Nuevo impuesto sobre bienes muebles p. quien paga el impuesto

El impuesto sobre bienes muebles para las personas jurídicas ha experimentado cambios dramáticos desde 2019. Consideremos cuáles son los resultados finales de la cuestión de la tributación de los bienes muebles.

Historia de cambios en el impuesto a los bienes muebles.

En cuanto al impuesto sobre bienes muebles de las organizaciones, en los últimos años se han producido cambios reiterados:

• Desde 2013, este tipo de propiedad (siempre que haya sido adquirida después de 2012) ha pasado a formar parte de la propiedad no reconocida a efectos fiscales (cláusula 3 del artículo 1, artículo 2 de la ley “Sobre Modificaciones...” de 29 de noviembre). , 2012 No. 202- Ley Federal).
• Desde 2015, ha pasado de no estar reconocido como sujeto pasivo a ser privilegiado, destacando en él una serie de excepciones que no permiten la posibilidad de utilizar el beneficio (párrafos 55, 57 del artículo 1, párrafo 5 del artículo 9 de la Ley “Sobre Reformas...” de 24 de noviembre de 2014 No. 366-FZ).
• Desde 2017, se han hecho excepciones al conjunto de situaciones que excluyen la posibilidad de aplicar el beneficio, permitiendo su uso en determinados casos (inciso “b”, párrafo 4 del artículo 2, párrafo 1 del artículo 4 de la Ley “ Sobre Reformas…” de 28 de diciembre de 2016 No. 475-FZ). Y ese mismo año apareció un nuevo artículo en el Código Fiscal de la Federación de Rusia. 381.1, que estableció la condición para la “activación” del beneficio en cuestión, cuyo inicio de aplicación está ligado al inicio del año 2018 (cláusula 58 del artículo 2, inciso 5 del artículo 13 de la ley “Sobre Reformas...” de 30 de noviembre de 2016 No. 401-FZ).
• Desde 2018 art. 381.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia recibió una nueva redacción del texto, dividiéndolo en párrafos e indicando en el segundo (nuevo) párrafo otras opciones para el trato preferencial de la propiedad en cuestión (cláusula 70, artículo 2, cláusula 4, artículo 9 de la ley “Sobre Reformas...” de 27 de noviembre de 2017 No. 335-FZ). Al mismo tiempo, para los bienes muebles que no se acogen a los beneficios previstos en este artículo, surgió su propia tasa marginal para 2018, reflejada en el art. 380 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 3.3 (cláusula 69, artículo 2, cláusula 4, artículo 9 de la ley de 27 de noviembre de 2017 No. 335-FZ).
• Desde 2019, las modificaciones del art. 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, según el cual los bienes muebles ya no están sujetos al impuesto sobre la propiedad para las personas jurídicas.

Innovaciones en fiscalidad de bienes muebles a partir de 2019

Desde enero de 2019 entró en vigor el párrafo a del párrafo 19 del artículo 2 de la ley “Sobre Modificaciones...” de 03.08.2018 No. 302-FZ, según el cual a partir del párrafo 1 del art. 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, donde se da la definición del objeto tributario, se excluye la palabra "bienes muebles". Es decir, a partir del 1er trimestre de 2019 solo se gravan los bienes inmuebles.

Lea cómo las autoridades fiscales buscan motivos para reclasificar bienes muebles como inmuebles.

Así, los bienes muebles deberán excluirse de la base imponible a partir del 1 de enero de 2019, independientemente de la fecha de su adquisición, método o fuente de recepción de los bienes muebles. No es necesario mostrar bienes muebles en la declaración (cálculo) del impuesto sobre la propiedad, ni siquiera como referencia.

¡Atención! En los informes de 2018, los bienes muebles reciben un trato preferencial y no están sujetos a impuestos, pero en los informes su valor debe indicarse en el apartado 4. 2 al calcular el coste medio anual.

Veamos con más detalle qué bienes muebles están exentos y se muestran en la declaración de 2018.

La esencia del incentivo al impuesto sobre bienes muebles a partir de 2018

Entonces, ¿cuál es la esencia del beneficio del impuesto sobre bienes muebles a partir de 2018?

La esencia del beneficio se establece en el texto del párrafo 25 del art. 381 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Permite que los bienes clasificados como muebles estén exentos del impuesto si fueron adquiridos por el pagador después de 2012, excepto los recibidos:

• durante la reorganización o liquidación de una entidad jurídica;
• operación realizada entre personas consideradas mutuamente dependientes según el inciso 2 del art. 105.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Las excepciones anteriores no se aplican al material rodante ferroviario creado después de 2012. La fecha de creación debe tomarse del pasaporte técnico.

Sin embargo, la posibilidad de utilizar dicha exención está limitada por una serie de condiciones (artículo 381.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), cuyo cumplimiento puede dar lugar a:

• a la abolición total del impuesto sobre los objetos muebles (excepto aquellos que no pueden estar exentos);
• introducir el derecho a aplicar exenciones para un determinado círculo de contribuyentes o para tipos específicos de propiedad;
• introducción de tipos preferenciales para determinados tipos de propiedad.

El tipo impositivo aplicado a la propiedad en cuestión, si no se beneficia como resultado del cumplimiento de las condiciones especificadas, en 2018 no puede ser superior al 1,1%.

Condiciones que posibilitan la aplicación del beneficio

La condición principal para el surgimiento de un beneficio es que la decisión sobre su introducción en la región debe tomarse a nivel legislativo de la entidad constitutiva de Rusia (cláusula 1 del artículo 381.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). A falta de tal decisión, el beneficio en cuestión no será aplicable en la región correspondiente a partir de 2018.

Todos los objetos muebles adquiridos después de 2012 (excepto los que no están sujetos a beneficios), así como sus tipos específicos (o distinguidos según otros criterios, por ejemplo, podemos hablar de años específicos de recepción) pueden estar completamente exentos de impuestos en virtud de este beneficio. Además, la región puede establecer un cierto círculo de personas para quienes el beneficio será válido.

Es aceptable un beneficio en forma de tipos reducidos para objetos (cláusula 2 del artículo 381.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• no mayor de 3 años;
• Perteneciente a la categoría de equipos innovadores y de alta eficiencia.

Por ejemplo, en la región de Nizhny Novgorod, se ha establecido una tasa cero para las empresas dedicadas a la fabricación, la investigación y el desarrollo científicos y el transporte por carretera de categorías privilegiadas de ciudadanos en las rutas municipales e intermunicipales regulares de la región de Nizhny Novgorod. El beneficio se otorga sujeto a la ausencia de atrasos en los pagos al presupuesto de la entidad.

Sin embargo, en cualquier caso, los tipos aplicados en 2018 no serán superiores al 1,1% (cláusula 3.3 del artículo 380 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si el acto reglamentario regional no especifica la tasa, se utilizará la tasa especificada en el código (cláusula 4 del artículo 380 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), es decir, 1,1%. Por ejemplo, en la región de Rostov no se ha establecido una tasa preferencial y los bienes muebles están gravados a la tasa establecida por el párrafo 3.3 del artículo 380 del Código Fiscal de la Federación de Rusia del 1,1%.

Resultados

Los bienes muebles están excluidos de impuestos desde enero de 2019. Es decir, el impuesto se calcula únicamente en relación con los bienes inmuebles. En los informes de 2018, los bienes muebles, en la mayoría de los casos, reciben un trato preferencial. La posibilidad de aplicar un beneficio que permite que los bienes muebles adquiridos después de 2012 no estén sujetos a impuestos depende, desde 2018, de si dicho beneficio se ha introducido en la región. Si no hay decisión sobre la aportación, no se podrá aplicar el beneficio. El beneficio no podrá introducirse para todos los bienes muebles ni para todos los contribuyentes. Para propiedades que cumplan ciertos criterios, es posible establecer tasas más bajas (en comparación con las indicadas en el Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para 2018, el tipo máximo posible es del 1,1%.

Las autoridades de la materia pueden eximir completamente a las organizaciones del pago de impuestos sobre objetos muebles. Por ejemplo, en Moscú y la región de Moscú, el impuesto sobre bienes muebles se ha puesto a cero desde 2018. Te contamos durante cuánto tiempo puedes aplicar las nuevas tarifas y cómo pagar los impuestos.

A partir del 1 de enero de 2018, entran en vigor nuevas normas sobre impuestos a la propiedad. Los cambios afectaron a los bienes muebles que las empresas adquirieron desde 2013. Si en 2017 estos objetos estaban exentos de impuestos, ahora deben ingresarse en el presupuesto regional. Pero tal obligación puede no existir si las autoridades locales han eximido a esta propiedad de impuestos.

Ya no existe una exención del impuesto federal sobre la propiedad personal. Pero las regiones recibieron el derecho a introducir beneficios de forma independiente en su territorio (cláusula 1 del artículo 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El impuesto sobre bienes muebles deberá pagarse a un tipo del 1,1% a partir de 2018, si las autoridades regionales no lo han aprobado. Así lo informó el Servicio de Impuestos Federales en carta de fecha 20 de diciembre de 2017 No. BS-19-21/327 en respuesta a una pregunta privada.

Impuesto sobre bienes muebles a partir de 2018 en Moscú

Desde el 1 de enero de 2018, la decisión sobre la exención del pago del impuesto sobre los bienes muebles de las organizaciones la toman las autoridades regionales. De acuerdo con las disposiciones de la Ley Federal N° 335-FZ del 27 de noviembre de 2017, un sujeto de la Federación de Rusia tiene derecho a dictar una ley sobre la aplicación de beneficios fiscales sobre los objetos muebles en su territorio. Si no existe tal ley, los tipos sobre bienes muebles no pueden exceder el 1,1% en 2018.

El Gobierno de Moscú ha recibido muchas solicitudes de organizaciones y empresarios individuales solicitando mantener la tasa cero del impuesto a la propiedad para las organizaciones en Moscú desde 2018. Como resultado, se adoptaron enmiendas a la Ley de Moscú "sobre el impuesto a la propiedad organizacional", es decir, desde 2018, se mantiene la tasa impositiva cero sobre los bienes muebles.

Como resultado, la Duma de la ciudad de Moscú adoptó la Ley "Sobre las modificaciones del artículo 4 de la Ley n.º 64 de la ciudad de Moscú, de 5 de noviembre de 2003, sobre el impuesto a la propiedad de las organizaciones". El documento amplió la tasa impositiva cero sobre los bienes muebles para 2018. .

El artículo 4 de la Ley N° 64 enumera los beneficios vigentes. Se han añadido a la lista de beneficiarios las organizaciones relacionadas con bienes muebles especificadas en el párrafo 25 del artículo 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La Ley N° 4 se aplica a las relaciones jurídicas que surjan a partir del 1 de enero de 2018 y deja de tener vigencia a partir del 1 de enero de 2019. Es decir, el impuesto sobre bienes muebles en Moscú ha sido abolido por ahora durante un año.

Tasa impositiva sobre bienes muebles en 2018 en Moscú- 0%

Vladimir Efimov, Ministro del Gobierno de Moscú, Jefe del Departamento de Política Económica y Desarrollo de la ciudad de Moscú, sobre el impuesto sobre los bienes muebles de las organizaciones en la capital desde 2018:

Impuesto sobre bienes muebles a partir de 2018 en la región de Moscú

En la región de Moscú, en 2018-2020, también se estableció una tasa del 0% para los bienes muebles aceptados por una organización para su registro como activos fijos a partir del 1 de enero de 2013 (ver tabla). Se introdujeron los cambios correspondientes en la Ley de la Región de Moscú de 21 de noviembre de 2003 No. 150/2003-OZ "Sobre el impuesto a la propiedad de las organizaciones en la Región de Moscú". El documento entró en vigor el 1 de enero de 2018.

Tasa impositiva sobre bienes muebles en la región de Moscú en 2018-2020.- 0%

La tasa impositiva para los bienes muebles en la región de Moscú, registrados como activos fijos a partir del 1 de enero de 2013, se fija en 2018-2020 en 0%, con la excepción de los siguientes bienes muebles registrados como resultado:

• reorganización o liquidación de personas jurídicas;
• transferencia, incluida la adquisición, de bienes entre personas reconocidas como interdependientes de conformidad con el párrafo 2 del artículo 105.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Estas excepciones no se aplican al material rodante ferroviario producido a partir del 1 de enero de 2013 (la fecha de producción se determina sobre la base de los pasaportes técnicos).

¡Nota! Los plazos para el pago de los anticipos y el impuesto sobre bienes muebles los establecen las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. Por lo tanto, el tiempo puede variar en diferentes regiones.

En octubre de 2017, la jefa del Departamento de Finanzas de Moscú, Elena Zyabbarova, advirtió que en la capital se eliminaría el beneficio del impuesto a la propiedad para las agencias gubernamentales. Y así sucedió. Con la adopción de la Ley de la ciudad de Moscú N° 45 del 29 de noviembre de 2017 “Sobre enmiendas a ciertas leyes de la ciudad de Moscú en el ámbito tributario”, a partir de 2018, este beneficio fue cancelado para las agencias gubernamentales de la ciudad de Moscú.

Intentemos descubrir qué nos espera a este respecto.

OBJETOS DE TRIBUTACIÓN

Objetos de tributación Los bienes muebles e inmuebles se reconocen y registran en el balance como activos fijos en la forma establecida para la contabilidad.

En particular, no se reconocen como objetos de tributación:

• terrenos y otras instalaciones de gestión ambiental (cuerpos de agua y otros recursos naturales);
• activos fijos incluidos en el primer o segundo grupo de depreciación de acuerdo con la Clasificación de activos fijos aprobada por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2002 No. 1 "Sobre la clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación"

LA BASE IMPONIBLE

la base imponible detrás período gravable definido como coste medio anual inmueble, que a su vez se determina como el cociente de dividir el monto obtenido al sumar los valores del valor residual del inmueble el día 1 de cada mes del período impositivo y el último día del período impositivo, por el número de meses del período impositivo, incrementado en uno.

Valor promedio de la propiedad reconocido como objeto de tributación, por período de información se determina como el cociente de dividir el monto obtenido al sumar el valor residual de la propiedad el 1er día de cada mes del período del informe y el 1er día del mes siguiente al período del informe por el número de meses del período del informe aumentado por uno.

Al determinar la base imponible como el valor medio anual de los bienes reconocidos como objeto de tributación, dichos bienes se tienen en cuenta de acuerdo con su valor residual formado de acuerdo con los procedimientos contables establecidos aprobados en las políticas contables de la organización. Si el valor residual de la propiedad incluye una evaluación monetaria de los costos futuros asociados con esta propiedad, el valor residual de la propiedad especificada para los propósitos de este capítulo se determina sin tener en cuenta dichos costos.

PERIODO IMPUESTO, PERIODO DE INFORME

Períodos de informe Se reconocen el primer trimestre, el semestre y los nueve meses del año calendario.

Período impositivo Se reconoce el año calendario.

TASA DE IMPUESTO

La tasa impositiva para el impuesto a la propiedad se fija en 2,2 por ciento.

Tasa impositiva reducida en la cantidad de 1,1 por ciento proporcionado para bienes muebles registrado el 1 de enero de 2013, como activo fijo . Asimismo, el tipo reducido no se aplica a los bienes muebles registrados como consecuencia de:

• reorganización o liquidación de personas jurídicas;
• transferencia, incluida la adquisición, de bienes entre personas reconocidas como interdependientes de conformidad con lo dispuesto en el párrafo 2 del artículo 105.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

PROCEDIMIENTO PARA CÁLCULO DEL IMPORTE DEL IMPUESTO Y DE LOS PAGOS ANTICIPADOS DEL IMPUESTO

Importe del impuesto calculado con base en los resultados del período impositivo como el producto de la tasa impositiva correspondiente y la base imponible determinada para el período impositivo

El monto del impuesto pagadero al presupuesto al final del período impositivo se determina como la diferencia entre el monto del impuesto y los montos de los pagos anticipados de impuestos calculados durante el período impositivo.

Monto del pago por adelantado El impuesto se calcula con base en los resultados de cada período de informe en la cantidad de una cuarta parte del producto de la tasa impositiva correspondiente y el valor promedio de la propiedad.

PROCEDIMIENTO Y FECHAS DE PAGO DE IMPUESTOS Y ANTICIPADOS DE IMPUESTOS

Los pagos anticipados de impuestos basados ​​​​en los resultados del período del informe se pagan a más tardar 30 días calendario desde el final del período del informe correspondiente. El impuesto pagadero al vencimiento del período impositivo se paga a más tardar el 30 de marzo del año siguiente al vencimiento del período impositivo. En base a esto, el primer pago, un anticipo del impuesto predial correspondiente al 1er trimestre de 2018, deberá realizarse antes del 30 de abril.

INFORMACIÓN SOBRE LOS RESULTADOS DE LOS PERÍODOS IMPOSIBLES Y DE INFORMACIÓN

Los contribuyentes presentan cálculos de impuestos para pagos anticipados de impuestos a más tardar 30 días calendario desde el final del período de informe correspondiente. Por lo tanto, tendremos que enviar el primer cálculo a más tardar 30 de abril de 2018.

Los contribuyentes presentan las declaraciones de impuestos basadas en los resultados del período impositivo a más tardar el 30 de marzo del año siguiente al vencimiento del período impositivo. La declaración de impuestos para el período impositivo 2018 debe presentarse a más tardar 30 de marzo de 2019.

A continuación se muestra un ejemplo de cálculo de pagos anticipados de impuestos para el primer trimestre de 2018:

Valor residual de los bienes muebles registrados como activo fijo el 1 de enero de 2013:

Pago anticipado del 1er trimestre a una tasa del 1,1%:

VALOR PROMEDIO DE LA PROPIEDAD= (4.500.000 + 4.400.000 + 4.300.000 + 4.200.000) / 4 = 4.350.000 rublos.

MONTO DEL PAGO POR ADELANTADO= 4.350.000 * 1,1% / 4 = 11.963,00 frotar.

Valor residual de bienes distintos de los bienes muebles aceptados para contabilidad desde 2013:

Pago anticipado del 1er trimestre a una tasa del 2,2%:

VALOR PROMEDIO DE LA PROPIEDAD= (111.000.000 + 110.500.000 + 110.000.000 + 109.500.000) / 4 = 110.250.000 rublos.

MONTO DEL PAGO POR ADELANTADO= 110.250.000 * 2,2% / 4 = 606.375,00 rublos.

Como resultado, sumapago por adelantado, pagadero en el primer trimestre de 2018 será = 11.963,00 + 606.375,00 = 618 338,00 frotar.

A su vez, el monto aproximado del impuesto calculado al final del período impositivo será 2 418 900 rublos

Por tanto, el importe del pago es bastante importante; estos gastos pueden afectar gravemente al presupuesto de la institución. Pero como dicen, no te caigas antes del disparo. En la misma entrevista de octubre, Elena Zyabbarova señaló que el presupuesto de Moscú para 2018 y el período de planificación de 2019 y 2020 proporcionará fondos para compensar los costos del pago de este impuesto. Y así sucedió. En noviembre de 2017, la Duma de la ciudad de Moscú adoptó la ley correspondiente, que proporciona fondos por un monto de 2,4 mil millones de rublos para el pago del impuesto a la propiedad a las organizaciones del Departamento de Educación de Moscú en 2018.

Además, existe la posibilidad de que algunos de los bienes muebles no estén sujetos a impuestos. El alcalde de Moscú, Sergei Semenovich Sobyanin, dijo la mañana del 12 de febrero: “Este año simplemente restableceremos este impuesto”. Aún no se ha tomado la decisión oficial de restablecer el tipo impositivo sobre los bienes muebles de las organizaciones, el documento no está firmado, pero el Gobierno de Moscú cree que "ponerlo a cero sería lo correcto". El tipo impositivo sobre los bienes muebles será cero para todas las empresas e industrias.

Como resultado, en general, la abolición del beneficio del impuesto a la propiedad no será una carga para las instituciones, pero aún así ha surgido la necesidad de administrar los procesos de cálculo, pago y declaración de impuestos, y es importante evitar errores en este punto.

El beneficio fiscal federal sobre bienes muebles se ha vuelto regional

Cómo fue en 2017

Los activos fijos de 1-2 grupos de depreciación no estaban sujetos a impuestos (cláusula 8, párrafo 4, artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, Clasificación de activos fijos, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 01.01.2002 ).

Los activos fijos de 3 a 10 grupos de depreciación, independientemente de la fecha de su registro, estaban sujetos a impuestos. Sin embargo, en la mayoría de los casos no fue necesario incluir su valor en la base imponible hasta 2018.

Dado que, de acuerdo con el párrafo 25 del artículo 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se proporcionó un beneficio federal para los bienes muebles registrados como activos fijos a partir del 1 de enero de 2013. La excepción fueron los activos fijos muebles recibidos durante la reorganización, liquidación o de personas interdependientes.

Para los activos fijos de 1 a 2 grupos de depreciación, todo sigue como antes: no pertenecen a los objetos tributarios (cláusula 8, cláusula 4, artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Y con respecto a los bienes muebles incluidos en otros grupos de depreciación y aceptados para contabilidad desde 2013, el procedimiento tributario está cambiando.

A partir del 1 de enero de 2017, el Capítulo 30 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se complementó con un nuevo artículo 381.1, según el cual el beneficio del impuesto federal sobre la propiedad con respecto a la propiedad especificada en el párrafo 25 del artículo 381 del Código Fiscal de Federación de Rusia (bienes muebles aceptados para registro el 1 de enero de 2013), desde el 01/01/2018 es válido en el territorio de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia solo sujeto a la adopción de la ley pertinente de la entidad constitutiva.

Las modificaciones al Código Fiscal de la Federación de Rusia fueron introducidas por la Ley Federal del 30 de noviembre de 2016 N 401-FZ.

Así, a partir del 1 de enero de 2018, la decisión sobre la exención de impuestos para los bienes muebles registrados el 1 de enero de 2013 y pertenecientes a los grupos de depreciación 3-10 la toman las autoridades regionales.

Además, a partir del 1 de enero de 2018, el artículo 381.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se complementó con el párrafo 2 (Ley Federal de 27 de noviembre de 2017 N 335-FZ). Según el cual la ley del sujeto tiene derecho a establecer beneficios fiscales adicionales hasta la exención total del impuesto en relación con:

• Bienes clasificados por la ley de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia como equipos innovadores y altamente eficientes;
• Bienes muebles especificados en el párrafo 25 del artículo 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, desde cuya fecha de emisión no han transcurrido más de 3 años.

Muchas entidades constitutivas de la Federación de Rusia no consideraron necesario "ampliar" el beneficio a nivel regional. Por lo tanto, los legisladores decidieron limitar la tasa impositiva sobre dichas propiedades para 2018.

Si la ley regional no establece beneficios en relación con los bienes muebles especificados en el párrafo 25 del artículo 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las tasas impositivas con respecto a dichos bienes no pueden exceder el 1,1% en 2018 (cláusula 3.3 del artículo 380 de la Código Fiscal de la Federación de Rusia modificado).

Tenga en cuenta que en relación con los bienes muebles registrados ANTES del 1 de enero de 2013, así como los recibidos como resultado de reorganización, liquidación de personas jurídicas o de personas interdependientes, el beneficio no se aplica como antes (cláusula 25 del artículo 381, artículo 381.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Al mismo tiempo, tampoco se aplica la limitación del tipo impositivo (dentro del 1,1%), es decir, dicha propiedad se grava de acuerdo con el procedimiento generalmente establecido (cláusula 3.3 del artículo 380 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

En algunas regiones, se han adoptado leyes pertinentes en relación con los bienes muebles preferenciales, que permiten no pagar impuestos en 2018 o pagar una tasa inferior al 1,1%.

Entre ellos se encuentra la región de Moscú. Ley de 3 de octubre de 2017 N° 159/2017-OZ para el período 2018 - 2020. Se ha establecido una tasa impositiva cero para los bienes muebles aceptados por una organización para su registro como activos fijos desde el 1 de enero de 2013. La ley enumera las excepciones establecidas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia respecto de las cuales no se aplica la tasa del 0%: objetos registrados como resultado de la reorganización de personas jurídicas, en la transferencia de propiedad entre personas interdependientes, etc.

Y las empresas ubicadas en San Petersburgo, en 2018, aplican el beneficio solo a bienes muebles, desde cuya fecha de emisión no han transcurrido más de 3 años (Ley de San Petersburgo del 29 de noviembre de 2017 No. 785-129) .

Por lo tanto, en relación con los bienes muebles de 3 - -10 grupos de depreciación, emitidos y aceptados para contabilidad en 2013-2014, el beneficio no se aplica en 2018. Dado que la región no ha establecido su propia tasa impositiva, se aplicará a dicha propiedad una tasa máxima preferencial del 1,1%.

No se realizaron modificaciones a la Ley de Moscú de 5 de noviembre de 2003 No. 64 "Sobre el impuesto a la propiedad de las organizaciones" para permitir el uso del beneficio en virtud del párrafo 25 del artículo 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en 2018. En consecuencia, para las organizaciones de Moscú, los bienes muebles de 3 a 10 grupos de depreciación, registrados desde 2013, ahora están sujetos al impuesto sobre la propiedad a una tasa preferencial máxima del 1,1%.

Así, desde 2018, los pagos del impuesto a la propiedad sobre activos fijos muebles han aumentado, a menos que su región haya establecido un beneficio.

El tipo impositivo máximo para los bienes muebles registrados el 1 de enero de 2013 es del 1,1%. Al solicitar el beneficio en 2018, debe estudiar detenidamente la ley de su entidad constitutiva de la Federación de Rusia sobre el impuesto a la propiedad corporativa.

Los beneficios para las instalaciones energéticamente eficientes también se “trasfieren” a las regiones

El 1 de enero de 2018 se modificaron el art. 381.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, introducido por la Ley Federal del 30 de septiembre de 2017 N 286-FZ. “Gracias a” ellos, se otorga a las regiones el beneficio previsto en el párrafo 21 del artículo 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (instalaciones con alta eficiencia energética). Aquellos. Si un sujeto de la Federación de Rusia no ha establecido mediante la ley pertinente la posibilidad de aplicar beneficios en relación con estos objetos, a partir del 01/01/2018 tributarán en la forma generalmente establecida.

Cálculo del impuesto predial sobre bienes inmuebles.

Los detalles del cálculo de los montos de los impuestos y los pagos anticipados, si la base imponible se determina como el valor catastral de los bienes inmuebles, se detallan en el párrafo 12 del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

A partir del 1 de enero de 2018 se han aclarado las particularidades de la determinación de la base imponible, el cálculo y el pago del impuesto en relación con determinados objetos inmobiliarios de las organizaciones si su valor catastral se determina durante el año (Ley Federal de 30 de septiembre de 2017 N 286-FZ, el párrafo 12 del artículo 378.2 se complementa con el inciso 2.1) .

Estamos hablando de bienes inmuebles de organizaciones extranjeras que no realizan actividades en Rusia a través de oficinas de representación permanentes y de bienes inmuebles de organizaciones extranjeras que no están relacionados con sus actividades en Rusia a través de oficinas de representación permanentes. Y también sobre edificios residenciales y locales residenciales que no se contabilizan en el balance como activos fijos de acuerdo con PBU 6/01.

Si el valor catastral de los bienes inmuebles especificados se determinó durante el año, entonces la base imponible y el cálculo del monto del impuesto (pago por adelantado) para el año en curso en relación con estos objetos se determina con base en el valor catastral establecido el día. de ingresar información en el Registro Unificado de Bienes Raíces del Estado, que es la base para determinar el valor catastral de dicho objeto.

La declaración de impuestos de 2017 se presenta mediante un nuevo formulario.

A partir de la presentación de la declaración para 2017, las organizaciones deberán utilizar una nueva forma de declaración y cálculo del anticipo, así como nuevos procedimientos para completar informes y formatos para la presentación de documentos electrónicamente, aprobados. Por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 31 de marzo de 2017 N ММВ-7-21/271@.

Recordemos que para los períodos de reporte de 2017, las organizaciones podrían presentar cálculos para el pago anticipado de impuestos utilizando el formulario aprobado. Por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 31 de marzo de 2017 N ММВ-7-21/271@, y según el formulario antiguo, aprobado. por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 24 de noviembre de 2011 N ММВ-7-11/895 (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 23 de junio de 2017 N BS-4-21/12076).

Así, los principales cambios de 2018 están relacionados con la abolición del beneficio federal para bienes muebles. Ahora las autoridades de cada entidad deciden de forma independiente si gravar o no los activos especificados de las empresas.

El código ya no prevé una exención para los bienes muebles. Todas las empresas pagan ahora el impuesto sobre bienes muebles a partir de 2018. La propiedad se gravará a una tasa del 1,1%. El impuesto en sí no es una innovación, pero antes de las modificaciones se pagaba de forma preferencial. Este beneficio se encuentra cancelado desde 2018.

Impuesto sobre bienes muebles de personas jurídicas en 2018: en qué regiones se debe pagar el impuesto

Ahora las autoridades regionales considerarán el beneficio de la exención de impuestos. Si un sujeto de la Federación de Rusia adoptó la ley sin modificaciones, a partir de 2018 todos los bienes muebles de la empresa estarán sujetos a impuestos. La tasa impositiva máxima permitida es del 1,1%. No superior a este nivel, el resto queda a discreción de la región.

¿Quién paga el impuesto?

El impuesto lo pagan todas las personas jurídicas ubicadas en OSNO. Las organizaciones del sistema tributario simplificado y UTII no lo han pagado ni lo pagarán. Esta división se justifica por el hecho de que estos últimos ya pagan impuestos sobre bienes inmuebles al valor catastral. Entonces, decidieron no gravarlos con el impuesto sobre bienes muebles.

Impuesto sobre bienes muebles a partir de 2018 en Moscú

El impuesto sobre bienes muebles en Moscú funcionará con modificaciones a partir de 2018, es decir, los beneficios seguirán siendo los mismos. Lo mismo se aplica a la región de Nizhny Novgorod. En septiembre de 2017, ambas regiones adoptaron una ley sobre la aplicación de beneficios en el territorio de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia.

fecha de vencimiento del pago

Los plazos para el pago de los anticipos y del impuesto sobre bienes muebles los fijan las autoridades regionales. En consecuencia, dichos términos pueden variar en diferentes regiones.

Cuadro 1. Regiones donde se han establecido exenciones fiscales*

Región	Compañías	Propiedad	Base
Región de Vólogda	Que invierten en activos fijos sujetos a los requisitos de la ley regional del impuesto sobre la propiedad.		Ley de la Región de Vologda de 28 de diciembre de 2017 No. 4269-OZ
Región de Ivánovo	Todo	Registrado en 2013 y posteriores.	Ley de la región de Ivanovo de 11 de diciembre de 2017 No. 94-OZ
Región de Kaliningrado	Que llevan a cabo las actividades enumeradas en el párrafo 10 del artículo 4 de la Ley de la Región de Kaliningrado del 27 de noviembre de 2003 No. 336	Registrado en 2013 y posteriores.	Ley de la Región de Kaliningrado de 28 de noviembre de 2017 No. 118
Región de Lípetsk	Todo	Registrado en 2013 y posteriores.	Ley de la región de Lipetsk de 14 de septiembre de 2017 No. 106-OZ
región de Moscú	Todo	Registrado en 2013 y posteriores.	Ley de la Región de Moscú de 3 de octubre de 2017 No. 159/2017-OZ
Región de Nizhni Nóvgorod	Quienes participan en: - fabricación; - investigación y desarrollo científicos; - transporte por carretera de los beneficiarios en rutas regulares		Ley de la región de Nizhny Novgorod de 8 de noviembre de 2017 No. 152-3
	Una institución creada por la región de Nizhny Novgorod o sus municipios, financiada con cargo al presupuesto regional, local o al fondo territorial de seguro médico obligatorio.	Matriculado en 2016 y posteriores y no alquilado.
La República de Buriatia	Todo	Material rodante ferroviario, fecha de producción: 2013 y posteriores.
San Petersburgo	Todo	Matriculada en 2013 y posteriores, no han transcurrido más de 3 años desde la fecha de emisión.
región de saratov	Todo	Clasificado como equipo innovador de alto rendimiento (cláusula 9 del artículo 2 de la Ley de la Región de Saratov del 24 de noviembre de 2003 No. 73-ZSO)
región de sverdlovsk	Los cuales se enumeran en párrafos. 3 y párr. 3 págs. 4 cucharadas 1 ley	Registrado el 1 de enero de 2013, con excepción de los objetos registrados como resultado de reorganización o liquidación y como resultado de la transferencia de propiedad.	Ley de la región de Sverdlovsk de 7 de diciembre de 2017 No. 124-OZ
región de smolensk	Residente o inversionista	Adquirido en la región de Smolensk durante la implementación de proyectos o contratos de inversión. Excepción: algunos tipos de vehículos.	Leyes de la región de Smolensk del 15.11. 2017 No. 137-zi del 06/10/2017 No. 95-z
Región de Cheliábinsk	Que son pequeñas y medianas empresas, empresas de leasing.	Registrado en 2013 y posteriores.	Ley de la región de Chelyabinsk de 27 de diciembre de 2017 No. 649-ZO
República chechena	Todo	Registrado en 2013 y posteriores.	Ley de la República de Chechenia de 27 de noviembre de 2017 No. 45-rz
Distrito autónomo de Chukotka	Gobiernos locales y varias organizaciones del sector público	Registrado en 2013 y posteriores.	Ley del Okrug autónomo de Chukotka de 19 de diciembre de 2017 No. 103-OZ
región de yaroslavl	Todo	Registrado en 2016 y posteriores.

Cuadro 2. Regiones donde se han establecido tipos reducidos

Región	Licitación, %	Compañías	Propiedad	Base
Región de Astracán	0,5	Quienes extraen hidrocarburos en el sector ruso del Mar Caspio	Registrado en 2013 y posteriores.
Región Autónoma Judía	0,5	Todo	Registrado en 2013 y posteriores.	Ley de la Región Autónoma Judía de 30 de noviembre de 2017 No. 194-OZ
Krai de Kamchatka	0,6	Todo	Registrado en 2013 y posteriores.	Ley del Territorio de Kamchatka de 2 de octubre de 2017 No. 147
región de penza	0,55	Todo	Registrado en 2013 y posteriores.	Ley de la región de Penza de 20 de diciembre de 2017 No. 3127-ZPO
Óblast de Riazán	0,6	Todo	Registrado en 2013 y posteriores.	Ley de la región de Riazán de 27 de noviembre de 2017 No. 87-OZ
región de tula	0,55	Todo	Registrado en 2013 y posteriores.	Ley de la región de Tula de 30 de noviembre de 2017 No. 82-ZTO
Región de Tiumén	0,55	Todo	Registrado en 2013 y posteriores.	Ley de la región de Tyumen de 24 de octubre de 2017 No. 74

Cuadro 3. Quién debe pagar el impuesto a la propiedad a una tasa del 1,1 por ciento

Región	Compañías	Propiedad	Base
Región de Astracán	Todos excepto aquellos que producen hidrocarburos en el sector ruso del Mar Caspio.	Registrado en 2013 y posteriores.	Ley de la región de Astracán de 31 de octubre de 2017 No. 60/2017-OZ
Región de Vladimir	Todo	Registrado en 2013 y posteriores.	Ley de la región de Vladimir de 27 de diciembre de 2017 No. 135-OZ
Región de Volgogrado	Todo	Registrado en 2013 y posteriores.	Ley de la región de Volgogrado de 29 de noviembre de 2017 No. 116-OD
región de kursk	Todo	Registrado en 2013 y posteriores.	Ley de la región de Kursk de 24 de noviembre de 2017 No. 78-ZKO
La República de Buriatia	Todo	Matriculada en 2013 y posteriores, excepto material rodante ferroviario.	Ley de la República de Buriatia de 10 de octubre de 2017 No. 2568-V
San Petersburgo	Todo	Activos registrados desde 2013, con excepción de los emitidos hace menos de 3 años	Ley de San Petersburgo de 29 de noviembre de 2017 No. 785-129
región de saratov	Todo	Todos los bienes muebles registrados desde 2013, excepto equipos innovadores de alta eficiencia.	Ley de la región de Saratov de 28 de noviembre de 2017 No. 112-ZSO
región de sverdlovsk	Todo	Registrado en 2013 y posteriores.	Ley de la región de Sverdlovsk de 7 de diciembre de 2017 No. 124-OZ
República de Tartaristán	Todo	Registrado en 2013 y posteriores.	Ley de la República de Tartaristán de 22 de diciembre de 2017 No. 97-ZRT
Distrito autónomo de Khanty-Mansiysk	Todo	Registrado en 2013 y posteriores.	Ley del Okrug autónomo de Khanty-Mansiysk de 20 de diciembre de 2017 No. 92-oz
región de yaroslavl	Todo	Registrado en 2013-2015	Ley de la región de Yaroslavl de 31 de octubre de 2017 No. 44-z

Impuesto sobre bienes muebles hasta 2018

Se realizaron modificaciones al Código Fiscal de la Federación de Rusia, que dividió los bienes muebles en dos categorías: sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos. Así, hasta 2018, los bienes incluidos en el primer y segundo grupo de depreciación del Clasificador de Activo Fijo no tributaban. Estos activos fijos no estaban incluidos en la base imponible.

Los bienes muebles adquiridos antes de 2013 siguieron estando sujetos a impuestos. El activo fijo que se registró posteriormente estaba sujeto al beneficio y estaba exento de impuesto.

Importante: si una persona jurídica adquiere un activo fijo después de una decisión de liquidación/reorganización de la empresa, o hay una transferencia de bienes muebles por personas interdependientes, esto no está exento del pago de impuestos.

Estas reglas estuvieron vigentes hasta finales de 2017. El impuesto sobre bienes muebles se pagará de nueva forma a partir del 01/01/2018. Antes de pasar al tema de los cambios en la ley, conviene definir el concepto mismo de "bienes muebles".

¿Qué son los bienes muebles?

La definición de bienes muebles e inmuebles figura en el artículo 130 del Código Civil de la Federación de Rusia. Los bienes raíces incluyen:

• terrenos, terrenos de subsuelo;
• edificios, estructuras;
• proyectos de construcción sin terminar;
• buques aéreos y marítimos, buques de navegación interior;
• objetos espaciales.

La ley no excluye la posibilidad de modificación. Por tanto, también pueden considerarse bienes inmuebles otros bienes reconocidos como tales por el Estado.

Respecto a los bienes muebles. Esto incluye lo siguiente:

• dinero y valores;
• así como todo aquello que pueda trasladarse a otro lugar sin afectar su finalidad.

Puede encontrar información detallada sobre la lista de bienes muebles e inmuebles en el artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, así como en el artículo 130 del Código Civil de la Federación de Rusia.

También cabe señalar que los terrenos no se reconocen como objeto de tributación por el impuesto a la propiedad.