Alquiler de locales no residenciales con cargo al IRPF de las personas físicas. Contrato de arrendamiento de local no residencial con particular. Primas de seguro por lesiones.

1. Cómo redactar un contrato de arrendamiento de propiedad con un empleado u otra persona física.

2. Qué es más rentable: compensación por el uso del coche personal del empleado o pago en virtud de un contrato de alquiler.

3. Tributación y contabilidad de los pagos de alquileres a favor de un particular.

Es difícil imaginar una organización o un empresario que pueda llevar a cabo sus actividades sin utilizar al menos una cantidad mínima de recursos inmobiliarios. Los bienes “estándar”, sin los cuales hoy en día es casi imposible administrar un negocio, incluyen, por ejemplo, equipos de oficina, computadoras y teléfonos. Sin embargo, en la mayoría de los casos, gestionar un negocio también requiere una oficina, un coche, equipamiento, etc. La lista de activos utilizados puede ser muy diversa según la escala y las características específicas del negocio. Al mismo tiempo, no todas las organizaciones pueden permitirse el lujo de adquirir todo lo que necesitan como propiedad, y muchas simplemente no le ven el sentido (costos adicionales de mantenimiento, impuestos a la propiedad, etc.). Es mucho más conveniente utilizar la propiedad de otra persona, por ejemplo, para alquilarla. Si el arrendador es una persona jurídica o un empresario individual, entonces, por regla general, no hay dificultades para redactar un contrato y contabilizar los gastos de alquiler. Pero si el arrendador es su empleado u otro individuo, debe estar preparado para ciertos matices en la ejecución de la transacción, los impuestos y la contabilidad, que se discutirán en este artículo.

Documentación de arrendamiento de propiedad de un individuo.

Si alquila una propiedad a un individuo, entonces el procedimiento para documentar dicha transacción, así como los impuestos correspondientes. no depende de si este individuo es un empleado o no. El arrendamiento de propiedad de un individuo se formaliza mediante un acuerdo, según el cual el arrendador (individuo) se compromete a proporcionar al inquilino (organización o empresario individual) la propiedad por una tarifa para posesión y uso temporal o para uso temporal (artículo 606 de el Código Civil de la Federación de Rusia). A la hora de redactar un contrato de arrendamiento se deben tener en cuenta las siguientes características:

• Formulario de contrato de arrendamiento – escrito, ya que una de las partes es una entidad jurídica (IP) (artículo 609 del Código Civil de la Federación de Rusia).

• Periodo de alquiler- establecido por acuerdo por acuerdo de las partes. Si no se especifica el período de arrendamiento, el contrato se considera celebrado por tiempo indefinido (artículo 610 del Código Civil de la Federación de Rusia).

! Nota: Si se concluye un contrato de arrendamiento de un edificio o estructura por un período de más de un año, está sujeto a registro estatal obligatorio. Por lo tanto, para evitar este trámite, el contrato de arrendamiento debe indicar claramente en el contrato el período de arrendamiento, no superior a un año.

• objeto de alquiler– debe estar establecido en el contrato.

Además, el contrato debe especificar todas las características principales que permitan identificar inequívocamente el inmueble a transferir como objeto arrendado. De lo contrario, el contrato de arrendamiento se considera inválido (artículo 607 del Código Civil de la Federación de Rusia). Por ejemplo, si el objeto de alquiler es un coche, deberás indicar todas sus características principales: marca, modelo, año de fabricación, matrícula, número PTS, etc. Si se va a transferir el local: su dirección, área, composición, adjunte un diagrama.

! Nota: Al redactar un contrato de arrendamiento, es necesario solicitar al arrendador documentos que confirmen su propiedad de la propiedad transferida. Si el arrendador no es el dueño de la propiedad, deberá proporcionar documentos que le otorguen el derecho a celebrar transacciones de arrendamiento de la propiedad en nombre del propietario.

• Alquilar– el importe, el procedimiento y las condiciones de pago de los pagos de arrendamiento se establecen en el contrato por acuerdo de las partes. Si el procedimiento y las condiciones para el pago del alquiler no se especifican en el acuerdo, se aceptan como el procedimiento y las condiciones vigentes para propiedades similares en circunstancias comparables (cláusula 1 del artículo 614 del Código Civil de la Federación de Rusia). El importe del alquiler no puede cambiar más de una vez al año (cláusula 3 del artículo 614 del Código Civil de la Federación de Rusia).

• Deberes de las partes– están determinados por el contrato. Por defecto (a menos que se especifique lo contrario en el contrato), las reparaciones importantes de la propiedad objeto de un contrato de arrendamiento las realiza el arrendador y las reparaciones actuales las realiza el inquilino.

• Alquiler de coches– el contrato debe especificar la naturaleza del alquiler: con o sin tripulación.

El alquiler de un automóvil con tripulación supone que el arrendador no solo proporciona su vehículo para posesión y uso temporal, sino que también brinda servicios para su gestión y operación técnica (artículo 632 del Código Civil de la Federación de Rusia). En consecuencia, el alquiler sin tripulación implica únicamente la provisión de un vehículo para posesión y uso temporal (artículo 642 del Código Civil de la Federación de Rusia). De acuerdo con el Código Civil, en el contrato de arrendamiento de un vehículo con tripulación, la responsabilidad de realizar las reparaciones mayores y corrientes recae en el arrendador, y en el contrato de arrendamiento sin tripulación, en el arrendatario (artículos 634, 644 del Código Civil de la Federación de Rusia). En el contrato de alquiler de un vehículo con tripulación, es mejor indicar por separado el monto del alquiler, así como el monto adeudado al arrendador por los servicios de conducción del vehículo y operación técnica. Esta distinción evitará además problemas con el cálculo del impuesto sobre la renta personal y las primas de seguros.

Al redactar un contrato de arrendamiento de propiedad con un empleado u otra persona, le sugiero que utilice los ya preparados. contratos de muestra:

La transferencia de propiedad en virtud de un contrato de arrendamiento se formaliza mediante un certificado de transferencia y aceptación. El acto debe enumerar todas las características principales del inmueble arrendado, sus deficiencias, desperfectos, etc., ya que una vez celebrado el contrato, la responsabilidad de mantener en buen estado el inmueble arrendado recae en el inquilino. La devolución de la propiedad procedente del alquiler se documenta mediante una escritura de devolución.

Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos de un individuo procedentes del arrendamiento de bienes inmuebles

Ingresos de un individuo por propiedad en alquiler sujeto al impuesto sobre la renta personal a una tasa del 13% (para residentes fiscales) o del 30% () (cláusula 4, cláusula 1, artículo 208 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Independientemente de si el propietario tiene una relación laboral con el inquilino o no, la organización de inquilinos es un agente fiscal. Por tanto, es el inquilino quien debe calcular, retener y transferir al presupuesto el impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre el alquiler cuando realmente se paga a un particular (cláusulas 1 y 4 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Además, la organización de inquilinos está obligada a proporcionar a la oficina de impuestos al final del año información en el Formulario 2-NDFL sobre los ingresos del propietario.

En el certificado 2-NDFL, los ingresos de una persona por arrendamiento de propiedad se reflejan con el código "2400". En el caso de que se celebre un contrato de alquiler de un vehículo con tripulación, el certificado refleja por separado: el pago del alquiler con el código “2400”, así como el pago por los servicios de gestión y operación técnica con el código “2010” (Anexo 3 de la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 17 de noviembre de 2010 No. ММВ-7-3/611@ “Tras la aprobación del formulario de información sobre los ingresos de las personas y las recomendaciones para completarlo, el formato de información sobre los ingresos de las personas en formato electrónico, libros de referencia”).

! Nota: La inclusión en un contrato de arrendamiento de propiedad con una persona física de la condición de que el inquilino no sea un agente fiscal y el arrendador deba pagar de forma independiente el impuesto sobre la renta personal sobre el alquiler al presupuesto es contraria a la legislación fiscal de la Federación de Rusia. Por lo tanto, independientemente de la presencia de tal condición, la organización de inquilinos es reconocida como agente fiscal en relación con el arrendador individual, es decir, la responsabilidad de la integridad y puntualidad del pago del impuesto sobre la renta personal sobre el alquiler recae enteramente en la organización. En caso de incumplimiento de sus deberes como agente fiscal, la organización podrá ser considerada responsable en virtud del art. 123 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (multa del 20% del importe del impuesto sujeto a retención y transferencia al presupuesto). A esta posición se adhiere el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia en cartas de 29 de abril de 2011 No. 03-04-05/3-314 y de 15 de julio de 2010 No. 03-04-06/3-148.

Primas de seguro por alquiler pagado a un individuo

Alquiler pagado a un empleado u otra persona en virtud de un contrato de arrendamiento de propiedad, no sujeto a primas de seguro para pensiones obligatorias, seguro médico y social (Parte 3 del artículo 7 de la Ley Federal de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ), así como contribuciones al seguro contra accidentes y enfermedades profesionales (Artículo 5 de la Ley Federal de julio 24, 1998 No. 125- Ley Federal).

Sin embargo, si ha celebrado un contrato de arrendamiento con una persona para un vehículo con tripulación, además del alquiler, prevé el pago a la persona por los servicios de administración. El segundo componente del pago (por servicios), desde un punto de vista legal, se refiere a los pagos a una persona física en virtud de un acuerdo de derecho civil, cuyo objeto es la prestación de servicios. Por lo tanto, a partir del monto del pago a un particular por los servicios de conducción de un vehículo y operación técnica, la organización debe pagar las primas del seguro en el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, el Fondo del Seguro Médico Obligatorio, el Fondo del Seguro Social (en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad) (Parte 1 del artículo 7 de la Ley Federal de 24 de julio de 2009 No. 212- FZ). Las cotizaciones al seguro de la Caja del Seguro Social en materia de seguros contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales se pagan si así lo prevé el contrato de alquiler de un vehículo con tripulación.

Impuesto sobre la renta, sistema tributario simplificado

Organizaciones que aplican el sistema tributario general. tienen derecho tener en cuenta los pagos de alquiler de la propiedad arrendada como parte de otros gastos asociados con la producción y las ventas (cláusula 10, cláusula 1, artículo 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Además, dichos gastos deberán estar económicamente justificados y documentados. Para documentar los gastos basta con un contrato de arrendamiento y un certificado de transferencia y aceptación. Es decir, no es necesario redactar actas mensuales sobre los servicios prestados, salvo que su elaboración esté expresamente prevista en el contrato de arrendamiento (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 13 de octubre de 2011 No. 03-03-06/4 /118, de 24 de marzo de 2014 No. 03-03-06/1/12764).

! Nota: Los contribuyentes que utilizan el método de acumulación tienen en cuenta el alquiler como gasto del último día del período de declaración (impuesto) (cláusula 3, cláusula 7, artículo 272 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Además del alquiler en sí, el inquilino puede reducir la base imponible de los costos de reparación del inmueble arrendado (corrientes y de capital), si la obligación de realizar dichas reparaciones le está asignada en virtud del contrato de arrendamiento (cláusulas 1 y 2 del artículo 260). del Código Fiscal de la Federación de Rusia, Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 29 de mayo de 2008 No. 03-03-06/1/339). Además, también se pueden tener en cuenta los gastos asociados con la operación de la propiedad arrendada, por ejemplo, utilizada bajo un contrato de arrendamiento: para combustibles y lubricantes, estacionamiento, seguros (si el contrato de arrendamiento asigna la responsabilidad del seguro al arrendatario). para efectos fiscales.

Los contribuyentes del sistema tributario simplificado también pueden tener en cuenta los pagos de alquiler por el uso de la propiedad como gastos (cláusula 4, cláusula 1, artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este caso, la fecha de aceptación de dichos gastos para la contabilidad fiscal será la fecha de su pago real, es decir, la fecha de pago del alquiler de períodos anteriores.

• solicitud de registro;
• un acuerdo firmado con todos los archivos adjuntos;
• pasaporte catastral del local;
• confirmación del estatus legal de una entidad legal (certificado de registro estatal, documentos constitutivos, etc.);
• documentos que confirmen el pago de la tasa estatal (15.000 rublos);
• documentos adicionales, si es necesario (por ejemplo, documentos que confirmen los poderes de los representantes del inquilino o entidad legal, etc.).

Arrendamiento de locales no residenciales de una persona física Al celebrar un contrato de arrendamiento con un arrendador que no es una persona jurídica, se debe prestar atención a los siguientes matices:

• el documento debe indicar la dirección y características del objeto;
• Los pagos de alquiler no están sujetos al IVA debido a que el contrato se celebra con un particular.

¿Puede una entidad jurídica alquilar una cabaña para oficina a un particular?

Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre el alquiler: 4.880 rublos. * 13% = 244,40 rublos;

• primas de seguro a cobrar:
• al Fondo de Pensiones: 18.360 rublos. * 22% = 4.039,20 rublos;
• en la Caja del Seguro Social: 18.360 rublos. * 2,9% = 532,44 rublos;
• en el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio: 18.360 rublos. * 2,2% = 403,92 rublos.

El 04/08/17, se recibió en la tarjeta de Ivolgin la cantidad de 20.608,80 rublos, que incluye:

• Salario de agosto de 2017: 18.360 rublos. – 2.386,80 rublos. = 15.973,20 rublos;
• Tarifa por el uso de las instalaciones de alquiler para agosto de 2017: 4.880 rublos. – 244,40 rublos. = 4.635,60 rublos.

El monto del impuesto sobre la renta personal retenido (2.386,80 rublos + 244,40 rublos = 2.631,20 rublos (transferido al presupuesto el día del pago de los salarios y el alquiler. Las contribuciones al seguro acumuladas sobre el salario de Ivolgin se transfieren a fondos extrapresupuestarios antes del 15 de septiembre). coche Uno de los tipos de propiedad más populares alquilados a particulares son los vehículos.

Todo lo que necesitas saber si estás pensando en alquilar un local no residencial

Este formato de relaciones jurídicas civiles asume lo siguiente:

• la empresa recibe para uso remunerado un vehículo propiedad de un particular;
• El propietario del vehículo proporciona al arrendador los servicios de conducción del vehículo.

Este tipo de alquiler es popular entre aquellas organizaciones que no cuentan con una plantilla de conductores. Para fines de producción, una empresa puede alquilar un coche con conductor, ya sea de forma temporal o permanente. En este caso, se aplica un doble enfoque al cálculo de las primas de seguros:

1. Los gastos de alquiler por el uso de vehículos no están sujetos a contribución.

Prednalog.ru

Importante

Normalmente, las empresas alquilan vehículos personales a los empleados para uso comercial. El principal factor que influye en el cálculo de las primas de seguro por el importe de los pagos de alquiler es el procedimiento para poner a disposición un coche, es decir, si el vehículo se alquila con o sin tripulación. Consideraremos cada una de las opciones con más detalle a continuación. Lea también el artículo: → “Contabilización del alquiler de coches por parte de personas físicas, jurídicas y en otros casos”.

Atención

Procedimiento general de alquiler La primera opción para transferir un coche para uso pago es alquilar sólo el coche, sin tripulación. Esta opción es habitual en los casos en los que el propietario del vehículo es un empleado de la empresa. Por ejemplo, un representante de ventas de una empresa tiene su propio automóvil, que utiliza con fines de producción.

Alquiler de un particular: IRPF

Código Civil de la Federación de Rusia). Todo contrato deberá contener además los siguientes datos, sin los cuales el documento no se considerará válido:

• características del local que se alquila;
• datos de los participantes que celebraron el acuerdo (artículos 432 y 606 del Código Civil de la Federación de Rusia);
• el monto de los pagos de alquiler;
• matices del uso del local y su reparación;
• firmas de ambas partes;
• si no hay un plazo para celebrar el contrato en el texto del documento, se reconoce como celebrado por tiempo indefinido (artículo 610, segunda parte del Código Civil de la Federación de Rusia).

El acuerdo y todos sus anexos están sujetos a registro ante el estado. registrarse al firmar por un período superior a un año calendario. Sólo después de esto se considera oficialmente concluido (artículo 609 del Código Civil de la Federación de Rusia). Para registrarse ante el estado.

Cálculo de primas de seguros al alquilar una propiedad a un particular.

Lo que amenaza con una inscripción "peligrosa" en el Registro Estatal Unificado de Entidades Jurídicas Recientemente, las autoridades fiscales comenzaron a excluir del Registro Estatal Unificado de Entidades Jurídicas a las organizaciones respecto de las cuales se ingresaron entradas sobre información poco confiable en el registro. La autoridad de registro tiene este derecho si el registro de falta de confiabilidad está contenido en el Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado durante más de 6 meses. Al mismo tiempo, incluso una empresa verdaderamente operativa puede quedar excluida.< < …
El empleador debe solicitar por escrito al empleado una fotografía para un pase. Para colocar una foto de un empleado en un pase de trabajo, la organización debe solicitar su consentimiento para procesar datos personales.< … Налоговая нагрузка и рентабельность: ФНС обновила межотраслевые показатели Налоговая служба опубликовала обновленные сведения, при помощи которых организации и ИП могут оценить свои налоговые риски. < … Главная → Бухгалтерские консультации → НДФЛ Актуально на: 22 января 2018 г.

Por lo que el Fondo de Pensiones de Rusia puede "desperdiciar" la duración del servicio al solicitar una pensión. Anónimo, usted escribió: Todo es correcto. El banco necesita documentos suyos con los que pueda confirmar su... "Contador nocturno". Si estás en la lista 550-P, básicamente eso es todo. Por qué los bancos y Yandex.Money no le explican nada a nadie. Está desactualizado, ya es posible antes de lo previsto.
¿Y hace cuánto tiempo reescribieron el Capítulo 23 del Código Tributario?)) ¿Cómo calculan los contadores el anticipo? Spoiler: ¿quién sabe qué? Anónimo, usted escribió: Ley Yarovaya”, que debería entrar en vigor el 1 de julio de este año. Estoy de acuerdo... Para aquellos que tienen menos de 70 años y no tienen posibilidades de recibir una pensión, que salgan de las sombras... todos quieren tener algo, y cuando los estados... .
El Ministerio de Finanzas no espera mucho dinero de los autónomos en 2014 se llevó a cabo un estudio topográfico. El terreno no aparece en el mapa catastral: escriben que los límites...

Liquidación de una organización: qué hacer con los pagos excesivos de impuestos Los propietarios de una empresa liquidada no pueden pretender que se les devuelva el importe de los impuestos o contribuciones pagados en exceso por la empresa.< … Что нужно сделать с 28 мая по 1 июня Бывают периоды, когда количество новых срочных дел превышает все мыслимые пределы. В такие моменты легко забыть о не менее важных, но рутинных задачах.

Para que no incumpla los plazos para transferir pagos regulares al presupuesto y presentar informes, hemos preparado nuestros recordatorios semanales para usted.< < … Неточный адрес – повод для отказа в регистрации юрлица Если в заявлении на регистрацию организации не указан номер офиса, налоговики вправе отказаться регистрировать компанию. < … Платить налоги стало проще Для уплаты личных налогов гражданам больше не обязательно заполнять платежное поручение «от и до».
Sólo necesita ingresar un número.< …

2018 alquiler de local de persona física a persona jurídica para oficina

Una organización puede transferir los pagos del alquiler desde su cuenta corriente a la cuenta del arrendador si este tiene una cuenta bancaria (por ejemplo, una libreta o una tarjeta de pago). Este método de pago es más conveniente para la organización, por lo que tiene sentido convencer a una persona para que abra una cuenta corriente. Pero al mismo tiempo, definitivamente necesitas saber cuál será la comisión por abrir una cuenta y retirar dinero. En muchos bancos puede ser significativo. ¿Es posible incluir los servicios públicos en los costes de alquiler de un local a un particular? Si quieres incluir los servicios públicos en tus gastos, debes incluir su coste en el alquiler. Esta operación se puede completar de la siguiente manera: 1. Los pagos de servicios públicos se incluyen en el arrendamiento como un monto fijo y no se asignan por separado.
¿Se requiere el impuesto sobre la renta personal al pagar el alquiler a un individuo? Dado que una entidad jurídica paga alquiler a una persona física, este pago es un ingreso para la persona física y la entidad jurídica en este caso se considera un agente fiscal. Por lo tanto, se cobra un impuesto sobre la renta personal del 13% sobre los pagos de alquiler a una persona física, y la organización está obligada a acumular, retener y pagar el impuesto (artículo 226, párrafos 1, 2 y artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). . Proporciona un certificado de impuestos en el formulario 2-NDFL.
Una organización no puede traspasar la responsabilidad del pago del impuesto sobre la renta personal al propio ciudadano (cláusula 5, artículo 3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por supuesto, se puede celebrar un acuerdo adicional con el arrendador sobre el ejercicio del derecho a devengar y pagar el impuesto sobre la renta personal sobre él, pero esta cláusula del acuerdo (acuerdo adicional) se considerará nula (Carta del Ministerio de Hacienda N 03-04-05/3-314 del 29/04/2011).

PI. ¿En qué casos es necesario obtener la condición de empresario individual? Las personas pueden participar en actividades empresariales sólo después de completar el procedimiento de registro correspondiente y obtener la condición de empresario individual. Sin embargo, un ciudadano no está obligado a convertirse en una persona jurídica (artículo 23, párrafo 1 del Código Civil de la Federación de Rusia). La actividad empresarial se distingue por varios rasgos característicos:

• recepción regular de ingresos en efectivo como resultado del uso de la propiedad (art.

  2 parte 1 del Código Civil de la Federación de Rusia);

• mantener registros de operaciones y transacciones;
• la presencia de conexiones estables con los inquilinos;
• adquisición de bienes inmuebles para obtener ganancias durante su venta o en proceso de uso;
• ejecución regular de transacciones en un período específico;
• compra de varios locales no residenciales para un fin similar.

El factor clave para el reconocimiento del emprendimiento es el alquiler de unidades físicas.
Contenido:

• Procedimiento de arrendamiento de local no residencial por parte de un particular
  • ¿Se requiere un examen físico? registro de individuos de empresarios individuales
  • ¿En qué casos es necesario obtener la condición de empresario individual?
  • Consecuencias por cometer actividades comerciales ilegales
  • Reglas para celebrar contratos de arrendamiento.
  • Impuestos del propietario
• El procedimiento para arrendar locales no residenciales a una persona jurídica. rostro
  • Características del arrendamiento de locales legales. personas
  • Alquiler de locales no residenciales a un particular

El proceso de arrendamiento de locales no residenciales a una persona jurídica. cara o físico El rostro tiene algunos matices y a veces plantea muchas preguntas. Para el desempeño de las actividades de cualquier organización se requieren locales adecuados, que no siempre es posible adquirir como propiedad. Por eso es más recomendable alquilar el espacio necesario.

La organización planea alquilar un local a un particular que no sea un empresario individual. El local tiene carácter no residencial y se destinará a almacén.
¿Tiene la organización derecho a celebrar este contrato de arrendamiento? ¿En qué orden se deben realizar los pagos a un individuo en virtud de un contrato de arrendamiento? En esta situación, ¿tiene la organización obligaciones como agente fiscal en el IRPF?

Habiendo considerado el tema, llegamos a la siguiente conclusión:
Una organización tiene derecho a alquilar un local a un individuo que no sea un empresario individual.
La organización transfiere la cantidad especificada en el contrato de arrendamiento (menos el impuesto sobre la renta personal) al individuo a su cuenta bancaria o lo entrega en efectivo desde la caja.
Los impuestos previstos por la ley, a saber, el impuesto sobre la renta personal, son retenidos por el propietario, como agente fiscal, del individuo y transferidos al presupuesto.

Justificación de la conclusión:
Basado en el párrafo 1 del art. 213 y art. 130 del Código Civil de la Federación de Rusia, una persona tiene derecho a poseer un local no residencial.
El derecho a arrendar una propiedad (incluidos locales no residenciales) pertenece a su propietario (artículo 608 del Código Civil de la Federación de Rusia). Al mismo tiempo, un ciudadano puede realizar la actividad de arrendamiento de propiedad como un individuo que no es un empresario individual (IP), ya que la ley no requiere el registro de un individuo como empresario individual para realizar tales actividades.
La actividad empresarial es una actividad independiente realizada por su cuenta y riesgo, encaminada a obtener sistemáticamente beneficios del uso de la propiedad, la venta de bienes, la realización de trabajos o la prestación de servicios por parte de personas registradas en esta capacidad en la forma prescrita por la ley (párrafo tres del inciso 1 del artículo 2 del Código Civil de la Federación de Rusia).
Según el apartado 1 del art. 23 del Código Civil de la Federación de Rusia, un ciudadano tiene derecho a participar en una actividad empresarial sin formar una entidad jurídica desde el momento del registro estatal como empresario individual.
La implementación por parte de un individuo de una actividad empresarial sin registro estatal, dependiendo de las circunstancias, puede ser la base para llevarlo a juicio administrativo (Parte 1 del artículo 14.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia) o penal (Artículo 171 del Código Penal de la Federación de Rusia) responsabilidad.
La presencia de signos de actividad empresarial en las acciones de un ciudadano puede evidenciarse, en particular, por los siguientes hechos:
- producción o adquisición de bienes con el fin de obtener ganancias posteriores de su uso o venta;
- contabilidad económica de operaciones relacionadas con transacciones;
- la interconexión de todas las transacciones realizadas por un ciudadano en un período de tiempo determinado;
- relaciones estables con vendedores, compradores y otras contrapartes.
Si estos signos están presentes, se requiere que un individuo se registre como empresario individual. Sin embargo, el mero hecho de que un particular haya realizado transacciones a título reembolsable no es suficiente para reconocer como empresarial la actividad que realiza. Conclusiones similares están contenidas en las aclaraciones del Ministerio de Finanzas de Rusia (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 01.06.2010 N 03-04-05/3-302, de fecha 17.11.2009 N 03-04-05-01 /808, de 14.01.2005 N 03-05-01-05/3).
Por tanto, en ausencia de los signos anteriores, un particular tiene derecho a alquilar una propiedad que le pertenece sin registrarse como empresario individual.
Estas conclusiones tienen en cuenta la posición expresada por el Pleno de las Fuerzas Armadas de RF en la Resolución No. 23 de 18 de noviembre de 2004 “Sobre la práctica judicial en casos de actividad empresarial ilegal y legalización (blanqueo) de fondos u otros bienes adquiridos por medios delictivos. " En el párrafo 2 de esta resolución, el Tribunal Supremo de la Federación de Rusia indicó que en los casos en que una persona no registrada como empresario adquirió un local residencial u otros bienes inmuebles para necesidades personales o los recibió por herencia o en virtud de un acuerdo de donación, pero debido a la falta de necesidad de utilizarlo propiedad arrendada temporalmente o arrendada y como resultado de tal transacción civil recibió ingresos (incluso en una cantidad grande o especialmente grande), lo que hizo no implica responsabilidad penal por negocios ilegales (artículo 171 de el Código Penal de la Federación de Rusia).
El Ministerio de Finanzas de Rusia, en carta del 28/04/2005 N 03-01-11/2-81, indicó que si una persona alquila un local comprado para uso personal, no se requiere el registro estatal como empresario individual.
Resolución del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 30 de junio de 2006 N 53-AD06-2 también señala que los casos individuales de venta de bienes, ejecución de trabajos, prestación de servicios por parte de una persona no registrada como empresario individual no constituyen una infracción administrativa en virtud de la parte 1 del art. 14.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, si la cantidad de bienes, su gama, los volúmenes de trabajo realizado, los servicios prestados y otras circunstancias no indican que esta actividad tenía como objetivo obtener ganancias sistemáticamente.
Sin embargo, debe tenerse en cuenta que de conformidad con el apartado 4 del art. 23 del Código Civil de la Federación de Rusia, un ciudadano que realiza actividades empresariales sin formar una entidad jurídica, sin el registro adecuado, no tiene derecho a aducir, en relación con las transacciones que haya celebrado, que no es un empresario. El tribunal podrá aplicar a dichas transacciones las normas del Código Civil de la Federación de Rusia sobre las obligaciones asociadas con la realización de actividades empresariales.
Como se indica en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia a Moscú del 25 de enero de 2008 N 18-12/3/005988, si las operaciones de arrendamiento (alquiler) de propiedad u operaciones de compra y venta de propiedad se llevan a cabo en presencia de signos de actividad económica y empresarial, físicos se requiere que una persona se registre como empresario sin constituir una persona jurídica.
Por lo tanto, debe tenerse en cuenta que dependiendo de situaciones específicas (por ejemplo, cuando se alquila un local no residencial propiedad de un individuo que no puede ser utilizado (no destinado a su uso) por el individuo para sus necesidades personales), el tribunal puede considerar la acciones de un individuo realizadas con el propósito de obtener ganancias y reconocer dicha actividad como empresarial.
Además, la implementación de una actividad empresarial puede indicarse, por ejemplo, mediante la celebración de un contrato por un período de más de un período impositivo (año calendario) o su extensión para el siguiente período, la recepción repetida de ingresos, la celebración repetida de contratos de arrendamiento. con la misma persona jurídica, etc. (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia a Moscú del 15 de abril de 2005 N 18-12/3/26639, resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Volga-Vyatka del 28 de abril de 2004 N A38-4668-5/85 -2004).
En la situación considerada, un particular, al arrendar un local no residencial no destinado a uso personal, tiene riesgos fiscales de reconocer esta actividad como empresarial. Esto, en particular, puede suceder durante una auditoría fiscal del inquilino, empresario individual.
Para eliminar las consecuencias adversas asociadas con el posible reconocimiento de la actividad de un individuo en el arrendamiento de propiedades como actividad comercial, el propietario del local puede registrarse como empresario individual y pagar impuestos sobre los ingresos del arrendamiento de propiedades de acuerdo con el sistema tributario aplicable.
Una organización puede realizar pagos por los locales alquilados tanto en efectivo como mediante transferencia bancaria, ya que según la cláusula 1.2 del Reglamento del Banco de Rusia del 19 de junio de 2012 N 383-P, los pagadores y destinatarios de los fondos son personas jurídicas, empresarios individuales, personas físicas involucradas. en la forma prescrita por la legislación de la Federación de Rusia para la práctica privada, particulares (en adelante, clientes), bancos.
De conformidad con el apartado 1 del art. 207 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las personas físicas reconocen, en particular, a las personas físicas que son residentes fiscales de la Federación de Rusia. Para ellos, el objeto de tributación son los ingresos recibidos de fuentes en la Federación de Rusia y (o) de fuentes fuera de la Federación de Rusia (cláusula 1 del artículo 209 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
El monto del alquiler que recibe una persona por el arrendamiento de una propiedad ubicada en la Federación de Rusia se refiere a los ingresos recibidos de fuentes en la Federación de Rusia (cláusula 4, cláusula 1, artículo 208 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Estos ingresos están sujetos al impuesto sobre la renta personal a una tasa del 13% (cláusula 1 del artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Según párrafos. 1 cláusula 1 art. 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al recibir ingresos en efectivo, la fecha de recepción real de los ingresos se define como el día del pago de los ingresos, incluida la transferencia de los ingresos a las cuentas bancarias del contribuyente o, en su nombre, a las cuentas de terceros.
De conformidad con el apartado 1 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, organizaciones rusas de las cuales o como resultado de relaciones con las cuales el contribuyente recibió ingresos (excepto los ingresos respecto de los cuales el impuesto se calcula y paga de conformidad con los artículos 214.1, 214.3, 214.4, 214.5 , 227, 227.1 y 228 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), están obligados a calcular, retener al contribuyente y pagar el importe del impuesto calculado de conformidad con el art. 224 Código Fiscal de la Federación de Rusia. En este caso, estas organizaciones se denominan agentes fiscales.
Una posición similar se establece en una serie de aclaraciones del Ministerio de Finanzas de Rusia y las autoridades fiscales (ver, por ejemplo, cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 6 de diciembre de 2010 N 03-04-06/3 -290, de 16 de agosto de 2010 N 03-04-05/3-462, de 20/07/2009 N 03-04-06-01/178 y Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú de 07/04/2008 N 28-10/033584@). Una posición similar se refleja en la resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste de 14 de mayo de 2010 N A66-9581/2009.
Por lo tanto, al pagar el alquiler a un individuo, una organización debe retener el monto del impuesto sobre la renta personal y transferirlo al presupuesto (cláusula 4 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Al mismo tiempo, no se requiere el consentimiento de un contribuyente individual para cumplir con las funciones de agente fiscal de una organización.
Por el incumplimiento o desempeño inadecuado de las funciones que le han sido asignadas, el agente fiscal es responsable de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia (artículo 24 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Así, según el art. 123 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, falta ilegal de retención y (o) no transferencia (retención y (o) transferencia incompleta) dentro del período establecido por el Código Fiscal de la Federación de Rusia de los montos de impuestos sujetos a retención y transferencia por un agente fiscal conlleva una multa del 20% del monto sujeto a retención y (o) transferencia.
Debido a que la organización actúa como agente fiscal, está obligada a presentar información en el Formulario 2-NDFL “Certificado de ingresos de una persona física para el año 20__”, aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 17 de noviembre. , 2010 N ММВ-7-3/611@ . La información se envía a la autoridad fiscal en el lugar de registro de la organización (agente fiscal) a más tardar el 1 de abril del año siguiente al vencimiento del período impositivo (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Al mismo tiempo, hay otro punto de vista.
En la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia a Moscú del 18 de marzo de 2011 N 20-14/4/025670@, las autoridades fiscales explican que los contribuyentes que recibieron ingresos en virtud de un contrato de alquiler deben calcular de forma independiente el monto del impuesto pagadero al presupuesto correspondiente, en la forma establecida por el art. 225 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Una posición similar se refleja en las resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Volga de 18 de mayo de 2009 N A12-16391/2008, y del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental de 10 de septiembre de 2009 N F04-5077/2009. (13200-A03-46).
Algunos tribunales de arbitraje señalan que si un contrato de arrendamiento celebrado por una organización con personas que no son sus empleados no establece la obligación de la organización de retener y pagar el impuesto sobre la renta personal al presupuesto sobre los montos del alquiler, entonces no está obligada a hacerlo ( véase, por ejemplo, la resolución del Servicio Federal Antimonopolio del distrito de Moscú de fecha 04/09/2009 N KA-A40/8534-09).
En la resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de 30 de noviembre de 2010 N KA-A40/14545-10 en el caso N A40-10432/10-140-112, los jueces, guiados por lo dispuesto en el art. 45, págs. 4 apartados 1 art. 228 del Código Fiscal de la Federación de Rusia indicó que el impuesto sobre la renta personal debería haber sido pagado por las propias personas físicas, los arrendadores, ya que los contratos de arrendamiento establecían que el pago del impuesto sobre la renta personal lo realizaba la persona física, el arrendador, de forma independiente.
A pesar de la existencia de tales decisiones a favor de las organizaciones de inquilinos, en nuestra opinión, si se concluye un contrato de arrendamiento de locales no residenciales entre un individuo y una organización, entonces la organización, como agente fiscal, debe calcular, retener y pagar personal. impuesto sobre la renta sobre los importes del alquiler. Habrá que defender ante los tribunales una posición diferente sobre esta cuestión.
Para evitar posibles malentendidos, le recomendamos que especifique en el contrato de arrendamiento el procedimiento para el pago del IRPF en el caso de alquilar un inmueble a un particular.
El procedimiento para pagar las cotizaciones al seguro al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia (PFR), al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia (FSS) y al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio (FFOMS) está determinado por la Ley Federal No. 212-FZ de 24 de julio de 2009 (en adelante Ley N° 212-FZ) .
Se reconoce el objeto de la tributación de las primas de seguros de las organizaciones y empresarios individuales que realizan pagos a particulares, en particular, los pagos y otras remuneraciones devengados a favor de las personas físicas en el marco de las relaciones laborales y contratos civiles, cuyo objeto es la realización del trabajo. , la prestación de servicios (Parte 1 Artículo 7 de la Ley N ° 212-FZ).
De conformidad con la parte 3 del art. 7 de la Ley N 212-FZ no se aplican a los objetos de tributación de primas de seguros, pagos y otras remuneraciones realizadas en el marco de contratos civiles, cuyo objeto es la transferencia de propiedad u otros derechos reales sobre la propiedad (derechos de propiedad) y contratos relacionados con la transferencia de uso de la propiedad (derechos de propiedad), con excepción de los contratos de derechos de autor, contratos de enajenación del derecho exclusivo sobre obras de ciencia, literatura, arte, acuerdos de licencia de publicación, acuerdos de licencia sobre la concesión del derecho. utilizar obras de ciencia, literatura, arte.
Un contrato de arrendamiento de propiedad está directamente relacionado con la transferencia de propiedad (derechos de propiedad) para su uso. En consecuencia, el alquiler no está sujeto a contribuciones de seguro al Fondo de Pensiones, al Fondo de Seguro Social y al Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio (ver también la carta del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia del 12 de marzo de 2010 N 550-19).
Las cotizaciones al seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales se pagan de conformidad con la Ley Federal N° 125-FZ del 24 de julio de 1998 (en adelante, Ley N° 125-FZ).
El procedimiento para calcular y pagar las cotizaciones para este tipo de seguro está regulado por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 2 de marzo de 2000 N 184 “Sobre la aprobación de las Reglas para la acumulación, contabilidad y gasto de fondos para la implementación de seguros obligatorios. seguro social contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales” (en adelante, el Reglamento).
De conformidad con el apartado 1 del art. 20.1 de la Ley N 125-FZ, así como el inciso 3 del Reglamento, las primas de seguro se calculan, en particular, por los pagos y otras remuneraciones pagadas por el tomador del seguro a favor del asegurado en virtud de contratos civiles, si, de acuerdo con dicho En los contratos, el tomador del seguro está obligado a pagar las primas del seguro a las aportaciones del asegurador.

Para tu información:
Los costos asociados al pago de las cuotas de arrendamiento se incluyen en gastos con base en:
- págs. 10 p.1 art. 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia: como parte de los gastos del impuesto sobre la renta como pagos de alquiler de propiedades arrendadas (incluidos terrenos) relacionados con otros gastos asociados con la producción y venta de bienes, trabajos o servicios;
- págs. 4 apartados 1 art. 346.16 del Código Tributario de la Federación de Rusia: como parte de los gastos bajo el sistema tributario simplificado como pagos de alquiler (incluido el arrendamiento) de propiedades alquiladas (incluidas las arrendadas).
Desde el 1 de enero de 2012, el Código Fiscal de la Federación de Rusia se complementó con la sección V.1. "Personas interdependientes. Disposiciones generales sobre precios y tributación. Control fiscal en relación con transacciones entre personas interdependientes. Acuerdo de precios".
El concepto de personas interdependientes a efectos fiscales se revela en el art. 105.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La respuesta fue preparada por:
Experto del Servicio de Asesoría Jurídica GARANT
Gusikhin Dmitry

Control de calidad de la respuesta:
Revisor del Servicio de Asesoría Jurídica GARANT
contador profesional Rodyushkin Sergey

El material fue elaborado sobre la base de una consulta escrita individual proporcionada como parte del servicio de Asesoría Jurídica.

Una organización puede celebrar un contrato de arrendamiento de locales, edificios y vehículos tanto con personas jurídicas como con personas físicas. Si todo es simple con una entidad legal, entonces al reflejar transacciones con una persona física existen características consagradas en el artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Reflexión de un contador de un contrato de arrendamiento con una persona jurídica:

1. Celebrar un contrato de alquiler de local, edificio o vehículo.

En este caso, el inquilino debe reflejar la propiedad arrendada en su contabilidad sobre la base del certificado de transferencia y aceptación.

Creamos una publicación utilizando el certificado contable:

DT 001 Kt----- por el costo de la propiedad arrendada.

Este valor puede acordarse en el contrato, registrarse en un certificado de valor en libros del arrendador o calcularse. El cálculo se realiza en base al coste de alquiler mensual* durante la duración del contrato.

1. Cada mes, el contador registrará el acta de arrendamiento de inmueble recibida del arrendador con los siguientes asientos:

Dt X - Kt 60,01- por el monto del alquiler sin IVA (X es la cuenta de costos, que depende del tipo de propiedad arrendada y el propósito de su uso, puede ser: 26, 20, 44, etc.)

Dt 19.04 - Kt 60,01- sobre el importe del IVA recibido del proveedor de servicios

Si hay una factura ejecutada correctamente (ver Decreto del Gobierno No. 1137), entonces el contador tiene la oportunidad de deducir el IVA soportado y reducir el monto del impuesto a pagar:

68.02 - Kt 19.04- por el importe del IVA según la ley.

Si se realizó un anticipo al arrendador, se generará otra contabilización según el acto:

DT 60.01 Kt 60,02- compensación del pago anticipado.

Reflexión de un contador de un contrato de arrendamiento con un particular:

1. Celebramos un contrato de alquiler de un local, edificio o vehículo. Una persona jurídica o un empresario individual solicitará al propietario documentos que certifiquen la propiedad de la propiedad por parte del individuo, si no lo hace, pueden surgir problemas en el futuro;

En este caso, el inquilino debe reflejar la propiedad arrendada en su contabilidad sobre la base del certificado de transferencia y aceptación. Creamos una publicación utilizando el certificado contable:

Dt 001 Kt----- sobre el costo del inmueble arrendado.

Este costo puede acordarse en el contrato o calcularse. El cálculo se realiza en base al coste de alquiler mensual* durante la duración del contrato.

1. Cada mes, según el contrato de arrendamiento, la organización transferirá el alquiler a un particular por el uso de las instalaciones. En este momento entra en vigor el artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La organización pagadora actuará como agente fiscal para el pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas (impuesto sobre la renta de las personas físicas). Publicaciones:

Dt 60,01 Kt 51 (50)- por el importe del alquiler sin impuesto sobre la renta personal a una tasa del 13%

Dt 68,01 Kt 51- pago del impuesto sobre la renta personal por parte de una organización como agente fiscal

Dt X Kt 60.01- cancelación de los costos de alquiler con el impuesto sobre la renta personal como gastos de la empresa

Dt 60,01 Kt 68,01- mediante un certificado contable, reflejamos la deuda de la empresa con el presupuesto para el pago del impuesto sobre la renta personal como agente fiscal.

El impuesto sobre la renta de las personas físicas debe transferirse al presupuesto a más tardar el día siguiente a la fecha en que la persona física recibió los ingresos.

Además, la organización debe presentar un informe trimestral para este individuo.

6-NDFL y un certificado de fin de año 2-NDFL a la oficina de impuestos.

/ "Enciclopedia contable "Profirosta"
28.06.2017

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En su trabajo práctico, los contadores a menudo tienen que lidiar con acuerdos GPC celebrados con particulares. Consideremos las entradas para calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas utilizando el ejemplo del pago de alquiler a una persona física en virtud de un contrato de arrendamiento por el uso de un local.

En contabilidad, presentamos las liquidaciones con el arrendador, una persona física en virtud de un contrato de arrendamiento, en forma de tabla de asientos contables:

fecha	DT	Connecticut	Descripción del cableado
10.01	001		Un objeto de activo fijo fue aceptado en arrendamiento para contabilidad fuera de balance en virtud de un contrato de arrendamiento de locales mediante un certificado de aceptación y transferencia (basado en un contrato de arrendamiento de locales).
31.01	26	76	El importe del alquiler de enero se devengó y se incluyó en los gastos de enero.
28.02	26	76	El importe del alquiler de febrero fue acumulado y incluido en los gastos de febrero.
31.03	26	76	El importe del alquiler de marzo ha sido calculado e incluido en los gastos de marzo.
31.01	90.02	26	Los gastos de alquiler se incluyen en el precio de costo con base en los resultados de enero, febrero, marzo, respectivamente.
20.04	sin	publicaciones	Ingresos devengados por una persona física en forma de alquiler por el monto de enero a marzo de 2017 en el registro tributario en la fecha de pago.
20.04	76	68.01	El impuesto sobre la renta de las personas físicas se devenga para su deducción de la renta (enero-marzo) en la fecha de pago con base en el documento de acumulación de renta.
20.04	76	51	El importe del alquiler se pagó al arrendador, una persona física, para el período enero-marzo, menos el impuesto retenido.
20.04	sin	publicaciones	El impuesto sobre la renta personal se retiene del pago de abril en el momento del pago con base en el documento de pago de ingresos.
21.04.	68.01	51	El impuesto sobre la renta personal se transfirió al presupuesto a partir de los ingresos de un individuo pagados en abril.
30.04	26	76	El importe del alquiler de abril ha sido calculado e incluido en los gastos de abril.
31.05	26	76	El importe del alquiler de mayo fue devengado y incluido en los gastos de mayo.
30.06	26	76	El importe del alquiler de junio fue devengado y incluido en los gastos de junio.
30.04	90.02	26	Los gastos de alquiler se incluyen en el precio de costo con base en los resultados de abril, mayo, junio, respectivamente.
20.07	sin	publicaciones	Los ingresos de una persona física se acumularon en forma de alquiler de abril a junio de 2017 en el registro de impuestos.
20.07	76	68.01	El impuesto sobre la renta de las personas físicas se devenga para su deducción de la renta (abril-junio) en la fecha de pago.
20.07	76	51	El importe del alquiler se pagó al arrendador, una persona física, para el período abril-junio, menos el impuesto retenido.
20.07	sin	publicaciones	El impuesto sobre la renta personal se retiene del pago de julio en el momento del pago.
21.07	68.01	51	El impuesto sobre la renta personal se transfirió al presupuesto a partir del pago de julio de un individuo.
31.07	26	76	El importe del alquiler de julio se devengó y se incluyó en los gastos de julio.
31.08	26	76	El importe del alquiler de agosto se calculó y se incluyó en los gastos de agosto.
30.09	26	76	El importe del alquiler de septiembre se calculó y se incluyó en los gastos de septiembre.
31.07	90.02	26	Los gastos de alquiler se incluyen en el precio de costo con base en los resultados de julio, agosto y septiembre, respectivamente.
20.10	sin	publicaciones	Los ingresos de una persona física se acumularon en forma de alquiler para julio-septiembre de 2017 en el registro fiscal en la fecha de pago.
20.10	76	68.01	El impuesto sobre la renta de las personas físicas se devenga para su deducción de la renta (julio-septiembre) en la fecha de pago.
20.10	76	51	El importe del alquiler se pagó al arrendador, una persona física, para el período julio-septiembre menos el impuesto retenido.
20.10	sin	publicaciones	El impuesto sobre la renta personal se retiene del pago de octubre en el momento del pago.
23.10	68.01	51	El impuesto sobre la renta personal se transfiere al presupuesto a partir del pago de octubre de un individuo.
24.10		001	El local fue devuelto al arrendador según el certificado de aceptación.

Eventos que requieren contabilidad por parte del inquilino como agente fiscal del IRPF

Para reflejar eventos relacionados con el desempeño de las funciones de un agente fiscal, es necesario guiarse únicamente por las normas de la legislación tributaria que dotó a la organización de estas funciones. Hay que recordar que una empresa es sólo un intermediario entre un individuo y el Estado en relación con los ingresos del individuo y sus obligaciones tributarias sobre la renta personal.

La organización deberá cumplir su función de agente fiscal estrictamente de conformidad con lo dispuesto en el Capítulo. 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que determina las fechas de eventos más importantes. En el desempeño de esta función, el contador de la organización se abstiene de las reglas contables y aplica las reglas de contabilidad fiscal.

Evento 1. Devengo de ingresos a un particular en forma de alquiler

Devengar ingresos significa determinar el monto de los ingresos y la fecha en que se consideran recibidos de acuerdo con el Código Tributario. Repitamos una vez más que al reflejar este evento no debes confundir tus gastos con los ingresos de un socio individual. Dado que los ingresos no son ingresos de la empresa, en contabilidad el evento de acumulación del monto de los ingresos solo se registra en los registros contables, pero no se refleja en las contabilizaciones.

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Según el principio de separación de bienes, los registros contables en forma de asientos en registros contables reflejarán únicamente las transacciones comerciales de la empresa y no registrarán un aumento en los fondos personales de una persona determinada.

En cuanto a la fecha del evento, es necesario cambiar a las normas del Capítulo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. De hecho, en este caso, la organización es solo un agente fiscal, cuyas funciones incluyen reflejar esta fecha en los registros contables fiscales de acuerdo con las reglas de contabilidad fiscal.

Cuenta

Respecto a la cuenta contable. Como se indicó anteriormente, los ingresos de un individuo no se reflejan en las cuentas contables de la organización, ya que no son ingresos de la organización, solo se registran en los registros tributarios mediante programas contables a través de un documento responsable de devengar los ingresos del individuo; .

Fecha de reconocimiento de ingresos

Fecha de reconocimiento de los ingresos. Buscamos la respuesta en el art. 223 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los ingresos en forma de alquiler bajo GPC se reconocen como recibidos en la fecha de pago, es decir, el día en que se pagó el dinero, inciso 1, inciso 1, art. 223 Código Fiscal de la Federación de Rusia. En nuestro caso, los días 20 de abril, 20 de julio, 20 de octubre serán los días en que se considerarán ingresos percibidos según el Código Tributario. Estas son las fechas que se incluyen en la línea 100 del formulario 6-NDFL.

Importe de los ingresos reconocidos

Los ingresos se acumulan en la cantidad especificada en el contrato. Según el contrato, una persona tiene derecho a esperar una remuneración mensual. Pero como el pago se realiza una vez al trimestre en las fechas anteriores, el importe de los ingresos reconocidos será igual a 3 meses de remuneración.

Dado que los ingresos no son de una organización, sino de un individuo, de acuerdo con el principio de separación de bienes, la cantidad de ingresos de un individuo no se reflejará en los registros contables de la organización. Pero para registrar este evento en los registros tributarios, el programa de contabilidad 1C Contabilidad 8.3 propone completar un documento separado "Devengo de otros ingresos" en el bloque<Зарплата>. Del registro de impuestos, el monto de los ingresos acumulados se incluye en la línea 130 y la línea 020 del formulario 6-NDFL.

Evento 2. Cálculo del IRPF sobre los ingresos recibidos

Calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas significa decidir la proporción de los ingresos en forma de impuesto que se retirará del presupuesto, para posteriormente transferirlo al presupuesto. A veces dicen, no “calcular el impuesto”, sino “calcular el impuesto a retener” de la renta, que significa lo mismo. El porcentaje de retención se expresa a razón del 13% para los residentes de la Federación de Rusia y del 30% para los no residentes.

En los registros contables es necesario realizar los siguientes cálculos:

• importe del impuesto sobre la renta de las personas físicas calculado a partir del alquiler = Base imponible X Tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas;
• a su vez, Base imponible = Ingresos menos (-) Deducciones fiscales.

Cuenta contable 68.01 Impuesto sobre la renta de las personas físicas

Respecto al proyecto de ley. Para reflejar obligaciones e información sobre liquidaciones con el presupuesto del impuesto sobre la renta de las personas físicas se utiliza la cuenta 68.01 “Impuesto sobre la renta de las personas físicas”.

Una característica especial de esta cuenta 68.01 es el reflejo de información sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas tanto calculado, retenido como transferido. El crédito de la cuenta 68.01 refleja la deuda con el presupuesto por impuesto a la renta personal. Lo interesante es que el monto acreditado en la cuenta 68.01 habla simultáneamente de la deuda del individuo sobre sus ingresos y la cantidad de impuesto que el agente fiscal debe retener de los ingresos del individuo para luego transferirlo al presupuesto. Es por eso que el impuesto de retención acumulado se refleja en la forma de contabilizar Dt 76 Kt 68,01 en los registros contables de la organización, donde la fuente se refleja en el débito: los ingresos de un individuo. Es esta cantidad de impuesto retenido lo que el presupuesto esperará del agente fiscal.

Fecha de cálculo del IRPF

Buscamos la respuesta en el art. 226 Código Fiscal de la Federación de Rusia. De acuerdo con las normas del apartado 3 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el agente fiscal está obligado a calcular el impuesto sobre la renta personal en la fecha de recepción real de los ingresos, es decir, es la fecha de recepción real de los ingresos la que determina la fecha de cálculo de los ingresos personales. impuesto.

Así, la fecha de cálculo del IRPF = la fecha de percepción efectiva de la renta, art. 223 Código Fiscal de la Federación de Rusia. En nuestro caso las fechas de cálculo serán 20 de abril, 20 de julio, 20 de octubre de 2017.

Importe del impuesto sobre la renta personal calculado

Para calcular el importe del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos en forma de alquiler, es necesario determinar la base imponible, es decir, los ingresos reducidos por las deducciones fiscales. El Capítulo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia brinda la oportunidad de recibir determinadas deducciones fiscales que le permiten reducir los ingresos.

En nuestro caso no se recibieron solicitudes de deducciones, por lo que para las fechas 20.04, 20.07, 20.10 tenemos:

• Importe del IRPF calculado para la retención = Renta mensual x 3 x 0,13
• El monto del impuesto calculado se incluye en la línea 040 del formulario 6-NDFL.

Deducciones fiscales por contratos de arrendamiento con particulares

Respecto a las deducciones fiscales. El monto del impuesto sobre la renta personal calculado depende de las deducciones fiscales. Aunque, según las condiciones de nuestro ejemplo, no existe ninguno, nos detendremos en los matices de las deducciones fiscales en virtud de contratos de arrendamiento con particulares para ayudar a los contables.

Un rasgo característico de las deducciones es que se otorgan en relación con la renta gravada a una tasa del 13%, inciso 3 del art. 210 inciso 1 art. 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, siempre que el ciudadano sea residente y viva en Rusia durante 183 días al año o más en el momento de recibir los ingresos. En cuanto a los ingresos percibidos en virtud de contratos de alquiler, cabe decir que la provisión de deducciones tiene sus propias peculiaridades.

Dado que las relaciones de alquiler son temporales, las deducciones se proporcionan solo por el período para el cual se concluye el contrato, es decir, los ingresos recibidos y la base imponible se forman solo para este período. El agente fiscal deberá aceptar la solicitud y los documentos que acrediten el derecho a las deducciones reclamadas.

Así, en los contratos de arrendamiento, la base imponible de las rentas para las que se establece un tipo del 13% también puede reducirse mediante las deducciones fiscales previstas en el art. 218-221 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Sin embargo, para reducir sus ingresos, es posible que una persona no califique para todas las deducciones fiscales en virtud de un contrato de alquiler.

Pasemos a la tabla que refleja los puntos principales sobre las deducciones fiscales en virtud de contratos de arrendamiento con particulares:

Deducciones fiscales	Código Fiscal de la Federación de Rusia	Oportunidad	Comentarios
Estándar	Artículo 218	Comer	Cláusula 3 del artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 07/04/2011 No. 03-04-06/10-81 Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 25 de marzo de 2009 No. 3-5-04/302@ Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 9 de octubre de 2007 No. 04-1-02/002656@). 1.Puede ser proporcionada por un empleador u otra persona física o jurídica que pague ingresos. 2.Se prevén deducciones durante el período de validez del contrato. 3. Solicitud + documentos justificativos.
Social	Artículo 219	Comer	1. Puede ser aportada tanto por el empresario como por otro agente fiscal. 2. Las deducciones sólo son posibles por formación de conformidad con el apartado 2, apartado 1 del art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y servicios médicos en virtud del párrafo 3, cláusula 1, artículo 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. 3. Se prevén deducciones durante el período de vigencia del contrato. 4. Solicitud + Notificación emitida por la autoridad fiscal en el formulario KND 1125030, aprobada por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 27 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/473@
Propiedad	Artículo 220	No	cláusula 8 art. 20 Código Fiscal de la Federación de Rusia Sólo el empleador puede proporcionarlo. El inquilino no es un empleador según el Código del Trabajo de la Federación de Rusia.
Profesional	Artículo 221	No	cláusula 2 art. 221 Código Fiscal de la Federación de Rusia Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 29 de diciembre de 2006 N 03-05-01-05/290. Es imposible prever deducciones profesionales en relación con los ingresos que las personas perciben por el alquiler de locales, ya que el contrato de arrendamiento está regulado por un capítulo separado. 34 del Código Civil de la Federación de Rusia y no se aplica a los contratos de prestación de servicios.

Por lo tanto, el monto del impuesto calculado se puede reducir mediante el uso de deducciones fiscales si el inquilino tiene derecho a proporcionarlas.

Evento 3. Retención del IRPF sobre los ingresos recibidos

La retención es la obligación de un agente fiscal de retener temporalmente el monto del impuesto de los ingresos pagados para el cumplimiento posterior incondicional de las obligaciones de transferir al presupuesto. Y al individuo se le pagan los ingresos menos el impuesto retenido.

El agente fiscal deberá retener el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre las rentas pagadas en la misma cantidad que calculó inicialmente. Al asumir la función de retención de impuestos, el agente fiscal, por así decirlo, se transfiere a sí mismo la deuda del contribuyente con el presupuesto:

La retención de impuestos real se registra al contabilizar los documentos de pago.

Cuenta "Impuesto sobre la renta de las personas físicas retenido"

Determinemos la cuenta contable “impuesto sobre la renta personal retenido” y correlacionemos el monto del impuesto sobre la renta personal retenido con la fecha de retención de acuerdo con el inciso 4 del art. 226 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Respecto a la cuenta . No existe una cuenta especial de "impuesto sobre la renta personal retenido" en contabilidad. Técnicamente, la contabilidad de la retención de impuestos se realiza en los registros fiscales.

Esquemáticamente, el movimiento de impuestos en los registros se puede describir de la siguiente manera. Primero, el monto del impuesto sobre la renta personal calculado ingresa al registro "impuesto sobre la renta personal calculado" del documento de acumulación de ingresos, y luego, según la fecha del documento de pago, el monto del impuesto sobre la renta personal va al "impuesto sobre la renta personal retenido". registro. En este registro se inscribirá el impuesto retenido hasta su transferencia. A partir de las fechas de movimiento del IRPF en estos registros se controlan las funciones del agente fiscal. Los documentos de pago que registran el pago de los ingresos y el monto del impuesto sobre la renta personal retenido no realizan asientos contables para el impuesto sobre la renta personal retenido.

Fecha de retención del IRPF

Buscamos la respuesta en el art. 226 Código Fiscal de la Federación de Rusia. El agente fiscal deberá retener el impuesto al momento del pago de la renta, inciso 4 del art. 226 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Según nuestro ejemplo, las fechas de retención del IRPF serán los días 20.04, 20.07, 20.10 - días de pago de la renta. Las fechas reales de retención se incluyen en la línea 110 del formulario 6-NDFL.

Importe del impuesto sobre la renta personal retenido

El agente fiscal deberá retener el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre las rentas pagadas en la misma cantidad que calculó inicialmente. Es por eso que los pasivos se registran inmediatamente en contabilidad al calcular el impuesto a la renta personal sobre el crédito de la cuenta “68.01”. El monto del impuesto retenido se incluye en la línea 140 del impuesto sobre la renta personal y en la línea 70 del formulario 6-NDFL.

Evento 4. Transferencia del impuesto sobre la renta personal retenido al presupuesto

De acuerdo con las reglas del párrafo 6 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el impuesto debe transferirse a más tardar el día siguiente al día del pago de los ingresos, es decir, el siguiente día hábil. La transferencia del IRPF cubre las obligaciones del agente tributario en materia de IRPF.

Decidamos la cuenta y correlacionemos el monto del impuesto sobre la renta personal transferido con la fecha de transferencia del impuesto sobre la renta personal.

Cuenta

Respecto a la cuenta contable. Transferimos al presupuesto exactamente el monto del impuesto sobre la renta personal que se devengó para deducir de los ingresos recibidos, que figura en la cuenta “68.01”. Por tanto, para este ejemplo, el importe del impuesto sobre la renta de las personas físicas transferido se reflejará en el registro contable Dt 68,01 Kt 51.

Fecha de transferencia

En contabilidad, la fecha de transferencia del impuesto al presupuesto se considerará la fecha de la transferencia bancaria a la cuenta corriente de la organización. Pero la fecha de transferencia del impuesto sobre la renta personal al presupuesto por parte del agente fiscal está controlada por la legislación fiscal. Es la fecha límite para la transferencia del impuesto sobre la renta personal al presupuesto que el agente fiscal debe ingresar en el formulario 6-NDFL.

Según el apartado 6 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, en nuestro ejemplo habrá fechas: 21.04, 21.07 y 23.10, los siguientes días hábiles después de los días de pago. Estas fechas se incluyen en la línea 120 del formulario 6-NDFL.

Importe del impuesto sobre la renta personal transferido

Esta es la cantidad de impuesto que el agente fiscal realmente transfirió al presupuesto. Idealmente, las autoridades fiscales esperan que el agente fiscal cumpla incondicionalmente la siguiente igualdad:

IRPF calculado = IRPF retenido = IRPF transferido sobre las rentas sujetas al IRPF al final del año.

Si por alguna razón la empresa no pudo o no podrá cumplir con esta obligación, entonces debe notificarlo a las autoridades fiscales. La empresa está obligada a informar la imposibilidad de retener impuestos sobre las personas incluidas en la lista al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro mediante la presentación de un certificado en el formulario 2-NDFL con un código especial, donde se indica el código "2" en el "atributo " línea.

Conclusión general

El reflejo de los hechos de la vida económica en virtud de un contrato de arrendamiento depende, en primer lugar, del procedimiento establecido para los pagos del arrendamiento: el tamaño, el momento del pago, los componentes variables y constantes del alquiler. Y también de acciones adicionales del contador en relación con la responsabilidad adicional del agente fiscal por los ingresos de un individuo. Por eso, es importante separar cuidadosamente los conceptos de tus gastos y los ingresos de tu pareja. La legislación fiscal se aplica a los ingresos de un individuo.

Para evitar errores al reflejar hechos y eventos de la vida económica en las cuentas contables, se recomienda realizar primero un análisis económico: ingresos, gastos, pasivos. Ajuste su Política Contable a las particularidades de su negocio.