6 IRPF para el cuarto trimestre cuando tomarlo

Al presentar 6 impuestos sobre la renta personal para el cuarto trimestre de 2017 (sería más correcto - "para 2017"), es necesario utilizar el formulario aprobado el 14 de octubre de 2015 por orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia No. . ММВ-7-11/450 “Tras la aprobación del formulario para calcular los montos del impuesto sobre la renta personal calculado y retenido por el agente fiscal (formulario 6-NDFL) y el procedimiento para completarlo, así como el formato y procedimiento para la presentación del cálculo de las cantidades del IRPF calculadas y retenidas por el agente fiscal en formato electrónico." La orden determinará el procedimiento de cumplimentación del formulario y el formato de presentación electrónica.

El artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (párrafo 3, párrafo 2) establece el plazo para presentar informes en el Formulario 6 del impuesto sobre la renta personal: agentes fiscales, que incluyen organizaciones y empresarios individuales que realizan pagos a personas físicas de conformidad con la legislación vigente, informe del primer trimestre, semestre del año, 9 meses y un año. La fecha límite para presentar informes es un mes después del período del informe, para el año, a más tardar el 1 de abril del año siguiente.

Fecha límite para presentar un informe en el Formulario 6-NDFL en 2017:

• 30 de abril – para el primer trimestre;
• 31 de julio – para el semestre;
• 31 de octubre – durante 9 meses;
• 02 de abril de 2018 – para 2017(ya que el 1 de abril es día libre).

Debe tenerse en cuenta que si el último día del plazo para la presentación de informes cae en fin de semana o día festivo no laborable, podrá presentar el informe el día hábil siguiente a dicho día (Cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Así, la fecha límite para presentar 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas para el cuarto trimestre de 2017 (para 2017) es a más tardar el 2 de abril de 2018.

Plazo para la presentación de 6 IRPF del 4º trimestre de 2017 (para 2017)

La fecha límite para la presentación de 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas para el 4º trimestre de 2017 es el 2 de abril de 2018. Si los informes no se presentan a tiempo, la oficina de impuestos impondrá sanciones.

Como se señaló anteriormente, el párrafo 7 del artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece una regla para los casos en que la fecha límite para presentar un informe cae en fines de semana o feriados, en cuyo caso la fecha límite para presentar 6-NDFL se pospone al primer día laborable siguiente al fin de semana o festivo.

Sanciones por no presentar a tiempo 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas.

El jefe de contabilidad debe saber que si no se presentan a tiempo 6 impuestos sobre la renta personal, la organización (o empresario individual) recibirá una multa de 1000 rublos. por cada mes completo o parcial de retraso. Esta disposición se establece en el párrafo.

1.2 del artículo 125.

En caso de no presentar 6 impuestos sobre la renta personal dentro de los 10 días posteriores a la fecha límite establecida, se pueden aplicar sanciones adicionales: la inspección fiscal tiene derecho a suspender transacciones en cuentas bancarias.

Por errores cometidos en la presentación de informes, se impondrá una multa sobre la base del artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La multa es de 500 rublos. La multa se impone únicamente por errores en los montos de los ingresos y los impuestos. No debe haber sanciones por un error en el formulario realizado en el domicilio de la empresa. No se puede imponer una multa a quienes identifiquen de forma independiente errores en el documento y envíen rápidamente un documento actualizado a la oficina de impuestos antes de que las autoridades fiscales descubran información inexacta.

¿Debo presentar el formulario cero 6 del impuesto sobre la renta personal?

No es necesario presentar el modelo 6 del IRPF. Así se desprende de la carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 23 de marzo de 2016 No. BS-4-11/4958.

Las empresas y los empresarios individuales deben presentar el 6-NDFL solo en los casos en que sean agentes fiscales, en el caso de pagos de ingresos a los empleados (de conformidad con el artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

No se requiere la presentación del formulario en los siguientes casos:

1. No hay ningún empleado.
2. Hay empleados en plantilla, pero no se les realizó ningún pago durante el período del informe.
3. No hay actividad económica y financiera.

6 Impuesto sobre la renta de las personas físicas para el 3er trimestre de 2017: muestra de llenado

Cálculo de primas de seguros para 2017.

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El BCC específico para el impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2018 depende de quién sea exactamente el contribuyente. En caso de que…

Presentando 6-NDFL.

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Todos los informes enviados están protegidos y almacenados en servidores seguros a los que nadie tiene acceso. Si lo solicita, podemos proporcionarle un informe en forma impresa. Además de enviar 6-NDFL, puede utilizar nuestro servicios gratuitos, a saber, conciliación con el Servicio de Impuestos Federales, extracto del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas o Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales con sello fiscal electrónico. En nuestro sitio web hay varios concursos en los que puede ganar el envío gratuito de cualquier informe a cualquier autoridad reguladora.

Siempre estamos encantados de ayudarle. Atentamente, su representante personal autorizado.

Cómo enviar una declaración 6-NDFL a través de Internet.

Paso 1. Se debe proporcionar la siguiente información:

Paso 2. Después de recibir la información del paso 1, le enviamos:

• Formulario de poder del Servicio de Impuestos Federales (deberá familiarizarse con su firma y sello)
• Una forma de acuerdo que se concluye por nuestra parte y la suya.
• Información sobre el costo del servicio y cómo pagar nuestros servicios.

Será necesario firmar un acuerdo entre nosotros y usted.

El formulario de poder del Servicio de Impuestos Federales debe completarse e imprimirse por duplicado.

IMPORTANTE: Sin un poder, el Servicio de Impuestos Federales se negará a aceptar informes.

Paso 3. Nos envías:

• Contrato firmado;
• Poder notarial firmado;
• Archivo de informe.

*La factura debe estar pagada antes de este momento.

Paso 4. Luego de recibir los documentos que confirman la aceptación de sus informes por parte del Servicio de Impuestos Federales, le enviaremos los recibos y el protocolo por correo electrónico.

Plazos para la presentación del 6-NDFL para 2017.

Dado que la fecha límite para presentar 6 impuestos sobre la renta personal cae el sábado, deberá presentar la declaración a más tardar el 3 de abril de 2017 (lunes).

¿Cuál es el plazo para presentar 6 IRPF para el 4º trimestre de 2016?

Según 6-NDFL, los informes se elaboran para el primer trimestre, medio año, nueve meses, a más tardar el último día del mes siguiente al período correspondiente. Durante un año, a más tardar el 1 de abril del año siguiente. Así se establece en el párrafo 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Si el plazo cae en fin de semana o festivo, deberá presentarse el primer día hábil. Así, la fecha límite para presentar 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas para el cuarto trimestre (para 2016) es a más tardar el 3 de abril de 2017. Porque el 1 de abril cae en sábado.

Nota. Si una empresa retrasa la presentación de informes, se le impone una multa de 1.000 rublos por cada mes de retraso. (Artículo 76, cláusula 1.2 del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Cómo informar sobre 6NDFL

6-NDFL lo presentan los agentes fiscales: párrafo 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Se trata de empresas y empresarios que pagan a las personas físicas rentas sujetas al IRPF. La información del informe se incluye para todas las personas. Indican las fechas en que los empleados recibieron ingresos, cuándo se les retuvieron impuestos y cuándo deberían haberse transferido al presupuesto.

Los ratios de control le ayudarán a completar el cálculo correctamente - carta del Servicio de Impuestos Federales del 10 de marzo de 2016 No. BS-4-11/3852. El único problema es que las autoridades fiscales los actualizan constantemente. Es importante no perderse nuevas cartas del Servicio de Impuestos Federales.

Comprueba que has realizado correctamente los cálculos de periodos anteriores.

¿Qué formulario debo utilizar para presentar 6-NDFL?

Puede informar sobre 6-NDFL en papel o electrónicamente. Desde 2016, las empresas con hasta 25 empleados informan a través de Internet (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si el número de empleados es de hasta 24 personas inclusive, puede presentar el cálculo en papel.

Basado en materiales de: glavbukh.ru

A partir del próximo año, los empleadores presentarán información trimestral sobre los montos del impuesto sobre la renta personal calculados y transferidos al presupuesto. Los requisitos de presentación de informes son muy estrictos; se imponen multas incluso por errores.

Además del actual formulario 2 del impuesto sobre la renta de las personas físicas, se está introduciendo otro: el 6 del impuesto sobre la renta de las personas físicas, nuevos informes para todos los empleadores que desempeñan las funciones de agente fiscal. Esto se debe a los cambios realizados al artículo 230 del Código Tributario en mayo de este año.

Propósito de introducir informes

Le recordamos que desde 2016, los montos de impuestos retenidos de las personas deben pagarse al presupuesto dentro de 1 día después de recibir los ingresos. La excepción se aplica solo a las bajas por enfermedad y el pago de vacaciones: el impuesto sobre la renta personal de ellos se transfiere hasta el último día de el mes en que se realizó el pago. Anteriormente, el Servicio Federal de Impuestos sólo podía comprobar la exactitud de los cálculos de impuestos mediante inspecciones in situ, que se llevaban a cabo de forma selectiva y muy raramente.

El cálculo trimestral permite recibir información en línea y verificarla durante el procesamiento documental. Por supuesto, esto aumentará la carga para los empresarios, pero simplificará la función de control de las autoridades fiscales. Será más difícil para quienes mantienen registros sin utilizar sistemas automatizados. Su implementación, a su vez, requiere inversión. En el siguiente vídeo, Natalya Gorbova, contadora experta de Contour School, habla sobre cuáles son 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas y cómo afectará esta innovación a otros tipos de impuestos.

Procedimiento para cumplimentar y enviar

Como regla general, las organizaciones presentan informes en el lugar de registro y sus divisiones separadas, en el lugar de ubicación real.

Sólo los contribuyentes clasificados como mayores contribuyentes pueden presentar un formulario general en la región donde estén clasificados en esa categoría. Los códigos de ubicación donde será necesario presentar el informe se enumeran en la Tabla 1.

Externamente, el nuevo Formulario 6 del impuesto sobre la renta de las personas físicas no se diferencia de otros documentos fiscales formalizados. Consta de 3 hojas.

Título

Contiene TIN, KPP, OKVED, nombre de la organización, códigos de oficina de impuestos, período del informe, número de ajuste.

Hoja 2

Consta de 2 secciones. El primero indica el monto total del impuesto retenido sobre la renta personal de toda la organización. Para cada período de reporte, se considera un total acumulado y debe coincidir con los datos del apartado 4 (hoja 3). Los códigos OKTMO se indican en el siguiente orden:

• organizaciones o sus divisiones separadas - entidades municipales en su ubicación;
• Empresarios individuales, abogados, notarios - en el lugar de registro permanente (residencia);
• empresarios individuales que utilizan UTII o SPN - en el lugar de actividad.

La segunda sección contiene los montos de ingresos, deducciones, impuestos calculados para todos los códigos y el monto del anticipo pagado. Si se aplican varios tipos impositivos, se cumplimenta el apartado 2 para cada uno de ellos.

Hoja 3

Incluye las secciones 3 y 4. El tercero indica los códigos de deducciones estándar, patrimoniales y sociales. El cuarto contiene las fechas, montos de ingresos pagados e impuestos transferidos. Todos los importes se calculan en rublos completos, sujetos a reglas de redondeo.

El informe se presenta dentro del mes siguiente al 1º, 2º, 3º trimestre y el formulario de pago del año se presenta antes del 1 de abril del año siguiente. Está permitido enviarlo en papel a organizaciones con hasta 25 empleados. Las sanciones por violar la orden son:

• por no presentar un informe trimestral: una multa de 1.000 rublos por cada mes (completo, incompleto);
• por incumplimiento de los plazos transcurridos más de 10 días de la fecha establecida, el Servicio de Impuestos Federales podrá suspender transacciones en cuentas bancarias y transferencias electrónicas;
• por información falsa: una multa de 500 rublos; esto se puede evitar solo si se corrige la información antes de que sea descubierta por el inspector.

Muchos abogados creen que medidas tan estrictas conducirán a un aumento de situaciones de conflicto y litigios. Por ejemplo, la “falta de fiabilidad” de un informe puede ser el resultado de un simple error técnico cometido por un contador. La imposibilidad de retirar fondos de la cuenta para pagar salarios o el mismo impuesto puede provocar consecuencias negativas aún mayores.

Video

Víctor Stepánov, 2015-09-06

Preguntas y respuestas sobre el tema.

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Muchos contadores están interesados ​​​​en la cuestión de cómo completar correctamente el Formulario 6-NDFL, introducido en 2016, que refleja el cálculo de los montos del impuesto sobre la renta personal que fueron calculados y retenidos por el agente fiscal. A continuación, consideraremos en detalle el principio general de completar este formulario, los detalles de completar cada sección, los plazos para enviar estos informes y analizaremos una muestra de cómo completar el 6-NDFL para el cuarto trimestre usando el ejemplo. de una organización específica.

Es necesario calcular el impuesto sobre la renta de 6 personas de acuerdo con las reglas en forma devengada para cada trimestre. El formulario en sí incluye tres hojas:

1. Pagina del titulo;
2. Sección 1 con indicadores generalizados;
3. Sección 2 con información sobre las fechas e importes de las rentas efectivamente percibidas y retenidas en el IRPF.

Requerimientos generales

Las instrucciones más completas para completar el formulario en cuestión se encuentran en la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. ММВ-7-11/450 del 14 de octubre de 2015. Consideremos los requisitos generales:

• Cada página del informe deberá imprimirse en una hoja separada;
• Debes comenzar a llenar campos numéricos y de texto desde la celda más a la izquierda, yendo de izquierda a derecha;
• Si la celda permanece en blanco, es necesario poner un guión, para celdas con indicadores totales, se indica cero en la celda más a la izquierda;
• No es necesario poner guiones si el cálculo se preparó en una computadora y se imprimirá en el futuro;
• La fuente utilizada es Courier New, 16-18 puntos;
• Se acepta un informe en papel si el número de empleados de la empresa no supera las 25 personas; en otros casos, el formato electrónico xml es obligatorio.

Completar la Sección 1

Al completar la primera página, los contadores no tienen preguntas, así que veamos las reglas para completar la Sección 1.

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• Las líneas 010-050 se llenan por separado para cada tasa contributiva, si las tasas contributivas aplicadas durante el año fueron diferentes;
• Las líneas 010-090 están sujetas a finalización total desde principios de año;
• La línea 010 debe indicar la tasa contributiva aplicable como porcentaje en el período de informe;
• Al completar las líneas 020-050, se indica cada tarifa específica indicada en la línea 010;
• En la línea 020 debe indicar el monto de los ingresos devengados desde el inicio del período del informe;
• En la línea 025 conviene indicar adicionalmente el monto de los dividendos devengados en el período impositivo;
• Al completar la línea 030, indique el monto de las deducciones fiscales que reducen los ingresos sujetos a tributación. Aquí es necesario reflejar la lista completa de deducciones especificadas en la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. ММВ-7-11/387 del 10 de septiembre de 2015;
• En la línea 040 deberá indicar el monto del impuesto a la renta personal calculado;
• Al completar la línea 045, indique el monto del impuesto sobre la renta personal sobre dividendos que se indicaron en la línea 025.
• La línea 050 refleja el monto por el cual se reduce el impuesto sobre la renta personal calculado si un empresario u organización individual emplea a un extranjero que paga el impuesto sobre la renta personal por su cuenta;
• La línea 060 contiene la cantidad de empleados que recibieron ingresos del agente fiscal durante el período del informe;
• La línea 070 contiene el monto del impuesto sobre la renta personal retenido por el agente fiscal;
• Al completar la línea 0880, indique el monto del impuesto sobre la renta personal que no fue retenido de los ingresos de una persona física por el agente fiscal;
• La línea 090 contiene información sobre el monto del impuesto a la renta personal que el agente tributario devolvió de conformidad con el art. 231 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• Las líneas 060-090 se completan en total para todas las tasas impositivas.

Completar la Sección 2

En el apartado 2, el agente fiscal deberá reflejar la siguiente información:

• El importe del impuesto sobre la renta personal retenido y los ingresos realmente percibidos;
• Plazos de transferencia y fechas de retención del IRPF;
• Fechas en las que las personas realmente recibieron ingresos.

Esta sección proporciona datos resumidos.

Por ejemplo: si varias personas tienen las mismas fechas de retención y transferencia del impuesto sobre la renta personal al presupuesto y las fechas de recepción real de los ingresos, la información sobre los montos y el impuesto retenido sobre ellos se muestra de forma agregada.

Veamos con más detalle las líneas que más interesan a los contadores:

• La línea 100 contiene información sobre la fecha de recepción real por parte de un individuo del ingreso indicado en la línea 130. En el art. 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia indica todo lo que entra en la categoría de percepción real de ingresos;
• La línea 110 contiene información sobre la fecha en que el agente fiscal retuvo INFL de los ingresos de un individuo especificado en la línea 130;
• La línea 120 contiene la fecha límite para transferir el impuesto sobre la renta personal al presupuesto. Este deberá ser el día hábil siguiente al día del pago de la renta;
• La línea 130 debe contener información sobre el monto total de ingresos según los datos de la línea 100;
• La línea 140 contiene el monto generalizado de contribución retenida con base en la información de la línea 110.

Plazo para presentar 6 IRPF del 4º trimestre

El informe en cuestión debería haberse presentado al Servicio de Impuestos Federales el 01/04/2017, pero como este día cayó en sábado, la fecha límite se pospone hasta el 03/04/2017, el siguiente día hábil. Un retraso de hasta un mes conlleva sanciones de 1.000 rublos. Cada mes posterior de retraso costará la misma cantidad.

Muestra de cumplimentación de 6 IRPF para el 4º trimestre

Al completar correctamente todas las líneas de la página de título, puede obtener un resultado similar al siguiente ejemplo:

1. En la línea 070 - 1.079.552 rublos. — el importe del impuesto sobre la renta de las personas físicas calculado;
2. Para la línea 030 – 126.000 rublos. — el importe de las deducciones fiscales;
3. En la línea 080 - 116.773 rublos. - el importe de los impuestos que el agente fiscal no retuvo;
4. En la línea 020 - 8.430.250 rublos. - todos los ingresos que se acumularon.

Directamente para el 4º trimestre, la distribución del IRPF, deducciones e ingresos se produjo de la siguiente manera:

Según estos datos, las secciones 1 y 2 quedan así:

En cada caso concreto, la cumplimentación del formulario 6-NDFL será única, por lo que no existe un ejemplo universal para todos los casos.

El año pasado, los agentes fiscales (empresas y empresarios individuales) ya presentaron el Formulario 6-NDFL basado en los resultados del primer trimestre, medio año y nueve meses. Ahora tenemos que informar para 2016. Por cierto, muchos ya han preparado y presentado sus cálculos con antelación.

Plazos para presentar el 6-NDFL para 2016

Si para los primeros tres períodos de informe el cálculo deberá presentarse a más tardar el último día del mes siguiente al período de informe. Luego hay dos meses adicionales para el impuesto sobre la renta de las personas físicas para el cuarto trimestre de 2016. Es decir, debe enviar el formulario no a finales de enero, sino a finales de marzo.

La fecha límite general para presentar el cálculo es a más tardar el 1 de abril (párrafo 3, párrafo 2, artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), pero como este año este día cae en sábado, la fecha límite se pospone al lunes. Es por eso fecha límite para presentar 6-NDFL para 2016 Vence el 3 de abril de 2017. Pero es más seguro informar con antelación.

Salir un par de semanas antes de la fecha límite. De esta forma tendrás tiempo para corregir posibles errores. Si presenta un informe con errores, se le puede imponer una multa de 500 rublos (artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). No habrá multa si todos los errores se corrigen antes de la fecha límite.

¡Atención! ¡Estás leyendo un artículo útil para un contador!

Si no cumple con la fecha límite para presentar 6-NDFL para el cuarto trimestre de 2016

Es mejor enviar el cálculo con antelación, sobre todo porque todavía hay tiempo para prepararse. Si no lo haces a tiempo, las autoridades fiscales te multarán. El monto de la multa para 6-NDFL será de mil rublos por cada mes completo y no vencido a partir de la fecha límite para presentar el cálculo (cláusula 1.2 del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Por ejemplo, si presenta el impuesto sobre la renta personal 6 para el cuarto trimestre (2016) 1 día después, el 4 de abril de 2017, la multa será de 1000 rublos.

Tenga en cuenta que aquellos que se mudaron en 2016 presentarán a la nueva inspección dos cálculos 6-NDFL y dos certificados 2-NDFL para cada empleado (carta del Servicio de Impuestos Federales del 27 de diciembre de 2016 No. BS-4-11/25114) .

Cómo presentar a tiempo el impuesto sobre la renta personal 6 para el cuarto trimestre

Te diremos qué debes tener en cuenta de inmediato para poder cumplir con el plazo.

Si has cambiado de impuesto . Envíe su cálculo 6-NDFL a la nueva inspección. Si la empresa se mudó en 2016, complete dos informes. En el primero, anote los pagos a partir de los cuales se transfirió el impuesto a la antigua inspección y coloque OKTMO en el lugar de registro anterior. Complete el segundo informe con el nuevo OKTMO. En este cálculo, se reflejan los ingresos de las personas físicas cuyo impuesto sobre la renta personal ya ha sido pagado a la nueva inspección. Coloque el mismo punto de control en ambos cálculos: en la nueva dirección (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 27 de diciembre de 2016 No. BS-4-11/25114).

Si ha cerrado una división separada . Envíe su factura antes de que cierre la oficina independiente. Si la empresa no tuvo tiempo y ya dio de baja la unidad, presente 6-NDFL en la ubicación de la empresa. Para hacer esto, complete un cálculo separado para el departamento. Aunque presentarás un informe para la división, en el campo "código de ubicación (contabilidad)" ingresa el valor 212. En el cálculo, anota el número de identificación fiscal de la empresa y el punto de control de la oficina central. Este procedimiento de llenado fue recomendado por los especialistas en impuestos que entrevistamos.

Si tuvieras una reorganización. Debe presentar el impuesto sobre la renta de las personas físicas para el cuarto trimestre de 2016 a tiempo y antes del final de la reorganización. Las funciones de un agente fiscal no se transfieren a la nueva empresa (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 26 de octubre de 2011 No. ED-4-3/). Por lo tanto, no está obligada a presentar ningún cálculo. Y algunos inspectores no aceptan ningún informe de la nueva empresa. Si desea presentar un cálculo, consulte con su oficina de impuestos. Para una empresa reorganizada, complete un 6-NDFL por separado. En él se pone el número de identificación fiscal, punto de control y el nombre de la nueva empresa. Si se ha cambiado la inspección, instale el antiguo OKTMO.

Muestra de cómo completar 6-NDFL para el cuarto trimestre de 2016

En 2016, la empresa se trasladó del distrito Bologovsky de Tver a Moscú (distrito de Basmanny).

Punto de control en la dirección anterior - 690801001, OKTMO en el lugar de registro anterior - 28608000. La inspección en la nueva dirección asignó un nuevo punto de control - 770901001, OKTMO en la nueva dirección - 45375000. Presentar informes de 2016 a la inspección en Moscú. Al calcular los certificados 6-NDFL y 2-NDFL para el período anterior a la mudanza, coloque OKTMO - 28608000, después de la mudanza - 45375000. Punto de control en ambos informes - 770901001.

Dónde presentar 6-NDFL para los mayores contribuyentes

Las empresas más grandes deben presentar 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas para el cuarto trimestre de 2016 y 2 impuestos sobre la renta de las personas físicas para 2016 a la inspección en el lugar de registro de la oficina central y las divisiones. Anteriormente, estas empresas podían elegir dónde informar: a la inspección de los mayores contribuyentes o a las autoridades fiscales territoriales (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Ahora no hay otra opción y es necesario presentarse en la oficina de impuestos territorial.

Los cambios se deben a que las inspecciones de los mayores contribuyentes ya no administran el impuesto sobre la renta personal. Transferieron estas funciones a las inspecciones territoriales. Así lo informó el Servicio de Impuestos Federales mediante carta de 19 de diciembre de 2016 No. BS-4-11/

Mientras los contables preparan los cálculos anuales, el primer trimestre ya está en marcha y pronto deberán presentarse los informes trimestrales de 2017.

Debe presentar 6-NDFL en 2017 (párrafo 3, párrafo 2, artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• para el 1er trimestre - 02/05/2017;
• para el 2do trimestre - 31/07/2017;
• para el 3er trimestre - 31 de octubre de 2017

Las fechas indicadas ya se encuentran aplazadas por motivos de fines de semana y festivos.

La responsabilidad de los agentes fiscales es proporcionar informes en el Formulario 6-NDFL. Los informes deben presentarse cada trimestre. Se aprobó el formulario 6-NDFL Por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia N° ММВ-7-11/450@ de 14 de octubre de 2015. El 17 de enero de 2018 se realizaron cambios al formulario 6-NDFL, que son relevantes en 2019. Estos cambios no afectaron el significado semántico de los cálculos, cuya esencia se explicará al final del artículo.

Vale la pena señalar que los empresarios individuales (incluidos abogados y notarios), así como las organizaciones que actúan como fuente de ingresos para los individuos.

En este artículo veremos quién debe presentar informes en este formulario y cuáles son los plazos para presentar el 6-NDFL en 2019 para empresarios individuales y personas jurídicas. Además, conocerá los plazos para aplazar la presentación de informes en 2019.

¿Quién debe presentar el Formulario 6-NDFL en 2019?

En 2019, toda persona que actúe como agente fiscal para el impuesto sobre la renta deberá presentar el Formulario 6-NDFL al servicio de impuestos del lugar de registro ( párrafo 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Así, de acuerdo con párrafo 1 del artículo 83 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se envía el cálculo:

• empresarios individuales - en el lugar de residencia;
• organizaciones - en su ubicación.

La fecha límite para presentar el 6-NDFL en 2019, según lo especificado en el párrafo 2 del artículo 230 del Código Tributario, es a más tardar el último día del mes siguiente al período del informe. Esta norma de legislación fiscal se aplica por igual tanto a las personas jurídicas como a los empresarios individuales.

Tenga en cuenta que si una empresa tiene divisiones separadas, también tiene la obligación de presentar un informe en el Formulario 6-NDFL al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de su registro. El cálculo debe presentarse en relación con los empleados de dichos departamentos, así como con las personas que trabajan de acuerdo con el GPD y han celebrado contratos con estos departamentos.

¿Quién no necesita presentar el Formulario 6-NDFL en 2019?

Si un empresario individual u organización no desempeñó las funciones de un agente fiscal y, en consecuencia, no pagó ingresos a las personas físicas, entonces no es necesario presentar el Formulario 6-NDFL, ni siquiera "cero", al Servicio de Impuestos Federales.

Sin embargo, si al menos un mes durante el período del informe un empresario individual u organización actuó como agente fiscal, entonces el 6-NDFL deberá presentarse a partir del período en el que se acumularon los ingresos a las personas.

Pero si al menos un mes un empresario individual fue reconocido como agente fiscal, deberá declarar en el formulario especificado todos los períodos de presentación de informes del año, a partir de aquel en el que se acumularon los ingresos. Y todo porque el 6-NDFL se elabora en base devengado desde principios de año.

En una situación en la que un empresario u organización individual decide presentar informes 6-NDFL "cero" a la oficina de impuestos, debe ser aceptado (según Cartas del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia N° BS-4-11/7928 del 4 de mayo de 2016).

La necesidad de presentar un cálculo 6-NDFL a la oficina de impuestos

Se requiere el formulario 6-NDFL para enviarlo al Servicio de Impuestos Federales para resumir la información sobre las personas para el período de informe correspondiente. El documento refleja la siguiente información:

• sobre los montos que fueron devengados y pagados al personal contratado;
• sobre los montos del impuesto sobre la renta personal calculados, así como retenidos y transferidos al presupuesto estatal;
• sobre el importe de las deducciones fiscales adeudadas a las personas físicas de conformidad con la legislación vigente de la Federación de Rusia.

Formulario 6-NDFL en 2019

Le recordamos que en 2019 se utilizará un nuevo formulario, el Formulario 6-NDFL, para informar el año anterior. De acuerdo con los cambios en Orden del Servicio de Impuestos Federales No. ММВ-7-11/450 de 14 de octubre de 2015, El 17 de enero de 2018 se realizaron ajustes al formulario y procedimiento para completar el formulario 6-NDFL, a saber:

• la página de título del documento cambiará;
• el código de barras "15201027" se sustituirá por "15202024".

Períodos sobre los que es necesario declarar en 2019 según 6-NDFL

En el artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 2) contiene información sobre los períodos de informe para 6-NDFL, que son:

1. 1er cuarto.
2. Medio año.
3. 9 meses.

Los primeros tres períodos son períodos de informe y el 6-NDFL se presenta después del mes siguiente al período de informe.

El cálculo del año pasado, que es un período impositivo, se proporciona hasta el 1 de abril del año siguiente.

Por lo tanto, los informes 6-NDFL deben presentarse al Servicio de Impuestos Federales con base en los resultados de los períodos anteriores.

Vale la pena considerar que si la fecha límite para enviar un cálculo cae en un día no laborable (fin de semana), entonces, según párrafo 7 del artículo 6.1 del Código Tributario, y Cartas del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia N° BS-4-11/22387 del 21 de diciembre de 2015, El formulario 6-NDFL debe presentarse el primer día hábil siguiente a los días no hábiles (feriados o fines de semana). Es decir, en 2019, es posible que se pospongan algunas fechas para la presentación de cálculos en el Formulario 6-NDFL. Calendario de producción para 2019, aprobado por el gobierno de la Federación de Rusia.

Tabla de plazos para la presentación del 6-NDFL en 2019

Teniendo en cuenta la información sobre los fines de semana (días no laborables, feriados), los empresarios individuales y las organizaciones en 2019 deben presentar un informe en el Formulario 6-NDFL dentro de los siguientes plazos:

Período por el cual es necesario presentar 6-NDFL	Plazos de presentación de documentos	Día de la semana	Código del período de envío 6-NDFL
			código general	Código de liquidación o reorganización
informes para 2018 (anual)	01.04.2019	Lunes
1er trimestre 2019	30.04.2019	Martes
2do trimestre 2019 (semestre año)	31.07.2019	Miércoles
3er trimestre 2019 (durante 9 meses)	31.10.2019	Jueves

Características de presentar 6-NDFL en 2019

Fecha límite para presentar 6-NDFL para 2018:

Dado que el 30 de abril de 2019 cae en día hábil (martes), el cálculo del 6-NDFL para 2018 debe presentarse antes del 30 de abril de 2019 inclusive.

Fecha límite para la presentación del 6-NDFL para el 1er trimestre de 2019:

De acuerdo con la legislación vigente, la fecha límite para la presentación del 6-NDFL para el 1er trimestre de 2019 es el 30 de abril de 2019. No hay planes para reprogramar los días hábiles debido a los feriados de mayo, por lo que la fecha límite para presentar el informe 6-NDFL es el 30 de abril de 2019.

Fecha límite para la presentación del 6-NDFL para el segundo trimestre de 2019 (durante medio año):

Para el período abril-junio de 2019, el 6-NDFL debe presentarse a más tardar el día 30 del mes siguiente al segundo trimestre, antes del 31 de julio de 2019. Dado que este día no hay fines de semana ni feriados, no hay aplazamientos de la fecha del informe.

Fecha límite para presentar el 6-NDFL para el tercer trimestre de 2019 (durante 9 meses):

No habrá transferencias al presentar informes 6-NDFL para el tercer trimestre de 2019. La fecha límite para presentar el cálculo es el 31 de octubre de 2019.

6-NDFL para 2019 (informes anuales)

Los informes anuales de 2019 deben presentarse a más tardar el 1 de abril de 2020 (lunes). No habrá reprogramación de fecha, ya que este día no cae ni en fin de semana ni en feriado.

Formularios y métodos de presentación del Formulario 6-NDFL en 2019

Los informes 6-NDFL en 2019 se pueden enviar de dos formas:

• en formato electrónico: si los empresarios individuales (organizaciones) pagaron ingresos a más de veinticuatro personas durante el período de declaración (o impositivo);
• en papel: si los empresarios individuales (organizaciones) pagaron ingresos a menos de veinticuatro personas durante el período de declaración (o impositivo).

6-NDFL en formato electrónico se envía al Servicio de Impuestos Federales a través de TCS (canales de telecomunicaciones).

6-NDFL en papel se puede presentar a la oficina de impuestos:

1. En visita personal.
2. A través de un representante.
3. Enviar por Correo Ruso (haciendo un inventario del archivo adjunto).

Responsabilidad por incumplimiento de los plazos para la presentación de un informe (no presentación)

En caso de incumplimiento del plazo para presentar 6-NDFL (o negarse a presentarlo) en 2019, se pueden imponer sanciones a la organización o al empresario individual, que pueden llegar hasta el bloqueo de la cuenta.

Sanciones por presentación tardía de 6-NDFL

Si el cálculo del 6-NDFL se retrasa solo un día, las organizaciones y los empresarios individuales pueden recibir una multa. Basado párrafo 1.2 del artículo 126 del Código Tributario, el importe de la multa es de 1.000 rublos (por cada mes completo/incompleto de retraso).

Cabe señalar que el plazo de demora comienza a partir de la fecha límite para la presentación del informe y se extiende hasta la fecha de su presentación.

Tenga en cuenta que si el retraso en 6-NDFL es de más de diez días, el agente fiscal, además de imponer una multa, también se enfrenta al bloqueo de su cuenta bancaria. Esto se afirma en Artículo 76 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 3.2).

Además, por incumplimiento de los plazos para la presentación de cálculos 6-NDFL Parte 1 del artículo 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia El castigo para los funcionarios de la organización se establece en forma de multas de 300 a 500 rublos.

Hay que tener en cuenta que algunas personas no están sujetas a dicha responsabilidad administrativa. En particular, abogados, notarios y empresarios individuales.

Sanciones por reflejar datos inexactos en el formulario 6-NDFL

Le recordamos que los inspectores pueden multarlo con 500 rublos por enviar el formulario 6-NDFL con información falsa, por ejemplo:

• indicación incorrecta de ingresos;
• montos de deducción incorrectos;
• códigos o indicadores inexactos (y así sucesivamente).

Pero si se descubrió un error y la organización o empresario individual presentó un informe correctivo, entonces, con base en el artículo 126.1 del Código Tributario, no se impondrá ninguna multa.

Agreguemos que en algunas situaciones ( párrafo 1 del artículo 112 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) la multa puede ser inferior a 500 rublos debido a circunstancias atenuantes, es decir (de conformidad con Por carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia No. GD-4-11/14515 de fecha 09/08/2016):

• si no se han violado los derechos de las personas;
• el impuesto no fue subestimado;
• no hubo consecuencias adversas para el presupuesto estatal.

Completar cuidadosamente el Formulario 6-NDFL y presentar el informe a tiempo evitará consecuencias desagradables en forma de sanciones.

Últimos ajustes al formulario 6-NDFL

Como se mencionó anteriormente, por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 17 de enero de 2018 No. ММВ-7-11/18, se realizaron cambios en el formulario 6-NDFL. Los cambios afectan principalmente a los cesionarios de obligaciones de agencia en el marco del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Si antes del final de la reorganización la persona jurídica no ha informado sobre 6-NDFL, la responsabilidad pasa al sucesor legal. Al diligenciar el formulario, el receptor legal deberá completar la siguiente información:

• en la parte superior de la página de título: indique su número de identificación fiscal y punto de control;
• en el campo "En la ubicación (contabilidad) (código)" debe indicar "215", y para los mayores contribuyentes - "216";
• en la línea "Agente Fiscal" - indique el nombre de la entidad reorganizada o su división separada.

• “Forma de reorganización (liquidación) (código).” En esta línea debe ingresar uno de los valores: 1 - transformación, 2 - fusión, 3 - división, 5 - adhesión, 6 - división con adhesión simultánea, 0 - liquidación;
• detalla “TIN/KPP de la organización reorganizada”.

Además de los cambios anteriores, el nuevo formulario tiene cambios no relacionados con la reorganización de la empresa:

• los pagadores más grandes deben colocar un punto de control en el certificado de registro en la oficina de impuestos en la ubicación de la entidad legal, y no en el lugar de registro como el más grande;
• las empresas que no son los que más pagan deben indicar “214” en lugar de “212” en los detalles “En la ubicación (contabilidad) (código)”.

Si el informe 6-NDFL lo presenta un representante de una organización o empresario individual, en la página del título, además del nombre, debe proporcionar los detalles del documento que confirma la autoridad del representante.

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Dado que la fecha límite para presentar 6 impuestos sobre la renta personal cae el sábado, deberá presentar la declaración a más tardar el 3 de abril de 2017 (lunes).

¿Cuál es el plazo para presentar 6 IRPF para el 4º trimestre de 2016?

Según 6-NDFL, informan sobre el primer trimestre, medio año, nueve meses, a más tardar el último día del mes siguiente al período correspondiente. Durante un año, a más tardar el 1 de abril del año siguiente. Así se establece en el párrafo 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Si el plazo cae en fin de semana o festivo, deberá presentarse el primer día hábil. Así, la fecha límite para presentar 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas para el cuarto trimestre (para 2016) es a más tardar el 3 de abril de 2017. Porque el 1 de abril cae en sábado.

Nota. Si una empresa retrasa un informe, se le impone una multa de 1.000 rublos por cada mes de retraso. (Artículo 76, cláusula 1.2 del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Cómo informar sobre 6NDFL

6-NDFL lo presentan los agentes fiscales: párrafo 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Se trata de empresas y empresarios que pagan a las personas físicas rentas sujetas al IRPF. La información del informe se incluye para todas las personas. Indican las fechas en que los empleados recibieron ingresos, cuándo se les retuvieron impuestos y cuándo deberían haberse transferido al presupuesto.

Los ratios de control le ayudarán a completar el cálculo correctamente: carta del Servicio de Impuestos Federales del 10 de marzo de 2016 No. BS-4-11/3852. El único problema es que las autoridades fiscales los actualizan constantemente. Es importante no perderse nuevas cartas del Servicio de Impuestos Federales. Comprueba que has realizado correctamente los cálculos de periodos anteriores.

¿Qué formulario debo utilizar para presentar 6-NDFL?

Puede informar sobre 6-NDFL en papel o electrónicamente. Desde 2016, las empresas con hasta 25 empleados informan a través de Internet (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si el número de personal es de hasta 24 personas inclusive, se puede presentar el cálculo en papel.

Basado en materiales de: glavbukh.ru