Sistema tributario simplificado con límite anual. ¿Qué objeto es más rentable en el sistema tributario simplificado: “ingresos” o “ingresos menos gastos”? Exceder el valor del parámetro: acciones del pagador

Leyes federales de 3 de julio de 2016 N 243-FZ, de 30 de noviembre de 2016 N 401-FZ introdujeron importantes modificaciones al capítulo. 26.2 "Sistema tributario simplificado" del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los contribuyentes que utilizan este sistema tributario o que simplemente planean cambiarlo se preguntan a partir de qué fecha deberían aplicarse los nuevos límites (aumentados).

Sobre el valor residual del sistema operativo

En 2016, existía una regla: las organizaciones cuyo valor residual de los activos fijos, determinado de acuerdo con la legislación contable, supere los 100 millones de rublos, no pueden hacerlo. (Cláusula 16, Cláusula 3, Artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para efectos de este inciso, los activos fijos que están sujetos a depreciación y se reconocen como bienes depreciables se toman en cuenta de conformidad con el Capítulo. 25 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La Ley Federal N 243-FZ limita el valor de los activos fijos utilizados para aplicar el sistema tributario simplificado a 100 millones de rublos. aumentó a 150 millones de rublos. Esta modificación entra en vigor a partir del 01/01/2017. ¿Cuándo pueden aplicar las “personas simplificadas” u organizaciones que planeen pasar a este régimen especial?

No hay nada complicado en este tema. Como se indicó anteriormente, la modificación entra en vigor el 01/01/2017. En consecuencia, si una persona "simplificada", según los resultados del cuarto trimestre de 2016, tiene un valor residual de activos fijos superior a 100 millones de rublos, a partir del 1 de octubre, se considera que ha perdido el derecho a utilizar el impuesto simplificado. sistema.

Si una organización planea aplicar dicho régimen especial solo a partir de 2017, y el valor residual de los activos fijos al 1 de octubre de 2016 ascendía a más de 100 millones de rublos, pero al 1 de enero de 2017 no supera los 150 millones de rublos. , dicha organización tiene derecho a aplicar El sistema tributario simplificado está en vigor desde el 1 de enero de 2017 (Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 29 de noviembre de 2016 N SD-4-3/22669@).

Información para empresarios individuales. A pesar de que la limitación establecida por los párrafos. 16 cláusula 3 art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en relación con el valor residual de los activos fijos, se aplica solo a organizaciones (no empresarios individuales), empresarios cuyo valor residual de los activos fijos al final del período de declaración (impuesto) excede un cierto límite. , junto con las organizaciones, perderán el derecho a aplicar desde el inicio de dicho trimestre el citado régimen especial, en el que se permite el exceso señalado. Así se desprende de la redacción del apartado 4 del art. 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (ver Cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 28 de octubre de 2016 N 03-11-11/63323, de 20 de enero de 2016 N 03-11-11/1656). Es decir, para cambiar al sistema tributario simplificado, no es necesario cumplir con el límite especificado, pero al final del período de declaración (impuesto), su incumplimiento conducirá a la pérdida del derecho a utilizar el sistema tributario simplificado.

Sobre la cantidad máxima de ingresos

Actualmente, las organizaciones que lo han decidido deben cumplir con el correspondiente límite de ingresos de "nueve meses": los ingresos de la organización durante nueve meses del año en el que se presenta la notificación de la transición al sistema tributario simplificado no deben exceder los 45 millones de rublos, incrementados en el coeficiente deflactor fijado para el año calendario correspondiente (cláusula 2 del artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Así, para las organizaciones que pasen a este régimen especial a partir de 2017, el importe de los ingresos durante los nueve meses de 2016 no debería superar los 59,805 millones de rublos. (45 millones de rublos x 1.329).

Las leyes federales N 243-ФЗ, N 401-ФЗ introdujeron consistentemente modificaciones al párrafo 2 del art. 346.12 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Al principio se supuso que dicho límite equivaldría a 90 millones de rublos. (pero sin utilizar el coeficiente deflactor), la última versión: los ingresos de la organización durante nueve meses del año en el que se presenta la notificación de la transición al sistema tributario simplificado no deben exceder los 112,5 millones de rublos. Esta modificación entra en vigor el 01/01/2017. En consecuencia, esta norma se aplica al pasar al sistema tributario simplificado a partir del 1 de enero de 2018.

También se han realizado cambios en el párrafo. 1 cláusula 4 art. 346.13 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Recordemos que enumera los casos en los que el contribuyente pierde el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado. En 2016, los ingresos del contribuyente al final del período de declaración (impuesto) no deben exceder (teniendo en cuenta el coeficiente deflactor) 79,740 millones de rublos. (60 millones de rublos x 1.329). En caso contrario, el contribuyente perderá el derecho a aplicar el régimen especial. Una vez que las modificaciones entren en vigor (a partir del 01/01/2017), este límite será de 150 millones de rublos. Por lo tanto, dicha modificación también entrará en vigor a partir del próximo período impositivo: 2017.

Información para empresarios individuales. A los efectos de la transición del régimen fiscal general al sistema fiscal simplificado, no importa el monto de los ingresos del contribuyente, un empresario individual. Al mismo tiempo, según el apartado 4 del art. 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, si al final del período de declaración (impuesto) los ingresos del contribuyente excedieron el límite establecido, se considera que dicho contribuyente (tanto una organización como un empresario individual) ha perdido el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado desde el inicio del trimestre en el que se permitió el exceso especificado.

Enmiendas hechas a la Sec. 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las leyes federales N 243-ФЗ, N 401-ФЗ entrarán en vigor simultáneamente: 01/01/2017. Actuarán así:

para una organización que planea utilizar el sistema tributario simplificado a partir de 2017, el valor residual de los activos fijos al 1 de enero de 2017 no debe exceder los 150 millones de rublos. (es decir, teniendo en cuenta los cambios realizados en el Código Fiscal de la Federación de Rusia);
Las modificaciones relativas al monto máximo de ingresos durante nueve meses serán importantes para las organizaciones que decidan aplicar el sistema tributario simplificado a partir de 2018.

febrero 2017

Hay bastantes cambios que afectan al sistema tributario simplificado que entrará en vigor el nuevo año. Entre los principales se encuentran un formulario de declaración actualizado, la introducción de exenciones fiscales, una reducción de la tasa para el objeto de renta y el establecimiento de un nuevo coeficiente deflactor. Entre los indirectos se encuentran la introducción de una nueva forma de declaración del impuesto sobre la renta, la necesidad de presentar cálculos para los montos calculados del impuesto sobre la renta personal, el cambio de la fecha límite para el pago del impuesto sobre la renta por licencia por enfermedad y pago de vacaciones, etc. Consideremos qué cambios afectarán a los empresarios en el mercado simplificado.

El año 2015 estuvo lleno de numerosos cambios y modificaciones del Código Tributario y de las normas que definen el procedimiento para pagar impuestos y presentar informes. Tampoco eludieron el sistema tributario simplificado. En 2016 entran en vigor cambios que afectan directa o indirectamente a este régimen fiscal. Dividámoslos condicionalmente en básicos y adicionales.

Cuadro No. 1. Principales cambios según el sistema tributario simplificado

	Lo que sucederá
Por el momento, las regiones pueden reducir el tipo sólo para el objeto “ingresos-gastos”: hasta el 5%	El tipo del objeto "ingresos" puede reducirse por decisión de las autoridades regionales al 1%. El papel principal lo desempeñará la categoría de contribuyente.
Los empresarios recién registrados no podrán pagar impuestos de 2016 a 2018 si sus actividades están relacionadas con los ámbitos productivo, social y científico.	Desde 2016, los empresarios individuales registrados por primera vez y que prestan servicios domésticos a la población pueden evitar pagar impuestos durante tres años. Es decir, se ampliará la lista de personas incluidas en las categorías fiscales.
Las 20 categorías de contribuyentes especificadas en el art. 346.12 Código Fiscal de la Federación de Rusia	A partir del nuevo año, las agencias de empleo privadas acreditadas que proporcionan personal temporal no pueden utilizar el sistema tributario simplificado.
Coeficiente deflactor - 1,147	Desde 2016: 1.329
El ingreso máximo por estar en el sistema simplificado es de 68,82 millones, por pasar a él, 51,61 millones.	Se modifica el límite de ingresos para el uso del sistema tributario simplificado en 2016 Para el uso del sistema tributario simplificado: 79,74 millones de rublos, para la transición: 59,80 millones de rublos.
	Para aquellos simplificadores cuyo tipo será del 0%, se ha desarrollado un modelo de declaración transitoria

Cuadro No. 2. Últimas novedades del sistema tributario simplificado para el año 2016. Cambios que afectan indirectamente a los empresarios en el mercado simplificado

	Lo que sucederá
Proporcionar deducciones: El límite de ingresos a partir del cual el empleador no paga las prestaciones sociales para los niños es de 280 mil rublos.	El límite de ingresos se ha elevado a 350 mil rublos.
El importe de la deducción por hijo discapacitado es de 3.000 rublos, independientemente de las personas que dependen del niño.	* 12 mil rublos. para padres y padres adoptivos; * 6 mil rublos. para tutores
Las deducciones por educación y servicios médicos NO son proporcionadas por el empleador	A petición del empleado, se puede conceder una deducción por formación y tratamiento en el lugar de trabajo, previa confirmación de este derecho por parte de la autoridad fiscal.
Cambia la fecha de transferencia del impuesto sobre la renta al presupuesto La fecha de transferencia del impuesto sobre la renta personal al presupuesto se considera el día en que los fondos se reciben en la cuenta del empleador o el dinero se acredita directamente en la cuenta del empleado.	El impuesto sobre la renta personal debe transferirse al presupuesto al día siguiente del pago del dinero a los empleados. Para licencia por enfermedad y pago de vacaciones, a más tardar al final del mes en el que fueron transferidos al empleado.
Presentación de informes del impuesto sobre la renta personal Al final del año, antes del 1 de abril, el empleador presenta a la Inspección información sobre los ingresos de sus empleados durante el año pasado. Los informes se pueden presentar en papel si el número de empleados no supera las 10 personas.	Además de la información sobre los ingresos, el empleador está obligado a presentar cálculos trimestrales de los montos del impuesto sobre la renta que calculó a partir de los ingresos de los empleados. La información se puede presentar en papel si no hay más de 25 empleados. Por entrega tardía se introduce una multa de 1.000. por 1 mes de retraso. Las autoridades fiscales pueden “congelar la cuenta” si el pago se retrasa más de 10 días; Por datos falsos en el cálculo: una multa de 500 rublos. por cada documento “incorrecto”
Salario mínimo 5965 rublos.

Habiendo examinado los principales cambios en el sistema tributario simplificado en 2016, caracterizaremos brevemente este sistema teniendo en cuenta las nuevas características.

¿Quién puede aplicar la simplificación?

Empresarios individuales y personas jurídicas, incluidas aquellas con oficinas de representación.

¿Quién no puede estar en el sistema tributario simplificado?

La relación de personas que no pueden acogerse al sistema tributario simplificado se establece en el inciso 3 del art. 346.12 Código Fiscal de la Federación de Rusia. En 2016 se les añadieron agencias de empleo privadas.

Condiciones para cambiar al modo.

No más de 100 empleados;
El coste del sistema operativo no supera los 100 millones de rublos.
El beneficio desde principios de año no supera los 60 millones de rublos. (excluido el coeficiente deflactor) *
* Para 2015, el coeficiente especificado es 1,147 y, en consecuencia, el ingreso marginal es de 68,85 millones de rublos.

En 2016, el coeficiente es 1,329 y el límite de beneficio no debe exceder los 79,74 millones de rublos.
Las personas jurídicas no deben tener sucursales;
El beneficio por cambiar al régimen no debe exceder los 59,80 millones de rublos. (teniendo en cuenta el coeficiente deflactor de 2016)
La participación de otras personas jurídicas no supera el 25%.

Las tasas de impuestos

6% para el objeto “ingresos”. Podrá reducirse por decisión de las autoridades regionales al 1%;
15% para “ingresos menos gastos”. También se puede reducir al 5%.

Reemplaza impuestos

Entidad jurídica: para propiedad, beneficio e IVA.
Empresario individual: impuesto sobre la renta, propiedad e IVA

Para el personal contratado, el empresario está obligado a calcular y pagar el IRPF.

Plazo para presentar la declaración

Persona jurídica: hasta el 31 de marzo del año siguiente al año del informe;
IP - hasta el 30 de abril

Pagamos impuestos:

Al final del año

Empresario individual: hasta el 30 de abril del año siguiente al año del informe;
Persona jurídica - hasta el 31 de marzo

Reducción de impuestos

En el objeto “ingresos menos gastos”, a los ingresos recibidos se les restan los gastos incurridos.

En el objeto “ingresos”, la base imponible se puede reducir debido a las contribuciones pagadas.

100% para usted, si no hay personal contratado;

No más del 50% del monto del impuesto a pagar sobre las contribuciones de los empleados

Por otra parte, cabe mencionar las contribuciones pagadas que superan los 300 mil rublos. Por carta de 7 de diciembre de 2015. El Ministerio de Hacienda ha puesto fin al debate sobre si estas contribuciones son fijas y, en consecuencia, si los empresarios del mecanismo de "ingresos" pueden reducir el impuesto a pagar por ellas. Según la nueva posición del departamento financiero, los empresarios podrán tener en cuenta estas aportaciones a la hora de calcular el impuesto a pagar a un tipo del 6%.

Formulario de declaración

Para quienes pagarán impuestos a un tipo reducido, se ha establecido un formulario de declaración transitoria. Este formulario es válido hasta que se realicen cambios finales a la declaración actual. Su uso es voluntario y no forzado. La principal diferencia entre este formulario es que el propio contribuyente indica la tasa preferencial, mientras que en la declaración principal se ingresa automáticamente y es igual al 6%.

Para todos los demás contribuyentes, se aplica el formulario anterior.

Suma: Una opción sencilla y económica para mantener la contabilidad fiscal utilizando el sistema tributario simplificado es utilizar los servicios

Todos los ingresos, tanto de empresarios individuales como de organizaciones que operan bajo el sistema tributario simplificado, no deben exceder el límite oficialmente establecido.

28.01.2016

La cantidad limitada de ingresos recibidos por dichas empresas y empresarios con un sistema tributario simplificado para el período del informe de 2016 es de 79 millones 740 mil rublos - orden No. 772 del Ministerio de Desarrollo Económico de nuestro estado del 20/10/2015.

Todo aquel que trabaje bajo el “régimen simplificado” este año debe guiarse por esta figura limitada - Código Tributario, artículo N° 346.13, inciso 4.1. Si esta cantidad de ingresos excede este límite, se producirá una transición obligatoria al sistema general de pago de impuestos. Esto sucederá a partir del momento (es decir, el trimestre) en que se haya superado el límite - carta nº 03-11-06/2/248 del Ministerio de Hacienda de 13 de enero de 2014.

Por lo tanto, tanto las organizaciones como los empresarios individuales deben calcular la limitabilidad de los ingresos para los siguientes objetos: ingresos e ingresos “menos” gastos.

Procedimiento para calcular el límite de ingresos en 2016 (según el sistema tributario simplificado)

Para calcular la cantidad máxima establecida para el límite de ingresos recibidos: 79 millones 740 mil rublos, lo que permite utilizar el derecho a trabajar bajo el esquema "simplificado" en el año en curso, es necesario utilizar todas las ganancias posibles. Este monto de ingresos generalmente se indica en el Libro de Ingresos y Gastos en la columna “Ingresos”. Al mismo tiempo, al calcular el límite individual no se reducen los ingresos por gastos.

En la columna "Ingresos" (Libro de Ingresos y Gastos, Sección I, Columna 4) se registran todos los datos sobre los ingresos entrantes, que se utilizan en los cálculos matemáticos del monto limitado para empresas y empresarios individuales que utilizan el sistema "simplificado". De la cuarta columna puede tomar información para cualquier período del informe: trimestre, seis meses, nueve meses, todo el año. Esto se explica por el hecho de que las personas llamadas "simplificadas" utilizan el método del efectivo para determinar los ingresos de sus actividades. Es decir, solo se tienen en cuenta aquellas cantidades de dinero que realmente pasaron por la caja registradora (recibidas en la cuenta corriente).

Al realizar el procedimiento para calcular el límite de ingresos individuales en 2016, cada "simplificado" debe tener en cuenta la cantidad total de ingresos recibidos desde el comienzo de este período de informe, desde el 01/01/2016:

ingresos por ventas (es dinero por bienes, servicios vendidos, etc.);
recibos de fondos no operativos (alquiler, intereses de préstamos, cuentas por pagar canceladas por vencimiento del plazo de prescripción) - Código Tributario, artículos No. 346.15, 249, 250;
cuentas por cobrar que no fueron devueltas en efectivo, sino de alguna otra manera (mediante compensación de reclamaciones) - Código Tributario, artículo 346.17, párrafo 1;
montos de anticipos en efectivo - Código Tributario, artículo 346.17, párrafo 1; oficio No. 03-11-11/7599 del Ministerio de Hacienda de 24 de febrero de 2014

Consideremos la siguiente situación como ejemplo ilustrativo: un empresario individual "simplificado" recibió una determinada cantidad de anticipo, que incluyó en sus ingresos, pero con el tiempo se vio obligado a devolverlo por buenas razones. Este monto debe excluirse de la renta y la contabilidad, es decir, la base imponible se reduce en la misma cifra - Código Tributario, artículo N° 346.17 y carta N° 03-11-06/2/55215 del Ministerio de Hacienda de 10.31 .2014.

En el caso de que una empresa que opera bajo un sistema simplificado se incorpore a otra empresa, es necesario calcular la cantidad limitada de ingresos. Esto se debe a que los beneficios de la empresa fusionada tras las medidas de reorganización se incluyen en los ingresos de la empresa reorganizada. Pero no se forma una nueva entidad jurídica, ya que la empresa fusionada deja de realizar cualquier actividad y todas sus obligaciones, junto con sus derechos, quedan a disposición de la reorganizada - Código Tributario, artículo 50 (cláusula 5 ) y Código Civil, artículo N° 57 (cláusula 4), N° 58 (punto 2). Es decir, si al recalcular el límite de ingresos de una empresa reorganizada en 2016, la cifra resulta ser más de 79 millones 740 mil rublos, entonces definitivamente tendrá que cambiar del sistema tributario "simplificado" al sistema tributario general. .

Ingresos no incluidos en el procedimiento de cálculo del límite (para el sistema tributario simplificado) Para realizar cálculos matemáticos de la cifra del límite de ingreso individual no es necesario incluir los ingresos que provienen de:

actividades transferidas a UTII;
recibos registrados en el Código Tributario (artículo N° 251);
dividendos (TC, artículo N° 346.15 (cláusula 2, inciso 1) y oficio N° 03-11-06/2/19323 del Ministerio de Hacienda de 28 de mayo de 2013).

Combinando el sistema tributario simplificado y UTII: ¿cómo funciona el límite de ingresos?

En el caso de combinar el "impuesto simplificado" y UTII, las leyes también prevén un límite de ingresos, como ocurre con el sistema tributario simplificado. La cifra de este límite es la misma: 79 millones 740 mil rublos. Pero los ingresos calculados según el sistema tributario simplificado no incluyen el monto de los ingresos de la UTII.

Al combinar el “sistema simplificado” y el impuesto único sobre la renta imputada, el límite en 2016 se calcula de la misma forma que para el sistema simplificado: 60.000.000 * 1,329 = 79,74 (millones de rublos). Y la contabilidad de ingresos se lleva a cabo en base a los resultados de las actividades que están involucradas bajo el sistema tributario simplificado - carta No. 03-11-11/32071 del Ministerio de Finanzas de fecha 08/08/2013 Es decir, el beneficio de. la actividad imputada no afectará en nada. Esto significa que la forma más sencilla es llevar registros separados de los ingresos en relación con cada tipo de actividad - Código Tributario, artículo 346.26, párrafos 6-7.

Superación del límite de ingresos en el sistema tributario simplificado: procedimiento en 2016

En una situación en la que los ingresos de cualquier persona "simplificada" en el año en curso superen el límite oficialmente establecido de 79 millones 740 mil rublos, se produce una transición obligatoria del sistema tributario simplificado al sistema tributario generalmente aceptado. Esto se puede hacer desde el inicio del período trimestral cuando se registró este exceso a nivel oficial - Código Tributario, Artículo N° 346.15, párrafo 4 (es decir, la transición de un sistema a otro debe realizarse en el período trimestral cuando se superó el límite).

Una transición de este tipo requiere medidas en dos direcciones principales:

pagar al presupuesto estatal los impuestos que se relacionan directamente con el "impuesto simplificado";
presentar una declaración bajo el sistema tributario simplificado antes del día 25 del mes en que se registró el exceso del límite - Código Tributario, artículo N° 346.23, párrafo 3.

1. Transición a un sistema tributario común:

a partir del primer día del trimestre, cuando se registró el hecho de exceder el límite de ingresos, es necesario comenzar a calcular los impuestos generales: sobre las ganancias, sobre la propiedad y el IVA;
mantener la documentación de declaración de impuestos correspondiente a este sistema de pago de impuestos;
los impuestos deben pagarse en un orden especial para los empresarios individuales recién registrados y las personas jurídicas de nueva creación - Código Tributario, artículo No. 346.13, párrafo 4.

Para empresarios individuales con patente: límite de ingresos en 2016

Para aquellos empresarios que utilizan en sus actividades un sistema llamado "patente", en 2016 también existe un límite de ingresos de 60 millones de rublos. Esto se aplica únicamente a aquellas actividades para las cuales se hayan adquirido las patentes correspondientes. Si se excede la cifra límite en el año en curso, se proporciona una transición oficial al sistema general de pago de impuestos, pero desde el comienzo del período impositivo (de declaración), que se registra en la patente adquirida - Código Tributario, Artículo No. 346.45, párrafo 6. Esto significa que los ingresos limitados adquiridos como resultado del uso del sistema de patentes no necesitan indexarse a un coeficiente deflactor.

El coeficiente deflactor en 2016 corresponde a 1,329. Se determina a nivel estatal - Orden N° 772 del Ministerio de Desarrollo Económico de 20 de octubre de 2015, y no afecta el límite de ingresos - Código Tributario, artículo N° 346.45, párrafo 6. Pero se tiene en cuenta cuando calculando la cantidad de ingresos potenciales de aquellos empresarios individuales que operan en el sistema de patentes en 2016, es decir, el costo de la patente aumentará. Al mismo tiempo, el ingreso potencial mínimo para el año no tiene límite, y el máximo es de hasta 1 millón de rublos, incrementado en 1,329 (coeficiente deflactor) - Código Tributario, artículo No. 346.43, párrafo 9. Aunque algunos sujetos de nuestro Los estados pueden exceder este máximo de 3,5 a 10 veces para varias actividades. Teniendo en cuenta la corrección, este máximo será: 1.000.000 * 1.329 = 1.329.000 rublos - carta No. 03-11-09/69405 del Ministerio de Finanzas del 13 de enero de 2015. Pero la cifra específica la establecen las autoridades regionales locales. que tienen todo el derecho a elevar el listón del ingreso potencial máximo de 3,5 veces a 10 (dicho salto depende directamente del tipo de actividad del empresario individual).

El uso del sistema tributario simplificado por parte de los empresarios está limitado por criterios, uno de los cuales es la cantidad máxima de ingresos. A continuación se describe cuál es el límite de ingresos bajo el sistema tributario simplificado, quién lo determina y qué ha cambiado este año debido a las modificaciones a la legislación tributaria.

Límite de ingresos bajo el sistema tributario simplificado: lo que ha cambiado desde 2017

A partir de ahora, más empresarios podrán beneficiarse del sistema tributario simplificado. Los criterios que limitan la posibilidad de pasar a la simplificación se han vuelto más accesibles. La tabla muestra cómo han cambiado:

Los ingresos que permiten utilizar el sistema tributario simplificado se han multiplicado por 2,5. El costo del sistema operativo es 1,5. Los límites de ingresos deben indexarse anualmente mediante un coeficiente deflactor. La necesidad de su aplicación está fijada en el Código Tributario (artículo 346.13).

El tamaño del coeficiente lo calcula el Ministerio de Desarrollo Económico de la Federación de Rusia y lo establece por orden propia. En 2016, el valor del coeficiente deflactor (CD) fue de 1,329. Por lo tanto, la cantidad máxima de ingresos para los empresarios que utilizan el sistema tributario simplificado podría alcanzar los 79,740 millones de rublos. en lugar de 60 millones

En 2017, el tamaño del CD es 1,425. Pero su uso ha quedado suspendido durante los próximos cuatro años (hasta 2020). En consecuencia, el límite de ingresos se fija en 150 millones y ni un solo rublo más. Esto significa que, de hecho, no creció dos veces y media, sino sólo 1,8. El tamaño del coeficiente deflactor se mantiene sin cambios tanto para aquellos empresarios que recién están transfiriendo su negocio al sistema tributario simplificado como para aquellos que ya están utilizando este régimen especial.

¡Importante! El coeficiente deflactor ayuda a aumentar significativamente el límite de ingresos. Es igualmente importante para aquellos empresarios que ya están trabajando en un sistema tributario simplificado y para aquellos que recién planean cambiar al sistema tributario simplificado.

Ingresos incluidos y no incluidos en el cálculo

Para determinar el límite de ingresos, no se incluyen en el cálculo todos los fondos obtenidos por una empresa o empresario individual. La tabla contiene la lista correspondiente:

Ingresos que se tienen en cuenta
encender	no enciendas
de ventas	no relacionado con el emprendimiento
no operativo	de la venta de bienes inmuebles no comerciales adquiridos antes de obtener el estatus de empresario individual
Se tiene en cuenta al cambiar al sistema tributario simplificado de OSNO.	cantidad de préstamos y empréstitos (fondos prestados recibidos)
recibido bajo el PSN (sistema de impuestos sobre patentes)	sobre depósitos (ingresos de empresarios individuales, que están sujetos al impuesto sobre la renta personal a las tasas previstas en el artículo 224 del Código Tributario)
de la venta de derechos de propiedad	valor de la propiedad como contribución al capital autorizado
	fondos recibidos de la Caja del Seguro Social (para pagar la baja por enfermedad, la baja por maternidad)
	listado erróneamente por la contraparte
	fondos devueltos: – debido a detalles especificados incorrectamente; – como devolución del IVA; – como impuestos y tasas previamente pagados en exceso; – pagos anticipados y anticipos; – depósito después de que finalice la subasta

¡Importante! Cada empresa tiene sus propias características operativas, por lo que conviene estudiar en detalle la lista de ingresos que se cuentan o no como ingresos.

Formas de reducir sus ingresos

Los “simples” no podrán evitar legalmente pagar un solo impuesto al presupuesto. Pero aún es muy posible minimizar su cantidad. Puede elegir una de las siguientes rutas:

Reducir la base imponible.
Incluya todos los costos posibles en los gastos. Esto no significa que necesariamente deban aumentarse. Simplemente no debe omitir aquellos costos que oficialmente pueden contabilizarse como gastos.

Ambos métodos son factibles si el empresario aplica una tasa impositiva del 15% sobre lo que queda después de restar el monto de los gastos a los ingresos. Cuando el empresario se ha decidido por pagar el 6% de los ingresos, el importe destinado a transferir al presupuesto se puede reducir recurriendo únicamente al primer método.

¿Por qué una persona “simplificada” reduciría la renta imponible? Existen las siguientes razones para esto:

Cumplir el límite y no excederlo. Si una persona "simplificada" gana más de 150 millones de rublos, tendrá que decir adiós al sistema tributario simplificado y volver al sistema tributario básico tradicional.
Una reducción legal en el monto de los ingresos permite pagar menos impuesto único, es decir, ahorrar una determinada cantidad de dinero.

Las posibles formas de reducir los ingresos incluyen aquellas en las que lo “simplificado” se convierte en:

intermediario;
prestatario;
socio en acuerdos de asociación simples.

Subestimar los ingresos es posible tanto cuando el volumen de negocios disminuye como cuando aumenta.

Actuar como mediador

Esta forma de minimizar los ingresos es adecuada para emprendedores cuyo negocio consiste en revender productos al por mayor. Para reducir los ingresos, la empresa no necesita celebrar acuerdos de compraventa. En cambio, es beneficioso para la empresa redactar un acuerdo de comisión con el comprador de la mercancía. Como resultado, el “simplificador” se convierte en mediador.

El esquema funciona así:

La empresa, utilizando los fondos de la contraparte, compra la cantidad necesaria de bienes, que asume bajo su propia responsabilidad.
El intermediario tiene derecho a una comisión por el servicio realizado. Su tamaño se especifica en el contrato y corresponde al beneficio esperado de la transacción.
Del monto de los ingresos recibidos por la contraparte "simplificada", solo las comisiones se reconocen como ingresos de la empresa.

Ingresos bajo la apariencia de un préstamo.

La esencia de la idea es que los fondos no se reciben para la venta de bienes, sino como dinero prestado. Para hacer esto, necesitas:

Negocia con tu pareja y acuerda celebrar no uno, sino dos acuerdos:

Compras y ventas.
Préstamo.

Según el primer acuerdo, los bienes se envían a la contraparte.
El socio no paga por ello. Transfiere la cantidad especificada, pero indica en el recibo de pago que estos fondos son un préstamo. Y el dinero prestado no actúa como ingreso.
A partir del próximo año se realizará la compensación de reconvenciones:

el socio considera devuelto su préstamo, ya que recibió bienes por el monto correspondiente;
La empresa reembolsó el préstamo mediante la entrega de bienes.

El simplificador recibió ingresos sin exceder el límite. A principios del próximo año, sus ingresos llegaron a cero.

Un ejemplo de ingresos disfrazados de préstamo.

Magnit LLC se encuentra en el sistema tributario simplificado. Un mes antes de fin de año, sus ingresos alcanzaron los 73 millones. En diciembre, está previsto enviar productos por valor de otros 10 millones. La recepción de tal cantidad en la cuenta corriente de la LLC excederá el límite y amenazará con la pérdida. el producto simplificado.

Por tanto, el director de Magnit, de acuerdo con su socio, firma un acuerdo para un préstamo sin intereses por un importe de 10 millones de rublos. El comprador transfirió los fondos y Magnit envió la mercancía. Entre los socios surgió una contradeuda de igual cuantía. Con el comienzo del nuevo año, solo queda compensar las reclamaciones, y Magnit presentará legalmente unos ingresos de 73 millones, no 83 millones, y unos ingresos de enero de 10 millones de rublos.

¡Importante! Para que los funcionarios fiscales no sospechen de la ocultación de ingresos y para que no tengan la posibilidad de reconocer una de las transacciones como una farsa, se debe establecer un breve intervalo entre las fechas de celebración de los acuerdos. Es recomendable solicitar un préstamo antes. Entonces los argumentos de la empresa quedarán justificados. Un matiz más: se puede obtener un préstamo a un tipo de interés bajo, lo que servirá como agradecimiento al socio por su comprensión y compensación por la asistencia prestada.

Reducir los ingresos de forma amigable

Para reducir los ingresos, necesitará la ayuda de una organización amiga que también trabaje en el sistema tributario simplificado:

Se concluye un acuerdo de trabajo conjunto con un socio "simplificado". De hecho, se crea una asociación simple.
Con este tipo de estructura empresarial, no todos los ingresos recibidos se reconocen como ingresos. Son sólo las ganancias obtenidas de las actividades generales.
Se distribuye proporcionalmente entre el “pueblo simplificado” en función del aporte de cada uno a la causa conjunta.

Superar el límite en una asociación de este tipo no es una tarea fácil. Y lo más probable es que el monto del impuesto sea menor de lo que tendría que pagar un simplificador al utilizar el sistema tributario simplificado "Ingresos". Este esquema solo es posible para empresas que utilizan el sistema tributario simplificado “Ingresos menos gastos”.

Sobreestimar la cantidad de posibles gastos.

El monto del impuesto disminuirá cuando el resultado de deducir los gastos de los ingresos disminuya. Su valor depende en parte de los costes de la empresa. Cuanto más altos sean, mayor será la cantidad retirada de los ingresos. Es posible inflar los gastos oficiales mediante el pago de salarios elevados. Su importe, junto con las aportaciones al Fondo de Pensiones, está incluido en los costes.

Pérdida de la capacidad de aplicar el sistema tributario simplificado.

Las organizaciones y empresarios individuales que ya trabajen en el sistema “simplificado” perderán el derecho a utilizarlo, violando las condiciones necesarias para mantener este régimen especial:

Al comienzo del trimestre en el que la LLC o el empresario individual excedió el límite de ingresos, se requiere cambiar a OSNO.

Un ejemplo de pérdida de la capacidad de aplicar el sistema tributario simplificado

Ingresos de la empresa en 2016 (millones de rublos):

Primer trimestre 30,0

Segundo trimestre 15.0

Tercer trimestre (agosto) 40,0

Los ingresos superaron el límite, incluso teniendo en cuenta el CD (79,74 millones). Por lo tanto, desde principios del tercer trimestre, la empresa debería cambiar a OSNO. Fue durante este período de tiempo que se superó el límite.

El cumplimiento del límite de ingresos también se aplica a los empresarios individuales. Si se excede, se pierde el derecho a utilizar el “impuesto simplificado”. Esto se aplica a quienes trabajan con el objeto “ingresos” y a quienes se les calcula un impuesto único a partir de la diferencia entre ingresos y gastos. Tendrás que pagar a OSNO a partir del trimestre en el que se supere el límite. En la declaración bajo el sistema tributario simplificado, los montos de los ingresos se registran en el apartado 2. Se reflejan en base devengado.

¡Importante! Al cambiar al sistema simplificado, el límite de ingresos se aplica solo a las LLC. Para los empresarios individuales no se tiene en cuenta.

Características de las restricciones a los ingresos en regímenes impositivos mixtos

Cuando se combinan diferentes sistemas tributarios en una empresa, por ejemplo, el sistema tributario simplificado y la UTII, existe la necesidad de mantener registros separados de ingresos y costos para cada régimen por separado. En el caso de que, por la naturaleza de la actividad empresarial, esto sea imposible de realizar, los gastos en el cálculo de la base imponible se distribuyen en proporción a la participación en la renta (artículo 346.18 del Código Tributario).

Este año este procedimiento se podrá aplicar no sólo a la UTII, sino también en combinación con el sistema de patentes. Los ingresos y gastos correspondientes no deben tenerse en cuenta al calcular la base imponible en el sistema tributario simplificado. Los ingresos que recibe un empresario individual en virtud de una “imputación” o una patente no pueden de ninguna manera aumentar el monto del impuesto único en el sistema tributario simplificado.

Preguntas más populares

Pregunta 1.¿Las subvenciones están sujetas a impuestos en el sistema tributario simplificado?

Respuesta: La propiedad recibida por un empresario como parte de una financiación específica no constituye ingresos en el sistema tributario simplificado. Pero la lista de lo que se puede clasificar como financiación selectiva es limitada. Para los subsidios, se utilizan reglas preferenciales para contabilizar costos e ingresos para reducir el monto del impuesto.

Pregunta 2.¿En qué casos las cuentas por pagar pueden convertirse en ingresos?

Respuesta: Una vez que expire el plazo de prescripción, las cuentas por pagar se pueden cancelar y el monto recibido se reconoce como ingreso. Pero primero deberías estudiar arte. 251 NK

Pregunta 3. Cuando una "persona simplificada", que excedió sus ingresos y cambió a OSNO, puede volver a cambiar a USNO.

Respuesta: No antes de un año después de la pérdida del derecho a utilizar el sistema tributario simplificado.

Pregunta 4.¿Al recibir qué ingresos en 2017, la empresa está obligada a pasar del sistema tributario simplificado a OSNO?

Respuesta: Una empresa perderá la oportunidad de trabajar de forma simplificada si sus ingresos superan los 150 millones de rublos en un año y los 112,5 millones en 9 meses.

Pregunta 5.¿Cuándo debo notificar a las autoridades fiscales sobre la transición al sistema tributario simplificado el próximo año?

Respuesta: La notificación deberá presentarse al servicio fiscal regional a finales de diciembre. Las nuevas empresas y empresarios individuales anuncian su intención de utilizar el sistema tributario simplificado en el primer mes después del registro.

El sistema tributario simplificado es el régimen tributario más simple y conveniente. Para no perder la oportunidad de utilizarlo, debes controlar constantemente tus ingresos y comprobar su monto con el límite establecido.

Para todas las empresas que operan bajo un régimen tributario especial, se ha establecido un límite de ingresos bajo el sistema tributario simplificado para 2016-2017. Este umbral se establece mediante documentos administrativos del Ministerio de Desarrollo Económico de la Federación de Rusia y no puede superarse en el curso de la actividad económica.

Cada año, el Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia publica un documento administrativo en el que se indica el umbral de ingresos de los empresarios. El límite de ingresos bajo el sistema tributario simplificado para 2017 es de 150 millones de rublos.

Todas las organizaciones y empresarios individuales que operan bajo un sistema simplificado para el pago de obligaciones tributarias deben cumplir con el umbral establecido por el ministerio al hacer negocios. Si los ingresos de la empresa superan el límite de ingresos del sistema tributario simplificado para 2017, se compromete a pasar del sistema especial al régimen general para el pago de las obligaciones tributarias. Esto debe ocurrir desde el momento en que se superó el límite del sistema tributario simplificado (es decir, en el mismo trimestre).

El límite establecido para el “impuesto simplificado” para 2017 debe ser calculado tanto por empresas como por empresarios privados. En este caso, no importa el objeto de tributación (“ingresos” o “ingresos menos gastos”).

¿Cómo se calcula el límite de ingresos bajo el sistema tributario simplificado en 2017?

Para calcular el monto umbral bajo el límite del sistema tributario simplificado de 2017, se debe tener en cuenta el monto total de los ingresos recibidos, con algunas excepciones establecidas por la ley. El derecho a operar bajo un sistema simplificado para el pago de obligaciones tributarias se verá privado de aquellas empresas cuyos ingresos superen los 150 millones de rublos. Toda la parte rentable de las actividades económicas y financieras de la empresa debe reflejarse en el KUDiR en la columna "Ingresos". Al calcular el límite del sistema tributario simplificado para 2017, la parte de gastos no se tiene en cuenta (es decir, el volumen no se reduce por el monto de los costos de la empresa).

El KUDiR debe reflejar toda la información sobre los ingresos entrantes a la empresa. Todos estos datos se tienen en cuenta en los cálculos aritméticos del importe a comparar con el límite establecido por el ministerio para las empresas y empresarios que operan en régimen simplificado. La columna "Ingresos" refleja datos de todos los períodos de informe en los que la empresa llevó a cabo actividades económicas. Al completar informes, las empresas que utilizan el sistema tributario simplificado utilizan el método de efectivo para calcular la cantidad de ganancias recibidas. Esto significa que la documentación de informes tiene en cuenta solo aquellos recibos financieros que realmente pasaron por la caja registradora o se acreditaron en la cuenta corriente.

Para calcular el límite de ingresos bajo el sistema tributario simplificado en 2017, una empresa debe tener en cuenta todas las ganancias recibidas en el curso de sus actividades comerciales desde el comienzo del año de informe (a partir del 1 de enero de 2017). El cálculo de ingresos individuales incluye:

beneficio recibido por la venta de bienes, prestación de servicios o realización de trabajos;
beneficio que la empresa no recibe de las ventas (esto puede ser pagos en virtud de contratos de arrendamiento, intereses sobre préstamos y empréstitos, deudas canceladas después de que haya expirado el plazo de prescripción);
las cuentas por cobrar devueltas a la empresa no en forma de ingresos financieros, sino de otra manera (por ejemplo, mediante la liquidación mutua de reclamaciones);
recepción de fondos anticipados en virtud de los contratos de la empresa con las contrapartes.

Veamos un ejemplo. Un empresario individual opera bajo un régimen simplificado para el pago de obligaciones tributarias. El empresario individual recibió un anticipo de la contraparte. Esta cantidad estaba incluida en el total de ingresos, pero en el futuro será devuelta por causas justificadas. Este anticipo quedará excluido del total de ingresos y la base imponible se reducirá en esta cantidad.

Si una empresa que opera de forma simplificada incorpora otra organización a su estructura, entonces es obligatorio recalcular la cantidad limitada de ganancias. La parte rentable de la empresa fusionada después de la reorganización debe tenerse en cuenta en el importe de los beneficios de la empresa original. En este caso no se constituirá una nueva persona jurídica, ya que la empresa que se fusiona cesa cualquier actividad, y todos sus derechos y obligaciones pasan al departamento de la empresa original. Esto significa que si, al contabilizar ambas empresas, la porción de ingresos excede el monto del límite del sistema tributario simplificado de 2017, la empresa reorganizada quedará privada del derecho a operar bajo un régimen especial.

Sin embargo, no todos los ingresos pueden incluirse en el proceso de cálculo del límite máximo. El cálculo aritmético no incluye el beneficio recibido por la empresa:

en el curso de actividades que fueron transferidas a la UTII;
como otros ingresos especificados en el art. 251 Código Fiscal;
como dividendos sobre acciones.

Límite de ingresos al combinar el sistema tributario simplificado y UTII

Si una empresa combina dos regímenes especiales: UTII y sistema tributario simplificado, entonces la legislación establece el mismo umbral establecido para el monto de las ganancias recibidas que con el sistema "simplificado". La cantidad limitada sigue siendo la misma: 79 millones 740 mil rublos. Al mismo tiempo, los ingresos recibidos de UTII no se incluirán en el lado de los ingresos.

Combinando el sistema simplificado y UTII, el límite de ingresos se calcula de manera similar. Sólo se tendrán en cuenta los beneficios obtenidos de actividades reguladas por las normas del sistema tributario simplificado. Las actividades económicas y financieras imputadas no se incluyen en el cálculo. Esta norma está consagrada por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia. Se recomienda a las empresas de este régimen especial que mantengan documentación de informes separada sobre la recepción de fondos (para cada tipo de actividad por separado).

Si se excede el límite de ingresos bajo el sistema tributario simplificado: algoritmo de acciones en 2017

El límite de ingresos bajo el sistema tributario simplificado en 2017 en el proceso de realización de las actividades de la empresa puede exceder el límite establecido por la ley. Si tal situación ocurre en el período actual, la empresa deberá pasar del régimen “simplificado” al régimen general de pago de obligaciones tributarias. Esto significa que en el momento en que se superen los ingresos y se registren en la documentación de presentación de informes, se debe realizar la transición a un sistema común (en el mismo trimestre). Para que esto suceda, será necesario realizar el siguiente procedimiento:

Calcule las obligaciones tributarias con el presupuesto estatal utilizando el sistema simplificado para el período en que la empresa operaba bajo el sistema tributario simplificado.
Llenar una declaración de impuestos simplificada y presentarla a la oficina territorial del Servicio de Impuestos Federales antes del día 25 del mes en que se superó el límite de ingresos para el sistema tributario simplificado en 2016-2017.
Después de cumplir con sus obligaciones bajo el sistema tributario simplificado, debe redactar la solicitud correspondiente y cambiar al régimen general para calcular los pagos de impuestos al presupuesto. Cabe recordar que a partir de este momento los pagos al Servicio de Impuestos Federales deberán realizarse no en un solo pago, sino por separado para las ganancias, los bienes inmuebles de la empresa y el IVA.
La documentación de informes ahora debe mantenerse de acuerdo con el sistema tributario general.
El procedimiento para el pago de impuestos será el mismo que si la empresa fuera de nueva creación.

Límite de ingresos en 2017 para empresarios individuales en el sistema de patentes

Los empresarios que trabajan en una patente también deben respetar el umbral de ingresos establecido por la ley. Para los empresarios individuales, este sistema tributario prevé una cantidad máxima de ganancias recibidas de 60 millones de rublos. Este límite se establece en relación con aquellos tipos de actividades empresariales para las cuales una patente fue adquirida por un empresario. Si se excede el umbral establecido de ingresos de una empresa, ésta está obligada a pasar al régimen general. La transición se realizará desde el inicio del período de informe en el que la empresa adquirió la patente. El límite de beneficios según el sistema de patentes no está sujeto a indexación.

Como regla general, el límite de ingresos está sujeto a indexación mediante un coeficiente deflactor. Este indicador lo determina el Ministerio de Desarrollo Económico y cambia anualmente. En el sistema de patentes, esto no afecta el beneficio limitado, pero debe tenerse en cuenta al calcular la cantidad de ingresos financieros potenciales del empresario. Por tanto, podemos concluir que el valor de una patente aumenta como resultado de la indexación.

No existe una cantidad mínima de ganancias potencialmente recibidas durante el período del informe, y la cifra máxima será igual a un millón de rublos multiplicado por un coeficiente de 1,329. Para algunas entidades constituyentes de la federación, se permite exceder la cantidad máxima hasta 10. veces. Sin embargo, este privilegio no se aplica a todo tipo de actividades. Teniendo en cuenta el ajuste, la cantidad máxima de ingresos por patente será de 1 millón 329 mil rublos, pero las autoridades regionales pueden modificar esta cifra. La legislación de las entidades constitutivas puede elevar el umbral del monto, por lo que el monto específico del umbral máximo debe aclararse para cada región por separado. La diferencia depende del tipo de actividad económica.

Límite de ingresos en 2017 para el sistema tributario simplificado cuando se combina con el sistema de patentes

Un empresario individual puede llevar a cabo sus actividades económicas y financieras combinando dos modos de pago de obligaciones tributarias a la vez: patente y sistema tributario simplificado. En este caso, también habrá un límite al beneficio recibido.

La cantidad limitada se establece de manera similar al umbral del sistema "simplificado" habitual: 79 millones 740 mil rublos. Para realizar el cálculo es necesario sumar los beneficios obtenidos de los dos sistemas. El monto final de ingresos recibidos se compara con el umbral establecido por las agencias gubernamentales. Al calcular, se debe tener en cuenta el coeficiente de deflactor, que se establece para el período del informe (año) mediante un documento administrativo oficial.

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