Contabilización de los costes de compra de teléfonos móviles caros. Requisitos para los grupos de depreciación ¿A qué grupo de sistema operativo pertenece un teléfono móvil?

Código OKOF (versión anterior al 01/01/2019) 14 3020000 – Equipos informáticos electrónicos, incluyendo computadoras personales y dispositivos de impresión para ellos; servidores de diversas prestaciones; equipos de red de redes informáticas locales; sistemas de almacenamiento de datos; módems para redes locales; módems para redes troncales.

Código OKOF (versión del 01/01/2019) 330.28.23.23 - Otras máquinas de oficina (incluidas computadoras personales y dispositivos de impresión para ellas; servidores de diversas capacidades; equipos de red para redes informáticas locales; sistemas de almacenamiento de datos; módems para redes locales; módems para redes troncales)

Clasificador de inmovilizado por grupos de amortización 2019-2019

Hablamos sobre la depreciación en la contabilidad fiscal en nuestra consulta e indicamos que para calcular el monto de la depreciación de los activos fijos (FPE), es necesario establecer no solo el método de depreciación, sino también determinar la vida útil de un objeto en particular. . Este período, por regla general, viene determinado por la Clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación aprobada por el Gobierno. Te contamos más sobre el Clasificador en nuestra consulta.

Por ejemplo, los animales de zoológicos e instituciones similares, los perros de servicio se clasifican en el grupo de depreciación 3 de activos fijos según el Clasificador 2019-2019. Esto significa que el SPI para dichos objetos es de más de 3 años hasta 5 años inclusive. Por lo tanto, para cualquiera de los objetos del sistema operativo especificados, el período se puede establecer, por ejemplo, 37 meses o 55 meses.

La organización compró un iPhone7 por una tarifa

Tenga en cuenta que a partir del 1 de enero de 2019, en la nueva versión de la Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia No. 1 de 01.01.2002 "Sobre la clasificación de los activos fijos incluidos en grupos de depreciación" (en adelante, la Clasificación), la disposición Se excluye que esta clasificación pueda utilizarse con fines contables (cláusula 1 de las Enmiendas aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 7 de julio de 2019 N 640).

La acumulación de cargos por depreciación de un objeto de activo fijo comienza el primer día del mes siguiente al mes en que este objeto fue aceptado para contabilidad y se lleva a cabo hasta que el costo de este objeto se reembolse en su totalidad o este objeto se cancele de contabilidad (cláusula 21 PBU 6/01, cláusula 61 Instrucciones metódicas).

Requisitos para grupos de depreciación.

El propósito de la contabilidad no es solo reflejar la presencia, condición y movimiento de los activos fijos de la empresa, sino también distribuir correctamente los cargos por depreciación entre las partidas de costos. Para lograrlo, se utilizan diferentes métodos de clasificación de los activos fijos.

La característica principal de la clasificación de los activos fijos en la contabilidad y la declaración fiscal es la vida útil. La ley permite a las empresas clasificar de forma independiente sus bienes en uno u otro grupo de depreciación, en función de la intensidad de su uso, las características de los procesos económicos y productivos y otros factores que permitan determinar el período de servicio útil.

Grupo de absorción de impactos informáticos.

La legislación actual proporciona una definición clara de bienes reconocidos como depreciables. Los requisitos previos para el cálculo de la depreciación son que el objeto sea propiedad de la empresa, así como su participación en actividades que generen ingresos económicos. El monitor, considerado como un elemento separado, no puede cumplir con esta condición, ya que no puede generar ganancias para la empresa. Y sólo como parte de un complejo, combinado con un procesador, un teclado y con control general, se puede reconocer como un objeto de inventario. Recordemos que cada posición en tal complejo de objetos no puede funcionar de forma independiente.

De hecho, las innovaciones son bastante significativas: no sólo ha cambiado la configuración de los códigos (ahora están escritos en el formato ***.**.**.**.***.) sino también la estructura del Clasificador. . Con la introducción de nuevas tecnologías, se tienen en cuenta objetos que no existían durante el período de aprobación del documento anterior, así como algunas posiciones que fueron eliminadas, combinadas o divididas. Por ejemplo, un objeto generalizado "Recursos de información en formato electrónico" ahora incluye varios tipos de software. Para algunos elementos de propiedad, los cambios en el código OKOF también resultaron en cambios en la vida útil; para otros, los cambios afectaron solo al código, sin afectar de ninguna manera el período de uso efectivo; Averigüemos a qué grupo de depreciación pertenece la computadora de acuerdo con la Clasificación de SO adoptada por Resolución N ° 640 del 07/07/2019.

Nuevo clasificador OKOF 2019

Hasta 2019, estuvo vigente el Clasificador de Activos Fijos de toda Rusia (OKOF), aprobado por Decreto de la Norma Estatal de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 1994 No. 359 (en adelante, OK 013-94). Ha sido relevante durante 20 años. Por supuesto, durante este tiempo se hicieron cambios en OKOF, pero en realidad el clasificador requirió cambios globales, ya que muchos de los términos y conceptos especificados en él estaban lejos de las realidades de la época actual.

El nuevo OKOF fue desarrollado de acuerdo con el Sistema de Cuentas Nacionales (SCN 2008) de las Naciones Unidas, la Comisión Europea, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico, el Fondo Monetario Internacional y el Grupo del Banco Mundial, así como con todos los -Clasificación Rusa de Productos por Tipos de Actividades Económicas (OKPD2) OK 034 -2014.

¿A qué grupo de depreciación debería pertenecer la computadora portátil?

Si tienes un activo fijo nuevo en tu contabilidad con el nombre “laptop” o “netbook”, debes fijar el período de su uso dentro del rango de 25 a 36 meses inclusive. Al establecer una vida útil diferente, cometerás un error que conducirá a un cálculo incorrecto del impuesto sobre la renta.

Realmente no existen objetos como “portátil” y “netbook” en la Clasificación. Pero hay que tener en cuenta que la Clasificación incluye un tipo de activo fijo como los equipos informáticos electrónicos (código 14 3020000). Y dichos equipos pertenecen al segundo grupo de depreciación, su vida útil es de más de 2 años a 3 años inclusive. La tecnología informática, junto con las computadoras personales, también incluye las computadoras portátiles.

información contable

muestra de cumplimentación del acto de puesta en servicio de un activo fijo
orden de puesta en servicio y establecimiento de la vida útil de un activo fijo. El documento será necesario para asegurar la vida útil del activo fijo. En base a este período, se calcularán los cargos de depreciación mensual.

Si la empresa no puede clasificar el activo en ninguna de las posiciones del clasificador, entonces la vida útil la determina ella misma en función de las condiciones técnicas y recomendaciones del fabricante (cláusula 6 del artículo 258 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Dado que un teléfono inteligente tiene las funciones de una computadora de bolsillo, el código 14 3020000 "Equipo informático electrónico" es el más cercano a su propósito. Y este código se incluye en el segundo grupo de depreciación con una vida útil de dos a tres años.

Grupos de depreciación de activos fijos 2019

equipos para estirar, estirar y laminar, cortar, enderezar; un conjunto de máquinas y equipos de trabajo para el taller de producción de polvo de hierro por pulverización; máquinas y equipos de trabajo para talleres de separación de escorias de ferroaleaciones; electrolizadores y máquinas de servicio

equipos para industrias mineras (perforadoras, martillos neumáticos, equipos de perforación montados; máquinas y equipos para cargar y perforar barrenos; equipos de rescate minero; automatización de minas, equipos de alarma y comunicación y otros equipos)

OKOF 2019-2019 y grupos de depreciación con explicación de cómo cambiar al nuevo OKOF

Averiguar si el código está correctamente designado según el sistema vigente antes de las innovaciones;
Designar el nuevo identificador según las tablas de correspondencia;
Registre la información recibida en las tarjetas de inventario y observe que la contabilidad se realizó de acuerdo con las nuevas reglas;
Si ya ha agregado algún activo al balance de la empresa, cambie solo su designación digital;
Al asignar PF a materiales que están excluidos de la nueva tabla, se deben transferir a la sección correspondiente. Esto se aplica únicamente a aquellos activos recibidos desde 2019. No es necesario trasladar a los nuevos grupos todo lo que anteriormente se tenía en cuenta en el balance;
Seleccione el período de amortización. Si el clasificador de 1C tiene varios grupos adecuados, indique aquel en el que este período es más largo.

Es decir, aceptar fondos en el balance de la empresa hasta 2019 le permite no realizar ajustes incluso si el período de depreciación según las nuevas reglas difiere de las anteriores. Si una empresa recién comienza a operar, debe cumplir con los estándares introducidos.

05 de agosto de 2018 8110

Débito 26 (44) Crédito 60 - 200 rublos. (236 - 36) - los costos de conectar un teléfono a un operador celular se cargan como gastos; Débito 19 Crédito 60 - 36 rublos. - se tuvo en cuenta el IVA para el servicio prestado para conectarse a un operador de telefonía móvil; Débito 68 subcuenta “Cálculos de IVA” Crédito 19 - 36 rublos. - Se acepta el IVA para deducción. Ese mismo mes, el contable de la organización debe pagar al empleado el alquiler por utilizar su teléfono con fines comerciales. El contador debe realizar las siguientes entradas: Débito 26 (44) Crédito 76 - 900 rublos. - se ha cobrado un alquiler por el uso del teléfono del empleado; Débito 76 Crédito 68 subcuenta “Cálculos del impuesto sobre la renta personal” - 117 rublos. (900 rublos x 13%): el impuesto sobre la renta personal se cobra sobre el alquiler pagado a un empleado; Débito 76 Crédito 50 - 783 rublos. (900 - 117) - alquiler pagado al empleado. El costo del teléfono es de 5400 rublos.

¿Es posible tener en cuenta a efectos fiscales un teléfono adquirido para un director?

PBU 6/01. En este caso, el certificado de un teléfono móvil indica su vida útil: tres años, es decir,

Se determina el período previsto de su uso y desgaste físico.

Atención

Las leyes fiscales tienen reglas diferentes.

A efectos fiscales, activos fijos por valor inferior a 10.000 rublos.
no se tienen en cuenta como parte de la propiedad depreciable (cláusula 1, artículo 256

Código Fiscal de la Federación de Rusia). Gastos de compra de un teléfono móvil que cueste menos de 10.000 rublos.

el monto total se incluye en los costos de materiales a medida que se pone en funcionamiento (inciso 3, inciso 1, artículo 254

Importante

Código Fiscal de la Federación de Rusia). Estos gastos como indirectos según el art.

Vida útil de un teléfono móvil

PBU 6/01 “Contabilidad de activos fijos”, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 30 de marzo de 2001 N 26n) y su costo total se puede amortizar como gastos en el momento de la puesta en funcionamiento del teléfono. En este caso, por regla general, el teléfono celular se incluye en la contabilidad incluido en el activo fijo (activo fijo), ya que su vida útil es superior a un año (cláusula
4 PBU 6/01). De la pregunta se desprende que la organización tomó esa decisión: tener en cuenta un teléfono celular como parte de los activos fijos. El costo de los activos fijos aceptados para contabilidad se amortiza mediante depreciación (cláusula.

¿Es el teléfono móvil una herramienta principal o no?

Veamos cómo tener en cuenta los costes de comprar un teléfono móvil y conectarlo, usando un ejemplo.

Ejemplo Romashka LLC compró en septiembre un teléfono móvil para su director financiero.

El coste del teléfono fue de 5.900 rublos. (IVA incluido: 900 rublos) y el costo de una tarjeta SIM es de 295 rublos.

(IVA incluido - 45 rublos). El contador debe realizar las siguientes entradas: Débito 60 Crédito 51 - se pagó el coste del teléfono - 6195 rublos. (5900 + 295) y tarjetas SIM; Débito 10-9 Crédito 60 - 5000 rublos. (5900 - 900): refleja los costos de compra de un teléfono; Débito 19-4 Crédito 60 por un teléfono comprado; - 900 frotar.
- IVA incluido Débito 26 (44) Crédito 60 - 250 rublos. (295 - 45): refleja los costos de conectar un teléfono móvil; Débito 19-4 Crédito 60 - 45 rublos. - tenido en cuenta IVA por el servicio prestado para conectarse a un operador de telefonía móvil; Débito 26 (44) Crédito 10-9 - 5000 rublos.

El teléfono móvil como herramienta principal

Con la capacitación de Enterprise Accounting 8.2" a través de Internet Para utilizar servicios de comunicación celular, una organización puede comprar teléfonos celulares o pagar a sus empleados para que usen sus teléfonos personales con fines comerciales. Veamos cómo tener en cuenta los costes de las comunicaciones móviles en cada uno de estos casos.

Una organización compra teléfonos móviles. En este caso, contabilizar un teléfono no es muy diferente de contabilizar los activos fijos ordinarios.

Para poder utilizar el teléfono, la organización debe pagar a la compañía de telefonía móvil lo que se llama una tarjeta SIM.

Estos costos pueden incluirse en el precio del teléfono o tenerse en cuenta por separado.

Información

No hay gran diferencia entre estos dos métodos, ya que incluso el coste total del teléfono y la tarjeta SIM suele ser inferior a 20.000 rublos, lo que significa que se pueden tener en cuenta como parte del inventario y descontar como gastos inmediatamente.

Contabilidad de teléfonos móviles para empleados de una organización.

Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 22 de noviembre de 2004 N 03-03-01-04/1/121). Si un teléfono celular cuesta más de 10.000 rublos, en la contabilidad fiscal su costo se depreciará en toda la utilidad. vida útil del dispositivo (cláusula 1, artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). A efectos fiscales, la vida útil de los bienes depreciables la determina el contribuyente en la fecha de puesta en servicio del activo fijo.

En este caso, la organización tiene derecho a fijar la vida útil específica de un teléfono celular (como en contabilidad) de forma independiente, pero dentro del período determinado para un determinado grupo de depreciación por la Clasificación de Activos Fijos, aprobada por Decreto del Gobierno de Federación de Rusia de 1 de enero de 2002 N 1 (cláusula

costos "móviles" en contabilidad

Por lo tanto, de acuerdo con PBU 6/01, una organización en contabilidad tiene derecho a cobrar la depreciación de un teléfono celular, fijando la vida útil del activo fijo especificado en tres años. Se aplican otras reglas en la legislación fiscal. activos fijos por valor de menos de 10.000 rublos. no se tienen en cuenta como parte de la propiedad depreciable (cláusula 1 del artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Gastos de compra de un teléfono móvil por valor de menos de 10.000 rublos). el monto total se incluye en los costos de material a medida que se pone en funcionamiento (cláusula 3, cláusula 1, artículo 254 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Estos gastos como indirectos según el art. 318 del Código Fiscal de la Federación de Rusia reduce la renta imponible del período del informe en el que se puso en funcionamiento el teléfono (ver.
El impuesto sobre la renta personal debe retenerse del alquiler y transferirse al presupuesto. Sin embargo, no es necesario cobrar las primas de seguro al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, el Fondo de Seguro Social, los fondos del seguro médico obligatorio (hasta 2010 formaban parte del impuesto social unificado) y las cotizaciones al seguro contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales. . Ejemplo: Vesna JSC celebró un acuerdo con un operador de telefonía móvil para conectar un teléfono móvil. El coste de la conexión fue de 236 rublos. (IVA incluido - 36 rublos). El teléfono pertenece a un empleado de la organización.

El costo del teléfono es de 5400 rublos. "Vesna" celebró un contrato de arrendamiento con su empleado, cuyo alquiler mensual es de 900 rublos.

El contador debe realizar las siguientes entradas: Débito 001 - 5400 rublos. - un teléfono alquilado a un empleado se incluye en la cuenta fuera de balance; Débito 60 Crédito 51 - 236 rublos.

Con la ayuda de un teléfono móvil se resuelven muchos problemas comerciales en las organizaciones. Veamos las reglas para contabilizar los gastos de compra de teléfonos móviles caros.

Pregunta: El director compró 2 teléfonos iPhone 6 128Gb Gold, el costo es alto, como activos fijos. Asigné 2 encargados por pedido; se necesitan para proyectos de construcción e instalación. Decidí cobrar la depreciación según la contabilidad usada, pero no según la contabilidad fiscal y, por lo tanto, no tengo en cuenta estos gastos al gravar las ganancias. ¿CÓMO TENER RAZÓN?

Respuesta:

Para controlar el gasto de fondos, es recomendable desarrollar reglas para el uso de los teléfonos móviles de la empresa.

¿Qué bienes se clasifican como activos fijos?

Contabilidad

El criterio principal para que una propiedad pertenezca a la categoría de activo fijo en contabilidad es su vida útil. Si este plazo excede los 12 meses, el inmueble podrá clasificarse como activo fijo.

Además del período de inclusión de la propiedad en activos fijos, también depende de la naturaleza de su uso. Los activos fijos pueden reconocerse como bienes que:?

destinado a ser utilizado en las actividades de producción (gerenciales) de la organización o para alquiler;
no destinado a la reventa;
capaz de generar ingresos en el futuro.

Dichas reglas están establecidas en los párrafos y PBU 6/01.

En particular, los activos fijos pueden incluir:

edificios, estructuras;
máquinas y equipos de trabajo y potencia;
instrumentos y dispositivos de medida y control;
Ingeniería Informática;
vehículos;
herramientas, equipos y suministros de producción y domésticos;
tierra;
instalaciones de gestión ambiental;
inversiones de capital en terrenos (costos de mejora radical del terreno) y en activos fijos arrendados.

Una lista detallada de los objetos que pueden clasificarse como activos fijos se encuentra en el Clasificador de activos fijos de toda Rusia (OKOF), aprobado por el Decreto de la Norma Estatal de Rusia del 26 de diciembre de 1994 No. 359.

Límite de costos para la contabilidad como parte del sistema operativo

Si el límite de valor cambia, su nuevo valor sólo podrá aplicarse a los activos fijos aceptados para contabilidad después de su ajuste. Dichas aclaraciones están contenidas en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 10 de enero de 2012 No. 07-02-06/3.

El jefe de contabilidad aconseja: en contabilidad, propiedad por valor de no más de 40.000 rublos. no se puede depreciar, pero se refleja como parte del inventario (cláusula 5 de PBU 6/01). En contabilidad fiscal, propiedad por valor de más de 40.000 rublos. se refiere a depreciable (cláusula 1, artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por tanto, el límite es de 40.000 rublos. es el más óptimo tanto para la contabilidad como para la contabilidad fiscal.

Si en la política contable a efectos contables la organización establece un límite de valor inferior para clasificar la propiedad como depreciable (40.000 rublos o menos), entonces surgirán diferencias temporales en la contabilidad (cláusula PBU 18/02).

Depreciación y desgaste

La organización puede recibir activos fijos:

bajo un contrato de compraventa;
gratis;
como aporte al capital autorizado;
mediante trueque (bajo un acuerdo de intercambio);
como resultado de la construcción (fabricación) por contrato y métodos económicos;
en forma de excedentes identificados durante el inventario.

Pagar el costo de los activos fijos calculando la depreciación. La depreciación se acumula para los activos fijos de organizaciones sin fines de lucro. Este procedimiento está previsto en el párrafo 17 de PBU 6/01 para los activos fijos que son bienes depreciables.

Contabilidad tributaria

En contabilidad fiscal, se entiende por activo fijo la propiedad (parte de ella) utilizada como medio de trabajo para la producción y venta de bienes (trabajo, servicios) o para la gestión de una organización. El costo inicial de dicha propiedad debe ser superior a 40.000 rublos. Así se establece en el párrafo 1 del artículo 257 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los activos fijos con una vida útil de más de 12 meses se incluyen en la propiedad depreciable (cláusula 1 del artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los activos fijos restantes se refieren a bienes que no son depreciables y se dan de baja como parte de los gastos materiales (cláusula 1 del artículo 256, subcláusula 3 del inciso 1 del artículo 254 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Costos móviles

Con la ayuda de un teléfono móvil se resuelven muchos problemas comerciales en las organizaciones. El Código Fiscal de la Federación de Rusia no distingue entre comunicaciones móviles y fijas. Existe un concepto de "servicios de comunicación", cuyos costos se aceptan en su totalidad a efectos fiscales. Al mismo tiempo, en contabilidad y contabilidad fiscal existen características para reflejar los gastos de comunicaciones móviles.

Comprar un teléfono

Los costos de las comunicaciones móviles incluyen el costo de compra de teléfonos celulares, el costo de pagar los servicios de comunicaciones móviles, que a su vez incluyen el costo de conectar un número de suscriptor, conversaciones telefónicas, etc.

La organización también puede utilizar el número de teléfono del empleado al resolver asuntos oficiales.

Un teléfono móvil es un dispositivo complejo que combina muchas funciones. Su costo puede variar según el modelo y la cantidad de operaciones realizadas. Al mismo tiempo, el procedimiento de contabilidad y contabilidad fiscal de los gastos de compra de un teléfono depende de si se trata de una propiedad depreciable o no.

Registro

Activos valorados dentro del límite definido en las políticas contables de la organización, pero no más de 40.000 rublos. por unidad se puede reflejar en la contabilidad y los informes como parte de los inventarios.

Características de los impuestos

La propiedad depreciable a efectos del impuesto sobre las ganancias es propiedad que pertenece a una organización, que esta utiliza para generar ingresos y cuyo costo se reembolsa mediante el cálculo de la depreciación.

¿Los bienes depreciables incluyen bienes con una vida útil de más de 12 meses y un costo original de más de 40.000 rublos?

La organización determina la vida útil en la fecha de puesta en funcionamiento del teléfono. Como regla general, una organización puede determinar de forma independiente la vida útil de un activo utilizando la Clasificación para estos fines. Deberá estar dentro del plazo previsto para este grupo de depreciación.

Los costos de reparación de un teléfono móvil, si se reconoce como propiedad depreciable, se clasifican como costos de reparación de activos fijos. Dichos costos se consideran otros costos asociados con la producción y las ventas y se tienen en cuenta en el monto de los costos reales en el período de declaración (impuesto) en el que se incurrieron.

La organización incluye un teléfono celular como activo principal. Según la clasificación de los activos fijos, un teléfono celular se asigna al tercer grupo de depreciación (OKOF 14 3222135). Al mismo tiempo, el certificado del teléfono indica su vida útil: tres años. ¿Es posible cancelar los gastos telefónicos (acumular depreciación) según el período especificado en el certificado?

Si el costo de un teléfono celular no excede los 20,000 rublos, entonces el teléfono puede reflejarse en los estados contables y financieros como parte de los inventarios (cláusula 5 de PBU 6/01 "Contabilidad de activos fijos", aprobada por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha del 30 de marzo de 2001 N 26n) y su costo total puede cancelarse como gastos en el momento de la puesta en funcionamiento del teléfono.

Al mismo tiempo, como regla general, en contabilidad, un teléfono celular se incluye en los activos fijos (FPE), ya que su vida útil es más de un año (cláusula 4 de PBU 6/01). De la pregunta se desprende que la organización tomó esa decisión: tener en cuenta el teléfono celular como parte de los activos fijos.

El costo de los activos fijos aceptados para contabilidad se reembolsa calculando la depreciación (cláusula 17 de PBU 6/01). La vida útil de un activo la determina la organización al aceptar el objeto para contabilidad en función de los siguientes factores:

La vida útil esperada de este objeto del sistema operativo según el rendimiento o la potencia esperados;

Desgaste físico esperado, según el modo de funcionamiento, las condiciones naturales y la influencia de un entorno agresivo, el sistema de reparación;

Restricciones reglamentarias y de otro tipo sobre el uso de este objeto (por ejemplo, período de alquiler), cláusula 20 de PBU 6/01.

En este caso, el certificado de un teléfono móvil indica su vida útil: tres años, es decir, Se determina el período previsto de su uso y desgaste físico. Por lo tanto, de acuerdo con PBU 6/01, una organización en contabilidad tiene derecho a cobrar la depreciación de un teléfono celular, fijando la vida útil del activo fijo especificado en tres años.

Las leyes fiscales tienen reglas diferentes.

A efectos fiscales, activos fijos por valor inferior a 10.000 rublos. no se tienen en cuenta como parte de la propiedad depreciable (cláusula 1 del artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Gastos de compra de un teléfono móvil que cueste menos de 10.000 rublos. el monto total se incluye en los costos de material a medida que se pone en funcionamiento (subcláusula 3, cláusula 1, artículo 254 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Estos gastos como indirectos según el art. 318 del Código Fiscal de la Federación de Rusia reduce la renta imponible del período del informe en el que se puso en funcionamiento el teléfono (ver carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 22 de noviembre de 2004 N 03-03-01-04/1 /121).

Si un teléfono móvil cuesta más de 10.000 rublos, en la contabilidad fiscal su coste se depreciará durante toda la vida útil del dispositivo (cláusula 1 del artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Para efectos fiscales, la vida útil de los bienes depreciables la determina el contribuyente a partir de la fecha de puesta en funcionamiento del activo fijo. En este caso, la organización tiene derecho a fijar la vida útil específica de un teléfono celular (como en contabilidad) de forma independiente, pero dentro del período determinado para un determinado grupo de depreciación por la Clasificación de activos fijos aprobada por Decreto del Gobierno del Federación de Rusia de 1 de enero de 2002 N 1 (cláusula 1 del artículo 258 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Los teléfonos móviles, de acuerdo con la Clasificación de activos fijos, pertenecen al 3er grupo de depreciación como bienes con una vida útil de más de tres y hasta cinco años inclusive, o 37 a 60 meses (código 143222135).

Así, en contabilidad fiscal, una organización tiene derecho a cobrar la depreciación de un teléfono celular, fijando su vida útil en más de tres años, por ejemplo, tres años y un mes.

I. GORSHKOVA, experta destacada de AKDI "EZH", miembro de la Cámara de Asesores Fiscales

Situación

La organización compró un teléfono inteligente (teléfono móvil) (en adelante, el teléfono inteligente) que contiene metales preciosos mediante pago anticipado del 100% mediante transferencia bancaria a un costo de 629 rublos. (IVA incluido 104,83 rublos). El director lo utiliza para realizar tareas oficiales.

¡Atención!
La situación no considera la eliminación de chatarra y residuos que contengan metales preciosos al dar de baja un teléfono inteligente.

En los documentos recibidos con un teléfono inteligente no se determina el contenido de metales preciosos. En los documentos para su contabilidad se hizo una entrada: "Hay metales preciosos, cuyo contenido se determinará después de la cancelación".

Según la política contable:

— el inventario, los suministros y herramientas del hogar (en lo sucesivo denominado inventario) incluye, entre otras cosas, los teléfonos inteligentes;

— los activos relacionados con el inventario, si su valor es inferior a 30 BV (sin IVA), se aceptan para la contabilidad como parte de los fondos en circulación<1> ;

— el coste de los activos clasificados como fondos en circulación se amortiza en un 50% en el momento de su puesta en funcionamiento y en un 50% en el momento de su enajenación por falta de idoneidad;

Para contabilizar los materiales no se utilizan las cuentas 15 “Adquisición y adquisición de materiales” y 16 “Variación en el costo de materiales”.

Smartphone: inventario o activo fijo (SO)

El inventario se refiere a las existencias. Al mismo tiempo, pueden considerarse como activos fijos de acuerdo con las políticas contables. Le recordamos que los activos se tienen en cuenta como activos fijos si se cumplen simultáneamente determinadas condiciones.<2> .

Pero ¿qué pasa si el inventario se puede clasificar tanto en inventario como en activos fijos? Hay respuesta del Ministerio de Hacienda al respecto. Según él, para tales casos, la organización en su política contable puede establecer condiciones adicionales para el reconocimiento de activos fijos, incluido el criterio del costo.<3> .

En esta situación, para diferenciar objetos entre inventarios y activos fijos, la organización dispuso en la política contable una condición adicional de 30 BV (sin IVA). Dado que el costo de un teléfono inteligente es inferior a 30 BV (22,79 BV ((629 rublos - 104,83 rublos) / 23 rublos)), se clasifica como inventario (activo en circulación).

Contabilidad de metales preciosos.

Una organización puede determinar el contenido de metales preciosos en la propiedad al momento de su adquisición o después de su cancelación. En este caso, se seleccionó la segunda opción y en los documentos contables del teléfono inteligente se hizo la entrada "Hay metales preciosos, cuyo contenido se determina después de la cancelación".<4> .

Contabilidad

La transferencia del 100% del prepago al vendedor del smartphone se refleja en el débito de la cuenta 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas” y en el crédito de la cuenta 51 “Cuentas de liquidación”<5> .

Al registrar un teléfono inteligente, se realizan registros en contabilidad.<6> :

- en el débito de la cuenta 10 "Materiales", subcuenta 10-9 "Inventario y artículos para el hogar, herramientas" y en el crédito de la cuenta 60 - por su costo sin IVA;

- en el débito de la cuenta 18 "Impuesto al valor agregado sobre bienes, obras y servicios adquiridos" y en el crédito de la cuenta 60 - por el monto del IVA presentado por el vendedor;

- en el débito de la cuenta 68 “Cálculos de impuestos y tasas”, subcuenta 68-2 “Cálculos de impuestos y tasas calculados a partir del producto de la venta de productos, bienes, obras, servicios” y el crédito de la cuenta 18 - por el monto del IVA sujeto a deducción de acuerdo con la legislación.

Con respecto a la cancelación del costo de un teléfono inteligente en contabilidad, observamos lo siguiente. En esta situación, el director lo utiliza en su trabajo. Por tanto, el coste de un smartphone puede incluirse en los gastos de gestión, lo que<7> :

— las organizaciones que realizan actividades industriales y otras actividades productivas se registran en la cuenta 26 “Gastos comerciales generales”;

- organizaciones que se dedican a actividades comerciales, comerciales y productivas - en la cuenta 44 “Gastos de ventas”.

En este caso, la organización amortiza el costo del teléfono inteligente como parte de los gastos de gestión en la forma prescrita por la política contable: 50% - al momento de la transferencia a operación, y el 50% restante - al momento de su eliminación por falta de idoneidad.<8> .

Al determinar los resultados financieros, los gastos de gestión se cancelan por completo de la cuenta 26 (44) al débito de la cuenta 90 “Ingresos y gastos de actividades corrientes” subcuenta 90-5 “Gastos administrativos”<9> .

En esta situación, al descartar un teléfono inteligente debido a su inadecuación, se debe prestar atención al hecho de que contiene metales preciosos. En este caso, el teléfono inteligente fuera de servicio no se puede desechar. Los metales preciosos deben ser incautados y entregados al Fondo Estatal de Metales Preciosos y Piedras Preciosas de la República de Bielorrusia (en adelante, el Fondo Estatal). Sin embargo, la legislación no establece un plazo dentro del cual deba realizarse. Por lo tanto, una organización puede acumular propiedades que contengan metales preciosos hasta que se forme una cantidad mínima que garantice un procesamiento equilibrado y luego retirarlas y entregarlas al Fondo Estatal. Esto también lo puede hacer una organización externa (procesador)<10> .

Los importes del IVA presentados por el proveedor al comprar un teléfono inteligente son aceptados por la organización para su deducción de la manera generalmente establecida.<11> .

Impuesto sobre la renta

En esta situación, el uso de un teléfono inteligente en una organización está asociado al proceso de producción y venta de bienes (trabajo, servicios) y derechos de propiedad. Por lo tanto, su costo, dado de baja como gasto en contabilidad, se incluye en los gastos al gravar las ganancias. Dichos costos se reflejan en el período sobre el que se informa al que se refieren (base devengado), independientemente del momento (plazo) de pago (preliminar o posterior)<12> .

Tabla de asientos contables

En esta situación, lo siguiente está abierto a la subcuenta 10-9:

— subcuenta 10-9-1 “Inventario y artículos para el hogar, herramientas en almacén”;

— subcuenta 10-9-2 “Inventario y suministros para el hogar, herramientas en uso”.

Contenido de las operaciones	Débito	Crédito	Cantidad, frotar.	documento primario
Registros contables al comprar un teléfono inteligente.
100% prepago transferido al vendedor.	60	51	629	Orden de pago, extracto de cuenta bancaria
El teléfono inteligente comprado ha sido registrado. (629 – 104,83)	10-9-1	60	524,17	Lista de embalaje
IVA reflejado	18	60	104,83	Lista de embalaje
IVA soportado aceptado para deducción	68-2	18	104,83	ESChF, libro de compras (si se mantiene), certificado contable-cálculo
Registros contables al poner en funcionamiento un teléfono inteligente
El teléfono inteligente se ha puesto en funcionamiento.	10-9-2	10-9-1	524,17	Tarjeta de almacén, certificado contable-cálculo.
Se canceló el 50% del coste del teléfono inteligente. (524,17x50/100)	26	10-9-2	262,09	Cálculo del certificado contable.
Los gastos comerciales generales (gastos de ventas) se amortizaron al determinar el resultado financiero del mes (sin tener en cuenta otros gastos)<*>

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