Cómo una LLC presenta una declaración cero: instrucciones y matices. Tasa de IVA cero: características de la aplicación Cómo completar una declaración de IVA cero

Sobre el modelo actualizado de la declaración del IVA presentada a partir de la declaración del 1er trimestre de 2017. ¿Es necesario presentar declaración de IVA cero en 2019?

¿Necesito presentar una declaración de IVA cero?

Todos los contribuyentes del IVA deben presentar una declaración de IVA (cláusula 5 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Recordemos que los contribuyentes del IVA son (cláusula 1 del artículo 143 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• organizaciones en OSNO;
• IP en OSNO;
• personas reconocidas como pagadores en relación con el movimiento de mercancías a través de la frontera aduanera de la UEEA.

Por lo tanto, incluso si una organización o empresario individual no mueve mercancías a través de la frontera aduanera de la Federación de Rusia, pero no está exento del cumplimiento de las obligaciones del contribuyente de conformidad con el art. 145, 145.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y están en OSNO, serán contribuyentes del IVA. No importa si se realizaron transacciones relacionadas con el IVA en un trimestre en particular. Esto significa que aunque no existan datos para completar la declaración, se deberá presentar informe cero (Carta del Ministerio de Hacienda de 14 de agosto de 2015 No. 03-02-08/47033).

De lo contrario, el contribuyente podrá ser multado. La multa por no presentar una declaración de IVA cero es de 1.000 rublos (cláusula 1 del artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Declaración de IVA cero: ¿qué hojas presentar?

La respuesta a la pregunta de qué hojas presentar y cómo completar una declaración de IVA cero está contenida en la Orden del Servicio de Impuestos Federales de 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558@.

De acuerdo con el Procedimiento para la presentación de la declaración del IVA (Apéndice No. 2 de la Orden del Servicio de Impuestos Federales de 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558@), todos los contribuyentes deben incluir en el IVA el impuesto. devolución (cláusula 3 del Procedimiento de cumplimentación):

• Pagina del titulo;
• Sección 1 “El monto del impuesto sujeto a pago al presupuesto (reembolso con cargo al presupuesto), según el contribuyente”.

En el nuestro explicamos cómo se completa una declaración de IVA y proporcionamos un ejemplo correspondiente. Naturalmente, en la declaración de IVA cero se añaden guiones en las líneas 030-080 del apartado 1.

Cómo presentar una declaración de IVA cero

A pesar de que la declaración del IVA se presenta con ceros, igualmente se debe presentar de forma electrónica. En caso contrario se considerará no entregado. Debe presentarse a más tardar el día 25 del mes siguiente al trimestre vencido (cláusula 5 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Recordemos también que si en el trimestre del informe la organización no solo no tenía un objeto sujeto a tributación del IVA, sino que tampoco tenía flujos de efectivo en caja o en cuentas bancarias, en lugar de una declaración de IVA por separado, puede presentar (

Las empresas y organizaciones que operan en el sistema tributario general, así como los agentes fiscales que realizan actividades económicas en el extranjero, deben presentar a las autoridades fiscales no solo informes anuales, sino también trimestrales.

El artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que una vez por trimestre, las personas definidas como contribuyentes del impuesto al valor agregado (IVA) presentan una declaración de IVA del trimestre anterior. Según este artículo, el plazo para presentar la declaración es el día 25 del mes siguiente al trimestre vencido. Así, los plazos de presentación en 2015 quedan así:

Cualquiera que ya haya presentado una declaración sabe que se trata de un tipo de declaración, redactada por escrito o electrónicamente, que consta de siete apartados. Dependiendo del objeto de tributación, tipo de actividad y operaciones directas relacionadas con la enajenación de bienes, obras o servicios por parte de la empresa, se llenan los apartados correspondientes. Para quienes no saben qué apartados de la declaración deben cumplimentar, tiene sentido leer atentamente, en primer lugar, el Código Tributario y, en segundo lugar, el Procedimiento para la cumplimentación de la declaración del IVA, aprobado por Orden del Ministerio. de Hacienda N° 104 de 15.10.2009.

Vale la pena señalar que desde principios de 2014 se aprobó el procedimiento para presentar una declaración en formato electrónico, a través de operadores oficiales de EDI, organizaciones que garantizan la entrega de documentos al Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia.

Esta norma está detallada directamente en el Código Fiscal de la Federación de Rusia, gracias a las modificaciones realizadas por la Ley Federal No. 134-FZ del 28 de junio de 2013. Pero hasta 2015, si la declaración se presentaba en papel, las autoridades del Servicio de Impuestos Federales todavía tenían que aceptarla, aunque, guiadas por el artículo 119.1 del Código, podían imponer una multa por un formulario de presentación incorrecto (hasta 200 rublos). Esto permitió a algunos empresarios, que creían que presentar informes a través de los operadores de EDF era excesivamente caro, presentar sus declaraciones en papel y pagar una multa, que era desproporcionadamente más barata que los servicios del operador. Pero el artículo 174.5. posteriormente se complementó con una norma según la cual la declaración presentada en papel, en el caso de que deba presentarse electrónicamente, se considerará no presentada. Es decir, ahora casi todos los contribuyentes del IVA presentan únicamente informes electrónicos, y no presentarlos puede provocar el bloqueo de cuentas bancarias y multas elevadas.

Descubra cómo presentar correctamente una declaración de IVA:

¿Quién presenta declaraciones de IVA cero y cuándo?

Muy a menudo hay situaciones en las que la actividad de una empresa no se lleva a cabo temporalmente, se suspende por diversas razones o ni siquiera ha comenzado todavía, pero de todos modos nadie ha cancelado los informes y la falta de ganancias debe registrarse para el estado. En tales casos, se prevé la presentación de una declaración cero, es decir, la presentación de informes sobre períodos para los cuales no hay ningún indicador de la actividad de la empresa y simplemente se coloca "0" en todas las líneas del informe. Tal declaración demuestra el hecho de que no hay ganancias, lo que significa que confirma que tampoco hay que pagar impuestos. Cada una de estas declaraciones deberá ir acompañada de una explicación redactada en cualquier formato, donde se deberá explicar el motivo de la falta de pago.

Además de la ausencia de operaciones comerciales de la empresa, se prevé la presentación de una declaración cero en los siguientes casos:

• con contribuyentes que realizaron transacciones comerciales que no están reconocidas como objeto de tributación (según el artículo 146 del Código Tributario),
• con representantes de pequeñas y medianas empresas que realizaron transacciones no sujetas al IVA (según el artículo 149 del Código Tributario),
• con empresas y empresarios que vendieron productos fuera de la Federación de Rusia (artículos 147, 148 del Código Fiscal),
• cuando el contribuyente recibió fondos del comprador como anticipo de bienes o servicios, cuyo plazo de ejecución es superior a seis meses (artículo 167 del Código Tributario).

Un modelo de declaración de IVA cero es muy fácil de encontrar en Internet, y cumplimentarlo tampoco suele plantear dudas, ya que sólo implica cumplimentar la Portada y el Apartado 1 de la declaración.

Si durante el período impositivo se realizaron transacciones que, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, no están sujetas a impuestos o no están reconocidas como objetos sujetos a impuestos, entonces también debe completar adicionalmente la Sección 7 de la declaración. donde indiques estas transacciones. No obstante, la declaración siempre debe incluir datos personales y de contacto, codificación, firma, fecha de presentación de la declaración y, por supuesto, el sello de la empresa.

Cabe señalar por separado que al completar la Sección 7, muchos pagadores suelen tener preguntas relacionadas con los códigos de transacción. Esto se debe al hecho de que en la lista de códigos de operación que figura en el Procedimiento para completar una declaración de IVA, los códigos para algunas operaciones simplemente no se indican. Si el código de transacción requerido no se encuentra en el Procedimiento anterior, tiene sentido consultar las siguientes explicaciones contenidas en las cartas del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia:

• N° ED-4-3/5876;
• N° ED-4-3/9126;
• N° ED-4-3/19361;
• N° KE-4-3/4782;
• No. ШС-37-3/8932;
• No. ШС-37-3/5063.

Una situación interesante con la multa prevista por el Código Tributario por no presentar la declaración del IVA. La multa está establecida en el artículo 119, que define su monto como un monto del 5% del monto del impuesto no pagado en plazo o sujeto a pago adicional, determinado por esta declaración. La multa mínima es de 1.000 rublos, la máxima es de hasta el 30% del monto total acumulado para cada mes a partir del día en que venció el plazo para presentar la declaración. Por tanto, no existe ninguna sanción por no presentar una declaración cero. Sin embargo, si la declaración se completa por primera vez, para asegurarse de que se complete correctamente, es mejor ver primero en Internet cualquier muestra ya preparada de cómo completar una declaración de IVA y familiarizarse al menos brevemente con ella. las recomendaciones para la cumplimentación del informe cero establecidas en la carta del Servicio de Impuestos Federales de fecha 08/10/2013 N 03-07-15/41875.

Opciones para presentar una declaración de IVA

Descubrimos anteriormente que, independientemente de si se presenta una declaración con IVA reclamado para devolución, si se declara para pago o se presenta una declaración cero, la declaración debe presentarse en formato electrónico, utilizando los servicios pagos de un operador EDI.

En otras palabras, todos los contribuyentes del IVA este año solo tienen una opción para presentar una declaración: presentarla al Servicio de Impuestos Federales a través de un operador EDI. Directamente en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales hay una sección donde se enumeran todas las organizaciones que son operadores de EDI (gestión de documentos electrónicos), que se encuentra aquí: http://nalog.ru/rn77/taxation/submission_statements/operatives/. En esta sección, debe seleccionar una organización que opere en el lugar de registro de su propia empresa, que sea un operador de EDF, e ir a su propio sitio web. En el sitio web del operador EDF, debe encontrar una sección para registrarse en el sistema de informes; según el operador, puede ubicarse en la página principal o en diferentes secciones (por ejemplo, "Servicios"), donde Acuerdo Público para la prestación de servicios estará disponible para descarga del operador Los siguientes pasos para el registro serán:

1. Descarga el contrato de prestación de servicios y familiarízate con él.
2. Imprimir el acuerdo y completarlo.
3. Generar un recibo de pago de servicios en el sitio web del operador EDF.
4. Envío por correo a la dirección del operador (que figura en el sitio web) un acuerdo completo, una copia del recibo y otros documentos que se enumerarán en el acuerdo.

Por supuesto, este método de presentar una declaración y otros informes de la empresa tiene sus ventajas, por ejemplo, la ausencia de la necesidad de visitas periódicas a la autoridad fiscal, así como la rápida posibilidad de obtener diversas declaraciones y certificados, pero tiene un precio correspondiente. En cuanto al coste de los servicios de dichos operadores, antes de celebrar un contrato, uno puede y debe familiarizarse con la lista de precios de un operador específico, que, por regla general, no es difícil de encontrar en su sitio web. El precio dependerá del sistema tributario que tenga el pagador, de cuántos empleados se contraten (hasta 50 o más), de si los servicios de presentación de informes a través del operador son necesarios solo para el Servicio de Impuestos Federales o también para el Fondo de Pensiones y el Servicio Social. Fondo de Seguros, etc. En principio, los servicios de un operador de EDF no son baratos en ningún caso, ya que se espera un pago por cualquier acción del operador, desde reemplazar una llave electrónica hasta conectarse al sistema de informes de una agencia gubernamental e incluso por consultas telefónicas. .

La opción gratuita: enviar informes a través del sitio web del Servicio Federal de Impuestos de Rusia puede aparecer después de un tiempo, pero apenas antes de un año, ya que se están ultimando todos los productos de software necesarios. En cualquier caso, para utilizar este sistema, primero debe familiarizarse con una serie de condiciones técnicas, con las recomendaciones metodológicas del Servicio de Impuestos Federales, y también requiere la disponibilidad obligatoria de un software especial para la presentación de informes: "Persona jurídica del contribuyente". un certificado de clave de firma MI Servicio Federal de Impuestos de Rusia para el centro de datos y un certificado raíz instalado del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa.

Si la empresa u organización para la cual se presenta la declaración del IVA realizó una gran cantidad de transacciones durante el período impositivo del informe, debe prepararse para presentar una declaración extendida. Y, a la inversa, para las personas que tienen un bajo nivel de ingresos por operaciones, así como para las personas que se dedican a cierto tipo de actividades, es posible evitar legalmente la presentación de declaraciones electrónicas del IVA de conformidad con el artículo 145 del Código Tributario de La Federación Rusa. La misma regla se aplica a los contribuyentes a los que se aplican regímenes fiscales especiales.

También hay un foro en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales donde puede hacer preguntas sobre la administración del IVA o cómo completar y presentar una declaración. También puedes plantear todas tus dudas directamente a la autoridad fiscal o consultar en la sucursal más cercana del Centro de Servicios Multifuncional, una de cuyas funciones es la consultoría.

Si aplica el régimen fiscal general y no realizó negocios durante el trimestre, al final del trimestre aún deberá presentar una declaración de IVA cero (cláusula 5 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Puede descargar el formulario de declaración.

Llenar una declaración de IVA cero

En las líneas de la declaración a completar se indican los valores a partir de la primera celda, y en las celdas y líneas vacías hay un guión (cláusula 13, 16.3 del Apéndice No. 2 de la Orden de la Federación Servicio de Impuestos de 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558@).

Como resultado, en la declaración de IVA cero deberá completar la página del título, ingresar el TIN, KPP y OKTMO en el apartado 1, así como firmar ambas páginas e indicar en ellas las fechas de compilación.

Plazo para presentar la declaración

Debe presentar una declaración de IVA cero después del trimestre vencido (artículo 163, párrafo 5 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Pero si el último día del período durante el cual se debe presentar la declaración cae en fin de semana o feriado no laborable, el último día se considerará el siguiente día hábil (Cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Federación).

Si no cumple con el plazo especificado, las autoridades fiscales le impondrán una multa de 1.000 rublos. (cláusula 1 del artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El monto de la multa puede reducirse si existen circunstancias atenuantes, por ejemplo, si retrasó la presentación de la declaración solo unos días (cláusula 1 del artículo 112 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 18 de la Resolución de la Pleno de la Corte Suprema de Arbitraje de 30 de julio de 2013 No. 57).

Puede determinar el importe de la multa por la presentación tardía de la declaración utilizando.

Método de presentación de una declaración.

Los contribuyentes del IVA presentan declaraciones únicamente de forma electrónica a través de canales de telecomunicaciones a través de un operador especial. Si, en violación de este requisito, presenta una declaración en papel, por ejemplo, la envía a las autoridades fiscales por correo con una carta con una lista de los anexos, entonces se considerará que la declaración no ha sido presentada (cláusula 5 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, carta del Servicio Federal de Impuestos de 30 de enero de 2015 No. OA- 4-17/1350@). Y esto, a su vez, puede provocar el bloqueo de sus cuentas bancarias (cláusula 1, cláusula 3, artículo 76 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Presentación de una declaración única simplificada (DUS)

Si no hay actividad durante el trimestre, el pagador puede presentar a OSNO en lugar de una declaración de IVA y una declaración de impuesto sobre la renta solo la DUE (cláusula 2 del artículo 80 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, Carta del Ministerio de Finanzas de fecha 8 de octubre de 2012 N° 03-02-07/1-243). La ventaja de la DUE es que se puede presentar a la oficina de impuestos en papel (Carta del Servicio de Impuestos Federales del 4 de abril de 2014 No. GD-4-3/6132). Esto es conveniente para aquellos pagadores que se han registrado recientemente, aún no han comenzado a operar y no han celebrado acuerdos con operadores de telecomunicaciones.

La DUE en papel se puede presentar al Servicio de Impuestos Federales:

• personalmente por el jefe de la organización (o el propio empresario individual);
• representante de una organización o empresario individual por poder;
• por correo postal certificado con una lista del contenido (cláusula 4 del artículo 80 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• también en formato electrónico a través de un operador especial.

La fecha límite para presentar la DUE es el mes siguiente al trimestre vencido (Cláusula 2 del artículo 80 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Es decir, su plazo de presentación es inferior al plazo previsto para la presentación de la declaración del IVA.

De conformidad con el párrafo 1 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se puede aplicar un tipo de IVA cero en los siguientes casos: para bienes exportados, para servicios de transporte internacional, para la venta de otros bienes, obras y servicios especificados en párrafo 1 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, en el transporte de pasajeros, en la venta de bienes, obras, servicios en el campo de las actividades espaciales, venta de metales preciosos y otras operaciones. Consideremos casos individuales de aplicación del tipo cero del IVA al exportar bienes y al transporte internacional.

Tasa cero de IVA para la exportación de bienes

Se aplica un tipo de IVA cero al exportar mercancías, así como al colocar productos bajo el régimen de zona franca. En relación con la entrada en vigor de la ley del 30 de mayo de 2016 No. 150-FZ, el 1 de julio de 2016 se produjeron cambios importantes en la legislación. Los exportadores tienen la oportunidad de recibir deducciones del IVA de forma acelerada. Estos cambios no se aplican a la venta de productos básicos. Las materias primas de conformidad con el párrafo 3 del párrafo 10 del artículo 165 del Código Fiscal de la Federación de Rusia incluyen productos minerales, productos de la industria química e industrias relacionadas, madera y productos elaborados a partir de ella, carbón vegetal, perlas, piedras preciosas y semipreciosas. piedras, metales preciosos y comunes y sus productos. En consecuencia, el IVA sobre los documentos entrantes al vender otros productos para la exportación, que por definición no se relaciona con materias primas, se puede tener en cuenta de la manera habitual para bienes, obras, servicios y derechos de propiedad que fueron aceptados para contabilidad a partir del 1 de julio. 2016.

Así, el procedimiento de confirmación de exportaciones ha sufrido cambios en cuanto a la ausencia de la obligación de restituir el IVA a partir del 1 de julio de 2016. Sin embargo, otros procedimientos relacionados con la recopilación, el momento y el procedimiento para confirmar las exportaciones, así como el registro de transacciones de bienes, obras, servicios y derechos de propiedad que fueron aceptados para contabilidad antes del 1 de julio de 2016, se mantuvieron igual.

Transferencia de documentos al exportar a la UEEA.

Como antes, en el caso de exportación a países miembros de la Unión Euroasiática, se deben presentar a la inspección los siguientes documentos: contrato, documento de venta (normalmente se utiliza el formulario de factura TORG-12), documentos de transporte, solicitud de pago. de impuestos indirectos. Además, de conformidad con el párrafo 9 del artículo 165 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el plazo para la recogida y presentación de documentos es de 180 días naturales a partir de la fecha de colocación de las mercancías bajo los procedimientos aduaneros de exportación. Los documentos deberán presentarse simultáneamente con la declaración de IVA del trimestre en que se hayan cobrado íntegramente los papeles, pero a más tardar en el trimestre en que expire el plazo de 180 días. En caso de exportación a otros países, también es necesario presentar documentos dentro del mismo plazo: un contrato, una declaración de aduanas (su copia) con marcas de la autoridad aduanera rusa que liberó las mercancías en el procedimiento de exportación, documentos de transporte.

Confirmación de tipo cero de IVA en las exportaciones

Para confirmar el tipo cero del IVA sobre las exportaciones, es posible enviar, en lugar de declaraciones de aduanas y otros documentos que confirmen la exportación de mercancías: registros de declaraciones de aduanas que indiquen los números de registro de las declaraciones pertinentes en lugar de copias de las propias declaraciones y registros de transporte. , envío y (u) otros documentos que confirmen la exportación de mercancías, en lugar de copias de los documentos especificados.

Los registros se presentan únicamente en formato electrónico en la forma prescrita. Si no se cumple el plazo especificado en el Código Tributario, el contribuyente estará obligado a aplicar a estas transacciones una tasa del 10 o 18 por ciento en la forma establecida para las transacciones de venta de bienes (obras, servicios) en el mercado interno. En la declaración de IVA, el monto de las exportaciones documentadas a tasa cero de IVA en el trimestre actual debe reflejarse en el apartado 4 de la declaración. Esta sección también refleja el monto del IVA soportado atribuible a las ventas de exportación, que se acepta para deducción en el trimestre actual. Como se indicó anteriormente, junto con la declaración, se deben enviar documentos a la autoridad fiscal que confirmen la validez de la aplicación del tipo cero de IVA. En el libro de ventas, las ventas de servicios para exportación deben reflejarse en la columna 16 con el código de tipo de transacción 01.

Prestación de servicios de transporte internacional.

En el caso de la prestación de servicios de transporte internacional de conformidad con el inciso 2.1 del párrafo 1 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el transporte internacional también está sujeto a un tipo cero de IVA. En este caso, se reconoce como internacional el transporte cuyo punto de llegada/salida se encuentra fuera del territorio de Rusia. En el caso del transporte internacional, se deben tener en cuenta ciertas características. Por lo tanto, el contrato debe prever la prestación directa de un tipo separado de servicios de transporte internacional, es decir, estos servicios no deben especificarse como un tipo de servicio adicional en el contrato de suministro principal, etc. Además, las organizaciones que prestan servicios de transporte internacional deben utilizar una tasa de IVA cero independientemente del número de empresas y contratistas que presten servicios de transporte. El tipo cero del IVA se aplicará incluso si los servicios se prestan utilizando varios modos de transporte.

Disputa en arbitraje

Vale la pena señalar que existe una demanda creciente de la aplicación irrazonable de una tasa del 18 por ciento en lugar de aplicar una tasa cero de IVA. Se puede suponer que esto se debe a un aumento de las deducciones del IVA injustificadas. Por ejemplo, de acuerdo con una disputa reciente y la sentencia del Tribunal de Distrito del Lejano Oriente de 4 de octubre de 2016 en el caso No. A51-1939/2015, surgió una situación ambigua en cuanto al procedimiento para aplicar el tipo cero del IVA. La empresa GEO Alliance LLC proporcionó servicios de transporte de carga para organizar el transporte internacional de mercancías desde China y Tailandia a Rusia. La empresa contrató contratistas para prestar servicios. De acuerdo con los documentos presentados por la empresa, recibidos de los proveedores de transporte, todas las rutas de transporte se dividieron en transporte internacional y nacional.

nota

Vale la pena señalar que existe una demanda creciente de la aplicación irrazonable de una tasa del 18 por ciento en lugar de aplicar una tasa cero de IVA. Se puede suponer que esto se debe a un aumento de las deducciones del IVA injustificadas.

La disputa surgió debido a que, según los auditores, los servicios de las contrapartes para el movimiento de mercancías importadas son parte integral del proceso unificado de transporte de productos en el marco del transporte internacional.

Sobre la base de los resultados del reexamen del caso, el tribunal arbitral de apelación tomó la decisión de que “el tribunal de primera instancia apoyó legítimamente la corrección de la posición de la inspección, que llegó a conclusiones razonables de que los servicios prestados por Rusia las organizaciones de transporte, de conformidad con el párrafo 1 del artículo 164 del Código Tributario, están sujetas a impuestos a una tasa del 0 por ciento y que el contribuyente aplicó ilegalmente una deducción fiscal a una tasa del 18 por ciento” (resolución del Tribunal de Distrito del Lejano Oriente de octubre 4 de 2016 en el expediente No. A51-1939/2015).

Cambios: febrero, 2019

Cómo enviar usted mismo informes cero para una LLC? Una empresa que no realiza actividades comerciales durante el período del informe, es decir, que no tiene facturación, está obligada, no obstante, a presentar una declaración de impuestos a la Inspección Fiscal (FTS) en la forma prescrita. Consideremos con más detalle los detalles del cumplimiento de esta obligación por parte de la empresa.

¿Qué es una declaración cero?

Una declaración cero puede entenderse como:

1. Una declaración estándar para un impuesto en particular (beneficio, IVA, sistema tributario simplificado, UTII), que refleja la ausencia de facturación en la forma establecida.
2. Declaración simplificada especializada aprobada por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. 62n, emitida el 10 de julio de 2007.

Se puede presentar una declaración cero en virtud del párrafo 2 al Servicio de Impuestos Federales solo si la empresa no tuvo volumen de negocios durante un período de informe particular. Además, no se puede utilizar para todos los períodos (estudiaremos esta característica más adelante en el artículo).

Echemos un vistazo más de cerca a los detalles de cómo opera una empresa con los formatos de declaración cero especificados.

El procedimiento para presentar una declaración cero estándar por parte de una empresa depende del sistema tributario que utilice. Normalmente, este es uno de los siguientes 3 sistemas:

• general (u OCH);
• sistema tributario simplificado (o simplificado);
• imputado (o UTII).

Estudiemos las características de proporcionar informes cero de acuerdo con estos sistemas de cálculo de impuestos.

Informe cero bajo OSN según una declaración estándar: matices

Si una empresa opera bajo OSN, sus principales documentos de informes con facturación cero serán:

• declaración del impuesto pagado sobre las ganancias;
• Declaración de IVA.

La declaración del impuesto sobre la renta, que se paga si la empresa opera en el sistema tributario especial, se puede presentar al Servicio de Impuestos Federales:

1. según un esquema que implica la transferencia mensual de anticipos al presupuesto (la base imponible se calcula sobre la base de las ganancias reales);
2. según un esquema que implica transferir impuestos al presupuesto trimestralmente;
3. de acuerdo con un esquema que implica el pago de impuestos en forma de anticipos mensuales, sujeto a un pago adicional en función de los resultados de las actividades comerciales en el trimestre de informe.

Si una empresa paga impuestos según OSN según el primer esquema, entonces la estructura de la declaración de impuestos incluirá:

1. Al presentar un documento para el mes de informe al final de los meses 3, 6 y 9 del año:

• portada, información sobre el inciso 1.1 del apartado 1;

La fecha límite para presentar la documentación presentada en la estructura especificada es el día 28 del mes siguiente al mes del informe.

1. Al presentar un documento para el mes del informe en otros períodos del informe: los mismos documentos especificados en el párrafo 1, excepto los apéndices de la hoja No. 02.
2. Al presentar un documento al final del año, todos los mismos documentos que en el caso de una declaración mensual según el esquema reflejado en el párrafo 1.

La fecha límite para presentar la documentación presentada a la estructura correspondiente es el 28 de marzo del año siguiente al año del informe.

Si una empresa paga impuestos sobre la OSN según el segundo o tercer esquema, entonces la declaración se puede presentar al Servicio de Impuestos Federales:

1. Basado en los resultados del trimestre del informe. La fecha límite para la presentación de informes en este caso es el día 28 del mes siguiente al trimestre del informe.
2. Al final del año. La fecha límite para enviar documentación al Servicio de Impuestos Federales es el 28 de marzo del año siguiente al año del informe.

Además, en ambos casos deberá incluir:

• pagina del titulo;
• el inciso 1.1 del apartado 1;
• hoja N° 02, así como los anexos N° 1 y 2 de la misma.

Las empresas que operan bajo el sistema tributario especial también están obligadas a pagar al presupuesto el IVA acumulado sobre los ingresos por la venta de bienes o la prestación de servicios. Si estos ingresos son cero, la empresa debe presentar la declaración del IVA al Servicio de Impuestos. La versión correspondiente de la declaración deberá contener:

• portada del documento;
• sección 1.

La fecha límite para presentar una declaración cero en este caso es el día 25 del mes siguiente al trimestre del informe.

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Declaración cero bajo el sistema tributario simplificado: matices

Sin embargo, una empresa que opera bajo el sistema tributario simplificado, en ausencia de volumen de negocios, está obligada a presentar, como en el caso del sistema tributario simplificado, una declaración al Servicio Tributario. Al mismo tiempo, la estructura de esta declaración dependerá de cuál de los 2 tipos de sistema tributario simplificado utilice la empresa: sistema tributario simplificado “ingresos” o sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”.

En el primer caso, cuando el impuesto bajo el sistema tributario simplificado se cobra únicamente sobre la renta, la estructura de la declaración cero deberá incluir:

• portada del documento;
• apartados 1.1 y 2.1.

En el segundo caso, al pagar el sistema tributario simplificado según el esquema “ingresos menos gastos”, la declaración debe incluir:

• pagina del titulo;
• apartados 1.2 y 2.2.

Independientemente del "subtipo" del sistema tributario simplificado, la declaración se presenta al Servicio de Impuestos antes del 31 de marzo del año siguiente al año del informe.

¿Es posible presentar una declaración cero para UTII?

La especificidad de UTII radica en el hecho de que una empresa que opera bajo el sistema tributario apropiado paga un impuesto fijo al presupuesto, que no depende del volumen de negocios de la empresa. Por tanto, la declaración UTII, por definición, no puede ser cero.

Este punto de vista también lo comparten los departamentos rusos que regulan las relaciones jurídicas fiscales. Incluso si la LLC tiene un volumen de negocios nulo, la empresa debe pagar el impuesto UTII y la declaración trimestral debe presentarse a tiempo (antes del día 20 del mes siguiente al trimestre del informe).

¿Qué es una declaración cero especial?

Existe una alternativa a los esquemas para presentar una declaración cero al Servicio de Impuestos Federales que hemos considerado. Estamos hablando de la aplicación de la Declaración Unificada, que fue aprobada por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 62n, emitida el 10 de julio de 2007.

Esta declaración fue desarrollada específicamente para aquellos casos en los que las empresas deben declarar ingresos cero al Servicio de Impuestos Federales.

El documento pertinente deberá, en particular:

• reflejar el impuesto pagado por una empresa con facturación cero (la información al respecto se registra en la columna 1 del documento);
• indicar el número del capítulo del Código Fiscal de Rusia, que regula el pago del impuesto para el cual se presenta la declaración al Servicio de Impuestos Federales (esta información se refleja en la columna 2 del documento);
• indique el año para el cual se presenta el documento (columnas 3 y 4).

Cabe señalar que la fecha límite para la presentación de una declaración bajo la Orden No. 62n puede ocurrir antes de la establecida para enviar las declaraciones principales al Servicio de Impuestos Federales (las que comentamos anteriormente). Así, para el trimestre de declaración, la declaración en cuestión deberá presentarse antes del vigésimo mes siguiente al trimestre correspondiente. Mientras que la fecha límite para la presentación de informes, por ejemplo, del impuesto sobre la renta en una de las opciones, es el día 28 del mes siguiente al trimestre de declaración.

Un matiz más: en una declaración cero simplificada, los informes se pueden reflejar solo si el período del informe dura un trimestre o un año. Si una empresa, por ejemplo, paga impuestos según la OSN mensualmente e informa los resultados de cada mes, no podrá aplicar la versión considerada de la declaración.

Por lo tanto, el uso de una declaración en el formulario establecido por la Orden No. 62n puede estar justificado si el propietario de la LLC está satisfecho con los plazos para presentar informes al Servicio de Impuestos Federales sobre esta declaración.

Será útil considerar con más detalle los detalles de cómo completar la declaración correspondiente.

Declaración cero bajo la Orden No. 62: completar características

La declaración en cuestión tiene 2 páginas. El primero refleja información sobre los impuestos de las organizaciones y los empresarios individuales, el segundo, los individuos (que, por una razón u otra, deben declarar impuestos adicionalmente).

Por lo tanto, el director o representante de la LLC completará solo la primera página de la declaración. Debe reflejar:

1. Información sobre la organización y negocio:

• nombre completo;
• OKVED.

2. Información sobre el documento:

• tipo de declaración (primaria - con código 1, enviada con fines de ajuste - con código 3);
• número de páginas del documento;
• número de hojas de anexos al documento (si los hubiera).

3. El año para el que se presenta la declaración.

4. Información sobre el departamento del Servicio de Impuestos Federales al que se envía el documento:

• nombre de la Inspección Fiscal;
• Código de Inspección de Impuestos;
• Código OKATO del municipio en el que opera la división correspondiente del Servicio de Impuestos Federales.

Para evitar errores al reflejar la información en el párrafo 4, es recomendable aclarar primero la información relevante directamente con el Servicio de Impuestos Federales, por ejemplo, llamando allí o utilizando los recursos del sitio web del Servicio de Impuestos.

5. Información sobre el impuesto para el cual se presenta declaración cero:

• nombre del impuesto;
• número del capítulo del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que regula el pago del impuesto para el cual se genera la declaración;
• período impositivo (si es un trimestre, entonces con el código 03 y el código del período de informe 01, 02, 03 o 04, según el número del trimestre correspondiente, y si es un año, entonces con el código 0, 3, 6 o 9 - en consecuencia, para el año completo, 3, 6 o 9 meses sin reflejar el período del informe).

6. Información sobre el titular de la entidad mercantil:

• número de teléfono.

La fecha de su elaboración se indica en la declaración simplificada. El documento está firmado y sellado personalmente por el responsable de la empresa.

Si no se proporciona una declaración cero: posibles sanciones

Un empresario sin experiencia que crea que si no hay volumen de negocios en el negocio, no es necesario presentar una declaración al Servicio de Impuestos Federales, puede enfrentar graves sanciones por parte de las autoridades fiscales. Estas sanciones se pueden presentar:

• una multa;
• bloqueando la cuenta corriente.

El propietario de la LLC será multado si no presenta una declaración:

1. para el impuesto sobre la renta: 200 rublos;
2. para otros impuestos (IVA, sistema tributario simplificado, UTII) - por 1000 rublos.

La cuenta de una LLC puede congelarse si no se presenta una declaración de cualquier impuesto, excepto el impuesto pagado bajo OSN. La cuenta se bloquea si la declaración no se presenta dentro de los 10 días hábiles siguientes a la fecha límite para su envío a la Inspección Tributaria.

En principio, puede intentar evitar o reducir la multa si, simultáneamente con la declaración, envía una carta al Servicio de Impuestos Federales explicando la falta de presentación de los informes a tiempo. Debe reflejar argumentos sobre la existencia de una razón válida que llevó a la empresa a violar las normas de la legislación fiscal sobre la presentación de informes.

Cabe señalar que se multa por no proporcionar información fiscal, no por la declaración en sí, y esto es bastante lógico teniendo en cuenta que los informes con facturación cero se pueden enviar al Servicio de Impuestos Federales mediante una declaración especial simplificada. Lo cual no se utiliza, como señalamos al principio del artículo, si la empresa tiene volumen de negocios y, en este caso, la información fiscal debe proporcionarse al Servicio de Impuestos Federales mediante una declaración estándar.

Resumen "Preguntas y respuestas"

¿Qué es una declaración cero?

Este término informal puede corresponder a:

• forma estándar de declaración (por ejemplo, según OSN, sistema tributario simplificado, IVA, UTII), que refleja la facturación cero de la empresa;
• una declaración simplificada especial, aprobada por Orden del Ministerio de Finanzas No. 62n, que se puede presentar en lugar de la estándar si la entidad comercial no tiene volumen de negocios durante el período del informe.

Desde el punto de vista legal, ambos documentos son equivalentes.

¿Una LLC presenta una declaración cero para todos los impuestos?

Sí, y no proporcionarlo puede convertirse en un motivo para que el Servicio de Impuestos Federales aplique sanciones al contribuyente, en forma de multas y bloqueo de cuentas.

¿En qué casos es mejor utilizar una declaración en el Formulario No. 62?

En primer lugar, debe asegurarse de que sea adecuado en cuanto al momento de presentación (es decir, al enviarlo no se violarán los requisitos de la legislación fiscal en los plazos correspondientes). Si la declaración cumple con los criterios pertinentes, puede ser preferible a la estándar debido a que:

• tiene una estructura más simple;
• tiene un enfoque especializado: el Servicio de Impuestos Federales sabrá claramente que la empresa no tiene volumen de negocios.

Para redactar una declaración simplificada, por regla general, no es necesario buscar la ayuda de especialistas competentes. Su estructura es tal que se minimiza la probabilidad de que se produzcan errores al reflejar la información en él.

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