¿Qué período de declaración del impuesto a la propiedad debe indicarse en la declaración?
El pago del impuesto a la propiedad para el año en términos de términos depende de la región específica. Pero la fecha de presentación de la declaración está regulada a nivel del Código Fiscal de la Federación de Rusia. ¿Cómo determino fechas específicas para presentar un informe de propiedad? ¿Cuándo es necesario pagar impuestos a la propiedad para 2018? Consideremos el algoritmo para compilar y presentar informes al calcular el impuesto con base en el valor catastral y promedio anual de la propiedad, así como realizar pagos de impuestos y posibles sanciones por la presentación tardía del informe.
El importe del impuesto sobre la propiedad se puede calcular a partir de dos bases imponibles fundamentalmente diferentes (artículo 375 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
- el valor medio anual de los bienes que forman todos los activos fijos de una persona jurídica, con excepción de los terrenos, los objetos no imponibles y los objetos con base imponible en forma de valor catastral;
Cómo determinar el valor residual de un activo, ver
- valor catastral aplicado a objetos inmobiliarios de un determinado tipo (cláusula 1 del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), que han sido objeto de evaluación catastral y están asignados como objeto sujeto a tributación de acuerdo con las reglas "catastrales" del región (cláusulas 2 y 7 del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) .
Para qué inmuebles el impuesto a la propiedad se calcula a partir del valor catastral, infórmese.
Los períodos impositivos para ambas bases son iguales e iguales a un año. El impuesto del año para cada una de las bases debe calcularse en su totalidad (cláusula 1 del artículo 382 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), pero el monto total a pagar se determinará teniendo en cuenta los anticipos acumulados durante el año (cláusula 2 del artículo 382 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
La declaración, a pesar de la posibilidad de la presencia simultánea de dos bases diferentes, se compila en una sola, pero los cálculos correspondientes se dan en diferentes apartados:
- según el valor medio anual de la propiedad para el año - en la sección 2;
- para valor catastral - en la sección 3, y el número de hojas que contiene es igual al número de objetos que tienen dicha base.
Plazo para la presentación del informe anual de la propiedad y sanción por no presentar la declaración
La fecha límite para presentar una declaración de impuestos sobre la propiedad para el año se fija a nivel federal. Esto es el 30 de marzo del año siguiente al año del informe (cláusula 3 del artículo 386 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Es posible adelantar este plazo si el día especificado cae en fin de semana (Cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para los informes de 2018, esta regla se activa y la fecha límite se traslada al 01/04/2019, ya que el 30/03/2019 es sábado.
No presentar la declaración a tiempo dará lugar a una multa. Se determinará el monto de la multa por la declaración de propiedad del año (cláusula 1 del artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
- el monto del impuesto acumulado para el pago en este informe; se le descontará un porcentaje;
- el número de meses de retraso (tanto completos como incompletos): por cada uno de ellos se cobra el 5% del monto del impuesto;
- Los límites establecidos para el importe total de la multa no son inferiores a 1.000 rublos. y no más del 30% del monto del impuesto.
Otro tipo de multa, administrativa (por un monto de 300 a 500 rublos), en relación con la falta de presentación de una declaración, se puede aplicar a los funcionarios (artículo 15.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia).
Si la presentación de la declaración se retrasa más de 10 días, se podrá aplicar una sanción como el bloqueo de cuentas corrientes (cláusula 3 del artículo 76 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Cómo determinar la fecha límite para el pago de impuestos
El impuesto a la propiedad se refiere a pagos a nivel regional. Debido a esto, el Código Fiscal de la Federación de Rusia permite que se determinen una serie de reglas básicas para trabajar con él a nivel legislativo de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. Tales cuestiones incluyen el establecimiento de plazos de pago (cláusula 2 del artículo 372 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Es decir, para saber qué fecha se considerará la fecha límite para el pago oportuno de impuestos en una región en particular, debe consultar la ley pertinente de esta entidad constituyente de la Federación de Rusia. Sólo a partir de ahí podrá obtener una respuesta completamente inequívoca sobre los plazos de pago vigentes en esta región. No confíe en la legislación de la región vecina: los plazos en las entidades constitutivas de la Federación de Rusia pueden variar significativamente.
Resultados
La fecha límite para presentar una declaración de propiedad para el año se indica en el Código Fiscal de la Federación de Rusia el 30 de marzo del año siguiente al año del informe. No presentar estos informes a tiempo resultará en una multa. Los plazos de pago varían según la región, ya que el derecho a establecerlos se otorga a las autoridades regionales.
Las organizaciones que tienen bienes muebles e inmuebles en su balance presentan una declaración de impuestos sobre la propiedad para 2016. Si una organización tiene divisiones separadas con balances separados, se requerirán varias declaraciones. Te recordamos los plazos para la presentación de la declaración del Impuesto sobre Bienes Inmuebles de Sociedades de 2016.
Cuándo presentar su declaración de impuestos a la propiedad al final del año
Las organizaciones presentan una declaración de impuestos sobre la propiedad del año pasado a la oficina de impuestos a más tardar el 30 de marzo del año siguiente (cláusula 3 del artículo 386 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Y en los casos en que el último día del plazo caiga en un día reconocido como fin de semana o feriado no laborable, el siguiente día hábil se considera fecha de vencimiento (artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Este año, el último día para este informe cae el jueves. Por lo tanto, la fecha límite para presentar la declaración del impuesto a la propiedad para 2016 no se pospondrá; debe presentarse a más tardar el 30 de marzo de 2018. La fecha establecida se aplica a todas las organizaciones y no depende del método de cálculo del impuesto.
Fecha límite para presentar declaraciones de impuestos sobre la propiedad para 2016
Cuándo presentar pagos anticipados de impuestos a la propiedad
Si el período impositivo para el impuesto a la propiedad se considera un año, es decir, la declaración se presenta solo para el año, entonces los períodos de declaración dependen del valor por el cual se grava la propiedad.
Los períodos de declaración para los contribuyentes que calculan el impuesto a partir del valor catastral son: 1er, 2do y 3er trimestre. Y si se tiene en cuenta el valor contable (promedio anual) del inmueble, los períodos de informe serán de 1 trimestre, seis meses y 9 meses.
Al final de cada período de informe, los cálculos de los pagos anticipados se presentan a la inspección. Plazo: a más tardar 30 días a partir de la fecha de finalización del período correspondiente.
Al mismo tiempo, las regiones no pueden establecer períodos de presentación de informes (artículo 379 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Tenga en cuenta que los códigos del período de informe para liquidación o reorganización son diferentes (51, 47 y 48 para el 1.er trimestre, 2.º trimestre (semestre) y 3.er trimestre (9 meses), respectivamente).
Plazos para la presentación de liquidaciones basadas en los resultados de los períodos de presentación de informes.
Incumplimiento de plazos para la presentación de declaraciones de impuestos sobre la propiedad 2016
No presentar una declaración a tiempo puede resultar en multas. El importe de la multa está regulado por el párrafo 1 del artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Según esta disposición, la falta de presentación de una declaración dentro del plazo legal dará lugar a una multa del 5% del importe impago del impuesto predial.
La multa se cobra por cada mes completo o parcial a partir de la fecha establecida para la presentación de informes. Por ley, la multa no puede exceder el 30% del monto del impuesto no pagado. Pero no puede ser menos de 1.000 rublos.
Por tanto, el importe específico de la multa depende del importe de los atrasos. En este sentido, surge una pregunta razonable.
¿Será posible evitar una multa si no hay atrasos en impuestos, pero el plazo para presentar la declaración está vencido?
El Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia, en Resolución No. 57 de 30 de julio de 2013, respondió inequívocamente a esta pregunta. Por supuesto, la multa deberá pagarse en cualquier caso. El tribunal explicó que la ausencia de atrasos del contribuyente en el impuesto declarado o en el monto del impuesto a pagar no lo exime de la multa. En este caso, la multa está sujeta a un importe mínimo de 1.000 rublos.
Además de esta multa, el director y el contador de la empresa también serán responsables en virtud del artículo 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia. Según esta norma, no proporcionar la información necesaria para el control fiscal implica la imposición de una multa administrativa a los funcionarios: de 300 a 500 rublos.
¿Quién debe cumplir con el plazo para presentar la declaración del impuesto predial?
La obligación de presentar declaraciones se establece para todas las organizaciones que posean bienes. Y tanto inmuebles como muebles. Si una empresa tiene al menos un activo fijo sujeto al impuesto sobre la propiedad por ley, deberá informar al respecto.
Esto también se aplica a los bienes inmuebles cuyos derechos no han sido registrados. El Ministerio de Hacienda señaló esta circunstancia en carta de 25 de noviembre de 2015 No. 03-05-04-01/68419. La agencia indicó que la aceptación de un activo para contabilizar como activo fijo no está vinculada al registro estatal de los derechos de propiedad sobre el mismo.
Los bienes inmuebles están sujetos a impuestos desde la fecha en que se incluyen en el balance de la organización como activos fijos. En consecuencia, también deberán presentarse declaraciones para dichos objetos.
Por otro lado, aquellas organizaciones que no tengan activos fijos no deberán presentar ninguna declaración cero. El mismo Ministerio de Hacienda, en carta de 28 de febrero de 2013 No. 03-02-08/5904, indicó que en ausencia de bienes reconocidos como objeto de tributación, la organización no tiene la obligación de presentar informes.
Le recordamos que el formulario de declaración del impuesto predial fue aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de 24 de noviembre de 2011 No. ММВ-7-11/895. El formulario consta de una página de título y tres secciones.
Declaración de impuestos sobre la propiedad para 2016 Nuevo formulario
Modelo de declaración de impuestos a la propiedad para 2016
Las organizaciones con más de 100 empleados informan electrónicamente. Todas las demás empresas están en papel.
Dónde presentar una declaración de impuestos a la propiedad para 2016
Las organizaciones deben presentar declaraciones en su ubicación, en la ubicación de cada división separada que tenga un balance separado, así como en la ubicación de cada propiedad.
El procedimiento para completar una declaración de impuestos sobre el impuesto a la propiedad de las organizaciones, aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 24 de noviembre de 2011 No. ММВ-7-11/895, requiere informes sobre todos los objetos, según el tipo. del objeto y el lugar donde se encuentra.
Así, la declaración se presenta en la oficina de inspección en el siguiente lugar:
- ubicación de la organización rusa;
- registro de una oficina de representación permanente de una organización extranjera ante la autoridad fiscal;
- encontrar cada división separada de una organización rusa que tenga un balance separado;
- ubicación de bienes inmuebles;
- ubicación de bienes incluidos en el Sistema Unificado de Suministro de Gas;
- registro del mayor contribuyente.
Las organizaciones que tienen bienes muebles e inmuebles en su balance presentan una declaración de impuestos sobre la propiedad para 2016. Si una organización tiene divisiones separadas con balances separados, se requerirán varias declaraciones. Te recordamos los plazos para la presentación de la declaración del Impuesto sobre Bienes Inmuebles de Sociedades de 2016.
Cuándo presentar su declaración de impuestos a la propiedad al final del año
Las organizaciones presentan una declaración de impuestos sobre la propiedad del año pasado a la oficina de impuestos a más tardar el 30 de marzo del año siguiente (cláusula 3 del artículo 386 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Y en los casos en que el último día del plazo caiga en un día reconocido como fin de semana o feriado no laborable, el siguiente día hábil se considera fecha de vencimiento (artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Este año, el último día para este informe cae el jueves. En consecuencia, la fecha límite para presentar la declaración del impuesto a la propiedad para 2016 no se pospondrá; deberá presentarse a más tardar el 30 de marzo de 2017. La fecha establecida se aplica a todas las organizaciones y no depende del método de cálculo del impuesto.
Fecha límite para presentar declaraciones de impuestos sobre la propiedad para 2016
Cuándo presentar pagos anticipados de impuestos a la propiedad
Si el período impositivo para el impuesto a la propiedad se considera un año, es decir, la declaración se presenta solo para el año, entonces los períodos de declaración dependen del valor por el cual se grava la propiedad.
Los períodos de declaración para los contribuyentes que calculan el impuesto a partir del valor catastral son: 1er, 2do y 3er trimestre. Y si se tiene en cuenta el valor contable (promedio anual) del inmueble, los períodos de informe serán de 1 trimestre, seis meses y 9 meses.
Al final de cada período de informe, los cálculos de los pagos anticipados se presentan a la inspección. Plazo: a más tardar 30 días a partir de la fecha de finalización del período correspondiente.
Al mismo tiempo, las regiones no pueden establecer períodos de presentación de informes (artículo 379 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Tenga en cuenta que los códigos del período de informe para liquidación o reorganización son diferentes (51, 47 y 48 para el 1.er trimestre, 2.º trimestre (semestre) y 3.er trimestre (9 meses), respectivamente).
Plazos para la presentación de liquidaciones basadas en los resultados de los períodos de presentación de informes.
Incumplimiento de plazos para la presentación de declaraciones de impuestos sobre la propiedad 2016
No presentar una declaración a tiempo puede resultar en multas. El importe de la multa está regulado por el párrafo 1 del artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Según esta disposición, la falta de presentación de una declaración dentro del plazo legal dará lugar a una multa del 5% del importe impago del impuesto predial.
La multa se cobra por cada mes completo o parcial a partir de la fecha establecida para la presentación de informes. Por ley, la multa no puede exceder el 30% del monto del impuesto no pagado. Pero no puede ser menos de 1.000 rublos.
Por tanto, el importe específico de la multa depende del importe de los atrasos. En este sentido, surge una pregunta razonable.
¿Será posible evitar una multa si no hay atrasos en impuestos, pero el plazo para presentar la declaración está vencido?
El Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia, en Resolución No. 57 de 30 de julio de 2013, respondió inequívocamente a esta pregunta. Por supuesto, la multa deberá pagarse en cualquier caso. El tribunal explicó que la ausencia de atrasos del contribuyente en el impuesto declarado o en el monto del impuesto a pagar no lo exime de la multa. En este caso, la multa está sujeta a un importe mínimo de 1.000 rublos.
Además de esta multa, el director y el contador de la empresa también serán responsables en virtud del artículo 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia. Según esta norma, no proporcionar la información necesaria para el control fiscal implica la imposición de una multa administrativa a los funcionarios: de 300 a 500 rublos.
¿Quién debe cumplir con el plazo para presentar la declaración del impuesto predial?
La obligación de presentar declaraciones se establece para todas las organizaciones que posean bienes. Y tanto inmuebles como muebles. Si una empresa tiene al menos un activo fijo sujeto al impuesto sobre la propiedad por ley, deberá informar al respecto.
Esto también se aplica a los bienes inmuebles cuyos derechos no han sido registrados. El Ministerio de Hacienda señaló esta circunstancia en carta de 25 de noviembre de 2015 No. 03-05-04-01/68419. La agencia indicó que la aceptación de un activo para contabilizar como activo fijo no está vinculada al registro estatal de los derechos de propiedad sobre el mismo.
Los bienes inmuebles están sujetos a impuestos desde la fecha en que se incluyen en el balance de la organización como activos fijos. En consecuencia, también deberán presentarse declaraciones para dichos objetos.
Por otro lado, aquellas organizaciones que no tengan activos fijos no deberán presentar ninguna declaración cero. El mismo Ministerio de Hacienda, en carta de 28 de febrero de 2013 No. 03-02-08/5904, indicó que en ausencia de bienes reconocidos como objeto de tributación, la organización no tiene la obligación de presentar informes.
Le recordamos que el formulario de declaración del impuesto predial fue aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de 24 de noviembre de 2011 No. ММВ-7-11/895. El formulario consta de una página de título y tres secciones.
Declaración de impuestos sobre la propiedad para 2016 Nuevo formulario
Modelo de declaración de impuestos a la propiedad para 2016
Las organizaciones con más de 100 empleados informan electrónicamente. Todas las demás empresas están en papel.
Dónde presentar una declaración de impuestos a la propiedad para 2016
Las organizaciones deben presentar declaraciones en su ubicación, en la ubicación de cada división separada que tenga un balance separado, así como en la ubicación de cada propiedad.
El procedimiento para completar una declaración de impuestos sobre el impuesto a la propiedad de las organizaciones, aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 24 de noviembre de 2011 No. ММВ-7-11/895, requiere informes sobre todos los objetos, según el tipo. del objeto y el lugar donde se encuentra.
Así, la declaración se presenta en la oficina de inspección en el siguiente lugar:
- ubicación de la organización rusa;
- registro de una oficina de representación permanente de una organización extranjera ante la autoridad fiscal;
- encontrar cada división separada de una organización rusa que tenga un balance separado;
- ubicación de bienes inmuebles;
- ubicación de bienes incluidos en el Sistema Unificado de Suministro de Gas;
- registro del mayor contribuyente.
Nota: si una organización no tiene bienes sujetos a impuestos, no tiene que presentar una declaración ni pagar impuestos.
Además de la declaración de impuestos del año, las organizaciones deben presentar cálculos trimestrales para los pagos anticipados. Puede obtener más información sobre este tipo de informes.
Formulario de declaración de impuesto a la propiedad organizacional
Formulario de declaración de impuesto predial (formulario según KND 1152026), válido en 2018 (descargar el formulario).
Nota: formulario de declaración de impuestos (para el informe de 2017), el procedimiento para completarlo y el formato para enviarlo electrónicamente, aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 31 de marzo de 2017 N ММВ-7-21/271@ ).
nota, que a partir del 1 de enero de 2019 entra en vigor una nueva forma de declaración del impuesto territorial, aprobada por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 30 de agosto de 2018 No. ММВ-7-21/509@. Deberá presentar su declaración para 2018 utilizando un nuevo formulario.
Muestra de cómo completar una declaración de impuestos a la propiedad para 2017
Declaración de impuesto a la propiedad para organizaciones en OSN en 2018 (muestra de llenado).
Fecha límite para presentar declaraciones de impuestos sobre la propiedad en 2018
El período impositivo para el impuesto a la propiedad es año del calendario.
Nota: Si el 30 de marzo cae en fin de semana o feriado, el plazo para presentar la declaración se traslada al siguiente día hábil.
La declaración del impuesto predial del año 2017 debe ser presentada por 30 de marzo de 2018.
La declaración del impuesto predial del año 2018 debe ser presentada por 1 de abril de 2019.
Multas por presentación tardía de informes:
- Si no ha llegado la fecha límite para el pago del impuesto o el impuesto se pagó antes: 1.000 rublos;
- Si no se paga el impuesto, la multa será del 5% del monto del impuesto pagadero al presupuesto según esta declaración por cada mes de retraso, pero no más del 30% del monto según la declaración y no menos de 1.000 rublos.
Métodos para presentar una declaración de impuestos a la propiedad.
Las organizaciones deben presentar una declaración:
- Al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de su registro.
- Al Servicio de Impuestos Federales en la ubicación de cada división por separado.
- Al Servicio de Impuestos Federales en la ubicación del inmueble, si está ubicado por separado de la organización matriz y divisiones separadas.
Nota: si una organización es el mayor contribuyente, debe declarar en su lugar de registro.
Se puede enviar una declaración de impuestos a la propiedad a la autoridad fiscal de tres maneras:
- En formato papel (en 2 copias) personalmente o a través de su representante. Cuando se envía, una copia del informe permanece en el Servicio de Impuestos Federales y la segunda se marca con aceptación y se devuelve. Un sello que indique la fecha de recepción de la declaración en caso de situaciones controvertidas servirá como confirmación de la presentación oportuna del documento;
- Por correo en una valiosa carta con una lista del contenido. La confirmación del envío de la declaración en este caso será un inventario del adjunto (indicando la declaración enviada) y un recibo con la fecha de envío;
- En formato electrónico a través de TKS (a través de operadores de gestión de documentos electrónicos).
Nota: para presentar una declaración a través de un representante, es necesario redactarle un poder, certificado con el sello de la organización y la firma del gerente.
nota, al presentar informes en papel, algunos inspectores del Servicio de Impuestos Federales pueden requerir:
- Adjuntar el archivo de declaración en formato electrónico en un disquete o unidad flash;
- Imprima un código de barras especial en la declaración que duplica la información contenida en el informe.
Estos requisitos no están previstos en el Código Fiscal de la Federación de Rusia, pero se encuentran en la práctica y pueden dar lugar a la negativa a aceptar la declaración. Si esto sucede, el hecho de la negativa a aceptar puede impugnarse ante una autoridad fiscal superior (especialmente si la negativa resultó en el incumplimiento del plazo para la presentación del documento y se impusieron sanciones adicionales).
La ausencia de un código de barras bidimensional, así como la indicación incorrecta del código OKTMO (si no hay otros comentarios y la declaración corresponde a la forma establecida) no pueden ser motivos para negarse a aceptar la declaración (esto se indica directamente en el Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 18 de abril de 2014 No. PA- 4-6/7440.
Cómo llenar una declaración de impuestos a la propiedad
Puedes descargar las instrucciones oficiales para cumplimentar la declaración desde este enlace.
Reglas básicas para completar la declaración.
Llenar una declaración de impuestos a la propiedad a través de servicios especiales.
También puede completar una declaración de impuestos a la propiedad usando:
- Servicios de Internet de pago ("Mi negocio", "B.Kontur", etc.);
- Empresas contables especializadas.