Nuevo 2 IRPF ¿durante qué plazo se entrega?
Desde 2016, los agentes tributarios del IRPF tienen una obligación adicional: elaborar y presentar cálculos trimestrales para formulario 6-NDFL. Sin embargo, la introducción del nuevo formulario no cancela la obligación de preparar certificados anuales en el formulario 2-NDFL. Estos formularios tienen diferentes propósitos. El cálculo 6-NDFL se elabora para la organización en su conjunto, y el certificado 2-NDFL es de carácter individual: debe completarse para cada persona que recibió ingresos por los cuales la organización es reconocida como agente fiscal.
donde llevarlo
Los certificados en el formulario 2-NDFL deben presentarse a las inspecciones fiscales en el lugar de registro de los agentes fiscales (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Como regla general, las organizaciones presentan dichos certificados a la inspección, donde están registrados en su ubicación, y los empresarios, en su lugar de residencia. Así se desprende del párrafo 1 del artículo 83 y del artículo 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Sin embargo, dependiendo del estado de la organización (emprendedor) y la fuente de pago de ingresos, el procedimiento para presentar certificados 2-NDFL puede ser diferente. La siguiente tabla le ayudará a navegar en todas las situaciones:
| No. | Fuente de ingreso | Dónde enviar 2-NDFL | Base |
|---|---|---|---|
| Los empleados de la oficina central reciben ingresos de la oficina central | A la oficina de impuestos en la ubicación de la oficina central. | cláusula 2 art. 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 11 de febrero de 2009 No. 03-04-06-01/26, de 3 de diciembre de 2008 No. 03-04-07-01/ 244 y el Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 14 de octubre de 2010 No. ShS-37-3/13344 |
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| Los empleados de divisiones separadas reciben ingresos de divisiones separadas | A las inspecciones fiscales en la ubicación de divisiones separadas | paraca. 4 cucharadas 2 cucharadas. 230 Código Fiscal de la Federación de Rusia |
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| Los empleados reciben ingresos simultáneamente tanto en la oficina central como en divisiones separadas. | Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 29 de marzo de 2010 No. 03-04-06/55 y del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 14 de octubre de 2010 No. ShS-37-3/13344 |
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| A la inspección en la ubicación de la sede de la organización (indicando el punto de control y el código OKTMO de la sede) | ||
| A la inspección en la ubicación de cada unidad separada (indicando el punto de control y el código OKTMO de la unidad separada correspondiente) | ||
| Los empleados de divisiones separadas reciben ingresos de divisiones separadas que están ubicadas en el mismo municipio, pero en los territorios de diferentes inspecciones fiscales. | A la inspección del lugar de registro. Puede registrarse en cualquier oficina de inspección del territorio del municipio. Presentar certificados a esta inspección para todas las divisiones separadas ubicadas en el territorio del municipio. | paraca. 3 págs.4 art. 83, párr. 4 cucharadas 2 cucharadas. 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 28 de agosto de 2009 No. 03-04-06-01/224, de 11 de febrero de 2009 No. 03-04-06-01/ 26, de 3 de diciembre de 2008 No. 03- 04-07-01/244 |
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| Empleados de divisiones separadas de organizaciones: los mayores contribuyentes que reciben ingresos de divisiones separadas | Elija su propia inspección:
| Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 26 de diciembre de 2012 No. ED-4-3/22280, acordada con el Ministerio de Finanzas de Rusia. El documento está publicado en el sitio web oficial del Servicio Federal de Impuestos de Rusia. |
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| Empleados que trabajan para empresarios en actividades en UTII o el sistema tributario de patentes | En la inspección del lugar de actividad en UTII o en el sistema de tributación de patentes. | paraca. 6 apartado 2 del art. 230 Código Fiscal de la Federación de Rusia |
Si en el momento de presentar los certificados de ingresos pagados por una división separada, esta división estaba cerrada (liquidada), presente los certificados a la oficina de impuestos en la ubicación de la organización matriz (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 7 de febrero de 2012 N° ED-4-3/1838).
Situación: ¿Debo enviar un certificado en el Formulario 2-NDFL a la oficina de impuestos del lugar de residencia del empleado? El empleado está registrado en otra entidad constituyente de la Federación de Rusia..
No, no es necesario.
Las organizaciones que pagan beneficios a los empleados son reconocidas como agentes fiscales en el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Así se desprende del párrafo 1 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los agentes fiscales deben proporcionar a la inspección información sobre los ingresos pagados y el impuesto retenido. Sin embargo, debe declarar y pagar impuestos a la inspección donde está registrada la organización. Este requisito se establece en el párrafo 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Al mismo tiempo, la legislación fiscal no obliga a los agentes a informar sobre el lugar de residencia del empleado.
cuando tomarlo
Como regla general, las organizaciones y los empresarios individuales deben presentar los certificados 2-NDFL a la oficina de impuestos a más tardar el 1 de abril del año siguiente al año del informe. Si una organización se liquida o reorganiza a mediados de año, dicho certificado debe presentarse para el período desde el inicio del período impositivo hasta la fecha de liquidación o reorganización (cláusula 3 del artículo 55 del Código Tributario de la Federación de Rusia, carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 26 de octubre de 2011 No. ED-4-3 /17827).
Hay una excepción a la regla general. Se trata de personas reconocidas como agentes fiscales de conformidad con el artículo 226.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Al realizar transacciones con valores e instrumentos financieros de operaciones de futuros, así como al realizar pagos sobre valores de emisores rusos, dichas personas también están obligadas a presentar a las autoridades fiscales información sobre los ingresos, sobre sus destinatarios y sobre los importes acumulados. Impuesto sobre la renta personal retenido y transferido. Sin embargo, para transmitir información, estos agentes fiscales no utilizan certificados 2-NDFL, sino formularios de declaración del impuesto sobre la renta. Y dicha información debe presentarse no una vez al año, sino dentro de los plazos establecidos para la presentación de declaraciones del impuesto sobre la renta. Es decir, a más tardar el día 28 del mes siguiente al vencimiento del período de declaración (impuesto).
Así se desprende de las disposiciones de los párrafos 2 y 4 del artículo 230, artículo 289 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Responsabilidad
Si no presenta un certificado a tiempo en el Formulario 2-NDFL, la inspección puede multarlo en virtud del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La multa es de 200 rublos. por cada documento que no se presente a tiempo.
Además, por no presentar o presentar fuera de plazo un certificado 2-NDFL a solicitud de la inspección fiscal, el tribunal podrá imponer responsabilidad administrativa en forma de multa por el monto de:
- para ciudadanos: de 100 a 300 rublos;
- para funcionarios: de 300 a 500 rublos.
Dicha responsabilidad se aplica a los funcionarios de la organización, por ejemplo a su director (artículo 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia).
Importante: A partir del 1 de enero de 2016, se estableció un nuevo tipo de responsabilidad para los agentes fiscales: una multa por información falsa en los documentos presentados. Por lo tanto, si la inspección encuentra errores en los formularios 2-NDFL recibidos, puede multar al agente fiscal. La multa será de 500 rublos. para cada documento que contenga una inexactitud.
No habrá multa sólo si el propio agente fiscal descubre el error y aclara la información rápidamente (antes de que la inspección lo encuentre). La nueva responsabilidad también se aplicará a los formularios 2-NDFL que presenten las organizaciones para 2015. Este procedimiento está previsto en el párrafo 1 del artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Métodos para presentar certificados.
Desde 2016, los agentes fiscales pueden presentar información sobre ingresos mediante el Formulario 2-NDFL:
- directamente a la oficina de impuestos a través de un representante de la organización en papel. Con esta opción, la información se considera presentada el día de su presentación;
- por correo con una descripción del archivo adjunto. En este caso, la información se considera presentada en la fecha de su envío por correo;
- en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones. En este caso, la información se considera presentada en la fecha de su envío, registrada en la confirmación del operador de gestión documental electrónica o de la oficina tributaria.
Así se establece en el párrafo 7 del párrafo 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, párrafos 3-4 del Procedimiento aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 16 de septiembre de 2011 No. ММВ-7-3. /576.
Así, a partir del 1 de enero de 2016, los agentes fiscales solo tienen dos formas de presentar certificados en el Formulario 2-NDFL: en papel o mediante canales de telecomunicaciones. La posibilidad de presentar información en forma de archivos en soporte electrónico (discos, unidades flash, etc.) está excluida del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Este procedimiento también se aplica a los métodos de presentación de información para 2015.
Transferencia de certificados vía TKS
A partir del 1 de enero de 2016, todos los agentes fiscales deben presentar certificados 2-NDFL según el TKS si tienen al menos 25 empleados. Esto también se aplica a la información que presentarán las organizaciones para 2015 (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 5 de noviembre de 2015 No. BS-4-11/19263).
Puede enviar información sobre ingresos a la inspección a través de canales de telecomunicaciones a través de un operador de gestión de documentos electrónicos. Se permite el uso de esta opción para transmitir información si el agente fiscal:
1) cuenta con medios certificados de protección de la información criptográfica que sean compatibles con los medios de la inspección tributaria;
2) tiene la capacidad de:
- generar información de acuerdo con el formato electrónico aprobado;
- garantizar el cifrado y descifrado de información utilizando herramientas de cifrado;
- generar firma electrónica cualificada reforzada al enviar y verificarla al recibir información.
Al transmitir información a través de TCS, no es necesario duplicarla en papel o soporte electrónico.
La cantidad de información agrupada en un archivo no debe exceder los 3000. Si la cantidad de información excede este valor, se deben generar varios archivos. En este caso, cada archivo debe contener información con la misma combinación de detalles: TIN y KPP del agente fiscal, OKTMO, año de informe, atributo de la información proporcionada.
Después de que el agente fiscal envía los certificados en el formulario 2-NDFL, la oficina de impuestos:
- al día siguiente se confirmará la fecha de recepción de los documentos electrónicos con el aviso correspondiente;
- En un plazo de 10 días se enviarán expedientes con un registro de información sobre ingresos y un protocolo para la recepción de información sobre ingresos.
La información presentada se considera información que ha pasado el control de formato y se inscribe en el Registro generado por la oficina de impuestos.
Así se establece en los párrafos 20 a 30 del Procedimiento aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 16 de septiembre de 2011 No. ММВ-7-3/576.
Certificados en papel
A partir del 1 de enero de 2016, es posible presentar los formularios 2-NDFL en papel solo si durante el año el número de ciudadanos que recibieron ingresos de un agente fiscal es inferior a 25 personas (Cláusula 2 del artículo 230 del Código Tributario de la Federación Rusa). Esta restricción también se aplica a la información presentada por los agentes fiscales para 2015 (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 5 de noviembre de 2015 No. BS-4-11/19263).
En este caso, los certificados deberán ir acompañados de un registro de información sobre ingresos en dos ejemplares, uno de los cuales quedará en poder de la inspección.
Después de la inspección, el empleado de la inspección y el agente fiscal elaboran un protocolo para la recepción de información sobre ingresos en dos copias, una de las cuales se entrega personalmente al representante de la organización (o se envía por correo dentro de los 10 días hábiles), y el otro se queda con la inspección.
Así se establece en los párrafos 15 a 19 del Procedimiento aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 16 de septiembre de 2011 No. ММВ-7-3/576.
Envío de certificados por correo
Si el certificado 2-NDFL se envió por correo, la fecha de envío se considera la fecha de su presentación a la oficina de impuestos. Junto con el certificado deberá presentar un inventario de la inversión. Este procedimiento está previsto por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 16 de septiembre de 2011 No. ММВ-7-3/576.
Complete la lista de archivos adjuntos en dos copias y solicite al empleado postal que ponga un sello en cada copia. Envíe uno de ellos por correo y quédese el otro para usted.
Determine la fecha de presentación del certificado mediante el matasellos. La información se considera presentada a tiempo si se envía antes de las 24 horas del último día establecido para su presentación (Cláusula 8, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Emisión de certificados a los contribuyentes
Además de la inspección fiscal, los agentes fiscales deben emitir certificados en el formulario 2-NDFL a los contribuyentes previa solicitud (cláusula 3 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Estos certificados son necesarios, en particular, cuando un empleado pasa de una organización a otra en el plazo de un año. Al proporcionar al empleado deducciones fiscales estándar , el departamento de contabilidad del nuevo lugar de trabajo está obligado a tener en cuenta la cantidad de ingresos que recibió en el lugar de trabajo anterior. El monto de los ingresos debe confirmarse mediante un certificado en el formulario 2-NDFL.
Situación: ¿Está obligada una organización a emitir a un empleado un certificado en el formulario 2-NDFL si durante el período impositivo no tuvo ingresos imponibles a partir de los cuales se calculó y retuvo el impuesto sobre la renta personal??
No, no es necesario.
Una organización no está obligada a emitir certificados del Formulario 2-NDFL a los empleados si no recibieron ingresos durante el período impositivo (durante el año). Esta situación surge, por ejemplo, cuando las empleadas están de baja por maternidad hasta por un año y medio. En relación con dichos empleados, la organización no está reconocida como agente fiscal (cláusula 1 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Y los certificados en el formulario 2-NDFL deben ser emitidos por agentes fiscales (cláusula 3 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
En esta situación, a petición del empleado, la organización puede:
- expedirle un certificado que acredite que durante el período impositivo la organización no le pagó renta imponible;
- emitir un certificado en el formulario 2-NDFL con guiones en las secciones 3 y 4 y en las columnas correspondientes de la sección 5.
Situación: ¿Puede una organización emitir a los familiares de un empleado un certificado de sus ingresos en el formulario 2-NDFL??
Si quizas.
Los agentes fiscales, a solicitud de los empleados, deben emitirles certificados en el formulario 2-NDFL (cláusula 3 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si un empleado no tiene la oportunidad de obtener dicho certificado personalmente, él, como contribuyente, tiene derecho a encomendarlo a su representante autorizado o legal, incluido un familiar (Cláusula 1 del artículo 26 del Código Tributario de la Federación Rusa).
La base para emitir un certificado a un familiar es: representante autorizado (por ejemplo, cónyuge, hermano, hermana) es una solicitud de un empleado y un poder notarial a nombre de un familiar (párrafo 2, párrafo 3, artículo 29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, artículo 185 de la Ley Civil Código de la Federación de Rusia).
Representante legal un empleado puede solicitar un certificado sin poder (cláusula 2 del artículo 27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 1 del artículo 26, cláusula 2 del artículo 28 del Código Civil de la Federación de Rusia). Para emisión un certificado en el formulario 2-NDFL, en este caso, la solicitud del empleado es suficiente.
Al final del ejercicio, muchos contables se preguntan sobre el momento de presentación de informes y de información contable personalizada, asumiendo la probabilidad de que se produzcan cambios. Averigüemos si han cambiado los plazos para presentar el 2-NDFL para 2017.
Procedimiento general para la emisión de un certificado: código de pagador
La fecha límite para enviar 2-NDFL depende directamente del atributo ingresado en un campo especial del formulario. Es un código cifrado que explica información sobre el pagador y el impuesto a las autoridades reguladoras. El signo se expresa en los números “1” o “2”, y el plazo para presentar el documento depende de cuál de ellos coloque el empleador en el campo “Firmar”. El campo para indicar las características del contribuyente se ubica en el centro del formulario en la línea ubicada después de la fecha del certificado.
El signo "1" denota un bloque de información sobre el monto de los ingresos de una persona física y los montos del impuesto sobre la renta personal retenido y transferido.
El código "2" informa al Servicio de Impuestos Federales que es imposible retener el monto del impuesto calculado.
Tal distinción permite que el Servicio de Impuestos Federales establezca:
- El número de empleados de una empresa o empresario individual, el monto de la renta imponible recibida y el monto de los impuestos acumulados y retenidos;
- El importe de la deuda por el IRPF y el número de deudores.
Firme "1" en 2-NDFL: fecha de vencimiento en 2018
Las empresas y empresarios deben emitir certificados 2-NDFL con el código "1" para todos los empleados cuyo trabajo fue remunerado. No importa si se retuvieron impuestos de sus ingresos durante el período del informe o no; los certificados según el criterio "1" deben redactarse y presentarse al Servicio de Impuestos Federales.
La fecha límite para presentar 2-NDFL en 2018 (artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) no ha cambiado, los certificados aún deben presentarse antes del 1 de abril del año del informe. Pero, dado que el primer día de 2018 es día libre, los formularios 2-NDFL deben enviarse al Servicio de Impuestos Federales a más tardar el 2 de abril.
Certificados con código “2”: plazos para presentar 2-NDFL para 2018
Si una empresa no ha retenido el impuesto sobre la renta personal a los empleados de tiempo completo de la empresa, a los representantes del personal no incluido en la lista o a terceros, está obligada a informar al Servicio de Impuestos Federales. Las reglas generales para la presentación de informes contables personalizados utilizan certificados con código “2” a estos efectos. Se entregan un mes antes, a más tardar el 1 de marzo. Aquellos. En 2018, los formularios 2-NDFL con el código "2" deben presentarse al Servicio de Impuestos Federales antes del 1 de marzo (cláusula 5 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Las situaciones en las que una empresa no tiene tiempo para retener el impuesto sobre la renta de las personas físicas son diferentes. Por ejemplo, un empleado que recibió un préstamo preferencial de la empresa, pero no lo pagó en la fecha del despido, podría renunciar. O la empresa, realizando una campaña publicitaria, le hizo un regalo a un extraño. La empresa no puede gravar el importe de la donación, ya que esta persona no es su empleado y no recibe salario.
Cabe recordar que, habiendo notificado al Servicio de Impuestos Federales sobre los montos no retenidos del impuesto sobre la renta personal, será necesario volver a proporcionar información sobre los ingresos pagados. Es decir, tendrá que informar dos veces: antes del 1 de marzo con certificados con el código "2", y luego a más tardar el 2 de abril, colocando el indicador del pagador "1" en 2-NDFL.
Si ocurrió un error al registrar 2-NDFL
Si indica incorrectamente el código del certificado, es importante detectar el error antes de que las autoridades fiscales revisen los documentos y los consideren como un hecho de transmisión de información falsa, lo que puede resultar en una multa. Puede evitar una multa si presenta inmediatamente (antes de la verificación de las autoridades fiscales) un nuevo certificado con el mismo número de informe, pero con fecha del día en que se realizaron las correcciones, en el que completa el campo "Nº de ajuste", poniendo 01. , 02, etc
Le recordamos que en 2018, el 2-NDFL se presenta de acuerdo con un nuevo formulario, aprobado recientemente por el Servicio Federal de Impuestos de Rusia. Puede leer más sobre el nuevo formulario 2-NDFL, formulario, muestra de llenado
La fecha límite para presentar el 2-NDFL para 2018 depende del atributo del certificado: 2 o 1. Al mismo tiempo, todos los agentes fiscales deben presentar informes para 2018 a tiempo; de lo contrario, se enfrentarán a una multa. Le informaremos sobre los plazos para la presentación de 2-NDFL y la responsabilidad por violarlos.
Plazos para presentar 2-NDFL para 2018
La fecha límite general para presentar información sobre los ingresos de las personas en el Formulario 2-NDFL es anualmente a más tardar el 1 de abril del año siguiente al período del informe (año) (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Sin embargo, es necesario tener en cuenta la firma de certificados y el aplazamiento de plazos por festivos y fines de semana.
¡Atención!
A partir de los informes de 2018, los empleadores deben preparar dos tipos de certificados 2-NDFL: para el Servicio de Impuestos Federales y para los empleados. Detalles - en el artículo formulario de certificado 2-NDFL.
Los certificados 2-NDFL se clasifican según si el empleador retuvo impuestos sobre los ingresos pagados. Hay dos tipos de certificados: con característica 1 y con característica 2. La fecha límite para presentar 2-NDFL en 2019 depende de la característica.
Plazos para la presentación de informes 2-NDFL para 2018: plazos con signo 1
En el caso de que el empleador retenga el impuesto sobre la renta de los montos pagados a los empleados, se presentan a la inspección los certificados 2-NDFL con el signo "1". Este valor se indica en el campo "Característica" del propio formulario.
Fecha límite para presentar 2-NDFL para 2018 con signo 1 - 01.04.2019
Si por alguna razón la organización no pudo retener el impuesto sobre la renta de los pagos a sus empleados, no es necesario presentar certificados de impuestos 2-NDFL con el atributo 1. Por ejemplo, al pagar ingresos en especie y generar ingresos en forma de beneficios materiales. O cuando una organización hace obsequios a terceros. En tales situaciones, es necesario informar por escrito a la persona física y al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro de la organización sobre la imposibilidad de retener el impuesto sobre la renta personal y el monto del impuesto.
Plazos para la presentación de informes 2-NDFL para 2018 para personas jurídicas con criterio 2
Fecha límite para la presentación de 2-NDFL para 2018 para personas jurídicas con criterio 2
Si durante todo el período impositivo una organización no pudo retener el monto calculado del impuesto a un individuo, ella, como agente fiscal, presenta un 2-NDFL con el atributo 2.
Fecha límite para la presentación de certificados 2-NDFL con característica 2 - 01.03.2019
Ahora aclaremos qué responsabilidad tienen todas las organizaciones de agentes fiscales por la presentación tardía de informes al Servicio de Impuestos Federales.
Responsabilidad por incumplimiento de los plazos para la presentación de 2-NDFL para personas jurídicas
Si se violan los términos de 2-NDFL, la responsabilidad está regulada por el artículo 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia. La presentación tardía de informes amenaza al agente fiscal con una multa de 200 rublos por cada certificado.
La responsabilidad de los agentes fiscales que proporcionen información falsa sobre los ingresos de las personas físicas está establecida en el artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Según esta norma, los errores e inexactitudes en el certificado 2-NDFL darán lugar a una multa para la organización de 500 rublos. La multa especificada se impone por cada documento presentado que contenga información falsa.
Como muestra la práctica, incluso pueden ser multados por un error cometido en el TIN, aunque es posible que el TIN no esté indicado en absoluto en los certificados.
Se presenta un certificado de ingresos de personas físicas 2-NDFL dentro de los plazos especificados por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los agentes fiscales presentan a la autoridad fiscal en el lugar de su registro información sobre los ingresos de las personas físicas en el Formulario 2-NDFL para el período impositivo vencido y los montos de los impuestos acumulados, retenidos y transferidos al sistema presupuestario de la Federación de Rusia por este impuesto. anualmente en determinados momentos siguientes al vencimiento del período impositivo, en la forma, formatos y formas aprobadas por el órgano ejecutivo federal autorizado para el control y supervisión en materia de impuestos y tasas.
La información especificada es presentada por los agentes fiscales en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones o en papel (en medios electrónicos).
Plazos para presentar el certificado modelo 2-NDFL
Al final del año, el agente fiscal está obligado a presentar a la inspección un certificado 2-NDFL en cualquier momento:
- a más tardar el 1 de marzo, un certificado con el signo "2". Se compila para aquellas personas de cuyos ingresos no se puede retener el impuesto sobre la renta personal (por ejemplo, cuando se hacen obsequios por valor de más de 4 mil rublos a ciudadanos que no son empleados de la organización;);
- antes 1 de abril con signo “1”. En este caso, se informa el monto de todos los ingresos recibidos por una persona durante el año pasado; base imponible a partir de la cual se calcula el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
¡Atención!
Por cada certificado 2-NDFL fallido, las autoridades fiscales tienen derecho a imponer una multa de 200 rublos. (). El Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia puede controlar esto de manera muy simple: por el número promedio de empleados y el monto del impuesto sobre la renta personal pagado por año.
Método de presentación del 2-NDFL: ¿electrónicamente o en papel?
A partir del 1 de enero de 2016, los agentes tributarios que pagaron ingresos a 25 personas o más, deberá presentar los certificados 2-NDFL de forma electrónica a través de canales de telecomunicaciones a través de un operador de gestión de documentos electrónicos. Será imposible utilizar "unidades flash" y "disquetes". Si el agente fiscal transfirió ingresos a favor de menos de 25 personas durante el período impositivo, podrá presentar certificados 2-NDFL "en papel". Tales cambios quedan previstos en la nueva redacción del apartado 2.
Esta enmienda se aplica para informar para 2015. Y si en 2015 el agente fiscal pagó ingresos a 25 personas o más, entonces será necesario declarar este año solo a través de Internet.
La información sobre la imposibilidad de retener el impuesto sobre la renta personal para 2019 también deberá presentarse electrónicamente si el agente fiscal pagó ingresos a al menos 25 personas (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Sanciones por no presentación y errores en 2-NDFL
Un error en los datos del pasaporte no siempre es motivo de multa
Por indicación incorrecta del número de pasaporte y la dirección del "físico" en los certificados 2-NDFL, la multa por proporcionar información falsa es ilegal. Es cierto que hay una condición.
Nota: Resolución del Servicio de Impuestos Federales de 22 de diciembre de 2016 No. SA-4-9/24731@
Los empleados de la inspección pueden responsabilizar a un agente fiscal por indicar datos personales inexactos de una persona solo si, debido a una inexactitud, es imposible identificar a la persona indicada en el certificado 2-NDFL, por ejemplo, si no se indica el TIN, hay No hay forma de identificarse sin pasaporte.
La presentación oportuna de certificados electrónicos en el formulario 2-NDFL, cumplimentados con errores, no implica multa por no proporcionar información.
Si el agente fiscal presentó a tiempo los certificados 2-NDFL a través de Internet con errores, por lo que la inspección reconoció la información sobre los ingresos como no presentada. En tal situación, es imposible multarlo sobre la base del párrafo 1, considera la AS del Distrito de Siberia Occidental en resolución de 22 de enero de 2016 No. A45-5348/2015.
Incluso si el agente fiscal corrige el error en 2-NDFL antes del 1 de abril, pero después de que la inspección lo descubrió, no se puede evitar una multa.
En marzo de 2016, la organización presentó a la inspección certificados en el formulario 2-NDFL con el signo "1". Durante la inspección, los inspectores descubrieron errores (en particular, se indicaron los TIN incorrectos de algunos empleados). Antes del 1 de abril, es decir, antes de la fecha límite para la presentación de certificados, el agente fiscal eliminó todas las deficiencias y presentó certificados correctivos. En este caso, ¿los inspectores tienen derecho a multar a la organización por proporcionar información falsa? Sí, tiene derecho, respondió el Ministerio de Finanzas de Rusia en carta del 30/06/16 No. 03-04-06/38424.
Preguntas y respuestas sobre el certificado 2-NDFL. Dependiendo de dónde reciben los ingresos los empleados u otras personas: en la oficina central o en una división separada. Cómo enviar un 2-NDFL actualizado. Los salarios se acumularon durante el período del informe, pero no se pagaron.
Se proporciona una tabla de declaraciones de informes, quién y cuándo presenta informes y declaraciones solo en formato electrónico a través de Internet en 2019.
Informes a través de Internet. Contorno.Externo
Servicio Federal de Impuestos, Fondo de Pensiones de Rusia, Fondo de Seguro Social, Rosstat, RAR, RPN. El servicio no requiere instalación ni actualización: los formularios de informes siempre están actualizados y la verificación incorporada garantizará que el informe se envíe la primera vez. ¡Envíe informes al Servicio de Impuestos Federales directamente desde 1C!
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Ingreso |
Estado del destinatario |
Razón para no retener |
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Donación en especie, pago por un servicio a favor de una persona |
Forastero |
Después de recibir un regalo o pagar un servicio, no se pagó dinero en 2018 |
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Ex empleado |
No había fondos suficientes para retener el monto total del impuesto |
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Beneficio material del préstamo (pendiente o condonado) |
Empleado despedido |
Después del despido en 2018, el empleador no le pagó ningún ingreso a la persona. Y es imposible retener impuestos. |
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Cuentas por cobrar condonadas por montos de anticipos condonados |
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Ingresos medios durante la ausencia forzada por decisión judicial (si no incluye el IRPF) |
Importante:¿Qué debo hacer si mi preparador de impuestos no retuvo impuestos por error en 2018? Por ejemplo, a uno de los empleados no se le cobraron impuestos sobre la renta personal por un monto de asistencia financiera superior a 4 mil rublos. en el año. El error se remonta a agosto de 2018, pero fue descubierto en enero de 2019. En este caso, no es necesario presentar un certificado con la característica 2. Simplemente retenga la cantidad requerida de los ingresos del empleado este año y calcule los cargos por pagos atrasados.
Cabe recordar que, habiendo notificado a la oficina de impuestos sobre los importes no retenidos del IRPF, será necesario volver a proporcionar información sobre los ingresos pagados. Es decir, repite el círculo. Primero, informe sobre los certificados con el signo “2” y luego con el signo “1”.
2-NDFL con signos 3 y 4: cuando presentar
En cuanto a los plazos para la presentación de 2-NDFL con nuevas características, son similares a los plazos para los certificados con las características “1” y “2”. Los destinatarios legales deben presentar un certificado con el nuevo signo “3” antes del 1 de abril de 2019. La fecha límite para presentar el nuevo formulario con signo “4” es el 1 de marzo de 2019.
Cómo presentar 2-NDFL en 2019
El Certificado 2-NDFL para 2018 debe presentarse a la oficina de impuestos. Además, las organizaciones y los empresarios individuales presentan certificados únicamente en caso de pago de ingresos a los empleados y otras personas.
Si el número de certificados supera los 25, los certificados deberán presentarse electrónicamente. Si la cantidad es menor, los certificados se pueden presentar en papel, en persona o enviados por correo.
No olvide también que al enviar informes personalizados en papel, debe crear un Registro de Información de Ingresos. Este es un documento resumido que enumera la cantidad de certificados presentados e ingresa información sobre el empleador. A continuación se indica la fecha de transferencia de 2-NDFL al Servicio de Impuestos Federales. Este documento deberá cumplimentarse en dos copias. Uno queda en sus manos, el otro está adjunto a los certificados.
El formulario actual del registro se puede encontrar en la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 16 de septiembre de 2011 No. ММВ-7-3/576@.
Importante: Si envía datos electrónicamente, el registro se genera automáticamente. No es necesario crearlo adicionalmente.
Responsabilidad por incumplimiento de los plazos para la presentación de 2-NDFL
En caso de incumplimiento del plazo para presentar un certificado, el agente fiscal recibirá una multa de 200 rublos. para cada certificado. Esta medida está prevista en el art. 15.6 Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia.
En caso de proporcionar información falsa sobre los ingresos de los empleados, la multa será de 500 rublos. Esta disposición está regulada por el art. 126.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Al igual que el anterior, depende de la cantidad de 2-NDFL presentados. Además, le pueden multar por un TIN incorrecto.