Calendario de informes anuales. Cuándo se presenta el balance (plazos, matices). Cuando se requiere una auditoría contable, ¿quién puede realizarla?

Descargue de forma rápida y gratuita el modelo de balance correcto de 2016 de la organización en formato Excel. ¿Cómo distribuir los importes entre cuentas entre partidas del balance? ¿Qué debe recordar al completar el informe del Formulario 1 en 2017?

Formulario y ejemplo de cumplimentación de un balance en 2017- descargar .

En 2017, las organizaciones deben presentar un balance a las autoridades fiscales basado en los datos contables de 2016. Para completarlo, debe utilizar el balance aprobado por Orden No. 66n del Servicio de Impuestos Federales. El artículo proporciona instrucciones detalladas para completar los artículos de este informe, así como enlaces donde puede descargar el formulario actual y una muestra de cómo completar el balance de 2016 de forma gratuita.

El balance de una empresa es el principal informe contable que prepara cada organización al final del año. Si la propia empresa lo desea, también se elaboran balances intermedios a lo largo del año para verificar la información registrada. No es necesario presentar informes intermedios en ningún lado, la propia empresa los necesita para su autoevaluación. Las autoridades reguladoras exigen la presentación obligatoria de un balance al final del año.

Fecha de vencimiento del saldo

Para 2016, el balance (antes también llamado Formulario 1) debe presentarse el último día de marzo de 2017; el informe se puede presentar antes. El 31 de marzo es la fecha límite para la presentación de informes, y en 2017 esta fecha cae en día hábil, por lo que no habrá aplazamientos del plazo.

El lugar para presentar el saldo es la sucursal del Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro de la organización, así como Rosstat. Al mismo tiempo, el balance debe presentarse a la agencia de estadística en formato electrónico, para la oficina de impuestos no existen requisitos estrictos en cuanto a la forma de presentación de informes.

Formulario de balance en 2017.

Al presentar informes para 2016, se debe utilizar el formulario aprobado por la Orden 66n, cuya última edición fue el 06/04/2015. Es decir, el formulario no ha cambiado, debe enviar el mismo formulario que el año pasado.

Si la empresa se considera pequeña en términos de indicadores, entonces puede completar el balance en una versión abreviada y simplificada.

A modo de ejemplo, se analiza el proceso de cumplimentación del balance general de 2016, las instrucciones se presentan a continuación, el resultado es una muestra completa, cuyo enlace se proporciona a continuación.

Muestra de cumplimentación del balance de 2016

El formulario 1 contiene dos secciones, la primera muestra los activos de la empresa y la segunda recopila los pasivos.

Cada sección está representada por artículos mediante los cuales se distribuyen los datos contables del año. El nivel de detalle de la información reflejada lo determina cada organización de forma independiente. El formulario de balance presentado se recomienda y puede ajustarse, complementándose con elementos para mayor detalle. Las líneas innecesarias para las que no hay datos se pueden tachar o eliminar.

Al mismo tiempo, es importante que la organización utilice las mismas partidas del balance de año en año, ya que la información de los últimos 3 años se muestra en un solo formulario. Por lo tanto, no debería darse una situación en la que en un año haya una determinada línea en el formulario, pero en otro no. En este sentido, es mejor no excluir las líneas que no se utilizan en el año del informe; tal vez sean necesarias el próximo año; es mejor poner un guión en la línea vacía.

Sólo las empresas bajo cualquier régimen fiscal completan el balance. Los empresarios individuales no completan el informe, ya que no tienen la obligación de llevar contabilidad.

Llenado línea por línea de los activos del balance

Llenando línea por línea los pasivos del formulario de balance

Después de que todos los datos de las cuentas al 31 de diciembre de 2016 se distribuyan entre las partidas del balance, es necesario resumir los resultados calculando el monto de todos los activos e ingresándolos en la línea 1600, y luego calculando el monto de todos los pasivos. e ingresándolo en la línea 1700.

Actualmente, el estado exige que se presente el saldo solo una vez al año: en cualquier día adecuado del 1 al 31 de marzo. Dichos plazos para la presentación del balance se especifican tanto en la legislación contable (cláusula 2, artículo 18 de la Ley “De Contabilidad” de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ) como en la legislación tributaria (inciso 5, cláusula 1, artículo 23 de la Código Fiscal de la Federación de Rusia).

¡NOTA! El balance de los propietarios y demás interesados ​​puede presentarse con cualquier otra periodicidad (Cláusula 4, artículo 13 de la Ley N ° 402-FZ). Las autoridades fiscales y las estadísticas no necesitan presentar dichos informes.

El balance se puede enviar al Servicio de Impuestos Federales tanto en formato electrónico como en papel. Pero con los informes de 2019, las reglas cambian.

Y a partir del 1 de junio de 2019 se modificaron las formas del balance y otros registros contables (Orden del Ministerio de Hacienda de 19 de abril de 2019 No. 61n). Los cambios clave son:

• ahora los informes solo se pueden preparar en miles de rublos, los millones ya no se pueden utilizar como unidad de medida;
• OKVED en el encabezado ha sido reemplazado por OKVED 2;
• El balance debe contener información sobre la organización auditora (auditor).

La marca de auditor sólo debe otorgarse a aquellas empresas que estén sujetas a auditoría obligatoria. Las autoridades fiscales lo utilizarán tanto para imponer una multa a la propia organización si ignoró la obligación de someterse a una auditoría, como para saber a qué auditor pueden solicitar información sobre la organización de acuerdo con el art. 93 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Se han producido cambios más significativos en el Formulario 2. Para obtener más detalles, consulte.

Si no presenta su informe a tiempo, inevitablemente llegará el castigo. Afortunadamente, su valor no depende del balance, como ocurre en el caso de una declaración de impuestos tardía.

Si no envía el saldo a las autoridades fiscales o lo hace con retraso, se le impondrá una multa de 200 rublos. (cláusula 1 del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El castigo administrativo también es posible para los funcionarios en virtud del párrafo 1 del art. 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia por un monto de 300 a 500 rublos.

Si las autoridades estadísticas no reciben el saldo, el monto de la sanción será de 10.000 a 20.000 rublos en caso de una infracción cometida por primera vez. para funcionarios y 20.000-70.000 rublos. para personas jurídicas (cláusula 1 del artículo 13.19 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia). En caso de reincidencia, las multas aumentarán respectivamente a 30.000-50.000 y 100.000-150.000 rublos. (cláusula 2 del artículo 13.19 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia).

Normalmente, el período del informe es de un año. Durante este tiempo, es necesario elaborar un balance y presentarlo a todas las autoridades dentro del plazo establecido.

Pero puede registrarse y comenzar a trabajar desde cualquier fecha dentro del año calendario, y luego el período del informe será más corto que el tradicional. Al mismo tiempo, el plazo para la elaboración del balance es habitual: dentro de los 3 meses siguientes al final del período sobre el que se informa.

Otro caso es la liquidación de una empresa. Para dicha empresa, el período de informe finaliza con la fecha de inscripción en el Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas en caso de liquidación (artículo 17 de la Ley No. 402-FZ), y se aplica el mismo período de 3 meses para la preparación y presentación de informes.

Para obtener más información sobre dónde se presenta el saldo de liquidación, lea el material. “Dónde presentar el balance de liquidación” .

Se produce un período de informe extendido cuando la decisión de iniciar un negocio se toma al final del año y el registro se produce después del 30 de septiembre (por ejemplo, en octubre de 2019). Entonces, de acuerdo con el párrafo 3 del art. 15 de la Ley N° 402-FZ, el período de informe aumenta y dura desde el 1 de octubre de 2019 hasta el 31 de diciembre de 2020. Tal aumento no afecta al plazo establecido legalmente para la presentación del balance.

Resultados

Los informes deberán presentarse no más tarde de los plazos establecidos por la ley. La no presentación de un saldo o el retraso en su presentación dará lugar a sanciones.

En 2016, los representantes empresariales pueden esperar cambios significativos en la presentación de informes, que afectarán a varios aspectos.

A partir de este año, los empresarios deberán tener en cuenta el nuevo formulario de presentación de informes y sanciones adicionales en caso de presentación tardía de la información. Además, se han modificado las sanciones por enviar datos falsos.

Calendario para 2016

Este año, representantes empresariales presentarán dos grupos de informes:

• para fondos de seguros;
• para la oficina de impuestos.

En este caso, la forma de presentación de la información depende del número total de empleados. Para las grandes empresas, se utiliza un formulario de presentación de informes electrónicos.

Los informes en papel los envía una persona autorizada o por correo. Además, vale la pena considerar la frecuencia y fecha límite para la presentación de la información.

Novedades para este año

Para garantizar que los informes sean correctos este año, los representantes empresariales deben tener en cuenta las plantillas de informes actualizadas que han entrado en vigor. Nuevos formularios de denuncia, que los empresarios deberán presentar en 2016:

• 3-NDFL, que prevé nuevas tasas impositivas sobre dividendos y cambios en las deducciones fiscales.
• Se han realizado cambios en el formulario 2-NDFL con respecto a las deducciones sociales y de inversión.
• A partir de abril de 2016, las organizaciones deberán presentar al Fondo de Pensiones informes simplificados de cada empleado, que contendrán su nombre completo, número de identificación fiscal y número de seguro.

Además, las innovaciones afectarán a las multas existentes por posibles infracciones. Los representantes empresariales deben tener en cuenta los siguientes cambios en la presentación de informes, que entrarán en vigor en 2016:

• ha aparecido un formulario de informe trimestral adicional 6-NDFL, que define el cálculo del impuesto sobre la renta personal (anteriormente, el concepto de cálculo estaba ausente en este formulario);
• El impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones se paga hasta el final del mes en que se produjo el pago;
• En caso de presentación fuera de plazo del informe de cálculo del impuesto sobre la renta personal, el empresario se enfrentará a una multa de mil rublos. por cada mes de retraso. La oficina de impuestos también podrá bloquear cuentas si la demora en la presentación del Formulario 6-NDFL supera los 10 días.
• un informe con información falsa resultará en una multa de 500 rublos/documento.

Calendario de informes en 2016 se muestra en la siguiente tabla:

La legislación actual determina qué cambios en los informes esperan los empresarios en 2016. En primer lugar, vale la pena considerar la forma de presentación de la información, que depende del número de empleados. El cronograma de informes para el año en curso muestra el momento y la frecuencia de presentación de documentos a los Fondos de Seguros y a la oficina de impuestos.

Además, en 2016 aparecieron formularios de denuncia modificados y comenzaron a aplicarse sanciones adicionales. Teniendo en cuenta estos matices, los representantes comerciales podrán enviar correctamente la información requerida, lo que evitará complicaciones imprevistas.

La responsabilidad por este incumplimiento de los plazos para la presentación de declaraciones de impuestos está prevista en el artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Además, independientemente del período de retraso en la declaración, el monto de la multa es del 5% del monto del impuesto no pagado, pero no más del 30% del monto del impuesto no transferido en la declaración y no menos de 1000 rublos.

Por incumplimiento del plazo para presentar una declaración de empresa, el gerente o el jefe de contabilidad recibirá una multa de 300 a 500 rublos (artículo 15.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia). Los protocolos sobre estas infracciones administrativas son elaborados por funcionarios tributarios.
(cláusula 5, parte 2, artículo 28.3 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia).

Para evitar ser multado, cumpla con todos los plazos para presentar informes y pagar impuestos.

Las organizaciones que utilizan el sistema tributario general presentan informes mensualmente, trimestralmente, con base en los resultados de 9 meses y del año.

Declaración de impuestos en 2017 al Servicio de Impuestos Federales y fondos

*Si el último día del plazo cae en un día reconocido de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia como fin de semana y (o) feriado no laborable, se considera que el final del plazo es el siguiente día hábil siguiente. .

Estados contables de 2017 al Servicio de Impuestos Federales y Rosstat

**Si el último día del plazo cae en un día reconocido de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia como fin de semana y (o) feriado no laborable, se considera que el final del plazo es el siguiente día hábil siguiente. él.

Plazos para presentar informes LLC al sistema tributario simplificado en 2016

Las empresas que utilizan el sistema tributario simplificado presentan una declaración de IVA si sus actividades están incluidas en la lista de excepciones especificada en el párrafo 2 del artículo 346.11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. En otros casos, la sociedad simplificada no presenta declaración de IVA.

Las empresas que utilizan un sistema tributario simplificado no están exentas de presentar informes al Fondo de Pensiones, al Fondo de Seguro Social y al Servicio de Impuestos Federales.

El Servicio de Impuestos Federales debe presentar información sobre el número promedio de empleados y certificados en los formularios 2-NDFL y 6-NDFL. Con el Fondo de Seguro Social, debe declarar para 2016 utilizando el Formulario 4-FSS, y luego, en 2017, debe presentar un Cálculo unificado de primas de seguro al Servicio de Impuestos Federales.

La declaración de los simplificadores en los formularios 2-NDFL, 6-NDFL, 4-FSS, RSV-1 no es diferente de la declaración de las organizaciones que utilizan el sistema tributario general. Hemos escrito sobre el procedimiento de presentación de informes anteriormente; consulte la tabla para obtener más detalles.

Además, una organización que utiliza el sistema tributario simplificado está obligada a declarar y pagar los impuestos sobre el transporte y la tierra si tiene propiedades en su balance sujetas a impuestos.

Una empresa presenta sus estados financieros utilizando el sistema tributario simplificado de la misma manera que una empresa que utiliza OSNO.

Las organizaciones deben presentar estados financieros () a la autoridad fiscal del lugar de registro antes del 31 de marzo (viernes) inclusive. Esto también nos lo recuerda el nuestro, que recomendamos marcar como favorito para no perder otros plazos para el pago de impuestos y tasas, así como para la presentación de declaraciones y cálculos de impuestos.

Los estados contables de las organizaciones (excepto crédito, estatales y municipales) incluyen ():

• balance (formulario según OKUD 0710001);
• informe de resultados financieros (formulario según OKUD 0710002);
• declaración de cambios de capital (formulario según OKUD 0710003);
• estado de flujo de caja (formulario según OKUD 0710004);
• informe sobre el uso previsto de los fondos (formulario según OKUD 0710006);
• Un ejemplo de formato de explicaciones para el balance y el estado de resultados financieros (formulario según OKUD 0710005).

Recordemos que el contribuyente está obligado a presentar estados contables (financieros) anuales a la autoridad fiscal en el lugar de la organización a más tardar tres meses después del final del año de informe, excepto en los casos en que la organización esté de acuerdo con las leyes federales. Ley de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ " " (en adelante Ley No. 402-FZ) no está obligada a llevar registros contables o es una organización religiosa que no tenía la obligación de pagar impuestos y tasas durante el períodos de declaración (impuestos) del año calendario ().

A su vez, los empresarios individuales y las personas que se dedican a la práctica privada no pueden llevar registros contables si, de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas, mantienen registros de ingresos o ingresos y gastos y otros objetos tributarios o indicadores físicos. que caracteriza un determinado tipo de actividades empresariales. Además, una sucursal, oficina de representación u otra unidad estructural de una organización establecida de conformidad con la legislación de un estado extranjero ubicada en el territorio de la Federación de Rusia está exenta de contabilidad, si, de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas, llevan registros de ingresos y gastos y demás objetos tributarios en la forma que establece la legislación especificada ().

Al mismo tiempo, tienen derecho a aplicar métodos de contabilidad simplificados, incluidos:

• pequeñas empresas;
• organizaciones sin ánimo de lucro;
• organizaciones que han recibido la condición de participantes del proyecto para realizar investigación, desarrollo y comercialización de sus resultados de conformidad con la Ley Federal de 28 de septiembre de 2010 No. 244-FZ " ".

Agreguemos que existen varias excepciones a esta norma ().

Además de presentar informes a las autoridades fiscales, las organizaciones, hasta el 31 de marzo de 2017 inclusive, deben presentar a Rosstat una copia obligatoria de los estados contables (financieros) anuales de 2016, así como un informe de auditoría sobre los mismos, si son sujeto a una auditoría obligatoria ().