Pago por adelantado cuánto interés. Cantidad de avance. Plazos para el pago de salarios anticipados.

Se han modificado las reglas para el cálculo de los anticipos salariales de la primera mitad del mes. Los contables pagaban mal a los empleados, lo que podría resultar en multas graves. El Ministerio de Trabajo ha publicado nuevas reglas: descárgalas y úsalas en tu trabajo.

Según el artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, el empleador debe pagar el salario al menos cada medio mes. Y dentro de un plazo estrictamente asignado. El salario se divide en un anticipo (del día 1 al 15 del mes) y la segunda parte del salario (del día 16 al 30 (31) del mes). ¿Es posible fijar las fechas para la emisión de anticipos y salarios: los días 20 y 10? Cómo reprogramar si necesitas dar dinero antes, información en el artículo ".

Regla No. 1 No se puede aplicar un coeficiente de 0,87 a un anticipo

Según lo indicado por el Ministerio de Trabajo en carta N° 14-1/OOG-549 del 05/02/2019, los contadores deben calcular el anticipo sin un coeficiente de 0,87. Este factor reduce el anticipo en un 13% y es ilegal.

Los expertos aclararon que el cálculo con coeficiente vulnera los derechos del empleado.

Resulta que, según las nuevas normas, el anticipo debería aumentar un 13%. Mostrémoslo con un ejemplo.

Un ejemplo de cómo calcular un anticipo de una forma nueva.

Viejas reglas Los contables calcularon los anticipos salariales con un coeficiente de 0,87. Hicieron esto para reservar el impuesto sobre la renta personal. Digamos que el anticipo es de 10.000 rublos. El empleado debería recibir 8.700 rublos. (0,87 x 10.000 rublos).

Nuevas reglas. Los contadores deben calcular los anticipos salariales sin coeficientes. Digamos que el anticipo es de 10.000 rublos. El empleado debe recibir 10.000 rublos en mano sin deducciones.

Impuestos personales El contador deberá deducir del anticipo y la segunda parte del salario al realizar el pago final al empleado del mes.

El empleado recibió un anticipo de 10.000 rublos y la segunda parte del salario: 12.000 rublos. El IRPF se calculará en el momento de calcular la segunda parte del salario.

El impuesto sobre la renta personal será de 2.860 rublos: (10.000 + 12.000 rublos) x 13%.

El empleado recibirá:

Avance 10.000 rublos.
La segunda parte del salario es de 9.140 rublos. (12.000 rublos – 2.860 rublos).

Regla No. 2. El anticipo se computa por los días trabajados.

En la carta, el Ministerio de Trabajo afirma que el empleado tiene derecho a recibir un salario durante la primera mitad del mes en proporción al tiempo trabajado. Es decir, cuántos días trabajó del 1 al 15, por tantos días debería recibir un anticipo.

Si algún día no trabajó (estaba de vacaciones, estaba enfermo), entonces el anticipo no se acumula para estos días.

Regla No. 3. El salario está incluido en el anticipo.

A la hora de determinar el anticipo, debes tener en cuenta:

salario (tarifa) de un empleado por horas trabajadas
bonificaciones por horas trabajadas, cuyo cálculo no depende de la evaluación de los resultados del trabajo del mes en su conjunto, así como del cumplimiento del estándar mensual de tiempo de trabajo y estándares laborales (deberes laborales)

Por ejemplo, el anticipo incluirá compensación por trabajo nocturno, asignaciones por combinación de puestos, por habilidades profesionales, por antigüedad en el servicio y otros.

El Ministerio de Trabajo destacó que una reducción en el monto del anticipo puede ser considerada como discriminación en el ámbito laboral y deterioro de los derechos laborales de los trabajadores.

Regla No. 4. Las bonificaciones no están incluidas en el anticipo.

El Ministerio de Trabajo considera que a la hora de calcular el anticipo no se tienen en cuenta:

bonificaciones basadas en los resultados del logro de indicadores de desempeño (evaluadas en función de los resultados del trabajo del mes)
pagos de compensación, cuyo cálculo depende del cumplimiento de la norma de tiempo de trabajo mensual y solo es posible al final del mes (por ejemplo, por horas extraordinarias, por trabajo los fines de semana y días festivos no laborables de conformidad con los artículos 152 y 153 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia)

Estos pagos se calculan sobre el cálculo final y el pago de los salarios del mes. Las nuevas reglas están en el artículo "El Ministerio de Trabajo ha cambiado el cálculo de los anticipos".

¿Cuál es el plazo para emitir un anticipo y la segunda parte del salario en 2019 (calculadora)?

Puedes conocer el momento del pago de anticipos y pagos de salario de forma gratuita en el programa " bukhsoft" Luego se puede imprimir el archivo.

Calendario de pago de sueldos 2019

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El Código del Trabajo exige que el empleador pague los salarios que los empleados merecen al menos dos veces al mes. El primer pago de este tipo se denomina anticipo, ya que se devenga antes de que expire el mes trabajado.

¿Qué proporción del salario total debe ser el anticipo?
¿Cuándo exactamente hay que pagarlo?
¿Cuáles son las consecuencias para un empleador de ignorar los pagos por adelantado?

Todas las preguntas relacionadas con el avance se analizan a continuación.

¿Qué documentos regulan el pago anticipado?

De ninguna manera, ya que el término oficial “avance” no existe en la legislación laboral. Este es un nombre coloquial y establecido para la primera parte del salario, que debe pagarse al menos dos veces al mes (artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

¡REFERENCIA! La segunda parte se denomina tradicionalmente “pago” o “salario”, aunque en realidad el salario son ambos pagos juntos.

Por tanto, en lugar del término "anticipo", la legislación utiliza la expresión "procedimiento de pago de salarios". Y este procedimiento ya tiene una estricta justificación documental en los actos internos de la organización:

acuerdo colectivo;
normas internas de la empresa;
contratos de trabajo individuales;
Normativa sobre la empresa.

¿Cuándo se paga el anticipo?

La fecha de separación de las condiciones de pago la elige la empresa de forma arbitraria. La ley no da instrucciones estrictas a este respecto, sin embargo, existen recomendaciones de Rostrud, el Ministerio de Desarrollo Social de la Federación de Rusia y el Servicio Federal de Trabajo y Empleo, basadas en la lógica de las cosas.

Dado que la remuneración por el trabajo debe pagarse por el tiempo realmente trabajado y se realiza dos veces al mes, es bastante lógico dividir el mes aproximadamente por la mitad y elegir el día 15-16 como fecha de pago.

¡PARA TU INFORMACIÓN! Con esta elección de fechas de pago, se recomienda dividir el salario en partes aproximadamente iguales.

Sin embargo, a falta de requisitos legales estrictos, el empresario tiene cierta libertad para elegir las fechas de pago de los salarios. Solo hay que tener en cuenta algunos matices:

se permite dividir los pagos no necesariamente en 2 partes, puede dividir el salario en partes más pequeñas, pagándolo tres o cuatro veces al mes, entonces la lógica para fijar las fechas será diferente;
si el intervalo entre el anticipo y el pago es de más de 15 días, entonces, según la ley, el empleado teóricamente tiene derecho a quejarse del retraso en el salario, suspender el trabajo e incluso acudir a los tribunales;
Los períodos de tiempo seleccionados deben quedar registrados en los documentos internos de la organización.

¡NOTA! El tiempo para pagar el anticipo debe ser una fecha concreta, no un período. Es imposible programar pagos anticipados, por ejemplo, del 5 al 10, y días de pago del 25 al 30, por lo que se viola el requisito de respetar la frecuencia de los pagos.

Si la fecha señalada coincide con un fin de semana o feriado, el empleado recibirá el anticipo requerido el día anterior.

Parte anticipada del salario

¿De qué monto o participación será el primer pago de parte del salario? La ley tampoco responde claramente aquí. De los documentos, esta cuestión se aborda indirectamente sólo en la Resolución núm. 566 del Consejo de Ministros de la URSS, algo obsoleta, pero aún no derogada, que establece que la cantidad la establece la organización y no debe ser inferior a.

En el espíritu empresarial moderno, se utilizan varios métodos para calcular el interés anticipado, todos ellos son legales, la elección depende del empleador.

Pago por horas de trabajo reales. El anticipo se paga en una fecha determinada por un monto correspondiente a la remuneración por el número de días u horas trabajadas. Sin embargo, puede variar mensualmente. Este método se recomienda en la carta del Ministerio de Trabajo No. 14-1/10/B-660 y debe mencionarse en los documentos internos.
Porcentaje fijo del monto del salario. Es más conveniente para los cálculos, ya que será el mismo con salarios constantes. Es atractivo para los empleados porque siempre saben con cuánto pueden contar hasta una fecha determinada. Si las mensualidades se dividen a la mitad, conviene pagar la mitad de la remuneración debida. También es aceptable un nivel del 40%; no se acepta una proporción menor.
Cantidad fija. Un empresario tiene derecho a pagar no una parte del salario, sino una parte del mismo en la misma cantidad, y recalcular el resto de acuerdo con el tiempo trabajado. Con este método, el anticipo permanecerá sin cambios y los pagos posteriores pueden diferir bajo diferentes sistemas de remuneración (serán los mismos para un salario fijo, pero pueden cambiar para salarios por horas o a destajo).

¿Es posible pagar una cantidad mayor por adelantado?

A veces surgen situaciones en las que un empleado necesita con urgencia una cantidad de dinero mayor que la prevista en el anticipo. La ley no impide que el empleador llegue a la mitad pagándole este dinero por adelantado, teniendo en cuenta que en el futuro se calculará con el resto del salario. El empleado deberá dirigirse por escrito a sus superiores con dicha solicitud.

Cómo calcular el monto del anticipo

La masa salarial incluye no sólo la tarifa, sino también las compensaciones, cargas sociales, asignaciones, bonificaciones, etc. Se tienen en cuenta al dividir el monto del pago.

Para un pago por adelantado, es necesario tener en cuenta parte de la tarifa (salario), bonificaciones por experiencia y calificaciones, cargos de compensación y subsidios sociales.

La bonificación, si es exigible, puede no incluirse en el anticipo, ya que en la mayoría de los casos la bonificación se acumula o no en función de los resultados del mes, que aún no ha vencido en el momento del pago de la bonificación. pago por adelantado.

Es necesario retener el impuesto sobre las ganancias de los salarios. ¿Cómo afecta el tamaño del anticipo? A final de mes se deduce el 13% del IRPF, por lo que el primer pago se produce sin esta deducción. Lo mismo se aplica a las contribuciones a los fondos sociales. Se descuentan del salario y el anticipo es sólo una parte del mismo.

El empleador no paga un anticipo

Si un empleador descuida su obligación de pagar una remuneración por el trabajo al menos dos veces al mes, se trata de una violación directa de la ley. Tal infracción administrativa está sujeta a sanción, de conformidad con el artículo 5.27 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia:

Los funcionarios que hayan establecido un procedimiento ilegal para calcular los salarios tendrán que pagar una multa de 1 a 5 mil rublos y, en caso de reincidencia de dicha infracción, de 10 a 20 mil rublos, y posiblemente recibir una descalificación por 1- 3 años;
Los empresarios individuales deben realizar al menos dos pagos; de lo contrario, se enfrentan a una multa de 1 a 5 mil o de 10 a 20 mil en caso de repetición;
una entidad legal es responsable ante sus empleados de una multa de 30 a 50 mil rublos, y la participación repetida conlleva cantidades de 50 a 70 mil rublos.

¡IMPORTANTE! El importe de las multas se paga al presupuesto. Además, un empleado que haya sufrido retrasos en el pago de su salario tiene derecho a exigir una indemnización por su retraso (artículo 235 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

Asientos contables para pago anticipado.

Las disposiciones contables dependen del método de pago del anticipo. La mayoría de las veces se transfiere como el resto del salario, a una tarjeta bancaria. En este caso, deberá indicar correctamente el objeto del pago, mencionando el mes de cálculo, por ejemplo, “salario de la mitad de agosto de 2016”. Se requieren dos entradas: para la transferencia de fondos anticipados - débito 70, crédito 50 y para la comisión bancaria - débito 91-2, crédito 51.

La ley permite el pago por adelantado de otras formas:

en efectivo: debe completar una declaración en el formulario provisto para esto o una orden en efectivo;
en equivalente no monetario: parte del salario puede ser en especie, art. 131 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia lo permite, regulando que su participación no debe exceder el 20%; Así, según la contabilidad, se produce una “transferencia de productos terminados a la nómina” y las contabilizaciones se realizan en 5 etapas: ingresos por productos terminados (débito 70, crédito 50-1), cancelación del costo de producción (débito 90-2, crédito 43), IVA devengado (débito 90-3, crédito 68), ganancia o pérdida por transferencia a cuenta nómina (débito 90-9 o 99, crédito 99 o 90-9, respectivamente).

¿Cuándo se deben pagar los salarios de la primera mitad del mes? ¿Qué responsabilidad tendrá el empleador por no pagar el anticipo? ¿Cómo determinar correctamente el importe del anticipo? ¿Cómo se refleja el pago por adelantado en el Formulario 6-NDFL?

06.03.2017

Los empleadores deben pagar los salarios dos veces al mes y tradicionalmente el primer pago se denomina anticipo. Sin embargo, en el Código del Trabajo no existe el anticipo: el salario debe pagarse durante la primera mitad del mes. ¿Cómo se determina el plazo de pago de dichos salarios? ¿Cuál es el procedimiento para calcularlo? ¿Es posible pagarlo en una cantidad fija para minimizar los costos laborales de los empleados del servicio de liquidación? Cómo llenar la sección 2 formularios 6-NDFL, si al final del mes el empleado recibió solo un anticipo, del cual no se retuvo el impuesto sobre la renta personal. En el artículo presentado aprenderá qué aclaraciones sobre estos temas provienen del Ministerio de Trabajo, Rostrud, el Ministerio de Finanzas y el Servicio de Impuestos Federales.

¿CUÁNDO DEBE PAGAR EL SALARIO DE LA PRIMERA MITAD DEL MES?

En primer lugar, recordemos lo dispuesto en la parte 6 del art. 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, según el cual los salarios se pagan al menos cada medio mes. La fecha específica para el pago del salario se establece mediante normativa laboral interna, convenio colectivo o contrato de trabajo a más tardar 15 días naturales desde el final del período por el cual fue devengado. Tenga en cuenta que en esta edición esta parte está vigente desde el 3 de octubre de 2016 (cláusula 1, artículo 2, artículo 4 de la Ley Federal de 3 de julio de 2016 No. 272-FZ).

Los cambios aparentemente insignificantes obligaron a muchos empleadores a modificar las regulaciones locales y los contratos de trabajo.

En Oficio N° 14-1/OOG-8532 de fecha 23 de septiembre de 2016, el Ministerio de Trabajo señaló que los documentos que pueden establecer los días de pago de salario en el art. 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia se enumeran separados por comas, es decir, el legislador enfatiza la equivalencia de estos documentos, en cualquiera de los cuales se puede resolver la cuestión de los días de pago del salario.

Nota:

Si las normas de las regulaciones locales o un convenio colectivo de una organización de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia contradicen la legislación laboral vigente, estas normas se consideran inválidas.

Información de Rostrud “Sobre la aplicación del artículo 2 de la Ley Federal de 3 de julio de 2016 No. 272-FZ “Sobre las modificaciones de determinados actos legislativos de la Federación de Rusia en materia de remuneración” (publicada en el sitio web oficial del departamento del 20 de diciembre de 2016) señala que Esta ley no modifica el procedimiento para el pago de salarios. Los requisitos para limitar el plazo de pago de los salarios a 15 días naturales se aplican al pago de los salarios acumulados al empleado al menos cada medio mes.

Al mismo tiempo, teniendo en cuenta la nueva redacción del art. 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, se deben pagar salarios:

durante la primera mitad del mes - en el día establecido del día 16 al 30 (31) del período actual;
para la segunda mitad del mes, del 1 al 15 del mes siguiente.

Para tu información:

El momento de los pagos de incentivos a los empleados acumulados durante un mes, trimestre, año u otro período podrá establecerse mediante un convenio colectivo o regulaciones locales. Por lo tanto, la disposición sobre bonificaciones puede establecer que el pago de bonificaciones a los empleados en función de los resultados de un período determinado por el sistema de bonificaciones (por ejemplo, un mes) se realice en el mes siguiente al mes de informe (o un período específico para su se puede indicar el pago), y el pago de bonificaciones en función de los resultados del trabajo del año, en marzo del próximo año (o también se puede indicar una fecha específica para su pago) (cartas del Ministerio de Trabajo de la Federación de Rusia con fecha 23.09.2016 No. 14-1/OOG-8532, de 21.09.2016 No. 14-1/B-911, de 15.09.2016 No. 14-1/10/B-6568).

En cuanto a la fijación de la fecha de pago del anticipo, según explicaciones del Ministerio de Trabajo dadas en la Carta N° 14-1/10/B-660 del 03/02/2016 “Sobre el monto y plazo del pago de los salarios , incluso durante medio mes”, el Código del Trabajo establece un requisito para el período máximo permitido entre pagos de partes del salario con regulación sobre la cuestión de condiciones específicas para su pago a nivel del empleador.

Al mismo tiempo, es inaceptable establecer, en lugar de un día concreto de pago del salario, un período durante el cual se puede pagar (por ejemplo, del 16 al 18). Esta conclusión figura en la Carta del Ministerio de Trabajo de la Federación de Rusia de 28 de noviembre de 2013 No. 14-2-242.

Del editor:

La cuestión de qué plazos deben fijarse para el pago de los salarios también se discutió en el artículo de E. A. Soboleva “Todo sobre el pago anticipado de salarios a un empleado de una institución” (núm. 8, 2016).

¿QUÉ RESPONSABILIDAD TENDRÁ EL EMPLEADOR POR FALTA DE PAGO DE UN ANTICIPO?

Cabe señalar que la norma del apartado 6 del art. 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia es de carácter imperativo, por lo que su aplicación no depende de la voluntad de los empleados. El hecho es que en la práctica todavía hay situaciones en las que los empleadores pagan los salarios una vez al mes basándose en las declaraciones pertinentes de los empleados. Para tales actuaciones de aficionados de conformidad con la parte 6 del art. 5.27 - Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia se enfrentan a una multa:

para funcionarios (gerente y contador), por un monto de 10.000 a 20.000 rublos;
para personas jurídicas: por un monto de 30.000 a 50.000 rublos.

La infracción repetida implica la imposición de una multa administrativa de mayor monto (para funcionarios, de 20.000 a 30.000 rublos, para personas jurídicas, de 50.000 a 100.000 rublos). Esto está previsto en la parte 7 del art. 5.27 - Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia. En lugar de una multa, es posible otra medida de responsabilidad: la inhabilitación de un funcionario por un período de uno a tres años.

Para tu información:

Las partes 6 y 7 se introducen en el art. 5.27 - Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia por la Ley Federal No. 272-FZ.

Tenga en cuenta que los árbitros se ponen del lado de los inspectores del trabajo al imponer multas (resoluciones del Distrito Judicial N° 33 del Distrito Judicial de Orichevsky de la Región de Kirov de fecha 02.02.2017 N° 5-78/2017, Distrito Judicial N° 1 de Nizhny Novgorod Distrito de Nizhny Novgorod, Región de Nizhny Novgorod de 31 de enero de 2017 No. 5-5/2017), y en caso de inhabilitación de gerentes (resoluciones del Tribunal Supremo de la República de Tartaristán de 28 de septiembre de 2016 No. 4a-1390 /2016, Corte Suprema de la República de Mari El de 26 de febrero de 2016 No. 4A-21/2016, Decisión del Tribunal Regional de Samara de 8 de septiembre de 2016 No. 21-1880/2016).

En la práctica, es posible otra situación: cuando el pago por adelantado está previsto por las regulaciones locales, pero se realiza con retraso.

En este caso, el empleador enfrenta responsabilidad financiera de conformidad con el art. 236 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia (modificado por la Ley Federal No. 272-FZ). A diferencia de una multa administrativa, los pagos se realizan a favor de los empleados cuyos derechos han sido violados.

Si se incumplen los plazos de pago, el empleador deberá pagar al empleado una compensación por cada día de retraso. El monto de dicha compensación no será inferior a 1/150 de la tasa clave del Banco Central de la Federación de Rusia vigente en ese momento de los montos no pagados a tiempo por cada día de retraso, a partir del día siguiente al establecido. plazo de pago hasta el día de la liquidación efectiva inclusive. El importe de la compensación monetaria se calcula a partir de las cantidades realmente no pagadas a tiempo.

¿CÓMO DETERMINAR CORRECTAMENTE EL TAMAÑO DEL AVANCE?

En la Carta No. 14‑4‑1702 del 05/08/2013, al considerar la cuestión de determinar el monto del salario de un empleado durante la primera mitad del mes, el Ministerio de Trabajo confirmó que el Código del Trabajo de la Federación de Rusia no No regular el tamaño del anticipo.

Al mismo tiempo, los funcionarios hicieron referencia a la Resolución No. 566, según la cual el monto del anticipo de los salarios de los trabajadores durante la primera mitad del mes se determina mediante un acuerdo entre la administración de la empresa (organización) y el organización sindical al celebrar un convenio colectivo, sin embargo, el monto mínimo de este anticipo no debe ser inferior a la tarifa del trabajador por el tiempo trabajado.

¿Qué métodos para calcular los pagos anticipados se utilizan en la práctica? Miremos el diagrama.

Métodos para calcular los salarios de la primera mitad del mes:

Proporcional al tiempo trabajado;
Como porcentaje del salario;
En una cantidad fija (en rublos);
Los métodos más preferidos.

Este método no es conveniente para el empleador, ya que le impone la obligación de pagar el salario incluso en situaciones en las que el empleado estaba enfermo o se encontraba en viaje de negocios.

El cálculo del salario es proporcional al tiempo trabajado. Además del cumplimiento formal de los requisitos del art. 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia sobre el pago de salarios al menos dos veces al mes, al determinar el monto del pago del salario durante medio mes, el empleador debe tener en cuenta el tiempo realmente trabajado por el empleado (el trabajo realmente realizado por él) (Carta del Ministerio de Trabajo de la Federación de Rusia de fecha 03/02/2016 No. 14-1/10/ B-660). La misma conclusión se desprende de las cartas del Ministerio de Trabajo de la Federación de Rusia de 21 de septiembre de 2016 No. 14-1/B-911 y de Rostrud de 26 de septiembre de 2016 No. T3/5802-6-1.

Una posición similar se expresó en una carta anterior del Ministerio de Trabajo de la Federación de Rusia de fecha 5 de agosto de 2013 No. 14-4-1702. Además, enfatiza que estas normas se aplican a todos los empleados de la organización y no tienen una aplicación específica a determinadas categorías de empleados.

Además de que las autoridades reguladoras recomiendan este método de cálculo del anticipo como el principal, también es conveniente para el empleador: al pagar el salario de la primera mitad del mes en proporción al tiempo realmente trabajado por el empleado. en este período, en la práctica se elimina el riesgo de pago excesivo y no retención del IRPF durante el pago final.

Ejemplo 1

La institución ha fijado el día 20 como fecha límite para el pago de los salarios de la primera quincena del mes. El reglamento laboral interno de la organización estipula que el anticipo se paga al empleado menos el impuesto sobre la renta personal calculado.

Calculemos el monto del anticipo de marzo de 2017 para los empleados, teniendo en cuenta el tiempo que realmente trabajaron.

	Salario, frotar.	Trabajado en marzo de 2017, esclavo. días*
	Salario, frotar.	Del 1 al 15	Del 16 al 31
Ivánov I. V.
Petrov P.E.
Sidorov S. I.
Kuznetsov K.A.

* La institución tiene una semana laboral de cinco días. En marzo de 2017

22 días hábiles.

** El empleado se encontraba de vacaciones anuales retribuidas.

Dentro del plazo señalado (18/03/2017, ya que el 20/03/2017 cayó en día libre), será necesario pagar a los empleados un anticipo por el siguiente monto:

	Salario, frotar.	Devengado por el tiempo real trabajado en la primera quincena del mes		Monto a emitir personalmente, frote.
Ivánov I. V.		18.182 rublos (40.000 rublos / 22 días laborables x 10 días laborables)	2.364 rublos (18.182 rublos x 13%)
Petrov P.E.		15.909 rublos (35.000 rublos / 22 días laborables x 10 días laborables)	2.068 rublos (15.909 rublos x 13%)
Sidorov S. I.		7.955 rupias (35.000 rublos / 22 días laborables x 5 días laborables)	1.034 rublos (7.955 rublos x 13%)
Kuznetsov K.A.

Las autoridades de control han indicado repetidamente que el impuesto sobre la renta personal no se retiene de los anticipos. En el ejemplo considerado, reducir el monto del anticipo por el monto del impuesto no prevé la transferencia del impuesto sobre la renta personal al presupuesto.

Cálculo de salarios de la primera mitad del mes como porcentaje del salario. Según explicaciones del Ministerio de Salud y Desarrollo Social, dadas en Oficio No. 22-2-709 del 25 de febrero de 2009, con el método anticipado de cálculo de salarios para cada mitad del mes, los salarios deben devengarse en cantidades aproximadamente iguales. importes (excluidos los pagos de bonificaciones).

¿Qué porcentaje debo establecer? Si sigues al pie de la letra las recomendaciones dadas en la carta, este es el 50%. Sin embargo, históricamente el anticipo se fijaba en el 40% del salario. Hay una explicación completamente lógica para esto: durante la liquidación final, el impuesto sobre la renta personal se retendrá de los salarios de los empleados, y si el 50% del salario se paga por adelantado, el salario de la segunda mitad del mes aumentará significativamente. menos.

Ejemplo 2

El empleado recibe un salario de 30.000 rublos. Supongamos que el empleado no tiene derecho a deducciones del impuesto sobre la renta personal, por lo tanto, el importe del impuesto es de 3900 rublos. Comparemos cuáles serán los montos de pago al pagar un anticipo del 40 y 50%.

Como puede verse en el ejemplo, si el anticipo se fija en el 50%, en el pago final el empleado recibirá un salario inferior al de la primera mitad del mes, que no cumple con los requisitos de partes aproximadamente iguales del salario. .

Al mismo tiempo, cabe señalar que, a diferencia de un anticipo fijado en una cantidad fija, no es necesario pagar un anticipo como porcentaje del salario en los casos en que el empleado no trabajó (estaba de baja por enfermedad, en viaje de negocios, de vacaciones, etc.).

Contra el pago de un anticipo de cantidad fija. La cuestión del cálculo de una cantidad fija para el pago de salarios por el método anticipado a un empleado de una organización del sector público fue examinada por el Ministerio de Hacienda mediante Carta N° 02-07-05/17670 de 29 de marzo de 2016. Los funcionarios del departamento indicaron que tal cuestión es competencia del Ministerio de Trabajo y no del Ministerio de Finanzas. Al mismo tiempo, los financieros recordaron que, según el art. 91 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, los salarios se calculan por el tiempo real trabajado, determinado en el marco de la contabilidad organizada por el empleador. Al mismo tiempo, el procedimiento para el pago de salarios (plazos, montos y componentes), establecido por las leyes locales de la institución, no debe contradecir las disposiciones del Código del Trabajo de la Federación de Rusia. En cuanto a la contabilidad del tiempo realmente trabajado, la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia Nº 52n aprobó el formulario de hoja de tiempo para registrar el uso del tiempo de trabajo, a partir del cual se calcula una cantidad fija por el tiempo realmente trabajado. trabajado durante la primera mitad del mes (incluido el ajuste del monto fijo), y recomendaciones metodológicas para su formación.

Teniendo en cuenta estas aclaraciones del Ministerio de Hacienda, la posición anterior del Ministerio de Trabajo, así como los riesgos asociados al pago de un anticipo por un monto fijo, consideramos inaceptable este método de pago de salarios durante la primera mitad del mes. para instituciones del sector público.

SALARIO DE LA PRIMERA MITAD DEL MES Y NDFL.

Recientemente, tanto el Ministerio de Finanzas como el Servicio de Impuestos Federales han recibido muchas aclaraciones, según las cuales no es necesario retener el impuesto sobre la renta personal del pago anticipado (cartas del Servicio de Impuestos Federales de la Federación de Rusia del 29 de abril de 2016 No BS-4-11/7893, de 24 de marzo de 2016 No. BS-4-11/4999, Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 27 de octubre de 2015 No. 03-04-07/61550).

Recordemos que en virtud del inciso 3 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los agentes fiscales calculan el importe de los impuestos en la fecha de recepción real de los ingresos, determinada de conformidad con el art. 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, de forma acumulativa desde el inicio del período impositivo en relación con todos los ingresos (excepto los ingresos procedentes de la participación accionaria en las actividades de la organización), respecto de los cuales la tasa impositiva establecida por párrafo 1 del art. 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, devengado al contribuyente durante un período determinado, con compensación del monto del impuesto retenido en los meses anteriores del período impositivo actual.

La Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 01.02.2016 No. 03‑04‑06/4321 señaló que antes de fin de mes, los ingresos en forma de salarios no pueden considerarse recibidos por el contribuyente. En consecuencia, el impuesto no se puede calcular hasta fin de mes. En consecuencia, el agente fiscal deduce del contribuyente el importe del impuesto calculado al final del mes sólo cuando efectivamente se paga después del final del mes para el que se calculó este importe del impuesto. Una opinión similar figura en la sentencia del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 11 de mayo de 2016 No. 309-KG16-1804.

Al mismo tiempo, es necesario prestar atención a la situación en la que el anticipo se paga el último día del mes.

El Ministerio de Hacienda considera (ver Carta N° 03-04-06/69181 de 23 de noviembre de 2016) que si el agente fiscal logra pagar el anticipo antes de fin de mes, entonces no es necesario transferir el impuesto sobre la renta personal al presupuesto. Esto se debe al hecho de que, como regla general, la institución calcula el impuesto sobre la renta personal el último día del mes y el impuesto debe retenerse una vez, al pagar los ingresos después de fin de mes.

En cuanto a los árbitros, también opinan que al pagar un anticipo el último día del mes, no es necesario transferir al presupuesto el impuesto sobre la renta personal sobre su monto (Resolución de la AS UO de 24 de febrero de 2016 N° F09-11987/15 en el expediente N° A76-10562/2015).

¿CÓMO SE REFLEJA EL PAGO ANTICIPADO EN EL FORMULARIO 6-NDFL?

El monto del anticipo no está sujeto a reflexión por separado en el formulario 6-NDFL: en la sección. 2 de este formulario muestra el monto de los salarios reconocidos el último día del mes. Como ya se señaló, el impuesto sobre la renta personal se retiene durante la liquidación final con los empleados y también se indica en un monto.

En la práctica, es posible una situación en la que un empleado recibe un anticipo del 40%, pero al final del mes no tendrá ingresos de los que se pueda retener el impuesto sobre la renta personal.

Esto sucede si durante la segunda mitad del mes al empleado no se le acumularon ingresos (por ejemplo, se le concedieron licencias no remuneradas), y en la primera mitad del mes, debido a vacaciones no laborables, el empleado en realidad no trabajó la mitad. del tiempo de trabajo y de los ingresos recibidos, incluido el tiempo no trabajado. En el futuro, el impuesto sobre la renta personal deberá retenerse de sus ingresos en el próximo pago de salario.

En la sección 2 del formulario 6-NDFL, el contador reflejará los indicadores de la siguiente manera:

el último día del mes se reconocerá el importe de los ingresos efectivamente percibidos en forma de anticipo;
Se indicará la fecha de retención del impuesto, que no coincide con la fecha de pago del importe final del pago del mes correspondiente.

Dado que el impuesto no se retuvo de manera oportuna, el contador deberá proporcionar a la oficina de impuestos una explicación adecuada, lo que eximirá a la institución de la responsabilidad por proporcionar información falsa.

Ejemplo 3

El empleado tiene un salario de 30.000 rublos. Para enero de 2017, se le acumuló un anticipo por un monto de 12.000 rublos, que se pagó el 17 de enero de 2017. El 18 de enero de 2017, el empleado enfermó y no presentó el certificado de incapacidad laboral al empleador hasta el 6 de febrero de 2017. Retenga el impuesto sobre la renta personal del anticipo de enero por un monto de 1.560 rublos. (RUB 12.000 x 13%) el contador solo pudo hacerlo pagando el anticipo de febrero - 17/02/2017.

En la nota explicativa del formulario 6-NDFL, es necesario, en particular, indicar lo siguiente.

Sección 2 del formulario 6-NDFL. La discrepancia está en las líneas 100 (la fecha es 31/01/2017) y 110 (la fecha es 17/02/2017). La diferencia de fechas se debe a que luego de recibir un anticipo de enero, el empleado enfermó. Dentro del período prescrito - 03/02/2017 - no se retuvo el impuesto sobre la renta personal debido a la falta del empleado de otros ingresos gravados a una tasa del 13%. El impuesto sobre la renta de las personas físicas no se retuvo del anticipo a causa del inciso 2 del art. 223, apartado 3, 4 art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. El impuesto sobre la renta de las personas físicas de enero se retuvo del siguiente pago en efectivo el 17 de febrero de 2017 (anticipo de febrero de 2017).

En cuanto al importe del anticipo por tiempo no trabajado, hay que tenerlo en cuenta a la hora de pagar el anticipo del mes siguiente.

* * *

Resumir:

los salarios de la primera mitad del mes (del 1 al 15) deben pagarse el día señalado del 16 al 30 (31);
la fecha de pago se establece en cualquiera de los documentos enumerados en Arte. 136 Código del Trabajo de la Federación de Rusia(regulación interna de trabajo, convenio colectivo o de trabajo), y es inaceptable, en lugar de un día específico para el pago del salario, establecer un período durante el cual se puede pagar;
Al determinar el monto del anticipo, los controladores recomiendan tener en cuenta el tiempo realmente trabajado por el empleado (el trabajo realmente realizado por él). Al mismo tiempo, no existe una prohibición directa de fijar un anticipo como porcentaje del salario;
Al pagar un anticipo, no es necesario transferir el impuesto sobre la renta de las personas físicas al presupuesto: el cálculo, la retención y el pago de impuestos (incluso durante la primera mitad del mes) se realizan durante la liquidación final.

Un anticipo o pago anticipado es una determinada cantidad en términos monetarios u otro valor de propiedad que se transfiere como señal de que la obligación se cumplirá antes de que comience la contraobligación. Esto no es un depósito. Estos dos términos tienen significados legales diferentes, aunque en algunos aspectos se superponen.

Avance en las relaciones comerciales

La diferencia es que si el responsable de las infracciones no cumple los términos del contrato, perderá el depósito. Esta regla no se aplica a los pagos por adelantado. Además, a diferencia de un depósito, un anticipo no se entiende como una forma de garantía de un contrato, sino únicamente como un medio para cumplir las obligaciones. También es importante cuando los bienes se suministran en condiciones de crédito, que pueden ascender aproximadamente entre el diez y el cuarenta por ciento del valor del contrato y se incluyen en el pago final. Hay casos raros en los que se utiliza un pago por adelantado: 100%.

Si no se cumplen las obligaciones, se devuelve el anticipo y, en grandes transacciones, la devolución está garantizada por una garantía bancaria. También actúa como prueba de la celebración del contrato, pero, a diferencia del depósito, es devuelto, por lo que no es una forma de garantizar el cumplimiento real. En las relaciones comerciales internacionales, a menudo se utilizan anticipos de compradores, que actúan como una forma de préstamo de los importadores a los exportadores. ¿Qué porcentaje del anticipo de sueldo debe ser? Primero, veamos la definición misma.

En cuanto al concepto de "anticipo", no existe una definición específica en el Código del Trabajo de la Federación de Rusia, sin embargo, este concepto se utiliza ampliamente como un componente del salario o salario.

¿Qué porcentaje del anticipo de sueldo es? Hablemos de esto a continuación.

Salario y sus componentes.

Cuando el trabajo se realiza en empresas públicas o privadas, los empleados reciben un salario (salario) por el trabajo realizado. Según el artículo 136 del Código del Trabajo, el empleador está obligado a pagar el dinero adeudado dos veces al mes.

El salario es una recompensa financiera por el tiempo real trabajado por un empleado. Un arancel es un pago que se calcula en función de la cantidad de bienes, trabajos o servicios producidos. El resto del salario se considera motivador e incluye varios tipos de pagos, por ejemplo bonificaciones, bonificaciones, pagos adicionales, que se acumulan una vez al mes, o trimestralmente, o si se excede el plan. También pueden existir otras condiciones especificadas en el contrato de trabajo. Cualquier pago de bonificación se registra en documentos como un porcentaje o en una cantidad específicamente establecida.

Esto incluye varios tipos de coeficientes. Por ejemplo, distrito, que lo establece la administración de un territorio en particular: región, región, etc. Por ejemplo, en Moscú y la región de Moscú este coeficiente era igual a uno, y en la región de Sverdlovsk, del 15%. Hay que tenerlo en cuenta a la hora de calcular el salario. En las regiones del norte de Rusia, existen los llamados subsidios del norte, que se calculan debido a las duras condiciones climáticas.

La parte del salario que se paga en la primera quincena del mes se llama anticipo. ¿Qué porcentaje de anticipo de sueldo se da? El monto y las fechas del pago se establecen de acuerdo con las reglas especificadas en el contrato de trabajo, acto reglamentario colectivo o local de la organización.

Pagos únicos

A menudo, por determinadas razones, el empleador paga a los empleados el importe total a la vez en la fecha señalada del mes, y no importa qué porcentaje debe ser el anticipo del salario. Tales acciones no cumplen con los requisitos de la legislación laboral rusa y pueden dar lugar a sanciones.

La esencia del avance.

No existe una definición directa del concepto de "anticipo" en el Código del Trabajo, pero establece que el fondo salarial asignado para el mes debe dividirse en dos partes. ¿Qué porcentaje del salario se paga por adelantado? El empleador puede pagar la mitad del salario o quizás menos. En otras palabras, a cada empleado se le debe pagar la cantidad que gana en dos partes, y una de ellas, que se emite en la primera mitad del mes, se suele llamar anticipo.

¿Qué porcentaje del anticipo de sueldo se paga según la ley?

A nivel legislativo no se indica en qué porcentaje y en qué fechas se debe pagar el monto. Se aclaran un poco los términos de la carta del Ministerio de Desarrollo Social y Salud al Servicio de Impuestos Federales, donde la primera organización recomienda acumular fondos en partes iguales, mientras que la segunda propone determinar el monto a emitir dependiendo del tiempo realmente trabajado por el empleado.

Por tanto, para que se pague la mitad del salario es necesario emitir un anticipo a mediados de mes, aproximadamente los días 15 y 16.

En la práctica, por regla general, el anticipo se concede en una cantidad menor, ya que todas las bonificaciones y bonificaciones se cargan con la mayor parte del salario. Además, en los contratos de trabajo, muchas personas subestiman deliberadamente el porcentaje de la primera parte del salario. Por lo tanto, normalmente la primera cantidad no supera un tercio de los ingresos totales del mes.

Ahora la cuestión de qué porcentaje del anticipo salarial no debería ser un callejón sin salida.

Enmiendas a la legislación

En 2016 se realizaron algunos cambios que afectaron el momento del pago del anticipo, así como su tamaño. Ahora las organizaciones están obligadas a pagar la primera parte del salario a más tardar el día quince de cada mes. Esta norma se estableció en relación con retrasos en el cálculo de los salarios, lo que provocó un aumento en el monto de las multas por violaciones a las disposiciones del Código del Trabajo.

La principal innovación fue la aparición de una norma según la cual el empleado recibe un anticipo como máximo 15 días después de recibir el salario base. Si lo desea, el empleador puede pagar el dinero antes de lo previsto; tal acción no se considera una infracción.

Avance en 2017

¿Cuál es el porcentaje de avance de sueldo en 2017?

La legislación rusa actual no ha establecido un porcentaje exacto para el pago de los ingresos mensuales en 2017. Los pagos a los empleados deben realizarse al menos dos veces al mes, teniendo en cuenta las horas reales trabajadas.

En realidad, las organizaciones lo basan en las horas reales trabajadas o establecen un porcentaje fijo, que normalmente oscila entre el 30% y el 50%. La pregunta de qué porcentaje del anticipo de salario se puede responder en base a estos datos.

El método de acumulación lo elige la empresa a su propia discreción y está prescrito en las regulaciones locales de la empresa. En cualquier caso, el cálculo se realiza según la hoja de jornada.

En los casos en que se establezca un anticipo igual al 50% del monto del salario, la segunda parte principal del pago puede ser mayor, ya que se suman diversas bonificaciones, bonificaciones y bonificaciones.

Salario no inferior al salario mínimo

Todas las empresas de cualquier forma de propiedad que paguen una cantidad inferior al mínimo establecido (salario mínimo) comenzarán a ser consideradas administrativamente responsables. Se prevén sanciones cuyo monto supera los cincuenta mil rublos, y por una infracción similar repetida, un gerente o contador puede recibir una descalificación de hasta 3 años.

Tecnología de cálculo

¿Qué porcentaje del salario pagan los contadores por adelantado?

Los especialistas en contabilidad calculan el monto del anticipo utilizando uno de los siguientes métodos:

El monto del salario total establecido por el contrato de trabajo se divide por la norma de días hábiles en un mes, con posterior multiplicación por el número de días trabajados, desde el primer día hasta la fecha del anticipo;

Mediante el método de multiplicar unidades de productos terminados por tarifas a destajo, cuando la empresa utiliza un sistema de salario a destajo (al calcular, se debe tener en cuenta que el monto del impuesto sobre la renta personal no se deduce del anticipo);

El monto de la tarifa con todos los pagos y bonificaciones adicionales se multiplica por un coeficiente igual a 0,5 (dichos devengos no incluyen el pago de días festivos y fines de semana, lo que generalmente no es beneficioso para el empleado, ya que en algunos meses dicho anticipo será insignificante, por ejemplo en enero y mayo);

Cuando el monto de la tarifa con todos los pagos y bonificaciones adicionales previstos se divide por el tiempo de trabajo estándar existente y se multiplica adicionalmente por el tiempo estándar de trabajo realmente trabajado durante la primera mitad del mes.

En situaciones en las que el empleado no estuvo presente en el lugar de trabajo durante las 2 primeras semanas del mes, por ejemplo, estaba de vacaciones, no tiene derecho a anticipo. Y si la ausencia fue parcial, entonces su tamaño se calcula calculando el monto adeudado para la mitad completa del mes, después de lo cual debe dividirlo por el tiempo de trabajo estándar (bimestral) y multiplicarlo por el número de días reales. trabajó.

La necesidad de regulaciones claras

Para evitar quejas de las autoridades supervisoras y minimizar comentarios en caso de una auditoría fiscal y contable, es recomendable incluir una cláusula que explique los matices del cálculo del anticipo en esta organización en particular en el Reglamento de Salarios de los Empleados.

El anticipo es el salario de la primera mitad del mes. No existe el concepto de "avance" ni en el Código del Trabajo de la Federación de Rusia ni en los documentos reglamentarios.

El pago de un anticipo no es un derecho, sino una obligación del empleador. Los salarios deben pagarse al menos dos veces al mes (artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). Esta orden no puede violarse, incluso si el empleado escribe una declaración solicitando que se le pague el salario una vez al mes. De lo contrario, la empresa será multada (las multas se encuentran en la tabla). El empleador fija él mismo las condiciones de pago. Pero en cualquier caso, el salario deberá pagarse a más tardar 15 días naturales después de finalizado el mes por el que fue devengado.

Nuestra organización cuenta con este procedimiento.

Pagamos el anticipo el día 25 del mes actual y el salario el día 10 del mes siguiente.

Si la fecha de pago coincide con fines de semana o días festivos no laborables, emitimos el anticipo o salario el día anterior (artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

Así, todas las empresas deben pagar un anticipo (incluidos los trabajadores externos a tiempo parcial), independientemente del sistema retributivo.

El importe del anticipo pagado como parte del salario deberá indicarse en la nómina. Una vez emitido el anticipo, no se emite nómina.

Puede confiar el cálculo del anticipo y el salario al servicio online -. Especifique las fechas de pago y reciba los importes calculados de salario, IRPF y cotizaciones el día señalado. El programa le indicará cómo completar recibos de pago y completar recibos de nómina y declaraciones de salario.

Calcular un anticipo de varias formas.

No existe un procedimiento estándar para calcular el pago anticipado. En la práctica, las empresas utilizan dos métodos:

porcentaje del salario;
en proporción al tiempo trabajado.

Método 1. El anticipo se calcula como porcentaje. Por ejemplo, se puede afirmar que el prepago es el 40 por ciento del salario (ingreso mensual), de modo que luego habrá dinero suficiente para retener el impuesto sobre la renta personal. Tenga en cuenta que en las últimas aclaraciones, los funcionarios exigen no subestimar el pago anticipado (carta del Ministerio de Trabajo de 18 de abril de 2017 No. 11-4/OOG-718). Entonces, al calcular, es más seguro tomar el salario (tarifa) con pagos y asignaciones adicionales.

Este método más sencillo no requiere mucho tiempo. Su principal desventaja es que no tiene en cuenta el tiempo real trabajado.

Aquí surgen los siguientes riesgos: puede pagar de menos (pagar de más) el salario del empleado o no habrá nada de qué retener el impuesto sobre la renta personal. Por ejemplo, si el pago anticipado resulta ser mayor que la cantidad que el empleado realmente ganó y renuncia, es posible que el salario final no sea suficiente para pagar el impuesto sobre la renta personal.

El ingeniero de FP Borisov recibe un salario de 40.000 rublos. (sin cargos adicionales). El Reglamento de Remuneraciones estipula que el pago anticipado es del 50 por ciento del salario. La empresa paga el anticipo el día 16.

El salario de Borisov durante la primera mitad del mes será de 20.000 rublos. (40.000 rublos × 50%).

El empleado recibió el anticipo de agosto el 16 de agosto. Y el 17 de agosto dejé mi trabajo (me tomé unas vacaciones, sin compensación).

Su salario de agosto en el anticipo final será de 22.608,7 rublos. (40.000 rublos: 23 días × 13 días).

Impuesto sobre la renta personal: 2939 rublos. (22.608,7 rublos × 13%).

El empleado tiene derecho a 19.669,7 rublos. (22.608,7 – 2939). Y ya recibió un anticipo de 20.000 rublos.

Impuesto sobre la renta de las personas físicas por un importe de 330,3 rublos. (19.669,7 - 20.000) no hay nada que evitar.

Método 2. El anticipo se calcula en proporción al tiempo trabajado. Este método requiere más mano de obra, pero el resultado es más confiable.

Usamos el segundo método: calculamos el pago por adelantado, que no es muy diferente del cálculo de los salarios. A menos que aceptemos bonificaciones, ya que su tamaño se determina solo a final de mes.

Calculamos el pago anticipado en función de las hojas de tiempo de la primera mitad del mes (del 1 al 15). Todos los departamentos los envían al departamento de contabilidad antes del día 20. Dado que los salarios de los trabajadores (especialmente los trabajadores a destajo y a tiempo) pueden diferir de un mes a otro, el pago por adelantado no puede ser el mismo de un mes a otro.

Al mismo tiempo, al calcular el pago anticipado, intentamos cumplir con la regla de que los montos salariales para cada mitad del mes deben ser aproximadamente iguales (siempre que el empleado haya trabajado el horario laboral estándar).

Si un empleado trabajó varios días en un mes de facturación, por ejemplo del 12 al 15, calculamos el anticipo solo para esos días. En este caso, muchos no cobran ningún anticipo. Esto viola los derechos de los trabajadores: la empresa no cumple con los plazos para el pago de los salarios (multas).

Pero si el empleado estuvo enfermo durante toda la primera parte del mes, no tiene derecho a recibir anticipo - no hay tiempo trabajado (carta del Ministerio de Trabajo de 3 de febrero de 2016 No. 14-1/10/B- 660).

Ejemplo 2:

El cálculo del anticipo es proporcional al tiempo trabajado.

La empresa tiene una semana regular de cinco días. Plazos para la emisión de salarios: día 25 - pago anticipado, día 10 del mes siguiente - pago final. El Reglamento de Remuneraciones estipula que el monto del anticipo se paga en proporción al tiempo trabajado con un coeficiente de 0,87 (es decir, el anticipo se calcula con una reserva para el IRPF).

Capataz Smirnov - con salario (55.000 rublos).

El contable de Pavlova tiene un salario (30.000 rublos).

El instalador Egorov es un trabajador a tiempo (tarifa - 300 rublos por hora, recargo por nocividad - 12 rublos por hora, es decir, 4% de la tarifa).

Opción I. Medio mes resuelto por completo.

Todos estos empleados trabajaron íntegramente la primera mitad del mes (Egorov - 88 horas).

Calculemos el monto del pago anticipado:

Smirnov recibirá 26.304 rublos. (55.000 rublos: 23 rublos x 11 rublos x 0,87);
Pavlova: 12.483 rublos. (30.000 rublos: 23 rublos días × 11 rublos días × 0,87);
Egorov - 23.887 rublos. [(300 frotar/hora + 12 frotar/hora) × 88 horas. × 0,87].

Opción II. Medio mes no se resolvió del todo.

Egorov se tomó unas vacaciones por su cuenta del 3 al 4 de agosto: 2 días hábiles (el tiempo de trabajo real del 1 al 15 es 72 horas).

Cálculo anticipado:

Smirnov recibirá 12.483 rublos. ;
Yegorov: 19.544 rublos. (312 rublos/hora × 72 horas × 0,87);
Pavlova no recibirá un anticipo: no se trabajan días en la primera mitad del mes.

¿Cómo pagar un anticipo al trabajador a destajo?

El Ministerio de Trabajo considera que se debe pagar un anticipo en función del trabajo efectivamente realizado (carta de 25 de noviembre de 2016 No. 14-1/B-1167). No hay excepciones al sistema de salario a destajo: los salarios deben pagarse al menos cada medio mes.

IRPF y cotizaciones

Al emitir un pago por adelantado, no es necesario retener el impuesto sobre la renta de las personas físicas ni cobrar primas de seguro. Así lo confirman cartas del Ministerio de Hacienda de 13 de abril de 2017 No. 03-04-05/22521, Servicio de Impuestos Federales de 26 de mayo de 2014 No. BS-4-11/10126, etc.

Impuestos personales. Calcule el impuesto con base en los resultados del mes para el cual se calculó el salario. Y retenerlo cuando emita su salario del mes (cláusula 2 del artículo 223; cláusulas 3, 4 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La fecha de recepción de los ingresos en forma de salario es el último día del mes para el que se devengó (si un empleado es despedido, el último día de trabajo). Anteriormente, era imposible determinar el monto de la renta imponible: el salario no se consideraba acumulado. Por tanto, el impuesto sobre la renta de las personas físicas no se retiene del anticipo.

La excepción es cuando el anticipo se emite el último día del mes. En este caso, se debe retener el impuesto sobre la renta personal del anticipo, ya que la fecha de pago del anticipo coincide con la fecha en que el empleado efectivamente recibe ingresos en forma de salario mensual (determinación de las Fuerzas Armadas de RF de 11 de mayo de 2016 N° 309-KG16-1804).

Por lo tanto, no debe fijar la fecha límite para el pago anticipado el último día del mes; de lo contrario, tendrá que retener el impuesto sobre la renta personal de cada parte del salario.

Contribuciones. No es necesario contar con anticipos y cotizaciones para el seguro obligatorio (incluidas las cotizaciones por lesiones). Se devengan el último día del mes a partir del monto total de los salarios devengados para este mes (cláusula 1 del artículo 421; cláusula 1 del artículo 424; cláusula 1 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia; cláusula 9 de artículo 22.1 de la Ley Federal de 24 de julio de 1998 Nº 125-FZ).

Le mostraremos con un ejemplo cómo no confundirse con el impuesto sobre la renta personal cuando se le da un anticipo a un empleado junto con el pago de vacaciones.

Ejemplo 3:

Cálculo del anticipo si un empleado se va de vacaciones.

En SMU-14 LLC, el período de pago por adelantado es el día 25, los salarios son el día 10 del mes siguiente.

El Reglamento de Remuneraciones estipula que el monto del anticipo se paga en proporción al tiempo trabajado menos el impuesto sobre la renta de las personas físicas (con un coeficiente de 0,87).

Su salario es de 25.000 rublos. (no hay otros pagos), el régimen es de cinco días.

El monto del pago anticipado será de 8511 rublos. (25.000 rublos: 23 rublos días × 9 rublos días × 0,87).

Es mejor entregárselo a la empleada junto con el pago de vacaciones a más tardar el 10 de agosto (3 días naturales antes de las vacaciones), ya que estará de vacaciones el día 25.

El importe del pago de vacaciones acumulado es de 23.800 rublos. Al emitir el pago de vacaciones, se retuvo el impuesto sobre la renta personal por un monto de 3.094 rublos. (23.800 rublos × 13%).

El impuesto sobre la renta personal no se retiene del pago anticipado y las contribuciones no se calculan.

La empresa, como agente fiscal, está obligada a retener el impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones en el momento del pago real al empleado: el 10 de agosto (inciso 10, inciso 1, artículo 208, inciso 4, artículo 226 del Código Tributario). Y transferirlo al presupuesto a más tardar el 31 de agosto (párrafo 2, párrafo 6, artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El 31 de agosto, el contador calculó el salario del empleado en 9.782,61 rublos. (25.000 rublos: 23 rublos por día × 9 rublos por día). También calculé el impuesto sobre la renta personal: 1272 rublos. (9.782,61 rublos × 13%).

El impuesto sobre la renta personal procedente de los salarios debe transferirse al presupuesto a más tardar el día siguiente al de su pago, es decir, el 11 de septiembre (cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Ya que el día 10 se paga el sueldo (la cantidad a pagar al empleado será cero, ya que con este próximo pago se retiene del sueldo el importe del IRPF “reservado” para el anticipo).

El contador calculó las contribuciones del pago de vacaciones al calcular el pago de vacaciones. Contribuciones salariales (incluido el anticipo) - 31 de agosto.

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