Tipos de IVA. Fecha límite para el pago y presentación del IVA Fecha límite para el pago del IVA en marzo
Todo contador debe saber claramente Plazos de pago del IVA y todo lo relacionado con ellos. Consideremos este tema con más detalle.
La regla principal
Según el Código Fiscal de la Federación de Rusia Plazos de pago del IVA en 2016 El año está regulado por el párrafo 1 del artículo 174. Según él, los contribuyentes deben transferir el impuesto calculado después del período impositivo en tres cantidades iguales a más tardar el día 25 de los tres meses siguientes al período impositivo correspondiente. Le recordamos que según la ley, el período impositivo del IVA es trimestral.
También se aplica la regla fiscal general: si la fecha de pago del IVA cae en un feriado oficial no laborable, cualquier número de veces por año plazo de pago del IVA sujeto a desplazamiento. Puedes esperar hasta el siguiente día laborable.
Entonces, el fin de año (julio - septiembre) cae (ver tabla:
si de antemano
¿Qué tan pronto se puede transferir el IVA al fisco? Después de todo, el Código Fiscal no prohíbe hacer esto. Y eso es exactamente lo que hacen las empresas que valoran su reputación fiscal.
En relación con el IVA, también es posible realizar un pago por adelantado, pero sólo una vez finalizado el período impositivo correspondiente. Si, lo mas temprano Plazo de pago del IVA para el 3er trimestre de 2016 cae el tres de octubre (lunes).
También se puede descuidar el requisito del triple pago igual: realizar el pago completo del IVA de una vez. O, por ejemplo, dos tercios del mismo.
En consecuencia, no está prohibido remitir el IVA por adelantado. Al mismo tiempo, recomendamos encarecidamente no llegar tarde, ya que la empresa incurrirá en sanciones por retraso en el pago del IVA. Se calculan según el art. 75 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Para regímenes fiscales especiales
Para trabajadores de régimen especial Plazos de pago del IVA en 2016 año ligeramente diferente. Recordemos que la obligación de transferir el IVA al tesoro surge para las empresas y los empresarios individuales en regímenes especiales, y para las personas mencionadas en el párrafo 5 del artículo 173 del Código Fiscal de la Federación de Rusia si:
- emitió una factura a su comprador;
- asignado el importe del IVA en él
Para estas categorías Plazo de pago del IVA en 2016 El año se determina por una fecha: a más tardar el día 25 del mes siguiente al trimestre del informe. Esto se refiere al período en el que se emitió dicha factura. Además, el impuesto debe pagarse al presupuesto en una sola suma. No se puede dividir en pedazos. Esto se debe a que estas categorías no pagan el IVA con regularidad.
Al parecer, para los oficiales de régimen especial. Plazo de pago del IVA para el 3er trimestre de 2016 El año cae el 25 de octubre. Es martes.
Para agentes fiscales
Especial Plazo de pago del IVA de agentes fiscales de empresas extranjeras. Estamos hablando de aquellas organizaciones que compran trabajos o servicios a sus socios extranjeros a cambio de dinero. Al mismo tiempo, estos últimos no están registrados ante las autoridades fiscales de Rusia, sino que trabajan de acuerdo con las leyes fiscales de su país. Entonces: debes transferir el IVA junto con el pago de la transacción.
En pocas palabras, los agentes fiscales de empresas extranjeras traen al banco dos órdenes de pago a la vez:
- – por remuneración a un socio extranjero;
- – pagar el IVA retenido sobre la transacción.
En cuanto a otros agentes fiscales, para ellos Plazos de pago del IVA en 2016 año son similares a los contribuyentes: el IVA se divide en tres cantidades iguales y se paga antes del día 25 de cada uno de los tres meses posteriores al final del trimestre.
Los contribuyentes del IVA abarcan una amplia gama de personas. Al ser un impuesto federal, proporciona una parte importante de todos los ingresos presupuestarios. Las tasas impositivas en 2016 se mantendrán en el mismo nivel. Este es el 18% como tasa impositiva básica, el 10% para algunos bienes, cuya lista figura en el código tributario, y también el 0% cuando se mueven bienes a través de la frontera.
Exención de impuestos
El IVA lo pagan todas las organizaciones y empresarios individuales, con una serie de excepciones. El uso de regímenes tributarios como el sistema tributario simplificado, UTII, el impuesto agrícola unificado y el sistema de patentes no prevé la necesidad de pagar el IVA. También es posible obtener una exención de la obligación de pagar impuestos. No se cobra el IVA si los ingresos de los 3 meses anteriores no superan los 2.000.000 de rublos sin impuestos. Esta norma no afecta a los empresarios que comercian con bienes sujetos a impuestos especiales. Pero si tienen y venden otros productos, las entidades comerciales tienen derecho a reclamar la exención de impuestos en esta parte, manteniendo registros separados.
Al haber recibido la exención de impuestos, las entidades comerciales tampoco necesitan presentar declaraciones de impuestos.
Pero incluso si se cumplen las condiciones anteriores, se debe cobrar el IVA cuando las mercancías cruzan la frontera.
Las tasas de impuestos
El tipo general del IVA es del 18%, a menos que el Código Fiscal de la Federación de Rusia disponga lo contrario. Se aplica una tasa del 10% para un determinado grupo de alimentos y productos infantiles, publicaciones impresas, algunos productos médicos de producción nacional y extranjera, así como para el uso del transporte aéreo dentro del país. Se aplica una tasa del 0% a las mercancías que cruzan la frontera, así como a los productos y servicios enumerados en el art. 164 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Algunas transacciones no están sujetas al IVA. Entre ellos se incluyen la venta de terrenos, la cesión de derechos de propiedad y otros enumerados en el inciso 2, art. 146 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Período impositivo y procedimiento de transferencia
El período impositivo para los impuestos es de una cuarta parte. Sin embargo pago del IVA se realiza mensualmente, ya que existe un plan de cuotas para el impuesto con derecho a transferir pagos en cuotas iguales dentro de los 3 meses posteriores al período de informe a más tardar el día 25.
En cuanto al pago del IVA al importar mercancías, en este caso se aplica un procedimiento especial. Es necesario transferir los pagos y presentar una declaración de impuestos indirectos antes del día 20 para el período anterior igual a 1 mes.
cálculo del IVA
El importe del IVA a pagar se calcula como la diferencia entre el impuesto repercutido cobrado a los compradores y el impuesto soportado recibido de los proveedores, teniendo en cuenta el IVA restituido en el período impositivo. El cálculo se realiza trimestralmente. Los montos de impuestos pagados durante este período bajo el IVA de importación (si corresponde) se pueden aplicar como deducción.
El importe mensual del IVA sobre las mercancías importadas se calcula como la suma del valor en aduana de las mercancías, los derechos y los impuestos especiales, multiplicado por el tipo del IVA. La tasa en este caso (10% o 18%) la determinan los propios contribuyentes, dependiendo del producto.
Cambios en la tributación del IVA en 2016
Hubo cambios menores en el uso del IVA en 2016. Se puede llamar innovación su exclusión de la renta imponible de las empresas y empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado y la UTII y el impuesto agrícola unificado, siempre que emitan facturas a sus contrapartes con el monto del IVA asignado. Esto elimina la posibilidad de doble imposición.
declaración de IVA
Desde 2015, existe un procedimiento especial para presentar declaraciones de IVA a las autoridades fiscales. Sigue vigente la obligación de transmitir la declaración a través de TKS. Ya no se permite la presentación de informes en formato papel, ya que en este caso se consideran no presentados. Y esto conlleva responsabilidad fiscal y administrativa.
Debido a que ahora la declaración, cuando se presenta, refleja datos de los libros de compras y ventas, se debe seguir prestando mayor atención a la disponibilidad de los documentos justificativos (facturas) y su correcta cumplimentación. De lo contrario, la inspección se reserva el derecho de evaluar importes de impuestos adicionales durante una auditoría documental, que puede realizarse inmediatamente después de la presentación de los informes.
Pague al presupuesto el importe del IVA calculado en función de los resultados trimestrales de manera uniforme durante los próximos tres meses. La fecha límite para el pago del IVA no será más tarde del día 25 de cada uno de estos meses. Por ejemplo, el monto del IVA pagadero al presupuesto para el primer trimestre de 2016 debe transferirse en cuotas iguales a más tardar el 25 de abril, 25 de mayo y 25 de junio de 2016.
Si el día 25 cae en un día inhábil, el IVA se pagará a más tardar el primer día hábil siguiente al día inhábil (Cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por ejemplo, el 25 de junio de 2016 cae en sábado, por lo que el último día para pagar parte (participación) del IVA del primer trimestre es el 27 de junio de 2016.
El plazo para pagar el IVA es hasta el día 25 de cada uno de los tres meses siguientes al trimestre de declaración, establecido por la Ley N° 382-FZ de 29 de noviembre de 2014. Este documento entró en vigor el 1 de enero de 2015 y se aplica a todos los pagos de IVA en 2016 que vencen después de esta fecha. Así, las nuevas normas se aplican al impuesto incluso para el cuarto trimestre de 2014. El primer pago del IVA para este período debía transferirse al presupuesto a más tardar el 26 de enero de 2015 (ya que el 25 de enero cae en domingo). Dichas aclaraciones están contenidas en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 25 de diciembre de 2014 No. 03-07-15/67246, que fue comunicada a la atención de las inspecciones fiscales mediante carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de enero. 13, 2015 No. GD-4-3/122.
Plazos para pagar el IVA a las importaciones
El procedimiento y los plazos anteriores no se aplican al pago del IVA al importar mercancías (párrafo 2, párrafo 1, artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La importación de bienes a Rusia (importación de bienes) se reconoce como objeto de tributación en virtud del IVA (subcláusula 4, cláusula 1, artículo 146 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El impuesto se paga como parte de los pagos aduaneros generales (inciso 3, inciso 1, artículo 70 del Código Aduanero de la Unión Aduanera).
El declarante u otras personas (por ejemplo, el transportista) deben pagar el IVA al importar mercancías (artículo 143 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, artículos 79, 80 del Código de Aduanas de la Unión Aduanera). Si la declaración la realiza un representante de aduanas (agente de aduanas), él es responsable del pago del IVA (artículo 15 del Código de Aduanas de la Unión Aduanera).
El IVA de importación se paga a las autoridades aduaneras (cláusula 1 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, artículo 84 del Código de Aduanas de la Unión Aduanera). En los casos en que se importan mercancías de un país con el que Rusia ha celebrado un acuerdo internacional sobre la abolición del control y despacho de aduanas (por ejemplo, con países que participan en la Unión Aduanera), el IVA se paga a las autoridades fiscales (cláusula 13 de Apéndice 18 del Tratado de la Unión Económica Euroasiática).
Plazos para el pago del IVA por parte de los agentes fiscales
El IVA en 2016, retenido en el desempeño de las funciones de agente fiscal, debe transferirse al presupuesto dentro del mismo plazo que el impuesto devengado al realizar sus propias operaciones (cláusula 1 del artículo 173 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Existe una excepción a esta regla: el pago del IVA por parte de un agente fiscal por trabajos (servicios) realizados por organizaciones extranjeras que no están registradas fiscalmente en Rusia. En este caso, transferir el IVA retenido al presupuesto simultáneamente con el pago de fondos a organizaciones extranjeras (párrafo 2, párrafo 4, artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 29 de octubre de 2008 No. ШС-6-3/782). Los bancos tienen prohibido aceptar órdenes de pago para la transferencia de pago al contratista si, al mismo tiempo, el cliente no ha presentado una orden de pago para la transferencia del IVA al presupuesto (párrafo 3, cláusula 4, artículo 174 del Impuesto Código de la Federación de Rusia).
Los agentes fiscales exentos de obligaciones tributarias en virtud del artículo 145 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y las organizaciones que no realizaron transacciones imponibles durante el trimestre deben pagar el IVA de la misma manera. Así se desprende de las disposiciones del artículo 163 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
El IVA retenido en el desempeño de las funciones de agente fiscal debe transferirse al presupuesto en una orden de pago separada.
Ejemplo
En el primer trimestre de 2016, Alpha LLC alquiló un local en un edificio municipal. Al pagar el alquiler, el contador retuvo el IVA por un monto de 6.000 rublos.
Durante el primer trimestre, el importe del IVA a pagar sobre los resultados de las actividades propias ascendió a 51.000 rublos.
El contador distribuyó estas cantidades en tres meses.
El 23 de abril y 24 de mayo de 2016, el contador transfirió las dos primeras partes del IVA al presupuesto en partes iguales.
El 23 de junio de 2016, el contador de la organización compiló los documentos de pago para la transferencia del último tercio del IVA del primer trimestre:
Orden de pago del IVA sobre actividades propias: 17.000 rublos;
Orden de pago del IVA retenido en el desempeño de las funciones de agente fiscal: 2000 rublos.
IVA 2016 cubre un gran círculo de personas. Es un impuesto federal y proporciona la mayor parte de los ingresos presupuestarios. El tipo del IVA se mantuvo al mismo nivel en 2016. La tasa básica del IVA es del 18%, para algunos bienes del 10%, su lista figura en el código fiscal. Al trasladar mercancías al exterior 0%.
Exención del IVA 2016.
Todas las organizaciones pagan IVA. Pero exención de impuesto sobre valor agregado se puede obtener del pago si los ingresos durante 3 meses no excedieron los 2.000.000 de rublos.
Una vez recibida la exención, la entidad comercial no necesita presentar declaraciones de IVA a la oficina de impuestos.
Tipos de IVA 2016.
El tipo general es del 18%. El tipo es del 10% para alimentos, artículos para niños y publicaciones impresas. Se aplica una tasa impositiva del 0% a las mercancías que cruzan la frontera, servicios y productos enumerados en el art. 164 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Procedimiento de transferencia, cálculo del IVA 2016 y período impositivo.
El importe del IVA se calcula como la diferencia entre el impuesto repercutido presentado por el comprador y el impuesto soportado recibido de los proveedores, incluido el IVA. Los cálculos siempre se realizan trimestralmente. El importe del impuesto pagado durante este período se puede aplicar como deducción.
El importe mensual del IVA para las mercancías importadas se calcula como la suma del valor en aduana de las mercancías, los derechos y los impuestos especiales, multiplicado por el tipo del IVA. La tasa en este caso es (10%, 18%) que los propios contribuyentes determinan, todo depende del producto.
Cambios en 2016 al IVA.
En 2016 hubo algunos cambios. Una innovación puede denominarse la exclusión de la renta imponible de los empresarios y empresas individuales que utilizan UTII, el sistema tributario simplificado y el impuesto agrícola unificado. Siempre que hayan emitido factura a sus contrapartes con el importe asignado. Por tanto, no existe para ellos posibilidad de doble imposición.
Declaración de IVA en 2016.
Desde 2015 está en vigor un procedimiento especial para la presentación de declaraciones de IVA a la oficina de impuestos. Sigue vigente la obligación de presentar la declaración a través de TKS. No está permitido aportar informes en formato papel; en este caso se consideran no presentados y ello conlleva responsabilidad administrativa y tributaria.
Se debe prestar especial atención a la disponibilidad de los documentos justificativos (facturas) y a su correcta cumplimentación. De lo contrario, la inspección se reserva el derecho de cobrar montos de impuestos adicionales durante la auditoría, esto se puede hacer después de presentar todos los informes;