Acuerdo para realizar una auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) de una organización en cuyo capital (social) autorizado la participación de propiedad estatal sea al menos el 25 por ciento, así como para realizar los estados contables (financieros) de un estado. corporación, empresa estatal, empresa unitaria estatal o empresa unitaria municipal se concluye sobre la base de los resultados de realizar un pedido mediante licitación en forma de concurso abierto.

Así, se aprobaron las Reglas que regulan el procedimiento para la realización de un concurso para la selección de organizaciones de auditoría para realizar la auditoría anual obligatoria de las organizaciones en cuyo capital (social) autorizado la participación de propiedad estatal sea de al menos el 25 por ciento ( en lo sucesivo denominado el concurso).

El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia desarrolla y, de acuerdo con el Ministerio de Relaciones con la Propiedad de la Federación de Rusia, aprueba un reglamento estándar sobre la comisión competitiva para la selección de organizaciones de auditoría para realizar auditorías anuales obligatorias.

El Ministerio de Relaciones con la Propiedad de la Federación de Rusia desarrolla y, de acuerdo con el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, aprueba una especificación técnica estándar para realizar una auditoría obligatoria de las organizaciones en cuyos capitales (sociales) autorizados la participación es de propiedad estatal. es al menos el 25 por ciento, y empresas unitarias estatales federales.

El acuerdo sobre la realización de una auditoría obligatoria de las empresas unitarias estatales federales establece necesariamente la obligación de la organización de auditoría de presentar al Ministerio de Relaciones de Propiedad de la Federación de Rusia, a más tardar el 30 de abril del año siguiente al año del informe, 1 copia del informe de auditoría elaborado para la dirección (propietarios) de la empresa con base en los resultados de la auditoría.

Las autoridades ejecutivas federales, dentro de los límites de su competencia, presentan anualmente, antes del 1 de agosto, al Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia información sobre violaciones de los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia sobre la realización de una auditoría obligatoria.

La participación de propiedad estatal en el capital (social) autorizado de las organizaciones se determina a partir del 1 de enero del año siguiente al año del informe.

El concurso se lleva a cabo anualmente y es abierto.

El organizador del concurso es el órgano rector de la organización sujeto a auditoría obligatoria.

Organizador del concurso:

Notifica al menos 45 días antes del concurso a través de los medios de comunicación sobre la hora, lugar, forma, tema y procedimiento para la realización del concurso, incluido el procedimiento para registrar la participación en el concurso, requisitos relacionados con la experiencia de la organización auditora en el campo de la auditoría. , el procedimiento para determinar la organización auditora que ganó el concurso, así como el plazo para celebrar un acuerdo con ella;

Dentro de los 15 días siguientes a la fecha de notificación del concurso, se recogen las solicitudes de participación en el mismo de las organizaciones auditoras interesadas.

Si se reciben menos de 2 solicitudes de participación en el concurso, el organizador del concurso lo declara inválido y notifica un nuevo concurso.

El organizador del concurso, a más tardar 10 días después de recibir una solicitud de una organización auditora para participar en el concurso, le envía una invitación, que debe contener:

Términos de referencia para realizar una auditoría, desarrollados de acuerdo con los términos de referencia estándar para realizar una auditoría obligatoria de organizaciones en cuyo capital (social) autorizado la participación de propiedad estatal es de al menos el 25 por ciento;

Modelo de contrato para la prestación de servicios de auditoría.

Dentro de los 15 días siguientes a la fecha de envío de la invitación, las organizaciones auditoras presentan al organizador del concurso en sobres separados propuestas sobre los indicadores técnicos y el precio de la auditoría (en adelante, propuestas técnicas y financieras).

Todas las propuestas recibidas después del período especificado no se consideran y se devuelven a las organizaciones auditoras sin abrir.

La evaluación de las propuestas técnicas y financieras presentadas por las organizaciones de auditoría la lleva a cabo una comisión de competencia creada por el organizador del concurso.

La comisión del concurso incluye representantes del organizador del concurso, el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, el Ministerio de Relaciones con la Propiedad de la Federación de Rusia o los órganos estatales de gestión de la propiedad de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, que, de conformidad con en el procedimiento establecido, se les encomienda el cumplimiento de las competencias de los órganos territoriales del Ministerio de Relaciones Patrimoniales de la Federación de Rusia.

A partir del reglamento estándar se desarrolla el Reglamento de la comisión de competición, que es aprobado por el organizador de la competición.

Una vez que el organizador del concurso recibe las propuestas técnicas y financieras de las organizaciones auditoras, los miembros de la comisión del concurso abren los sobres con las propuestas técnicas.

Los sobres con las propuestas económicas son conservados por el organizador del concurso y se abren una vez evaluadas las propuestas técnicas.

La comisión de competencia evalúa las propuestas técnicas y financieras de los organismos auditores en dos etapas.

En la primera etapa La propuesta técnica se valora en una escala de 100 puntos, siendo la puntuación máxima para cada criterio:

60 puntos: evaluación de un informe de auditoría de muestra sobre una auditoría realizada previamente de una organización (sin indicar su nombre y otras características de identificación), que necesariamente contiene indicadores y cálculos económicos que son más consistentes con los términos de referencia estándar para realizar una auditoría obligatoria. de organizaciones en cuyo capital (social) autorizado la participación de propiedad estatal es de al menos el 25 por ciento, así como información sobre los beneficios prácticos que la organización auditada recibió como resultado de la auditoría realizada por el participante de la licitación;

20 puntos: evaluación de la metodología de auditoría, incluido su plan, duración y recomendaciones basadas en los resultados de la auditoría;

20 puntos: evaluación de las calificaciones de los especialistas propuestos para realizar una auditoría, confirmada por los certificados de calificación pertinentes del auditor, teniendo en cuenta la experiencia en la realización de al menos 5 auditorías por tipo de actividad de la organización.

Con base en los resultados de la primera etapa, no más de 5 organizaciones auditoras que recibieron el mayor número de puntos son seleccionadas y admitidas en la segunda etapa.

En la segunda etapa Se evalúan las propuestas financieras de las organizaciones de auditoría seleccionadas.

Las propuestas financieras que contienen el precio de auditoría más bajo reciben 100 puntos, y la evaluación de la propuesta de la organización de auditoría que contiene un precio más alto se calcula como la relación entre el precio más bajo y el precio más alto multiplicado por 100 puntos.

Una vez completada la evaluación de las propuestas técnicas y financieras de la organización auditora, la comisión de competencia resume ambos resultados teniendo en cuenta los siguientes coeficientes: evaluación de la propuesta técnica - 0,6, evaluación de la propuesta financiera - 0,4.

Con base en los resultados de la evaluación de estas propuestas, la comisión de competencia emite una conclusión, que se presenta al organismo competente autorizado para administrar la propiedad estatal.

El ganador del concurso será la organización auditora que, según la conclusión de la comisión del concurso, haya obtenido el mayor número de puntos.

En caso de igualdad de propuestas, el ganador es la organización auditora cuya solicitud se presentó anteriormente.

El ganador del concurso y el organizador del concurso firman un protocolo sobre sus resultados el día del concurso, que es la base para el procedimiento posterior de aprobación del auditor de la organización auditada de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.

Las reglas de selección también se aplican cuando se realiza un concurso para seleccionar organizaciones de auditoría para realizar las auditorías obligatorias de las empresas unitarias estatales federales, pero son ejemplares.

Realizar concursos para la selección de organizaciones de auditoría para llevar a cabo la auditoría anual obligatoria de organizaciones en cuyo capital (social) autorizado la proporción de propiedad federal y (o) propiedad de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia sea al menos del 25%. , el órgano de dirección de la organización sujeta a auditoría obligatoria, que es el organizador del concurso, crea una comisión de concurso de al menos seis personas con derecho a voto, incluido el secretario de la comisión (para empresas unitarias estatales federales (FSUE) - seis personas), y aprueba su composición personal.

El organizador del concurso para la selección de una organización de auditoría para llevar a cabo una auditoría anual obligatoria de una organización en cuyo capital (social) autorizado está la parte de la propiedad federal y (o) la propiedad de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia. al menos el 25 por ciento es la junta directiva (consejo de supervisión) de la organización.

El organizador del concurso para la selección de una organización auditora para realizar la auditoría anual obligatoria de la FSUE es el director de la FSUE.

El presidente de la comisión con derecho a voto de calidad es el titular o subdirector del órgano de dirección de la organización sujeta a auditoría obligatoria. El presidente de la comisión gestiona las actividades de la comisión, aprueba las reglas de su trabajo, determina las fechas y el orden del día de las reuniones y organiza el trabajo de la comisión. El vicepresidente de la comisión con voto de calidad es un representante del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, y el secretario de la comisión con voto de calidad es un representante del organizador del concurso.

La comisión con derecho a voto de calidad también incluye un representante del Ministerio de Relaciones con la Propiedad de la Federación de Rusia (o el organismo de gestión de la propiedad estatal de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia, en el que la organización sujeta a auditoría obligatoria está registrada como una entidad jurídica, a la que, en la forma prescrita, se le confía el cumplimiento de las competencias de los órganos territoriales del Ministerio relaciones patrimoniales de la Federación de Rusia), un representante del órgano ejecutivo federal responsable de coordinar y regular las actividades en la rama (ámbito) correspondiente de la dirección y un representante de una de las asociaciones profesionales de auditoría acreditadas por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia.

Si se seleccionan organizaciones de auditoría para realizar una auditoría de una organización de crédito, un representante del Banco Central de la Federación de Rusia (por acuerdo) se incluye en la comisión de competencia con voto de calidad y la comisión está formada por siete personas con voto de calidad. votar. La comisión de competencia también podrá incluir como máximo dos personas con derecho de voto consultivo.

Una reunión de la comisión es válida si en ella participan al menos dos tercios del número total de sus miembros con derecho a voto.

Las decisiones provisionales de la comisión, que son de carácter organizativo interno, se adoptan por mayoría simple de votos del número de miembros votantes de la comisión que participan en la reunión. En caso de igualdad de votos, el voto del presidente en la reunión de la comisión es decisivo.

La conclusión de la comisión para determinar el ganador del concurso se adopta por mayoría simple de votos del número de miembros votantes de la comisión que participan en la reunión. En caso de igualdad de votos, el voto del presidente en la reunión de la comisión será decisivo.

Las decisiones provisionales y la conclusión de la comisión para determinar el ganador del concurso se documentan en un protocolo firmado por todos los miembros de la comisión con derecho a voto. El acta se envía a los miembros de la comisión dentro de los tres días siguientes a la fecha de la reunión de la comisión.

La conclusión de la comisión en forma de extracto del protocolo se presenta al organismo competente autorizado para administrar la propiedad estatal.

El organizador del concurso proporciona apoyo organizativo y técnico para las actividades de la comisión.

Es necesario realizar una inspección de una empresa unitaria municipal del sector de vivienda y servicios comunales, cofundada por la administración local. ¿Quién debe realizar la inspección, el fundador? ¿Con qué frecuencia se debe realizar y a qué costo? ¿No debería una empresa unitaria del sector de vivienda y servicios comunales realizar una auditoría por su propia cuenta y presentar los resultados a su fundador (administración)?

Respuesta

La necesidad de realizar una auditoría anual obligatoria de los estados contables (financieros) de una empresa unitaria estatal la decide el propietario de la propiedad de dicha empresa unitaria. Una empresa unitaria está obligada a realizar una auditoría anual obligatoria de los estados financieros (contables) si el propietario de la propiedad de la empresa unitaria ha decidido realizar una auditoría anual obligatoria de la empresa unitaria. Esta conclusión se desprende de la parte 1 del art. 26 de la Ley N° 161-FZ. Al realizar una auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) de una empresa unitaria, el cliente será la propia empresa unitaria municipal. Esta conclusión se desprende de la carta del Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia del 29 de junio de 2016 No. D28i-1624.

En consecuencia, los costos de realizar una auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) de una empresa unitaria estatal los paga la propia empresa unitaria. Por ejemplo, Decreto del Gobierno de la Región de Oryol del 06/08/2013 No. 257, Decreto del Gobierno de la República de Mordovia del 18/01/2016 No. 6, Decreto de la Administración del Distrito Surgut del Okrug autónomo de Khanty-Mansiysk - Ugra de fecha 21/05/2012 No. 1677-npa, que se dan en la justificación de la respuesta.

Al mismo tiempo, por iniciativa del municipio, se puede realizar una auditoría proactiva de las empresas municipales. En este caso, el municipio adopta un acto jurídico reglamentario sobre la realización de una auditoría proactiva de las empresas unitarias municipales. Los actos jurídicos adoptados pueden prever el pago de los servicios de las organizaciones de auditoría por auditorías proactivas a expensas de los fondos del presupuesto local. La legislación no establece una prohibición directa de pagar los servicios de auditoría de iniciativas con fondos locales, pero dichos fondos deben estar previstos por la ley (decisión) sobre el presupuesto del municipio.

Razón fundamental
Ley Federal de 14 de noviembre de 2002 No. 161-FZ

Artículo 20. Derechos del propietario de la propiedad de una empresa unitaria.

1. El propietario de la propiedad de una empresa unitaria en relación con la empresa especificada:

16) toma decisiones sobre la realización de auditorías, aprueba al auditor y determina el monto del pago por sus servicios;

Artículo 26. Control de las actividades de una empresa unitaria.

1. Los estados contables de una empresa unitaria, en los casos que determine el propietario de la propiedad de la empresa unitaria, están sujetos a una auditoría anual obligatoria por parte de un auditor independiente.

Decreto del Gobierno de la Región de Oryol de 08.06.2013 No. 257

Posición
sobre el procedimiento para realizar auditorías anuales obligatorias de los estados contables (financieros) de las empresas unitarias estatales de la región de Oryol

1. Este Reglamento ha sido desarrollado de conformidad con la Ley Federal de 14 de noviembre de 2002 No. 161-FZ “Sobre Empresas Unitarias Estatales y Municipales”, Ley Federal de 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ “Sobre Actividades de Auditoría” ( cláusula modificada al 14 de febrero de 2014, - ver edición anterior).1

2. Es obligatoria la realización de auditorías anuales de los estados contables (financieros) en relación con las empresas unitarias estatales de la región de Oryol (en adelante, las Empresas).

3. La auditoría anual de los estados contables (financieros) de la Empresa se lleva a cabo con base en los resultados del ejercicio financiero a más tardar el 30 de abril del año siguiente al del informe.

4. Las empresas determinan de forma independiente una organización de auditoría o un auditor individual mediante la celebración de un concurso abierto al menos una vez cada cinco años en la forma prescrita por la legislación de la Federación de Rusia sobre el sistema de contratos en el campo de adquisiciones, bienes, obras y servicios para satisfacer las necesidades estatales y municipales, sin que sea obligatorio establecer requisitos para asegurar las solicitudes de participación en el concurso (cláusula modificada el 14 de febrero de 2014).

5. El órgano ejecutivo de gobierno de competencia especial de la región de Oryol, que coordina y regula las actividades en la rama (ámbito) de gestión correspondiente, aprueba al auditor independiente y determina el monto del pago por sus servicios en función de los resultados del concurso.

6. El pago de los servicios del auditor se realiza por cuenta de la Empresa.

7. Las empresas que realizan una auditoría anual de los estados contables (financieros) la presentan al órgano de gobierno ejecutivo de competencia especial de la región de Oryol, que coordina y regula las actividades en la rama (esfera) de gestión correspondiente, y al órgano de gobierno ejecutivo de especial competencia de la región de Oryol, autorizado en en el ámbito de la propiedad estatal, una copia del informe del auditor y una copia del informe de auditoría dentro de los treinta días naturales siguientes a la fecha de su firma.

Decreto del Gobierno de la República de Mordovia de 18 de enero de 2016 No. 6

2. Se concluye un acuerdo para realizar una auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) de una empresa unitaria estatal de la República de Mordovia con una organización de auditoría o un auditor individual, determinado en la forma prescrita por la legislación de la Federación de Rusia sobre el sistema de contratos en el ámbito de la adquisición de bienes, obras y servicios para satisfacer las necesidades estatales y municipales.

La compra de obras y servicios para realizar una auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) de una empresa unitaria estatal de la República de Mordovia la realiza la empresa unitaria estatal de la República de Mordovia de forma independiente y por cuenta propia.

Resolución de la Administración del Distrito Surgut del Okrug Autónomo de Khanty-Mansiysk - Ugra de 21 de mayo de 2012 No. 1677-npa

6. El pago de los servicios del auditor se realiza con cargo a los fondos propios de la empresa unitaria municipal.

Carta del Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia de 29 de junio de 2016 No. D28i-1624

Sobre la consideración de la apelación.

Carta del Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia de 29 de junio de 2016 No. D28i-1624
Sobre la consideración de la apelación.

El Departamento de Desarrollo del Sistema de Contratos del Ministerio de Desarrollo Económico de la Federación de Rusia examinó el recurso sobre la cuestión de proporcionar aclaraciones sobre la selección de una organización de auditoría e informa lo siguiente.

Actualmente, las empresas unitarias municipales, al realizar compras para satisfacer oportuna y plenamente sus necesidades de bienes, obras y servicios, aplican lo dispuesto en la Ley Federal de 18 de julio de 2011 No. 223-FZ “Sobre la adquisición de bienes, obras, servicios por parte de ciertos tipos de personas jurídicas” (en adelante, Ley N° 223-F3).

Al mismo tiempo, la Ley N° 223-F3 se aplica a todas las actividades de contratación de estas instituciones, con excepción de los casos establecidos en la Parte 4 del Artículo 1 de la Ley N° 223-FZ.

En particular, las relaciones relacionadas con la selección por parte del cliente de una organización de auditoría para realizar una auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) del cliente están reguladas por la Ley Federal N ° 307-F3 del 30 de diciembre de 2008 "Sobre las actividades de auditoría" (en adelante denominada como Ley N° 307-F3).

De acuerdo con la Parte 4 del artículo 5 de la Ley No. 307-F3, un acuerdo sobre la realización de una auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) de una organización en cuyo capital (social) autorizado la participación de propiedad estatal es de al menos 25 por ciento, así como sobre la realización de una auditoría de los estados contables (financieros) de una corporación estatal, una empresa estatal, una empresa unitaria estatal o una empresa unitaria municipal se concluye con una organización de auditoría o un auditor individual, determinado mediante la celebración de una apertura concurso al menos una vez cada cinco años en la forma establecida por la Ley Federal de 5 de abril de 2013 No. 44-FZ "Sobre el sistema de contratación en el campo de la adquisición de bienes, obras y servicios para satisfacer las necesidades estatales y municipales" (en adelante (conocido como Ley N° 44-FZ).

En este caso, el cliente deberá publicar información sobre la contratación para la selección de una organización de auditoría para realizar una auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) en la sección del sistema de información unificado destinada a la contratación prevista por la Ley N ° 44-FZ. .

Al mismo tiempo, de conformidad con el inciso 16 del párrafo 1 del artículo 20 de la Ley Federal de 14 de noviembre de 2002 No. 161-FZ "Sobre Empresas Unitarias Estatales y Municipales", el propietario de la propiedad de una empresa unitaria en relación con la empresa especificada toma decisiones sobre la realización de auditorías, aprueba al auditor y determina el monto del pago por sus servicios.

Por lo tanto, al realizar una auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) o una auditoría individual de los estados contables (financieros) para una empresa unitaria municipal, el cliente será la propia empresa unitaria municipal.

1) si la organización tiene la forma jurídica de sociedad anónima;

2) si los valores de la organización están admitidos a negociación organizada;

(ver texto en la edición anterior)

3) si la organización es una organización de crédito, una oficina de historial crediticio, una organización que participa profesionalmente en el mercado de valores, una organización de seguros, una organización de compensación, una mutua de seguros, un organizador comercial, una pensión no estatal o otro fondo, un fondo de inversión por acciones, una sociedad gestora de un fondo de inversión por acciones, un fondo mutuo de inversión o un fondo de pensiones no estatal (con excepción de los fondos extrapresupuestarios estatales);

(ver texto en la edición anterior)

4) si el volumen de ingresos por la venta de productos (venta de bienes, ejecución de trabajos, prestación de servicios) de una organización (excepto autoridades estatales, gobiernos locales, instituciones estatales y municipales, empresas unitarias estatales y municipales, cooperativas agrícolas , uniones de estas cooperativas) para el año anterior del informe supera los 400 millones de rublos o la cantidad de activos en el balance al final del año del informe anterior supera los 60 millones de rublos;

5) si una organización (con excepción de una autoridad estatal, un organismo de gobierno local, un fondo extrapresupuestario estatal, así como una institución estatal y municipal) presenta y (o) divulga un resumen anual (consolidado) contable (financiero) declaraciones;

(ver texto en la edición anterior)

(ver texto en la edición anterior)

2. La auditoría obligatoria se realiza anualmente.

3. Auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) de las organizaciones cuyos valores están admitidos al comercio organizado, otras organizaciones de crédito y seguros, fondos de pensiones no estatales, organizaciones en cuyos capitales (sociales) autorizados la participación de propiedad estatal es de al menos el 25 por ciento, las corporaciones estatales, las empresas estatales, las empresas públicas, así como los estados contables (financieros) incluidos en el prospecto de valores y los estados financieros consolidados son realizados únicamente por organizaciones de auditoría.

(ver texto en la edición anterior)

4. Acuerdo para realizar una auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) de una organización en cuyo capital (social) autorizado la participación de propiedad estatal sea al menos el 25 por ciento, así como para realizar una auditoría de la contabilidad (financiera) ) las declaraciones de una corporación estatal, empresa estatal, empresa de derecho público, empresa unitaria estatal o empresa unitaria municipal se concluyen sobre la base de los resultados de la celebración de un concurso abierto al menos una vez cada cinco años en la forma prescrita por la legislación de la Federación de Rusia sobre el sistema de contratos en el campo de adquisiciones, bienes, obras, servicios para satisfacer las necesidades estatales y municipales, mientras que no es obligatorio establecer requisitos para asegurar las solicitudes de participación en el concurso y (o) para asegurar la ejecución de un contrato.

(ver texto en la edición anterior)

5. En un concurso abierto para celebrar un contrato para realizar una auditoría de los estados contables (financieros) de una organización, el volumen de ingresos de la venta de productos (venta de bienes, ejecución de trabajos, prestación de servicios) para el anterior El año del informe no supera los mil millones de rublos, la participación de las organizaciones de auditoría es obligatoria, siendo sujetos de pequeñas y medianas empresas.

6. La información sobre los resultados de una auditoría obligatoria está sujeta a la inclusión en el Registro Federal Unificado de información sobre los hechos de las actividades de las personas jurídicas por parte del cliente de la auditoría, indicando en el mensaje de la entidad auditada los datos que identifican a la entidad auditada ( número de identificación del contribuyente, número de registro estatal principal para personas jurídicas, número de seguro de una cuenta personal individual, si está disponible), el nombre (apellido, nombre, patronímico) del auditor, datos que identifican al auditor (número de identificación del contribuyente, registro estatal principal número para personas jurídicas, número de seguro de una cuenta personal individual, si está disponible), una lista de estados contables (financieros), en relación con los cuales se realizó la auditoría, el período para el cual se compiló, la fecha de conclusión, la opinión de la organización de auditoría, el auditor individual sobre la confiabilidad de los estados contables (financieros) de la entidad auditada, indicando las circunstancias que tienen o pueden tener un impacto significativo en la confiabilidad de dichos estados, excepto en los casos en que la información sujeta a divulgación de acuerdo con esta parte constituye un secreto de estado o secreto comercial, así como en los demás casos que establezca la ley federal.

¿Está una empresa unitaria estatal sujeta a una auditoría obligatoria y cuáles son los detalles de la auditoría?

La organización es una empresa unitaria estatal. Si está sujeto a una auditoría obligatoria y cuáles son sus características específicas, lea el artículo.

Pregunta:¿Es necesario realizar una auditoría obligatoria de las SUE? ¿Con qué frecuencia y cómo elegir auditores? ¿Quién aprueba los términos de referencia?

Respuesta: 1. Sobre la cuestión de la realización de una auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) por parte de una empresa unitaria estatal, le informamos lo siguiente.
De acuerdo con el Código Civil de la Federación de Rusia, el estatus legal de una empresa unitaria estatal y una empresa unitaria municipal, los derechos y obligaciones de los propietarios de su propiedad, el procedimiento para la creación, reorganización y liquidación de una empresa unitaria son regulado por una ley especial - Ley Federal de 14 de noviembre de 2002 No. 161-FZ "Sobre Empresas Unitarias Estatales y Municipales" (en adelante, Ley No. 161-FZ).
El artículo 20 de la Ley No. 161-FZ establece los derechos básicos del propietario de la propiedad de una empresa unitaria, incluido el derecho a tomar decisiones sobre la realización de auditorías, la aprobación de un auditor y la determinación del monto del pago por sus servicios.
A su vez, de conformidad con la Parte 1 del artículo 26 de la Ley N ° 161-FZ, los estados financieros de una empresa unitaria están sujetos a una auditoría anual obligatoria por parte de un auditor independiente en los casos que determine el propietario de la propiedad de la empresa unitaria.
Por lo tanto, sobre la cuestión de la necesidad de realizar una auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) de una empresa unitaria estatal, es necesario ponerse en contacto con el propietario de la propiedad de dicha empresa unitaria estatal.

2. Sobre la cuestión de si una auditoría es obligatoria o proactiva si el propietario de la propiedad de una empresa unitaria decide realizar una auditoría de los estados contables (financieros) de la empresa de conformidad con la cláusula 16, parte 1, artículo 20 de Ley No. 161-FZ, le informamos lo siguiente.
La cláusula 16, parte 1, artículo 20 de la Ley N ° 161-FZ establece que el propietario de la propiedad de una empresa unitaria en relación con la empresa especificada toma decisiones sobre la realización de auditorías, aprueba al auditor y determina el monto del pago por sus servicios. .
Las actividades de auditoría están reguladas por la Ley Federal N° 307-FZ de 30 de diciembre de 2008 “Sobre Actividades de Auditoría” (en adelante, Ley N° 307-FZ).
De conformidad con la Parte 2 del artículo 5 de la Ley N ° 307-FZ, las auditorías obligatorias se realizan anualmente.
Por lo tanto, en opinión del Departamento, si el propietario de la propiedad de una empresa unitaria decide realizar una auditoría anual de los estados contables (financieros) de la empresa especificada, dicha auditoría será obligatoria.

3. Sobre la cuestión del método para realizar un pedido con el fin de celebrar un acuerdo para realizar una auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) de una empresa unitaria estatal, el procedimiento para celebrar dicho acuerdo, le informamos lo siguiente .
Los casos de realización de una auditoría obligatoria y el procedimiento para celebrar un acuerdo para realizar una auditoría obligatoria se establecen en el artículo 5 de la Ley N ° 307-FZ.
La parte 4 del artículo 5 de la Ley No. 307-FZ contiene normas imperativas, incluso para las empresas unitarias estatales, relativas a la celebración de un acuerdo para realizar una auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) de dichas empresas. Así, se concluye un acuerdo para realizar una auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) de las empresas unitarias estatales con base en los resultados de la realización de pedidos mediante licitación en forma de concurso abierto en la forma prescrita por la Ley Federal del 21 de julio. 2005 No. 94-FZ "Sobre la realización de pedidos para el suministro de bienes, ejecución de obras, prestación de servicios para necesidades estatales y municipales" (en adelante, Ley No. 94-FZ).
Cabe señalar que la Ley N ° 94-FZ regula las relaciones relacionadas con la realización de pedidos para el suministro de bienes, la ejecución de trabajos y la prestación de servicios para las necesidades estatales y municipales.
Los métodos para realizar pedidos para el suministro de bienes, ejecución de trabajos, prestación de servicios para necesidades estatales y municipales están establecidos en el artículo 10 de la Ley N ° 94-FZ: realizando un pedido a un solo contratista, solicitando cotizaciones, manteniendo mediante licitación o mediante la celebración de una subasta, incluida una subasta en formato electrónico.
Al mismo tiempo, cabe señalar que las empresas unitarias estatales y municipales no son clientes estatales y municipales; realizar una auditoría de los estados contables (financieros) de las empresas unitarias estatales y municipales no es una necesidad estatal y municipal.
Con base en lo anterior, teniendo en cuenta las normas de la Parte 4 del Artículo 5 de la Ley No. 307-FZ, al seleccionar personas con el fin de celebrar un acuerdo para realizar una auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) de las empresas unitarias estatales. , realizar un pedido, en opinión del Departamento, sólo es posible mediante un concurso abierto en la forma prescrita por la Ley N ° 94-FZ. Al mismo tiempo, según el Departamento, la Ley No. 94-FZ se aplica únicamente en términos de establecer el procedimiento para seleccionar a las personas por parte de las empresas unitarias estatales para realizar una auditoría obligatoria.

Razón fundamental:

Ley Federal de 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ sobre actividades de auditoría

Artículo 5. Auditoría obligatoria

4. Acuerdo para realizar una auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) de una organización en cuyo capital (social) autorizado la participación de propiedad estatal sea al menos el 25 por ciento, así como para realizar una auditoría de la contabilidad (financiera) ) las declaraciones de una corporación estatal, empresa estatal, empresa de derecho público, empresa unitaria estatal o empresa unitaria municipal se concluyen sobre la base de los resultados de la celebración de un concurso abierto al menos una vez cada cinco años en la forma prescrita por la legislación de la Federación de Rusia sobre el sistema de contratos en el campo de adquisiciones, bienes, obras, servicios para satisfacer las necesidades estatales y municipales, mientras que no es obligatorio establecer requisitos para asegurar las solicitudes de participación en el concurso y (o) para asegurar la ejecución de un contrato.

¿En qué casos es obligatoria una auditoría? ¿En qué “otros casos” previstos por la Ley Federal de 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ “Sobre Actividades de Auditoría” (en adelante Ley No. 307-FZ), está obligada la empresa a realizar una auditoría?

En el artículo 5 de la Ley N° 307-FZ se incluye una lista exhaustiva de los motivos para realizar una auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) de las empresas.

¿Cómo saber si una empresa está sujeta a auditoría obligatoria o no? El artículo 5 de la Ley N ° 307-FZ establece los siguientes motivos para realizar una auditoría obligatoria.

Forma organizativa y jurídica de la empresa.

Recordemos que la Ley Federal del 1 de diciembre de 2014 No. 403-FZ (entró en vigor el 2 de diciembre de 2014) amplió el tipo de organizaciones respecto de las cuales son obligatorias, inciso 5 del artículo 67.1 del Código Civil de Rusia. Federación).

Todas las JSC, sin excepción, están sujetas a auditoría obligatoria (independientemente del tipo: CJSC, OJSC, PJSC y JSC).

¡Importante!

La legislación actual de la Federación de Rusia prevé un procedimiento especial para realizar una auditoría obligatoria en una sociedad anónima, en cuyo capital autorizado existe una determinada participación estatal (cláusula 4 del artículo 5 de la Ley No. 307-FZ ).

Un acuerdo para realizar una auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) de una organización en cuyo capital (social) autorizado la participación de propiedad estatal sea al menos el 25%, así como para realizar una auditoría de la contabilidad (financiera) Las declaraciones de una corporación estatal, empresa estatal, empresa unitaria estatal o empresa unitaria municipal se concluyen con base en los resultados de la realización de un pedido mediante licitación en forma de concurso abierto en la forma prescrita por la Ley Federal No. 44-FZ del 5 de abril. 2013 “Sobre el sistema de contratación en el ámbito de la adquisición de bienes, obras y servicios para satisfacer las necesidades estatales y municipales” (en adelante, la Ley N ° 44-FZ).

A partir del 1 de enero de 2016, las empresas están obligadas a realizar una planificación de adquisiciones, incluida la planificación para la adquisición de servicios de auditoría. Y de acuerdo con el artículo 16 de la Ley No. 44-FZ, los costos de realizar una auditoría obligatoria deben incluirse en el plan de adquisiciones elaborado por la empresa que organiza el concurso para el período del presupuesto, es decir por un período de al menos 3 años. Al menos una vez cada cinco años se realiza un concurso abierto para seleccionar un auditor externo.

Realización de determinados tipos de actividades.

Los créditos, los seguros, las organizaciones de compensación, las compañías mutuas de seguros, las organizaciones que participan profesionalmente en el mercado de valores, los fondos (fondos de pensiones no estatales (con excepción de los fondos extrapresupuestarios estatales), fondos mutuos, AIF) están sujetos a auditoría obligatoria. .

Cumplimiento de los indicadores establecidos de actividad económica y financiera

con un volumen de ingresos por la venta de productos (bienes, obras, servicios) durante el año anterior del informe superior a 400 millones de rublos (con la excepción de los órganos de gobierno estatal y local, las instituciones estatales y municipales, las empresas unitarias estatales y las empresas unitarias municipales, cooperativas agrícolas y sus sindicatos) o

con el monto de los activos del balance al final del año de informe anterior superior a 60 millones de rublos.

Permítanos recordarle que actualmente las empresas "simplificadas" deben mantener y preparar estados contables (financieros). Y si el volumen de ingresos del "simplificado" supera los 400 millones de rublos. o el monto de los activos del balance al final del año excede los 60 millones de rublos, dichas empresas deben realizar una auditoría (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 30 de enero de 2013 No. 07-02-05 /1677).

Realización de determinadas actuaciones por parte de las empresas

Las siguientes empresas están sujetas a auditoría obligatoria:

cuyos valores estén admitidos a negociación organizada;

presentar y (o) publicar estados contables (financieros) resumidos (consolidados). Las excepciones incluyen los órganos del poder estatal y los gobiernos autónomos locales, los fondos extrapresupuestarios estatales, así como las instituciones estatales y municipales.

Otros casos establecidos por las leyes federales.

En varios casos, la obligación de realizar una auditoría está consagrada en la ley federal.

Por ejemplo, para los organizadores de juegos de azar, la obligación de realizar una auditoría está establecida en el inciso 12 del artículo 6 de la Ley de 29 de diciembre de 2006 No. 244-FZ “Sobre la regulación estatal de las actividades para la organización y realización de juegos de azar y sobre enmiendas a ciertos actos legislativos de la Federación de Rusia”, para los partidos políticos - Ley Federal del 11 de julio de 2001 No. 95-FZ “Sobre Partidos Políticos”, para la Fundación Rusa para la Ciencia - Ley Federal del 2 de noviembre de 2013 No. 291- FZ “Sobre la Fundación Científica Rusa y las modificaciones de determinados actos legislativos” RF".

Los estados contables (financieros) de las empresas unitarias estatales y de las empresas unitarias municipales están sujetos a auditoría obligatoria en los casos que determine el propietario de dicha propiedad. Así, de acuerdo con el inciso 1 del artículo 26 de la Ley Federal de 14 de noviembre de 2002 No. 161-FZ “Sobre Empresas Unitarias Estatales y Municipales” (en adelante, Ley No. 161-FZ), los estados contables (financieros) de una empresa unitaria en los casos determinados por el propietario de la propiedad de una empresa unitaria, está sujeto a una auditoría anual obligatoria por parte de un auditor independiente. Al mismo tiempo, el propietario de la propiedad de una empresa unitaria en relación con la empresa especificada toma decisiones sobre la realización de auditorías, aprueba al auditor y determina el monto del pago por sus servicios (cláusula 16, cláusula 1, artículo 20 de la Ley No 161-FZ).

En la práctica, esto significa que, independientemente de los indicadores de actividad financiera y económica (en términos de volumen de ingresos y cantidad de activos), los estados financieros de las empresas unitarias municipales y de las empresas unitarias estatales están sujetos a auditoría obligatoria en los casos que determine el propietario. de la propiedad.

Si las empresas están sujetas a auditoría obligatoria, ésta deberá realizarse anualmente (cláusula 2 del artículo 5 de la Ley 307-FZ).