Hoja 3 de la declaración del impuesto sobre la renta. Cómo preparar y presentar cálculos del impuesto sobre la renta a un agente fiscal

El informe lo generan las empresas agentes fiscales cuando pagan dividendos o intereses sobre valores a los accionistas. Si no hay cálculos especificados en el período, no es necesario que complete estas páginas. Consideremos qué cantidades se aportan a la sección y en qué orden.

Hoja 03 de la declaración del impuesto sobre la renta - finalidad

La hoja indicada deberá ser diligenciada si existen datos sobre ingresos emitidos a personas jurídicas con base en los resultados de la participación accionaria o intereses pagados sobre valores (párrafo 4, inciso 1.1 del Procedimiento de Diligenciamiento). Si las liquidaciones se realizan únicamente con personas naturales, no se genera la hoja 03. Esto se debe al hecho de que, en el caso de los dividendos a personas físicas, los agentes fiscales no calculan y pagan el impuesto sobre las ganancias, sino el impuesto sobre la renta de las personas físicas. El procedimiento normativo para la tributación, retención y pago de cantidades al presupuesto se define en stat. 275, apartado 4, 5 art. 286, art. 284, apartado 2, 4 art. 287, art. 310.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El objetivo principal de la hoja 03 es proporcionar información confiable a las autoridades fiscales sobre los dividendos cotizados para un período determinado. No se requiere duplicación de datos. Es decir, si la empresa distribuyó y pagó cantidades para el tercer trimestre, la información se ingresa y presenta en el cálculo para el mismo trimestre, la información no se vuelve a presentar en el informe anual (párrafo 2, inciso 1, artículo 289 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Hoja 03 de la declaración del impuesto sobre la renta - procedimiento de llenado

Las normas reglamentarias para la cumplimentación de la Hoja 03 fueron aprobadas por el Servicio de Impuestos Federales mediante Orden No. ММВ-7-3/572@ de 19 de octubre de 2016 (Apéndice XI). El formulario de declaración actual también se muestra aquí. La hoja en sí incluye 3 secciones:

• Segundo. A – está destinado a calcular el importe del impuesto sobre los dividendos procedentes de la participación en las actividades de empresas rusas. La información se proporciona por periodo de pago.
• Segundo. B – se utiliza para calcular los montos de impuestos sobre los ingresos por intereses de valores (municipales y estatales).
• Segundo. B: aquí se muestra un desglose de los destinatarios de los pagos de dividendos o intereses. Se forma una sección separada para cada destinatario, siempre que se cobren impuestos sobre dichos pagos.

Un ejemplo de elaboración de la hoja 03 de una declaración de beneficios.

Supongamos que, según los resultados de las actividades comerciales de 2017, la empresa asignó 570.000 rublos para el pago de dividendos. De esta cantidad, los acuerdos con empresas extranjeras no registradas en la Federación de Rusia ascienden a 370.000 rublos. (tasa impositiva 0%); con organizaciones rusas: 200.000 rublos. (tasa 13%).

La decisión sobre los pagos se tomó en abril. En consecuencia, los datos deben incluirse en el cálculo del segundo trimestre de 2018. En otros períodos, no es necesario reflejar estos montos.

Al completar la sección A, indique el código de categoría de agente – 1; código de tipo de dividendo – 2 (anual); código de período – 21; año - 2018. En las páginas 001, 010 se indica la cantidad total: 570.000 rublos; en las líneas 020, 022 – 200.000,00 rublos; en la línea 040 – 370.000,00 rublos. Más adelante en la página 090 – 570.000,00 rublos. En la página 100 ingrese el monto del impuesto calculado según la fórmula: 26 000 rublos. (200.000,00 x 13%).

El apartado B de la hoja 03 se encuentra tachado, ya que no hubo pagos de intereses. La sección B contiene información sobre el destinatario de los ingresos realmente emitidos: una empresa rusa sobre el monto de los dividendos a partir de los cuales se calcularon los impuestos y luego se pagaron al estado.

De esta consulta conocerá quién y en qué casos está obligado a diligenciar la Hoja 03 de la declaración del impuesto sobre la renta, así como bajo qué principio se diligencia.

Estructura de la Hoja 03

La forma actual de declaración del impuesto sobre la renta de las empresas se establece por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 19 de octubre de 2016 No. ММВ-7-3/572. Según él, la Hoja 03 de la declaración del impuesto a la renta del año 2018 tiene como objetivo calcular el impuesto a la renta que debe retener la empresa como agente fiscal y fuente de pago. La misma orden estableció las reglas para la cumplimentación de la declaración de ingresos y ganancias (en adelante, el Procedimiento).

Quién debe llenar la Hoja 03 de la declaración del impuesto sobre la renta se desprende de los tres apartados que incluye:

Como puede ver, los dividendos a personas físicas también se reflejan en la Hoja 03 de la declaración del impuesto sobre la renta (en las líneas 020, 021, 022, 023, 024, 030, 040, 050, 051, 052, 053, 054, 060). Es decir, muestra no solo los ingresos dirigidos a la persona jurídica en su conjunto, sino también los dividendos que esta empresa devengó a personas físicas y jurídicas, y presenta este informe como agente fiscal.

Quién está obligado a incluir la Hoja 03 en la declaración

Ahora sobre quién llena la Hoja 03 de la declaración del impuesto sobre la renta. En relación con la Sección A esto es:

• empresas: emisoras de valores (es decir, que distribuyen el beneficio restante después del pago del impuesto) y reconocidas a este respecto como agentes fiscales sobre la base de la cláusula 3 y sub. 1, 3 p.7 art. 275 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• las empresas no son emisoras de valores, pero pagan rentas por ellos (deben indicar el TIN del emisor) y son reconocidas a este respecto como agentes fiscales con base en el inciso. 2, 4, 5, 6 incisos 7 y 8 art. 275 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

A su vez, la Sección B está destinada a aquellas organizaciones que pagan intereses sobre valores estatales y municipales. El impuesto sobre ellos podrá ser:

• 15% (subcláusula 1, cláusula 4, artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• 9% (subcláusula 2, cláusula 4, artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Reglas para completar la Hoja 03

Uno de los principios básicos para la diligenciación de la Planilla 03 de la declaración del impuesto sobre la renta es el devengado. Dado que la utilidad por dividendos y/o acciones en otros negocios, la empresa arroja:

• para el período del informe: primer trimestre, medio año y nueve meses;
• luego, durante todo el período impositivo: un año calendario.

A veces surge la pregunta: ¿es necesario llenar varias veces la Hoja 03 de la declaración del impuesto sobre la renta si hubo varias decisiones sobre el pago de dividendos durante el año? Sí, esto es necesario: una de esas decisiones es una Hoja 03 separada que se completa para ello (cláusula 11.2.1 del Procedimiento).

En general, es necesario mostrar información sobre dividendos:

1. En el Apartado A y B de la Hoja 03.

2. Inciso 1.3 del Apartado 1 de la Hoja 01.

La Sección B de la Hoja 03 se llena para cada organización a la que se le causaron los dividendos mostrados en la Sección A de la Hoja 03, incluidos los gravados a tasa cero.

Llenado de muestra

Supongamos que Guru LLC presenta declaraciones de impuestos sobre la renta cada trimestre. En 2017, esta empresa recibió dividendos por valor de 8 millones de rublos. Entre ellos:

• gravado a tipo cero: 2 millones de rublos;
• gravado a una tasa del 13%: 6 millones de rublos.

Estos dividendos no se tuvieron en cuenta al calcular el impuesto sobre los dividendos pagados por Guru LLC en 2017.

Los participantes decidieron distribuir los beneficios de 2017 por un importe de 11 millones de rublos. Los dividendos se pagaron el 22/03/2018 y el impuesto retenido se transfirió al tesoro el 23/03/2018.

Del monto total de dividendos:

• 2 millones de rublos - devengados por su participante individual;
• 9 millones de rublos – para participantes personas jurídicas.

La siguiente tabla muestra los principales indicadores del impuesto sobre la renta sobre dividendos emitidos a organizaciones.

Dado que los dividendos se pagaron en base a una sola decisión de los propietarios, Guru LLC incluirá una Hoja 03 en la declaración del primer trimestre de 2018, en la que completará:

• una Sección A;
• tres Secciones B (para cada sociedad que reciba dividendos).

Además, Guru LLC incluirá en el informe el inciso 1.3 del Apartado 1 de la Hoja 01.

Como resultado, debe completar la declaración de la siguiente manera:

En el informe semestral, 9 meses y todo el año 2018, en las líneas 01 a 21, así como en todas las líneas 040 del inciso 1.3 del Apartado 1 de la Hoja 01, se colocan guiones para estos dividendos.

En el informe semestral, 9 meses y todo el año 2018, el apartado A de la hoja 03 de estos dividendos se elabora de la misma forma que en la declaración del 1er trimestre. Excepto líneas 110 y 120:

El pico de pagos de dividendos se produce en el segundo trimestre. Por lo tanto, muchas empresas cuyos accionistas son otras personas jurídicas tendrán que incluir la hoja 03 y el inciso 1.3 en su declaración semestral del impuesto a la renta. Y se enfrentarán al hecho de que las instrucciones para la declaración no contienen respuestas a todas las preguntas relacionadas con su cumplimentación.

La empresa deberá incluir en la declaración la hoja 03 “Cálculo del impuesto sobre la renta retenido por el agente fiscal (fuente de pago de la renta)” a partir del período de informe en el que se pagaron los dividendos. Dado que la declaración se elabora en base devengado desde principios de año, luego de haber pagado dividendos, digamos, en el segundo trimestre, la organización debe presentar la hoja 03 como parte de la declaración durante seis meses, 9 meses y un año. .

En cuanto al apartado 1.3, aquí se aplica un principio diferente. Esta subsección se completa solo para aquellos períodos en el último trimestre (mes) en los cuales el impuesto sobre la renta retenido de los dividendos debía pagarse al presupuesto.

La Sección A se completa no para cada pago de dividendos, sino en su conjunto para la decisión tomada sobre la distribución de dividendos. La información sobre el período en base a cuyos resultados se tomó la decisión se indica en las líneas 002-005. Tenga en cuenta que no están compuestos del todo correctamente. Por lo tanto, la línea 004 no se completa en absoluto y el indicador de la línea 003 no puede tomar el valor 1. El hecho es que la decisión de pagar dividendos a cuenta solo se puede tomar con base en los resultados de un trimestre, medio año o 9 meses.

En la parte tabular del apartado A, el agente fiscal calcula el monto del impuesto sobre la renta que debe retenerse al pagar dividendos con base en una decisión específica de los accionistas. El monto total del impuesto calculado se refleja en la línea 140. Si el monto total de los dividendos distribuidos se paga a los accionistas en el mismo trimestre (mes) en el que se tomó la decisión de distribuir dividendos, entonces el monto del impuesto pagadero al presupuesto es trasladado a la línea 160 de la hoja 03, y luego y en el inciso 1.3.

El procedimiento para completar la declaración se vuelve mucho más complicado cuando los dividendos se pagan por etapas durante varios trimestres (meses). En tal situación, los valores de las líneas 140 y 160 serán diferentes. En la línea 160, el agente fiscal debe reflejar el monto del impuesto acumulado sobre los dividendos pagados en el último trimestre (mes) del período fiscal o de declaración. Y en la línea 150, el monto del impuesto calculado sobre los dividendos pagados en períodos de declaración (impuestos) anteriores. Es decir, el indicador de la línea 150 se calcula como la suma de los valores reflejados en la línea 160 de todos los períodos de informes anteriores.

EN NÚMEROS. En el primer trimestre, la sociedad anónima pagó la primera parte de dividendos. El importe del impuesto sobre la renta retenido fue de 10.000 rublos. El resto de los dividendos, sobre los cuales se pagó un impuesto de 5.000 rublos, se transfirió en el segundo trimestre. En la declaración del primer trimestre se completarán la línea 140 (15 000 rublos) y la línea 160 (10 000 rublos).

En la declaración semestral, el indicador de la línea 140 no cambiará y la línea 160 reflejará la cantidad de 5.000 rublos que el agente fiscal deberá transferir al presupuesto en el segundo trimestre. El indicador de la línea 160 de la sección A de la hoja 03 de la declaración del período del informe anterior se transferirá a la línea 150 - 10,000 rublos.

En la declaración de 9 meses y del año, las cifras de las líneas 140 y 150 serán iguales, ya que el impuesto calculado se traslada íntegramente al presupuesto.

El agente fiscal está obligado a transferir al presupuesto el monto del impuesto sobre la renta retenido de los dividendos dentro de los 10 días siguientes a la fecha de pago de los ingresos (cláusula 4 del artículo 287 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). A veces, los dividendos se pagan en un período de informe y el último día del plazo para transferir impuestos al presupuesto cae en el siguiente período de informe. Pese a ello, se incluye el inciso 1.3 en la declaración correspondiente al período en el que efectivamente se pagaron los dividendos.

El caso es que los montos del impuesto a pagar, que se reflejan en la línea 160 del apartado A de la hoja 03 de la declaración, deben corresponder a los datos del inciso 1.3 de la declaración para el mismo período de reporte. Por lo tanto, el monto total del impuesto, que se ingresa en la línea 160 del apartado A de la hoja 03 de la declaración, debe indicarse en el inciso 1.3 para el mismo período de reporte.

Los funcionarios de régimen especial también deberán retener impuestos

La ficha 03 y el inciso 1.3 son cumplimentados incluso por aquellas organizaciones que por sí mismas no pagan impuesto sobre la renta. Por ejemplo, empresas que utilizan el sistema tributario simplificado o pagan UTII. Dado que dichos contribuyentes no están exentos del desempeño de las funciones de agentes fiscales, al pagar dividendos a personas jurídicas están obligados a retener el impuesto sobre la renta y declararlo de acuerdo con el procedimiento generalmente establecido.

Si una empresa paga dividendos sobre sus propias acciones, entonces es un agente fiscal. La hoja 03 de la declaración del impuesto sobre la renta tiene como objetivo reflejar información de los agentes fiscales sobre dividendos pagados o intereses sobre valores, estatales y municipales.

Un agente fiscal es una persona que tiene la responsabilidad de calcular y retener el impuesto al contribuyente y pagarlo al presupuesto.

El agente fiscal no tiene la obligación de pagar impuestos sobre sus propios ingresos y con cargo a sus propios fondos.

Agente fiscal:

• Calcula el monto requerido a retener;
• Lo retiene al contribuyente de las rentas que le deben pagar;
• Transfiere el impuesto retenido al presupuesto.

Normalmente, los agentes actúan como tales en relación con las personas que reciben ingresos de ellos y no son contribuyentes. Por ejemplo, un empleador actúa como agente fiscal en relación con sus empleados en términos de transferencia del impuesto sobre la renta personal.

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta son:

• empresas rusas;
• Empresas extranjeras que operan o reciben ingresos en la Federación de Rusia;
• Fideicomisarios que sean participantes profesionales en el mercado de valores;
• Participantes responsables de grupos consolidados de contribuyentes.

En consecuencia, en términos del impuesto a la renta, los contribuyentes son únicamente personas jurídicas. Si los dividendos se pagan únicamente a personas físicas, entonces la empresa no tiene la obligación de llenar la hoja 03 de la declaración del impuesto sobre la renta. Esto se debe a que, en relación con las personas físicas, la empresa es un agente fiscal en el impuesto sobre la renta de las personas físicas, pero no con fines de lucro.

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Si los fundadores de la organización incluyen tanto personas físicas como jurídicas, los dividendos a personas físicas se indican en el detalle 043 del apartado A de la hoja 03. Esto se debe a que estos montos están involucrados en el cálculo de dividendos para las organizaciones.

Al mismo tiempo, las autoridades reguladoras podrán solicitar aclaraciones si no se proporciona la Hoja 03 al momento de pagar dividendos a personas físicas.

Diligenciamiento de la hoja 03 de la declaración del impuesto sobre la renta

La sección contiene las secciones A, B y C.

Sección a

Esta sección refleja datos sobre el impuesto sobre los dividendos pagados.

La sección A la completan las organizaciones:

• Emisores que emiten valores;
• Depositarios que almacenan valores pero no son sus emisores.

El atributo correspondiente se indica en el campo de categoría del agente fiscal. El campo TIN lo completan únicamente quienes no son emisores.

Se requiere el tipo de dividendos, a cuenta o anual, y el código del período impositivo.

Sección B

La sección “B” muestra datos sobre dividendos pagados por no emisores.

Sección B

La sección "B" refleja la decodificación de los datos de la sección A. La sección se completa para cada destinatario de dividendos: una organización o un individuo.

El signo de pertenencia a la sección A es requisito obligatorio. El campo "Tipo" significa el dato principal o el número de ajuste. A continuación se indica información sobre el destinatario de la renta, el importe de los dividendos sin retención y el importe del impuesto.

Si los dividendos se transfieren a organizaciones que son agentes fiscales, la marca "agente fiscal" se coloca en la lista junto al nombre de la empresa y no se completa el monto del impuesto.

Si entre los destinatarios solo hay personas físicas, no es necesario completar la hoja B.

Ejemplo de llenado

La junta de accionistas de PJSC Brig decidió pagar dividendos por valor de 900.000 rublos. En la estructura del registro de accionistas 280.000 rublos. atribuido a acciones mantenidas en la cuenta personal del titular nominal, 620.000 rublos. — para acciones de accionistas que tengan cuentas personales en el registro de accionistas. Todos los fundadores de PJSC son empresas rusas.

Por eso:

• PJSC, como emisor, refleja en la línea 010 la cantidad de 620.000 rublos, es decir, excluyendo las cantidades pagaderas a través del depositario;
• Las líneas 020 a 043 reflejan todos los dividendos a personas físicas y jurídicas en relación con las cuales Brig es agente fiscal;
• La línea 044 se completa con la cantidad de 280.000 rublos destinada a transferirse al depositario;
• La línea 040 indicará la cantidad de 620.000 rublos. Este detalle diferirá del monto calculado por el valor de la celda 044;
• La línea 070 refleja dividendos recibidos de otras organizaciones;
• En la línea 090 - el monto de los dividendos para calcular el impuesto sobre la renta. Este valor diferirá de la suma de las líneas 091-092 si los destinatarios incluyen no solo organizaciones rusas;
• La línea 100 refleja el monto del impuesto sobre la renta.

Cálculo del impuesto a los dividendos

La fórmula para calcular el monto del impuesto se ve así:

• SN: el monto sujeto a retención a los beneficiarios de ingresos;
• K es la relación entre el monto de los dividendos de un destinatario y el monto total distribuido;
• StN: tipo impositivo para organizaciones rusas, 0% o 13%;
• D 1 - monto total de dividendos que se distribuirán a todos los destinatarios;
• D 2: el monto de los dividendos recibidos por la organización, si anteriormente no se tuvieron en cuenta al calcular los ingresos.

La hoja 03 de la declaración del impuesto sobre la renta es incluida en este informe por el agente fiscal si paga ingresos en forma de dividendos o intereses sobre valores emitidos por el estado o municipio. Consideremos las características del uso de esta hoja en la declaración.

Estructura de la hoja 03 de la declaración de ganancias

El formulario del formulario de declaración de ganancias actual (aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 19 de octubre de 2016 No. ММВ-7-3/572@) requiere la presencia de la hoja 03, destinada a reflejar el impuesto retenido por el agente fiscal de los ingresos que se le pagan. Dichos ingresos incluyen:

• dividendos pagados tanto sobre valores propios como extranjeros, cuyo emisor no sea la persona jurídica declarante;
• intereses devengados sobre valores estatales y municipales.

Estos dos tipos de rentas determinan la asignación de dos apartados que se les dedican en la hoja 3 de la declaración de beneficios: A y B, respectivamente. Pero hay otra sección (B), que revela quién exactamente se convirtió en el destinatario de los dividendos o intereses de los cuales el agente fiscal retiene (o no tiene derecho a retener) el impuesto sobre la renta.

La sección A, dedicada a los dividendos, en comparación con la sección B, resulta bastante voluminosa y proporciona la siguiente información:

• sobre el emisor de valores; en este caso, el TIN del emisor se proporciona únicamente si los dividendos se devengan sobre valores distintos al propio;
• sobre la naturaleza de las acumulaciones: provisionales, realizadas al final del período sobre el que se informa o finales (para el año);
• sobre el importe total de los dividendos pagados y su distribución entre los principales grupos de destinatarios (organizaciones rusas y extranjeras, personas físicas rusas y extranjeras, personas no consideradas receptoras de ingresos en forma de dividendos), y en relación con las personas jurídicas rusas y las personas físicas extranjeras , los montos se detallan a las tarifas que les aplican ;
• sobre el cálculo del impuesto retenido sobre los ingresos pagados a personas jurídicas rusas, indicando los indicadores involucrados en dicho cálculo (el monto de los dividendos recibidos por la propia entidad declarante y las tasas impositivas utilizadas en el cálculo).

La Sección A deberá completarse por separado para cada emisor.

El número de apartados B del informe vendrá determinado por el tipo impositivo aplicado a los intereses pagados. Esta sección es fácil de completar: base imponible, tasa, monto del impuesto.

Lo que tienen en común las Secciones A y B es la presencia de líneas en ellas que permiten ver por separado los montos del impuesto devengado para el último período del año incluido en la declaración y para los períodos anteriores.

¿Qué determina la frecuencia de inclusión de la hoja 03 en el informe?

La cumplimentación de la hoja 3 en la declaración de beneficios se vuelve obligatoria cuando la persona jurídica declarante pasa a ser responsable como agente fiscal en relación con el impuesto sobre la renta (cláusula 1.1 del Apéndice N° 2 de la Orden N° ММВ-7-3/572@). Además, esta obligación también se aplica a las organizaciones que no son contribuyentes del impuesto sobre la renta (cláusula 1.7 del Anexo N° 2 de la Orden N° MMV-7-3/572@).

La inclusión de la hoja 03 en la declaración se produce en el período sobre el que se informa cuando aparecen las causales, es decir, cuando se paga el ingreso correspondiente. Dicho período de informe, dependiendo de la frecuencia (trimestral o mensual) que la organización haya elegido para pagar los anticipos, puede ser el período que finaliza al final del siguiente trimestre o mes (cláusula 1.3 del Apéndice No. 2 de la Orden No. ММВ- 7-3/572@).

Dado que la declaración se elabora en base devengado, los datos incluidos en la hoja 03 en un período de tiempo que no sea el último del período impositivo se reflejarán en esta hoja (duplicados o complementados) hasta el informe anual. Al preparar las secciones A y B, esto requerirá monitorear la correcta vinculación de los datos sobre el impuesto devengado para el período del informe: en las líneas reservadas para información sobre las acumulaciones del último período incluido en el informe, o en las líneas que se refieren a períodos anteriores. el período de informe actual.

Matices de completar la hoja 03.

Al momento de llenar la hoja 03, es importante tener en cuenta lo siguiente:

• La cantidad de hojas 03 que habrá en el informe determina el número de decisiones sobre pagos (cláusula 11.2.1 del Apéndice No. 2 de la Orden No. MMV-7-3/572@).
• Las secciones A y B contienen información resumida sobre los ingresos pagados y los pagos pueden realizarse en días diferentes. El detalle de los pagos por fecha se proporciona en el inciso 1.3 del apartado 1 de la declaración. Es decir, el inciso 1.3, si existen datos en los apartados A y (o) B sobre rentas por las que se paga impuesto sobre la renta, deberá completarse, mientras que para la información que cae en los apartados A y B, se forma por separado. Las fechas del inciso 1.3 indicarán los plazos para el pago al presupuesto del impuesto retenido sobre la renta. Le recordamos que debe pagar el impuesto sobre la renta en forma de dividendos e intereses a más tardar el día hábil siguiente al día en que se retuvo de los ingresos pagados (cláusula 4 del artículo 287 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
• La sección B no siempre se completa, ya que está destinada únicamente a proporcionar información sobre las personas jurídicas rusas, receptores de ingresos que deben pagar impuestos sobre la renta. Es decir, si todos los ingresos se pagan a personas que no pagan este impuesto (organizaciones extranjeras, personas físicas, tanto extranjeras como rusas) o entidades jurídicas rusas a través de las cuales se pagan los ingresos a su destinatario real), entonces la sección B no necesita para ser llenado. En este último caso (al pagar a una persona jurídica que posteriormente desempeñará las funciones de agente fiscal), se vuelve opcional incluir la propia Hoja 03 en la declaración (cláusula 1.7 del Apéndice No. 2 de la Orden No. ММВ-7- 3/572@).
• El hecho de no retención de impuesto (cuando se pague a una persona jurídica que posteriormente desempeñará las funciones de agente fiscal) en la sección B se registra agregando las palabras “agente fiscal” al nombre del receptor de la renta (cláusula 11.4 de Apéndice No. 2 del Orden No. ММВ-7-3/572@).
• Los ingresos distribuidos únicamente a personas físicas no eximen de la elaboración de la hoja 03 (cláusula 1.7 del Apéndice N° 2 de la Orden N° ММВ-7-3/572@). También se proporciona información descifrada sobre dichos beneficiarios de ingresos en la declaración de ganancias. Sin embargo, se hace sólo una vez (al final del año) y se incluye en un apéndice especial (N° 2) de la declaración (cláusula 1.8 del apéndice N° 2 de la orden N° ММВ-7-3/572@ ).

La calidad de la persona que informa con la inclusión de la hoja 03 en la declaración se refleja en la forma del código del lugar de presentación del informe indicado en su portada: 213 o 214 - para los contribuyentes más grandes y comunes, 231 o 235 - para agentes fiscales que no declaran el impuesto sobre la renta.

Resultados

La hoja 03 se elabora en la declaración de ganancias en caso de pago de rentas sobre valores. Contiene tres secciones destinadas a datos sobre pagos de dividendos (sección A), intereses sobre valores emitidos por el estado o municipio (sección B) e información sobre las entidades jurídicas rusas que reciben dichos ingresos (sección B). La hoja 03 se completa durante el período de pago de ingresos y se mantiene en la declaración hasta el final del año. Dependiendo de a quién se le paguen los ingresos, a la hora de cumplimentar los apartados de la ficha 03 se deben tener en cuenta una serie de matices.