Tasa del impuesto a la propiedad organizacional. Impuesto predial para personas jurídicas: tasa y base de pago. Importe del impuesto para el período impositivo

Comentarios

El beneficio lo utilizan las empresas que fabrican productos protésicos y ortopédicos según los pedidos de los ciudadanos.

Los productos protésicos y ortopédicos incluyen medios técnicos de rehabilitación utilizados para compensar o eliminar limitaciones persistentes en la vida (prótesis de extremidades superiores e inferiores, glándulas mamarias, órtesis, dispositivos ortopédicos de las extremidades superiores e inferiores, reclinadores, corsés, obturadores, vendajes, férulas y otros dispositivos correctores ortopédicos, zapatos ortopédicos y dispositivos correctivos ortopédicos insertados (plantillas, medias plantillas))

Se proporciona una lista completa de productos protésicos y ortopédicos en la Clasificación de productos de toda Rusia (OKP).

Los colegios de abogados, los despachos de abogados y las consultas jurídicas son formas de personas jurídicas (artículo 20 de la Ley de 31 de mayo de 2002 No. 63-FZ). Todos los bienes registrados en su balance están exentos del impuesto predial. En este caso, el propósito y la naturaleza del uso de dicha propiedad no influyen.

Los despachos de abogados no podrán acogerse al beneficio. Pertenecen a organizaciones sin fines de lucro que no tienen derecho a realizar actividades empresariales (cláusula 10 del artículo 29 de la Ley de 31 de mayo de 2002 No. 63-FZ)

Se benefician todos los bienes propiedad de los centros. El estatus de centro científico estatal se asigna a empresas, instituciones científicas e instituciones de educación superior. Al mismo tiempo, la universidad debe contar con equipos experimentales únicos, especialistas altamente calificados y reconocimiento internacional de sus investigaciones científicas. El estatus de centro científico estatal lo asigna el Gobierno de la Federación de Rusia. Dichas reglas se establecen en los párrafos 1 y 2 del Procedimiento aprobado por Decreto del Presidente de la Federación de Rusia del 22 de junio de 1993 No. 939.

Las organizaciones religiosas incluyen asociaciones voluntarias registradas como entidad legal:

ciudadanos de Rusia;

otras personas que residen permanente y legalmente en Rusia

Además, el objetivo de su educación debe ser la confesión conjunta y la difusión de la fe (artículo 6 de la Ley de 26 de septiembre de 1997 No. 125-FZ).

Para confirmar el uso de una serie de activos fijos en actividades religiosas, puede guiarse por la lista aprobada por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 31 de marzo de 2001 No. 251.

Las organizaciones públicas de personas discapacitadas son:

organizaciones creadas por personas con discapacidad;

organizaciones creadas por personas que representan sus intereses para proteger los derechos e intereses legítimos de las personas discapacitadas, entre cuyos miembros las personas discapacitadas y sus representantes legales (uno de los padres, tutor o tutor) representan al menos el 80 por ciento;

sindicatos (asociaciones) de estas organizaciones

Se deberá respetar siempre el límite del número de personas con discapacidad y de sus representantes legales (80%). En caso contrario, la asociación pública perderá el derecho al beneficio. Dichas reglas están establecidas en el artículo 33 de la Ley de 24 de noviembre de 1995 No. 181-FZ.

Estas empresas pueden utilizar la desgravación del impuesto a la propiedad si:

el número medio de personas discapacitadas entre sus empleados es de al menos el 50 por ciento;
la proporción de los salarios de los empleados discapacitados es al menos el 25 por ciento del fondo salarial total

Este beneficio no aplica para:

activos fijos utilizados para la producción y (o) venta de bienes sujetos a impuestos especiales, materias primas minerales y otros minerales;

activos fijos utilizados para la producción y (o) venta de bienes enumerados en la lista aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 18 de febrero de 2004 No. 90;

propiedad de organizaciones dedicadas a la venta de corretaje y otros servicios de intermediación

Propiedad de instituciones cuyos únicos propietarios son organizaciones públicas de personas discapacitadas de toda Rusia (párrafo 3, párrafo 3, artículo 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

Dichas instituciones pueden aplicar el beneficio únicamente en relación con los activos fijos utilizados:

con fines educativos;

con fines culturales;

con fines médicos y de salud;

con fines de educación física y deportes;

con fines científicos;

con fines informativos;

para otros fines de protección social y rehabilitación de personas discapacitadas, así como para proporcionar asistencia jurídica y de otro tipo a personas discapacitadas, niños discapacitados y sus padres.

La propiedad está exenta de impuestos durante 10 años si se cumplen las siguientes condiciones:

se adquirió (creó) propiedad para realizar actividades en la ZEE;

la propiedad está ubicada en el territorio de la ZEE;

la propiedad se utiliza en el marco del acuerdo SEZ

Así se establece en el párrafo 17 del artículo 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El período de aplicación del beneficio (10 años) se calcula a partir del mes siguiente al mes de registro de la propiedad (cláusula 17 del artículo 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Después del período de 10 años, dicha propiedad está sujeta a impuestos sobre la base de su valor residual (cláusula 1 del artículo 375 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El beneficio se otorga por tres años a partir de la fecha de registro de dicha propiedad.

El beneficio aplica:

para edificios de apartamentos clasificados como clases de eficiencia energética A, B, B+, B++ (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 25 de marzo de 2015 No. BS-4-11/4821);

para objetos con alta eficiencia energética, que se mencionan en el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 16 de abril de 2012 No. 308. El beneficio es válido si el objeto está registrado en el período comprendido entre el 1 de enero de 2012 y el 29 de junio de 2015. inclusive, y un período de tres años a partir de la fecha de vencimiento de su registro (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 18 de febrero de 2016 No. 03-03-06/1/9212).

El beneficio no se aplica a bienes inmuebles (excepto edificios de apartamentos) (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 20 de marzo de 2015 No. 03-03-06/15239)

La eficiencia energética se determina según:

con la lista aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 17 de junio de 2015 No. 600;

con las Normas aprobadas por orden del Ministerio de Industria y Comercio de Rusia de 29 de abril de 2010 No. 357, y los principios, cuya lista fue aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 31 de diciembre de 2009 No. 1222 (cláusula 4 del artículo 10 de la Ley de 23 de noviembre de 2009 No. 261- Ley Federal)

* El beneficio se aplica únicamente a aquellos objetos que se incluyen en los activos fijos a partir del 1 de enero de 2012 (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 27 de enero de 2012 No. 03-05-05-01/06).

Los objetos con alta eficiencia energética, que aparecieron por primera vez en la lista aprobada por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 17 de junio de 2015 No. 600, pueden depreciarse con un coeficiente aumentado de 2 a partir de julio de 2015.

A partir del mismo mes cesará el uso de una tasa de depreciación aumentada para los objetos que:

incluidos en las listas aprobadas por los Decretos del Gobierno de la Federación de Rusia de 16 de abril de 2012 No. 308 y de 29 de julio de 2013 No. 637, pero que no estaban incluidos en la lista aprobada por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 17 de junio de 2015 No. 600;

aceptado para contabilidad en julio de 2015 y posteriormente.

Si estos objetos fueron registrados en el período comprendido entre el 1 de enero de 2012 y el 30 de junio de 2015 (inclusive), y no ha transcurrido el plazo de tres años desde la fecha de su registro, el beneficio previsto en el párrafo 21 del artículo 381 del Código Tributario. de la Federación de Rusia permanece.

Importante en el artículo:

Pagadores del impuesto a la propiedad corporativa en 2016
Beneficios del impuesto a la propiedad corporativa en 2016
Impuesto sobre la propiedad organizacional. Cambios desde 2016

¿Quién paga el impuesto a la propiedad corporativa en 2016?

En 2016, el impuesto sobre la propiedad corporativa lo pagan las empresas que tienen bienes muebles e inmuebles reconocidos como objeto de tributación de conformidad con el artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Los objetos de tributación de las organizaciones rusas son los bienes muebles e inmuebles que se contabilizan en el balance como activos fijos (artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Los objetos de tributación para las organizaciones extranjeras que operan en Rusia a través de oficinas de representación permanente son los bienes muebles e inmuebles relacionados con activos fijos, así como los bienes recibidos en virtud de un contrato de concesión. Para las empresas extranjeras que no operan en la Federación de Rusia a través de oficinas de representación permanentes, el objeto de tributación son los bienes inmuebles de su propiedad ubicados en el territorio de Rusia, así como los bienes inmuebles recibidos en virtud de un contrato de concesión.

No se reconocen como objetos de tributación:

Terrenos y otras instalaciones de gestión ambiental (cuerpos de agua y otros recursos naturales).
Propiedad propiedad del derecho de gestión operativa de las autoridades ejecutivas federales, en la que se proporciona legalmente el servicio militar y (o) equivalente, utilizada por estas autoridades para las necesidades de defensa, defensa civil, seguridad y aplicación de la ley en la Federación de Rusia.
Objetos reconocidos como bienes del patrimonio cultural (monumentos históricos y culturales) de los pueblos de la Federación de Rusia de importancia federal en la forma prescrita por la legislación de la Federación de Rusia.
Instalaciones nucleares utilizadas con fines científicos, instalaciones de almacenamiento de materiales nucleares y sustancias radiactivas e instalaciones de almacenamiento de residuos radiactivos.
Rompehielos, buques con centrales nucleares y buques de servicios de tecnología nuclear.
Objetos espaciales.
Buques inscritos en el Registro Internacional Ruso de Buques.
Activos fijos incluidos en el primer o segundo grupo de depreciación de acuerdo con la Clasificación de activos fijos aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia (artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Base imponible del impuesto a la propiedad corporativa

Base imponible del impuesto a la propiedad corporativa se define como el valor medio anual de la propiedad reconocida como objeto de tributación (artículo 375 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Al determinar la base imponible, los bienes reconocidos como objeto de tributación se tienen en cuenta por su valor residual, formado de acuerdo con el procedimiento contable establecido y aprobado en la política contable de la organización. Si no se proporciona depreciación para los activos fijos individuales, el costo de estos objetos a efectos fiscales se determina como la diferencia entre su costo original y el monto de la depreciación calculado de acuerdo con las tasas de depreciación establecidas a efectos contables.

Base imponible del impuesto a la propiedad corporativa en relación con objetos inmobiliarios de empresas extranjeras que no realizan actividades en Rusia a través de oficinas de representación permanentes, así como en relación con objetos inmobiliarios de organizaciones extranjeras que no están relacionadas con las actividades de estas organizaciones en la Federación de Rusia a través de oficinas permanentes oficinas de representación, se reconoce el valor catastral de estos objetos, aprobado en la forma prescrita (inciso 3 del inciso 1 del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El procedimiento para determinar la base imponible del impuesto a la propiedad corporativa.

La base imponible se determina por separado en relación con los bienes sujetos a impuestos (artículo 376 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

por ubicación de la organización (lugar de registro ante las autoridades fiscales de la oficina de representación permanente de la organización extranjera);
en relación con la propiedad de cada división separada de la organización, que tiene un balance separado;
en relación con cada bien inmueble ubicado fuera de la ubicación de la organización, una división separada de la organización que tiene un balance separado o una oficina de representación permanente de una organización extranjera;
en relación con los bienes incluidos en el Sistema Unificado de Suministro de Gas de conformidad con la Ley Federal de 31 de marzo de 1999 No. 69-FZ "Sobre el Suministro de Gas en la Federación de Rusia";
en relación con bienes gravados a diferentes tipos impositivos.

Si un objeto inmobiliario sujeto a impuestos tiene una ubicación real en los territorios de diferentes entidades constitutivas de la Federación de Rusia o en el territorio de una entidad constitutiva y en el mar territorial de la Federación de Rusia, la base imponible para ello es se determina por separado y se acepta al calcular el impuesto en la entidad constitutiva correspondiente de Rusia en una parte proporcional a la parte del valor contable (para los objetos inmobiliarios especificados en el párrafo 2 del artículo 375 del Código Fiscal de la Federación de Rusia: el inventario valor) del objeto inmobiliario en el territorio de la entidad constitutiva correspondiente de la Federación de Rusia.

La base imponible la determinan los contribuyentes de forma independiente.

Valor promedio de la propiedad reconocido como objeto de tributación para el período sobre el que se informa se determina como el cociente de dividir el monto obtenido sumando el valor residual de la propiedad el 1er día de cada mes del período sobre el que se informa y el 1er día del mes siguiente al período sobre el que se informa por el número de meses en el período del informe, aumentó en uno.

Valor medio anual de la propiedad, reconocido como objeto de tributación, para el período impositivo se determina como el cociente de dividir el monto obtenido sumando los valores del valor residual del inmueble el día 1 de cada mes del período impositivo y el último día. del período impositivo, por el número de meses del período impositivo, incrementado en uno.

Base imponible del impuesto a la propiedad corporativa se reduce por el monto de las inversiones de capital completadas para la construcción, reconstrucción y (o) modernización de estructuras hidráulicas navegables encargadas, reconstruidas y (o) modernizadas ubicadas en las vías navegables interiores de la Federación de Rusia, estructuras hidráulicas portuarias, estructuras de infraestructura de transporte aéreo ( con excepción del sistema centralizado de repostaje de aviones, cosmódromo) incluidos en el valor contable de estos objetos.

La base imponible se define como el valor catastral de un inmueble, aprobado en la forma prescrita, en relación con los siguientes tipos de bienes inmuebles reconocidos como objeto de tributación:

centros administrativos y de negocios y centros (complejos) comerciales y locales en los mismos;
locales no residenciales, cuyo propósito, de acuerdo con los pasaportes catastrales de bienes inmuebles o documentos de registro técnico (inventario) de bienes inmuebles, prevé la ubicación de oficinas, locales comerciales, establecimientos de restauración pública y servicios al consumidor, o que efectivamente se destinen a la ubicación de oficinas, establecimientos comerciales, establecimientos de restauración pública y servicios de servicios domésticos;
objetos inmobiliarios de organizaciones extranjeras que no realizan actividades en la Federación de Rusia a través de oficinas de representación permanentes, así como objetos inmobiliarios de organizaciones extranjeras que no están relacionados con las actividades de estas organizaciones en la Federación de Rusia a través de oficinas de representación permanentes .

Tasa del impuesto a la propiedad 2016 para personas jurídicas

Impuesto sobre la propiedad corporativa en 2016 se calcula según las tarifas establecidas por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. Es importante que las tarifas no excedan la tasa máxima del impuesto a la propiedad para personas jurídicas prevista en el Código Tributario: 2,2%. Mientras tanto, las autoridades regionales tienen derecho a establecer diferencias Tasas de impuestos a la propiedad 2016 para personas jurídicas. dependiendo de las categorías de contribuyentes o tipos de propiedad (artículo 380 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Beneficios del impuesto a la propiedad corporativa en 2016

La legislación de la Federación de Rusia establece beneficios del impuesto a la propiedad. Así, las siguientes organizaciones están exentas de impuestos:

1) organizaciones e instituciones del sistema penitenciario - en relación con los bienes utilizados para el desempeño de las funciones que les sean asignadas;

2) organizaciones religiosas, en relación con los bienes que utilizan para llevar a cabo actividades religiosas;

3) organizaciones públicas de personas discapacitadas de toda Rusia;

4) organizaciones cuya actividad principal sea la producción de productos farmacéuticos, en relación con los bienes que utilicen para la producción de preparados inmunobiológicos veterinarios destinados a combatir epidemias y epizootias;

5) propiedad de colegios de abogados, despachos de abogados y consultas jurídicas;

6) propiedad de organizaciones a las que se les ha asignado el estatus de centros de investigación estatales.

Lista llena beneficios del impuesto a la propiedad figura en el artículo 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Impuesto sobre la propiedad organizacional. Cambios desde 2016

A partir del 1 de enero de 2016, el impuesto a la propiedad deberá ser determinado por empresas unitarias en función del valor catastral de los bienes inmuebles.

Las organizaciones que posean un inmueble en virtud del derecho de gestión económica, según el cual la base imponible se determina como su valor catastral (subcláusula 3, cláusula 12, artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), funcionarán de acuerdo con el nuevas reglas.

Ahora se estipula que solo sus propietarios deben calcular el impuesto a la propiedad de las organizaciones en función del valor catastral del objeto. Si los bienes inmuebles cuya base imponible se determina teniendo en cuenta las establecidas en el art. 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia pertenece a una organización con derecho de gestión económica y se contabiliza en su balance como un objeto de activo fijo, entonces el impuesto debe calcularse en función del costo promedio anual del objeto. . Esta posición es compartida por el Ministerio de Finanzas de Rusia (carta del 04/06/2015 del 03-05-05-01/32447).

El impuesto a la propiedad de las organizaciones está establecido por el Código Fiscal de la Federación de Rusia (en adelante, el Código Fiscal de la Federación de Rusia) y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, se aplica mediante las leyes del constituyente. entidades de la Federación de Rusia y, desde el momento de su introducción, debe pagarse en el territorio de la entidad constitutiva correspondiente de la Federación de Rusia.

Fijación fiscal, legislativa.(representante) Los órganos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia determinan:

tasa impositiva dentro de los límites previstos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia;
Procedimiento y plazos para el pago del impuesto.

Las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia también pueden establecer los detalles de la determinación de la base imponible de bienes inmuebles individuales, los beneficios fiscales, los motivos y el procedimiento para su aplicación por parte de los contribuyentes.

Los contribuyentes son organizaciones que tienen bienes reconocidos como objeto de tributación. El objeto de la tributación está previsto para organizaciones rusas y extranjeras.

Objeto de tributación para organizaciones rusas son bienes muebles e inmuebles registrados en el balance como activos fijos de acuerdo con el procedimiento contable (cláusula 1 del artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los objetos de tributación incluyen los siguientes bienes:

transferido para posesión temporal (uso, enajenación o gestión fiduciaria);
contribuyó a actividades conjuntas;

Objeto de tributación para organizaciones extranjeras depende de si sus actividades se llevan a cabo en el territorio de la Federación de Rusia a través de una oficina de representación permanente o no. Si las actividades de una organización están relacionadas con un establecimiento permanente, entonces el objeto de tributación son los bienes muebles e inmuebles (activos fijos), así como los bienes recibidos en virtud de un contrato de concesión.

Para las organizaciones extranjeras que no operan a través de oficinas de representación permanente, el objeto de tributación son los bienes inmuebles:

ubicado en el territorio de la Federación de Rusia y propiedad de una organización extranjera;
recibidos en virtud de un contrato de concesión.

Según el apartado 1 del art. 130 del Código Civil de la Federación de Rusia (en adelante, el Código Civil de la Federación de Rusia), los bienes raíces incluyen:

tierra;
áreas del subsuelo;
todo lo que está directamente relacionado con la tierra;
edificios (estructuras, proyectos de construcción sin terminar);
aeronaves y embarcaciones marítimas, embarcaciones de navegación interior y objetos espaciales sujetos a registro estatal.

Bienes muebles Se reconocen cosas no relacionadas con bienes inmuebles, incluidos dinero y valores (cláusula 2 del artículo 130 del Código Civil de la Federación de Rusia).

De conformidad con la Ley Federal No. 202-FZ del 29 de noviembre de 2012 "Sobre las enmiendas a la segunda parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia", a partir del 1 de enero de 2013, los bienes muebles registrados como activos fijos el 1 de enero de 2013 se no incluido en la categoría tributaria. Los bienes muebles aceptados por el contribuyente para su registro como activo fijo antes de esta fecha eran objeto de tributación y estaban sujetos a tributación.

De acuerdo con las disposiciones de la Ley Federal de 24 de noviembre de 2014 No. 366-FZ "Sobre enmiendas a la segunda parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia y ciertos actos legislativos de la Federación de Rusia" desde el 01/01/2015 bienes muebles está sujeto a impuestos(excepto ciertos activos fijos).

ES IMPORTANTE

Los objetos de tributación no son activos fijos incluidos en el primer o segundo grupo de depreciación de acuerdo con la Clasificación de activos fijos aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia.

Al primer grupo de depreciación. Se incluyen los activos fijos con una vida útil de uno a dos años inclusive. Suele ser una propiedad de corta duración. Al segundo grupo de depreciación. Se incluyen activos fijos con una vida útil de dos a tres años inclusive (computadoras, impresoras, servidores, módems, equipos de red de redes de área local, equipos de producción y domésticos).

Los activos fijos especificados no están sujetos a impuestos desde 2015, independientemente de cuándo fueron registrados por la organización.

En cuanto a los activos fijos muebles del tercer al décimo grupo de depreciación adquiridos en 2015, están sujetos a impuestos. Sin embargo, se les aplica una desgravación fiscal (con algunas excepciones). Las aclaraciones correspondientes sobre este asunto se dan en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 20 de enero de 2015 No. BS-4-11/503 "Sobre el impuesto a la propiedad de las organizaciones" (en adelante, la carta del Servicio Federal Servicio de Impuestos de Rusia No. BS-4-11/503). En este caso, el beneficio se aplica a los bienes muebles registrados como activo fijo en 2013 y posteriores.

El beneficio no se aplica únicamente a los bienes muebles registrados como consecuencia de:

reorganización o liquidación de personas jurídicas;
transferencia, incluida la adquisición, de bienes entre personas reconocidas como interdependientes (cláusula 2 del artículo 105.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Por lo tanto, si una organización recibió bienes muebles durante la reorganización o liquidación de una entidad legal, entonces ha pagado el impuesto a la propiedad desde 2015 de la manera habitual (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de enero de 2015 No. 03 -05-05-01/503, 29.12.2014 No. 03-05-05-01/68233; carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. BS-4-11/503).

Al parecer, esta norma se introdujo en la legislación fiscal para evitar que las empresas se reorganicen o liquiden una entidad jurídica con el fin de eliminar los bienes muebles de los impuestos.

NOTA

Si una organización ha cambiado su nombre en relación con la adaptación de sus documentos constitutivos a las normas del Código Civil de la Federación de Rusia, tiene derecho a utilizar la exención para bienes muebles, es decir, no pagar impuestos sobre la propiedad sobre bienes muebles. Activos fijos registrados en 2013 y posteriores.

Una lista detallada de los beneficios del impuesto a la propiedad corporativa se presenta en el art. 381 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

LA BASE IMPONIBLE SOBRE EL IMPUESTO BIENES DE LAS ORGANIZACIONES

Para calcular el impuesto a la propiedad de las organizaciones, es necesario conocer las características de la formación de la base imponible.

La base imponible se define como el valor medio anual de la propiedad reconocida como objeto de tributación (a menos que se disponga lo contrario en el artículo 375 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En relación con los objetos inmobiliarios individuales, la base imponible se determina como su valor catastral al 1 de enero del año de informe de conformidad con el art. 378.2 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Base imponible como

Si la base imponible es el valor promedio anual de la propiedad reconocida como objeto de impuestos, entonces dicha propiedad se contabiliza a su valor residual, formado de acuerdo con el procedimiento contable establecido aprobado en la política contable de la organización.

Si el valor residual de la propiedad incluye una evaluación monetaria de los costos futuros asociados con esta propiedad, el valor residual de la propiedad especificada se determina sin tener en cuenta dichos costos.

Si no se proporciona depreciación para los activos fijos individuales, el costo de estos objetos se determina como la diferencia entre su costo original y el monto de la depreciación. La depreciación se calcula de acuerdo con las tasas de depreciación establecidas a efectos contables al final de cada período fiscal (de declaración).

Base imponible como valor medio anual de la propiedad (SrgSt

СргSt = (OS 1 + OS 2 + OS 3 + OS 4 + ... + OS 12 + OS 13) / (12 + 1), (1)

donde OS 1, OS 2, OS 3, ..., OS 12 - el valor residual de la propiedad al 1 de enero, 1 de febrero, 1 de marzo, ..., 1 de diciembre del período impositivo;

12 es el número de meses del período impositivo.

El valor residual del inmueble no incluye el valor del inmueble cuya base imponible se determina como valor catastral.

Consideremos un ejemplo práctico de cálculo de la base imponible como el valor medio anual de la propiedad.

EJEMPLO 1

En una organización de comercio minorista ubicada en el territorio de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia, valor residual de la propiedad según datos contables el día 1 de cada mes del período impositivo fue:

el 1 de enero: 200.000 rublos;
a partir del 1 de febrero: 190.000 rublos;
a partir del 1 de marzo: 180.000 rublos;
el 1 de abril: 170.000 rublos;
el 1 de mayo: 160.000 rublos;
a partir del 1 de junio: 150.000 rublos;
a partir del 1 de julio: 140.000 rublos;
el 1 de agosto: 130.000 rublos;
el 1 de septiembre: 120.000 rublos;
el 1 de octubre: 110.000 rublos;
el 1 de noviembre: 100.000 rublos;
a partir del 1 de diciembre: 90.000 rublos.

El valor residual de la propiedad al último día del período impositivo (31 de diciembre) es de 80.000 rublos.

Usando la fórmula (1), determinamos valor medio anual de la propiedad:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000 + 130 000 + 120 000 + 110 000 + 100 000 + 90 000 + 80 000) / (12 + 1) = 140 000 (frotar.).

Con base en los resultados del período del informe (primer trimestre, semestre, 9 meses, año calendario), se calcula el valor promedio de la propiedad. Fórmula de cálculo valor promedio de la propiedad para el período del informe (SrSt):

SrSt = (OS 1 + OS 2) / (K + 1), (2)

donde OS 1 es el valor residual de la propiedad al primer día de cada mes del período del informe;

OS 2: valor residual de la propiedad a partir del primer día del mes siguiente al período del informe;

K - número de meses del período del informe.

EJEMPLO 2

Usemos los datos del ejemplo 1 y calculemos el valor promedio de la propiedad de una organización de comercio minorista para el período del informe.

Valor medio de la propiedad:

para el primer trimestre:

(200.000 + 190.000 + 180.000 + 170.000) / (3 + 1) = 185.000 (frotar);

para el primer semestre del año:

(200.000 + 190.000 + 180.000 + 170.000 + 160.000 + 150.000 + 140.000) / (6 + 1) = 170.000 (frotar);

en nueve meses:

(200.000 + 190.000 + 180.000 + 170.000 + 160.000 + 150.000 + 140.000 + 130.000 + 120.000 + 110.000) / (9 + 1) = 155.000 (frotar).

NOTA

Los órganos legislativos (representantes) de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia tienen derecho a no establecer períodos de declaración de impuestos (cláusula 3 del artículo 360 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Para determinar pagos anticipados Y monto del impuesto a la propiedad corporativa, necesita saber la tasa impositiva.

Tasa de impuesto está establecido por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y no puede exceder 2,2 % (siempre que la base imponible sea el valor medio anual del inmueble).

Se permite establecer tipos impositivos diferenciados según las categorías de contribuyentes y (o) tipos de bienes reconocidos como objeto de tributación.

Para determinados bienes inmuebles (vías ferroviarias públicas, tuberías principales, líneas eléctricas, etc.) se prevén tipos impositivos reducidos. Hasta 2013, este tipo de propiedad pertenecía a la categoría preferencial de propiedad.

Pago por adelantado al final de cada período de informe es igual a ¼ del producto de la tasa impositiva correspondiente y el valor promedio de la propiedad para el período de informe.

EJEMPLO 3

Con base en los datos del ejemplo 2, calculamos los pagos por adelantado y el monto del impuesto a la propiedad.

Pagos anticipados para los períodos de informe:

para el primer trimestre:

1/4 × (185.000 rublos × 2,2% / 100%) = 1017,5 rublos;

para el primer semestre del año:

1/4 × (170.000 rublos × 2,2% / 100%) = 935 rublos;

en nueve meses:

1/4 × (155.000 rublos × 2,2% / 100%) = 852,5 rublos

Importe del impuesto para el período impositivo:

140.000 rublos. × 2,2% / 100% = 3080 rublos..

Al final del período impositivo, la diferencia entre el monto del impuesto y los pagos anticipados se paga al presupuesto. Serán 275 rublos. (3080 - 1017,5 - 935 - 852,5).

Valor catastral como base imponible

La base imponible del impuesto sobre bienes inmuebles de las empresas como valor catastral está prevista en el art. 378.2 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Se aprueba el valor catastral en relación con los siguientes tipos de bienes raíces, reconocido como objeto de tributación:

centros administrativos y de negocios y centros comerciales (complejos), así como locales en los mismos;
locales no residenciales, que, de acuerdo con los pasaportes catastrales de bienes inmuebles o los documentos de registro técnico (inventario) de bienes inmuebles, prevén la ubicación de oficinas, locales comerciales, establecimientos de restauración pública y servicios al consumidor;
objetos inmobiliarios de organizaciones extranjeras que no operan en Rusia a través de oficinas de representación permanentes, así como objetos inmobiliarios no relacionados con las actividades de estas organizaciones en la Federación de Rusia a través de oficinas de representación permanentes;
edificios residenciales y locales residenciales que no se contabilizan en el balance como activo fijo en la forma establecida para la contabilidad. Se trata, por regla general, de casas y apartamentos adquiridos o construidos por una organización para su reventa, es decir, aquellos activos que se reflejan en la cuenta 41 "Bienes" y en la cuenta 43 "Productos terminados".

El valor catastral podrá utilizarse como base imponible en las siguientes condiciones:

el uso real de un edificio (estructura, estructura) con fines comerciales, administrativos o comerciales. Al menos el 20% del área total de este edificio (estructura, estructura), de acuerdo con los pasaportes catastrales de los objetos inmobiliarios relevantes o los documentos de registro técnico (inventario) de dichos objetos, prevé la ubicación de oficinas y afines. infraestructura de oficinas (incluidos locales de recepción centralizados, salas de reuniones, equipamiento de oficina, estacionamiento);
el uso real de un edificio (estructura, estructura) con el propósito de ubicar establecimientos minoristas, establecimientos de catering públicos y (o) instalaciones de servicio al consumidor es al menos el 20% de su área total para la ubicación de establecimientos minoristas, establecimientos de catering públicos y ( o) instalaciones de atención al consumidor.

Es posible el valor catastral como base imponible para centros administrativos, comerciales y comerciales, edificios residenciales, locales no residenciales y residenciales. sujeto al cumplimiento simultáneo de dos condiciones:

1) en las entidades constitutivas de la Federación de Rusia en la ubicación de estos objetos, se adoptó una ley regional que establece las características específicas de la determinación de la base imponible con base en el valor catastral;

2) los objetos especificados están incluidos en la lista regional de objetos inmobiliarios, cuya base imponible se determina como su valor catastral, aprobada por el órgano ejecutivo autorizado de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia.

Lista regional de objetos. bienes raíces se establece para un año determinado a más tardar el primer día de ese año y no cambia durante este período. Si durante el año se identifican objetos que no se tuvieron en cuenta en este período, se incluyen en la lista del próximo año (cláusula 10 del artículo 382 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En consecuencia, no se añaden nuevos objetos a esta lista durante el año. Así lo confirma la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 28 de abril de 2015 No. BS-4-11/7315.

Para tales objetos, el impuesto a la propiedad debe calcularse de acuerdo con el procedimiento generalmente establecido, basándose en el valor promedio anual de la propiedad.

Merece especial atención la cuestión de la base imponible en relación con los edificios residenciales y locales residenciales registrados en el balance de las organizaciones como bienes o productos terminados.

De conformidad con los requisitos de la Ley Federal No. 135-FZ del 29 de julio de 1998 (modificada el 13 de julio de 2015) "Sobre las actividades de valoración en la Federación de Rusia", la valoración catastral estatal se lleva a cabo en relación con los bienes inmuebles registrados en el catastro estatal. Con base en esta ley, las autoridades fiscales, en su carta del 23 de abril de 2015 No. BS-4-11/7028@ “Sobre el impuesto a la propiedad de las organizaciones”, concluyeron que las casas y locales residenciales registrados en el balance de la organización como bienes o productos terminados están sujetos a tributación al valor catastral si:

estos objetos están registrados en el catastro estatal de bienes raíces;
Existe una ley correspondiente que establece el cálculo de la base imponible para estos objetos.

Si la ley de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia no establece los detalles de la determinación de la base imponible basada en el valor catastral en relación con dichos bienes inmuebles, entonces no está sujeta al impuesto sobre la propiedad corporativa.

El Ministerio de Finanzas de Rusia también dio las aclaraciones correspondientes (cartas de fecha 08/04/2015 No. 03-05-05-01/19690 y No. 03-05-05-01/19749).

Considerando el valor catastral en su conjunto como base imponible, cabe señalar lo siguiente.

Si el valor catastral ha cambiado durante el período impositivo, este cambio no se tiene en cuenta para los períodos impositivos actual y anterior (párrafo 1, cláusula 15, artículo 378 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Este cambio no se tiene en cuenta en periodos futuros (salvo en determinados casos). El impuesto a la propiedad organizacional debe calcularse con base en el nuevo valor catastral, si se revisa:

debido a un error técnico cometido por Rosreestr (cámara catastral) al mantener el catastro inmobiliario estatal. En este caso, el valor catastral modificado se tiene en cuenta desde el inicio del período impositivo en el que se cometió el error;
por decisión del tribunal o comisión para la consideración de controversias sobre los resultados de la determinación de la valoración catastral de bienes inmuebles. En este caso, el nuevo valor catastral establecido por el tribunal o comisión se tiene en cuenta a partir del período impositivo en el que se presentó la solicitud de revisión del valor catastral, pero no antes de la fecha de ingreso de la información al patrimonio inmobiliario estatal. catastro.

Al calcular la base imponible sobre la base del valor catastral de un objeto, se tienen en cuenta la participación y el período de propiedad de dicho objeto.

Si no se ha determinado el valor catastral del local propiedad de la organización, pero sí se ha determinado el valor catastral del edificio en el que se ubica, entonces el contribuyente calcula el valor del local. por propia cuenta. En este caso, la base imponible se calcula como la participación del valor catastral del edificio en el que se ubica el local, correspondiente a la participación de la superficie del local en la superficie total del edificio.

Si un contribuyente posee un objeto durante un período impositivo incompleto, la base imponible se calcula teniendo en cuenta un coeficiente especial (cláusula 5 del artículo 382 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Coeficiente (A) se calcula de la siguiente manera:

K = K 1 / K 2, (3)

donde K 1 es el número de meses completos de propiedad del objeto;

K 2: el número de meses en el período fiscal (de declaración).

Desde el 01/01/2016 organizaciones propietarias de objetos inmobiliarios sobre el derecho de gestión económica, debe evaluar estos objetos con base en el valor catastral (en 2014-2015, la evaluación se basó en el valor promedio anual de la propiedad).

Para los bienes incluidos en un fondo mutuo de inversión e incluidos en la lista regional correspondiente, la base imponible como valor catastral se aplica a partir del 01/01/2015 (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 08/05/2014 No. BS-4 -11/8853@ “Sobre el impuesto a la propiedad de las organizaciones”).

A más tardar el primer día del siguiente período impositivo para el impuesto a la propiedad, la lista regional aprobada debe publicarse en el sitio web oficial del órgano ejecutivo autorizado de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia.

La información sobre el valor catastral de una propiedad incluida en la lista regional se puede obtener en el sitio web de Rosreestr ( www.rosreestr.ru). A efectos fiscales, es deseable información oficial sobre el valor catastral de la propiedad o un certificado al 1er día del período impositivo.

En 2014, cuatro entidades constitutivas de la Federación de Rusia adoptaron la correspondiente ley regional sobre el valor catastral de la propiedad (regiones de Moscú, Moscú, Amur y Kemerovo). En 2015 se adoptaron leyes similares en otras 30 entidades constitutivas de la Federación de Rusia. Sin embargo, en cuatro entidades constitutivas de la Federación de Rusia la lista regional no fue aprobada y en la región de Riazán la ley entró en vigor el 1 de enero de 2016.

Para la ciudad de Moscú, la lista de objetos para los cuales el cálculo del impuesto se basa en el valor catastral fue aprobada por el Decreto del Gobierno de Moscú No. 700-PP del 28 de noviembre de 2014 (válido a partir del 1 de enero de 2015).

Las tasas del impuesto a la propiedad dependen de la base imponible. Si la base imponible es el valor catastral del inmueble, entonces la tasa impositiva no puede exceder:

para la ciudad federal de Moscú: en 2014 - 1,5%, en 2015 - 1,7%, en 2016 y años siguientes - 2,0%;
para otras entidades constitutivas de la Federación de Rusia: en 2014 - 1%, en 2015 - 1,5%, en 2016 y años posteriores - 2,0%.

EN UNA NOTA

El gobierno de Moscú ha revisado las tasas impositivas que se aplicarán al calcular los impuestos en 2016-2018. a valor catastral. En particular, el tipo previamente establecido para 2016 se redujo del 1,5 al 1,3%, para 2017 del 1,8 al 1,4% y para 2018 del 2,0 al 1,5%.

Los tipos impositivos especificados se aplican con un coeficiente. 0,1 en relación con locales no residenciales si satisfacen simultáneamente los siguientes criterios:

ubicado en edificios (estructuras, estructuras), cuya base imponible se determina como su valor catastral;
se utilizan para la colocación de instalaciones de restauración pública, instalaciones de comercio minorista, servicios al consumidor, para realizar operaciones bancarias para prestar servicios a particulares, actividades turísticas (actividades de un operador turístico o agente de viajes para celebrar un acuerdo sobre la venta de un producto turístico con un turístico), actividades en el ámbito de las artes escénicas, actividades de museos, galerías de arte comerciales y/o actividades de exhibición cinematográfica;
ubicado en la planta baja, primer y (o) segundo piso de edificios (edificios, estructuras) directamente adyacentes a zonas peatonales de importancia para toda la ciudad o calles con mucho tráfico peatonal. La lista de zonas peatonales y calles con mucho tráfico peatonal está aprobada por el Gobierno de Moscú.

Mostraremos el cálculo del impuesto a la propiedad en función del valor catastral de la propiedad usando un ejemplo.

EJEMPLO 4

Al 01/01/2015, el balance de la organización incluye una propiedad inmobiliaria: un edificio de centro comercial. El valor catastral del objeto es 50.000.000 de rublos, la tasa impositiva es 1,2 % .

Monto del impuesto a la propiedad para 2015. será:

50.000.000 de rublos. × 1,2% / 100% = 600.000 rublos..

Los pagos anticipados son el producto de la tasa impositiva y una cuarta parte del valor catastral del inmueble.

Pagos anticipados para los períodos de informe:

para el primer trimestre:

para el primer semestre del año:

1/4 × 50.000.000 frotar. × 1,2% / 100% = 150.000 rublos;

en nueve meses:

1/4 × 50.000.000 frotar. × 1,2% / 100% = 150.000 rublos.

Cantidad de pagos anticipados para los períodos sobre los que se informa será:

150.000 rublos. × 3 = 450.000 rublos.

Al final del período impositivo, la organización pagará un impuesto al presupuesto por la cantidad de 150.000 rublos.. (600.000 rublos - 450.000 rublos).

PROCEDIMIENTO Y FECHAS DE PAGO DE IMPUESTO, PAGOS ANTICIPADOS DE IMPUESTO

El impuesto a la propiedad organizacional y los pagos anticipados de impuestos están sujetos a pago en la forma y dentro de los plazos establecidos por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia.

Para propiedad ubicada en el balance de una organización rusa, los impuestos y los pagos anticipados de impuestos se pagan al presupuesto en la ubicación de la organización (teniendo en cuenta las características específicas previstas en los artículos 384, 385 y 385.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Organizaciones extranjeras Quienes operan en la Federación de Rusia a través de oficinas de representación permanente pagan impuestos y anticipos sobre la propiedad de las oficinas de representación permanente en el lugar donde las oficinas de representación están registradas ante las autoridades fiscales.

Si la base imponible se determina como el valor catastral de la propiedad, entonces se realiza el pago de impuestos y anticipos. en la ubicación de la propiedad inmobiliaria.

ES IMPORTANTE

Los cálculos de impuestos para los pagos anticipados se presentan a más tardar 30 días calendario desde el final del período de informe correspondiente, las declaraciones de impuestos, a más tardar el 30 de marzo del año siguiente al vencimiento del período impositivo.

Cabe señalar que en la actualidad hay casos en que los tribunales toman decisiones sobre la inclusión ilegal de edificios de organizaciones en la lista de objetos inmobiliarios cuya base imponible es el valor catastral (Definición del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de marzo 4, 2015 N° 5-APG 15-4).

En la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 28 de abril de 2015 No. BS-4-11/7315 “Sobre el impuesto a la propiedad de las organizaciones” se señala lo siguiente: si se toma la decisión de excluir una propiedad inmobiliaria del lista de incluidos ilegalmente en ella, entonces la base imponible en relación con el objeto especificado en el período correspondiente de la oficina de impuestos se define como el costo promedio anual. En este caso, la base imponible no se ajusta.

Si la declaración de impuestos ya se presentó en el momento de la decisión judicial, la organización debe presentar una declaración de impuestos actualizada a la oficina de impuestos. Esto también debe hacerse en el caso de que, como resultado del nuevo cálculo, se haya revelado una cantidad de impuesto pagado en exceso.

Las características específicas del cálculo del impuesto a la propiedad para las organizaciones no permiten realizar ajustes adecuados a la base imponible del año anterior en el período impositivo actual.

G. A. Gorina, prof. Departamento de Impuestos y Tributación de REU que lleva el nombre. G. V. Plejánova, Ph.D. economía. ciencias

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La base imponible hoy está experimentando una serie de cambios y reformas. Esto se aplica a muchos impuestos que ya nos resultan familiares, y el impuesto sobre bienes inmuebles no es una excepción, del que ahora existe una rama completa: los pagos por la propiedad. Aunque extremadamente similares, este tipo de responsabilidades desde 2016 no son lo mismo. Por eso queda claro por qué el impuesto aún no ha entrado en vigor, pero ya ha dado lugar a tantos rumores y opiniones.

De particular interés es la cuestión del destino de las organizaciones que no son individuos. Después de todo, muchos creen que dicho impuesto requerirá pagos por cualquier propiedad, ya sea espacio de oficinas o transporte propiedad de una empresa. Miremos las últimas noticias e intentemos averiguar cuánto dinero tendrán que gastar las organizaciones y si tendrán que gastarlo.

¿Qué objetos están sujetos a impuestos?

Por supuesto, la pregunta más importante que surge en relación con los cambios de 2016 es: ¿qué propiedad específica de las organizaciones estará sujeta a este tipo de obligación tributaria? Se exige el pago de impuestos sobre bienes muebles e inmuebles.

Por ejemplo, los objetos de pago son:

1. Propiedad que fue transferida para uso temporal (esto también incluye una cláusula como "administración fiduciaria de organizaciones").
2. Bienes aportados a la actividad conjunta.
3. La que recibió la organización en virtud del contrato de concesión.

Además, vale la pena entender que esto también incluye la propiedad de las organizaciones que forma parte de los activos fijos. En otras palabras, las inversiones, incluidas las materiales, por ejemplo, en activos preparados para el alquiler, siempre están sujetas a dicho impuesto. No estaría de más aclarar de inmediato qué se puede atribuir a bienes inmuebles de organizaciones, por los cuales, a partir de 2016, definitivamente habrá que pagar impuestos.

Éstas incluyen:

Parcelas de tierra;
subsuelo con minerales;
cualquier edificio en este sitio, incluidos los sin terminar;
diversos objetos, como el transporte marítimo y aéreo, que han pasado el registro estatal.

En este sentido, es muy sencillo entender qué son los bienes muebles: esta categoría incluye objetos que no están incluidos en los bienes inmuebles. Es decir, esto incluye transporte, valores y fondos en diversas monedas. A primera vista, parece que la lista es enorme y el monto del impuesto también será el mismo, pero el nuevo impuesto también incluye una lista de cosas por las que no es necesario pagar.

Artículos exentos de impuestos

Entonces, hay buenas noticias para las organizaciones. Por ejemplo, a partir de 2016, no podrán pagar impuestos por parcelas relacionadas con la gestión de recursos naturales. Por supuesto, otra categoría separada son las tierras y objetos que de alguna manera se relacionan con operaciones militares, necesidades de defensa civil, la ley y el orden del país, etc. Otra capa enorme son las áreas que tienen valor cultural e histórico para Rusia.

Los objetos espaciales, los rompehielos y los grandes buques marítimos tampoco están sujetos a impuestos. Algunos tipos de propiedad de organizaciones, si están incluidos en el primer o segundo grupo de depreciación, no necesitan pagarse, pero solo si están registrados ante el estado a tiempo. Este punto es extremadamente importante, porque registrarse a tiempo (y aquí no nos referimos al momento de presentar los documentos, sino al período de su consideración) puede ayudar a evitar muchos pagos, incluidas sanciones, que también se han vuelto más estrictas desde 2016.

Importe de los pagos y base imponible

El impuesto a la propiedad de las organizaciones, a partir de 2016, no es fijo. Se calcula a tipos especiales, que se dividen en categorías según el objeto de tributación. Sin embargo, los aranceles no pueden ser superiores al tipo máximo establecido por ley, es decir, el 2,2%. En muchas regiones, las tarifas pueden diferir, porque las autoridades regionales tienen derecho a realizar modificaciones.

La base imponible desde 2016 está determinada por:

¿Cuál es el valor total de la propiedad en promedio por año?
si hablamos de bienes inmuebles, como el valor catastral total del año.

En otras palabras, se utilizan métodos de cálculo separados para bienes muebles e inmuebles. Si hablamos de este último, entonces la cantidad se determina en función de la ubicación de los objetos. Con los bienes muebles todo es algo más complicado. Esto tiene en cuenta si la organización tiene divisiones separadas. Si es así, entonces la base depende del balance en el que se encuentre la propiedad. Sin un balance separado, el cálculo también se realiza en la ubicación, y si una organización separada todavía tiene activos con un balance separado, entonces el cálculo se realiza en la ubicación de los activos.

Por ejemplo, las oficinas y las instalaciones administrativas (centros comerciales y de negocios) se evalúan mediante valor catastral. También se incluyen aquí los locales no residenciales que, según los documentos, en el futuro están destinados a oficinas. También se incluyen en la lista los edificios residenciales y los locales que no están evaluados como activos fijos.

Según el sistema tributario simplificado, las empresas pagan impuestos sobre la propiedad únicamente sobre el valor catastral de los bienes inmuebles. ¿Su empresa necesita pagar este impuesto en 2016? Las instrucciones paso a paso le ayudarán.

Surgen muchas preguntas con respecto al pago del impuesto a la propiedad, incluso para los empresarios individuales. Como pagar impuesto a la propiedad para empresarios individuales, .

Este artículo se centrará únicamente en las organizaciones; ellas, como usted sabe, pagan el impuesto a la propiedad corporativa.

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Objetos del impuesto a la propiedad corporativa.

¿Cómo determinar si es necesario pagar el impuesto a la propiedad corporativa o no? Siga las siguientes instrucciones paso a paso.

Paso 1. Determinamos si la organización posee bienes inmuebles. El impuesto lo pagan los propietarios, no los inquilinos de los bienes inmuebles. El objeto se registra en la cuenta 01 “Activos fijos” o 03 “Inversiones generadoras de ingresos en activos tangibles”.

Paso 2. Determinamos si nuestra propiedad pertenece a un inmueble, cuya base imponible se determina como el valor catastral. Para ello, pasemos a la lista que figura en el apartado 1 del artículo 378.2 del Código Tributario.

Paso 3. Si encuentra su propiedad en la lista del párrafo 1 del art. 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, es necesario aclarar si dichos bienes inmuebles están incluidos en las listas regionales de objetos para los cuales el impuesto se calcula en función de su valor catastral. Estas listas son aprobadas por las autoridades ejecutivas regionales. Se publican en los sitios web de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia o en los ministerios regionales de relaciones de propiedad (cláusula 7 del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Etapa 4. Si encuentra su propiedad en una lista regional, tendrá que pagar el impuesto a la propiedad (incluso si su empresa utiliza el sistema tributario simplificado). Y si sus propiedades no están en esas listas, tiene suerte: no necesita pagar impuestos.

Consejo: comience a monitorear en el sitio web del gobierno de su entidad constituyente de la Federación de Rusia si se han actualizado las listas de valores catastrales en su región.

¿De qué objetos pagar el impuesto a la propiedad bajo el sistema tributario simplificado?

A continuación se muestra una lista de bienes inmuebles para los cuales el impuesto sobre la propiedad se calcula a partir del valor catastral (artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

centros administrativos, empresariales, comerciales y locales en los mismos;
instalaciones no residenciales destinadas a oficinas, puntos de venta, restauración y servicios al consumidor, o que se utilicen para ello;
objetos inmobiliarios de organizaciones extranjeras que no tienen oficinas de representación permanentes en Rusia;
Edificios y locales residenciales no incluidos en el balance como parte del inmovilizado.

Objetos que no están sujetos a impuestos.

Si su empresa tiene, por ejemplo, terrenos en su balance, entonces no necesita pagar impuestos sobre la propiedad sobre dichos objetos. Dado que las parcelas no se reconocen como objeto de tributación (cláusula 1, cláusula 4, artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Tampoco sujeto al impuesto predial:

propiedad de autoridades federales utilizadas para necesidades de defensa;
objetos del patrimonio cultural de los pueblos de la Federación de Rusia;
instalaciones relacionadas con la industria nuclear (instalaciones, instalaciones de almacenamiento, etc.);
rompehielos y otros buques;
objetos de la industria espacial;
bienes muebles en el balance a partir del 01/01/2013;
propiedad comprada para reventa, etc.

La principal innovación en materia de bienes muebles: se suprime el impuesto en relación con aquellos objetos que se incluyeron en el balance a partir del 1 de enero de 2013. Al mismo tiempo, los bienes muebles aceptados en el balance de la organización antes del 1 de enero de 2013 siguen estando sujetos al impuesto sobre la propiedad.

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