Nueva ley de IVA este año
norteLos cambios más significativos se han realizado en el procedimiento de cálculo del IVA. Analicemos los más significativos de ellos.
A finales de año, los legisladores prepararon una serie de cambios al IVA.
Nuevo procedimiento de tributación de las operaciones de compraventa de chatarra y desperdicios de metales ferrosos y no ferrososLey Federal No. 335-FZ de 27 de noviembre de 2017, cláusula 25, cláusula 2, artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia fue declarada inválida.
Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2018, el vendedor de chatarra y desperdicios de metales ferrosos y no ferrosos vendidos no calculará ni pagará el IVA. El pago del IVA sobre el costo de la chatarra vendida y los desechos de metales ferrosos y no ferrosos lo realizará el comprador, quien actuará como agente fiscal (cláusula 3.1 del artículo 166 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Cuando el comprador vende chatarra, así como al recibir el pago o el pago parcial de futuras entregas de dichos bienes, el contribuyente emite facturas y facturas de ajuste sin tomar en cuenta el monto del impuesto.
Al mismo tiempo, en las facturas indicadas, facturas de ajuste, se hace la inscripción correspondiente o se coloca un sello “El IVA lo calcula el agente fiscal” (Cláusula 5 del artículo 168 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Al vender bienes, las empresas vendedoras exentas de las obligaciones del contribuyente relacionadas con el cálculo y pago del impuesto, y las personas que no son contribuyentes, hacen una entrada correspondiente en el contrato o documento contable primario o ponen la marca "Sin impuesto (IVA)".
Esto significa que a partir del 1 de enero de 2018, la venta de chatarra y desperdicios de metales ferrosos y no ferrosos no entra en la categoría de operaciones preferenciales. Es decir, el IVA sobre la venta de chatarra y desperdicios de metales ferrosos y no ferrosos no lo calcularán los vendedores, sino los compradores reconocidos como agentes fiscales (con excepción de las personas que no sean empresarios individuales).
Los compradores de pieles de animales en bruto, así como chatarra y desperdicios de metales ferrosos y no ferrosos, aluminio secundario y sus aleaciones son reconocidos como agentes fiscales (cláusula 8 del artículo 161 del Código Fiscal de la Federación de Rusia modificado por la Ley Federal No. 335-FZ de 27 de noviembre de 2017).
Al vender chatarra y desechos de metales ferrosos y no ferrosos, así como pieles de animales en bruto, aluminio secundario y sus aleaciones en el territorio de la Federación de Rusia, el importe del IVA debe ser calculado por los agentes fiscales: compradores de estos bienes (Cláusula 8 del artículo 161 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los agentes fiscales son compradores (destinatarios) de bienes, con excepción de las personas que no sean empresarios individuales. Compradores: los agentes fiscales están obligados a calcular y pagar la cantidad adecuada de IVA al presupuesto, independientemente de si cumplen o no con las obligaciones de un contribuyente del IVA.
Al mismo tiempo, los agentes fiscales que son contribuyentes del IVA tienen derecho a reclamar una deducción fiscal (cláusula 1 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Esto significa que, de hecho, el comprador de bienes no pagará el IVA al presupuesto (párrafo 1, párrafo 3, artículo 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Se modifica la lista de transacciones exentas de impuestos. Las leyes federales de 18 de julio de 2017 No. 161-FZ, de 14 de noviembre de 2017 No. 316-FZ complementaron el inciso 2 del art. 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. A partir del 1 de enero de 2018, las transacciones de venta de entradas y pases para visitar atracciones en oceanarios están exentas del IVA (cláusula 20, cláusula 2, artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Servicios para el traslado de productos médicos especificados en el párrafo 4, párrafo 1, párrafo 2, artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (estamos hablando de productos protésicos y ortopédicos, materias primas y materiales para su fabricación y productos semiacabados para ellos) que tengan el certificado de registro correspondiente en virtud de contratos de arrendamiento financiero (leasing) con derecho a compra (cláusula 33, cláusula 2, artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
A partir del 1 de enero de 2018, las operaciones para la liberación de activos materiales de la reserva material estatal a los custodios y prestatarios responsables en relación con su renovación, reemplazo y en el orden de endeudamiento de conformidad con la Ley Federal del 29 de diciembre de 1994 No. 79 -FZ “ Sobre la reserva material estatal" (cláusula 34, cláusula 2, artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Restablecimiento del IVA en relación con la subvención presupuestaria recibidaEn la compra de bienes, obras, servicios mediante subvenciones o inversiones presupuestarias, el IVA no es deducible. Ley Federal No. 335-FZ de 27 de noviembre de 2017, cláusula 6, cláusula 3, el artículo 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se establece en una nueva edición. Recordemos que hasta el 1 de enero de 2018, el contribuyente restituía el IVA solo si recibía una subvención presupuestaria (incluido el importe del IVA) para el reembolso de costes.
A partir del 1 de enero de 2018, independientemente de que la subvención incluya o no el IVA, la empresa deberá restituir el importe del impuesto.
Los montos del impuesto están sujetos a restitución en el monto previamente aceptado para deducción. Y en caso de reembolso parcial de costos en los casos previstos en este inciso, el monto del impuesto aceptado para deducción está sujeto a restitución en la parte correspondiente (cláusula 6, cláusula 3, artículo 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). .
En 2017, los legisladores hicieron cambios al impuesto al valor agregado, que seguirán vigentes en 2018. Lea este artículo sobre quiénes se verán afectados por los ajustes del IVA y qué deben saber los contribuyentes, cuál es el nuevo procedimiento para pagar el IVA en 2018.
¿Quiénes más fueron reconocidos como agentes fiscales del IVA en 2018?La Ley N° 355-FZ de 27 de noviembre de 2017 introdujo ajustes que entrarán en vigor el 1 de enero de 2018. Las modificaciones se aplican a los compradores de bienes que, a partir de la fecha anterior, deberán cumplir con los deberes de agentes fiscales en el Impuesto al Valor Agregado.
En particular, se han introducido cambios en el IVA en relación con:
- Chatarra;
- metales de desecho (ferrosos y no ferrosos);
- aluminio secundario (incluidas sus aleaciones);
- pieles de animales (crudas).
La venta de estos bienes en la Federación de Rusia ahora está sujeta al IVA, lo que significa que el comprador tiene la obligación de calcular el impuesto al valor agregado. Las personas físicas que no tengan la condición de empresario individual no podrán pagar el IVA. Los agentes fiscales que utilizan OSNO pueden, además de cobrar el IVA, reclamar una deducción.
¿Quién no es reconocido como agente fiscal del IVA en 2018?De acuerdo con las enmiendas a la legislación de la Federación de Rusia, que son relevantes en 2018, algunas categorías de intermediarios no son agentes fiscales a efectos del IVA.
La cláusula 10 del artículo 174.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (modificado por el No. 335-FZ) determina qué intermediarios no son reconocidos como agentes fiscales para el impuesto al valor agregado:
- sujetos del sistema de pagos de toda Rusia;
- operadores de telecomunicaciones que figuran en la Ley Federal “Sobre el Sistema Nacional de Pagos” (Ley N° 161 de 27 de junio de 2011).
Los cambios introducidos por los legisladores que actúan en 2018 también afectaron a quienes reciben inversiones, así como subsidios del presupuesto estatal.
El nuevo párrafo 2.1 del artículo 170 del Código Tributario establece que los contribuyentes del impuesto al valor agregado no tienen derecho a deducir el IVA soportado (sobre servicios, obras, bienes) que fueron adquiridos con fondos públicos. Lo mismo se aplica a la situación en la que los subsidios gubernamentales van al capital autorizado de la organización.
La regla del IVA del “5 por ciento” fue modificada en 2018En 2018, se aclararon las reglas del IVA del “5 por ciento” (introducidas por el No. 335-FZ), lo que permitió deducir completamente el IVA soportado. Los ajustes se aplican a las organizaciones que realizan operaciones sujetas a impuestos y no sujetas al impuesto al valor agregado. Los cambios son los siguientes:
- es necesario llevar una contabilidad separada para aceptar la deducción total del IVA soportado;
- la regla no se aplica si la organización realiza transacciones que no están sujetas al IVA.
Recordemos cómo es la fórmula de cálculo de la regla del 5%:
Costos asociados a las ventas no sujetos a IVA (por trimestre) / Costos totales asociados a las ventas (por trimestre) X 100% ≤ 5%.
Se ha vuelto obligatorio indicar el IVA en el reciboSe han realizado modificaciones al párrafo 6 del artículo 168 del Código Fiscal de Rusia (No. 349-FZ del 27 de noviembre de 2017), según el cual, a partir del 1 de enero de 2018, al vender servicios, bienes u obras al por menor, es obligatorio indicar IVA.
Como ocurría anteriormente, esto no se podrá hacer en las etiquetas y etiquetas de precios de los productos.
¿En qué situaciones el IVA está completamente ausente?1. En caso de liberación de bienes materiales de la Reserva Estatal, a partir del 1 de enero de 2018 (con base en el No. 316-FZ del 14 de noviembre de 2017).
Por lo tanto, los prestatarios y custodios pueden liberar activos materiales de la Reserva Estatal para su endeudamiento, desarrollo o reemplazo. No se debe retener el IVA. Además, se han establecido reglas especiales para el cálculo de la base imponible, así como el procedimiento para determinar la tasa de interés del impuesto al valor agregado sobre la venta de activos materiales por parte de los prestatarios y responsables de su almacenamiento.
2. En caso de transferencia de la propiedad objetivo a la ZEE.
A partir del 1 de enero de 2018, al transferir propiedades a las autoridades de las regiones (y municipios), que fueron creadas para la implementación de acuerdos sobre la creación de zonas económicas especiales (artículos 146 y 170 del Código Tributario), no se aplica el IVA. de forma gratuita (con base en el No. 351-FZ de 27 de noviembre de 2017).
Además, desde 2018, las sociedades gestoras de las ZEE y las sociedades anónimas no están obligadas a restituir en 2018 los importes del impuesto sobre el valor añadido que anteriormente se aceptaron para deducir sobre los bienes antes mencionados.
IVA 0% en reexportación de productos en 2018Los cambios también afectaron al tipo del IVA en relación con las operaciones de venta de bienes reexportados. Desde 2018, la tasa del IVA se modificó al 0% con base en el No. 350-FZ del 27 de noviembre de 2017. Pero existen ciertas condiciones para un tipo cero.
El inciso 1 del inciso 1 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia enumera los procedimientos aduaneros que deben someterse a dichas mercancías (incluidos desechos, residuos y productos procesados):
- procesamiento en el territorio aduanero;
- zona franca aduanera y depósito franco.
De acuerdo con la legislación rusa vigente, para confirmar el 0% de IVA en la reexportación, es necesario presentar a la oficina de impuestos los siguientes documentos:
En 2018 se amplió el procedimiento para el pago del impuesto al valor agregado en relación con los bienes de exportación. Recordemos que anteriormente los propietarios de los contribuyentes del IVA que suministraban material rodante, así como contenedores para el transporte de productos para la exportación, tenían derecho a aplicar un tipo cero sólo en dos casos, si los trenes y contenedores:
- alquilado;
- propiedad.
Desde 2018, esta restricción se levantó.
La nueva versión del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, modificada por el número 350-FZ, establece que a partir de 2018 será posible rechazar el tipo del IVA del 0% sobre las exportaciones (incluidos los servicios relacionados).
Ahora los exportadores de productos podrán rechazar el tipo cero del impuesto al valor añadido:
- al transportar mercancías exportadas;
- al exportarlos.
Los exportadores podrán volver al tipo cero no antes de un año después de abandonar su aplicación.
Para rechazar la tasa del 0%, es necesario presentar una solicitud al Servicio de Impuestos Federales antes del primer día del trimestre, a partir del cual la empresa deducirá el IVA a las tarifas:
Tenga en cuenta que en este caso está prohibido utilizar tarifas diferentes para los productos (incluso si son comprados por diferentes personas). Además, es inaceptable renunciar al tipo del IVA del 0% con respecto a cualquier transacción en particular.
Si una organización envía mercancías por correo, en 2018 deberá confirmar la tasa de IVA del 0%, de acuerdo con los cambios, utilizando los siguientes documentos (originales y copias):
- órdenes de pago;
- declaración (modelo CN 23).
Le recordamos que antes de esto, la lista de documentos justificativos al enviar paquetes al extranjero no estaba claramente regulada por el Código Fiscal.
El formulario de declaración CN 23 actual se puede encontrar aquí:
Vale la pena considerar que al enviar paquetes a otros países por correo, las organizaciones no necesitan un contrato de comercio exterior para confirmar la tasa de IVA cero, de conformidad con la Ley Federal No. 350-FZ.
IVA 0% para servicios aeroportuarios en 2018En 2018, la lista de servicios exentos de IVA prestados por los aeropuertos está determinada por un documento emitido por el gobierno ruso. Así se desprende de la Ley N° 305-FZ (de 30 de octubre de 2017), que modifica el Código Tributario (inciso 22 del inciso 2 del artículo 149).
Una nueva subcláusula 4.2 del inciso 1 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia sobre la base del No. 353-FZ del 27 de noviembre de 2017, a partir del 1 de enero de 2018, introduce el 0% de IVA en la región de Kaliningrado en relación con Transporte aéreo nacional de pasajeros (incluido equipaje).
Introducción de taxfree a partir del 1 de enero de 2018.Taxfree es el derecho a la devolución del IVA sobre las compras realizadas por ciudadanos extranjeros (con excepción de la UEEA) en Rusia. El sistema se introduce mediante el No. 341-FZ del 27 de noviembre de 2017, en vigor desde el 1 de enero de 2018. Sin embargo, la exención de impuestos no se aplica a todos los bienes (por ejemplo, el IVA no se puede reembolsar para los bienes sujetos a impuestos especiales).
Un nuevo artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia, 169.1, regula el procedimiento de devolución del IVA para los extranjeros que realizaron compras en Rusia.
Para devolver a un extranjero se deben cumplir las siguientes condiciones:
También es importante que los vendedores que participan en el régimen libre de impuestos tengan el derecho de aceptar como deducción el IVA que devolvieron a los ciudadanos extranjeros.
El vendedor, a su vez, debe cumplir una serie de requisitos, a saber:
- participar en el comercio minorista (no solo la organización en sí, sino también sus divisiones separadas);
- estar incluido en el registro especial del Ministerio de Industria y Comercio de la Federación de Rusia;
- ser pagador del IVA;
- estar en un lugar determinado por el Gobierno de la Federación de Rusia (determinado por una resolución separada).
El vendedor deberá emitir un cheque de devolución del IVA al extranjero en una copia basándose en el cheque proporcionado por el extranjero. No existe un formulario especial para dicha verificación, pero existen detalles obligatorios para su ejecución. Así, el vendedor, basándose en un cheque libre de impuestos (con marca aduanera en la exportación de mercancías), recibirá la devolución del IVA si el IVA fue devuelto a un extranjero.
¿Es cierto que el IVA en Rusia ya se ha incrementado al 20%? ¿Qué consecuencias tendrá tal decisión del legislador?
La principal novedad en materia fiscal es el aumento del IVA en 2018: el tipo base se fijará en el 20%. Sin embargo, esta innovación entrará en vigor sólo a principios del próximo año, si el proyecto de ley pasa todas las etapas de aprobación por la Duma Estatal de la Federación de Rusia, el Consejo de la Federación de Rusia y el Presidente de la Federación de Rusia. Le diremos en este artículo qué esperar de la decisión de las autoridades y qué cambios ya deben tener en cuenta los contribuyentes del IVA.
A pesar de los cambios periódicos en la legislación fiscal, las reglas básicas para calcular y pagar el IVA no han cambiado durante mucho tiempo. La principal noticia de 2018 en relación con el IVA llegó en junio, cuando el Gobierno de la Federación de Rusia comenzó a aplicar los decretos presidenciales para atraer fondos adicionales al presupuesto. Uno de los proyectos de ley elaborados por las autoridades fue el aumento del IVA en 2018. La entrada en vigor de esta enmienda sólo es posible si se cumplen las siguientes condiciones:
- aprobación del proyecto de ley en la Duma Estatal de la Federación de Rusia; por el momento solo ha pasado la primera lectura, en la que los diputados aprobaron un cambio en el tipo del IVA en 2018;
- después de pasar tres lecturas en la Duma Estatal de la Federación de Rusia, la ley se enviará para su aprobación al Consejo de la Federación de la Federación de Rusia;
- Si los legisladores dejan en vigor las disposiciones originales del proyecto, la última palabra quedará en manos del Presidente de la Federación de Rusia; sólo después de que firme la ley en su versión final, las enmiendas adquirirán fuerza legal.
¡Nota!
El aumento del IVA en 2018 no significa que los nuevos tipos básicos entren en vigor inmediatamente. Los cambios en la legislación relacionados con los aumentos de impuestos solo se aplicarán a partir del siguiente año calendario, es decir. desde enero de 2019.
La ley no prevé ningún otro cambio fundamental en las reglas para trabajar con el IVA en 2018. Sin embargo, desde principios de año han entrado en vigor una serie de innovaciones que han afectado significativamente el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las empresas nacionales y extranjeras. Destaquemos las innovaciones más importantes a las que se enfrentaron las empresas en 2018:
- la lista de contribuyentes del IVA se ha ampliado; por ejemplo, esta lista incluye empresas cuyas actividades están relacionadas con la venta de metales ferrosos y no ferrosos, así como compradores de estos productos;
- ciertas categorías de personas recibieron exenciones fiscales, por ejemplo, intermediarios para transferencias de dinero dentro del país;
- ciertos tipos de transacciones estaban exentas del IVA: transacciones de arrendamiento con ciertos tipos de equipos y tecnología médicos, trabajos y servicios para actualizar la reserva estatal, transferencia de activos inmobiliarios dentro de zonas económicas libres, etc.
El procedimiento para la imposición preferencial también ha cambiado ligeramente. Para las compañías aéreas nacionales, se ha ampliado un tipo reducido del 10% y se aplica IVA cero a los vuelos a Kaliningrado. El tipo 0% se ha ampliado a determinadas transacciones relacionadas con la reexportación de productos que hayan pasado declaración en aduana.
Las nuevas normas del IVA de 2018 se refieren al procedimiento para pagar impuestos y presentar informes al servicio fiscal:
- La declaración y los documentos que la acompañan sólo podrán enviarse por vía electrónica. La violación de esta regla dará lugar a sanciones;
- el importe del IVA acumulado ahora se transfiere directamente al presupuesto, lo que facilita significativamente el control de las operaciones por parte de las autoridades fiscales;
- para las empresas para las que sólo se gravan determinadas transacciones, se ha introducido la obligación de llevar una contabilidad separada; esta regla se aplica incluso si el volumen de transacciones no sujetas a impuestos es insignificante.
El tipo del IVA para 2018 no ha cambiado y seguirá siendo el mismo hasta el final del período calendario. La tasa base es del 18% y para bienes y servicios socialmente significativos se reduce al 10%. Para una serie de transacciones económicas extranjeras relacionadas con el movimiento de mercancías a través de la frontera, se aplica una tasa cero.
Los cambios en los tipos impositivos se pueden realizar en cualquier momento, pero sólo entrarán en vigor a partir del comienzo del siguiente año natural. Esto también se aplica al aumento previsto del tipo del IVA en 2018.Si los cambios en las regulaciones conducen a mejores condiciones impositivas, el legislador puede implementarlos sin esperar al siguiente año calendario. Sin embargo, para el IVA esta regla prácticamente no es aplicable, ya que el impuesto es una de las principales fuentes de reposición presupuestaria.
Consecuencias del aumento del tipo base del IVAAunque la tasa del IVA se mantuvo en el mismo nivel en 2018, el próximo aumento de impuestos ya está asociado con las expectativas de inflación. El IVA es un factor de fijación de precios, ya que está incluido en el costo de los productos, obras o servicios. Incluso un ligero aumento del tipo de interés tiene las siguientes consecuencias:
- un aumento en los precios mayoristas y minoristas de todo tipo de productos, ya que el consumidor final recibe los bienes luego de completar cadenas de transacciones, donde cada participante se ve obligado a incrementar el costo;
- aumento de los ingresos presupuestarios: según la conclusión del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, preparada simultáneamente con el proyecto de ley, solo en 2019 el presupuesto recibirá además más de 600 mil millones de rublos;
- manteniendo las deducciones y tipos preferenciales al mismo nivel, un aumento del IVA conducirá a un aumento en el monto del reembolso con cargo al presupuesto, especialmente para los participantes en transacciones económicas con el exterior;
- El gobierno ruso ha anunciado una reducción o cancelación total de la mayoría de los proyectos de inversión; su funcionamiento se reanudará sólo después de evaluar todas las consecuencias del aumento de la tasa impositiva.
Incluso la noticia sobre la aprobación del proyecto de ley del IVA del 1 de julio de 2018 aumentó significativamente las expectativas de inflación de ciudadanos y entidades comerciales. Los indicadores previstos por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia para el segundo semestre del año prevén un fuerte aumento de la demanda de bienes duraderos, lo que automáticamente conduce a un aumento de la inflación.
El estado planea asignar ingresos adicionales del IVA en las siguientes áreas:
- implementación de proyectos sociales: medicina, salud, educación, etc. (un incentivo adicional será la ampliación de la tasa del 10% sobre bienes y servicios socialmente significativos);
- modernización de la infraestructura de transporte: reparación y construcción de carreteras, aeropuertos y otras instalaciones;
- aumentar la eficiencia de las zonas económicas libres: se mantienen procedimientos tributarios y de presentación de informes simplificados o preferenciales para las empresas en las ZEF.
Mientras el tipo del IVA para 2018 siga siendo el mismo, las empresas tienen la oportunidad de trabajar en las transacciones en curso. Esto permitirá incluir parte de los gastos fiscales en el informe de 2018, es decir, utilizando el antiguo orden de cálculo.
Nuevo procedimiento para el pago del IVA en 2018Dado que los cambios en el IVA para 2018 son menores, destacaremos las reglas generales para el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Las entidades que cumplan los siguientes requisitos deberán pagar el IVA en Rusia en 2018:
- la empresa debe estar registrada como persona jurídica, lo cual se confirma con información del Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado;
- Las entidades comerciales nacionales y extranjeras que operan bajo el régimen fiscal general (OSNO) están obligadas a pagar el IVA;
- El objeto de la tributación son los resultados de las transacciones comerciales: suministro de productos, contratos económicos exteriores, venta de servicios, etc.
¡Nota!
Si la transacción no se realiza como parte de una actividad empresarial, no existe obligación de pagar el IVA. Estas transacciones incluyen la adquisición de bienes para las necesidades personales de los empleados individuales de la empresa.
El pago del IVA en 2018 se realiza sobre la base de declaraciones. Este informe se presenta al Servicio de Impuestos Federales de acuerdo con las siguientes reglas:
- la ley prevé un formulario de informe trimestral y, al final del año calendario, se presenta una declaración final;
- el plazo regulado para la presentación de formularios de declaración está previsto por el Código Fiscal de la Federación de Rusia: a más tardar el día 25 del mes siguiente al período del informe;
- Incluso si la empresa no realizó transacciones relacionadas con el IVA, no debe presentar ninguna declaración (en algunos casos, es posible presentar un único formulario simplificado para todo tipo de impuestos).
Al presentar una declaración, el propio pagador calcula el monto del impuesto que se transferirá al presupuesto y también determina los montos que se acreditarán o reembolsarán. La decisión de aceptar la declaración, así como de reembolsar el IVA, se toma en base a los resultados de una auditoría documental realizada por el Servicio de Impuestos Federales. La violación de los plazos o procedimientos para la presentación de informes, así como de las reglas para el cálculo de impuestos, puede dar lugar a responsabilidad en forma de sanciones.
Al completar formularios y formularios de informes, se utilizan documentos de transacciones, información contable, cuentas y sus diarios contables, libros de compra/venta, etc. Para confirmar la validez de la información proporcionada, el Servicio de Impuestos Federales podrá realizar contrainspecciones de las contrapartes. Durante la auditoría de estados financieros, la empresa puede presentar sus explicaciones u objeciones, así como impugnar sus resultados.
Una característica especial del IVA es la posibilidad de devolver parte del impuesto o compensarlo con pagos futuros. Este derecho surge si la empresa confirma la diferencia entre los impuestos “input” y “output”. Puede surgir una diferencia cuando se conceden deducciones a determinadas categorías de personas, así como cuando se utilizan tipos reducidos (por ejemplo, para muchas transacciones económicas en el extranjero se utiliza un tipo del 0%).
Puede recibir un reembolso del IVA en forma de reembolso solo después de pagar el impuesto al presupuesto. Para ello, la empresa presenta una solicitud basada en los resultados de una auditoría documental positiva.Para recibir un reembolso de impuestos, debe confirmar la realidad de la transacción y reflejar la información en los informes contables y fiscales de ambas contrapartes. Si una empresa tiene una deuda de IVA, el importe total de la compensación se utilizará para saldar atrasos y sanciones. El saldo se transferirá a la cuenta de la empresa o se utilizará para compensar otras obligaciones fiscales.
Resumen¿Qué es el IVA en Rusia en 2018? El cambio de tipos no ha sido aprobado a nivel legislativo, pero el poder legislativo está examinando un proyecto de ley para aumentar el tipo impositivo básico al 20%. La innovación entrará en vigor recién en enero de 2019, después de la promulgación oficial de la ley. Las innovaciones actuales se refieren a cambios en la composición de los contribuyentes, la lista de beneficios y la exclusión de determinadas transacciones de impuestos.
ComentariosBuenas tardes
Pregunta sobre la subasta realizada bajo 44FZ. Ganamos la subasta para el suministro de materiales de construcción, Cliente MUP, Somos Proveedores en el sistema tributario simplificado. En la documentación de la subasta en el borrador del contrato se indica el precio con IVA incluido. Al celebrar un contrato, el Cliente se niega a eliminar el IVA. Por nuestra parte, redactamos un protocolo de desacuerdos con una solicitud para eliminar el IVA con referencia a la resolución del Tribunal de Justicia del Distrito de Moscú del 28 de abril de 2016 No. F05-4344/2016 y a la resolución del Tribunal de Distrito de Siberia Occidental. de Justicia de 19 de noviembre de 2014 No. F04-11932/2014 (determinación del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 16 de marzo de 2015 No. 304-ES15-3471)), que establece que la retención por parte del cliente del monto del IVA cuando el pago del contrato es ilícito, independientemente de que el proveedor no sea contribuyente del IVA. A lo que el Cliente respondió con una negativa, citando “La situación jurídica se refleja en las sentencias del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 26 de junio de 2015 N 306-KG15-7929 en el caso No. A65-16826/2014, de agosto 25 de 2016 N 310-KG16-10142 en el expediente No. A14-14925/2015, de fecha 13 de octubre de 2016, No. 308-KG16/12777 en el expediente No. A53-24050/2015, guiados por esta práctica judicial, tribunales inferiores. llegar a conclusiones similares: decisiones del Tribunal de Arbitraje del Distrito del Cáucaso Norte de fecha 21 de julio de 2016 en el caso No. A32-32818/2015, de fecha 27/04/2017 en el caso No. A53-24878/2016, de fecha 09/06/ 2016 en el caso No. A53-24060/2015, Resoluciones del Tribunal Arbitral del Distrito de los Urales de fecha 14/10/2016 caso No. A34-6052/2015, de fecha 06/02/2018 en el caso No. A50-13695/2017; , de fecha 13/02/2018 en el caso No. A50-14948/2017, Resolución del Tribunal de Arbitraje del Distrito de Siberia Oriental de fecha 26/12/2017 en el caso No. A10-542/2017 y otros." Como resultado, el Cliente dijo que no había motivos para realizar cambios en el contrato en materia de IVA. ¿Quién tiene razón? ¿Tenemos derecho a celebrar un contrato al mismo precio pero sin IVA?
- 26 Abakan ES abolición del IVA.doc
- protocolo de respuesta al desacuerdo.doc
El Servicio de Impuestos Federales ha elaborado un resumen de los nuevos productos con los que trabajarán los contables a partir del próximo año.
El Presidente firmó varias leyes que modifican el IVA entre 2018 y 2019.
Agentes fiscales para el IVA Desde el 1 de enero de 2018, los compradores de ciertos tipos de bienes tienen la responsabilidad de los agentes fiscales para el IVA.La ley establece que al vender chatarra y desperdicios de metales ferrosos y no ferrosos en el territorio de la Federación de Rusia (estas operaciones ya no estarán exentas del IVA), así como pieles de animales en bruto, aluminio secundario y sus aleaciones, la cantidad del IVA lo calculan los agentes fiscales (compradores de estos bienes).
La excepción es para las personas que no son empresarios individuales.
Los agentes tributarios que aplican el sistema tributario general, simultáneamente con el cálculo del impuesto, tienen derecho a declarar la deducción correspondiente, es decir, no se realiza la transferencia real de fondos al presupuesto.
Servicios electrónicos Actualmente, al prestar servicios electrónicos, las organizaciones extranjeras calculan el IVA sólo si el comprador de los servicios es una persona física.Si la contraparte es una persona jurídica o un empresario individual, actúa como agente fiscal y retiene el IVA cuando transfiere el pago en virtud del acuerdo a una persona extranjera.
A partir del 1 de enero de 2019, la responsabilidad del cálculo del IVA recaerá en una organización extranjera que preste servicios electrónicos, independientemente de quién sea el comprador. (Ley Federal No. 335-FZ de 27 de noviembre de 2017).
Sistema nacional de pagos Además, la ley no reconoce como agentes fiscales a los intermediarios sujetos del sistema nacional de pagos, así como a los operadores de telecomunicaciones especificados en la Ley Federal "Sobre el Sistema Nacional de Pagos". no tienen derecho a deducir los montos del IVA presentado por bienes, obras o servicios adquiridos mediante subvenciones recibidas e inversiones presupuestarias.Esta restricción también se aplica si la subvención aumenta el capital autorizado.
Además, se ha aclarado el procedimiento de restitución del IVA en el caso de que la subvención compense parcialmente el precio de compra.
Tipo cero de IVA La aplicación del tipo cero de IVA a partir del 1 de enero de 2018 se extiende a las operaciones de venta de bienes exportados bajo el régimen aduanero de reexportación.Al mismo tiempo, el tipo cero del IVA se aplica sólo si las mercancías se sometieron previamente a procedimientos aduaneros: procesamiento en el territorio aduanero, zona franca aduanera o depósito franco.
Anteriormente, los contribuyentes que prestaban servicios de suministro de material rodante ferroviario y contenedores para el transporte de mercancías exportadas podían aplicar un tipo de IVA cero sólo si el material rodante y los contenedores eran de su propiedad o estaban arrendados por ellos. Desde 2018, esta condición está abolida.
Así, se ha ampliado el círculo de personas con derecho a aplicar un tipo cero de IVA sobre esta base.
La principal novedad en materia de IVA en 2018 afecta a quién pagará ahora el impuesto y quién quedará exento de esta carga. El impuesto al valor agregado apareció en Rusia allá por los años 20 del siglo pasado, luego fue abolido y no volvió a utilizarse hasta 1992. Las cartas populares son el componente más importante del tesoro estatal: es a través de estas contribuciones que se repone el presupuesto.
En teoría, el impuesto es carga del fabricante, pero en realidad los costos recaen sobre los consumidores comunes. Para hacer la vida más fácil a los rusos comunes y corrientes, en 2018 se adoptaron una serie de cambios en el IVA. ¿Con qué realismo afectarán la vida de la gente corriente y las actividades de las empresas? Intentemos resolverlo.
¿Quién está exento del IVA?La tasa impositiva en la mayoría de los casos es del 18%. Algunas empresas tienen un tipo de IVA preferencial en 2018: el 10% lo pagan los fabricantes de medicamentos, artículos para niños, libros y publicaciones periódicas. Los procesos especialmente importantes no están sujetos a ningún impuesto: el transporte de petróleo y gas, la venta de bienes en la industria espacial y la exportación de metales preciosos tienen un tipo cero. Desde 2018, otros agentes también están exentos del IVA.
Cabe señalar una innovación importante: cada empresa puede rechazar el tipo impositivo cero, cuyo derecho debe demostrarse. Si esto falla, tendrás que pagar el 18% por cada contraparte.
NO ESTARÁN SUJETOS AL IVA en 2018:
- operadores de comunicaciones celulares y móviles;
- participantes en la compra y venta de terrenos;
- servicios de navegación y reparación de aeropuertos;
- transacciones realizadas dentro del sistema Tax Free;
- transportistas ferroviarios de mercancías de exportación;
- Emisión y renovación de acciones, bonos, valores.
Las exenciones fiscales deberían conducir a precios más bajos o al menos estancados, pero en realidad esto no siempre sucede. Por ejemplo, desde febrero han aumentado las tarifas de algunos proveedores de telefonía móvil. Aquí tenemos que hablar de la codicia de individuos específicos. Pero la ampliación de la lista de quienes tendrán que pagar el IVA en 2018 está relacionada, en primer lugar, con el deseo de erradicar los abusos en estos ámbitos.
Cabe señalar que en 2018 es necesario llevar una contabilidad separada del IVA, incluso si uno de los tipos de productos representa menos del 5% del volumen de negocios total. Ahora la regla del cinco por ciento está efectivamente abolida.
ESTARÁN SUJETOS AL IVA EN 2018:
- venta de metales ferrosos;
- venta de chatarra no ferrosa;
- recogida y reciclaje de aluminio y sus aleaciones;
- venta de pieles de animales;
- actividades de empresas con subsidios gubernamentales.
De hecho, en 2018 se producirán bastantes modificaciones en relación con el IVA. Además, afectarán incluso a aquellos que no se ven afectados por este aspecto. Por lo tanto, cada cliente en una tienda puede verificar la exactitud del cálculo del impuesto: ahora cualquier recibo de efectivo debe contener una partida separada sobre el monto del cargo. Los plazos para las declaraciones del IVA siguen siendo estrictos: en 2018, los formularios deben presentarse a las organizaciones supervisoras trimestralmente y a más tardar el día 25 del mes siguiente.
Se avecinan grandes cambios en el sistema tributario. Se relacionan con el impuesto sobre la renta, el cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas, los costes de depreciación y el seguro de los activos fijos de producción. Según los analistas, los funcionarios gubernamentales y los financieros no han llegado a un consenso sobre las perspectivas de desarrollo del impuesto al valor agregado. Lo más probable es que en 2019 el IVA aumente al 22%, el impuesto sobre la renta personal al 15% y las tasas de seguros bajen al 21%. Esto significa que los cambios en el pago del IVA, destinados a hacer la vida más fácil a los consumidores, sólo se convertirán en un trampolín para otro aumento de los precios mayoristas y minoristas.