De acuerdo con las copias presentadas de las facturas de LLC "U" N 00000007 del 3 de noviembre de 2009 y N 00000008 del 3 de noviembre de 2009, la Empresa Unitaria Estatal "X" compra módulos de navegación "Line Guard", sensores de combustible "LLS" y sensores. Controladores de nivel de combustible "KDUT-1".

El autor de la solicitud está interesado en la cuestión de cómo contabilizar esta propiedad como un elemento de inventario, que incluye un módulo de navegación, un sensor de combustible, un controlador de sensor de nivel de combustible, o si estos activos deben tenerse en cuenta por separado.

De la información obtenida de Internet se desprende que el módulo de navegación está diseñado para determinar las coordenadas de los vehículos y transmitirlas al centro de control (estación receptora). El equipo para medir el consumo de combustible se puede utilizar por separado o junto con el módulo de navegación. La conexión al módulo de navegación le permite recibir datos sobre el consumo de combustible en tiempo real, así como crear varios informes basados ​​​​en estos datos. Cuando se utiliza el módulo de navegación, no es necesario transferir datos manualmente desde los sensores.

Estructuralmente, el sensor de combustible está conectado al controlador, que a su vez está conectado al módulo de navegación. Además, no es posible transmitir datos sobre el consumo de combustible desde los sensores en tiempo real al servicio de despacho de la organización sin utilizar un módulo de navegación.

Para determinar el objeto de la contabilidad en relación con los activos en cuestión, pasemos primero a PBU 6/01 "Contabilidad de activos fijos".

Una organización acepta un activo para contabilizarlo como activo fijo si se cumplen simultáneamente las condiciones previstas en la cláusula 4 de PBU 6/01.

Al mismo tiempo, los activos respecto de los cuales se cumplen las condiciones previstas en el párrafo 4 de PBU 6/01, y con un valor dentro del límite establecido en la política contable de la organización, pero no más de 20.000 rublos por unidad, puede reflejarse en los estados contables y financieros como parte de las reservas materiales-industriales.

En este sentido, para determinar cómo calificar los dispositivos comprados

Primero, es necesario determinar la unidad de contabilidad de los activos fijos,

en segundo lugar, su valor debe compararse con el límite establecido en la política contable.

Si la política contable de una institución establece que las normas para la cancelación de combustibles y lubricantes se determinan de acuerdo con la Orden N AM-23-r, entonces es este documento, y no los datos reales del sistema GLONASS, el que la institución debe utilizar al determinar el consumo de combustibles y lubricantes y su posterior cancelación de las cuentas contables.

Además, el sistema GLONASS tiene sus propias características. Calcula las distancias a zonas pobladas no en función de los kilómetros reales de la carretera, sino en línea recta, es decir, con distorsiones. Además, no todos los asentamientos están incluidos en la base de datos, por lo que algunos viajes no se tienen en cuenta en absoluto. A menudo sucede que el sistema tiene en cuenta sólo el último viaje durante la jornada laboral y “descarta” el resto.

M. Volkova,

experto de la revista "Organizaciones presupuestarias:

Al asignar gastos al artículo (subpartida) correspondiente de KOSGU en 2012, debe guiarse por las Instrucciones sobre el procedimiento para aplicar la clasificación presupuestaria, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 21 de diciembre de 2011 N 180n (en adelante, las Instrucciones).

Según el Clasificador de activos fijos de toda Rusia OK 013-94 (OKOF), aprobado por Decreto de la Norma Estatal de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 1994 N 359, las ayudas a la navegación (código 14 3221020) se enumeran en la subsección " Maquinaria y equipamiento".

Las ayudas a la navegación por satélite se instalan en vehículos desde hace más de un año, por lo que a los efectos de la contabilidad de las instituciones estatales (municipales), se contabilizan como parte del activo fijo (cláusula 38 de la Instrucción No. 157n).

Teniendo en cuenta lo anterior, según los Lineamientos, se deben imputar los siguientes gastos:

Para la adquisición de equipos de navegación por satélite - para "Aumentar el costo de los activos fijos" de KOSGU;

Para la ejecución de trabajos de instalación de equipos de navegación por satélite en vehículos, en el título "Otros trabajos y servicios" de KOSGU.

Tenga en cuenta que la aplicación de estos artículos de KOSGU dependerá de la redacción de los gastos especificados en el contrato. Si el costo del equipo no se destaca en el contrato como una línea separada, es decir, solo se prescriben los costos de instalación de la navegación por satélite GLONASS, entonces el monto total previsto en dicho acuerdo debe atribuirse a KOSGU.

A. Biryukov,

Ph.D., Subdirector del Departamento

control interno (auditoría) y evaluación del desempeño

actividades del tesoro federal

L.Yu. simónova,

editor experto de la revista

"Contabilidad presupuestaria"

Para empezar, el requisito de equipar los vehículos con equipos satelitales GLONASS está establecido en la cláusula 8 del Reglamento Técnico sobre seguridad de los vehículos de ruedas. Literalmente: Los vehículos, incluidos los vehículos especiales de categoría M utilizados para el transporte comercial de pasajeros y de categoría N utilizados para el transporte de mercancías peligrosas, deben estar equipados con equipo de navegación por satélite GLONASS o GLONASS/GPS. Una condición similar se especifica en el párrafo 4 del Reglamento sobre la concesión de licencias para el transporte de pasajeros por carretera. Por tanto, la necesidad de equipar los autobuses de una empresa de transporte con equipos satelitales GLONASS está fuera de toda duda. Los requisitos para las ayudas a la navegación que funcionan con señales de navegación GLONASS o GLONASS/GPS están aprobados por Orden del Ministerio de Transporte de la Federación de Rusia del 31 de julio de 2012 N 285.

En cuanto a los tacógrafos, "provienen" de otro documento: la Ley de control del transporte internacional por carretera. Se establece que los conductores de vehículos durante el transporte internacional por carretera en el territorio de Rusia deben cumplir con el régimen de trabajo y descanso establecido por el tratado internacional de la Federación de Rusia sobre el trabajo de las tripulaciones de vehículos que participan en el transporte internacional por carretera. En el territorio de Rusia, se debe cumplir con el requisito de instalar en los vehículos y utilizar dispositivos de control (tacógrafos) para registrar el régimen de trabajo y descanso de los conductores de vehículos propiedad de transportistas rusos durante el transporte internacional por carretera.

Vehículos homologados para el transporte internacional por carretera según tarjeta de autorización de vehículo para el transporte internacional de mercancías y personas por carretera, equipados con dispositivos de control de conformidad con los requisitos del Acuerdo europeo sobre el trabajo de las tripulaciones de vehículos dedicados al transporte internacional por carretera.

De lo anterior se desprende que un transportista de pasajeros y equipaje que opera en rutas urbanas y suburbanas no está obligado a equipar los vehículos con tacógrafos si opera en el marco de las Reglas para el transporte de pasajeros y equipaje por carretera. En trayectos interurbanos es obligatorio equipar el vehículo con tacógrafo. En lo que respecta a equipar con tacógrafos los autobuses para el transporte internacional de viajeros, hay que recordar las condiciones cuyo incumplimiento conlleva la obligación de instalar un tacógrafo. En particular, si una empresa de transporte se dedica al transporte internacional de pasajeros en autobús y no dispone de una tarjeta de autorización de vehículo para el transporte internacional de pasajeros por carretera de conformidad con los requisitos del Acuerdo europeo sobre el trabajo de las tripulaciones de vehículos que realizan transportes internacionales por carretera. transporte, la empresa de transporte está obligada a equipar los autobuses con tacógrafos.

En caso de incumplimiento de este requisito, se prevé responsabilidad administrativa tanto para los conductores como para la persona jurídica. En virtud del art. 11.23 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, conducir un vehículo de carga o autobús durante el transporte internacional por carretera sin un dispositivo de control (tacógrafo) o con el tacógrafo apagado, así como con tacógrafos vacíos o sin mantener hojas de registro que reflejen el trabajo. y el horario de descanso de los conductores, implica la imposición de una multa administrativa de hasta 2,5 mil rublos. La violación del régimen establecido de trabajo y descanso por parte de un conductor de un vehículo de carga o de un autobús dedicado al transporte internacional por carretera conllevará la imposición de una multa administrativa de 500 a 1000 rublos.

Como ejemplo de la práctica judicial, se puede citar la Resolución del Tribunal Regional Trans-Baikal de fecha 17/04/2012 N 7-58-2012. En él, el conductor asumió legítimamente la responsabilidad administrativa porque conducía un vehículo de carga durante el transporte internacional por carretera sin mantener hojas de registro que reflejaran el régimen de trabajo y descanso. Además, dado que el objetivo de la instalación de un tacógrafo es garantizar la seguridad del transporte de pasajeros y carga, también existe la posibilidad de responsabilizar a una entidad jurídica en virtud de la Parte 3 del art. 12.31.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia por dejar un vehículo en la línea sin tacógrafo. De acuerdo con esta norma, para el transporte de pasajeros, equipaje y carga por carretera en violación de los requisitos para el control previo al viaje del estado técnico de los vehículos, se impone a los ciudadanos una multa administrativa de 3 mil rublos, en funcionarios - 5 mil rublos, para personas jurídicas - 30 mil rublos. Obviamente, sólo se le puede imponer una multa sobre la base indicada si el vehículo debe estar equipado con un tacógrafo.

En una nota. Los conductores tienen prohibido transportar con un tacógrafo que no funcione (bloqueado, modificado o defectuoso) o con un tacógrafo que no cumpla con los requisitos establecidos, si su instalación en el vehículo es requerida por la ley (cláusula 10 del Apéndice 3 de la Orden No. 36 ).

Queda agregar que el funcionamiento de los tacógrafos instalados en los vehículos es controlado por los talleres y empresas de transporte con el fin de evitar que el conductor que conduce un vehículo de transporte de mercancías o pasajeros infrinja el régimen de trabajo y descanso. Después de dejar el vehículo en la línea, el conductor comprueba el funcionamiento del tacógrafo de acuerdo con el manual de instrucciones. Evidentemente, si el autobús no tiene tacógrafo, sino equipo de navegación por satélite GLONASS, entonces se controla y utiliza de acuerdo con sus instrucciones de funcionamiento.

ARKANSAS. Mironova,

experto de la revista "Servicios de Transporte:

contabilidad y fiscalidad"

¿Cómo tener en cuenta estos gastos en contabilidad y contabilidad fiscal? ¿Es posible contabilizarlos como “Compra de servicios de terceros” con una cancelación única de costos mediante la contabilización “Débito 20 Crédito 60” (sin crear un activo)?

Contabilidad

El procedimiento para contabilizar los gastos de adquisición de equipos de navegación por satélite depende de las calificaciones del activo adquirido.

Las reglas para la formación de información sobre los activos fijos de la organización en contabilidad están establecidas por PBU 6/01 "Contabilidad de activos fijos" (en adelante, PBU 6/01).

El costo inicial de un activo fijo se determina como la suma de los gastos de adquisición, construcción, producción, entrega y puesta en estado adecuado para su uso, con excepción del IVA y los impuestos especiales (cláusula 1 del artículo 257 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En consecuencia, los gastos de la organización para la compra de equipos de navegación por satélite formarán el costo inicial de los activos fijos.

El costo inicial de los activos fijos se amortiza calculando la depreciación en la forma prescrita por el art. 259-259.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, y se reconoce como gasto mensualmente (cláusula 3 del artículo 272 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Los gastos de adquisición de conjuntos individuales de equipos de navegación por satélite que no cumplan con los criterios para su reconocimiento como activo fijo se tendrán en cuenta al generar la ganancia imponible como parte de los gastos de materiales en un momento a la fecha de su puesta en servicio (cláusula 3, cláusula 1, artículo 254 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) .

Para tu información:

La instalación de equipos de navegación por satélite GLONASS, en nuestra opinión, no conlleva un cambio en las características técnicas y operativas del vehículo (capacidad de carga, calidad de uso) ni un aumento de potencia o vida útil, por lo que dicha instalación no es una modernización del vehículo.

La respuesta fue preparada por:

Experto del Servicio de Asesoría Jurídica GARANT

Los costos de mantenimiento del equipo de navegación a bordo para el suscriptor de acuerdo con la Instrucción No. 171n deben reflejarse en el subartículo 226 "Otros trabajos y servicios".

A. Kucherenko,

consultor

Habiendo considerado el tema, llegamos a la siguiente conclusión:

A efectos de gravar los beneficios de las organizaciones, los tacógrafos pertenecen al cuarto grupo de depreciación con una vida útil de más de cinco a siete años inclusive.

A efectos contables, una organización tiene derecho a determinar de forma independiente su vida útil, incluido el uso de la Clasificación. La elección del procedimiento para determinar la vida útil al aceptar un activo fijo para contabilidad debe reflejarse en la política contable de la organización a efectos contables.

Justificación de la conclusión:

Un tacógrafo es un dispositivo técnico automático a bordo para la indicación y registro continuo de la distancia recorrida y la velocidad del vehículo, el tiempo de trabajo y descanso del conductor, diseñado para garantizar el cumplimiento de los requisitos legislativos y reglamentarios que garantizan la armonización de las condiciones sociales y comerciales. relaciones en el ámbito del transporte, así como los peligros del tráfico rodado (norma nacional de la Federación de Rusia GOST R 53831-2010 "Vehículos de motor. Tacógrafos. Requisitos técnicos para la instalación" (aprobado por orden de la Agencia Federal de Regulación Técnica y Metrología de 7 de julio de 2010 N 159-st)).

De acuerdo con la cláusula 1 de los Requisitos para tacógrafos instalados en vehículos (aprobados por orden del Ministerio de Transporte de la Federación de Rusia de fecha 13 de febrero de 2013 N 36), los requisitos para tacógrafos instalados en vehículos se desarrollan para garantizar que los tacógrafos proporcionen un suministro continuo, registro no corregido de información sobre la velocidad y la ruta de movimiento de los vehículos, el horario de trabajo y descanso de los conductores de vehículos.

Impuesto sobre la renta

En otras palabras, en ausencia de un código apropiado, al determinar la vida útil del activo fijo de interés, uno debe guiarse por el pasaporte técnico del fabricante u otra documentación técnica similar.

Si es imposible determinar la vida útil de un activo fijo utilizando estos documentos, puede comunicarse con el fabricante (vendedor) con la solicitud correspondiente. Además, con base en la vida útil establecida, se debe determinar el grupo de depreciación de acuerdo con el inciso 3 del art. 258 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Para incluir un tipo específico de propiedad depreciable en la Clasificación, el Departamento Financiero recomienda comunicarse con el Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de noviembre de 2009 N 03-03-06/1/756).

Contabilidad

El procedimiento contable de los activos fijos está regulado por:

Directrices metodológicas para la contabilidad de activos fijos (en adelante, las Directrices), aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 13 de octubre de 2003 N 91n;

Plan de cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas de las organizaciones, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 31 de octubre de 2000 N 94n (en adelante, el Plan de cuentas).

De acuerdo con la cláusula 4 de PBU 6/01, una organización acepta un activo para contabilizarlo como activo fijo si se cumplen simultáneamente las siguientes condiciones:

El objeto está destinado a ser utilizado en la producción de productos, al realizar trabajos o prestar servicios, para las necesidades de gestión de la organización, o para ser proporcionado por la organización a cambio de una tarifa por posesión y uso temporal o para uso temporal;

La instalación está destinada a ser utilizada por un período de tiempo prolongado, es decir, un período superior a 12 meses o un ciclo normal de funcionamiento si supera los 12 meses;

La organización no prevé la reventa posterior de este objeto;

El objeto es capaz de aportar beneficios económicos (ingresos) a la organización en el futuro.

Según PBU 6/01 en contabilidad, la vida útil es el período durante el cual el uso de un activo aporta beneficios económicos (ingresos) a la organización.

La cláusula 20 de PBU 6/01 establece que al aceptar activos fijos para contabilidad, su vida útil la determina la organización de forma independiente en función de:

La vida útil esperada de esta instalación de acuerdo con la productividad o capacidad esperada;

Desgaste físico esperado, según el modo de funcionamiento (número de turnos), las condiciones naturales y la influencia de un entorno agresivo, el sistema de reparación;

Restricciones reglamentarias y de otro tipo sobre el uso de esta instalación.

A efectos contables, la organización tiene derecho a determinar de forma independiente la vida útil, sin depender de ningún estándar, sino guiada únicamente por la cláusula 20 de PBU 6/01 (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 27 de marzo de 2006 N 03- 01-06-04/77). Al mismo tiempo, puede (pero no está obligado) utilizar la Clasificación (cláusula 1 del Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2002 N 1).

La elección del procedimiento para determinar la vida útil al aceptar un activo fijo para contabilidad debe reflejarse en la política contable de la organización a efectos contables (cláusula 7 de PBU 1/2008 “Política contable de la organización”).

La respuesta fue preparada por:

Experto del Servicio de Asesoría Jurídica GARANT

Olga Volkova

Control de calidad de la respuesta:

Revisor del Servicio de Asesoría Jurídica GARANT

contadora profesional Myagkova Svetlana

El material fue elaborado sobre la base de una consulta escrita individual proporcionada como parte del servicio de Asesoría Jurídica.

La empresa adquirió tacógrafos para instalarlos en automóviles. El costo de la instalación sin IVA es de más de 40.000 rublos. ¿Cómo capitalizarlos en contabilidad y cómo calcular la depreciación?

Esta pregunta la hizo un suscriptor del Russian Tax Courier a través del servicio especial ""

Contabilidad

Instalar un tacógrafo en un automóvil no es su modernización. El dispositivo se puede quitar y reinstalar en otro vehículo. Los procedimientos contables y contables para los activos fijos están determinados por los siguientes documentos:

• PBU 6/01 “Contabilidad de activos fijos”;
• Directrices para la contabilidad de activos fijos (aprobadas por orden del Ministerio de Hacienda de 13 de octubre de 2003 No. 91n);
• Plan de cuentas para la contabilidad de las actividades económicas y financieras de las organizaciones (aprobado por orden del Ministerio de Hacienda de 31 de octubre de 2000 No. 94n).

La cláusula 4 de PBU 6/01 proporciona criterios para clasificar propiedades como activos fijos:

• la instalación está destinada a necesidades de producción;
• vida útil superior a 12 meses;
• es capaz de generar ingresos para la organización en el futuro;
• no está prevista su posterior reventa.

La capitalización de un activo fijo en contabilidad y contabilidad fiscal se formaliza mediante un certificado de aceptación del formulario No. OS-1 y una tarjeta de inventario del formulario No. OS-6. El uso de formularios contables unificados no es necesario; la propia empresa puede elaborar documentos primarios, fijando esta disposición en sus políticas contables.

El coste inicial se compone del precio del tacógrafo y los costes de instalación. La correspondencia de la cuenta es la siguiente:

La empresa puede determinar de forma independiente la vida útil a efectos contables, guiándose por el párrafo 20 de PBU 6/01 (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 27 de marzo de 2006 No. 03-06-01-04/77). Sin embargo, esto lleva a la aplicación de la PBU No. 18/02 "Contabilidad para el cálculo del impuesto sobre la renta de las empresas" y al surgimiento de diferencias permanentes.

Contabilidad tributaria

Ahora necesita determinar a qué grupo de depreciación pertenece el activo fijo. De conformidad con el apartado 1 del art. 258 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los bienes depreciables se distribuyen entre grupos de depreciación de acuerdo con su vida útil.

La empresa determina su vida útil de forma independiente a partir de la fecha de puesta en servicio de esta instalación, teniendo en cuenta la Clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación, aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 1 de enero de 2002 No. 1. Cuando Al elegir un grupo de depreciación de acuerdo con la Clasificación de activos fijos, es necesario guiarse por la Clasificación de activos fijos de toda Rusia de fondos OKOF (OK 013-94), aprobada por el Decreto de la Norma Estatal de Rusia del 26 de diciembre de 1994. N° 359.

Según el clasificador OKOF, los tacógrafos se asignan al código 14 3314310 "Instrumentos para medir parámetros de movimiento - tacómetros". Este código corresponde al cuarto grupo de amortización con una vida útil superior a cinco a siete años inclusive.

Invitamos a los suscriptores de la revista Russian Tax Courier a los expertos de la revista. ¡Recibirás una respuesta en 24 horas!

Todas las empresas y empresarios individuales que transporten pasajeros y mercancías deberán equipar sus vehículos con tacógrafos.

El objetivo de equipar los automóviles con tacógrafos es garantizar un registro continuo y sin corregir de la información:

• sobre la velocidad y ruta del vehículo;
• sobre el horario de trabajo y descanso de los conductores de vehículos.

Además de los tacógrafos, también se necesitan tarjetas de conductor y de empresa. Consideremos la contabilidad y la contabilidad fiscal de las operaciones de instalación de tacógrafos y emisión de tarjetas de conductor.

Contabilidad y contabilidad fiscal de tacógrafos.

Dado que un tacógrafo es un activo de una organización que tiene una forma tangible, al aceptarlo para contabilidad, uno debe guiarse por las disposiciones contables: PBU 6/01 "Contabilidad de activos fijos" (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 30 de marzo de 2001 N 26n) y PBU 5/01 “Contabilidad de inventarios” (Aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 09/06/2001 N 44n).

Además, el registro de tacógrafos depende de su coste.

Un tacógrafo cuesta menos de 40.000 rublos

El tacógrafo debe tenerse en cuenta como parte de los activos fijos (cláusula 4 de PBU 6/01).

Además, el coste inicial del tacógrafo también debe incluir el coste de instalación. Esto se desprende de la cláusula 8 de PBU 6/01.

En este caso, el coste del tacógrafo se amortiza mediante depreciación.

Si la organización ha fijado un límite al costo de los activos fijos de 40.000 rublos. (cláusula 5 de PBU 6/01), los tacógrafos cuestan más de 40.000 rublos. puede calificar como MPP.

En este caso, su aceptación para la contabilidad, así como la transferencia de su valor a gastos, debe realizarse de acuerdo con PBU 5/01 y las Directrices metodológicas para la contabilidad de inventarios (Aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 28 de diciembre de 2001 N 119n).

Por regla general, el coste de los inventarios se da de baja como gasto en el momento de su traslado a producción (puesta en servicio, si hablamos de inventario, equipos de bajo valor, ropa de trabajo, etc.).

El mismo procedimiento con respecto al reconocimiento de gastos materiales se utiliza a efectos del impuesto sobre las ganancias (cláusula 3, cláusula 1, artículo 254 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Un tacógrafo cuesta más de 40.000 rublos, pero es más barato que 100.000 rublos

Si el tacógrafo, junto con los costos de entrega e instalación, resulta ser más de 40 mil rublos, entonces, a efectos contables, el tacógrafo se reconoce como un activo fijo.

En este caso, el costo de los activos fijos se amortiza como gastos mediante depreciación (cláusula 4, párrafo 4, cláusula 5, cláusula 17 de PBU 6/01), es decir, de manera uniforme, teniendo en cuenta la vida útil del activo fijo. (cláusula 19 de PBU 6/01) , que es establecido por la organización de acuerdo con ciertas reglas (cláusula 20 de PBU 6/01).

La vida útil para el uso del mecanismo de depreciación se puede establecer con base en la Clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación (aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 01.01.2002 N 1), según la cual los tacógrafos pertenecen a la cuarto grupo de depreciación con una vida útil superior a cinco a siete años inclusive.

En la contabilidad fiscal a efectos del impuesto sobre las ganancias, la propiedad vale hasta 100.000 rublos. desde el 01/01/2016 no se reconoce como depreciable (cláusula 1 del artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), es decir, su costo se transfiere a gastos a la vez en su totalidad bajo el ítem gastos de material.

Aplicación de PUB 18/02

Dado que el valor de la propiedad es inferior a 100.000 rublos. se tiene en cuenta en los gastos fiscales en el momento de poner en funcionamiento el tacógrafo, entonces es necesario aplicar PBU 18/02 "Contabilidad para los cálculos del impuesto sobre la renta de las sociedades", aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de noviembre 19, 2002 N 114n.

Ejemplo

En enero de 2016, la organización instaló un tacógrafo perteneciente al cuarto grupo de depreciación, con un coste de 82.600 rublos. (IVA incluido - 12.600 rublos).

La vida útil se fija en 70 meses. La tasa de depreciación es del 1,4285% (1/70).

La depreciación en los registros contables se devengará a partir de febrero de 2016.

El costo inicial del activo fijo en contabilidad será de 70.000 rublos. (82.600 – 12.600).

El importe mensual de la depreciación contable a partir de febrero de 2017 es de 1.000 rublos. (60.000 rublos × 1,6666%).

La contabilidad fiscal en enero de 2016 tendrá en cuenta el costo total del equipo por un monto de 70,000 rublos.

Así, en los registros contables de la Organización en enero de 2016 no habrá gastos, y en la contabilidad fiscal se cancelará el costo total del equipo.

En este sentido, de acuerdo con los párrafos 12, 15 del Reglamento Contable "Contabilidad para los cálculos del impuesto sobre la renta de las organizaciones" PBU 18/02, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 19 de noviembre de 2002 N 114n, diferencias temporarias imponibles surgen en la contabilidad de la organización (TVR ) y el correspondiente pasivo por impuestos diferidos (DTL), el cual se refleja en el crédito de la cuenta 77 “Pasivos por impuestos diferidos” en correspondencia con el débito de la cuenta 68 “Cálculos de impuestos y tasas”.

Además, de acuerdo con el párrafo 18 de PBU 18/02, a medida que se acumula la depreciación, el NVR resultante y el IT correspondiente se reducen, ya que el monto de las deducciones mensuales por depreciación se reconoce en la contabilidad y no habrá gastos en la contabilidad fiscal.

Es decir, el último día de cada mes el IT disminuye, lo que se refleja en un asiento en el débito de la cuenta 77 y en el crédito de la cuenta 68 (Instrucciones de uso del Plan de Cuentas).

Se deben realizar los siguientes asientos en la contabilidad de la organización:

Contenido de las operaciones	Débito	Crédito	Cantidad, frotar.	documento primario
En enero de 2016
Objeto OS aceptado para contabilidad	01 "Activos fijos"	08 “Inversiones en activos no corrientes”	70 000	Certificado de aceptación y transferencia de activos fijos.
ONO formado (70.000 x 20%)	77	68/impuesto sobre la renta	14 000
Mensual desde febrero de 2016 durante la vida útil del sistema operativo (70 meses)
Se ha acumulado depreciación sobre el activo.	20 (26)	02 “Depreciación de Activos Fijos”	1 000	Cálculo del certificado contable.
TI reducida (1000 X 20%)	77 “Pasivo por impuestos diferidos”	68/Impuesto sobre la renta	200	Cálculo del certificado contable.

Como resultado de estas operaciones, el saldo de la cuenta 77 será igual a cero, lo que confirma la exactitud de los cálculos y la aplicación de PBU 18/02.

Un tacógrafo cuesta más de 100.000 rublos

En este caso, en contabilidad y contabilidad fiscal, los tacógrafos se reconocen como activos fijos.

En este caso, el coste de los tacógrafos se amortiza como gasto mediante el mecanismo de depreciación:

En contabilidad, el costo de los activos fijos se amortiza calculando la depreciación sobre la base de la cláusula 17 de PBU 6/01.

En contabilidad fiscal, el valor de un activo se amortiza calculando la depreciación en la forma prescrita por el art. Arte. 258, 259 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Contabilidad de tarjetas de conductor

La tarjeta comprada se acepta para contabilizar como inventario al costo real, que, cuando se compra (fabrica) por una tarifa, reconoce el monto de los costos reales de adquisición (fabricación) de la organización, excluido el IVA y otros impuestos reembolsables (cláusulas 5, 6 Reglamento contable "Contabilidad de inventarios" PBU 5/01, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 09/06/2001 N 44n).

La capitalización de la tarjeta se puede reflejar en contabilidad como el débito de la cuenta 10 “Materiales”, subcuenta 10-9 “Inventario y enseres domésticos”, en correspondencia con el crédito de la cuenta 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas” (Instrucciones para el uso de la Plan de cuentas para las actividades contables financieras y económicas de las organizaciones, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 31 de octubre de 2000 N 94n).

Al transferir la tarjeta a los empleados, su costo se carga de la cuenta 10, subcuenta 10-9, al débito de la cuenta 20 “Producción principal” o la cuenta 26 “Gastos comerciales generales” (Instrucciones para usar el Plan de Cuentas).

Para garantizar el control sobre la seguridad de la tarjeta, su valor cuando se transfiere a un empleado se puede tener en cuenta fuera de balance mediante la cuenta fuera de balance 012 "Tarjetas transferidas a empleados" introducida adicionalmente al costo real de adquisición. (producción).

Contabilidad fiscal de tarjetas de conductor.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El monto del IVA presentado por el fabricante de pases se refleja en el débito de la cuenta 19 “Impuesto al valor agregado sobre bienes adquiridos” en correspondencia con el crédito de la cuenta 60.

Una organización puede deducir el importe del IVA presentado por el fabricante de la tarjeta después de registrar la tarjeta comprada y si hay una factura emitida por la contraparte (cláusula 1, cláusula 2, artículo 171, cláusula 1, artículo 172 del Código Fiscal de Rusia Federación).

El monto del IVA aceptado para deducción se refleja en el débito de la cuenta 68 “Cálculos de impuestos y tasas” en correspondencia con el crédito de la cuenta 19.

Impuesto sobre Sociedades

Los gastos de la organización por el pago de los servicios para la producción de una tarjeta de conductor se pueden tener en cuenta como parte de otros gastos de la organización relacionados con la producción y las ventas (cláusula 49, cláusula 1, artículo 264, cláusula 1, artículo 252 del Código Tributario de la Federación de Rusia), ya que:

• la ejecución de estos gastos está justificada y documentada;
• Gastos incurridos para realizar actividades encaminadas a generar ingresos.

Al transferir tarjetas fabricadas a los empleados, su costo se tiene en cuenta como costos de materiales asociados a la producción y venta, y se reconoce como un gasto indirecto (cláusula 3, inciso 1, artículo 254, inciso 1, artículo 318, inciso 2, artículo 318 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Por lo tanto, a efectos del impuesto sobre las ganancias, los costos de compra de tarjetas de conductor se tienen en cuenta como parte de los gastos de material (cláusula 3, cláusula 1, artículo 254 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Junto a esto, la empresa tiene derecho a tener en cuenta estos costos como otros gastos, refiriéndose a los párrafos. 49 inciso 1 art. 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. (ver Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia).

Las publicaciones serán así:

Débito 10-9 Crédito 60

Las tarjetas se han capitalizado;

Débito 19 Crédito 60

Se refleja el monto del IVA presentado por el proveedor;

La tarjeta de conductor ha sido aceptada para la contabilidad fuera de balance;

Débito 68, subcuenta "Cálculos de IVA", Crédito 19

Se ha aceptado para deducción el importe del IVA presentado por el proveedor;

Débito 20 (26, 44) Crédito 10

Se ha cancelado el valor de la tarjeta entregada al empleado.

Ejemplo

La organización pagó 5.900 rublos por la producción de la tarjeta de conductor. (IVA incluido - 900 rublos).

En contabilidad, los costos de producir tarjetas y transferirlas a los conductores deben reflejarse de la siguiente manera:

Contenido de las operaciones	Débito	Crédito	Suma,	Primario documento
Los pases han sido publicados.	10-9	60	5 000	Certificado de aceptación- entrega de prestados servicios, factura
el presentado importe del IVA	19	60	900	Factura
Deducción fiscal reflejada	68/IVA	19	900	Factura
Se ha cancelado el coste de la tarjeta entregada al conductor.	20 (26,44)	10-9	5 000	Informacion de cuenta
La tarjeta de conductor ha sido aceptada para la contabilidad fuera de balance.	012		5 000	Informacion de cuenta
Pago realizado al fabricante de la tarjeta de conductor	60	51	5 900	Extracto de cuenta cuenta actual

Un tacógrafo es un dispositivo para la indicación y registro continuo de la distancia recorrida y la velocidad del vehículo, el tiempo de trabajo y descanso del conductor (GOST R 53831–2010 de fecha 07.07.10 No. 159-st, orden del Ministerio de Transporte de Rusia de fecha 13.02.13 No. 36).

Es decir, se trata de equipos que miden y registran parámetros de movimiento de vehículos. Y dicho equipo corresponde a la posición "Instrumentos para medir parámetros de movimiento - tacómetros" (código OKOF0). Los dispositivos para medir los parámetros de movimiento, según la Clasificación (aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 01.01.02 No. 1), pertenecen al cuarto grupo de depreciación. Es decir, para inmuebles con una vida útil de cinco a siete años inclusive.

Código OKOF para Tacógrafos 310 “Instrumentos para medir parámetros de movimiento - tacómetros”, que se incluye en la clase de activos fijos: 0 Equipos de prueba.

De acuerdo con la Clasificación de los activos fijos incluidos en los grupos de depreciación, los equipos de prueba (código OKOF0) se asignan al 4º grupo de depreciación, con una vida útil de más de 5 años hasta 7 años inclusive.

A la misma conclusión llega Elena Popova, asesora estatal de primer nivel del servicio fiscal de la Federación de Rusia, en una explicación no oficial publicada en el periódico UNP nº, página 11.

Además

Grupo de depreciación es un grupo de objetos inmobiliarios depreciables (activos fijos y activos intangibles), formado en función de su vida útil. El objetivo principal de un grupo de depreciación es determinar la vida útil de un objeto.

8 agosto 2016 Equipar un coche con tacógrafo: contabilidad e impuestos

La organización se dedica al transporte de carga y posee los vehículos correspondientes. En 2016 se les instalaron tacógrafos. ¿Qué es lo correcto: aumentar el coste de los coches o incluir el coste de los tacógrafos como otros gastos? Esta pregunta fue enviada a la línea directa y esta es la respuesta dada al autor de la pregunta.

Según los editores, el costo de la compra de tacógrafos se puede imputar como gasto en el rubro "Materiales" tanto en impuestos como en contabilidad, pero solo con la condición de que el costo de cada tacógrafo no exceda los rublos y la política contable establezca un límite adecuado al coste de los activos fijos.

Asesoramiento jurídico gratuito:

Expliquemos nuestra posición. Y primero, averigüemos por qué no es necesario revisar el costo de los automóviles equipados con tacógrafos. Para ello, es necesario entender qué es instalar un tacógrafo en un coche: modernización, reequipamiento, algo más...

¿Por qué no es necesario revisar el coste de un vehículo?

Observemos de inmediato que la obligación de equipar automóviles específicos con tacógrafos, establecida por la legislación federal (Ley Federal del 10 de diciembre de 1995 No. 196-FZ "Sobre Seguridad Vial") y las normas del Gobierno de la Federación de Rusia, no significa que es necesario revisar su costo.

Así, de acuerdo con la legislación contable y tributaria, el costo de los activos fijos está sujeto a cambios solo en varios casos: durante su modificación, modernización, modernización y reconstrucción.

El objetivo de equipar los automóviles con tacógrafos es garantizar un registro continuo y sin corregir de la información:

– sobre la velocidad y la ruta del vehículo;

Asesoramiento jurídico gratuito:

– sobre el horario de trabajo y descanso de los conductores de vehículos.

Es decir, la instalación de tacógrafos no afecta a:

– prestaciones del vehículo;

– sus características técnicas;

– condiciones de su uso útil, etc.

Asesoramiento jurídico gratuito:

Mientras tanto, estos son los principales criterios mediante los cuales se determina si se llevó a cabo o no la reconstrucción, modernización, etc. del sistema operativo.

Resulta que la instalación de tacógrafos difícilmente puede considerarse como equipo adicional, reconstrucción o modernización del sistema operativo, lo que aumenta el costo del objeto debido al párrafo 14 de PBU 6/01 "Contabilidad de activos fijos" y al párrafo 2 de Arte. 257 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Analogía inmobiliaria

Para que la conclusión anterior sea más convincente, justifiquémosla utilizando el ejemplo de objetos inmobiliarios.

El Ministerio de Finanzas considera (ver Carta No. 07-02-06/247 del 16 de octubre de 2012) que a los efectos contables y fiscales, un inmueble es un único complejo separado: un conjunto de instalaciones, estructuras, equipos. y otros bienes, unidos por un único propósito funcional, estructuralmente aislados en su conjunto.

La información sobre qué equipos están incluidos en este complejo y cuáles no se presentan en la tabla.

Asesoramiento jurídico gratuito:

En un único complejo separado

Propiedad que está funcionalmente conectada a un edificio (estructura) de tal manera que su movimiento sin comprometer su propósito es imposible.

Bienes que pueden separarse del inmueble sin causar daños (tanto al propio inmueble como al edificio), y sin perder su finalidad.

Ejemplos: ascensores, sistemas integrados de ventilación de habitaciones, redes locales, otras comunicaciones del edificio.

Ejemplos: computadoras, escritorios, equipos de videovigilancia.

Asesoramiento jurídico gratuito:

Siguiendo la lógica presentada, concluimos que un tacógrafo es un dispositivo para monitorear el modo de funcionamiento del automóvil y del conductor, que:

– no tiene conexión funcional con el propio vehículo;

– se puede retirar del vehículo sin dañarlo ni cambiar su finalidad.

Resulta que el coste de la compra de tacógrafos debe tenerse en cuenta por separado del coste de los coches.

Ejemplo de modernización con mayor coste

Asesoramiento jurídico gratuito:

La instalación de calefacción remota del motor (calentadores), según los jueces, consiste en una conexión funcional con el propio vehículo (ver Resolución del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 13 de diciembre de 2012 No. VAS-12388/12 en el caso No. A/2011) y conlleva un aumento de su costo.

¿Cómo tener en cuenta los tacógrafos?

Por supuesto, un tacógrafo es un activo de una organización que tiene una forma tangible. Por lo tanto, al aceptarlo para contabilidad, la organización debe guiarse por al menos dos disposiciones contables: PBU 6/01 y PBU 5/01 "Contabilidad de inventarios".

Un tacógrafo cuesta menos que rublos.

En este caso, su aceptación a contabilidad, así como la transferencia de su valor a gastos, deberá realizarse de acuerdo con PBU 5/01 y Directrices metodológicas para la contabilidad de inventarios. Por regla general, el coste de los inventarios se da de baja como gasto en el momento de su traslado a producción (puesta en servicio, si hablamos de inventario, equipos de bajo valor, ropa de trabajo, etc.). El mismo procedimiento con respecto al reconocimiento de gastos materiales se utiliza a efectos del impuesto sobre las ganancias (cláusula 3, cláusula 1, artículo 254 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si la organización no establece un límite en el costo de los activos fijos, frote. (Cláusula 5 de PBU 6/01) o instalados, pero los tacógrafos cuestan más rublos, entonces deben tenerse en cuenta como parte del sistema operativo como objetos de inventario independientes.

Asesoramiento jurídico gratuito:

Y aquí deberíamos hacernos la pregunta: ¿podrá el contador unir la contabilidad y la contabilidad fiscal de los tacógrafos?

Creemos que sí, pero con algunas reservas.

Como saben, el costo de los activos fijos se amortiza como gastos mediante depreciación (cláusula 4, párrafo 4, cláusula 5, cláusula 17 de PBU 6/01), es decir, de manera uniforme, teniendo en cuenta la vida útil del activo fijo. (cláusula 19 de PBU 6/01 ), que es establecido por la organización de acuerdo con ciertas reglas (cláusula 20 de PBU 6/01).

A efectos del impuesto sobre las ganancias, la propiedad vale rublos. desde el 01/01/2016 no se reconoce como depreciable (cláusula 1 del artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), es decir, su costo se transfiere a gastos no en la partida "Depreciación", sino en la partida " Gastos de materiales”.

Por lo tanto, existe una diferencia en las calificaciones de los tacógrafos que cuestan alrededor de rublos;

Asesoramiento jurídico gratuito:

– a efectos contables, dichos objetos son activos fijos, cuyo coste se transfiere a gastos en forma de depreciación;

– para efectos del impuesto sobre las ganancias, se trata de otros bienes que no son depreciables, cuyo costo se transfiere a gastos en la forma establecida en los párrafos. 3 p.1 arte. 254 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Como regla general, a los efectos de aplicar la Sec. 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el costo de la propiedad que no es depreciable se incluye en su totalidad en los costos de materiales a medida que la instalación se pone en funcionamiento. Sin embargo, los contribuyentes tienen el derecho de reconocer como gasto el costo de esta propiedad durante más de un período de informe (teniendo en cuenta el período de su uso u otros indicadores económicamente viables). Así también se indica en la Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 26 de mayo de 2016 No. 03-03-06/1/30414.

Resulta que la organización tiene derecho a decidir sobre el reconocimiento uniforme como gastos del costo de los tacógrafos, que se ajusta al intervalo de rublos, y a correlacionar el período de cancelación con la vida útil de los tacógrafos en contabilidad.

Ahora hablemos de qué tipo de riesgo se ve aquí. En el subpárrafo 3 del párrafo 1 del art. 254 del Código Fiscal de la Federación de Rusia habla de la posibilidad de cancelar el valor de la propiedad por gastos materiales durante más de un período de informe y no más de un período impositivo.

Asesoramiento jurídico gratuito:

El concepto de período sobre el que se informa se da en el art. 285 Código Fiscal de la Federación de Rusia:

– para las organizaciones que calculan los anticipos mensuales en función de las ganancias reales recibidas, los períodos de declaración del impuesto sobre la renta son de un mes, dos meses, tres meses, etc. hasta el final del año calendario;

– para el resto – el primer trimestre, el semestre y los nueve meses del año natural.

A su vez, el período impositivo es un año natural.

De esto se deduce que una lectura literal de los párrafos. 3 p.1 arte. 254 del Código Fiscal de la Federación de Rusia permite a una organización distribuir los costes de compra de tacógrafos por valor de RUB. para varios períodos de informe (durante varios meses o trimestres de un año calendario), pero no durante varios años.

Asesoramiento jurídico gratuito:

A pesar de las dudas expresadas, admitimos que las autoridades fiscales todavía no criticarán la convergencia de los datos fiscales y contables en los tacógrafos por valor de mil rublos.

Después de todo, incluso si registran que la organización cometió un error, esto significará que en el momento de la puesta en funcionamiento de los tacógrafos, los costos de material no se reconocieron en su totalidad, lo que significa que se pagó el impuesto en exceso.

El ajuste de los datos indicará el monto del pago en exceso, que puede compensarse como un atraso de impuestos resultante de un error en períodos impositivos posteriores.

Por supuesto, esto no eliminará la necesidad de pagar multas, pero quizás las autoridades fiscales prefieran simplemente ignorar esta desviación de la lectura literal de los párrafos. 3 p.1 arte. 254 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Resumir. La instalación de un tacógrafo en un automóvil no es su modernización o reconstrucción, por lo que el costo del vehículo en sí no está sujeto a revisión. Los tacógrafos se contabilizan como objetos de sistema operativo independientes. La amortización adicional de su coste como gasto depende del precio unitario del tacógrafo:

Asesoramiento jurídico gratuito:

– si no excede los rublos, los costos se cancelan a la vez tanto a efectos contables como fiscales (si existe un límite correspondiente sobre el costo de los activos fijos establecido en la política contable);

– si es mayor que los rublos, pero no más que los rublos, entonces aparecen nuevos activos fijos en la contabilidad, que se deprecian durante un cierto período de tiempo en la contabilidad fiscal, el costo de los tacógrafos se transfiere uniformemente a los gastos de material (presumiblemente la misma cantidad de rublos); años como en contabilidad);

– si el rublo es más alto, tanto en la contabilidad como en la contabilidad fiscal los tacógrafos se reconocen como activos fijos y se deprecian gradualmente.

Aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 30 de marzo de 2001 No. 26n.

Aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 09/06/2001 No. 44n.

Asesoramiento jurídico gratuito:

Aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 28 de diciembre de 2001 No. 119n.

Materiales relacionados

Últimas publicaciones

Las vacaciones son motivo de alegría y... de procedimientos judiciales si los documentos se cumplimentan incorrectamente o los eventos se llevan a cabo con infracciones. Utilizando el ejemplo de decisiones judiciales, analizaremos algunos errores típicos de los organizadores de vacaciones y de los empresarios que quieren complacer a sus empleados.

Los funcionarios tributarios explicaron que es inaceptable hacer anotaciones sobre la falta de confiabilidad de la información contenida en el Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas en relación con personas jurídicas que están sujetas a un procedimiento de registro estatal especial. Incluso en relación con organizaciones sin fines de lucro sujetas a este procedimiento (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 28 de diciembre de 2017 No. GD-4-14/26803@).

El Servicio Federal de Impuestos ha permitido aumentar el número de países con los que Rusia intercambiará información sobre cuentas bancarias a partir de 2018.

Los financieros explicaron que si no está prevista la distribución interpresupuestaria de los importes del impuesto sobre la propiedad de las organizaciones en una entidad constitutiva de la Federación y la obligación del contribuyente de pagar este impuesto en relación con un objeto inmobiliario a la cuenta correspondiente del Tesoro Federal es cumplido a tiempo en la ubicación de la organización, entonces las cantidades excesivamente acumuladas Las sanciones fiscales en la ubicación de la propiedad inmobiliaria están sujetas a nuevo cálculo.

Asesoramiento jurídico gratuito:

Los diputados del consejo regional redujeron del seis al tres por ciento el tipo impositivo para varias categorías de empresas que utilizan el sistema simplificado para gravar los “ingresos”. En particular, para empresas que trabajan en el campo de la tecnología informática.

Tacógrafo. Contabilidad y Fiscalidad

Todas las empresas y empresarios individuales que transporten pasajeros y mercancías deberán equipar sus vehículos con tacógrafos.

El objetivo de equipar los automóviles con tacógrafos es garantizar un registro continuo y sin corregir de la información:

• sobre la velocidad y ruta del vehículo;
• sobre el horario de trabajo y descanso de los conductores de vehículos.

Además de los tacógrafos, también se necesitan tarjetas de conductor y de empresa. Consideremos la contabilidad y la contabilidad fiscal de las operaciones de instalación de tacógrafos y emisión de tarjetas de conductor.

Asesoramiento jurídico gratuito:

Contabilidad y contabilidad fiscal de tacógrafos.

Además, el registro de tacógrafos depende de su coste.

Un tacógrafo cuesta menos que rublos.

El tacógrafo debe tenerse en cuenta como parte de los activos fijos (cláusula 4 de PBU 6/01).

Además, el coste inicial del tacógrafo también debe incluir el coste de instalación. Esto se desprende de la cláusula 8 de PBU 6/01.

En este caso, el coste del tacógrafo se amortiza mediante depreciación.

Asesoramiento jurídico gratuito:

Si la organización ha establecido un límite al costo de los activos fijos en rublos. (cláusula 5 de PBU 6/01), los tacógrafos son más baratos que los rublos. puede calificar como MPP.

En este caso, su aceptación para la contabilidad, así como la transferencia de su valor a gastos, debe realizarse de acuerdo con PBU 5/01 y las Directrices metodológicas para la contabilidad de inventarios (Aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 28 de diciembre de 2001 N 119n).

Por regla general, el coste de los inventarios se da de baja como gasto en el momento de su traslado a producción (puesta en servicio, si hablamos de inventario, equipos de bajo valor, ropa de trabajo, etc.).

El mismo procedimiento con respecto al reconocimiento de gastos materiales se utiliza a efectos del impuesto sobre las ganancias (cláusula 3, cláusula 1, artículo 254 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Un tacógrafo cuesta más rublos, pero es más barato que los rublos.

Si el tacógrafo, junto con los costos de entrega e instalación, resulta ser más de 40 mil rublos, entonces, a efectos contables, el tacógrafo se reconoce como un activo fijo.

En este caso, el costo de los activos fijos se amortiza como gastos mediante depreciación (cláusula 4, párrafo 4, cláusula 5, cláusula 17 de PBU 6/01), es decir, de manera uniforme, teniendo en cuenta la vida útil del activo fijo. (cláusula 19 de PBU 6/01) , que es establecido por la organización de acuerdo con ciertas reglas (cláusula 20 de PBU 6/01).

Asesoramiento jurídico gratuito:

La vida útil para el uso del mecanismo de depreciación se puede establecer con base en la Clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación (aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 01.01.2002 N 1), según la cual los tacógrafos pertenecen a la cuarto grupo de depreciación con una vida útil superior a cinco a siete años inclusive.

En la contabilidad fiscal a efectos del impuesto sobre las ganancias, la propiedad vale rublos. desde el 01/01/2016 no se reconoce como depreciable (cláusula 1 del artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), es decir, su costo se transfiere a gastos a la vez en su totalidad bajo el ítem gastos de material.

Aplicación de PUB 18/02

En enero de 2016, la organización instaló un tacógrafo perteneciente al cuarto grupo de depreciación, que costó rublos. (IVA incluido – frotar).

La vida útil se fija en 70 meses. La tasa de depreciación es del 1,4285% (1/70).

La depreciación en los registros contables se devengará a partir de febrero de 2016.

Asesoramiento jurídico gratuito:

El costo inicial de un activo fijo en contabilidad será de rublos. (600).

El importe mensual de la depreciación contable a partir de febrero de 2017 es frotar. (RUB × 1,6666%).

La contabilidad fiscal en enero de 2016 tendrá en cuenta el costo total del equipo en rublos.

Así, en los registros contables de la Organización en enero de 2016 no habrá gastos, y en la contabilidad fiscal se cancelará el costo total del equipo.

En este sentido, de acuerdo con los párrafos 12, 15 del Reglamento Contable "Contabilidad para los cálculos del impuesto sobre la renta de las organizaciones" PBU 18/02, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 19 de noviembre de 2002 N 114n, diferencias temporarias imponibles surgen en la contabilidad de la organización (TVR ) y el correspondiente pasivo por impuestos diferidos (DTL), el cual se refleja en el crédito de la cuenta 77 “Pasivos por impuestos diferidos” en correspondencia con el débito de la cuenta 68 “Cálculos de impuestos y tasas”.

Asesoramiento jurídico gratuito:

Además, de acuerdo con el párrafo 18 de PBU 18/02, a medida que se acumula la depreciación, el NVR resultante y el IT correspondiente se reducen, ya que el monto de las deducciones mensuales por depreciación se reconoce en la contabilidad y no habrá gastos en la contabilidad fiscal.

Es decir, el último día de cada mes el IT disminuye, lo que se refleja en un asiento en el débito de la cuenta 77 y en el crédito de la cuenta 68 (Instrucciones de uso del Plan de Cuentas).

Se deben realizar los siguientes asientos en la contabilidad de la organización:

Como resultado de estas operaciones, el saldo de la cuenta 77 será igual a cero, lo que confirma la exactitud de los cálculos y la aplicación de PBU 18/02.

Un tacógrafo cuesta más rublos.

En este caso, en contabilidad y contabilidad fiscal, los tacógrafos se reconocen como activos fijos.

En este caso, el coste de los tacógrafos se amortiza como gasto mediante el mecanismo de depreciación:

En contabilidad, el costo de los activos fijos se amortiza calculando la depreciación sobre la base de la cláusula 17 de PBU 6/01.

En contabilidad fiscal, el valor de un activo se amortiza calculando la depreciación en la forma prescrita por el art. Arte. 258, 259 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Contabilidad de tarjetas de conductor

La capitalización de la tarjeta se puede reflejar en contabilidad como el débito de la cuenta 10 “Materiales”, subcuenta 10-9 “Inventario y enseres domésticos”, en correspondencia con el crédito de la cuenta 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas” (Instrucciones para el uso de la Plan de cuentas para las actividades contables financieras y económicas de las organizaciones, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 31 de octubre de 2000 N 94n).

Al transferir la tarjeta a los empleados, su costo se carga de la cuenta 10, subcuenta 10-9, al débito de la cuenta 20 “Producción principal” o la cuenta 26 “Gastos comerciales generales” (Instrucciones para usar el Plan de Cuentas).

Para garantizar el control sobre la seguridad de la tarjeta, su valor cuando se transfiere a un empleado se puede tener en cuenta fuera de balance mediante la cuenta fuera de balance 012 "Tarjetas transferidas a empleados" introducida adicionalmente al costo real de adquisición. (producción).

Contabilidad fiscal de tarjetas de conductor.

El monto del IVA presentado por el fabricante de pases se refleja en el débito de la cuenta 19 “Impuesto al valor agregado sobre bienes adquiridos” en correspondencia con el crédito de la cuenta 60.

Una organización puede deducir el importe del IVA presentado por el fabricante de la tarjeta después de registrar la tarjeta comprada y si hay una factura emitida por la contraparte (cláusula 1, cláusula 2, artículo 171, cláusula 1, artículo 172 del Código Fiscal de Rusia Federación).

El monto del IVA aceptado para deducción se refleja en el débito de la cuenta 68 “Cálculos de impuestos y tasas” en correspondencia con el crédito de la cuenta 19.

Los gastos de la organización por el pago de los servicios para la producción de una tarjeta de conductor se pueden tener en cuenta como parte de otros gastos de la organización relacionados con la producción y las ventas (cláusula 49, cláusula 1, artículo 264, cláusula 1, artículo 252 del Código Tributario de la Federación de Rusia), ya que:

• la ejecución de estos gastos está justificada y documentada;
• Gastos incurridos para realizar actividades encaminadas a generar ingresos.

Al transferir tarjetas fabricadas a los empleados, su costo se tiene en cuenta como costos de materiales asociados a la producción y venta, y se reconoce como un gasto indirecto (cláusula 3, inciso 1, artículo 254, inciso 1, artículo 318, inciso 2, artículo 318 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Por lo tanto, a efectos del impuesto sobre las ganancias, los costos de compra de tarjetas de conductor se tienen en cuenta como parte de los gastos de material (cláusula 3, cláusula 1, artículo 254 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Junto a esto, la empresa tiene derecho a tener en cuenta estos costos como otros gastos, refiriéndose a los párrafos. 49 inciso 1 art. 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. (ver Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 25 de junio de 2013 N/1/23941).

Las publicaciones serán así:

Débito 10-9 Crédito 60

Débito 19 Crédito 60

Se refleja el monto del IVA presentado por el proveedor;

La tarjeta de conductor ha sido aceptada para la contabilidad fuera de balance;

Débito 68, subcuenta "Cálculos de IVA", Crédito 19

Se ha aceptado para deducción el importe del IVA presentado por el proveedor;

Débito 20 (26, 44) Crédito 10

Se ha cancelado el valor de la tarjeta entregada al empleado.

La organización pagó rublos por la confección de la tarjeta de conductor. (IVA incluido).

En contabilidad, los costos de producir tarjetas y transferirlas a los conductores deben reflejarse de la siguiente manera:

al fabricante de la tarjeta de conductor

Director General de LLC "Auditoría Yurinform"

LLC "Yurinform - auditoría"

Como resultado de estas transacciones, el saldo de la cuenta 77 se duplicará. Su primer cableado está "invertido".

• Cita
• Enlace al fragmento

Asista a un seminario sobre el tema “Impuesto sobre la renta de las sociedades”

• 20.01.06.2018 (Seminario en Suiza) IVA e impuesto sobre la renta: cuestiones complejas de cálculo y pago
• 20.01.04.2018 (Seminario en Italia. Ciudades de Arte) Sueldos e impuestos salariales: aspectos legales y contables
• 20/01/03/2018 (Seminario en Abano Terme) Impuestos 2018: previsión de futuro
• 20.01..04.2018 (Seminario en París) IVA, impuesto sobre la renta, impuesto sobre la propiedad
• 20.01.04.2018 (Seminario en Barcelona) Innovaciones para contadores en 2018
• 21.01..04.2018 (Seminario en Israel - Jordania) IVA, impuesto sobre la renta, impuesto sobre la propiedad
• 21.01.04.2018 (Seminario en Viena) Innovaciones legislativas para contables 2018
• 22.01.01.2018 Informes para 2017 Cambios en 2018: normas federales, políticas contables, impuesto sobre la renta, IVA, contribuciones e impuesto sobre la renta personal. Novedad en el Código del Trabajo de la Federación de Rusia (crédito de horas IPB
• 24/01/2018 Informe anual 2017: IVA, impuesto sobre la renta, impuesto predial
• 26/01/2018 Lo que debes saber sobre los cambios impositivos de 2018. Mejora de la administración tributaria en 2018

• Noticias 1
• Artículos
• Formularios
• Documentación
• Foro
• Blogs 1
• Seminarios
• Taxi
• Categorías
• Herramientas

• El más importante
• 2018NB 👺juegos CCT de informes anuales en línea para contadores
• Foro: problemas para aprobar el SSC
• Informes del cuarto trimestre. y año
• Documentos de muestra
• Instrucciones para un contador.

Editorial

Comunicación

Canales

Boletines

Publicidad

Aplicaciones

No le pedimos que compre una suscripción y no le molestamos con carteles sobre el final del período gratuito. Simplemente nos preocupamos por usted y, a veces, completamos el proyecto con puro entusiasmo. ¿Quieres que esto nunca termine? Apóyanos enviando algunos rublos. Es sencillo

Cómo registrar los gastos del tacógrafo

Todas las organizaciones y empresarios que transportan pasajeros y carga están obligados a equipar sus vehículos con tacógrafos. Estos dispositivos le permiten rastrear el movimiento del vehículo y el modo de funcionamiento del conductor (GOST R0, aprobado por orden de Rosstandart del 7 de julio de 2010 No. 159-st). Dichos requisitos se especifican en el párrafo 1 del artículo 20 de la Ley del 10 de diciembre de 1995 No. 196-FZ, párrafo 2 del Procedimiento aprobado por Orden del Ministerio de Transporte de Rusia del 21 de agosto de 2013 No. 273.

La obligación de instalar un tacógrafo no depende de si tu vehículo es propio o alquilado. Lo que importa es su categoría, características técnicas y finalidad. En la tabla se puede encontrar una lista detallada de los automóviles para los que se requieren tacógrafos.

Además de los costos de compra e instalación de tacógrafos, la organización tendrá una serie de costos asociados, por ejemplo, mantenimiento, reparaciones y modernización. Además, necesitarás comprar tarjetas de tacógrafo. Todos estos gastos se pueden reconocer en contabilidad y contabilidad fiscal. Pero es importante que el equipo cumpla con los requisitos especificados en la orden del Ministerio de Transporte de Rusia del 13 de febrero de 2013 No. 36. Y estén instalados en organizaciones especializadas (cláusula 4 del Procedimiento aprobado por orden del Ministerio Ministerio de Transportes de Rusia de 21 de agosto de 2013 No. 273). Sólo en tales condiciones los costes estarán económicamente justificados.

Importante: las organizaciones que instalan, verifican, mantienen y reparan tacógrafos deben tener las licencias correspondientes del FSB de Rusia (cartas del FSB de Rusia del 4 de diciembre de 2015 No. fv, del 11 de septiembre de 2015 No. 7409-fv) .

Para obtener detalles sobre cómo contabilizar los costos asociados con la instalación y el mantenimiento de tacógrafos, lea esta recomendación.

Tacógrafo: tiempo de instalación

Las condiciones y el procedimiento para equipar vehículos con tacógrafos están aprobados por Orden del Ministerio de Transporte de Rusia de 21 de agosto de 2013 No. 273. El plazo para instalar un tacógrafo depende del tipo de transporte:

• camiones de las categorías No. 2 y No. 3 que transportan mercancías peligrosas, hasta el 1 de abril de 2014;

• autobuses de las categorías M2 y M3 que transportan pasajeros, así como camiones de la categoría n.° 3 con un peso bruto superior a 15 toneladas, destinados al transporte interurbano, hasta el 1 de julio de 2014;

• camiones de categoría No. 3 que transportan mercancías no peligrosas, hasta el 1 de septiembre de 2014;

• camiones de categoría No. 2 que transportan mercancías no peligrosas, hasta el 1 de abril de 2015.

Si los vehículos ya estaban equipados con tacógrafos antiguos, deberán sustituirse por otros nuevos. Los plazos son:

• hasta el 1 de enero de 2018, si los tacógrafos son digitales;

• hasta el 1 de julio de 2016, si los tacógrafos son analógicos.

Así se desprende de lo dispuesto en el párrafo 3 del Procedimiento, aprobado por orden del Ministerio de Transporte de Rusia de 21 de agosto de 2013 No. 273.

Atención: los responsables de conducir un vehículo o dejarlo en la línea sin tacógrafo se enfrentan a responsabilidad administrativa.

La multa por operar un vehículo para el transporte de mercancías o personas en transporte internacional por carretera sin tacógrafo será:

• para los ciudadanos – de 1.000 a 3.000 rublos.

• para funcionarios: desde 5000 rublos.

Dicha responsabilidad está establecida en la Parte 1 del artículo 11.23 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia.

Tarjetas: adquisición, emisión, reposición.

Las tarjetas de conductor y de empresa están incluidas en el tacógrafo. Por tanto, la organización también tendrá que gastar dinero en ellos.

Cómo y dónde comprar tarjetas de conductor y de visita

Las tarjetas de conductor y de empresa deben adquirirse en las organizaciones fabricantes. La lista de dichas organizaciones se publica en el sitio web oficial de Rosavtotrans en las secciones "Sistema de control tacográfico RF" y "Control tacográfico ETR".

Como regla general, las tarjetas de conductor las adquiere la propia organización y por su cuenta. Al fin y al cabo, es el empresario quien está obligado a instalar un tacógrafo para cumplir con el horario de trabajo y descanso del conductor.

Dado que la tarjeta de conductor es personalizada, el empleado llena personalmente la solicitud y la envía al empleador. El formulario de solicitud es opcional. Puede obtenerla en el sitio web del punto de emisión de la tarjeta de conductor regional. Cada región puede tener su propio patrón. Junto con la solicitud, deberá solicitar copias de la cédula de identificación del conductor (pasaporte) y licencia de conducir.

Dichos requisitos están contenidos en el párrafo 10 del Procedimiento, aprobado por orden del Ministerio de Transporte de Rusia de 21 de mayo de 2012 No. 145.

En la práctica, las organizaciones de fabricación exigen que todos los documentos estén certificados con el sello y la firma del empleador y además presenten:

• una solicitud para la emisión de una tarjeta de conductor indicando el nombre y la dirección postal de la organización;

• una copia del certificado de seguro de pensión obligatorio del conductor (SNILS).

Si el conductor tiene una tarjeta activa en el momento de la contratación, no es necesario obtener una nueva tarjeta. Después de todo, un conductor sólo puede tener una tarjeta de conductor válida. Sólo se puede emitir una nueva tarjeta en caso de daño, pérdida o robo. Así se desprende de los Requisitos aprobados por Orden del Ministerio de Transporte de Rusia de 13 de febrero de 2013 No. 36, párrafo 5 del Procedimiento aprobado por Orden del Ministerio de Transporte de Rusia de 21 de mayo de 2012 No. 145.

Cómo emitir una tarjeta a un conductor

Después de presentar la tarjeta de conductor, entréguesela al empleado para quien fue emitida. Después de todo, ella lleva su nombre. Así se desprende de las disposiciones de los Requisitos aprobados por Orden del Ministerio de Transporte de Rusia de 13 de febrero de 2013 No. 36, párrafo 5 del Procedimiento aprobado por Orden del Ministerio de Transporte de Rusia de 21 de mayo de 2012 No. 145 .

Las tarjetas se pueden emitir a los conductores contra firma, por ejemplo, en un extracto. En él se indican los datos de la tarjeta, fechas de emisión, apellido, nombre, patronímico del empleado.

Qué hacer si su tarjeta de conductor se daña, se pierde o se la roban

Si su tarjeta de conductor está dañada, no funciona correctamente, se pierde o se la roban, necesitará obtener una tarjeta nueva. Para ello, el conductor deberá presentar una solicitud a la organización que emite dichas tarjetas. Esto deberá hacerse dentro de los siete días naturales siguientes a la fecha del daño, pérdida o robo.

Así se desprende de lo dispuesto en el párrafo 11 de las Reglas para el uso de tacógrafos, aprobadas por Orden del Ministerio de Transporte de Rusia de fecha 13 de febrero de 2013 No. 36.

Contabilidad

Como contador, debe resolver las cuestiones de cómo contabilizar los tacógrafos en sí y cómo aceptar para la contabilidad las tarjetas de conductor y de empresa que forman parte del tacógrafo (cláusulas 2, 4 de los Requisitos aprobados por Orden del Ministerio de Transporte de Rusia de 13 de febrero de 2013 No. 36). Vamos a resolverlo en orden.

Un tacógrafo comprado e instalado en un vehículo de acuerdo con el requisito del artículo 20 de la Ley del 10 de diciembre de 1995 No. 196-FZ debe tenerse en cuenta como parte de los activos fijos (cláusula 4 de PBU 6/01). Cancele el costo del tacógrafo mediante depreciación.

En la política contable a efectos contables, la organización tiene derecho a establecer un límite de costos dentro del cual los activos fijos se tienen en cuenta como parte de los materiales. Este límite no debe exceder RUB. (párrafo 4, cláusula 5 de PBU 6/01). En este caso, se podrá tener en cuenta como parte de los materiales el tacógrafo cuyo coste no supere el límite establecido. Complete la compra y cancelación de dicho tacógrafo y refleje su contabilidad en la forma habitual prevista para los materiales. Para obtener más información sobre esto, consulte Cómo reflejar la recepción de materiales en contabilidad.

El costo inicial de los activos fijos adquiridos a cambio de una tarifa consiste en los costos de la organización para su adquisición, construcción y producción, y para ponerlos en condiciones adecuadas para su uso. Incluya los costos de instalación de un tacógrafo en un automóvil en el costo inicial del equipo. Después de todo, sin esto el equipo no puede realizar sus funciones. Este procedimiento se deriva del párrafo 8 de PBU 6/01.

Situación: ¿cómo reflejar en la contabilidad el desmontaje de un tacógrafo y su instalación en otro vehículo con la sustitución de la unidad de protección de información criptográfica? El tacógrafo se considera un objeto del sistema operativo independiente.

En contabilidad, refleje costos como el costo de mantenimiento del tacógrafo. Como parte de los gastos de actividades ordinarias.

Al sustituir una unidad CIPF, la organización está obligada a realizar el mantenimiento del tacógrafo. Así se desprende de las Reglas aprobadas por orden del Ministerio de Transporte de Rusia de fecha 13 de febrero de 2013 No. 36.

Quitar el equipo de un automóvil e instalarlo en otro no es más que servicios adicionales como parte del mantenimiento del tacógrafo. Por lo tanto, tenga en cuenta los costos de desmantelamiento e instalación de equipos, cambio de unidad CIPF (incluido el costo de la unidad en sí) y calibración como parte de los costos de las actividades ordinarias (cláusula 7 de PBU 10/99).

Registre en su contabilidad:

– se reflejan los costes de desmontaje e instalación del tacógrafo y su mantenimiento.

Este orden se desprende de las Instrucciones para el plan de cuentas (cuentas 26, 44, 60).

Conserve el bloque CIPF usado durante un año. Este requisito se establece en el inciso 7 del párrafo 13 de las Reglas, aprobado por orden del Ministerio de Transporte de Rusia de fecha 13 de febrero de 2013 No. 36.

En este caso, no es necesario tener en cuenta los bloques CIPF utilizados fuera de balance.

Un ejemplo de cómo reflejar en contabilidad el desmontaje de un tacógrafo y su instalación en otro automóvil con la sustitución de la unidad de protección de información criptográfica.

En marzo, Alpha LLC compró un tacógrafo con unidad CIPF y lo contabilizó como parte de los activos fijos. Fue instalado en el auto No. 1.

En agosto, Alpha vuelve a instalar el tacógrafo de un coche a otro en una organización especializada. Según la ley del contratista, los costos de instalación y desmontaje del tacógrafo, el costo del trabajo y las piezas fueron (sin IVA):

-frotar. – coste de un nuevo bloque CIPF;

– 1000 frotar. – desactivación del antiguo bloque CIPF;

– 9000 rublos. – desmontaje e instalación del tacógrafo, activación de una nueva unidad CIPF, calibración del equipo.

El contador de Alpha hizo el siguiente asiento en contabilidad:

-frotar. – se reflejan los costes de desmontaje e instalación del tacógrafo y su mantenimiento.

Cómo tener en cuenta las tarjetas de conductor y de empresa

En contabilidad, tenga en cuenta el coste de las tarjetas de conductor y de empresa adquiridas como parte de los materiales de la cuenta 10 del mismo nombre.

Al recibir las tarjetas, tome las siguientes notas:

– refleja el importe del IVA presentado por el proveedor;

Débito 68 subcuenta “Cálculos de IVA” Crédito 19

– se acepta deducción el importe del IVA presentado por el proveedor.

Al emitir tarjetas al conductor y al empleado responsable, tome nota:

– se ha cancelado el coste de la tarjeta entregada a un empleado de la organización.

Para más información, ver:

BÁSICO: impuesto sobre la renta

Los costes de adquisición de un tacógrafo, así como las tarjetas de conductor y de empresa, se pueden tener en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta. Vamos a resolverlo en orden.

Cómo contabilizar los costes de compra e instalación de un tacógrafo

El orden de reflexión al calcular el impuesto sobre la renta de un tacógrafo depende de su coste original. Al calcular el costo inicial, considere lo siguiente.

El coste inicial del tacógrafo incluye el coste de los servicios de instalación en el vehículo. Esto es necesario para el funcionamiento de esta propiedad (párrafo 2, párrafo 1, artículo 257 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La organización no debe reflejar dichos servicios por separado.

Un tacógrafo, cuyo costo inicial no exceda los rublos, debe incluirse como parte de los costos de material. Con el método de acumulación, la organización tiene derecho a determinar de forma independiente el procedimiento para su cancelación, teniendo en cuenta el período de uso del tacógrafo y otros indicadores económicos. Por ejemplo, a la vez o uniformemente durante varios períodos de informes (subcláusula 3, cláusula 1, artículo 254 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si la organización utiliza el método de efectivo, reduzca la base imponible después de que el tacógrafo se ponga en funcionamiento y se pague al proveedor (subcláusula 1, cláusula 3, artículo 273 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Incluya un tacógrafo, cuyo costo inicial sea superior a rublos, como parte de los activos fijos (cláusula 1 del artículo 257 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Establecer la vida útil del tacógrafo en función del grupo de amortización al que pertenece. Al calcular el impuesto sobre la renta, su valor se cancela mediante depreciación (Cláusula 1, artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Situación: ¿a qué grupo de depreciación pertenece el tacógrafo?

Los tacógrafos pertenecen al cuarto grupo de depreciación.

Un tacógrafo es un equipo que mide y registra los parámetros de movimiento de un vehículo.

Los dispositivos para medir los parámetros de movimiento según la Clasificación aprobada por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2002 No. 1, pertenecen al cuarto grupo de depreciación (bienes con una vida útil de más de cinco a siete años inclusive). Código de clasificación –00 “Equipo de prueba”.

Cómo contabilizar el coste de la compra de tarjetas

Considere los costos de compra de tarjetas de conductor y de empresa como parte de los gastos de material (subcláusula 3, cláusula 1, artículo 254 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Al mismo tiempo, la organización tiene derecho a tener en cuenta dichos costos como parte de otros gastos (subcláusula 49, cláusula 1, artículo 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 25 de junio , 2013 No./1/23941).

BASE: IVA

Se puede deducir el IVA soportado presentado al comprar un tacógrafo, tarjetas de conductor y de empresa (cláusula 1 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Una excepción a esta regla es cuando, por ejemplo, una organización:

En estos casos, incluir el IVA soportado en el coste del tacógrafo y tarjetas. Así se desprende del párrafo 2 del artículo 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Si una organización realiza operaciones tanto sujetas como no sujetas al IVA y el tacógrafo se utiliza en ambos tipos de actividades, entonces se debe distribuir el impuesto soportado sobre el costo del tacógrafo y las tarjetas (cláusula 4 del artículo 170 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

La posibilidad de tener en cuenta los costes de compra de un tacógrafo y otros elementos relacionados depende del objeto impositivo elegido en la forma simplificada.

Cómo tener en cuenta la compra de un tacógrafo de forma simplificada

La base imponible de las organizaciones simplificadas que pagan un impuesto único sobre la renta no se reduce por el costo de compra de un tacógrafo (cláusula 1 del artículo 346.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Cuando una organización paga un impuesto único sobre la diferencia entre ingresos y gastos, el costo de comprar un tacógrafo reduce la base imponible en el siguiente orden.

Un tacógrafo, cuyo costo inicial es superior a rublos, se clasifica como propiedad depreciable (cláusula 4 del artículo 346.16, cláusula 1 del artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por lo tanto, al calcular el impuesto único bajo simplificación, el costo del tacógrafo se puede tener en cuenta como gastos de adquisición de activos fijos (subcláusula 1, cláusula 1, artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Al mismo tiempo, el costo inicial del tacógrafo también incluye el costo de los servicios para instalarlo en un vehículo (cláusula 4 del artículo 346.16, párrafo 2 del inciso 1 del artículo 257 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La organización no debe reflejar dichos servicios por separado.

No se puede utilizar un tacógrafo adquirido pero no instalado en un vehículo. Por lo tanto, incluya los costos de instalación en el costo inicial del tacógrafo como gastos para llevarlo a un estado adecuado para su uso (cláusula 4 del artículo 346.16, párrafo 2 del inciso 1 del artículo 257 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si el tacógrafo no es reconocido como propiedad depreciable, los costos de su adquisición se podrán tener en cuenta como parte de los gastos de material (inciso 5, inciso 1 y inciso 2, artículo 346.16, inciso 3, inciso 1, artículo 254 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Para obtener más información sobre el momento de cancelar estos costos, consulte Cómo cancelar los gastos de compra de materias primas y materiales durante la simplificación.

El IVA soportado presentado por el proveedor al comprar un tacógrafo debe incluirse en los gastos (subcláusula 8, cláusula 1 y cláusula 3, artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Cómo tener en cuenta los costes de compra de tarjetas de forma simplificada

La base imponible de las organizaciones simplificadas que pagan un impuesto único sobre la renta no reduce los costos de compra de tarjetas de conductor y de empresa (cláusula 1 del artículo 346.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Cuando una organización paga un impuesto único sobre la diferencia entre ingresos y gastos, entonces dichos costos pueden contabilizarse como parte de los gastos materiales (inciso 5, inciso 1 y inciso 2, artículo 346.16, inciso 3, inciso 1, artículo 254 de el Código Fiscal de la Federación de Rusia). Acepte la tarjeta de conductor como gasto cuando se la emita al empleado. Para obtener más detalles, consulte Cómo cancelar los gastos de compra de materias primas y materiales durante la simplificación.

El IVA soportado presentado por el proveedor al comprar tarjetas debe incluirse en los gastos (subcláusula 8, cláusula 1 y cláusula 3, artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Los costes de adquisición de tacógrafo, tarjetas de conductor y de empresa no afectan al cálculo de la base imponible. Dado que el objeto de la tributación UTII es la renta imputada, es decir, un indicador inicialmente fijo (cláusula 1 del artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

OSNO y UTII

Un tacógrafo se puede utilizar en las actividades de una organización sujeta a UTII y en actividades por las cuales la organización paga impuestos bajo el sistema tributario general. En este caso se deberá repartir el importe de los gastos de su adquisición y de la adquisición de tarjetas de conductor.

Si tiene en cuenta el tacógrafo como parte de los activos fijos, a los efectos de calcular el impuesto sobre la renta deberá distribuir el monto mensual de las deducciones por depreciación. Este procedimiento se deriva del párrafo 9 del artículo 274 y del párrafo 7 del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Si ha tenido en cuenta el tacógrafo como parte de los materiales, entonces es necesario asignar los costes de su adquisición. Haga lo mismo con las tarjetas (cláusula 9 del artículo 274 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). No es necesario distribuir los costes de adquisición de un tacógrafo y tarjetas de conductor utilizadas en un tipo de actividad de la organización.

También es necesario distribuir el IVA asignado en la factura por la compra de un tacógrafo, tarjetas de conductor y tarjetas de empresa (cláusula 4 del artículo 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).