En caso de mora en el pago del impuesto, se cobran multas. Cálculo de sanciones por mora en el pago del impuesto. ¿Quién tiene la culpa si no llega la notificación de pago de impuestos?

Multa por pago tardío de impuestos

Se reconoce sanción como la cantidad de dinero que el contribuyente debe pagar en caso de pago de las cantidades adeudadas de impuestos o tasas en una fecha posterior a la establecida por la legislación tributaria. Lo anterior también se aplica a los impuestos pagados en relación con el movimiento de mercancías a través de la frontera aduanera de la Unión Aduanera (cláusula 1, artículo 75 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El procedimiento para el pago de las sanciones está establecido por el art. 75 del Código Fiscal de la Federación Rusa y también se aplica a los pagadores de tasas, agentes fiscales y un grupo consolidado de contribuyentes (cláusula 7 del artículo 75 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La sanción se devenga por cada día natural de retraso en el pago del impuesto (tasa), a partir del día siguiente al día de pago del impuesto (tasa) establecido por la legislación sobre impuestos y tasas, salvo disposición en contrario de los capítulos 25 y 26.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa (cláusula 3 del artículo 75 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

También se pueden cobrar multas en caso de pago atrasado de pagos de impuestos anticipados (párrafo 2, cláusula 3, artículo 58 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

En este caso, se debe tener en cuenta lo siguiente:

El monto de los intereses moratorios se determina de la misma manera que en caso de pago incompleto del impuesto, de conformidad con el art. 75 del Código Fiscal de la Federación Rusa;

Si al final del período impositivo el monto del impuesto calculado resultara ser inferior a los montos de los pagos anticipados pagaderos durante ese período impositivo, entonces las sanciones devengadas por su falta de pago están sujetas a una reducción proporcional (cláusula 14 de la Resolución del Pleno de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación Rusa del 30 de julio de 2013 N 57).

Las reglas para tal reducción no están establecidas ni en el Código Fiscal de la Federación Rusa ni en la resolución del Pleno de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación Rusa indicada anteriormente.

Las autoridades fiscales acumulan intereses sobre los pagos anticipados vencidos solo después de la presentación de una declaración de impuestos para el período de informe (impuesto) (ver cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 22.01.2010 N 03-03-06 / 1/15, el Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 13.11.2009 N 3-2 -06/127). En caso de pérdida después de los resultados del período impositivo, se revierten las multas acumuladas sobre el monto de los pagos anticipados atrasados ​​(ver carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 11 de noviembre de 2011 N ED-4-3 / 18934) .

El procedimiento especificado también es válido cuando se aplica el régimen tributario simplificado, en el caso de que el monto de los anticipos calculados para los períodos de declaración resulte ser inferior al impuesto mínimo pagado para el período impositivo (ver carta del Ministerio de Hacienda de Rusia de fecha 12 de mayo de 2014 N 03-11-11/22105).

Las sanciones se pagan simultáneamente con el pago de los impuestos y tasas o después del pago de dichos montos en su totalidad e independientemente de la aplicación de otras medidas cautelares o medidas de responsabilidad por infracción de la legislación tributaria (incisos 2, 5 del artículo 75 del Código Tributario de la Federación Rusa).

Si la organización no paga las multas por su cuenta, entonces pueden cobrarse por la fuerza (cláusula 6, artículo 75 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

En este caso, no se cobran penalizaciones sobre el importe de la mora:

1) que no pudo ser reembolsado debido a que:

Por decisión de la autoridad fiscal, sus bienes fueron embargados;

Por decisión judicial, se adoptaron medidas provisionales en forma de suspensión de operaciones sobre cuentas bancarias, embargo de fondos o bienes del contribuyente.

En este caso, las sanciones no se cobran durante todo el período de las circunstancias especificadas (cláusula 3, artículo 75 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

2) que fue formado por el contribuyente (cláusula 8 del artículo 75 del Código Fiscal de la Federación Rusa):

Como resultado de la ejecución por su parte de explicaciones escritas sobre el procedimiento para calcular o pagar impuestos, o sobre otras cuestiones de aplicación de la legislación fiscal, dadas a él o a un círculo indefinido de personas por el Ministerio de Finanzas de Rusia, una autoridad fiscal o otro organismo autorizado (un funcionario de este organismo) dentro de su competencia. Las circunstancias especificadas se establecen en presencia del documento pertinente de este organismo, en términos de significado y contenido en relación con los períodos fiscales (de declaración) para los cuales se formaron los atrasos, independientemente de la fecha de publicación de dicho documento;

Como consecuencia de la implementación por parte del contribuyente del dictamen motivado de la autoridad fiscal que le fue remitido en el marco de la fiscalización (la norma rige a partir del 1 de enero de 2015).

Sin embargo, si dichas explicaciones escritas, dictamen motivado de la autoridad fiscal se basan en información incompleta o inexacta proporcionada por el contribuyente, entonces se impondrán sanciones de conformidad con el procedimiento general;

3) respecto de los cuales haya vencido el plazo de preferencia para el cobro. Como se establece en la Resolución del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa del 8 de febrero de 2011 N 8229/10, las sanciones no pueden servir como una forma de garantizar el cumplimiento de la obligación de pagar impuestos, la posibilidad de recaudar que tiene se ha perdido Véase también el párrafo 11 de la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 24 de diciembre de 2013 N SA-4-7/23263, la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 29 de octubre de 2008 N 03-02-07/2 -192, la resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú del 10 de junio de 2014 N F05 -14553/12 etc.

Bajo ciertas circunstancias, el contribuyente tiene derecho a solicitar un cambio en el plazo de pago de impuestos (diferido, plan de cuotas, crédito fiscal de inversión). Si la autoridad fiscal decide posponer el plazo para el pago del impuesto, no hay lugar para el cobro de sanciones. Al mismo tiempo, la presentación por parte de un contribuyente de una solicitud de aplazamiento (plan de cuotas) o un crédito fiscal por inversión no suspende devengo de intereses sobre el monto del impuesto a pagar (cláusula 3 del artículo 75 del Código Fiscal de la Federación Rusa, resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Central del 11 de septiembre de 2007 N A48-4283 / 06-6).

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Multa es una multa que debe pagarse en términos monetarios por cada día de atraso en los pagos. Esta sanción se aplica cuando una persona o empresa de la categoría de contribuyentes se convierte en deudora. Hoy consideraremos cómo y en qué medida se cobran multas por falta de pago de impuestos.

El artículo No. 75 del Código Fiscal de la Federación de Rusia regula todos los temas relacionados con las sanciones sobre la recaudación de impuestos: en qué casos se calcula esta sanción, en qué cantidad y en qué orden, forzada o voluntaria. La ley establece que se pagan multas si el contribuyente no ha hecho a tiempo los pagos del impuesto que le imputan, es decir, se ha retrasado en el pago. No importa si se pagó con retraso una parte del importe o la totalidad del impuesto.

El conjunto de leyes también explica que la acumulación de intereses no contradice y no excluye otra responsabilidad por violación de las leyes fiscales. En otras palabras, aunque se imponga una multa adicional a una persona, la obligación de pagar las multas devengadas por cada día de retraso seguirá asignándose al deudor.

Al pagar un impuesto, una persona debe asegurarse de que el dinero llegue a la tesorería del estado a más tardar en la fecha indicada por la fecha límite para el pago. A partir del día siguiente, las multas comenzarán a “gotear”.

¡Punto importante! Tras el pago de todos los montos de impuestos adeudados, se detiene la acumulación de intereses. Es decir, la cifra de los intereses devengados se fija en el momento de la devolución de la deuda, y si no se pagaron los intereses, entonces no se les cobran penalizaciones adicionales.

El devengo de las sanciones se produce no sólo en relación con el pago de impuestos, sino también con el pago anticipado de impuestos y tasas. Por lo tanto, las sanciones deben ser pagadas no solo por los contribuyentes, sino también por los agentes fiscales.

La inspección de impuestos envía una demanda de pago de la deuda y las sanciones correspondientes a la dirección del deudor. La letra indica el monto total de la deuda, el período en el que se debía pagar la tasa del impuesto, así como el monto de la tasa de penalización en el día en que se envió la reclamación al pagador. El documento también indica otras medidas para cobrar la deuda tributaria si una persona no tiene intención de pagarla. Es necesario responder a la demanda recibida, es decir, pagar el monto de la deuda al erario público, dentro de los ocho días hábiles siguientes a la fecha de recepción de la carta.

Tenga en cuenta que desde 2016, entró en vigor una decisión de que la autoridad fiscal tiene derecho a enviar una carta informando sobre la deuda tributaria de un ciudadano a su empleador u otra persona que paga ingresos (pensión, beca).

Plazos para el pago de impuestos

Desde 2015, está en vigor una ley en la Federación Rusa, según la cual las empresas y las personas físicas deben pagar impuestos a más tardar el 1 de diciembre del año siguiente al período del informe. En consecuencia, los impuestos para 2017 deben pagarse antes del 1 de diciembre de 2018. Esta fecha es relevante para todo tipo de recaudación de impuestos, incluido el IRPF.

A más tardar treinta días hábiles antes de la fecha especificada, el contribuyente recibe una "carta de felicidad", un documento que le informa sobre la necesidad de cumplir con su obligación tributaria con el estado.

En caso de que el contribuyente no haya pagado la totalidad del importe de la tasa, se enfrenta a una sanción en forma de multa pecuniaria. En el caso habitual, es necesario pagar una multa por un monto del veinte por ciento del monto adeudado. Si los inspectores de Hacienda tienen motivos para creer que el pagador se está ocultando deliberadamente el pago, la multa aumentará al cuarenta por ciento del monto de la deuda.

¿Qué pasa si no pagas a tiempo?

La autoridad fiscal tiene derecho a demandar al deudor para recuperar el monto de la deuda sin su consentimiento. Una orden judicial puede ordenar la cancelación de una deuda de la propiedad de una persona que se esconde de los impuestos, incluido el retiro de la cantidad faltante de las cuentas bancarias.

La apelación ante el tribunal es legal dentro de los tres años a partir de la fecha del primer requisito fiscal para pagar la deuda. Existen dos escenarios para el desarrollo de eventos:

1. Si el monto de la deuda no excede los tres mil rublos, un representante de la inspección fiscal puede demandar dentro de los seis meses posteriores a la expiración del período de tres años anterior.
2. Si el monto de la deuda excede los tres mil rublos, la autoridad fiscal puede demandar seis meses después del momento en que el monto de la deuda excedió los tres mil rublos.

¡Punto importante! Se podrá dictar auto sin citar a las partes y diligencias si la información proporcionada por la autoridad fiscal es evidente e innegable. En este caso, el deudor tiene veinte días, contados a partir de la fecha de envío de la copia del auto, para oponerse. Independientemente de la naturaleza de las objeciones, la orden será cancelada y el caso será considerado con la participación de las partes.

¿Quién tiene la culpa si no llega la notificación de pago de impuestos?

Si un ciudadano o representante de la empresa no ha recibido un aviso fiscal dentro del período especificado, es necesario que lo resuelva por su cuenta. Sabiendo que posee bienes gravables o tiene otras obligaciones de este tipo con el estado, usted mismo debe asegurarse de que el dinero fluya hacia la tesorería.

No recibir una carta de la oficina de impuestos no es una excusa para el impago de la tasa de impuestos o el pago atrasado. Si el papel no ha llegado, el pagador debe comunicarse con el Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro para aclarar el monto a pagar.

El Artículo No. 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que a más tardar el 31 de diciembre del año siguiente al vencimiento del período fiscal, cada pagador debe comunicarse con el servicio de impuestos y proporcionar a los especialistas información sobre cada objeto de impuestos para el cual no se ha notificado. sido recibido. Si la "carta de felicidad" llegó antes o la persona está exenta de pagar impuestos de acuerdo con los beneficios, no es necesario informar la información.

Novedades en 2017 en materia de intereses sobre impuestos

Desde principios de 2017, la ley que regula las obligaciones tributarias se ha extendido a las primas de seguros (médicos, pensiones, invalidez y maternidad). En consecuencia, también se calculan penalizaciones para este tipo de cotizaciones en caso de retraso en el pago.

Desde el otoño de 2017, de acuerdo con las nuevas reglas, se calculan sanciones para firmas, empresas y organizaciones, personas jurídicas. Para ellos, la tasa de interés ha cambiado.

tasa de interés

Para las personas físicas, incluidos los empresarios individuales, el interés se cobra a una tasa de interés igual a una tasa de tres centésimas refinanciamiento del Banco Central del país. Para las personas jurídicas, la tasa de interés es diferente.

Tabla 1. Tasa de interés para personas jurídicas

Período vencido	La fórmula para calcular la sanción
Las empresas que se atrasen en los pagos por no más de treinta días inclusive pagarán multas a una tasa de trescientos por ciento de la tasa de refinanciamiento del Banco Central de la Federación Rusa (así como las personas físicas).
Las empresas que estén atrasadas en el pago de impuestos por más de treinta días calendario pagarán a la tasa estándar (1/300 de la tasa de refinanciación del Banco Central de la Federación Rusa) por el período de esos mismos treinta días, y a partir de los treinta -primer día de la deuda- a razón del ciento cincuenta (1/150), es decir, la mitad.

Veamos un ejemplo. La empresa "Belye Rosy" está obligada a pagar UTII por un monto de diez mil rublos para el tercer trimestre del año a más tardar el 25 de octubre de 2017. De hecho, el dinero ingresó al erario estatal recién el 30 de noviembre del mismo año. La tasa de refinanciación en este período fue del 8,5 por ciento. En consecuencia, Belie Dew tendrá que pagar multas por un monto de 113,3 rublos. ¿Cómo surgió esta cantidad?

Según las novedades de 2017, que comentábamos, para los primeros treinta días de retraso, la fórmula será la siguiente: 10.000 rublos de deuda x 8,5% x 1/300 x 30 días (del 26 de octubre al 24 de noviembre). El próximo período se considera de manera diferente: 10.000 rublos de deuda x 8,5% x 1/150 x 5 días (del 25 de noviembre al 29 de noviembre).

Cálculo de penalización: fórmula

Como indicamos anteriormente, las multas se calculan como un porcentaje del monto del impuesto no pagado a tiempo. La fórmula clásica para los cálculos es la siguiente:

Importe de la deuda tributaria х Tasa de refinanciación del Banco Central de la Federación de Rusia para el período de demora х 1/300 х Número de días de mora en los pagos

¡Punto importante! Desde principios de 2016, se suprimió el concepto de "tasa de refinanciación". El Banco Central aprueba la tasa clave, que corresponde al valor suprimido. A partir de marzo de 2018, el valor de la tasa de refinanciación del Banco Central de la Federación de Rusia es del 7,5 por ciento. Ante este hecho, el cómputo de las penalizaciones deberá realizarse por separado para cada período, si en ese momento la tasa estuviese sujeta a reajuste.

A continuación, debe descubrir cómo calcular la cantidad de días en los que el pago estuvo vencido. De acuerdo con el artículo N° 75 del Código Tributario del país, la mora comienza a contarse desde el día siguiente a la fecha límite para el pago del impuesto (fecha en que fue necesario pagar, pero esto no sucedió) y hasta el día anterior al pago real. Es decir, el retraso en el pago de los principales impuestos en cualquier caso se considera a partir del 2 de diciembre (como recordamos, la fecha límite para el ingreso de dinero es el 1 de diciembre del año siguiente al del período impositivo). Por ejemplo, una persona debe pagar una tasa de impuestos para 2017. No lo hizo a tiempo, pero transfirió el dinero el 16 de marzo de 2018. El número de días de retraso en su caso es de trece. En consecuencia, si el pago estaba atrasado por solo un día, el pagador no estaría amenazado con multas.

No olvides que también se cobran multas por cuotas anticipadas de impuestos que no se transfieren a tiempo. En esta situación, la cantidad de días de retraso se calcula individualmente, según el cronograma para realizar pagos anticipados. Esta información es relevante solo para personas jurídicas.

Puede que le interese información sobre cómo realizar un seguimiento de las sanciones fiscales. En le diremos qué transacciones existen para acumular y depositar fondos para deudas del tipo deseado.

Video - ¿Cómo calcular los intereses de los impuestos según las nuevas reglas?

¿Cuándo no se cobran sanciones?

También hay varios puntos en los que no se cobrarán sanciones. Éstas incluyen:

1. Un pago en exceso del impuesto pretendía cubrir un pago aún no realizado.
2. Pago en exceso del impuesto requerido, cubriendo el monto de los intereses.

Si el sobrepago cubre parcialmente la deuda resultante, se cobrarán intereses sólo sobre la diferencia, y no sobre la totalidad de la deuda.

Un sobrepago es el monto de las tasas tributarias, así como las multas pagadas con anterioridad u otras contribuciones que el pagador haya transferido en exceso o la autoridad fiscal haya recaudado en exceso. En este caso, el sobrepago se acreditará automáticamente en lugar de los atrasos o multas. Si una persona sabe que hay dinero "extra" en su cuenta, no necesita hacer nada: las autoridades fiscales volverán a calcular los números por su cuenta.

Veamos un ejemplo. Ivan Sergeevich Semyonov posee un Honda Fit de 2006, por el que paga anualmente alrededor de 900 rublos en impuestos de transporte. Si en 2017 Semyonov paga dos mil rublos a la vez, no tendrá que pagar impuestos en 2018, respectivamente, no se cobrará la multa, el pago se realizará automáticamente. Si Semyonov pagó mil rublos en 2017 en lugar de 900 rublos, y luego atrasó el pago por tres meses, tampoco tendrá que pagar multas. ¿Por qué?

De acuerdo con la fórmula de cálculo, el interés se calculará de la siguiente manera: (900 rublos x 8,25 % x 1/300 x 16 días) + (900 rublos x 7,75 % x 1/300 x 56 días) + (900 rublos x 7,5 % x 1/300 x 19 días) y ascenderá a 21 rublos 26 kopeks, que está completamente cubierto por un sobrepago de 100 rublos.

resumiendo

Los ciudadanos de Rusia enfrentan tal concepto como sanciones no solo en relación con las facturas de servicios públicos, sino también en caso de impago de impuestos. Tal medida de sanción está prevista por la ley y es obligatoria para el pago en caso de pagos de impuestos atrasados. Si el contribuyente se recuperó a tiempo y pagó la deuda al servicio de impuestos, el monto de la multa será insignificante. Es mucho más peligroso “olvidarse” de los impuestos para las personas jurídicas que pagan grandes sumas al fisco. Después de todo, cuanto mayor sea la deuda y el número de días de atraso, mayor será la sanción. ¡Ten cuidado!

32. Los montos de las sanciones devengadas por mora en el pago de impuestos y tasas, ¿se refieren a sanciones por infracciones a las leyes fiscales y cómo se reflejan en la contabilidad?

La responsabilidad de un contribuyente por infracciones de la legislación fiscal se establece en el artículo 13 de la Ley de la Federación Rusa "Sobre los fundamentos del sistema fiscal en la Federación Rusa", cuyo primer párrafo define una lista de sanciones financieras que se cobrarán (montos de ingresos ocultos o subestimados (ganancia)), multas, sanciones por mora en el pago de impuestos y otros. sanciones reflejadas por el contribuyente en la línea 390 "Sanciones económicas" del formulario 2 del informe contable anual de la empresa (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 24 de junio de 1992 N 48, párrafo 3.14 de la Instrucción sobre el procedimiento para completar los formularios del informe contable anual de la empresa).

De acuerdo con la Instrucción No. 4 del Servicio de Impuestos Estatales de la Federación Rusa "Sobre el Procedimiento para Calcular y Pagar al Presupuesto el Impuesto a las Ganancias de Empresas y Organizaciones", los montos aportados al presupuesto en forma de sanciones de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia no se incluyen en los gastos de las operaciones que no son de venta, sino que se relacionan con una disminución en las ganancias que quedan a disposición de la empresa, es decir, deben reflejarse en el débito de la cuenta 81.

33. ¿En qué orden y en qué cuantía se cobra una sanción por mora en el pago de impuestos?

ConsultantPlus: nota.

De acuerdo con el Decreto del Presidente de la Federación Rusa de 08.05.96 N 685, del 20 de mayo de 1996, la sanción cobrada al contribuyente en caso de retraso en el pago de impuestos se establece en el 0,3 por ciento del monto del impuesto no pagado por cada día de retraso en el pago.

De conformidad con el subpárrafo "c" del párrafo 1 del Artículo 13 de la Ley de la Federación Rusa "Sobre los fundamentos del sistema tributario en la Federación Rusa", se cobra una multa al contribuyente por un monto del 0,3 por ciento (0,7 por ciento del 22/12/93 - de acuerdo con el Decreto del Presidente de la Federación Rusa del 22 de diciembre de 1993 N 2270 "Sobre algunos cambios en los impuestos y en la relación de los presupuestos de varios niveles") del monto del impuesto no pagado para cada día de mora en el pago, a partir del plazo establecido para el pago de la cuota del impuesto moroso identificado, salvo que la Ley prevea otras sanciones.

En caso de retraso en el pago de los tributos por culpa de un banco o de una entidad de crédito, se les impone una multa del 0,2 por ciento (0,7 por ciento - a partir del 22/12/93) en la forma establecida por la cuarta parte del Artículo 15 de la Ley de la Federación Rusa "Sobre los Fundamentos del Sistema Tributario en la Federación Rusa".

34. ¿Se cobra penalización en caso de mora en el pago de las penalizaciones?

No se cobra sanción en caso de retraso en el pago de las sanciones por infracción de las leyes fiscales.

35. La fecha límite para el pago de impuestos es el 5 de octubre, la sociedad anónima pagó el impuesto el 12 de octubre; 7 y 8 fueron días libres. ¿Se excluyen los fines de semana del cómputo de días de atraso en el pago?

sanciones- la cantidad de dinero recaudado del contribuyente en caso de que pague el impuesto en una fecha posterior a la prevista por la ley. Las sanciones no deben confundirse con las multas. Esta es una de las formas de garantizar el cumplimiento de las obligaciones de pago de impuestos y tasas establecidas por el Código Fiscal (artículo 75 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Una multa, a su vez, es una sanción por la comisión de un delito fiscal. En particular, por el impago o pago incompleto del impuesto como consecuencia de su cálculo incorrecto, se prevé una multa del 20% de la cantidad impagada. La base es el artículo 122 del Código Tributario. En otras palabras, en caso de mora en el pago del impuesto, el contribuyente deberá pagar intereses y una multa.

Punto importante:
En caso de retraso en el pago de los pagos de impuestos por adelantado, también se cobran multas (Artículo 58 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Las sanciones sobre el monto de los atrasos no se cobran sólo en los casos estrictamente previstos por el Código Tributario.

En primer lugar si la autoridad fiscal o el tribunal incautaron los bienes (incluido el dinero) del contribuyente o suspendieron las operaciones en sus cuentas bancarias, como resultado de lo cual el contribuyente no pudo pagar los atrasos. Además, no se cobran sanciones por todo el período de vigencia de estas circunstancias.

En segundo lugar, en el caso de que el contribuyente haya actuado de acuerdo con las explicaciones sobre el procedimiento para calcular y pagar impuestos u otras cuestiones de aplicación de la legislación fiscal proporcionadas por el Ministerio de Finanzas de Rusia o el Servicio Federal de Impuestos. Y el resultado fue un atraso en los impuestos. Sin embargo, debe tenerse en cuenta que estamos hablando de explicaciones dadas por la autoridad competente ya sea directamente al contribuyente a solicitud de este, o a un círculo indefinido de personas (las llamadas cartas masivas). Tenga en cuenta: en los sistemas de referencia legal puede encontrar una gran cantidad de cartas (por ejemplo, del Ministerio de Finanzas de Rusia), que explican la posición del departamento financiero sobre un tema en particular. Desafortunadamente, la gran mayoría de tales aclaraciones son solo respuestas privadas a solicitudes de contribuyentes específicos. Si otra organización utilizó esa explicación y, como resultado de una auditoría fiscal, se revelaron atrasos, la organización tendrá que pagar impuestos, multas y sanciones adicionales.

En ningún otro caso (por ejemplo, la presentación de una solicitud de aplazamiento o pago fraccionado del impuesto) se suspende el cálculo de los intereses sobre el importe del impuesto a pagar.

El procedimiento para el cálculo de las sanciones está previsto en el artículo 75 del Código Tributario. Se devengan por cada día natural de retraso en el cumplimiento de la obligación de tributar. El devengo de las sanciones debe comenzar al día siguiente de la fecha de pago del impuesto que establezca la ley. Las multas se determinan como un porcentaje del monto del impuesto no pagado. Se supone que la tasa de interés es igual a tres centésimos de la tasa de refinanciación actual del Banco Central de la Federación Rusa. Las multas se pagan simultáneamente con el pago de los montos del impuesto o después de su pago total.

Considere un ejemplo.

Los anticipos de impuestos pagados en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado se transfieren a más tardar el día 25 del primer mes siguiente al período de declaración vencido. Así lo establece el apartado 7 del artículo 346.21 del Código Tributario. Es decir, la fecha límite para el pago de anticipos de 9 meses de 2010 es el 25 de octubre de 2010. Supongamos que la organización "Freestyle" LLC, aplicando el sistema fiscal simplificado, siguiendo los resultados de 9 meses de 2010, calculó pagos anticipados por un monto de 30,000 rublos por pago. El monto fue transferido al presupuesto el 29 de octubre de 2010. Las multas deben cobrarse por cuatro días naturales de retraso. El cálculo de las sanciones es el siguiente: 30.000 rublos. * 7,75% ÷ 300 * 4 días = 31 rublos. A su vez, el 7,75% es la tasa de refinanciación vigente en este período.

Freestyle LLC transfirió las sanciones simultáneamente con el pago de los anticipos, es decir, el 29 de octubre.

A menudo, la organización paga la deuda con el presupuesto en cuotas. En tal situación, el cálculo de las sanciones se realiza sobre el monto de la deuda vencida para cada pago.

Cambiemos las condiciones del ejemplo..

Digamos que Freestyle LLC pagó la deuda con el presupuesto en dos etapas: el primer pago por un monto de 15,000 rublos. se llevó a cabo el 27 de octubre de 2010, el segundo, por un monto de 15,000 rublos. - 29 de octubre de 2010. El cálculo de la sanción será el siguiente. Tras el pago de la primera parte de los atrasos, las sanciones ascenderán a 30.000 rublos. * 7,75% ÷ 300 * 2 días = 15,5 rublos.

En el pago final de la deuda con el presupuesto, las sanciones se calculan de la siguiente manera: 15.000 rublos. * 7,75% ÷ 300 * 2 días = 7,75 rublos. El importe total de las sanciones en la cantidad de 15,5 RUB. + 7,75 rublos. = 23,25 rublos. fue pagado por la organización el 29 de octubre.

Durante el tiempo que el contribuyente pagó los atrasos, la tasa de refinanciamiento puede cambiar. Esto debe tenerse en cuenta al calcular las sanciones.

Ilustremos lo dicho.

Según los resultados del primer trimestre de 2010, Magnum CJSC, que aplica el sistema tributario simplificado, debe pagar anticipos por un monto de 30,000 rublos. Plazo de pago - 26 de abril de 2010 (25 de abril - día libre). La organización pagó la deuda en su totalidad el 14 de mayo de 2010. Es decir, el retraso en el pago fue de 18 días naturales. En el período bajo revisión, la tasa de refinanciamiento cambió. Hasta el 29 de abril de 2010 inclusive, era del 8,25%, ya partir del 30 de abril, del 8%. El cálculo de las multas en este caso será el siguiente: para el período del 27 de abril al 29 de abril, se calculan con base en la tasa de refinanciamiento del 8,25%, y del 30 de abril al 14 de mayo, con base en el 8%. El importe total será de 30.000 rublos. * 8,25% ÷ 300 * 3 días + 30 000 rublos. * 8% ÷ 300 x 15 días = 144,75 rublos.

Hemos considerado situaciones en las que, en caso de retraso en los pagos de impuestos al presupuesto, el contribuyente calcula y paga multas de forma independiente. Sin embargo, las sanciones pueden ser cobradas por la autoridad fiscal por la fuerza a expensas de dinero en efectivo u otra propiedad del contribuyente (organización o empresario individual). El procedimiento para dicha recuperación está previsto en los Artículos 46-48 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

El Código Fiscal prevé los casos en que el cobro forzoso de sanciones de organizaciones y empresarios individuales se lleva a cabo en los tribunales (subpárrafos 1-3, párrafo 2, artículo 45 y párrafo 6, artículo 75 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Vamos a enumerarlos.

En primer lugar, de la organización con la que se abre la cuenta personal. Se trata de una cuenta personal para la contabilidad de las operaciones de ejecución presupuestaria (artículo 220.1 del Código Presupuestario).

En segundo lugar, con el fin de recuperar los atrasos, que tienen más de tres meses para las organizaciones reconocidas como dependientes (subsidiarias) según la legislación vigente de la Federación Rusa. Los atrasos se cargan cuando los ingresos de los bienes (obras, servicios) vendidos por estas empresas (empresas) dependientes (subsidiarias) se acreditan a las cuentas de las empresas (empresas) principales (predominantes, participantes). En la situación opuesta (recepción en las cuentas de las subsidiarias de los ingresos por bienes (obras, servicios) vendidos por las empresas principales), la presencia de más de tres meses de atraso también sirve como base para su recuperación en los tribunales.

Tercero, de una organización o un empresario individual, en caso de que su obligación de pagar impuestos se base en un cambio por parte de la autoridad fiscal de la calificación legal de una transacción realizada por dicho contribuyente, o el estado y la naturaleza de la actividad de este contribuyente.

En conclusión, señalamos que todo lo anterior se aplica a los pagadores de tasas y agentes fiscales.

La Ley N 137-FZ introdujo otra innovación en el procedimiento de cálculo de sanciones. Ahora bien, las sanciones no se cobran sobre el monto de la mora, que fue formado por el contribuyente como resultado de la aplicación de explicaciones escritas sobre la aplicación de la legislación fiscal. Cierto, si las explicaciones son dadas a un contribuyente específico oa un círculo indefinido de personas por una autoridad estatal autorizada dentro de su competencia. Así lo dice el inciso 8 del art. 75 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Si las aclaraciones se basan en información incompleta o inexacta, se cobran intereses sobre la mora resultante.

Así, desde el año 2007 las sanciones por el pago extemporáneo de anticipos de determinados impuestos, incluidos los anticipos mensuales del impuesto sobre la renta, se devengan hasta el final del período (impuesto) informado y la presentación de la declaración correspondiente a partir del día siguiente a la fecha límite para su presentación. pago establecido por la legislación sobre impuestos y tasas.

Sanciones por retraso en el pago del impuesto sobre bienes inmuebles de sociedades

Delito fiscal según el art. 116 del Código Fiscal de la Federación Rusa, un acto (acción o inacción) ilegal (en violación de la legislación sobre impuestos y tasas) de un contribuyente, agente fiscal y otras personas, por el cual la responsabilidad está establecida por el Código Fiscal de la Federación Rusa, es reconocido culpable. El artículo 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece la responsabilidad por la falta de pago o el pago incompleto del impuesto (tasa) como resultado de acciones ilegales (inacción), que, en particular, incluyen la subestimación de la base imponible, otro cálculo incorrecto de libre de impuestos). Este acto conlleva una multa del 20% (o, si la infracción se cometió intencionalmente, del 40%) del impuesto no pagado (tasa).

De conformidad con el apartado 1 del art. 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el contribuyente está obligado a cumplir de forma independiente la obligación de pagar impuestos, a menos que la legislación sobre impuestos y tasas disponga lo contrario. La obligación de pagar el impuesto debe cumplirse dentro del plazo establecido por la legislación sobre impuestos y tasas. El contribuyente tiene derecho a cumplir con la obligación de pagar el impuesto antes de lo previsto. En caso de impago o pago incompleto del impuesto dentro del plazo establecido, se forman atrasos (cláusula 2, artículo 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), según el cual la autoridad fiscal recauda el impuesto en la forma prescrita por el Código Fiscal (cláusula 2, artículo 45 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Cómo calcular la cantidad de interés en los impuestos

• En un beneficio. Se paga trimestralmente, a seis meses ya 9 meses. El cálculo se basa en el monto de la ganancia, el anticipo se basa en las tasas y la ganancia se basa en el devengo.
• por propiedad. El anticipo es igual a 1/4 * tasa impositiva * valor promedio de la propiedad. Debe ser pagado en cada período de informe.
• Transporte. Su fórmula de cálculo = 1/4 * base imponible * tasa impositiva. El impuesto debe pagarse en el primer, segundo y tercer trimestre.
• Tierra. El anticipo lo pagan los contribuyentes cuyo período de declaración es un trimestre. El impuesto es igual a 1/4 * valor catastral * tasa de impuesto.

1. En primer lugar, el motivo de la falta de pago del impuesto es el bloqueo de la cuenta corriente de una persona física por parte de una autoridad judicial o fiscal, así como en los casos de embargo de bienes. En términos generales, la cuenta o propiedad está congelada, lo que significa que es imposible pagar el impuesto. Esta es la razón objetiva que exime de multas.
2. El segundo caso: los atrasos en los impuestos están asociados con una explicación por escrito de la inspección fiscal. Tales explicaciones se dan a un contribuyente específico oa un cierto círculo de personas. Pero si dichas recomendaciones o documentos no se toman del sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales, sino de cualquier fuente no confiable, entonces la multa se cobra en su totalidad.
3. El tercer caso es un error en la declaración de impuestos, lo que provocó la subestimación del impuesto. No se le cobrarán intereses al monto pendiente de pago restante si paga el monto faltante del impuesto y presenta una declaración enmendada antes del vencimiento del período de auditoría de escritorio. Algunos hacen una aclaración, pero no pagan el impuesto en sí. En este caso, la sanción seguirá devengándose.

El principio de cálculo de intereses sobre impuestos.

Los ciudadanos suelen realizar una solicitud en el buscador “requisito para el pago del impuesto de cobro de multas”. Este es un aviso oficial sobre las cantidades impagas por parte del contribuyente. Se envía independientemente de que se le devenguen multas, sanciones o no. Dicho documento debe contener la siguiente lista de elementos:

Si el contribuyente obtuvo una ganancia, pero no hizo deducciones, tendrá que pagar una multa. Su tamaño se puede determinar de forma independiente. Comienza a contar a partir del nonagésimo día de atraso. El conteo es desde el primer día. Se cobran multas por la falta de pago de las siguientes deducciones fiscales a tiempo:

Cuáles son las sanciones por impago del impuesto de transporte

1. Modos de transporte terrestre- automóviles, motocicletas, autobuses y todo tipo de máquinas que se muevan con neumáticos u orugas.
2. Vehículos acuáticos- veleros, yates, barcos a motor, barcos a motor.
3. Aeronave- aviones, helicópteros, transatlánticos.

No se cobrará penalización por un posible retraso sólo en uno de dos casos- se haya embargado la propiedad del contribuyente, es decir, se esté practicando un procedimiento de cobro forzoso del impuesto, y también si por decisión judicial se ha suspendido toda posible operación sobre cuentas en bancos comerciales.

Artículo: Devengo de sanciones por mora en el pago de impuestos y tasas

Hasta 2007, los intereses sobre los importes de los anticipos no pagados se cobraban solo después del final del período de declaración (impuesto) sobre la base de la base imponible real indicada en la declaración. La definición y las cuestiones generales del cálculo de la base imponible se detallan en el art. Arte. 53 y 54 del Código. Si los pagos anticipados se calcularon sobre la base de otros indicadores (por ejemplo, sobre la base del impuesto acumulado en trimestres anteriores), entonces hasta el 1 de enero de 2007, no se cobraron intereses sobre ellos hasta que se presentó la declaración.

Las reglas para el cálculo de las sanciones se detallan en los párrafos 3 y 4 del art. 75 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Las sanciones se devengan por cada día natural de retraso en el cumplimiento de la obligación de pagar un impuesto (tasa) a partir del día siguiente a la fecha límite para su pago establecida por la ley. Las sanciones se calculan sobre la base de 1/300 de la tasa de refinanciación del Banco de Rusia, que estuvo vigente durante el período de retraso en el cumplimiento de la obligación de pagar impuestos y tasas.

Devengo de intereses sobre impuestos: asientos contables

Contabilidad reconoce la sanción como un otro gasto que no interviene en modo alguno en la determinación de la base imponible en el cálculo del impuesto sobre la renta. Para asegurarse de que las obligaciones de este tipo realmente se reflejen en la cuenta 99, permite el párrafo 83 de PBU y las Instrucciones para el uso de un plan de cuentas estándar.

Al final de cada año, se forman informes contables y fiscales, que contienen información sobre los ingresos de la empresa. ¿Cómo calcular los intereses del impuesto sobre la renta por contabilización? Para ello, se utiliza la siguiente entrada: Dt 99 Kt 68 "Tasa". Para analizar el beneficio antes de impuestos, también puede utilizar la contabilización Dt 91,2 Kt 68 "Peni". Esto no afectará en modo alguno al cálculo de la base imponible, pero ayudará a determinar el monto total de los ingresos percibidos por la actividad económica para el desarrollo de la empresa.

Sanciones y multas por no pago del impuesto predial de las personas físicas a tiempo

Los contribuyentes individuales del impuesto predial están obligados a pagar en tiempo y forma los impuestos legalmente establecidos.
El impuesto sobre la propiedad de las personas físicas es calculado por la inspección fiscal y pagado sobre la base de una notificación recibida de ella. Plazo de pago impuesto: a más tardar el 1 de noviembre del año siguiente al año para el cual se calcula el impuesto. Por ejemplo, el impuesto de 2012 debe pagarse antes del 1 de noviembre de 2013. En este caso, la notificación debe enviarse a más tardar el 1 de octubre (cláusula 2, artículo 52 del Código Fiscal de la Federación Rusa; cláusulas 8, 9, artículo 5 de la Ley de 09.12.1991 N 2003-1).

Si la demanda de pago de impuestos atrasados ​​(sanciones, multas) no se cumple a tiempo, la autoridad fiscal puede presentar una solicitud ante el tribunal para recuperar la deuda a expensas de su propiedad. Por ejemplo, a expensas de los fondos en cuentas bancarias, efectivo. Como regla general, el plazo para presentar una solicitud ante el tribunal es de seis meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo para cumplir con el requisito (cláusulas 1, 2, artículo 48 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Asientos contables al calcular intereses sobre impuestos.

Corresponde al contribuyente pagar intereses sobre los pagos atrasados ​​por su cuenta (ya sea simultáneamente con el impuesto o después de haberlo pagado). Si esto no se hace, la inspección cobrará una multa. Y no solo acumulará, sino que incluso puede cobrarlos por la fuerza a expensas del dinero o la propiedad del contribuyente (cláusula 6, artículo 75 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Las reglas para la contabilidad de los gastos de las organizaciones están reguladas por PBU 10/99 "Gastos de una organización" (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 05.06.1999 No. 33n). Sin embargo, esta PBU no nos da instrucciones específicas sobre el procedimiento para contabilizar las sanciones fiscales. Y esto significa que la organización puede determinarlo de forma independiente fijándolo en la política contable (cláusula 7 PBU 1/2008 "Política contable de la organización", aprobada por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 06.10.2008 No. 106n) .

¿Qué pasa si no pagas el impuesto de circulación?

1. En caso de que un contribuyente (pagador de tasas) que sea una persona física que no sea un empresario individual (en lo sucesivo denominado en este artículo como una persona física) incumpla la obligación de pagar impuestos, tasas, sanciones, multas dentro del límite de tiempo establecido, la autoridad fiscal (autoridad aduanera) que envió la solicitud sobre el pago de un impuesto, tasa, sanciones, multas (la autoridad fiscal en el lugar de residencia de una persona física en caso de que esta persona sea eliminada del registro con la autoridad fiscal que envió la demanda de pago del impuesto, tasa, sanciones, multas), tiene derecho a presentar una solicitud ante el tribunal para el cobro de impuestos, cobro, sanciones, multas a expensas de la propiedad, incluso fondos en cuentas bancarias, fondos electrónicos, cuyas transferencias se realicen utilizando medios de pago electrónicos personalizados, y dinero en efectivo, de esta persona dentro de los montos especificados en el requisito de pago de impuestos, tasas, sanciones, multas, teniendo en cuenta las especificidades establecido por este artículo. (modificado por las Leyes Federales No. 162-FZ del 27.06.2011, No. 248-FZ del 23.07.2013)

4. El cobro de impuestos, derechos, sanciones, multas a expensas de la propiedad de un individuo sobre la base de un acto judicial que ha entrado en vigor legal se lleva a cabo de conformidad con la Ley Federal "Sobre Procedimientos de Ejecución", tomando en cuenta las particularidades previstas en este artículo.

05 ago 2018 175