Declaración de impuestos para UTII. Formulario de declaración UTII. Período impositivo en la declaración UTII
La declaración UTII se presenta a la inspección a más tardar el día 20 del primer mes del siguiente período impositivo (trimestre). La persona "imputada" tiene derecho a elegir en qué forma presentar la declaración: en papel o electrónicamente. Le informamos sobre una muestra de cómo completar una declaración UTII. También puedes descargar su formulario.
13.04.2015Contabilidad actual
Las organizaciones y los empresarios individuales que hayan cambiado a la "imputación" deben presentar una declaración UTII. Recordemos que a partir del 1 de enero de 2013 la aplicación de este régimen es voluntaria (cláusula 1 del artículo 346.28 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), y a partir del 1 de enero de 2018 quedará cancelado (cláusula 8 del artículo 5 de la Ley Federal de 29 de junio de 2012 No. 97-FZ).
La declaración UTII se presenta a la inspección sobre la base de los resultados del período impositivo, que es una cuarta parte (artículo 346.30 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El plazo de presentación es a más tardar el día 20 del primer mes del siguiente período impositivo (cláusula 3 del artículo 346.32 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este caso, el plazo para presentar una declaración que cae en fin de semana (día no laborable) o feriado se pospone al primer día hábil después del fin de semana o feriado (Cláusula 7, artículo 6.1 del Código Tributario de la Federación de Rusia). . Es decir, en 2015, el “imputado” deberá declarar a más tardar el 20 de abril, 20 de julio, 20 de octubre para el primer, segundo y tercer trimestre de 2015, respectivamente, y para el cuarto trimestre la declaración deberá presentarse no después del 20 de enero de 2016.
El formulario actual de declaración UTII fue aprobado por el Servicio Federal de Impuestos de Rusia en 2014 (aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 4 de julio de 2014 No. ММВ-7-3/353@, en adelante denominada Orden n° ММВ-7-3/353@).
El procedimiento para completar la declaración UTII se presenta en el Apéndice No. 3 de la Orden No. ММВ-7-3/353@.
Al completar la portada, se debe indicar el Número de Identificación del Contribuyente (TIN) y KPP, que es asignado a la organización como pagador UTII por la inspección a la que se presenta la declaración. Además, el número de ajuste, el período impositivo, el año del informe, el código de la autoridad fiscal a la que se presenta la declaración, el nombre completo de la organización de acuerdo con sus documentos constitutivos (apellido, nombre, patronímico de un empresario individual), código del tipo de actividad económica según OKVED OK 029-2001 (entró en vigor el reglamento de la Norma Estatal de la Federación de Rusia del 6 de noviembre de 2001 No. 454-st), etc.
- en la línea 010 - Código OKTMO de una formación municipal, territorio entre asentamientos, asentamiento que forma parte de la formación municipal en el lugar de implementación de la actividad "imputada" (lugar de registro).
- en la línea 020: el monto de UTII pagadero al presupuesto para el período impositivo.
El valor del indicador para un código de línea determinado se define como el producto del valor del indicador para la línea 040 de la Sección 3 y el resultado de la relación de la suma total de los valores del indicador para las líneas 110 de todas las hojas completadas de la Sección 2 con el código OKTMO especificado al valor del indicador para la línea 010 de la Sección 3.
La Sección 2 se completa por separado para cada tipo de actividad "imputada".
Al realizar el mismo tipo de actividad en varios lugares ubicados por separado, la sección 2 se completa por separado para cada lugar donde se realiza dicho tipo de actividad (cada código OKTMO).
En las líneas del apartado 2 indicar:
- en la línea 010: código del tipo de actividad comercial para la cual se completa esta sección de la declaración;
- en la línea 020: la dirección completa del lugar de implementación del tipo de actividad indicado en la línea 010;
- en la línea 030 - código OKTMO del lugar de actividad;
- en la línea 040 - el valor de la rentabilidad básica por unidad de indicador físico por mes para el tipo de actividad correspondiente;
- en la línea 050 - el valor del coeficiente deflactor K1 establecido para el año calendario;
- en la línea 060: el valor del coeficiente de ajuste de la rentabilidad básica K2, que tiene en cuenta la totalidad de las características de la realización de negocios;
- según las líneas 070 - 090:
En la columna 2 - los valores del indicador físico para el tipo de actividad correspondiente en cada mes del período impositivo;
En la columna 3: el número de días naturales de actividad en el mes de registro (en el mes de baja) como pagador de UTII;
En la columna 4, la base imponible (la cantidad de ingresos imputados) para cada mes calendario del período impositivo (el producto de los valores del indicador por los códigos de línea 040, 050, 060, así como (070 o 080 o 090).
- en la línea 100 - la base imponible (el monto de los ingresos imputados) para el período impositivo para el tipo de actividad correspondiente realizada en la dirección especificada (la suma de los valores de los indicadores por códigos de línea (070 - 090) gr .4);
- en la línea 110: el monto de UTII calculado para el período impositivo para el tipo de actividad correspondiente realizada en la dirección especificada (el valor del indicador según el código de línea es 100 x 15/100).
La sección 3 indica:
- en la línea 005 - identificación del contribuyente;
- en la línea 010: el monto de UTII calculado para el período impositivo. El valor de este indicador se determina como la suma de los valores del indicador en la línea 110 de todas las hojas completadas de la sección 2;
- en la línea 020 - el monto de las primas, pagos y gastos de seguros previstos en el inciso 2 del art. 346.32 del Código Tributario, por el cual el monto de UTII calculado para el período impositivo puede reducirse si se pagan a favor de empleados empleados en aquellas áreas de actividad por las cuales se paga UTII;
- en la línea 030: el monto de las primas de seguro pagadas por un empresario individual al Fondo de Pensiones de Rusia y al Fondo de Seguro Social de Rusia;
- en la línea 040: el monto total de UTII pagadero al presupuesto para el período impositivo.
Tenga en cuenta que la persona "imputada" tiene derecho a elegir en qué forma presentar la declaración UTII: en papel o electrónicamente. El Capítulo 26.3 del Código Tributario no establece directamente la obligación de presentar una declaración en formato electrónico. Además, las organizaciones cuyo número medio de empleados durante el año calendario anterior supere las 100 personas deben informar en formato electrónico (cláusula 3 del artículo 80 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) y, como saben, dichas empresas no tienen la derecho a aplicar UTII (subcláusula 1, cláusula 2.2 del art. 346.26 Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Para realizar los cálculos del Impuesto Unificado sobre los ingresos (imputados) establecido por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, se prevé la preparación de una declaración en modo de informe trimestral. El formulario de declaración UTII y el procedimiento para completarlo están establecidos por Orden del Servicio de Impuestos Federales (FTS) de 23 de enero de 2012, No. ММВ-7-3/13.
Debido a las constantes modificaciones de la legislación, los ciudadanos deben estar atentos a los últimos cambios en el ámbito de la declaración de la renta. Para el tercer informe trimestral de 2014 no hay cambios, debiendo cumplimentarse la declaración de la misma forma que en los dos primeros.
En julio de 2014, el órgano legislativo tributario introdujo el uso de una nueva forma de documento en relación con la presentación de informes sobre UTII, recomendaciones sobre el procedimiento para la elaboración de una declaración en papel y en formato electrónico (aprobada por Orden del 04/07/2014 No ММВ-7-3/ 353).
En particular, en el nuevo formulario de documento:
- falta la línea 010 (anteriormente indicaba el valor del código de clasificación presupuestaria);
- se han cambiado las codificaciones de cadenas que reflejan los valores OKTMO;
- Se modificaron las columnas donde se indicaban los montos de impuestos a pagar al presupuesto.
En la segunda sección del formulario:
- no hay líneas para ingresar codificaciones de los servicios prestados de acuerdo con OKUN;
- no existe ninguna aplicación con códigos OKUN;
- la línea 100 contiene el procedimiento ajustado para calcular la base contributiva.
En la tercera sección del formulario:
- se ha agregado un campo para indicar la condición del contribuyente;
- no se proporciona ninguna columna para indicar la base imponible en conjunto mediante códigos OKTMO;
- Existe un procedimiento ajustado para calcular los montos del seguro mediante el cual se puede reducir el monto de los pagos de impuestos.
Todos los valores significativos de los indicadores físicos deben reflejarse en unidades enteras y los indicadores de costos, en moneda nacional completa. En este caso, los valores son de hasta 0,5 rublos. se descartan, y de 0,5 frotar. y superiores: redondeado a la unidad entera más cercana.
Las páginas del documento tienen una numeración continua, que comienza con la portada. Para realizar las anotaciones se deberán utilizar bolígrafos con tinta negra, azul o violeta. No se permite que la declaración incluya correcciones, borrones, uso de un corrector u otros medios para realizar correcciones, uso de impresión a doble cara o encuadernación de hojas con páginas perforadas.
Declaración de renta en el 1er trimestre de 2015
El documento de informe a principios de 2015 se proporcionará de acuerdo con las nuevas reglas, en relación con las modificaciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Según las innovaciones, el cálculo de los pagos de impuestos al presupuesto sobre los ingresos imputados se realizará de acuerdo con el número real de días de actividad de un individuo (fechas de alta y baja de la UTII).
Además, según las nuevas normas habrá:
- se ha modificado la metodología para reducir la carga tributaria para personas jurídicas y personas físicas;
- el formulario de declaración KND No. 1152016 se establece en el Apéndice 1;
- se ha determinado el formato para la presentación de informes en formato electrónico (Anexo 2);
- se ha introducido un procedimiento modificado para ingresar información en el formulario de declaración (Apéndice 3);
- se definen códigos para los métodos de presentación de informes (Apéndice 4);
- se han establecido códigos para los tipos de servicios de las entidades comerciales (Apéndice 5);
- Se han establecido códigos para las entidades constituyentes de la Federación de Rusia (Apéndice 6).
Se acerca el final del tercer trimestre y con él la presentación de informes fiscales. Las organizaciones y los empresarios individuales "imputados" deben informar a la oficina de impuestos para el tercer trimestre de 2016 antes del 20 de octubre y pagar un único impuesto "imputado" antes del 25 de octubre. Hoy está en vigor el formulario de declaración aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de 4 de julio de 2014 No. ММВ-7-3/353 (modificado el 22 de diciembre de 2015). El formulario de declaración UTII actual de 2016 para empresarios individuales se puede descargar al final de este artículo, y consideraremos más a fondo qué características deben tener en cuenta los contribuyentes al completar la declaración "imputada".
Informes UTII: matices de completar
El volumen de la declaración es pequeño: una portada y tres secciones. Antes de ingresar los datos, conviene familiarizarse con el Procedimiento para cumplimentar la declaración del impuesto único sobre la renta imputada de 2016, aprobado por la misma orden No. ММВ-7-3/353. No detallaremos aquí todos sus requisitos, sino que nos centraremos en las principales características y matices de la cumplimentación de informes "imputados".
Comience a completar la declaración de impuestos UTII desde la sección 2 "Cálculo del monto de UTII para ciertos tipos de actividades". Esta parte del informe es la más detallada; contiene directamente cálculos de impuestos. El informe puede contener varias secciones 2, para cada tipo de actividad "imputada", y también si el mismo tipo se lleva a cabo en diferentes áreas (con diferentes códigos OKTMO). Por ejemplo, en una ciudad, un empresario individual se dedica al transporte de mercancías y pasajeros, o tiene varias tiendas minoristas en diferentes localidades.
A continuación, sume los montos de impuestos recibidos en la sección 2 y refleje el resultado en la sección 3 “Cálculo del monto de UTII para el período impositivo”. Aquí indica el monto de las deducciones fiscales, dependiendo del tipo de contribuyente que seas:
- un empleador que puede reducir el monto de UTII hasta en un 50% debido a las contribuciones al seguro pagadas a los fondos para los empleados en el trimestre del informe; Al mismo tiempo, los empresarios individuales con empleados no tienen derecho a reducir el impuesto "imputado" por el monto de las contribuciones "para ellos mismos" (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 18 de marzo de 2015 No. 03- 11-11/14557),
- Un empresario individual sin empleados, que acepta para deducción el monto total de las contribuciones fijas pagadas a los fondos "para sí mismo" en el trimestre del informe.
Como resultado, obtenemos la cantidad de impuestos "imputados" menos las deducciones que deben pagarse al presupuesto.
En el apartado 1 “Monto de la UTI sujeto a pago al presupuesto”, distribuya el impuesto recibido por códigos OKTMO si la actividad “imputada” se realiza en diferentes lugares. La distribución se realiza en proporción al monto total; su fórmula se indica en la propia Sección 1. Si todos los tipos de negocios se realizan en el mismo territorio, entonces el monto total del impuesto se asigna a un código OKTMO.
Numere todas las páginas e indique su número en la portada. Complete los detalles restantes del título, sello y firmas.
Esta secuencia de cumplimentación de la declaración de impuestos de 2016 sobre renta imputada es más lógica y conveniente que cumplimentar todos sus apartados en orden.
Un punto importante: si la “persona imputada” opera en territorios que están subordinados a diferentes inspecciones fiscales en las que está registrado, entonces los informes UTII deben presentarse a cada uno de ellos. Se prevé una excepción para quienes se dedican al transporte por carretera de mercancías y pasajeros, el comercio de entrega y entrega y la publicidad en el transporte: declaran y pagan impuestos a una inspección del Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro del pagador. Se completan declaraciones UTII para diversas inspecciones sobre las actividades que se realizan en su territorio.
Muestra de cómo completar la declaración UTII.
Pongamos un ejemplo de cómo completar una declaración "imputada".
Desde 2016, IP Ivanov presta servicios de transporte de mercancías y pasajeros en Yaroslavl. Para el transporte de mercancías dispone de 2 camiones y para el transporte de pasajeros, 2 minibuses de 20 plazas cada uno. El empresario individual emplea a 4 empleados, para quienes se transfirieron contribuciones por valor de 32.000 rublos al Fondo de Pensiones y al Fondo de Seguro Social en el tercer trimestre.
El formulario de declaración UTII requiere completar la sección 2 para cada tipo de actividad por separado. En nuestro caso cumplimentamos el apartado 2 para transporte de mercancías (código 05) y para transporte de pasajeros (código 06).
Rellena el apartado 2 utilizando el código 05
Rellena el apartado 2 utilizando el código 06
En la sección 3, sumamos los montos de los impuestos de las secciones 2. La condición de contribuyente de nuestro empresario individual es 1, por lo que se pueden deducir las contribuciones a los fondos para los empleados, pero no más del 50% del monto del impuesto:
58.255 rublos x 50% = 29.128 rublos.
Todos los tipos de actividades pertenecen a un OKTMO, lo que significa que en la sección 1 el monto total del impuesto se asignará a un código.