Explicaciones sobre la falta de presentación de 6 impuestos sobre la renta personal. Modelo de explicación a la oficina de impuestos sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Cómo escribir una nota explicativa a la oficina de impuestos
El cálculo del 6-NDFL es una de las formas de declaración del impuesto sobre la renta que los agentes fiscales presentan al Servicio de Impuestos Federales. Durante una verificación documental del cálculo, los inspectores pueden tener varias preguntas sobre las cuales solicitan aclaraciones adecuadas al agente. Explicaremos en este material cómo responder a una solicitud de aclaración sobre 6-NDFL.
Proporcionar explicaciones a la oficina de impuestos sobre 6-NDFL
Los agentes fiscales presentan el formulario 6-NDFL trimestralmente, a partir de 2016 (Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/450). Después de verificar el Cálculo recibido, si se detectan inconsistencias, inexactitudes o errores, las autoridades tributarias pueden enviar una solicitud de aclaración, que requiere una respuesta, o para realizar correcciones al Cálculo. Las explicaciones sobre 6-NDFL deben entregarse a la oficina de impuestos a más tardar 5 días hábiles después de recibir la solicitud (cláusula 3 del artículo 88 y cláusula 2 del artículo 105.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
No se deben ignorar las exigencias de las autoridades fiscales, porque... Para un agente fiscal, esto conlleva una multa de 5.000 rublos, y si el requisito no se cumple nuevamente dentro de un año calendario, 20.000 rublos. (cláusula 1 del artículo 129.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
No existe un formulario establecido para la elaboración de explicaciones, por lo que se pueden redactar de cualquier forma. Es importante que las explicaciones estén formuladas y justificadas de manera convincente.
Explicaciones a la oficina de impuestos: errores 6-NDFL
Antes de presentar el 6-NDFL, se debe verificar que el cálculo cumpla con los índices de control (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 13 de marzo de 2017 No. BS-4-11/4371). Si no se hace esto, la cámara revelará, por ejemplo, una discrepancia entre los datos del cálculo 6-NDFL y los certificados 2-NDFL, u otras violaciones por las cuales el cálculo no será aceptado por la inspección. La lista de principales infracciones del formulario 6-NDFL fue publicada recientemente por el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia en carta del 1 de noviembre de 2017 No. GD-4-11/22216.
Un motivo común por el que las autoridades fiscales solicitan una aclaración es un error técnico en el cálculo. El agente fiscal puede cometer un simple error tipográfico que distorsionará los indicadores y dará lugar a inconsistencias lógicas. Por ejemplo, al ingresar el monto de las deducciones fiscales, se indicó un cero adicional y, como resultado, las deducciones excedieron el monto de los ingresos.
Además de las explicaciones a la oficina de impuestos sobre 6-NDFL, de las cuales proporcionamos una muestra, deberá presentar al Servicio de Impuestos Federales un formulario corregido con indicadores actualizados.
Al Jefe del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. 43 para Moscú
de Antares LLC
POSADA 7701111111/KPP 770000000
OGRN 12345678910111
Ref N° 12/34 del 19/11/2017
Explicaciones
En respuesta a su solicitud No. 0001-111-33/222 de fecha 15 de noviembre de 2017, le informamos lo siguiente:
en el cálculo que presentamos en el formulario 6-NDFL para 9 meses de 2017, se cometió un error técnico, un error tipográfico, que resultó en una discrepancia: el monto de las deducciones fiscales en la línea 030 excedió el monto de los ingresos acumulados en la línea 020. Corregido cálculo en el formulario 6-NDFL de 9 meses de 2017 presentado al Servicio de Impuestos Federales el 19 de noviembre de 2017 (adjunto copia).
Apéndice: copia del cálculo en el formulario 6-NDFL de 9 meses de 2017
CEO Pávlov V.V. Pávlov
Explicaciones si no hay errores en 6-NDFL
El Servicio de Impuestos Federales puede enviar una demanda no solo cuando se detectan errores obvios, sino también en otros casos. El motivo para solicitar una aclaración puede ser cualquier cosa que interese a los inspectores: una discrepancia entre los importes del impuesto retenido y transferido, la retención del IRPF antes de que se pague el salario, o la falta de transferencia del impuesto al presupuesto, etc.
En este caso, según el Formulario 6-NDFL, las explicaciones tributarias se dan sin brindar una “aclaración”, porque el informe fue elaborado correctamente, pero es necesario explicar el motivo de la situación que surgió. Por ejemplo, una discrepancia entre el cálculo y la transferencia de impuestos surgió por culpa del banco, que no transfirió fondos de la cuenta corriente del agente fiscal a tiempo. Para confirmar sus palabras, debe adjuntar a sus explicaciones todos los documentos disponibles (extractos bancarios, copias de recibos de pago, etc.).
Explicación a la oficina de impuestos sobre 6-NDFL: muestra en ausencia de datos
Cuando una empresa o empresario individual no realiza devengos ni pagos a personas físicas durante el año del informe, no son agentes fiscales para el impuesto sobre la renta personal. En este sentido, no tienen la obligación de presentar informes fiscales, incluido el cálculo cero del 6-NDFL. Las organizaciones y los empresarios individuales tampoco están obligados a informar esto a la Inspección del Servicio de Impuestos Federales, pero la inspección puede requerir aclaraciones al respecto.
A continuación se muestra un ejemplo de una explicación a la oficina de impuestos sobre el 6-NDFL en ausencia de datos para completarlo:
Al Jefe del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. 47 para Moscú
de Volna LLC
POSADA 7701111222/KPP 770000000
OGRN 33345678910111
Ref N° 12/34 del 19/11/2017
Explicaciones
En respuesta a su solicitud No. 0002-333-44/567 de fecha 13 de noviembre de 2017, informamos lo siguiente:
Volna LLC durante el período del 01/01/2017 al 30/09/2017 no fue un agente fiscal para el impuesto sobre la renta personal no se calculó, retuvo ni pagó durante el período especificado.
En relación con lo anterior, no se proporcionó el “Cálculo de los montos del impuesto sobre la renta personal calculado y retenido por el agente fiscal” en el formulario 6-NDFL durante 9 meses de 2017.
CEO Lavrov SOY. Lavrov
Si los inspectores encuentran errores durante la verificación de los cálculos, exigirán una explicación. Hemos encontrado tres razones principales por las que las autoridades fiscales pueden solicitar una aclaración sobre el 6-NDFL. Consulte este artículo para obtener ejemplos de respuestas.
Explicaciones a la oficina de impuestos sobre 6-NDFL: muestra 1
Según el cálculo 6-NDFL, los inspectores se dan cuenta inmediatamente de que la empresa pagó el impuesto con retraso. Para hacer esto, los funcionarios tributarios observan cuánto impuesto y qué plazo de pago ha anotado la empresa en las líneas 070 y 120. Estos indicadores se comparan con los montos y fechas de pago en la tarjeta de liquidación presupuestaria. Si el impuesto retenido es mayor que el impuesto pagado, los inspectores exigen una explicación. Debes responder en forma libre. Vea el ejemplo a continuación.
Al Jefe del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. 1 para Moscú
Árbitro. No. 87 del 14/11/16
EXPLICACIONES
En respuesta a la solicitud de explicaciones de 11 de noviembre de 2016 No. 254, informa LLC "Compañía".
La solicitud indica que el monto en la línea 070 del cálculo 6-NDFL durante nueve meses difiere en 68,098 rublos del impuesto sobre la renta personal que fue transferido por la Compañía LLC al 30 de septiembre de 2016. La discrepancia surgió por dos razones:
1) La diferencia de 38.098 rublos es el impuesto sobre la renta personal, que LLC "Compañía" retuvo del salario de septiembre de 2016. La empresa emitió salarios el 4 de octubre de 2016, retuvo y transfirió el impuesto sobre la renta de las personas físicas el mismo día. La empresa reflejó el impuesto sobre los salarios de septiembre por un monto de 38.098 rublos en la línea 070 del cálculo, ya que retuvo y transfirió el impuesto sobre la renta personal antes de la fecha de presentación del cálculo.
Presentamos un cálculo actualizado en el que se excluyó el impuesto a la renta personal del salario de septiembre de la línea 070. Al mismo tiempo, le informamos que no consideramos que este trámite de llenado de la línea 070 sea información poco confiable, ya que el orden de El Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha del 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/450@ no contiene reglas de llenado claras.
2) La diferencia de 30.000 rublos es el impuesto sobre la renta personal, que el banco pagó después de la fecha especificada en el comprobante de pago. LLC "Compañía" presentó una orden de pago por un monto de 30.000 rublos el 30/09/16. Había fondos suficientes en la cuenta en esta fecha. Esto significa que, de acuerdo con el artículo 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, LLC "Empresa" cumplió con su obligación de pago el 30 de septiembre de 2016. El banco ejecutó la orden solo el 03/10/16. Esto no es culpa de la empresa.
Solicitud:
1. Copia de la orden de pago del impuesto a la renta personal N° 381 de fecha 30 de septiembre de 2016.
2. Copia del extracto bancario del 30/09/16.
Explicaciones a la oficina de impuestos sobre 6-NDFL: muestra 2
Es posible que la empresa también se haya confundido acerca de cómo completar el impuesto retenido en la línea 070 del cálculo 6-NDFL. Primero, se registró en la línea 070 la totalidad del impuesto que fue retenido hasta la fecha del cálculo. Entonces la línea 070 coincidió con la línea 040 (impuesto calculado). Luego, el Servicio de Impuestos Federales aclaró que en la línea 070 es necesario completar solo el impuesto que la empresa retuvo el último día del período del informe (carta de 24 de mayo de 2016 No. BS-4-11/9194). Las empresas rehicieron los informes y las líneas 040 y 070 ya no coincidían. Ahora los inspectores exigen saber por qué. Para responder al requisito, escriba explicaciones en forma libre.
En las explicaciones anota que no hay errores en el cálculo. Y los números de las líneas 040 y 070 no deberían coincidir. Así se desprende de los ratios de control (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 10 de marzo de 2016 No. BS-4-11/3852@).
Dígales a los inspectores que en la línea 040 la empresa registró el impuesto calculado sobre los ingresos que recibieron los empleados durante el período del informe. A continuación, explique que en la línea 070 la empresa mostró el impuesto que retuvo durante el período que se informa. Por este motivo, los números de las líneas 040 y 070 no coinciden. Es decir, explica por qué la información de las líneas 040 y 070 es diferente. De lo contrario, si simplemente dice que no hay errores en el cálculo, los inspectores volverán a exigir una explicación.
En las explicaciones vale la pena dar el cálculo de la diferencia y hacer referencia a las cartas del Servicio de Impuestos Federales sobre cómo completar las líneas 040 y 070. De esta manera, los inspectores verán inmediatamente que todo está en orden en el cálculo y no hacer preguntas adicionales.
Sociedad de Responsabilidad Limitada “Compañía”
POSADA/KPP 7708123459/770801001
127138, Moscú, calle. Basmannaya, 25 años.
Al Jefe del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. 8 para Moscú
Árbitro. No. 142/О del 08.09.16
EXPLICACIONES
sobre el monto diferente del impuesto en las líneas 040 y 070 del cálculo 6-NDFL
En respuesta a la solicitud de explicaciones (ref. de 08.08.16 No. 52-12-13/142), Sociedad de Responsabilidad Limitada “Compañía” informa que el impuesto calculado en la línea 040 y el impuesto a la renta personal retenido en la línea 070 difieren debido a que la empresa emitió los salarios de marzo en abril de 2016.
El salario de enero a marzo de 2016 es de 10.000.000 de rublos, las deducciones son de 84.000 rublos. El impuesto sobre la renta personal calculado en la línea 040 es igual a 1.289.080 rublos. ((10.000.000 de rublos – 84.000 rublos) x 13%).
LLC "Compañía" emitió salarios para marzo por un monto de 3.000.000 de rublos el 5 de abril de 2016. El impuesto sobre esta cantidad es de 390.000 rublos. (3.000.000 de rublos x 13%). El Servicio de Impuestos Federales recomienda registrar en la línea 070 del cálculo 6-NDFL solo el impuesto que la empresa retuvo el último día del período del informe (cartas del 24.05.16 No. BS-4-11/9194, del 16.05.16 N° BS-4-11/8609).
LLC "Compañía" retuvo el impuesto sobre los salarios de marzo en abril, por lo que en el cálculo del 6-NDFL para el primer trimestre hubo una diferencia entre las líneas 040 y 070 por un monto de 390,000 rublos. (1.289.080 – 899.080).
De acuerdo con los ratios de control, la diferencia en las líneas no es un error (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 10 de marzo de 2016 No. BS-4-11/3852@).
Director General I.I. Astajov
Por qué las autoridades fiscales pedirán aclaraciones sobre 6-NDFL
Consulte los detalles en las órdenes de pago y los datos en 6-NDFL para el período del informe. El Servicio de Impuestos Federales cita tres razones comunes por las que los inspectores requieren aclaraciones. Utilizando muestras, mostramos cómo completar documentos sin errores.
Razón 1. El impuesto pagado es menor que el calculado
Los inspectores pedirán aclaraciones si el importe del impuesto transferido no coincide con los datos de la tarjeta de liquidación presupuestaria. La discrepancia surge por errores en el recibo y en el propio cálculo.
Error en el pago. KBK para transferencia de impuesto sobre la renta personal - 182 1 01 02010 01 1000 110. Si ingresa un código de multa, otro impuesto en la orden de pago o comete un error en otros detalles, el dinero no llegará a las autoridades fiscales.
Cómo completar un formulario de pago del impuesto sobre la renta personal
Para corregir el error, por favor aclare el pedido. Para hacer esto, envíe una solicitud. Por favor envíe también explicaciones. Escribe en ellos que la discrepancia se produjo por un error en el pago, que ya has aclarado.
Error en el cálculo. La organización sobreestimó el impuesto en la línea 140 del cálculo 6-NDFL. Si pagó correctamente, pero cometió un error en el cálculo, envíe el 6-NDFL actualizado. Si no aclara los informes, los inspectores le impondrán sanciones y pueden multarle con 500 rublos por información falsa (Cláusula 1 del artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Razón 2. Punto de control incorrecto u OKTMO en el informe
La solicitud se realizará si la división ha indicado en el cálculo el punto de control o el OKTMO de la central. Entonces la inspección se confundirá con los pagos. El pago se realizará en una tarjeta de liquidación presupuestaria y los devengos en otra.
Para cada división se presenta un 6-NDFL por separado. El punto de control y el OKTMO en el lugar de registro de la sucursal se ingresan en el cálculo (cláusulas 1.10, 2.2 del Procedimiento, aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/450 @). Si las autoridades fiscales encuentran un error, se debe aclarar el informe.
El procedimiento de aclaración es el siguiente. Primero, envíe el 6-NDFL actualizado con el mismo punto de control y OKTMO. Introduzca ceros en las secciones 1 y 2. En el campo de ajuste, código 001. Luego complete la liquidación primaria con el punto de control y OKTMO en el lugar de registro de la sucursal. En las secciones 1 y 2, escriba los ingresos, impuestos y fechas correctos. Por favor envíe una aclaración junto con la aclaración.
Durante las auditorías, los funcionarios fiscales comenzaron a multar a las empresas por presentar informes tardíos si confundían los puntos de control. Esto nos lo contaron los lectores que se encontraron con reclamaciones de los inspectores.
El motivo de la multa es el siguiente: en 6-NDFL de la división, la empresa registró el punto de control de la oficina central y luego corrigió el error, pero fuera de plazo. La multa en este caso es ilegal. Para marcarlo, presente una queja al Servicio de Impuestos Federales de forma gratuita.
En su queja, tenga en cuenta que presentó el informe inicial de la unidad a tiempo. Cuéntenos también cómo la empresa corrigió el error: envió una aclaración con el punto de control anterior y cero datos, y luego envió el informe original con el número correcto. Esto es exactamente lo que recomienda el Servicio de Impuestos Federales en la carta No. GD-4-11/14772 del 12 de agosto de 2016. El propio servicio explica en la carta que si el cálculo se corrige de esta forma, las autoridades fiscales no tienen derecho a imponer una multa. Por favor informe esto en su queja. Finalmente, exigir al Servicio de Impuestos Federales que anule la decisión de los inspectores.
Anota en la denuncia que la propia empresa encontró y corrigió el error en el cálculo. De lo contrario, el Servicio de Impuestos Federales considerará que la empresa puede ser multada por información falsa en 6-NDFL con 500 rublos en virtud de la Parte 1 del artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Presenta tu denuncia a través de la inspección que tomó la decisión. Las propias autoridades fiscales lo remitirán al Servicio de Impuestos Federales en un plazo de tres días hábiles (cláusula 1, artículo 139 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Puedes entregar la carta personalmente en la oficina o ventanilla de recogida de documentos, enviarla por correo o vía Internet.
Adjunte copias de los informes y protocolos de envío a su queja. Demostrarán que la empresa presentó el cálculo inicial a tiempo.
Sociedad de Responsabilidad Limitada "Compañía"
TIN 7701025478, punto de control 770101001, OGRN 1045012461022
Moscú, st. Basmannaya, 25 años.
Al jefe del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú
Árbitro. No. 102 del 10.03.16
QUEJA
A la decisión del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. 1 para Moscú de fecha 10.04.16 No. 134/2
LLC "Company" presentó el cálculo del 6-NDFL para el semestre para una división separada el 1 de agosto de 2016. La empresa registró por error en el informe el número de puesto de control 770101001, que fue asignado en el lugar de registro de la sede social.
La empresa encontró de forma independiente un error en el número del puesto de control. El 03/10/2016 envié el cálculo actualizado, con el punto de control 770101001, y el cálculo principal con el punto de control correcto, 770402001.
La Inspección No. 1 del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú multó a la empresa por un error en el número del punto de control como por pago fuera de plazo de 1000 rublos en virtud del párrafo 1.2 del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Creemos que la actuación de los inspectores contradice la legislación vigente por las siguientes razones.
LLC "Compañía" presentó el cálculo inicial de 6-NDFL seis meses antes de la fecha límite: el 1 de agosto de 2016. La organización no violó el plazo para enviar el cálculo y también corrigió de forma independiente el error en el número del punto de control: presentó un cálculo actualizado con el punto de control anterior y el cálculo original con el número correcto. Este procedimiento fue recomendado por el Servicio Federal de Impuestos de Rusia en la carta No. GD-4-11/14772 del 12/08/16. En la misma carta, el Servicio de Impuestos Federales informó que los inspectores no tienen derecho a multar en virtud del párrafo 1.2 del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia si la empresa presentó un informe modificado después de la fecha límite para presentar el 6-NDFL.
En este sentido, le pedimos que cancele la decisión del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. 1 para Moscú del 04/10/16 No. 134/2. Por favor envíe la decisión sobre la queja en papel.
Solicitud:
Copias de cálculos 6-NDFL de fecha 01/08/2016, de fecha 05/09/2016, copias de protocolos de despacho.
Director General Astakhov I.I. Astajov
Razón 3. Fechas incorrectas en las líneas 100, 110 y 120 del cálculo 6-NDFL
Los funcionarios fiscales pedirán aclaraciones sobre las discrepancias en las fechas. Pero, en realidad, en lugar de explicaciones, los funcionarios fiscales quieren que la empresa presente aclaraciones. Por ejemplo, si una organización escribe un día libre en lugar de un día laborable en la línea 120. Luego, en el cálculo actualizado, en la línea 120, anote el primer día hábil después del día libre. complete las fechas en el cálculo del impuesto sobre la renta personal 6
La empresa puede registrar las mismas fechas en las líneas 110 y 120 si retuvo y remitió el impuesto el mismo día. Pero si la organización transfiere el impuesto al siguiente día hábil y no cambia las fechas, los inspectores cobrarán sanciones adicionales. Para restablecer las multas, escriba el siguiente día hábil en el cálculo actualizado en la línea 120.
A menudo, los funcionarios fiscales descubren errores en los cálculos o el llenado incorrecto del Formulario 6-NDFL inmediatamente después de enviar la declaración para su verificación. Una actitud negligente en la formación de un documento puede dar lugar a sanciones por parte de las autoridades fiscales, así como a la obligación de dar explicaciones por los errores cometidos.
Modelo de carta explicativa al Servicio de Impuestos Federales
Explicación 1. El impuesto pagado es menor que el impuesto retenido
Lo primero a lo que prestan atención los empleados del Servicio de Impuestos Federales al verificar la declaración 6-NDFL es la correspondencia entre los montos del impuesto sobre la renta personal retenido y el impuesto transferido al presupuesto estatal. Para ello, basta con comparar los plazos de pago y el monto del impuesto indicado en las líneas 070 “Monto del impuesto retenido” y 120 “Plazo de pago del impuesto”. Los indicadores se comparan mediante una tarjeta de liquidación especial con el tesoro estatal, y si el impuesto retenido es mayor que el transferido al presupuesto, los funcionarios tributarios tienen derecho a solicitar una explicación sobre este tema.
Puede escribir una carta explicativa de forma libre, por ejemplo:
POSADA 0123456789
Punto de control 123456789
OGRN 0000000000013
Al Jefe del Servicio Federal de Impuestos de Rusia N1 para Moscú
Árbitro. N87 del 15 de julio de 2018
EXPLICACIONES
En respuesta a solicitudes de aclaración del 11 de julio de 2018, N254 Kolobok LLC informa:
La solicitud establece que el monto del impuesto sobre la renta personal indicado en la línea 070 durante 6 meses (seis meses) difiere en 34,055 rublos del monto del impuesto transferido al estado por Kolobok LLC al 30 de junio de 2018. La discrepancia en los indicadores surgió por las siguientes razones:
- 14.055 rublos de la cantidad indicada anteriormente son el impuesto sobre la renta personal retenido de los ingresos de los empleados de la empresa en junio de 2018. Los salarios se pagaron a los empleados el 5 de julio de 2018 y los impuestos se retuvieron y transfirieron el mismo día. El monto del impuesto sobre la renta personal por un monto de 14,055 rublos se refleja en la línea 070 del informe actual, ya que el impuesto fue retenido y transferido antes de que se presentara el informe al Servicio de Impuestos Federales.
Para mayor aclaración, brindamos un informe actualizado en el que se excluyó del IRPF de junio de la línea 070. Con esto, le informamos que no reconocemos como incorrecto este trámite de cumplimentación de la declaración del IRPF 6, ya que existen No hay explicaciones sobre este asunto en la Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia No. ММВ-7-11 /450@ del 14 de octubre de 2015. - La diferencia de 20.000 rublos es el impuesto sobre la renta personal, que fue enviado por el banco después de la fecha especificada en el documento de pago. Kolobok LLC envió una orden de pago al banco por un monto de 20.000 rublos el 30 de junio de 2018. En la cuenta de la organización había fondos suficientes para realizar la operación, por lo que, de conformidad con el artículo 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, Kolobok LLC cumplió con sus obligaciones fiscales al 30 de junio de 2018. El banco ejecutó la orden recién el 2 de julio de 2018 y nuestra organización no tiene la culpa de ello.
Aplicaciones:
- copia de orden de pago de transferencia del impuesto a la renta personal No. 000 de fecha 30 de junio de 2018
- copia del extracto bancario al 30/06/2018
Explicación 2. Las líneas 040 y 070 de la Sección 1 del formulario 6-NDFL no coinciden
Las organizaciones también pueden tener preguntas sobre cómo reflejar correctamente el impuesto retenido en la línea "070" de la Sección 1 de la declaración 6-NDFL. De hecho, anteriormente en la línea "070" ingresaron datos sobre todos los impuestos retenidos hasta que se envió el informe al Servicio de Impuestos Federales. Entonces el valor de la línea “070” coincidió con los datos de la línea “040” (impuesto calculado).
Posteriormente, el Servicio de Impuestos Federales aclaró en su Oficio N° BS-4-11/9194 de fecha 24 de mayo de 2016 que en la línea “070” es necesario ingresar datos únicamente de aquellos impuestos sobre la renta personal que fueron retenidos el último día de el período del informe (trimestre). Las organizaciones, de acuerdo con los requisitos del Servicio de Impuestos Federales, completan la Sección 1 de la declaración 6-NDFL de una manera nueva. Las líneas “070” y “040” ya no coinciden y las autoridades fiscales exigen una explicación del motivo.
La explicación debe indicar que no se cometieron errores en el informe: las líneas 040 y 070 no deben corresponderse entre sí según los ratios de control (Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia No. BS-4-11/3852@ de fecha 10 de marzo de 2016).
Si simplemente indica en la explicación que no hay errores, las autoridades fiscales le exigirán otra explicación. Por lo tanto, es necesario indicar inmediatamente el motivo de la discrepancia de datos: la línea “040” indica el impuesto calculado sobre los ingresos de las personas físicas en el período actual, y la línea “070” refleja el monto del impuesto sobre la renta personal que se retuvo de los ingresos al pago real.
Puede adjuntar los cálculos necesarios a la explicación y consultar las Cartas del Servicio de Impuestos Federales, que detalla el algoritmo para generar las líneas “040” y “070”. De esta forma, las autoridades fiscales entenderán que la declaración está cumplimentada correctamente y no harán preguntas adicionales.
Ejemplo 2
Sociedad de responsabilidad limitada "Kolobok"
POSADA 0123456789
Punto de control 123456789
OGRN 0000000000013
Moscú, calle Molodezhnaya, edificio 1
Al Jefe del Servicio Federal de Impuestos de Rusia N8 para Moscú
Árbitro. N155 del 13 de agosto de 2018
EXPLICACIONES
sobre las diferencias en los montos del impuesto sobre la renta personal en las líneas 040 y 070 del informe 6-NDFL
En respuesta a una solicitud de aclaración (emitida el 12 de agosto de 2018 No. 13-45/155), Kolobok LLC informa que se produce la diferencia en los valores de las líneas 040 (impuesto calculado) y 070 (impuesto retenido). debido a que dichos salarios de junio fueron pagados en julio de 2018.
Los salarios de abril a junio de 2018 ascendieron a 1.000.000 de rublos. Hubo deducciones fiscales por valor de 27.000 rublos. El impuesto calculado en la línea 040 ascendió a 126.490 rublos ((1.000.000 de salario - 27.000 deducciones) × 13%).
Kolobok LLC pagó salarios de junio por un monto de 300.000 rublos el 5 de julio de 2018. El impuesto sobre la renta personal sobre esta cantidad es igual a 39.000 rublos (300.000 salario × 13%). De acuerdo con las Cartas del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia No. BS-4-11/9194 del 24 de mayo de 2016 y No. BS-4-11/8609 del 16 de mayo de 2016, se recomienda ingresar en línea 070 del cálculo 6-NDFL solo aquellos impuestos que fueron retenidos hasta el último día del período del informe.
Kolobok LLC retuvo impuestos sobre la nómina de junio en julio de 2018, por lo que los valores de las líneas 040 y 070 en el informe semestral difieren en una cantidad de 39,000 rublos.
Como resultado, esta diferencia en las líneas no es un error (Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia BS-4-11/3852@ del 10 de marzo de 2016).
Director General de Kolobok LLC Volk V.V.
Razones para solicitar una aclaración
Es muy importante al recibir una solicitud de las autoridades fiscales explicar ciertos puntos en el cálculo del 6-NDFL, verificar los detalles de las órdenes de pago y los datos especificados en la declaración del trimestre del informe. El Servicio de Impuestos Federales ha identificado 3 razones por las que con mayor frecuencia es necesario solicitar una aclaración.
Razón 1. El impuesto pagado es menor que en el cálculo 6-NDFL
Los funcionarios fiscales definitivamente requerirán una explicación del motivo por el cual el impuesto pagado al estado es menor que el de la tarjeta de liquidación presupuestaria. Pueden aparecer inconsistencias debido a errores en el recibo o cálculo:
- Error en el documento de pago. Existe un BCC (código de clasificación presupuestaria) especial que especifica la dirección exacta del pago. Para transferir el impuesto sobre la renta personal, el KBK se realiza de la siguiente manera: 182 1 01 02010 01 1000 110. Si el recibo de pago contiene un código incorrecto (por multas, otros impuestos, etc.) o hay un error en otros detalles, entonces el pago Simplemente no irá al Servicio de Impuestos Federales.
Para corregir el error, es necesario aclarar el pedido. Para ello, basta con presentar una solicitud explicando que el error surgió por un documento de pago cumplimentado incorrectamente, el cual ya ha sido aclarado. - Error en el cálculo. Digamos que una empresa ha sobreestimado el impuesto en la línea 140 del informe 6-NDFL. Si el pago se realizó correctamente y el error solo está presente en el informe, deberá presentar un Formulario 6-NDFL actualizado. Si no presenta una versión corregida del informe, los funcionarios fiscales pueden considerar esto como una distorsión intencional de los datos e imponerle una multa de 500 rublos por cada error en el cálculo (cláusula 1 del artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). ).
Razón 2. Caja de cambios incorrecta o código OKTMO
Se enviará una solicitud para proporcionar una explicación a una división separada si, al completar el informe en el Formulario 6-NDFL, se indicó el punto de control o el OKTMO de la oficina central. En este caso, puede producirse confusión con los documentos de pago en la oficina de impuestos. El pago y devengo del IRPF se repartirán en distintas tarjetas de liquidación con el presupuesto.
Para cada división separada, debe presentar una declaración 6-NDFL por separado. En la portada es necesario indicar el punto de control y OKTMO en el lugar de registro de la filial (cláusulas 1.10 y 2.2 del Procedimiento, aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia No. ММВ-7-11/ 450@ de 14 de octubre de 2015). Cualquier error cometido debe corregirse y aclararse en la aclaración.
El procedimiento de aclaración es el siguiente:
- primero debe enviar una versión actualizada de 6-NDFL con los mismos puntos de control y OKTMO, donde debe ingresar "001" en el campo "código de ajuste" e ingresar ceros en las secciones;
- luego, debe generar un informe primario 6-NDFL indicando el punto de control y OKTMO de la sucursal cuyas actividades fiscales se reflejan en el informe;
- en los apartados de la nueva declaración es necesario ingresar datos correctos sobre renta, impuestos y fechas de su circulación;
- Las explicaciones de cada uno de los errores cometidos se adjuntan a la declaración 6-NDFL.
Muy a menudo, en la práctica, los funcionarios fiscales imponen una multa por "retraso" si el informe contiene un número de punto de control incorrecto. Sin embargo, este procedimiento para imponer sanciones es ilegal. Esta situación es motivo para presentar una queja ante el Servicio de Impuestos Federales.
La queja debe explicar que el cálculo inicial de la división 6-NDFL se presentó para su verificación de manera oportuna. Además, es importante aclarar en qué orden presentó la versión actualizada de la declaración: primero, un documento actualizado con el punto de control y NIF de la sede y cero indicadores en las secciones, y solo luego el informe primario con los datos correctos. (punto de control, OKTMO, ingresos, impuestos y fechas. Es decir, este procedimiento para corregir este error es recomendado por el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia en la carta No. ГД-4-11/14772 del 12 de agosto de 2016. La misma carta enfatiza que si se sigue el algoritmo prescrito, los servicios tributarios no tienen derecho a multar a la organización o a las personas responsables. En referencia a lo anterior, exigir que el Servicio de Impuestos Federales anule la decisión de los inspectores.
Para evitar que el Servicio de Impuestos Federales imponga una multa adicional de 500 rublos por proporcionar datos incorrectos (Parte 1 del artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), es necesario aclarar que la organización identificó el error por sí sola, antes el final de la auditoría por parte del servicio fiscal.
La denuncia se puede presentar al Servicio de Impuestos Federales a través de la misma oficina de impuestos que tomó la decisión injusta. La cláusula 1 del artículo 139 del Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé la transferencia de la solicitud al Servicio de Impuestos Federales en un plazo de 3 días hábiles. Hay tres formas de transferir un documento:
- visitar la oficina de impuestos personalmente;
- enviar por correo postal por correo certificado;
- enviar una versión electrónica de la denuncia a través de canales de telecomunicaciones.
No olvide adjuntar copias de los informes y el protocolo de envío a su denuncia para que los empleados del Servicio de Impuestos Federales no tengan dudas de que el informe inicial se presentó a tiempo.
Sociedad de responsabilidad limitada "Kolobok"
POSADA 0123456789
Punto de control 123456789
OGRN 0000000000013
Moscú, calle Molodezhnaya, edificio 1
Al jefe del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú
Árbitro. N666 del 10 de octubre de 2018
QUEJA
a la decisión del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. 1 para Moscú de 11 de octubre de 2018 No. 66/6
Kolobok LLC informó en el Formulario 6-NDFL para el semestre el 31 de julio de 2018. La organización ingresó por error en el campo "KPP" el número 123456780, que estaba asignado a la oficina central en el lugar de registro.
La organización identificó de forma independiente un error al completar la página de título y el 3 de agosto de 2018 proporcionó a la oficina de impuestos un documento actualizado con el punto de control de la oficina central: 123456780, y el informe primario 6-NDFL con el número correcto del punto de control de la división. 123456789.
La sucursal de Moscú del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. 1 multó a Kolobok LLC con 1.000 rublos por la presentación tardía de la declaración 6-NDFL para verificación (cláusula 1.2 del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Creemos que las acciones de los funcionarios fiscales contradicen la legislación vigente de la Federación de Rusia por los siguientes motivos:
- Kolobok LLC informó en el Formulario 6-NDFL para el semestre el 31 de julio de 3018.
- La organización no violó el plazo para la presentación del documento y también identificó y corrigió el error de forma independiente de acuerdo con el procedimiento aprobado. Por carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia No. ГД-4-11/14772 de fecha 12 de agosto de 2016.
En este sentido, Kolobok LLC solicita anular la decisión del Servicio de Impuestos Federales No. 1 de Moscú del 11 de octubre de 2018 No. 66/6.
Por favor envíe la decisión sobre la queja a mi dirección de correo electrónico.
Adjuntos: copias de los informes 6-NDFL del semestre
Director General de Kolobok LLC Volk V.V.
Razón 3. Fechas especificadas incorrectamente en las líneas 100, 110, 120 de la Sección 2 de la declaración 6-NDFL
Si existen discrepancias o errores en las fechas de cálculo, retención y pago de impuestos en la Sección 2, entonces será necesario generar un informe 6-NDFL actualizado. Un ejemplo de tal error sería especificar una fecha de retención de impuestos que cayó en fin de semana y no se trasladó al siguiente día laborable.
El impuesto sobre la renta de las personas físicas debe retenerse y transferirse al presupuesto estatal el mismo día, y si se encuentra una discrepancia en la declaración a este respecto, el servicio fiscal puede cobrar un centavo.
Hoy, puede enviar información al Servicio de Impuestos Federales sobre la ausencia de la obligación de presentar cálculos 6-NDFL en forma de carta o mensaje. Anteriormente, dicha información se denominaba "cálculo cero del 6-NDFL". A continuación publicamos varios ejemplos de esta carta o mensaje, dependiendo de la situación actual.
22.06.2016¿Cuándo se debe enviar dicha información escrita al Servicio de Impuestos Federales, reemplazando el cálculo cero actual de 6-NDFL?
Los expertos mencionan varios casos en los que es posible enviar una carta con información sobre la ausencia de la obligación de presentar un cálculo 6-NDFL en lugar de un cálculo cero en el mismo formulario. Veámoslos:
- si a los trabajadores no se les pagaba el salario (esto es posible durante las vacaciones sin goce de sueldo);
- si la empresa emplea a un solo fundador (de conformidad con el contrato de trabajo celebrado) y no recibe salario;
- Por lo tanto, si la empresa abrió hace relativamente poco tiempo, durante el último período impositivo, los salarios a los trabajadores, en principio, no se pudieron pagar.
El hecho es que estas situaciones están unidas por una circunstancia común: los trabajadores no reciben salario. Y es en tales circunstancias que se cancelan los deberes de un agente fiscal. Tampoco es necesario presentar 6-NDFL a la oficina de impuestos (TC, artículo 230, párrafo 2, párrafo 3). Esto también se analiza en la carta No. BS-4-11/4901 del Servicio de Impuestos Federales de fecha 23 de marzo de 2016.
Pero la información al respecto debe proporcionarse en forma de carta dirigida a los empleados superiores del Servicio de Impuestos Federales. Esto debe hacerse para no pagar una multa por no presentar el 6-NDFL. De lo contrario, los funcionarios tributarios no conocerán las razones válidas de la falta de información necesaria. Asesor de la función pública de nuestro estado, primera clase, Nikolay Stelmakh (Ministro de Finanzas de Rusia), en su entrevista para la revista Simplified, afirma el siguiente hecho: esta presentación de la información necesaria para la inspección fiscal salvará a la organización de presentando un cálculo cero (formulario 6-NDFL) . Pero también aclara que la legislación rusa no exige la presentación obligatoria de dicha información. Este procedimiento es necesario para estar seguro. Y consiste en redactar un mensaje o carta en cualquier formato, indicando el motivo de la ausencia de este cálculo (por ejemplo, no hay trabajadores en la organización, o no hubo pagos en efectivo para el período del informe, o no hubo actividad en absoluto).