6 muestras específicas del impuesto sobre la renta de las personas físicas del tercer trimestre
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El formulario 6-NDFL actual y una muestra de su cumplimentación se presentan a continuación:
El cálculo según el formulario 6-NDFL se puede generar en el programa BukhSoft en 3 clics. Siempre se redacta en un formulario actualizado, teniendo en cuenta todos los cambios en la ley. El programa completará el cálculo automáticamente. Antes de enviarlo a la oficina de impuestos, el formulario será probado por todos los programas de verificación del Servicio de Impuestos Federales. Pruébalo gratis:
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Formulario actual 6-NDFL para el cuarto trimestre * 2018
6-NDFL - declaración fiscal trimestral de empresas y empresarios - agentes fiscales sobre el impuesto sobre la remuneración monetaria y no monetaria devengado y emitido a personas físicas durante el período del informe. Se parece a esto:
¿Quién presenta el informe 6-NDFL del cuarto trimestre de 2018?
Los agentes fiscales informan sobre el impuesto sobre las remuneraciones a las personas físicas:
- Empresas y sus divisiones.
- Emprendedores.
- Personas “autónomas” que dirigen una empresa sin empleados. Estos podrían ser notarios privados, abogados, mediadores, gestores de arbitraje, etc.
Las personas especificadas deberán presentar un informe sobre pagos e impuestos sobre ellos, incluidos 6 impuestos sobre la renta personal para el 3er trimestre de 2018, si emitieron recompensas monetarias o no monetarias:
- empleados con quienes se hayan celebrado contratos de trabajo;
- personas que prestan servicios o trabajan bajo contratos de médico de cabecera;
- personas físicas titulares de derechos exclusivos de propiedad intelectual, con quienes se hayan celebrado acuerdos de licencia o acuerdos de enajenación de derechos, etc.
Fecha límite para la presentación del 6-NDFL para el cuarto trimestre de 2018
Las empresas, los empresarios y los "autónomos" deben informar trimestralmente durante todo el año sobre los ingresos de las personas físicas y sus impuestos, a más tardar el último día del mes siguiente. El cálculo anual debe presentarse a más tardar el 1 de abril del año siguiente al año del informe.
El formulario 6-NDFL aplica la regla fiscal de que la fecha límite para presentar un informe que cae en un día no hábil se traslada a la siguiente fecha hábil. Lea más sobre los plazos en la Tabla 1.
Tabla 1. Fecha límite para presentar 6-NDFL en 2018-2019
Multas según el cálculo de 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas para el 4º trimestre de 2018
Se han establecido sanciones para las empresas y sus directivos por la no presentación o presentación tardía de informes, así como por errores e inconsistencias en los mismos. Ver sanciones en la Tabla 2.
Tabla 2. Multas por 6 IRPF
El programa BukhSoft probará el Formulario 6-NDFL completado, encontrará errores y lo ayudará a evitar multas fiscales. Pruébalo gratis
Prueba 6-NDFL en línea
Ejemplo 1El contador de Symbol LLC presentó el informe 6-NDFL con un retraso de dos meses: el 3 de junio de 2019 en lugar del 1 de abril de 2019. La inspección multó a Symbol con 2.000 rublos. (1.000 RUR x 2 meses).
El director de Symbol decidió retener el importe de la multa del salario del contador. En este sentido, el departamento de contabilidad de “Symbol” reflejó en la contabilidad:
Débito 68 subcuenta “Pagos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas” Crédito 51
2000 rublos. – la multa ha sido pagada;
Débito 91-2 Crédito 68 subcuenta “Pagos de impuestos personales”
2000 rublos. – se ha impuesto una multa;
Débito 99 Crédito 68 subcuenta “Cálculos del impuesto sobre la renta”
400 rublos. (RUR 2000 x 20%) – se refleja un pasivo permanente;
Débito 70 Crédito 91-1
2000 rublos. – la multa se retiene del salario del empleado culpable.
Cálculo cero de 6 IRPF para el 4º trimestre
Si desde principios de 2018, al 31 de diciembre, una empresa, empresario o “autónomo” no ha devengado remuneraciones a personas físicas, no las ha pagado ni retenido impuestos, entonces no se considera agente fiscal. Como resultado, los indicadores de cálculo anual serán cero. En tal situación, no es necesario tomarlo.
Sin embargo, es más seguro presentar un informe cero para que la inspección no decida que el informe no se presentó a tiempo y no sancione a la empresa, empresario o “autónomo”.
¿Dónde presentar 6 IRPF del 4º trimestre y cualquier otro periodo?
Los agentes tributarios deberán informar sobre los ingresos de las personas físicas y los impuestos que les gravan:
- empresas - a la oficina de impuestos de su ubicación;
- empresarios y “autónomos” - en su lugar de registro.
Para obtener detalles sobre la presentación del Formulario 6-NDFL para el cuarto trimestre de 2018, consulte la Tabla 3.
Tabla 3. ¿Dónde enviar 6-NDFL?
| ¿De dónde recibe el empleado sus ingresos? | ¿A qué inspección presentarse? |
| en la oficina central | En el lugar de la sede |
| En una unidad separada | En la ubicación de cada división separada, incluso si están registradas en la misma oficina tributaria |
| Tanto en la unidad principal como en la separada |
|
| En divisiones del mismo territorio municipal, subordinadas a diferentes inspecciones | En el lugar de inscripción en cualquier inspección en el territorio municipal. |
| Del empresario-pagador de UTII | En el lugar de realización de actividades sujetas a UTII. |
| De un emprendedor que trabaja para PSN | En el establecimiento para el que se expide la patente. |
| De un empresario individual que combina el sistema tributario simplificado y UTII |
|
Errores comunes al presentar 6-NDFL
Error 1. Informó sobre los empleados de divisiones separadas en la ubicación de la oficina central.
Es mejor enviar informes separados:
- sobre los empleados de la oficina central - a la inspección de su ubicación;
- sobre empleados de divisiones separadas, a la inspección en su ubicación, incluso si las divisiones no pagan la remuneración por sí mismas.
Error 2. Se informa en papel si el número de empleados contratados es de 25 personas o más.
Es más correcto enviar el Cálculo en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones.
Error 3. Informamos en un formulario para la oficina central y divisiones separadas.
Es más correcto presentar informes separados en la ubicación de la oficina central y en cada una de las divisiones individuales.
Error 4. Al cambiar el domicilio legal, informaron solo una vez.
Sería más correcto presentar dos cálculos separados a la nueva inspección:
- con el antiguo OKTMO - durante el período anterior al registro en la nueva dirección;
- con un nuevo OKTMO, para el período posterior al día de registro en la nueva dirección.
Completar 6-NDFL para el cuarto trimestre de 2018
La cumplimentación del 6-NDFL para el cuarto y otros trimestres consiste en preparar una portada y dos apartados, los cuales se cumplimentan de conformidad con las reglas generales para el cálculo y declaración de impuestos:
- Se deben completar los indicadores totales; si no hay monto, se ingresa un cero en esta celda.
- Las letras y los números se ingresan en las celdas de izquierda a derecha.
- En las celdas vacías restantes, los guiones se colocan a la derecha.
- Los números de página del formulario 6-NDFL se ingresan en orden: "001", "002", "003", etc.
- Si se proporcionan kopeks como indicador numérico, no se puede redondear a rublos, sino que se debe indicar en kopeks.
Muestra de cómo completar 6-NDFL para el cuarto trimestre: portada
En el campo “TIN”, indicar el NIF asignado a la empresa, empresario o “autónomo”.
En el campo “Punto de control”, las empresas ingresan su punto de control o punto de control de división.
En el campo “Número de ajuste” ingrese:
- “000” - al momento de la presentación inicial del cálculo;
- número de corrección “001”, “002”, etc. – al enviar el cálculo corregido.
En el campo "Período de informe (código)", ingrese una codificación de dos dígitos del período:
- código 21 – primer trimestre;
- código 31 – medio año;
- código 33 – nueve meses;
- código 34 – año completo.
En el campo "Período impositivo (año)", indique el año en el que cae el período del informe.
En la línea "Presentado a la autoridad fiscal (código)" se indica el código de la inspección que acepta los informes. Puede encontrar este código utilizando el servicio en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales:
En el campo "En la ubicación (contabilidad) (código)" indique una codificación de tres dígitos:
- código 214 – si el informe se presenta en la ubicación de una empresa regular;
- código 120 – si se presenta en el lugar de registro del empresario;
- código 213: declaración del mayor contribuyente.
En la línea “Agente fiscal” ingrese el nombre corto de la empresa o el nombre completo del empresario o “autónomo”.
Para confirmar la información especificada en el cálculo, se refleja el nombre completo de la persona que lo firmó (gerente o titular del poder). En el caso de un apoderado, deberá indicar los detalles del poder.
Completar la sección 1
Los indicadores del primer apartado se presentan en orden devengado desde principios de año. La primera sección se completa por separado para cada tasa impositiva (13%, 30%, etc.):
- en la línea 010 – tasa impositiva;
- en la línea 020 – ingresos de personas físicas basados en ahorros para el período del 1 de enero al 31 de diciembre;
- en la línea 025 – dividendos recibidos por personas físicas durante el período del 1 de enero al 31 de diciembre;
- en la línea 030 – deducciones fiscales en base devengada desde el comienzo del año;
- en la línea 040 – impuesto calculado sobre la renta personal para el período del 1 de enero al 31 de diciembre;
- en la línea 045 – impuesto calculado sobre dividendos de personas físicas para el período del 1 de enero al 31 de diciembre.
El bloque de líneas del 060 al 090 se completa solo una vez, en la primera página del Cálculo:
- en la línea 060 – el número de personas que recibieron ingresos;
- en la línea 070 - impuesto retenido;
- en la línea 080: un impuesto que no se puede retener (por ejemplo, si una persona recibió ingresos no monetarios, pero no se le realizaron pagos);
- en la línea 090: el monto del impuesto reembolsado en caso de retención excesiva, incluso cuando se cambia el estado de una persona de no residente a residente de la Federación de Rusia.
El programa BukhSoft preparará automáticamente los cálculos para los empleados utilizando el formulario actual y teniendo en cuenta los últimos cambios legislativos. Pruébalo gratis
Complete 6-NDFL en línea
Completar la sección 2
En el segundo apartado, los agentes tributarios reflejan las fechas en que las personas físicas recibieron ingresos, los días de retención y pago del IRPF, así como el monto de la renta y el impuesto. Al completar 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas para el cuarto trimestre de 2018, es necesario tener en cuenta las siguientes reglas generales.
- Para cada fecha de pago de renta se indica solo un monto de impuesto.
- Al pagar ingresos el mismo día con diferentes fechas de transferencia de impuestos al presupuesto, complete un bloque separado de líneas del 100 al 140.
- Las transacciones no están agrupadas por tasas impositivas y se reflejan cronológicamente.
- Solo se muestran los montos de ingresos e impuestos relacionados con los últimos tres meses. Por ejemplo, al llenar 6
En el Cálculo, debe reflejar los indicadores en las líneas 100 a 140 para el período de octubre a diciembre.
En el bloque de escorrentía del 100 al 140 los indicadores son los siguientes:
- en la línea 100 – fechas de recepción de ingresos por parte de individuos;
- en la línea 110 – el día en que se retuvo el impuesto;
- en la línea 120 – la fecha límite para el pago del impuesto sobre la renta de la línea 100 al presupuesto;
- en la línea 130: el monto de los ingresos de las personas físicas, teniendo en cuenta el impuesto recibido el día reflejado en la línea 100;
- en la línea 140: el monto del impuesto retenido el día indicado en la línea 110.
Cómo llenar una nómina
Si el pago final de los salarios de septiembre se produjo en octubre, dicha operación se incluirá en la sección 2 6 del IRPF del 4º trimestre.
Ejemplo 2
Symbol LLC emite el salario final del mes el tercer día del mes siguiente. En 2018, los sueldos de septiembre se emitieron el 3 de octubre. La sección 2 reflejará las fechas por fila:
- № 100 – 30.09.2018;
- № 110 – 02.10.2018;
- № 120 –03.10.2018.
Cómo completar los cálculos del pago de vacaciones
El pago de vacaciones acumulado en el tercer trimestre y transferido a los empleados en el cuarto trimestre se refleja en la segunda sección 6 del impuesto sobre la renta de las personas físicas para el cuarto trimestre de 2018.
Ejemplo 6
En 2018, el director financiero de Symbol LLC se fue de vacaciones a partir del 24 de septiembre. El pago de vacaciones le fue acumulado en septiembre y pagado el 19 de octubre. La operación se enmarcará en el apartado 6 segundo del IRPF del cuarto trimestre del siguiente modo:
- № 100 – 19.10.18;
- № 110 – 19.10.18;
- № 120 – 31.10.18.
Para simplificar la cumplimentación del 6-NDFL para el 3er trimestre de 2016, para evitar aclaraciones y protocolos negativos, se debe ajustar el sistema de remuneración. Compartimos métodos probados.
Puede surgir confusión al completar 6-NDFL, en particular para el tercer trimestre de 2016, debido a pagos remanentes, ingresos para los cuales solo coinciden un par de líneas en la sección 2, debido al nuevo cálculo de ingresos, deducciones. Te contamos cómo evitarlo.
Pago de vacaciones a los empleados el mismo día.
El impuesto sobre la renta personal debe transferirse de todos los pagos de vacaciones que la empresa emitió durante el mes el último día, el 30 o el 31 (párrafo 2, cláusula 6, artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Es decir, la fecha límite para el pago de impuestos en la línea 120 del cálculo 6-NDFL para el tercer trimestre de 2016 será la misma. Pero si los empleados recibieron dinero en días diferentes, entonces la fecha de retención del impuesto sobre la renta y la renta personal en las líneas 100 y 110 será diferente. Debido a esto, la empresa completa varios bloques con las líneas 100-140 en el cálculo 6-NDFL.
Para reducir la cantidad de líneas, emita pago de vacaciones en los primeros días a todos los empleados que se vayan de vacaciones en el mes actual. El pago de vacaciones debe entregarse a los empleados tres días naturales antes del día festivo (artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). El Código no prohíbe emitir dinero por adelantado, al menos un mes antes del inicio de las vacaciones.
Mire el cronograma de vacaciones y consulte con RR.HH. quién planea irse de vacaciones fuera del cronograma (consulte también el formulario de cronograma de vacaciones para 2019). Tome declaraciones de los empleados con anticipación y emita una orden. Calcule sus ganancias promedio. Ya hay datos para esto el día 1. Emita dinero en un día y refleje los pagos en un bloque de líneas 100-140.
Hay una advertencia: la empresa transfiere el dinero antes de lo previsto. Si una organización está ahorrando dinero, este método no funcionará. Es más fácil completar más líneas en los informes.
Evitación de pagos remanentes
Surgen varios problemas con los salarios móviles:
- La empresa mostrará los ingresos acumulados en la sección 1 para el período actual y los ingresos pagados en la sección 2 solo en el próximo trimestre.
- debido a montos remanentes, las líneas 040 y 070 no coincidirán. En la línea 040 deberá mostrar el impuesto calculado sobre la totalidad del salario acumulado. Y en la línea 070, solo el impuesto sobre la renta personal que la empresa retuvo al final del trimestre.
- la contribución retenida en la línea 070 y en la línea 140 del cálculo actual y anterior también será diferente. Por lo tanto, a los jefes de contabilidad les resulta difícil comprobar si completaron todos los indicadores correctamente o no.
Puede deshacerse de los pagos remanentes. Es decir, pagar los sueldos de marzo, junio, septiembre y diciembre el último día del mes. No es necesario realizar cambios en los contratos de trabajo. La empresa tiene derecho a pagar los salarios anticipadamente. Esto no viola los derechos de los trabajadores.
Si la empresa emite salarios el último día del mes, las fechas de las líneas 100 y 110 coincidirán. Esto también simplificará el cálculo: en un bloque con el salario, puede mostrar otros pagos emitidos el mismo día. Por ejemplo, una bonificación o un alquiler. Lo principal es que el plazo para pagar el impuesto sobre la renta personal sobre estos pagos es el mismo que para los salarios: el día siguiente a la emisión del dinero.
El problema surge si el último día del mes cae en fin de semana. Si paga su salario el viernes, la fecha de retención del impuesto sobre la renta personal en la línea 110 será anterior a la fecha de recepción de ingresos en la línea 100. Pero el Servicio de Impuestos Federales no considera que esto sea un error (carta del 24 de marzo de 2016 N° BS-4-11/5106@).
Dar regalos en efectivo
Las donaciones se completan en 6-NDFL de diferentes maneras. El procedimiento depende de si la empresa puede retener el IRPF o no.
Si la empresa no puede retener el impuesto sobre la renta personal hasta el final del año, complete el impuesto sobre la renta personal no retenido en la línea 080. Si puede, pone 0 en la línea 080.
En la práctica, surge confusión en situaciones atípicas. Por ejemplo, un empleado recibió un regalo, renunció y volvió a trabajar. La empresa primero reflejó el impuesto en la línea 080 y luego pudo retenerlo. No está claro si es necesario aclarar el cálculo del período anterior. Los inspectores explican verbalmente que no son necesarias aclaraciones. Pero es posible que cambien de opinión durante la inspección.
Para no pensar en la línea 080, siempre que sea posible, haga obsequios no en propiedad, sino en dinero. Entonces la empresa retendrá el impuesto el día del pago. No habrá preguntas con la línea 080. Siempre contendrá 0.
Las donaciones en efectivo atraen la atención de las fundaciones. Para evitar problemas, celebre acuerdos de obsequio y no vincule el tamaño del obsequio a su puesto o resultados laborales. De lo contrario, los inspectores cobrarán honorarios adicionales y no será posible defenderse de las reclamaciones ni siquiera en los tribunales (resolución del Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito de los Urales de 28 de abril de 2014 No. F09-2360/14).
Transferencia a contratistas un día al mes
¿Por qué surge la complejidad? La fecha de recepción de los ingresos en virtud de contratos de trabajo es el día del pago. Si la empresa emite varias recompensas por mes, deberá completar las líneas 100 a 140 por separado para cada una. Debido a esto, el número de páginas aumentará.
Cómo simplificar. Emitir dinero en un día, por ejemplo, pagar el último día del mes (ver ejemplo 3). Entonces el número de páginas del cálculo se puede reducir significativamente. Además, habrá menos pagos del IRPF.
La empresa y el contratista acuerdan ellos mismos las fechas de pago, por lo que no debería haber problemas. Lo principal es especificar el plazo en el contrato.
Pago de anticipo por tiempo trabajado
La empresa no retiene el impuesto sobre la renta personal del pago anticipado, sino que paga impuestos solo después del pago final (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 22 de julio de 2015 No. 03-04-06/42063). Pero si un empleado recibió un anticipo y luego se fue de baja por enfermedad, surge confusión con 6-NDFL. En primer lugar, no está claro qué cantidad se debe considerar como ingreso mensual de un empleado. En segundo lugar, cuánto y cuándo retener el IRPF.
Paga el anticipo sólo por el tiempo trabajado, y no sólo un porcentaje del salario.
Establecer un nuevo procedimiento para el cálculo de anticipos en la normativa salarial. Familiarice a sus empleados con él. La desventaja de este método es que será necesario controlar cuál de los empleados estaba de vacaciones, baja por enfermedad, etc. Y por ello, el anticipo debe calcularse teniendo en cuenta los días trabajados.
Transferencia del IRPF el último día del plazo
En la línea 120 de 6-NDFL, debe establecer la fecha límite para pagar el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con el código. Pero los compañeros se confunden y fijan el día del pago real.
Para evitar confusiones, haga uso de su derecho y pague el impuesto sobre la renta personal más tarde, al día siguiente de la emisión del dinero o el último día del mes (cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). De esta forma la empresa se protegerá de problemas con el pago anticipado del IRPF.
Hay casos en los que el banco no realiza el pago de impuestos y paga el salario al día siguiente. Luego hay que devolver el impuesto y luego transferirlo nuevamente con sanciones.
Tramitación de transferencias al inicio del trimestre
La empresa paga el impuesto sobre la renta personal de los empleados de la división a la inspección, donde está registrada una oficina separada (cláusula 7 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si un empleado a mitad de trimestre se traslada a trabajar a otro departamento, el salario debe dividirse entre dos informes.
La empresa mostrará parte del salario del empleado en el informe de la central y el resto en el informe del departamento.
La transferencia vale la pena solo a partir del próximo trimestre. Entonces no necesitará dividir los ingresos entre los cálculos.
La empresa no podrá utilizar este método si el empleado es necesario urgentemente en otra oficina.
Sobre los ingresos del personal contratado y el impuesto sobre la renta de las personas físicas retenido de estos importes, los agentes fiscales, incl. los empleadores presentan el Cálculo 6-NDFL a la oficina de impuestos. La cumplimentación del formulario se realiza de acuerdo con las normas de la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/450@ (modificada el 17 de enero de 2018). El cálculo contiene datos generalizados sobre el nivel de ingresos del personal y el impuesto sobre la renta de las personas físicas; no prevé un desglose detallado de cada importe ni personalización de los datos. Veamos cómo completar 6-NDFL según los resultados de 9 meses de 2018.
6-NDFL: instrucciones para completar
El informe consta de un título y dos secciones. El formulario está estructurado de modo que en la sección 1 los indicadores se reflejan desde el comienzo del año, y en la sección 2 se indica información solo para el último trimestre del período del informe. Las instrucciones para completar el Cálculo 6-NDFL están contenidas en la orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia No. ММВ-7-11/450 (Apéndice No. 2).
Cómo completar 6-NDFL durante 9 meses:
La sección 1 contiene información sobre los devengos realizados por el empleador a favor del personal contratado durante 9 meses (incluidos aquellos montos que fueron devengados, pero su pago se relaciona con el próximo período de informe, por ejemplo, salario de septiembre), así como sobre los montos del impuesto calculado y retenido durante el período sobre el que se informa.
6-NDFL (ver a continuación una muestra de cómo completar el tercer trimestre) debe reflejar las acumulaciones de ingresos relacionados con pagos sujetos al impuesto sobre la renta personal. Si el pago está completamente libre de impuestos, su monto no se incluye en el informe (por ejemplo, prestaciones por maternidad). En el Cálculo es necesario reflejar, incl. tales ingresos:
- salario;
- remuneraciones pagadas según los términos de los acuerdos GPC;
- beneficios por el período de incapacidad temporal;
- pagos y bonificaciones adicionales, cuyo pago está garantizado al personal por el sistema retributivo vigente;
- ayuda material;
- dividendos;
- ingresos en especie.
En la sección 2, un ejemplo de cómo completar el 6-NDFL para el tercer trimestre de 2018, que se discutirá más a fondo, contiene datos sobre salarios e impuestos para julio-septiembre, agrupados por las fechas de recepción real de ingresos (línea 100), retención del impuesto sobre la renta personal (línea 110) y el plazo establecido para pagar la contribución (línea 120).
A la hora de cumplimentar el apartado 2, es necesario tener en cuenta lo dispuesto en el art. 223 y 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Así, para salarios, bonificaciones y otras remuneraciones, se considera que la fecha de percepción de los ingresos (línea 100) es el último día del mes de devengo, y el pago de vacaciones, asistencia económica y licencia por enfermedad reflejan la fecha de su pago. La fecha de retención del impuesto sobre la renta personal (línea 110) es el día en que se paga el ingreso. La fecha límite para transferir al presupuesto (línea 120) para vacaciones y pago por enfermedad es la última fecha del mes de su pago, y para salarios y otros ingresos, el día siguiente al pago al individuo.
6-NDFL para el tercer trimestre: ejemplo de llenado
Frank LLC tiene una plantilla de 7 personas. Tres empleados utilizan la deducción estándar por un hijo (1400 rublos), dos empleados más reciben una deducción por dos hijos (1400 rublos x 2). Cada mes, la empresa acumula salarios a favor del personal contratado por un monto de 173.000 rublos, el monto estimado del impuesto mensual es de 21.216 rublos. Para simplificar el ejemplo, supongamos que durante 9 meses de 2018, el salario de ningún empleado alcanzó el umbral para la terminación de la deducción de impuestos y no hubo pagos de vacaciones o enfermedad. Los sueldos se pagan el día 5, el anticipo el día 20. La sociedad calcula, retiene y paga íntegra y puntualmente las obligaciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Completemos el formulario de cálculo.
Pagina del titulo:
- indicar el TIN y KPP del agente fiscal;
- El “número de ajuste” se indica con ceros, ya que el formulario es primario;
- El “período impositivo” del año en curso es 2018, y el “período de presentación” corresponde a 9 meses (código “33”);
- A continuación, debe indicar la autoridad fiscal controladora (su código) y el nombre del empleador;
- la exactitud de los datos reflejados es confirmada por el agente fiscal, como lo demuestra el código “1” en el campo previsto para ello y la firma del administrador.
- tasa impositiva: 13%;
- luego complete 6 impuestos sobre la renta personal durante 9 meses de forma acumulativa (muestra al final del artículo). En la columna 020, el valor total de los ingresos acumulados, teniendo en cuenta el salario de septiembre, es de 1.557.000 rublos. (173.000 x 9 meses);
- El valor total de las deducciones fiscales se ingresa en el campo 030 - 88 200 rublos. ((1400 x 3 personas x 9 meses) + (2800 x 2 personas x 9 meses));
- columna 040 – importe total del impuesto acumulado durante 9 meses ((1557000 – 88200) x 13%);
- columna 070 - impuesto retenido en enero-septiembre - 169 728 rublos, no incluye el monto del impuesto sobre los salarios de septiembre (21 216 rublos), que se retendrá en octubre.
- en 6-NDFL para el tercer trimestre de 2018, la sección 2 reflejará información sobre la acumulación de salarios (indicados sin tener en cuenta las deducciones) y los impuestos para el período de junio a agosto, los ingresos de septiembre no están incluidos en la sección 2, ya que su pago cae en el próximo período de informe: se reflejarán en el cálculo para 2018.
6-NDFL para el tercer trimestre de 2018: llenado de muestra
Puede descargar el nuevo formulario 6-NDFL actual en 2018 en.
¿Cuáles son las características de completar 6-NDFL durante 9 meses de 2017? ¿Cómo reflejar en el cálculo los salarios remanentes de junio y septiembre? ¿Cómo mostrar las bajas por enfermedad y el pago de vacaciones en los cálculos? ¿Cuál es la fecha límite para presentar el 6-NDFL del tercer trimestre al Servicio de Impuestos Federales? Hemos resumido las aclaraciones más recientes del Servicio de Impuestos Federales y hemos preparado instrucciones para completar el 6-NDFL durante 9 meses. Podrá familiarizarse con ejemplos específicos de informes en situaciones ambiguas. También se puede descargar un modelo 6-NDFL completo.
Quién debe informar durante 9 meses
Para empezar, recordemos quién debe atender la cuestión de la presentación del cálculo en el formulario 6-NDFL de 9 meses de 2017.
Agentes fiscales
Todos los agentes fiscales del impuesto sobre la renta deben presentar al Servicio de Impuestos Federales el cálculo en el formulario 6-NDFL para los 9 meses de 2017 (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Recordemos que los agentes fiscales del impuesto sobre la renta de las personas físicas son, por regla general, empleadores (empresas y empresarios individuales) que pagan ingresos en virtud de contratos laborales. Los agentes fiscales también incluyen clientes: organizaciones y empresarios individuales que pagan ingresos a los artistas sobre la base de contratos civiles (por ejemplo, un contrato o la prestación de servicios).
Si no hubo pagos de enero a septiembre
Si durante el período del 1 de enero al 30 de septiembre de 2017, una organización o empresario individual no acumuló ni pagó ningún ingreso a las personas, no retuvo ni transfirió el impuesto sobre la renta personal al presupuesto, entonces no es necesario presentar un 6- Cálculo del IRPF de 9 meses de 2017. Esto se explica por el hecho de que en tal situación una organización o un empresario individual no se considera agente fiscal. Sin embargo, observamos que una organización (o empresario) tiene derecho a presentar un cálculo cero al Servicio de Impuestos Federales. Cm. " ".
Si no hubo pagos reales a favor de las personas en el primer semestre de 2017, pero el contador calcula los salarios, entonces se debe presentar 6-NDFL. Después de todo, el impuesto sobre la renta personal debe calcularse a partir de los ingresos reconocidos, incluso si aún no se han pagado (cláusula 3 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En tal situación, en 6-NDFL deberá presentar los ingresos devengados de enero a septiembre y el impuesto sobre la renta personal que no se retuvo. Esta situación la pueden enfrentar, por ejemplo, empresas que, durante una crisis financiera, no pueden pagar los salarios, pero continúan pagándolos.
Si hubo pagos únicos de enero a septiembre
Es posible que los ingresos se hayan acumulado y pagado solo una vez en el primer semestre del año (por ejemplo, mayo de 2017). ¿Es entonces necesario presentar el 6-NDFL en 9 meses? Sí, en este caso, los cálculos 6-NDFL deben presentarse no solo para el primer trimestre, sino también para seis meses, nueve meses y todo 2017. Después de todo, el cálculo del 6-NDFD se completa con un total acumulado. Si el pago a un individuo fue un pago único, aparecerá en el informe durante todo el año.
¿Qué pagos y recompensas deberían incluirse en 6-NDFL?
Al calcular en el formulario 6-NDFL durante 9 meses de 2017, es necesario transferir todos los ingresos en relación con los cuales una organización o empresario individual es reconocido como agente fiscal. Dichos ingresos son, por ejemplo, salarios, todo tipo de bonificaciones, pagos en virtud de contratos civiles, prestaciones, pago de vacaciones y dividendos.
No es necesario indicar en el cálculo los ingresos no imponibles en virtud del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Al mismo tiempo, se tiene en cuenta la peculiaridad de los ingresos que no están sujetos al impuesto sobre la renta personal dentro de los estándares establecidos (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 1 de agosto de 2016 No. BS-4-11/13984).
Qué hacer con los ingresos del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia
El artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia enumera los ingresos que están sujetos al impuesto sobre la renta personal sólo parcialmente (es decir, no en su totalidad). Se trata, por ejemplo, de obsequios y ayudas económicas. Al calcular el 6-NDFL para 9 meses de 2017, dichos pagos deben reflejarse como en los certificados 2-NDFL: el monto total pagado debe incluirse en los ingresos y la parte no sujeta a impuestos debe mostrarse como deducciones fiscales.
Ejemplo: Empleado Marmeladov A.P. En relación con el aniversario, le entregaron un obsequio por valor de 6.000 rublos. Las donaciones por valor de 4.000 rublos están exentas de impuestos. (cláusula 28 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por lo tanto, en la sección 1 del cálculo 6-NDFL, indique el monto total de la donación en la línea 020 y el monto de la deducción en la línea 030. Como resultado, la base imponible para estos ingresos será de 2000 rublos. (6.000 rublos – 4.000 rublos), y el importe del impuesto sobre la renta personal que debe retenerse del coste de la donación es de 260 rublos. (2.000 rublos × 13%). En la sección 2, en la línea 130, indique el monto total de los ingresos pagados (6000 rublos) y en la línea 140, el monto del impuesto realmente retenido (260 rublos).
En cuanto a los importes de la asistencia financiera pagada a un empleado por el nacimiento de un hijo, así como los importes de los premios en efectivo otorgados a las personas, es posible que no se incluyan en el cálculo en absoluto. Siempre que las cantidades pagadas no excedan el límite libre de impuestos sobre la renta personal (4.000 rublos por período impositivo para premios y 50.000 rublos por cada niño para asistencia financiera "parental"). Motivo – Carta del Servicio de Impuestos Federales de fecha 21 de julio de 2017 No. BS-4-11/14329.
Plazos para presentar el 6-NDFL para el tercer trimestre
6-NDFL debe presentarse al Servicio de Impuestos Federales a más tardar el último día del mes siguiente al período del informe (artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si la fecha límite para presentar el formulario 6-NDFL cae en fin de semana o feriado no laborable, el cálculo se presenta el siguiente día hábil (cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
El último día de octubre es el 31 (martes). Por lo tanto, a más tardar en esta fecha, debe presentar a la oficina de impuestos el informe 6-NDFL de los 9 meses de 2017.
También puede familiarizarse con los plazos adicionales para presentar el 6-NDFL en 2017. Cm. " ".
Dónde enviar pagos durante 9 meses de 2017
Formulario de informe
¿Se ha aprobado la nueva forma de cálculo del 6-NDFL desde 2017? ¿Qué formulario debo descargar para completar un cálculo “en papel” de 9 meses de 2017? ¿Ha cambiado el formato requerido para enviar pagos electrónicamente? Preguntas de este tipo siempre surgen antes de presentar informes fiscales periódicos.
Para informar durante los 9 meses de 2017, complete el formulario 6-NDFL, aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/450. Este formulario debería haberse utilizado antes. No se aprobó ninguna nueva forma de cálculo. También se siguen aplicando el procedimiento para completar el 6-NDFL y el formato requerido para presentar un informe al Servicio de Impuestos Federales en formato electrónico a través de Internet. Puede utilizar el formulario 6-NDFL actual.
Vale la pena señalar que las autoridades fiscales planean cambiar pronto el formulario de cálculo 6-NDFL. La información al respecto está disponible en el portal oficial de proyectos de reglamento. Se espera que el nuevo formulario deba utilizarse a partir de 2018. Por tanto, en 2017 el nuevo formulario aún no se utilizará. Y será necesario informar todo el año 2017 utilizando el formulario aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/450.
Composición del formulario 6-NDFL
El formulario de cálculo actual para 2017 incluye:
- pagina del titulo;
- sección 1 “Indicadores generalizados”;
- Sección 2ª “Fechas e importes de las rentas efectivamente percibidas y retenidas en el IRPF”.
Página de título: relleno
Al completar 6-NDFL para los 9 meses de 2017, en la parte superior de la página del título debe anotar el TIN, KPP y el nombre abreviado de la organización (si no hay abreviatura, el nombre completo). Si necesita presentar un acuerdo en relación con personas que recibieron pagos de una división separada, complete el punto de control "separado". Los empresarios individuales, abogados y notarios solo necesitan indicar su NIF.
En la línea “Número de ajuste” del año, marque “000” si se presenta por primera vez el cálculo de 9 meses de 2017. Si se envía un cálculo corregido, se refleja el número de ajuste correspondiente (“001”, “002”, etc.).
En la línea "Período de presentación (código)", ingrese 33; esto significa que está presentando 6-NDFL exactamente para 9 meses de 2017. En la columna "Período impositivo (año)", marque el año para el cual se presenta el cálculo semestral, es decir, 2017.
Indique el código de la división del Servicio de Impuestos Federales a la que se envía el informe y el código en la línea "En la ubicación (contabilidad)". Este código mostrará por qué envía 6-NDFL aquí. La mayoría de los agentes fiscales reflejan los siguientes códigos:
- 212 – al presentar una liquidación en el lugar de registro de la organización;
- 213 – al presentar el cálculo en el lugar de registro de la organización como mayor contribuyente;
- 220 – al presentar un acuerdo sobre la ubicación de una división separada de una organización rusa;
- 120 – en el lugar de residencia del empresario individual;
- 320 – en el lugar de actividad del empresario según la UTII o el sistema de tributación de patentes.
Así es como se ve la sección 1:
Principio de datos incrementales
La primera sección del 6-NDFL se completa con el total acumulado: para el primer trimestre, medio año, nueve meses y 2017 (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 18 de febrero de 2016 No. BS-3-11/ 650). En indicadores generales, incluya ingresos (deducciones, montos de impuestos) de transacciones realizadas durante el período del informe. Es decir, en el apartado 1 del cálculo de 9 meses se deben reflejar los indicadores del período comprendido entre el 1 de enero y el 30 de septiembre de 2017 inclusive.
Expliquemos en la tabla qué líneas de valores generalizados se encuentran en la sección 1 del cálculo 6-NDFL para los seis meses:
| Líneas de la Sección 1 en 6-NDFL durante 9 meses | |
|---|---|
| 10 | Tasa del IRPF (para cada tasa, cumplimente el apartado 1). |
| 20 | El monto de los ingresos acumulados del 1 de enero al 30 de septiembre de 2017. |
| 25 | Ingresos en forma de dividendos de enero a septiembre de 2017 inclusive. Cm. " ". |
| 30 | El monto de las deducciones fiscales de enero a septiembre de 2017 "". |
| 40 | El monto del impuesto sobre la renta personal calculado del 1 de enero al 30 de septiembre de 2017. Para determinar el valor de este indicador, sume los montos del impuesto sobre la renta personal devengados por los ingresos de todos los empleados. |
| 45 | El monto del impuesto sobre la renta personal calculado sobre dividendos en base devengado del 1 de enero al 30 de septiembre de 2017. |
| 50 | El monto de los anticipos fijos que se compensan con el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos de los extranjeros que trabajan bajo patentes. Este monto no debe exceder el monto total del impuesto sobre la renta personal calculado (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 10 de marzo de 2016 No. BS-4-11/3852). |
| 60 | Número total de personas que recibieron ingresos en el período del informe (enero-septiembre) |
| 70 | Importe del IRPF retenido de enero a septiembre de 2017 |
| 80 | El importe del impuesto sobre la renta personal no retenido por el agente fiscal. Se refiere a cantidades que una empresa o empresario individual debería haber retenido, pero por algún motivo no lo hizo. |
| 90 | El importe del impuesto sobre la renta personal devuelto de enero a septiembre de 2017 (según el artículo 231 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). |
Sección 2: estructura y contenido
En el apartado 2 de 6-NDFL durante 9 meses de 2017 es necesario indicar:
- fechas concretas de percepción y retención del IRPF;
- plazo establecido por el Código Fiscal de la Federación de Rusia para transferir el impuesto sobre la renta personal al presupuesto;
- la cantidad de ingresos realmente percibidos y el impuesto sobre la renta personal retenido.
La sección 2 del cálculo se ve así:
Al completar el apartado 2, refleje las transacciones realizadas en orden cronológico. Expliquemos el propósito de las líneas en la sección 2 de la tabla:
| Línea | Relleno |
| 100 | Fechas de percepción real de los ingresos. Por ejemplo, para los salarios, este es el último día del mes para el cual se acumula el salario. Para algunos otros, los pagos tienen fechas diferentes (cláusula 2 del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). |
| 110 | Fechas de retención del IRPF. |
| 120 | Fechas a más tardar en las que el impuesto sobre la renta de las personas físicas debe transferir el presupuesto (cláusula 6 del artículo 226, cláusula 9 del artículo 226.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Normalmente, este es el día siguiente al día en que se pagan los ingresos. Pero, digamos, para las bajas por enfermedad y el pago de vacaciones, la fecha límite para transferir impuestos al presupuesto es diferente: el último día del mes en el que se realizaron dichos pagos. Si la fecha límite para el pago de impuestos cae en fin de semana, la línea 120 indica el siguiente día hábil (Cláusula 7, artículo 6.1 del Código Tributario de la Federación de Rusia). |
| 130 | El monto de los ingresos (incluido el impuesto sobre la renta personal) recibidos a la fecha indicada en la línea 100. Ver también "". |
| 140 | La cantidad de impuesto retenido a partir de la fecha en la línea 110. |
Vale la pena señalar que en la sección 2 del informe 6-NDFL para los 9 meses de 2017, solo se deben incluir indicadores relacionados con los últimos tres meses del período del informe (recomendaciones del Servicio de Impuestos Federales en la Carta No. BS-3- 11/650 del 18/02/2016). Es decir, deberá presentar el IRPF y el IRPF desglosado por fecha únicamente para las operaciones realizadas en julio, agosto y septiembre de 2017 inclusive. Las transacciones realizadas en el primer semestre de 2017 (de enero a junio) no deberían incluirse en la sección 2.
Pagos de reinversión en la sección 2
La sección 2 del cálculo del 6-NDFL para los 9 meses de 2017 se completa en la fecha del informe: 30 de septiembre (Carta del Servicio de Impuestos Federales del 25 de febrero de 2016 No. BS-4-11/3058). La sección proporciona indicadores generalizados únicamente de aquellos ingresos de los cuales se retuvo y transfirió el impuesto sobre la renta personal al presupuesto durante los últimos tres meses del período para el cual se presenta el cálculo (julio, agosto y septiembre).
Si se recibieron ingresos durante julio, agosto o septiembre de 2017, pero aún no ha llegado la fecha límite establecida por el Código Fiscal de la Federación de Rusia para transferir el impuesto sobre la renta personal sobre estos ingresos, entonces estos ingresos no se reflejan en la Sección 2. Dichos ingresos y el impuesto sobre la renta personal retenido deberán indicarse en la sección 2 del cálculo del impuesto sobre la renta personal 6 para el período en el que el impuesto debe transferirse al presupuesto (Cartas del Servicio de Impuestos Federales del 25 de enero de 2017 N° BS-4-11/1249).
Supongamos que la fecha límite de pago del mes es el día 29 del mes actual. En consecuencia, el salario de septiembre de 2017 se pagó el 29 de septiembre de 2017 y el impuesto sobre la renta personal debe transferirse al presupuesto a más tardar el 2 de octubre de 2017 (30/09/2017 y 1 de octubre de 2017 son fines de semana). Por lo tanto, incluso si el impuesto sobre la renta personal retenido del salario se transfiere al presupuesto antes (29/09/2017), entonces el salario de septiembre y el impuesto sobre la renta personal aún deberían incluirse en la sección 2 del impuesto sobre la renta personal 6 cálculo para todo el año 2017. 6-NDFL durante 9 meses de 2017 reflejará:
- en la línea 020 – salario de enero – septiembre;
- en la sección 2 – salario de enero a agosto. El salario de septiembre de 2017 se incluirá en la sección 2 del cálculo 6-NDFL para 2017.
Por comodidad, hemos presentado en la siguiente tabla las fechas de percepción de ingresos, retenciones y transferencia del IRPF de los pagos más habituales. Con esta tabla, puede determinar qué pagos deben mostrarse en la sección 2 del cálculo durante 9 meses y cuáles deben mostrarse en el cálculo de 2017.
| Fechas de recepción de ingresos según el Código Fiscal de la Federación de Rusia | |||
| Pagar | 100 “Fecha de recepción de ingresos” | 110 “Fecha de retención de impuestos” | 120 “Plazo de pago de impuestos” |
| Salario | Último día del mes | dia de pago | |
| Pago de vacaciones | dia de pago | dia de pago | Último día del mes |
| Prestaciones por incapacidad (licencia por enfermedad) | dia de pago | dia de pago | Último día del mes |
| Ayuda material | dia de pago | dia de pago | El día siguiente al día de pago. |
| Exceso de dieta diaria | Último día del mes en que se aprueba el informe anticipado | El día más cercano al pago de los ingresos en efectivo. | El día hábil siguiente al día del pago de la renta. |
| Remuneración en virtud de un contrato civil | dia de pago | dia de pago | El día siguiente al día de pago. |
Los sueldos de junio se pagaron en julio.
Las cuestiones más controvertidas a la hora de completar el cálculo del 6-NDFL son los pagos por períodos de "transición". Se encuentran cuando, por ejemplo, un salario o bonificación se acumula en un período de informe y se paga en otro. Una situación similar ocurrió con los salarios de junio, que se pagaron en julio de 2017. Después de todo, junio cae en el segundo trimestre y julio en el tercero. ¿Cómo mostrar el salario de junio en 6-NDFL durante 9 meses? Entendámoslo con un ejemplo.
Salario de junio de 2017.
El 23 de junio la organización pagó el anticipo salarial de junio: 35.000 rublos. La organización pagó la segunda parte del salario el 10 de julio de 2017 por un monto de 40.000 rublos (es decir, ya más allá de la primera mitad del año). Total – 75.000 rublos. Esta cantidad está sujeta al impuesto sobre la renta a una tasa del 13 por ciento por un importe de 9.750 rublos. (75.000 rublos x 13%). El día del pago del salario (10 de julio) se retendrá este impuesto y al día siguiente (11 de julio) se transferirá al presupuesto.
En tales condiciones, el salario de junio debía reflejarse en la sección 1 del cálculo 6-NDFL para el primer semestre de 2017: líneas 020, 030 y 040. En la sección 2 del cálculo 6-NDFL para el primer semestre de 2017, No fue necesario mostrar el salario de junio, ya que la operación pago y pago del IRPF finalizó en julio (es decir, ya en el tercer trimestre de 2017).
El impuesto sobre la renta personal del salario de junio debe retenerse únicamente en julio en el momento del pago. Por lo tanto, se debe agregar la línea 070 del apartado 1 al impuesto retenido, y la transacción en sí debe ingresarse en el apartado 2 del informe de 9 meses de 2017. Esto concuerda con la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 01.08.2019. 2016 N° BS-4-11/13984. Así es como se debe registrar el salario de junio pagado en julio en la sección 2 de 6-NDFL durante 9 meses:
Conclusión para el contador.
La sección 2 del cálculo 6-NDFL debe incluir solo transacciones relacionadas con los últimos tres meses del período del informe (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 18 de febrero de 2016 No. BS-3-11/650). En este caso, concéntrese en la fecha a más tardar en la que el impuesto sobre la renta personal debe transferirse al presupuesto. Es decir, reflejar los ingresos pagados y el impuesto retenido en el período de declaración en el que cae el plazo para el pago del IRPF. No importa cuándo pagó realmente los ingresos, retuvo y transfirió el impuesto. En el apartado 2 del cálculo del 6-NDFL para el 3er trimestre de 2017, es necesario reflejar los datos sobre el pago de la renta (retención de impuestos), para lo cual la fecha límite para el pago del impuesto sobre la renta personal cae para el período del 1 de julio. al 30 de septiembre inclusive.
Los sueldos de septiembre se pagaron en octubre.
La situación más común: los salarios de septiembre se pagaron en octubre (es decir, ya en el cuarto trimestre de 2017). No es necesario reflejar el anticipo y el salario de septiembre de 2017 en la sección 2 del formulario 6-NDFL durante 9 meses, ya que el impuesto sobre la renta personal en realidad se retendrá solo en octubre de 2017. En consecuencia, los importes del anticipo y salario de septiembre, así como las retenciones del IRPF, quedarán reflejados en el apartado 2 del cómputo del año 2017. Pero en el apartado 1 deberían estar los importes de los anticipos y salarios de septiembre, porque las fechas para el cálculo del IRPF caen en el tercer trimestre de 2017. Aquí tienes un ejemplo para completar.
Ejemplo: salario de septiembre en octubre
La organización pagó el anticipo salarial de septiembre el 25 de septiembre: 35.000 rublos. La organización pagó la segunda parte del salario el 10 de octubre de 2017 por un monto de 40.000 rublos. Total – 75.000 rublos. Esta cantidad está sujeta al impuesto sobre la renta a una tasa del 13 por ciento por un importe de 9.750 rublos. (75.000 rublos x 13%). El día del pago del salario (10 de octubre) se retendrá este impuesto y al día siguiente se abonará al presupuesto.
Muestre el salario de septiembre pagado en octubre de 2017 en la sección 1 del cálculo 6-NDFL para 9 meses de 2017. Además, ingrese en el informe solo los ingresos devengados, las deducciones y el impuesto sobre la renta personal (líneas 020, 030 y 040). En las líneas 070 y 080 no muestra datos del salario de septiembre. Después de todo, la fecha de retención de impuestos (el día del pago real del salario) aún no ha llegado. Un impuesto de este tipo no puede considerarse no retenido.
El impuesto sobre la renta personal se retendrá de su salario de septiembre solo en octubre en el momento del pago. Por tanto, muéstrelo en la línea 070 del apartado 1, y la operación en sí en el apartado 2 del informe de 2017. Esto concuerda con la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 01.08.2019. 2016 N° BS-4-11/13984. Así es como se distribuye el salario de septiembre, pagado en octubre, en la sección 2 del cálculo 6-NDFL durante 9 meses:
Cómo mostrar el pago de vacaciones
Como ya hemos dicho, para los ingresos en forma de salario, la fecha de recepción real de los ingresos es el último día del mes para el cual el empleado acumuló ingresos (cláusula 2 del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). . Sin embargo, para el pago de vacaciones, esta fecha se define como el día del pago de los ingresos (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 26 de enero de 2015 No. 03-04-06/2187). La fecha de retención del impuesto sobre la renta de las personas físicas coincidirá con la fecha de pago de la renta, porque el agente fiscal está obligado a retener el impuesto sobre la renta de una persona física en el momento de su pago real (cláusula 4 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). ).
La fecha límite para transferir el impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones, es decir, la fecha límite en la que el agente fiscal debe transferir el impuesto retenido a un individuo, es el último día del mes en el que se emitió el pago de vacaciones del empleado. A continuación damos un ejemplo de cómo incluir pagos de vacaciones en 6-NDFL.
En el 3er trimestre de 2017 se pagó el pago de vacaciones:
- 10/07/2017 – 25.000 frotar. El impuesto sobre la renta personal de ellos es de 3250 rublos;
- 21/08/2017 – 47.000 frotar. El impuesto sobre la renta personal de ellos es de 6.110 rublos.
El impuesto sobre la renta personal sobre estas pagas de vacaciones se transfiere el día en que se pagan. El 29 de septiembre de 2017 se acumuló un pago de vacaciones de 27.616 rublos, que se pagó el 2 de octubre de 2017.
El importe total del pago de vacaciones pagado en el tercer trimestre de 2017 es de 72.000 rublos. (25.000 rublos + 47.000 rublos), el impuesto sobre la renta personal de ellos es 9.360 rublos. (3250 rublos + 6110 rublos).
En 6-NDFL durante 9 meses de 2017, el pago de vacaciones se refleja de la siguiente manera.
No es necesario mostrar el pago de vacaciones pagado el 02/10/2017 en 6-NDFL durante los 9 meses de 2017. Este pago de vacaciones se reflejará en 6-NDFL para 2017.
Tenga en cuenta que también es posible una situación con pago de vacaciones "transitorio". Supongamos que un empleado se va de vacaciones anuales retribuidas en octubre de 2017 (es decir, en el cuarto trimestre). Según el Código del Trabajo de la Federación de Rusia, el pago de las vacaciones debe pagarse por adelantado, a más tardar 3 días hábiles antes del inicio de las vacaciones (artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). Por tanto, es posible que el pago de vacaciones se haya pagado en septiembre de 2017 (en el tercer trimestre). En este caso, al calcular para el tercer trimestre de 2017, muestre el pago de vacaciones tanto en la sección 1 como en la sección 2. Después de todo, los ingresos del empleado surgieron en septiembre, cuando recibió el dinero. La empresa tuvo que calcular y retener el impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones el día del pago y transferir el monto retenido al presupuesto a más tardar el 30 de septiembre. Es decir, no deberían surgir dificultades con dicho pago de vacaciones, ya que las operaciones no se trasladan al cuarto trimestre.
Si vacaciones seguidas de despido
¿Qué hacer si un empleado renuncia inmediatamente después de unas vacaciones? Tampoco existen características especiales al completar la sección 2. Mostrar el pago de vacaciones de forma general (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 11 de mayo de 2016 No. BS-3-11/2094):
- en la línea 100 - la fecha de pago del pago de vacaciones;
- en la línea 110 – la fecha de retención del impuesto sobre la renta personal (coincide con la fecha de pago de los ingresos);
- en la línea 120 - el último día del mes en el que se pagaron las vacaciones;
- en la línea 130 – el monto de los ingresos;
- en la línea 140 - el monto del impuesto.
Además del pago de vacaciones, el empleador a veces paga a los empleados que se van de vacaciones un pago adicional único. De lo dispuesto en el subpárrafo 1 del párrafo 1 del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se deduce que la fecha de recepción real de los ingresos en forma de un complemento único a las vacaciones anuales es el día del pago de los ingresos. . Al mismo tiempo, según el párrafo 4 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los agentes fiscales están obligados a retener el importe del impuesto acumulado directamente de los ingresos del contribuyente en el momento de su pago efectivo. Y los agentes fiscales deben transferir el monto del impuesto retenido al presupuesto a más tardar el día siguiente al día del pago de los ingresos al contribuyente (cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Por lo tanto, si se pagó un pago adicional único al empleado, por ejemplo, el 01/09/17, entonces las líneas mencionadas anteriormente deben completarse de la siguiente manera:
- línea 100 “Fecha de recepción real de ingresos” - 01/09/2017;
- línea 110 “Fecha de retención de contribución” - 01/09/2017;
- la línea 120 “Fecha límite de pago de contribución” es el 04/09/2017 (ya que el 02/09 y 03/09 son fines de semana).
Estas aclaraciones se dan en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 16 de agosto de 2017 No. ZN-4-11/16202.
Cómo mostrar la baja por enfermedad en los cálculos.
La fecha de recepción real de ingresos (línea 100) por licencia por enfermedad es la fecha de su pago (cláusula 1, cláusula 1, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). También coincide con la fecha de retención del impuesto (línea 110), ya que en la fecha del pago real de la renta se debe retener el impuesto sobre la renta personal (cláusula 4 del artículo 226 del Código Tributario de la Federación de Rusia).
Sin embargo, el plazo para transferir el IRPF sobre las prestaciones hospitalarias es “especial”. El empleador puede totalizar el impuesto sobre la renta personal sobre la licencia por enfermedad pagada durante el mes durante todo el mes y pagarlo al presupuesto en un solo pago, a más tardar el último día del mes en el que se realizaron dichos pagos (párrafo 2, cláusula 6, artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si el último día del mes cae en fin de semana o feriado, el impuesto sobre la renta personal debe pagarse el siguiente día hábil (cláusulas 6, 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
¿Es necesario reflejar los beneficios de baja por enfermedad acumulados en septiembre pero pagados en octubre en 6-NDFL durante 9 meses? No, no es necesario. Los ingresos por licencia por enfermedad deben tenerse en cuenta el día en que se pagaron al empleado (subcláusula 1, cláusula 1, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
En la situación considerada, la prestación por baja por enfermedad se devengó, es decir, se calculó en septiembre (en el tercer trimestre), pero ya se pagó en octubre (en el cuarto trimestre). En este caso, no hay razón para incluir beneficios en el cálculo del 6-NDFL durante 9 meses. Reflejará el monto en las secciones 1 y 2 de 6-NDFL para 2017. Para obtener más detalles, consulte "". A continuación se muestra un ejemplo de cómo se reflejan los beneficios de licencia por enfermedad en 6-NDFL:
Ejemplo de reflejo de beneficios por discapacidad:
En el tercer trimestre de 2017 se pagaron prestaciones de baja por enfermedad a:
- 20 de julio – 9.895,79 rublos El impuesto sobre la renta personal para él es de 1.286 rublos;
- 3 de agosto – 17.102,89 rublos El impuesto sobre la renta personal de él es de 2223 rublos.
Debe presentar 6 impuestos sobre la renta personal para el cuarto trimestre de 2018 antes del 1 de abril de 2019. El artículo le indicará cómo reflejar el pago de vacaciones, incluido el "prórroga" y para diciembre, así como muestras gratuitas de 6 impuestos sobre la renta personal, referencia libros y enlaces útiles.
Los agentes fiscales deben presentar cálculos en el Formulario 6-NDFL. Estos incluyen empresas, sus divisiones, así como empresarios individuales que durante el período del informe emitieron remuneraciones a personas sujetas al impuesto sobre la renta personal. Esto puede ser pago por trabajo bajo contratos de trabajo, remuneración bajo contratos de GP por la realización de trabajos o servicios, pagos de licencias o transferencias para obtener derechos exclusivos de propiedad intelectual.
Hemos elaborado libros de referencia para contadores de empresas y empresarios individuales que son agentes fiscales. Le ayudarán a completar correctamente el cálculo 6-NDFL. Descárgalo gratis:
Es conveniente realizar un seguimiento de los salarios y el personal en . Es adecuado para empresarios individuales, LLC, instituciones presupuestarias, organizaciones sin fines de lucro, bancos, organizaciones de seguros, etc. El programa incluye registros completos de personal, hojas de tiempo, cálculo de nómina para cualquier sistema, calculadoras de pago de bajas por enfermedad y vacaciones, carga de transacciones en 1C, generación automática de todos los informes (FSS, 2-NDFL, 6-NDFL, DAM, persuchet, etc. .) y mucho más.
Es necesario informar trimestralmente sobre la remuneración de las personas físicas y el impuesto sobre la renta personal, antes del último día del mes siguiente. Y los informes del año deben presentarse antes del 1 de abril del año siguiente. Si el plazo cae en un día inhábil, se traslada al siguiente día hábil.
6 impuestos sobre la renta de las personas físicas para el 4º trimestre de 2018
El formulario actual 6 del impuesto sobre la renta personal de la orden del 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/450@ se presenta en la ventana a continuación, se puede descargar una muestra de su cumplimentación:
Para verificar el cálculo 6-NDFL completo, utilice el programa BukhSoft. Lo probará con todos los programas de verificación del Servicio de Impuestos Federales. Puedes consultar el cálculo generado en cualquier programa de contabilidad. Pruébalo gratis:
Consultar 6-NDFL
Impuesto sobre la renta de las personas físicas cero 6 para el 4º trimestre de 2018
Está permitido no presentar informes 6-NDFL solo si durante el período del informe no se acumuló ninguna remuneración imponible a las personas y no fue necesario retener ni pagar el impuesto sobre la renta personal al presupuesto. En este caso, la empresa o empresario no tiene las funciones de agente fiscal, y todos los indicadores del sexto informe del IRPF serán cero. Es más seguro presentar dichos informes para que la inspección no considere 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas atrasados.
Secciones e indicadores 6 del IRPF del 4º trimestre de 2018
El informe incluye dos secciones, la primera de las cuales se completa según la acumulación desde el comienzo del año, por separado para cada tasa impositiva (13%, 30%, etc.), y la segunda, para los últimos tres meses del año. período vencido. Para los indicadores de la sección 6 del IRPF del 4º trimestre de 2018, véase el Cuadro 1.
Tabla 1. Secciones e indicadores 6 del IRPF del 4º trimestre de 2018
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No. |
Sección 1 |
Sección 2 |
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Línea |
¿Qué reflejan? |
Línea |
¿Qué reflejan? |
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Tasa de impuesto |
Fechas para recibir remuneraciones establecidas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia |
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Recompensas emitidas en base devengada desde principios de año |
Fechas establecidas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia para la retención del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre la remuneración |
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Dividendos pagados a personas físicas en régimen de devengo desde principios de año |
El plazo establecido por el Código Fiscal de la Federación de Rusia para transferir el impuesto sobre la renta personal de la remuneración al presupuesto |
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Deducciones del IRPF para personas físicas en régimen de devengo desde principios de año |
Importe de la remuneración a las personas físicas, incluido el impuesto sobre la renta personal |
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Impuesto calculado sobre la remuneración de las personas físicas en base devengado desde el comienzo del año. |
Impuesto sobre la renta personal retenido |
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Impuesto calculado sobre dividendos para personas físicas en base devengado desde el comienzo del año |
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Anticipos de pagos fijos reductores de impuestos a principios de año |
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Número de personas que recibieron recompensas |
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Retención de impuestos |
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Impuesto que no se puede retener por falta de pagos en efectivo a un individuo |
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Impuesto reembolsado retenido en exceso |
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Pago de vacaciones del 4º trimestre en el 6º IRPF
Para completar correctamente la segunda sección del formulario de declaración, incluida la indicación del pago de vacaciones para el cuarto trimestre en el sexto impuesto sobre la renta personal, debe navegar por las fechas clave del Código Tributario. Estos incluyen plazos para el cálculo, la retención y el pago de impuestos al presupuesto. Lea más sobre las fechas clave en la Tabla 2.
Si el plazo para el pago del impuesto cae en un día no laborable, se aplica la regla general de aplazar el pago del impuesto a un día laborable.
Ejemplo 1
El impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones pagado en septiembre debe pagarse antes del 30 de septiembre. Sin embargo, en 2018 en el mes especificado es domingo, por lo que la fecha límite para el pago de impuestos se pospone al 1 de octubre de 2018.
13 por ciento
2600 rublos. (20.000 rublos x 13%)
6 IRPF del 4º trimestre de 2018: pago de vacaciones “rollover”
Al completar el informe 6 del impuesto sobre la renta personal, se aplica la regla: la transacción "prórroga" se refleja en la segunda sección del informe para el período en el que cae el plazo para pagar impuestos al presupuesto. En el caso del pago de vacaciones, este es el último día del mes en que fueron pagadas al empleado. Si la fecha límite cae en un día no laborable, la fecha límite se pospone hasta el mes siguiente y, en este caso, es importante no cometer un error al completar el 6-NDFL.
Ejemplo 3
Símbolo LLC 20 de diciembre de 2018 pago de vacaciones pagado al gerente por un monto de 20.000 rublos. para unas vacaciones de diciembre de 6 días. El plazo para pagar el IRPF en este caso pasa del 31 de diciembre al 9 de enero. Esto significa que el pago de vacaciones no se reflejará en 6 impuestos sobre la renta personal para el cuarto trimestre de 2018. La operación para pagar el pago de vacaciones de diciembre generará las líneas 100 a 140 del Formulario 6-NDFL para el 1er trimestre de 2019. como se muestra en la tabla.
No.
Línea
2600 rublos. (20.000 rublos x 13%)
6 IRPF del 4º trimestre de 2018: paga de vacaciones devengada en el mes anterior
Se aplica una regla similar en una situación en la que el pago de vacaciones se acumula en un mes y se paga en el siguiente.
Ejemplo 4
Contador en Symbol LLC 29 de diciembre de 2018 pago de vacaciones acumulado al gerente por un monto de 10,000 rublos. para unas vacaciones de 5 días, que comienzan el 14 de enero de 2019. El salario promedio fue pagado al gerente el 10 de enero de 2019. La operación de pago de vacaciones generará las líneas 100 – 140 del formulario 6-NDFL para el 1er trimestre de 2019. como se muestra en la tabla.
No.
Línea
Pago de vacaciones del 4º trimestre en 6 IRPF
1300 rublos. (10.000 rublos x 13%)