Se requiere compatibilidad con JavaScript para utilizar la mayoría de las funciones de control.

A continuación puedes ver un fragmento de la “Guía Fiscal. Guía práctica de auditorías fiscales":

• la decisión no indica los cargos, apellidos e iniciales de los miembros del equipo de inspección, o esta información no coincide con ...

10.6. Infracciones al tomar una decisión para realizar una inspección in situ y sus consecuencias.

Casi cualquier violación de los requisitos del art. 89 del Código Fiscal de la Federación de Rusia o una desviación de la forma de la decisión de realizar una inspección in situ puede convertirse en motivo para no permitir que las autoridades fiscales entren en su territorio (artículo 21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) . Por lo tanto, los funcionarios tributarios pueden quedar excluidos si:

• la decisión indica incorrectamente su nombre completo o abreviado (para la organización) o nombre completo. (para individuos);
• la decisión no indica los cargos, apellidos e iniciales de los miembros del equipo de inspección, o esta información no coincide con la información especificada en los certificados de servicio de los inspectores;
• el período de inspección y el tema de la inspección indicados en la decisión indican que se planea realizar una inspección in situ repetida o tercera ilegal en el año en curso;
• la decisión no contiene la firma del jefe de la autoridad fiscal (su suplente) ni un sello.

¡Nota!

El derecho a negar el acceso a los inspectores a su territorio (locales) debe utilizarse con precaución. Ver sobre esto en la sección. 10.7.1 “Acceso al territorio del contribuyente durante una inspección in situ”.

En tales casos, también tiene derecho a apelar la decisión ante una autoridad fiscal superior o un tribunal (artículos 137, 138 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Nota:
Los contribuyentes pueden apelar ante los tribunales cualquier acto de las inspecciones tributarias, así como las acciones (inacciones) de sus funcionarios, solo después de comunicarse con una autoridad tributaria superior (párrafo 1, párrafo 2, artículo 138 del Código Tributario de la Federación de Rusia). El requisito de una apelación previa al juicio obligatoria no se aplica a los actos de autoridades superiores emitidos como resultado de la consideración de tales quejas, ni a todos los actos del Servicio Federal de Impuestos de Rusia y las acciones (inacción) de sus funcionarios.
Los detalles sobre cómo apelar las decisiones de las autoridades fiscales tomadas durante las auditorías fiscales se describen en la Sección. 25.1 “Apelación contra decisiones y actuaciones procesales de las autoridades tributarias durante las auditorías tributarias”.

Es poco probable que sea posible anular la decisión de realizar una inspección in situ basándose únicamente en violaciones formales de los requisitos legales. Por ejemplo, los tribunales no encuentran motivos para revocar una decisión si afirma erróneamente que se está llevando a cabo una auditoría en relación con la liquidación de una organización. Esto es especialmente cierto en los casos en que las autoridades fiscales corrigieron el error adoptando un acto separado que modifica la decisión original (ver, por ejemplo, Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de 14 de agosto de 2012 N A40-26973/12- 99-126).

Además, la ausencia en la decisión de información sobre quién es el jefe del equipo de inspección (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Volga de 30 de octubre de 2007 N A12-7517/07-C61) no será motivo para cancelar la decisión de realizar una inspección in situ.

Creemos que la única infracción formal que puede dar lugar a la anulación de la decisión de realizar una inspección in situ es la firma de la decisión por una persona no autorizada. Esto se evidencia indirectamente en la posición del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia, que se refleja en la Resolución del 25 de agosto de 2009 N VAS-10889/09.

Al mismo tiempo, las violaciones también pueden ser importantes. Así, al tomar una decisión, la autoridad tributaria puede violar las reglas del art. 89 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que están diseñados para proteger al contribuyente del control fiscal excesivo, por ejemplo:

• ir más allá de los límites del período objeto de examen (cláusula 5 del artículo 89 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• no tener en cuenta las restricciones en el número de inspecciones durante un año calendario (cláusula 5 del artículo 89 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• tomar una decisión con respecto a un contribuyente a quien no tiene derecho a controlar (cláusula 2 del artículo 89 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En este caso, hay motivos de sobra para contar con la anulación de dicha decisión en los tribunales (ver, por ejemplo, Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Central de fecha 19.02.2009 N A08-2803/2008-25 (a la izquierda en vigente por Resolución del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 22.06.2009 N VAS- 7239/09), Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste de 14 de mayo de 2008 N A56-31372/2007).

Además, la decisión final sobre la inspección in situ correspondiente, si se realiza, también está sujeta a cancelación (ver, por ejemplo, Resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Central de 22 de mayo de 2012 N A35-8347/ 2011, de 7 de noviembre de 2011 N A35-8901/ 201, Distrito FAS Volga-Vyatka de 27 de octubre de 2008 N A39-1580/2008, Distrito FAS Noroeste de 30 de abril de 2009 N A05-11647/2008).

10.7. Procedimiento de inspección in situ

Como se indicó anteriormente, una inspección in situ comienza desde el día en que se toma la decisión de realizarla (cláusula 8 del artículo 89 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este caso, no importa el momento de la llegada real de los inspectores a su territorio.

Los inspectores no están obligados a informarle con antelación sobre la próxima inspección in situ (Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 18 de noviembre de 2010 N AS-37-2/15853).

Su contacto con los inspectores comienza con la presentación de la decisión de realizar una inspección y su identificación oficial. Sobre la base de estos documentos, las autoridades fiscales obtienen acceso a su territorio (local) (artículo 91 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Debe dejar espacio para los inspectores. Si esto no es posible, se les debe notificar. En este caso, se puede realizar una inspección in situ en el lugar de la inspección (cláusula 1 del artículo 89 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Sin embargo, recuerde que esto generará algunos inconvenientes asociados con la presentación de documentos a la inspección, especialmente si hay una gran cantidad de ellos. En la práctica, muy a menudo los contribuyentes alquilan para los inspectores una oficina vecina o una oficina en un edificio cercano. En primer lugar, alivia el estrés de la presencia constante de inspectores y, en segundo lugar, elimina la necesidad de transportar documentos a la oficina de impuestos.

Durante la auditoría, los funcionarios tributarios estudian los documentos que necesitan, entrevistan al contribuyente y sus empleados (incluido el jefe de la organización y el jefe de contabilidad). La inspección puede ser selectiva (los inspectores sólo examinan determinados documentos) o completa.

Debe cumplir con los requisitos legales de las autoridades fiscales al realizar una auditoría in situ. También se le prohíbe, mediante cualquier acción, interferir con las actividades legítimas de los inspectores fiscales en el desempeño de sus funciones oficiales (Cláusula 7, Cláusula 1, Artículo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En particular, está obligado a proporcionar a los inspectores acceso a todos los documentos relacionados con el cálculo y pago de impuestos, incluidos los originales (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 11/05/2010 N 03-02-07/1-228 , de fecha 25/03/2009 N 02-03-08-20). Tenga en cuenta que los funcionarios fiscales sólo deben mirar los originales en su territorio. Una excepción es la situación cuando se lleva a cabo una inspección in situ en la ubicación de la autoridad fiscal (Cláusula 12, artículo 89 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Las autoridades fiscales pueden llevar a cabo diversas medidas de control fiscal (cláusulas 12 a 14 del artículo 89, artículos 86, 90 a 97 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Para cumplir con los plazos establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, las autoridades fiscales tienen la oportunidad de ampliar y suspender la auditoría (cláusulas 6, 9, artículo 89 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Estas acciones se formalizan mediante decisiones pertinentes.

El último día del período de inspección, la inspección deberá redactar y expedirle un certificado de la inspección realizada y abandonar su territorio (cláusula 15 del artículo 89 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

No está obligado a cumplir con los requisitos de las autoridades fiscales para la presentación de documentos recibidos después de la fecha del certificado.

Transferencia de derechos de propiedad. Sanciones por incumplimiento de los términos del contrato. Venta del negocio como complejo inmobiliario. Libre transferencia de bienes (trabajo, servicios).

Intercambio de bienes (obras, servicios). Liquidaciones mediante letras de cambio. Transacciones con intermediarios. Diferencias de tipo de cambio (antes suma).

Descuentos (primas, bonificaciones). Pagos de servicios públicos en alquiler.

Deducciones del IVA: una guía práctica - (Larin A

El concepto de deducción del IVA se introdujo el 1 de enero de 2001.

Cap. 21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Deducciones fiscales previstas en el art. Arte. 171 y 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se pueden clasificar condicionalmente en deducciones fiscales principales y derivadas.

1) bienes (obras, servicios) adquiridos para operaciones reconocidas como objeto de tributación; 2) bienes (obras, servicios) adquiridos para reventa.

Guía práctica del IVA

Dirigido a una amplia gama de usuarios: jefes de contabilidad, contables, directores financieros, auditores, asesores fiscales y abogados, jefes de organizaciones. Será útil tanto para principiantes como para profesionales experimentados.

Descripción del banco de información.

El banco de información contiene:

Cada impuesto (contribución) consta de tres partes:

Los manuales prácticos sobre estados financieros anuales (para organizaciones comerciales y sin fines de lucro) y informes intermedios consideran el procedimiento para preparar estados financieros para un período financiero específico y contienen información detallada:

• sobre requisitos generales para los estados financieros;
• sobre el volumen de informes presentados;
• sobre el procedimiento para completar cada formulario;
• sobre qué datos están sujetos a divulgación en la nota explicativa;
• sobre la interrelación de indicadores de los formularios de informes financieros.

Además, estos manuales proporcionan ejemplos de formularios de informes financieros completados para una organización.

El trabajo práctico sobre auditorías fiscales incluye tres partes temáticas:

• auditorías fiscales documentales;
• auditorías fiscales in situ;
• Cuestiones generales de auditorías tributarias.

Los expertos de ConsultantPlus prepararon manuales y enciclopedias de situaciones controvertidas y los redactaron en un lenguaje claro y accesible.

Funciones de entrega

Se suministra como parte de los complejos de información “ConsultantAccountant: Versión Prof”, “ConsultantAccountant”, “Consultant Small Business Plus” o bancos de información “Financier”, “Preguntas y Respuestas”.

Guía práctica fiscal

Práctico sobre impuestos, junto con enciclopedias de situaciones controvertidas, son componentes del banco de información "Guía Fiscal". Están contenidos en la sección “Asesoramiento Financiero”.

Los manuales le informan en un lenguaje sencillo y fácil de entender sobre los principales elementos tributarios, analizan situaciones que ocurren a menudo en la práctica y explican el procedimiento para completar informes tributarios.

Beneficio por impuesto a la propiedad corporativa

Guía práctica sobre el IVA

Guía práctica del impuesto sobre la renta.

Guía práctica de UTII

Práctico sobre el IRPF

Para cotizaciones de seguro al Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia

Beneficio por aportaciones de seguro al Fondo de Pensiones

Guía práctica del sistema tributario simplificado.

Práctica sobre estados financieros anuales.

El índice juega un papel importante en los materiales de la Guía Tributaria.

Los nombres de los elementos del índice se formulan lo más cerca posible de la descripción de situaciones que pueden ocurrir en la práctica de un contador.

Por lo tanto, utilizando el índice, es fácil encontrar el elemento que corresponde a la situación que se ha presentado.

Resumen: Guía práctica del IVA parte I

Según el art.

144 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los contribuyentes del IVA deben registrarse en las inspecciones fiscales. Sin embargo, esta obligación se deriva del procedimiento general establecido para todos los contribuyentes por la Parte 1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (art.

Arte. 83, 84 Código Fiscal de la Federación de Rusia). ^ CAPÍTULO 2. EXENCIÓN DE LAS OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE DEL IVA El procedimiento y condiciones para obtener la exención de las obligaciones del contribuyente se establecen en el art.

Temas de los manuales: procedimiento de cálculo y pago de impuestos (IVA, IRPF, IRPF, etc.) y primas de seguros, estados financieros anuales, auditorías fiscales, cobro de atrasos, sanciones, multas, compensación y devolución de impuestos ( sanciones, multas), modos impositivos especiales.

Enciclopedias de situaciones controvertidas.

Temas de enciclopedias: situaciones controvertidas en materia de impuestos y contribuciones, según la primera parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Las enciclopedias de situaciones controvertidas contienen diferentes puntos de vista (del Ministerio de Finanzas y de las autoridades fiscales, destacados expertos fiscales, posiciones de los tribunales) y posibles opciones de acción sobre cuestiones controvertidas que surgen en la práctica. Se proporcionan enlaces a actos jurídicos, práctica judicial, consultas y publicaciones de prensa.

Direccionado a:

• jefes de contabilidad;
• contadores;
• directores financieros;
• auditores;
• asesores fiscales;
• abogados;
• jefes de organizaciones.

La Guía Fiscal incluye ayudas prácticas:

• para pagar impuestos. Cobro de atrasos, sanciones, multas.
• para compensación y devolución de impuestos (sanciones, multas)
• sobre auditorías fiscales
• según el IVA
• sobre el impuesto sobre la renta
• sobre las cotizaciones al seguro social obligatorio
• según el impuesto sobre la renta personal
• sobre cotizaciones al seguro de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
• sobre el impuesto a la propiedad corporativa
• según el sistema tributario simplificado
• según UTII
• según estados financieros anuales - 2013
• y otros (en particular, según las cuentas anuales de 2011-2012)

Una guía práctica para el pago de impuestos. Cobro de atrasos, sanciones, multas.

Contiene información sobre el procedimiento para pagar y recaudar impuestos, sanciones y multas, explicaciones oficiales y práctica judicial sobre temas controvertidos de recaudación, ejemplos de declaraciones requeridas al interactuar con las autoridades tributarias, bocetos de ejemplo. El manual proporciona recomendaciones para cuestionar las acciones de las autoridades tributarias al recaudar los pagos de impuestos.

También se tratan los problemas de la aplicación de medidas provisionales: suspensión de transacciones de débito en las cuentas bancarias de los contribuyentes, embargo de la propiedad de la organización. Se dedica un capítulo aparte al procedimiento judicial de cobro de atrasos, sanciones y multas.

Guía práctica para la compensación y devolución de impuestos (sanciones, multas)

Contiene un procedimiento paso a paso para la compensación y devolución de impuestos, aclaración de situaciones controvertidas al compensar y reembolsar pagos de impuestos, ejemplos de declaraciones necesarias al interactuar con las autoridades fiscales. Se analizan en detalle las cuestiones del pago por parte de las autoridades tributarias de intereses por violación del procedimiento establecido para la compensación o devolución de impuestos.

Para mayor claridad, en los diagramas se presenta el procedimiento para compensar y reembolsar impuestos, sanciones y multas pagados en exceso (recaudados en exceso).

Guía práctica de auditorías fiscales.

Contiene tres partes temáticas: auditorías tributarias documentales, auditorías tributarias in situ y cuestiones generales de auditorías tributarias. El manual incluye diagramas visuales de auditorías fiscales, así como muestras de la elaboración de diversos documentos utilizados durante las auditorías fiscales. Los materiales le ayudarán a comprender el proceso de auditoría fiscal en sí y a conocer sus derechos y responsabilidades en las distintas etapas de las auditorías.

Guía práctica sobre el IVA

Contiene información sobre el procedimiento para calcular y pagar el IVA: cómo calcular correctamente el monto del IVA, cuándo se debe deducir el monto del IVA "soportado" y cuándo se debe incluir en el costo de los bienes (obras, servicios), cómo emitir factura (incluidas las de ajuste), realizar cambios en el libro de compras y en el libro de ventas, completar una declaración y otras cuestiones. Se explica en detalle el procedimiento de tributación al exportar e importar bienes, en el caso de recibir un anticipo o al ceder un crédito monetario. Se tratan en detalle las cuestiones del pago del IVA en liquidaciones mediante letras de cambio, en la transferencia gratuita de bienes (obras, servicios), devolución de bienes y otras operaciones.

Guía práctica del impuesto sobre la renta.

Contiene información sobre el procedimiento para calcular y pagar el impuesto sobre la renta. Se dan recomendaciones sobre la contabilidad de ingresos y gastos, el procedimiento para calcular y pagar impuestos y pagos anticipados, se brindan reglas para determinar la base imponible, se proporciona información sobre los períodos impositivos (de informes) para varias organizaciones y otros temas relacionados con las actividades. de la organización son considerados. Se analiza en detalle el procedimiento para contabilizar determinado tipo de gastos: intereses de obligaciones de deuda, costos laborales, gastos de viaje, gastos de entretenimiento, gastos de publicidad, creación de reservas y otro tipo de gastos.

Guía práctica sobre cotizaciones al seguro social obligatorio.

Contiene una descripción detallada del procedimiento para calcular y pagar las primas de seguros, ejemplos específicos de su cálculo y pago, situaciones prácticas, muestras de cómo completar informes y otros documentos. Del manual los especialistas aprenderán: quién paga las primas de seguros, qué remuneraciones están sujetas a cotizaciones, cómo se forma la base de las primas de seguros, cómo calcular y pagar las primas de seguros de varios pagos a individuos. También describe cómo los empresarios individuales, los abogados y los notarios privados calculan y pagan las primas de seguros.

Guía práctica del IRPF

Contiene información sobre el procedimiento para calcular y pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas: quién es el contribuyente del impuesto sobre la renta de las personas físicas; por qué y cómo es necesario determinar si una persona física tiene la condición de residente fiscal de la Federación de Rusia; en qué orden se debe calcular la base imponible al recibir ingresos en efectivo, en especie, así como ingresos en forma de beneficios materiales; en qué fecha se reconoce formada la base imponible a los efectos de calcular y pagar el impuesto sobre la misma, a qué tipos se gravan las rentas recibidas; ¿Cuál es el procedimiento para aplicar las deducciones fiscales?

Guía práctica de primas de seguros contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales

Contiene información sobre seguros contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales. El manual proporciona información sobre quién paga las primas de seguros, cómo determinar las tasas de cotización, cómo calcular y pagar las cotizaciones, cuándo y dónde presentar informes, etc. Situaciones relacionadas con el pago de cotizaciones de diversos pagos a los empleados (salarios, bonificaciones , dietas, dietas de viaje, etc.).

Guía práctica del impuesto a la propiedad corporativa.

Contiene información sobre el procedimiento para calcular y pagar el impuesto a la propiedad para las organizaciones. Se analiza en detalle quién paga el impuesto a la propiedad, qué propiedad está sujeta a impuestos y cuál no, cómo calcular la base imponible y determinar la tasa impositiva, qué beneficios fiscales existen. Se analiza el procedimiento de cálculo y pago del impuesto teniendo en cuenta los pagos anticipados, así como la posible aplicación de beneficios. Las cuestiones de tributación de la propiedad de organizaciones individuales, incl. extranjeros, participantes en acuerdos de actividad conjunta, así como organizaciones con divisiones separadas.

Guía práctica del sistema tributario simplificado.

Contiene información sobre el sistema tributario simplificado. El manual será interesante tanto para quienes ya están trabajando en el sistema “simplificado” como para quienes recién planean utilizarlo. Se dan respuestas a las preguntas de quién tiene derecho a aplicar el sistema tributario simplificado, qué impuestos deben pagarse y cuáles no, quién debe llevar la contabilidad, cómo calcular el monto del impuesto y los pagos anticipados, cómo cómo llenar un libro de ingresos y gastos, cómo llenar una declaración. Por ejemplo, el manual contiene toda la información necesaria sobre el procedimiento para contabilizar los gastos de adquisición de activos fijos e intangibles, gastos de pago de facturas de servicios públicos por parte de las partes del contrato de arrendamiento, costos laborales y gastos de publicidad.

Guía práctica de UTII

Contiene información detallada sobre el pago de UTII al realizar aquellos tipos de actividades comerciales que pueden transferirse a este sistema tributario. Para cada tipo de actividad, se describe el procedimiento para calcular el impuesto, se dan cuestiones complejas y controvertidas y se dan recomendaciones prácticas. Incluye información sobre la contabilidad de transacciones comerciales bajo UTII, sobre el período y las tasas impositivas, los plazos para pagar impuestos y presentar una declaración bajo UTII. El procedimiento para registrar a un contribuyente en la UTII y darlo de baja se describe en detalle.

Guía práctica de estados financieros anuales - 2013