Transferencia de dividendos al fundador. Cálculo de dividendos: contabilizaciones. Primas de seguros: pf, ns, pz, tfoms, ffoms, fss

Cualquier empresa persigue el objetivo de obtener beneficios. Un punto igualmente importante es distribuir sabiamente este aumento monetario. No nos interesa la parte de los recursos financieros que se destina a un mayor desarrollo de la producción. El tema que tocaremos es el pago de dividendos y el reflejo de esta operación en los estados financieros.

¡Queridos lectores! El artículo habla de formas típicas de resolver problemas legales, pero cada caso es individual. Si quieres saber como resuelve exactamente tu problema- póngase en contacto con un asesor:

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Lo que es

Los dividendos son una parte de las ganancias de una organización que se pagan a los accionistas. Para recibir su parte, el propietario de las acciones de la empresa debe realizar todos los pagos necesarios. Muy a menudo, los cofundadores de la empresa se convierten en accionistas. Al invertir en la etapa de formación de una organización, quieren aumentar su capital.

Según la legislación de la Federación de Rusia, los dividendos son ingresos que los participantes o accionistas reciben de una empresa. El beneficio restante después de impuestos se distribuye proporcionalmente. Los pagos de intereses sobre acciones preferentes también se ajustan a esta definición.

• el pago que recibe el accionista en caso de reorganización o liquidación de la empresa (el monto no excede el tamaño del depósito inicial);
• fondos transferidos por organizaciones sin fines de lucro a los empleados para cumplir con las cláusulas de sus estatutos;
• pagos en forma de transferencia de propiedad de acciones de la misma empresa a los accionistas.

Tipos y formas

Los tipos y formas de dividendos se distinguen teniendo en cuenta diversas características.

Una organización puede pagar dividendos de dos formas:

• dinero: este tipo es preferible para el inversor porque le otorga más derechos en las relaciones con la organización. La falta de recepción de pagos o la recepción de los pagos en su totalidad obliga a la empresa a pagar intereses por el retraso;
• propiedad (incluidas las acciones de la empresa).

Video: Cálculo en 1C Contabilidad 8

El procedimiento para calcular dividendos en LLC.

La legislación de la Federación de Rusia no permite que una LLC pague dividendos a los accionistas más de una vez por trimestre. La decisión sobre la asignación de fondos se toma en una reunión general de los participantes de la organización.

Es más recomendable celebrar este tipo de reuniones a finales de año. En este caso, los propietarios de valores pueden contar inmediatamente con el máximo beneficio posible. La ley prohíbe a las LLC celebrar reuniones antes de los 60 días naturales posteriores al cierre del año.

Las juntas de accionistas son muy importantes. Acuerdan las condiciones de pago de las utilidades distribuidas proporcionalmente y demás disposiciones legales.

El plazo no deberá exceder de dos meses a partir de la fecha de la decisión. Si el plazo no fue aprobado en la reunión, automáticamente será de 60 días.

Si la empresa no paga dividendos, cualquier cofundador puede acudir a los tribunales. Puede recibir fondos durante los últimos 3 años.

LLC no tiene derecho a pagar en efectivo (u otra forma alternativa de pago) a personas físicas y jurídicas en los siguientes casos:

• antes del pago del capital autorizado en su monto total;
• si la organización es declarada insolvente en la forma prescrita por la ley;
• si el capital de la empresa es inferior a sus activos netos.

Un individuo debe pagar el impuesto sobre la renta personal. El monto del impuesto depende de si la persona es residente o no residente del estado. Desde 2015, los ciudadanos han pagado al fisco el 13% de sus ingresos totales.

Una entidad jurídica también debe pagar el impuesto sobre la renta. Puede variar dependiendo de las condiciones específicas de cada caso particular. Una tasa del 0%, por ejemplo, la pagan los participantes que poseen más del 50% de las acciones del capital autorizado durante el año anterior a la decisión de pagar una parte de los ingresos.

Cómo calcular dividendos con sistema tributario simplificado 6%

Las organizaciones que se guían por un sistema tributario simplificado al calcular los pagos calculan el ingreso neto como la diferencia entre la rentabilidad contable y el impuesto único.

Para simplificar, consideremos este ejemplo. La empresa aplica el sistema tributario simplificado para objetos de “ingresos” (6%). En la junta se decidió realizar pagos a los accionistas con cargo a las ganancias netas. Al residente fiscal de la Federación de Rusia, I.P. Petrov, se le acumuló la cantidad de 50.000 rublos. La fecha límite para emitir el monto se fijó el 2 de septiembre.

El primer paso es calcular el importe del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Debe ser retenido del monto del pago. La legislación define una tasa del 13% para Petrov I.P.:

50.000 rublos. * 13% = 6.500 rublos.

Deducimos impuestos del monto del pago.

50.000 rublos. — 6.500 rublos. = 43.500 rublos.

El 2 de septiembre, se transfirieron 43.500 rublos a I.P. El mismo día, se paga al presupuesto el impuesto sobre la renta personal por un monto de 6.500 rublos (consulte la cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Pagos

El método de pago más común es el efectivo.

Este formulario simple tiene varios subtipos:

• pagos en efectivo de forma regular;
• cargos adicionales;
• dividendos especiales;
• pagos de liquidación.

El pago en acciones interesa, en primer lugar, a los propietarios de valores interesados ​​en ampliar su capital y recibir más ingresos en pagos posteriores.

El procedimiento de pago se desarrolla en 4 etapas:

1. fecha del anuncio: se toma una decisión sobre el pago y se fijan los plazos para las etapas posteriores;
2. fecha ex dividendo: después de este día, las acciones compradas no dan derecho a recibir parte de los ingresos del período anterior;
3. día del censo de propietarios de valores: registro de accionistas que tienen derecho a recibir una parte proporcional de las ganancias;
4. fecha del pago.

Plazos

En la junta general de accionistas se aprueba no sólo el monto de los pagos proporcionales, sino también el plazo dentro del cual deben ser pagados. Todos los fundadores deberán ser informados sobre ellos el día de la reunión.

Las sociedades anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada tienen derecho a realizar pagos no solo al final del año, sino también durante seis meses, un trimestre o un mes. Los plazos no están regulados por ley.

Impuestos

Desde el 1 de enero de 2015, se han producido cambios en el Código Fiscal de la Federación de Rusia relacionados con la tributación de los beneficiarios de dividendos.

Causas y consecuencias del impago

Los motivos por los que una empresa no pagó dividendos a tiempo se dividen en respetuosos e irrespetuosos. Los casos respetuosos incluyen aquellos en los que el propio accionista no ha cumplido las condiciones necesarias. Por ejemplo, debe facilitar a tiempo a la empresa sus datos bancarios.

Sucede que un accionista, al cambiar de nombre, apellido o patronímico, se olvida de notificarlo a la organización. Sin embargo, una vez corregido el error, la JSC está obligada a pagar al infractor su parte de las ganancias.

La organización puede referirse a la falta de financiación. Estos casos se consideran motivos injustificados. La ley (para más detalles, véanse los artículos 309 y 310 del Código Civil) no exime al deudor de sus obligaciones. El propietario de los valores de la empresa puede exigir el pago de los fondos requeridos a través de las autoridades judiciales.

El impago también puede ocurrir debido a la ausencia puntual del empleado responsable en el lugar de trabajo. Otra situación común es la transferencia de fondos por error a otra tarjeta bancaria.

En arte. 402 del Código Civil establece que las acciones de un empleado en tales casos se identifican con las acciones de la propia empresa. Por tanto, toda la organización es responsable de la negligencia de un empleado.

Destinatarios

No sólo los accionistas, sino también los titulares nominales de acciones pueden recibir parte de los ingresos. Según las condiciones establecidas por la ley, deberán estar inscritos.

El consejo de administración de la organización, antes de cada junta de accionistas, está obligado a crear una lista de personas físicas y jurídicas con derecho a recibir una parte de las ganancias.

Si después de la fecha de cotización las acciones se venden a otra persona, el antiguo propietario seguirá teniendo todos los derechos sobre los fondos. El nuevo propietario de acciones sólo puede recibir pagos sobre la base de un poder otorgado en nombre del propietario anterior.

Se ha establecido el siguiente orden de percepción de dividendos:

1. propietarios de acciones preferentes que tienen ventajas sobre los propietarios de otros valores preferentes;
2. propietarios de acciones preferentes para las cuales el monto de los pagos está establecido en los estatutos de la organización;
3. propietarios de acciones preferentes cuyo importe no esté establecido;
4. propietarios de acciones ordinarias.

Fecha de devengo en contabilidad

Aunque la ley no define claramente el plazo requerido para realizar los pagos, se pueden encontrar algunas recomendaciones. La cláusula 4 de la Ley Federal "Sobre Sociedades Anónimas" dice que el dinero debe pagarse a más tardar 60 días después de la fecha de la reunión en la que se tomó la decisión correspondiente.

Por tanto, la organización tiene derecho a reducir el plazo, pero no a aumentarlo. Una vez transcurrido el plazo especificado, se produce un retraso y la empresa es responsable ante los accionistas de conformidad con los requisitos de la ley.

Publicaciones

Los contadores deben reflejar en la documentación el proceso de pago. Para hacer esto, es mejor utilizar una liquidación separada con los cofundadores para el pago de dividendos (subcuenta 75-2) y una cuenta que indique la remuneración del personal (cuenta 70).

Para mostrar pagos en el informe, debe utilizar las siguientes transacciones.

¿Quién toma la decisión y emite la orden?

La decisión la toma la junta general de accionistas. Además, se deben discutir los siguientes puntos: el monto de los pagos para cada categoría, forma, procedimiento de recepción, fecha. En la reunión no se podrá aprobar un monto superior al recomendado por el consejo de administración.

La decisión adquiere fuerza legal si se ha levantado el acta de la reunión, que debe contener los siguientes puntos:

1. número de documento y fecha de creación;
2. fecha y lugar de la reunión;
3. temas en la agenda;
4. firmas de todos los participantes de la reunión.

El beneficio neto de la organización se puede distribuir entre los participantes en forma de dividendos. ¿Cómo determinar la cantidad de ganancia a distribuir?

Este es el monto de la línea 1370 “Utilidades retenidas” del balance. O el saldo acreedor de la cuenta 84 “Ganancias retenidas (pérdida descubierta)”. Es decir, este es el beneficio neto tanto del año de informe como de años anteriores.

¿Con qué frecuencia se pueden pagar dividendos? Las ganancias se pueden distribuir tanto al final del año como al final de cada trimestre (Cláusula 2, Artículo 12, Cláusula 1, Artículo 28 de la Ley No. 14-FZ de 08/02/1998).

Decisión de pagar dividendos

Tal decisión en una LLC la toma la junta general de sus participantes, que está documentada en el acta de la junta general (cláusula 2 del artículo 33, cláusula 8 del artículo 37 de la Ley del 08/02/1998 No. 14 -FZ). Si solo hay un participante en la empresa, se formaliza la decisión del único participante de pagar dividendos.

Dividendos: contabilidad y contabilizaciones.

En contabilidad, los dividendos se devengan mediante los siguientes asientos (Carta del Ministerio de Hacienda de 19 de mayo de 2015 No. 07-01-06/28541).

Pago de dividendos

Al pagar dividendos, debe realizar las siguientes entradas.

Dividendos en balance

En el balance, los dividendos distribuidos a favor de los partícipes se reflejan en el período de devengo. Los dividendos devengados de utilidades retenidas de años anteriores se reflejan en la línea 1370 “Utilidades retenidas”, reduciendo automáticamente el indicador de esta línea.

Y los dividendos a cuenta se reflejan en la Sección III “Capital y Reservas” por separado entre paréntesis.

Las actividades de cualquier empresa tienen como objetivo generar beneficios, que posteriormente deben distribuirse adecuadamente.

Como regla general, una parte importante se destina a un mayor desarrollo de la producción, pero hablaremos de cómo se acumulan y pagan los dividendos, las contabilizaciones, así como del reflejo confiable en la contabilidad de las operaciones del movimiento de dividendos, el momento y el procedimiento para realizar los pagos.

Dividendos y accionistas

Por lo general, se denomina dividendo a la parte de las ganancias de una organización que se paga a los accionistas después de que se hayan realizado todos los pagos necesarios. Es decir, para recibir dividendos es necesario ser accionista de la empresa, es decir, poseer acciones de la empresa. Normalmente, los fundadores de una empresa se convierten en accionistas en la etapa de su formación, con el objetivo de obtener ingresos de los recursos financieros invertidos en el desarrollo de la organización.

Por ley, un dividendo se define como los ingresos recibidos por un participante o accionista de la empresa, proporcionalmente (según las acciones invertidas en el resto después de impuestos). Los dividendos también incluyen los ingresos por el pago de intereses sobre las acciones preferentes.

¿Qué pagos no pueden considerarse dividendos?

No entran dentro de la definición de “dividendos” lo siguiente:

Pagos al accionista durante la reorganización o liquidación de la empresa, que no excedan el monto de sus inversiones en el capital social;

Pagos por transferencia de propiedad de acciones de la empresa a accionistas de la misma organización.

Pagos de organizaciones sin fines de lucro a los empleados por la implementación de sus actividades estatutarias.

¿Quién toma la decisión?

La ley establece que con base en los resultados de las actividades del año, la empresa tiene derecho a declarar dividendos sobre las acciones, pero no puede hacerlo. Este es un derecho de la empresa establecido por la ley.

Tales obligaciones no están previstas y las decisiones sobre el pago de los ingresos de las acciones o el uso de las ganancias para otras necesidades se toman en la junta general de accionistas. Si decide pagar dividendos, el consejo de administración, después de un análisis cuidadoso, determina su tamaño, que será recomendado a la junta general. Los accionistas tienen el derecho de acordar y aprobar el monto de pago recomendado o rechazarlo y negarse a declarar dividendos. La junta general no tiene derecho a establecer un importe diferente de dividendos. En Rusia, el importe de los dividendos se fija en moneda nacional (rublos) por acción menos el impuesto sobre la renta personal.

Términos de pago

Una vez aprobado el monto del beneficio distribuido para la emisión de dividendos, la junta general anuncia una decisión sobre el pago de dividendos, notificándolo así a las personas involucradas.

Normalmente, estos ingresos se pagan en dinero, pero también existen formas de pago de propiedad, que deben estar previstas en los estatutos de la empresa.

Las sociedades anónimas y las LLC tienen derecho a distribuir dividendos no sólo al final del año, sino también durante el semestre y el trimestre. La ley no establece restricciones sobre los períodos de pago de ingresos.

Sucede que las utilidades de la empresa no se distribuyen durante varios años, acumulándose en la cuenta de ganancias retenidas (N° 84). Las prohibiciones sobre el pago de dividendos de períodos anteriores tampoco están establecidas por ley, por lo que tal decisión del consejo de administración y su posterior aprobación por la junta general es bastante factible.

El estatuto de la organización o la junta de accionistas determina el plazo durante el cual la empresa está obligada a acumular y pagar dividendos. Si no se establece el plazo de pago, según la ley, no excede los 60 días a partir de la fecha del anuncio de los dividendos. Dentro de estos plazos, los accionistas deberán recibir las rentas que les correspondan.

Devengo

Después de la decisión de pagar dividendos y la aprobación de las listas de a quiénes se deben, comienza un minucioso trabajo contable. La acumulación de los importes de los ingresos se realiza personalmente para cada participante.

Por lo general, los estatutos de la empresa establecen las condiciones para la distribución de dividendos entre los accionistas de acuerdo con la legislación vigente, que dicta el reconocimiento de los ingresos devengados en proporción a las acciones de los participantes. El monto total de la ganancia que, por decisión de la junta, se determina que se pagará a los accionistas, se multiplica por el porcentaje de fondos aportados al capital autorizado por cada participante. Esto determina el monto del dividendo adeudado a un accionista individual. Las contabilizaciones que acompañan al devengo de dividendos se indicarán a continuación.

Impuestos

Como todo lo que se debe a un accionista, está sujeto a impuestos. La tasa impositiva depende de la categoría del contribuyente. Desde principios de 2015, los tipos impositivos han cambiado significativamente. Anteriormente, los ingresos por dividendos de personas físicas y jurídicas ubicadas y residentes en Rusia estaban gravados a una tasa del 9%. Ahora la tasa impositiva ha aumentado al 13% y los dividendos declarados de períodos anteriores se gravarán a esta tasa.

Los dividendos de las personas jurídicas que no tienen la condición de residente fiscal en la Federación de Rusia se gravan a una tasa del 15%, para los particulares, del 30%.

Las empresas rusas actúan como agentes fiscales y normalmente retienen y transfieren impuestos al presupuesto por su cuenta, por lo que los accionistas reciben dividendos menos el importe del impuesto.

Plazos de pago de impuestos

La ley exige la retención y transferencia del impuesto sobre la renta personal a más tardar en la fecha de recepción del dinero para el pago de la caja o transferencia de fondos a las cuentas de los participantes, accionistas en nombre de o de terceros. En los documentos de pago para la transferencia del impuesto sobre la renta personal, se debe indicar el código de clasificación presupuestaria: 18210102010011000110.

Devengo y pago de dividendos: contabilizaciones

Toda la información sobre el devengo y movimiento de los pagos de dividendos se acumula en la cuenta del balance de liquidaciones con fundadores (No. 75), que corresponde a las cuentas de fuentes, activos, liquidaciones, impuestos, etc.

Una vez decidido el importe total previsto a pagar, el contador calcula los dividendos. Publicaciones:

D/t 84 - K/t 75/2 - por el importe del beneficio distribuido para el pago de dividendos. La contabilidad analítica de los dividendos acumulados personalmente para cada participante es una lista de nombres con los montos de los pagos adeudados, cuyos resultados corresponden a la facturación crediticia de la cuenta No. 75/2 de la transacción especificada.

Los accionistas y participantes en la recepción de dividendos pueden trabajar o no para la empresa, por lo que los dividendos deben calcularse de manera diferente. La acumulación de ingresos de los empleados de la empresa se realiza en la cuenta N° 70 “Liquidaciones con empleados por salarios”. Contabilizaciones para el pago de dividendos al fundador, partícipes y accionistas que trabajan en la empresa:

D/t 75/2 - K/t 70 - por el importe de los ingresos de los accionistas-empleados de la empresa.

El siguiente paso es la tributación de los ingresos acumulados. Impuesto devengado sobre dividendos a accionistas, contabilizando:

D/t 75/2 - K/t 68/ beneficio - el impuesto se aplica a los ingresos procedentes de dividendos de accionistas - organizaciones.

D/t 75/2 - K/t 68/ Impuesto sobre la renta de las personas físicas - por el importe del impuesto sobre los dividendos de los accionistas - personas físicas.

D/t 68- K/t 51 - se enumera el monto de los impuestos retenidos.

A los participantes que no forman parte del personal de la empresa, el pago de dividendos (entradas: d/t 75/2 - c/t 50, 51) se realiza en efectivo o mediante transferencia de la cuenta de la empresa a las cuentas de los accionistas.

A veces, los ingresos no se pagan en efectivo, sino en valores, como pagarés de terceros en poder de la empresa. La transferencia de una letra es lo mismo que el pago de dividendos. Los asientos que reflejan esta operación son los siguientes:

D/t 75/2 - K/t 91 - por el importe del valor nominal del título.

D/t 91 - K/t 58/2 - por el importe de los gastos reales relacionados con la compra de la factura registrada en la cuenta 58/2.

D/t 91 (99) - K/t 99 (91) - se determina el resultado financiero de la enajenación de un documento monetario.

Algunas empresas permiten el pago de dividendos mediante propiedad. El cableado en este caso es el siguiente:

D/t 75/2 - K/t 90 - por el importe del precio de venta de bienes o bienes, equivalente al importe de los ingresos adeudados.

D/t 90 - K/t 68/ IVA - El IVA se aplica al precio de venta de los bienes.

D/t 90 - K/t 41, 43, 20 y otras cuentas de producción - por el importe del coste real de los bienes y productos adquiridos.

D/t 90 - K/t 99 - se muestra el resultado de la venta de bienes o servicios.

La transferencia de propiedad de la empresa (no de bienes) se refleja en otros asientos contables. Pago de dividendos:

D/t 75/2 - K/t 91 - por el costo de la propiedad, incluido el IVA, por el monto de los ingresos adeudados menos los impuestos retenidos.

D/t 91 - K/t 68/ IVA - por el importe del IVA devengado sobre el precio de la propiedad.

D/t 91 - K/t No. 01, 08, 10 - por el monto de la propiedad transferida.

D/t 91 - K/t 99 - se determina el monto de la ganancia por la transferencia de propiedad.

Son las entradas para el pago de dividendos al fundador y demás accionistas de la empresa.

Sutilezas de determinar la base imponible de una empresa utilizando el sistema tributario simplificado después del pago de dividendos.

En relación con el pago de dividendos, las personas "simplificadas" a menudo tienen una pregunta: "¿El pago de dividendos (se indican los asientos) y la transferencia del impuesto sobre la renta personal se reflejan en la base imponible del sistema tributario simplificado?" Las empresas en el modo "Ingresos menos gastos" pueden reflejar una lista limitada de gastos mencionados en el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Pero en él no se indican los dividendos devengados y pagados a los participantes. En consecuencia, los gastos relacionados con ellos no pueden reducir la base imponible. Y dado que la empresa, siguiendo las funciones de agente fiscal, no transfiere impuestos para sí misma, el importe del IRPF retenido tampoco se refleja en la reducción de la base imponible.

Así, el artículo presenta conceptos básicos, como dividendos, asientos contables que reflejan operaciones para su contabilidad.

Cada fundador de una empresa u organización tiene derecho a recibir beneficios de las actividades de dicha organización. Uno de los tipos de ganancias que recibe un accionista de una entidad comercial son los dividendos. En este artículo le presentaremos el concepto de dividendos, los detalles de su cálculo y pago, así como los asientos contables estándar.

Los dividendos se entienden como parte de las ganancias de la empresa, que están sujetas a distribución entre los fundadores, partícipes y demás accionistas de la entidad comercial. El monto del pago se determina en función de la proporción de acciones que posee una persona en particular, así como de su tipo.

El procedimiento para el pago de dividendos se determina en la junta general de accionistas, donde se decide qué monto se pagará a cada uno de los accionistas y también se determina la frecuencia de dichos pagos. La decisión de los accionistas se hace constar en el acta correspondiente. Como regla general, los dividendos se pagan una vez al año, con menos frecuencia, una vez cada seis meses o una vez por trimestre. Los pagos a los accionistas en los dos últimos casos se denominan provisionales o preliminares.

La legislación prevé casos en los que una empresa no puede realizar pagos a los accionistas. Éstas incluyen:

• amenaza de quiebra;
• que surja como resultado del pago;
• El capital autorizado de los participantes de la empresa no se ha aportado en su totalidad.

El importe de los dividendos está sujeto a impuestos. La empresa realiza pagos a los accionistas en el momento del pago. Según los cambios realizados al Código Tributario, la tasa impositiva es:

• para las empresas nacionales a partir de 2015 es del 13%,
• para empresas o personas físicas no residentes: 15%.

Entradas típicas para el devengo y pago de dividendos.

Al distribuir ganancias, la cuenta 84 se utiliza ya que los pagos se realizan desde la cuenta.

Veamos los métodos contables y los asientos contables estándar utilizando ejemplos.

Ejemplo de asientos para pagos de dividendos a residentes y no residentes

Digamos:

Al final del año, Molniya LLC obtuvo un beneficio de 365.000 rublos. En la junta general de accionistas se tomó la decisión de distribuir las ganancias como dividendos a los accionistas. El capital autorizado de Molniya LLC se distribuye en 110 acciones, de las cuales un ciudadano argentino posee y el propietario de 85 acciones es un residente.

Según la decisión registrada en el acta de la junta de accionistas, el contador de Molniya LLC realizó las siguientes entradas:

DT	Connecticut	Descripción	Suma	Documento
84		Cálculo de dividendos para un accionista residente (365.000 rublos /110 *85)	282.045 rublos	Acta de la junta de accionistas
84	75/2	Devengo de dividendos a un accionista no residente (365.000 rublos /110 *25)	82.955 rublos	Acta de la junta de accionistas
	68 impuesto sobre la renta personal	Retención del impuesto sobre la renta personal sobre dividendos de residentes (282.045 rublos * 13%)	36.666 rublos	Acta de la junta de accionistas
75/2	68 impuesto sobre la renta personal	Retención del impuesto sobre la renta personal sobre dividendos de no residentes (82.955 rublos * 15%)	12.443 rublos	Acta de la junta de accionistas
		Transferencia del importe de los dividendos al fundador residente (282 045 RUB - 36 666 RUB)	245.379 rublos	Orden de pago
75/2		Transferencia del monto de los dividendos al fundador, ciudadano argentino (82.955 RUB - 12.443 RUB)	512 rublos.	Orden de pago

Dividendos y pérdidas

Imaginemos la situación:

Por decisión de los accionistas de Sever Plus LLC, se pagaron dividendos a cuenta sobre los resultados de 6 meses por un monto de 428,000 rublos. El pago se realizó al director de Sever Plus LLC, L.K. Spiridonov, que es residente fiscal. Al final del año, según el informe de resultados financieros, Sever Plus LLC sufrió pérdidas y, por lo tanto, el pago provisional a Spiridonov no se reconoce como dividendo.

Estas transacciones quedaron reflejadas en los asientos de la siguiente manera:

A la hora de pagar dividendos, no se olvide de los plazos para la transferencia de impuestos, cuyo incumplimiento conlleva multas y sanciones.

Las contabilizaciones para el devengo de dividendos a los fundadores se forman en el momento de la distribución del beneficio neto entre las partes interesadas. Los pagos se realizan con fondos acumulados en la cuenta 84 del préstamo. El procedimiento de distribución de dinero se puede iniciar en diferentes intervalos: al final de un trimestre, medio año o al final de un año. Así se establece en el art. 28 inciso 1 de la Ley de 8 de febrero bajo el No. 14-FZ.

Dividendos devengados a los fundadores: contabilización

La decisión sobre el próximo pago se toma en la junta general de participantes de la LLC. los resultados se documentan en un protocolo. El derecho a distribuir utilidades está asignado a la junta general por la Ley N ° 14-FZ en el art. 33 apartado 2 y art. 37 inciso 8. Si hay un solo participante, la justificación será la decisión de éste. Si hay un gran número de fundadores, las ganancias se dividen entre ellos en proporción a la participación en el capital.

Cuando se lleva la contabilidad de dividendos, los asientos se generan con la participación obligatoria de la cuenta 84. Durante las operaciones de acumulación, esta cuenta se carga. La rotación de crédito puede ser procesada por diferentes grupos de cuentas. La elección de la cuenta depende de la categoría de los destinatarios. Los pagos se pueden realizar a favor de los fundadores que:

• son individuos;
• representado por personas jurídicas.

Si las ganancias se distribuyen a favor de personas entre los empleados de la empresa, la acumulación de dividendos para el empleado se contabilizará en el departamento de contabilidad a través de la entrada D84 - K70. Para la contabilidad separada de los pagos de dividendos y los salarios regulares, se abre una subcuenta separada para la cuenta 70 para acuerdos con los fundadores, empleados de tiempo completo. Cuando los dividendos se acumulan a los empleados de una organización, la deducción de su importe del impuesto sobre la renta se calcula entre D70 y K68.

Los dividendos a los empleados se ingresan en la cuenta de salarios, y si los fundadores son personas jurídicas o personas físicas, pero no son contratados por la organización sobre la base de un contrato de trabajo, los asientos contables serán diferentes. En esta situación, la correspondencia se redacta entre D84 y K75.2. La retención del IRPF se formaliza mediante la contabilización D75.2 - K68.

Dividendos devengados sobre acciones: contabilización

Al pagar ingresos a los accionistas, el papel de agente fiscal lo desempeña la empresa que paga los dividendos. Los ingresos pueden emitirse a los accionistas de dos formas:

• en términos monetarios;
• en especie.

Cálculo de dividendos a los accionistas - contabilización entre:

• D75.2 – K50 al emitir fondos a través de la caja de la organización para pagar dividendos sobre acciones;
• D75 – K90 al emitir ingresos en especie para reflejar la valoración de los productos terminados transferidos al accionista;
• D90 - K43 se utiliza para cancelar el costo de los bienes emitidos.

Cuando los dividendos se acumulan para los accionistas, el asiento fiscal puede verse así:

• D90 – K68 al calcular el IVA sobre productos emitidos como ingresos por dividendos;
• D75 – K68 se utiliza para reflejar los montos del impuesto sobre la renta personal retenidos de los ingresos en efectivo de los accionistas.

Pago de dividendos: contabilizaciones

Los ingresos de los fundadores y accionistas en forma de dividendos, independientemente del método de recepción, deben acumularse con la posterior retención de impuestos. La última etapa del procedimiento de transferencia de remuneración será la transferencia de dividendos; las contabilizaciones serán diferentes para los distintos grupos de destinatarios. La retención de impuestos se muestra en la contabilidad en la fecha de pago de los ingresos. La transferencia de impuestos al presupuesto se refleja en la entrada D68 - K51 (para métodos distintos del efectivo).

Transacciones de pago típicas:

• D70 – K50 o 51 – se pagaron dividendos a los fundadores, contabilizándolos para acuerdos con los fundadores de la categoría de personal contratado;
• D75.2 – K50 (51) para pago a otros grupos de participantes.

Si la empresa no es rentable en una situación en la que se pagan dividendos, se revierte la contabilización de las ganancias acumuladas y la retención del impuesto sobre la renta personal. Posteriormente se genera una nueva entrada, imputando los costos de acuerdos con los fundadores a otros costos:

1. D91.2 – K73 al calcular los pagos.
2. D73 – K68 para retención del impuesto sobre la renta.
3. D73 – K50 (51) – pago de fondos.

En situaciones en las que los montos acumulados de los pagos de dividendos no fueron reclamados por uno o más fundadores, se genera un registro de cancelación de dichos activos. Esta operación se realiza debitando la cuenta 70 o 75 (según la cuenta que se utilizó para calcular los ingresos) y acreditando la cuenta 84.

Dividendos recibidos: contabilizaciones al destinatario de los fondos.

En situaciones en las que los ingresos de las actividades de una empresa en forma de dividendos no los recibe un individuo, sino una organización, deben reflejar dichos ingresos en su contabilidad. Para ello, se trasladan a otros ingresos. Para calcular el monto del impuesto sobre la renta, los dividendos recibidos en el período sobre el que se informa se reflejan en el número de partidas de ingresos no operativos.

El recibo de dividendos se refleja en asientos contables a través de las siguientes cuentas:

• D76.3 - K91.1 el monto de los dividendos que están sujetos a transferencia a favor de la parte receptora se acredita a los ingresos de la institución;
• D50 (o 51, a veces 52): K76,3 ingresos por dividendos recibidos por la empresa.

La fecha de generación de ingresos en forma de dividendos debe ser el día en que se tomó la decisión de pago (cláusulas 7 y 16 de PBU 9/99). Estos montos se reflejan en la línea 2310 del balance.