¿Quién fija las tasas de depreciación? Cálculo de la depreciación: provisiones básicas. Métodos para calcular la depreciación de activos fijos.
La depreciación es la transferencia gradual de los costos incurridos para la compra o construcción de activos fijos al costo del producto terminado. En otras palabras, con su ayuda se compensan los fondos que se gastaron en la construcción o compra de una propiedad.
Las deducciones por depreciación se realizan durante un largo período, durante todo el tiempo de funcionamiento práctico de la propiedad: desde su inclusión en el balance de la empresa en relación con su puesta en servicio hasta su cancelación del registro. El procedimiento para la depreciación está aprobado por el artículo 259 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Existen cuatro métodos para calcular la depreciación, uno de los cuales es lineal y los demás no lineales. Debido a su simplicidad, el método lineal es el más utilizado en la práctica.
Método lineal para calcular la depreciación de activos fijos.
El método de depreciación lineal implica cancelar el costo de un activo fijo en cuotas proporcionales iguales durante todo el período de su uso.
¿A qué objetos se aplica?
Cada organización tiene derecho a elegir de forma independiente el método para cancelar los cargos por depreciación.
Los activos fijos se dividen en 10 grupos de absorción de impactos dependiendo del periodo de tiempo de su funcionamiento. El método de depreciación lineal deberá aplicarse a los edificios, estructuras y dispositivos de transmisión pertenecientes a tres grupos:
- Grupo VII: objetos con una vida útil de 20 a 25 años;
- Grupo XI – objetos con una vida útil de 25 a 30 años;
- Grupo X: objetos con una vida útil superior a 30 años.
Para otros objetos, se permite aplicar cualquier método de depreciación a discreción de la organización, como se especifica en la orden sobre políticas contables.
El método de depreciación lineal se puede utilizar tanto para propiedades nuevas como para objetos que anteriormente estaban en uso (operación).
¡IMPORTANTE! Hasta hace poco, el principio de depreciación elegido no podía cambiarse por otro durante todo el período de deducciones de este objeto. A partir del 1 de enero de 2014, una organización tiene derecho a realizar una transición de un método no lineal a uno lineal una vez cada cinco años. Para la transición inversa, de lineal a no lineal, no hay restricciones de tiempo, esto se puede hacer en cualquier momento, habiendo realizado previamente modificaciones a las regulaciones sobre las políticas contables de la empresa.
Video: métodos para calcular la depreciación de activos fijos:
Cómo calcular la depreciación de los activos fijos mediante el método lineal
Para determinar el monto de las deducciones mensuales por depreciación utilizando el método lineal, es necesario conocer el costo primario del objeto, su vida operativa y calcular la tasa de depreciación.
1. Costo primario del objeto.
Como base para el cálculo se utiliza el costo primario del objeto, que se calcula sumando todos los costos de su compra o construcción. Si el valor de la propiedad fue revaluado, entonces se utiliza para el cálculo un indicador como el costo de reposición.
2. Período operativo
El período de explotación se establece estudiando la lista de clasificación de los activos fijos, diferenciándolos en grupos de depreciación. Si el objeto no está registrado en la lista, la organización asigna su vida útil en función de:
- tiempo de uso previsto;
- desgaste físico esperado;
- condiciones de operación esperadas.
3. Fórmula para la tasa de depreciación
La tasa de depreciación anual se expresa como un porcentaje del costo primario (de reemplazo) de la propiedad y se calcula mediante la fórmula:
K = (1:n)* 100%,
donde K es la tasa de depreciación anual;
n – vida útil en años.
Si necesita averiguar la tasa de depreciación mensual, el resultado se divide por 12 (la cantidad de meses en un año).
4. Fórmula para calcular la depreciación.
Con el método de depreciación lineal la fórmula de cálculo es:
A = C*K/12,
donde A es el monto de los cargos por depreciación mensual;
C – costo primario de la propiedad;
K – tasa de depreciación, calculada según la fórmula del párrafo 3.
Procedimiento de depreciación
Al calcular la depreciación de manera uniforme, se guían por las reglas generales para realizar deducciones por depreciación, a saber:
- la depreciación debe calcularse a partir del primer día del mes siguiente al mes en que esta propiedad se incluyó en el balance de la empresa;
- realizar cargos por depreciación independientemente de los resultados financieros;
- realizar deducciones por depreciación todos los meses y tenerlas en cuenta en el período impositivo correspondiente;
- Se considera motivo para suspender las deducciones por depreciación la conservación de un objeto por un período de 3 meses o su reparación a largo plazo (más de un año). Las contribuciones se reanudan inmediatamente después de regresar al servicio;
- las deducciones por depreciación cesan el primer día del mes siguiente al mes de cancelación por desgaste, retiro del balance o pérdida de los derechos de propiedad sobre la propiedad.
Ventajas y desventajas del método lineal.
Ventajas principales método de depreciación lineal:
- Fácil de calcular. El cálculo del monto de las deducciones debe realizarse solo una vez al inicio de la operación de la propiedad. La cantidad recibida será la misma durante toda la vida útil.
- contabilidad precisa cancelación del valor de la propiedad. Las deducciones por depreciación se realizan para cada objeto específico (a diferencia de los métodos no lineales, donde la depreciación se calcula sobre el valor residual de todos los objetos del grupo de depreciación).
- Incluso transferencia de costos. a un costo. Con métodos no lineales, los cargos por depreciación en el período inicial son mayores que en el período posterior (la amortización se produce en orden descendente).
El método lineal es conveniente de utilizar en los casos en que se planea que el objeto genere la misma ganancia durante todo el período de su uso.
Principales desventajas método lineal:
No es recomendable utilizar el método para equipos sujetos a rápida obsolescencia, ya que la amortización proporcional de su costo no asegura la concentración adecuada de los recursos necesarios para su reemplazo.
Los equipos de fabricación se caracterizan por una disminución de la productividad a medida que aumenta el número de años de funcionamiento. Como resultado, requerirá costos adicionales de mantenimiento y reparaciones debido a averías y fallas. Mientras tanto, la depreciación se amortizará de manera uniforme, en los mismos montos que al inicio de la operación, ya que el método lineal no prevé lo contrario.
Para las empresas que planean actualizar rápidamente los activos de producción, será más conveniente utilizar métodos no lineales.
El monto total del impuesto a la propiedad durante toda la vida útil de la propiedad a la que se aplica el método lineal será mayor que con los métodos no lineales.
Un ejemplo de cálculo de la depreciación mediante el método de línea recta.
En marzo se añadió al balance de la empresa un activo fijo por valor de 1.000.000 de rublos. El contador determinó que su vida operativa, según diferenciación por grupos de depreciación, será de 10 años.
El procedimiento para calcular la depreciación utilizando el método de línea recta para este ejemplo:
- Determinamos la tasa de depreciación anual: K = 1/10*100% = 10%.
- La tasa de depreciación mensual será: 10%/12 = 0,83%.
- Determinamos el monto de los cargos por depreciación mensual:
1.000.000*10%/12 = 8333 rublos.
- El monto de los cargos por depreciación para el año de operación es:
1.000.000 de rublos /10 años = 100.000 rublos.
Por lo tanto, utilizando el método lineal, la depreciación debe calcularse a partir de abril por un monto de 8.333 rublos por mes.
Depreciación de propiedad usada
Los objetos usados a menudo pasan a manos de una organización, por ejemplo:
- objetos adquiridos en un estado que ya no es nuevo;
- propiedad recibida como contribución al capital autorizado;
- activos fijos transferidos a la empresa sobre la base de la sucesión después de la reorganización.
El esquema y procedimiento para calcular la depreciación utilizando el método de línea recta para dichos objetos será el mismo que para las propiedades nuevas. La única diferencia para los activos fijos usados es el cálculo de su vida útil. Para determinarlo, es necesario restar el número de años (meses) de su uso real de la vida útil establecida por el propietario anterior.
conclusiones
El método lineal para calcular la depreciación supone que el desgaste físico de la propiedad se produce de manera uniforme durante todo el período operativo. Esto se aplica principalmente a estructuras estacionarias, que no se desgastan ni se vuelven obsoletas tan rápidamente como los equipos.
- método de reducción del saldo;
- el método de amortización del costo mediante la suma del número de años de vida útil;
- cancelando el costo en proporción al volumen de productos (obras).
Este procedimiento está previsto en el párrafo 18 de PBU 6/01.
método lineal
Para calcular la depreciación mediante el método de línea recta, es necesario saber:
- mesa.
Este procedimiento está previsto en el párrafo 19 de PBU 6/01.
El método de depreciación lineal también se utiliza en la contabilidad fiscal. Para obtener detalles sobre su uso, consulte Cómo calcular la depreciación de los activos fijos mediante el método lineal en contabilidad fiscal .
Consejo: Los algoritmos para calcular las tasas de depreciación según el método lineal en contabilidad y contabilidad fiscal son algo diferentes. En contabilidad fiscal, la norma mensual se determina inmediatamente. En contabilidad, primero se calculan la tasa anual y el monto de la depreciación, y luego el monto que se acumula mensualmente (1/12 de la depreciación anual). Debido al redondeo, los importes de depreciación calculados en contabilidad y contabilidad fiscal pueden diferir. Para evitar esto, en contabilidad, defina el indicador "Tasa de depreciación anual" con el número máximo de decimales (al menos cuatro).
Un ejemplo de cálculo de la depreciación mediante el método de línea recta.
ZAO Alfa adquirió una carretilla elevadora. El costo inicial del cargador, calculado en contabilidad y contabilidad fiscal, es el mismo y asciende a 500.000 rublos.
Alpha determina la vida útil de los activos fijos de acuerdo con la Clasificación aprobada por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2002 No. 1. El cargador pertenece al cuarto grupo de depreciación. Al poner en funcionamiento un activo fijo, su vida útil se fijó en 6 años (72 meses). De acuerdo con la política contable en contabilidad y contabilidad fiscal, la depreciación de los activos fijos se calcula mediante el método de línea recta.
Según las normas de contabilidad fiscal, la tasa de depreciación mensual de una carretilla elevadora es igual a:
1: 72 meses × 100% = 1,3889%.
El monto de depreciación mensual fue:
500.000 rublos. × 1,3889% = 6945 frotar.
Según las normas contables, la tasa de depreciación anual del automóvil fue:
(1: 6 años) × 100% = 17%.
El importe anual de los cargos por depreciación será igual a:
500.000 rublos. × 17% = 85.000 rublos.
El monto de depreciación mensual fue:
85.000 rublos. : 12 meses = 7083 frotar.
Para evitar la diferencia entre el monto de depreciación mensual en contabilidad y contabilidad fiscal, el contador Alpha determinó con mayor precisión la tasa de depreciación anual del cargador:
(1:6 años) × 100% = 16,6667%.
En este caso, el monto anual de depreciación es:
500.000 rublos. × 16,6667% = 83.334 rublos.
El monto de depreciación mensual es:
83.334 rublos : 12 meses = 6945 frotar.
Con este enfoque, los montos de depreciación mensual del cargador acumulados en contabilidad y contabilidad fiscal serán iguales.
La ventaja del método lineal para calcular la depreciación es su facilidad de aplicación: el costo de un activo fijo se amortiza de manera uniforme durante toda su vida útil. Además, esta es la única forma de evitar diferencias entre los cálculos de depreciación en contabilidad y contabilidad fiscal.
Método de reducción del saldo
Si una organización utiliza el método del saldo decreciente al calcular la depreciación de los activos fijos, entonces puede utilizar un coeficiente creciente de la tasa de depreciación, pero no más de 3,0 (cláusula 19 de PBU 6/01). El valor específico de este coeficiente es necesario. consolidarse en la política contable (Cláusula 7 PBU 1/2008). Anteriormente, sólo las pequeñas empresas podían aplicar el valor máximo del coeficiente (3,0). Las restricciones al uso de este coeficiente se eliminaron desde el 1 de enero de 2006. Esto significa que todas las organizaciones pueden aplicar un coeficiente de 3,0 sólo al depreciar los activos fijos puestos en funcionamiento después del 31 de diciembre de 2005. Para el resto del inmovilizado, será necesario aplicar los coeficientes crecientes establecidos inicialmente en el momento de su puesta en servicio. Este procedimiento se deriva de la Orden No. 147n del Ministerio de Finanzas de Rusia del 12 de diciembre de 2005, que está confirmada por carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 22 de junio de 2007 No. 03-05-06-01/71.
Para calcular la depreciación utilizando el método del saldo reductor, necesita saber:
- Valor residual del activo fijo al inicio del año. La lista de gastos que forman el costo inicial de un activo fijo se da en mesa;
- su vida útil.
Primero, determine la tasa de depreciación anual. Para hacer esto, use la fórmula:
Luego calcule el monto de la depreciación anual. Para hacer esto, use la fórmula:
El importe de la depreciación a calcular mensualmente es 1/12 del importe anual.
Dado que el valor residual del activo fijo se toma al comienzo de cada año de informe, el monto de la depreciación anual disminuirá gradualmente. Los montos de depreciación mensual seguirán siendo los mismos para cada año.
Un ejemplo de cálculo de la depreciación utilizando el método del saldo reductor
ZAO Alfa compró un turismo. El costo inicial del activo fijo, formado en contabilidad, es de 600.000 rublos. El vehículo se puso en funcionamiento en diciembre de 2012. La vida útil del coche es de 4 años.
De acuerdo con la política contable, en contabilidad, la depreciación de los vehículos se calcula utilizando el método del saldo reductor utilizando un factor creciente de 2,0.
La depreciación de este automóvil se calcula desde 2013. El valor residual al inicio del año 2013 es igual a su valor original, ya que en el año 2012 no se devengó depreciación.
La tasa de depreciación anual es: (1: 4) × 100% = 25%.
El cálculo de los cargos por depreciación por la vida útil del automóvil se presenta en la tabla:
| Año de operación | Valor residual a principios de año, frotar. | Tasa de depreciación, % | Importe anual de los cargos por depreciación teniendo en cuenta el factor creciente, frote. (columna 2 × columna 3 × 2,0) | Importe mensual de los cargos por depreciación durante el año, frote. | Valor residual al final del año, frote. |
| 1 | |||||
| Año 2013 | |||||
| año 2014 | |||||
| 2015 | |||||
| 2016 |
Una vez finalizada su vida útil, la organización vendió el coche por un valor residual de 37.500 rublos. (Sin IVA).
Situación: cómo cancelar el costo de un activo fijo en contabilidad si la depreciación se calcula utilizando el método del saldo reductor y el valor residual no puede llegar a cero?
La legislación no proporciona una respuesta directa a esta pregunta. Por lo tanto, desarrolle su propio enfoque y consolidelo en la política contable de la organización (cláusula 7 de PBU 1/2008). Hay dos opciones posibles.
Opción 1 . En el último mes de vida útil, cancele el valor residual del objeto en su totalidad al crédito de la cuenta 02. Dado que, en primer lugar, al final de la vida útil el activo fijo debe estar completamente depreciado. Y en segundo lugar, con base en el principio de racionalidad, una organización puede reconocer los costos como gastos del período sobre el que se informa si su monto no es significativo (cláusula 6 de PBU 1/2008, cláusula 6.2.1 del Concepto aprobado por el Consejo Metodológico de Contabilidad). dependiente del Ministerio de Finanzas de Rusia el 29 de diciembre de 1997).
El criterio para la materialidad de los cargos por depreciación no está establecido por ley, por lo que la organización tiene derecho a determinarlo de forma independiente. en políticas contables a efectos contables (cláusulas 7, 8 PBU 1/2008).
Según el método del saldo decreciente, el valor residual de un activo al final de su vida útil suele ser menos del uno por ciento de su costo original. Por tanto, en contabilidad, esta cantidad se puede tener en cuenta como gastos.
Opcion 2. Los párrafos 21-22 de PBU 6/01 dicen que la depreciación debe cargarse hasta que el costo del activo fijo se pague por completo o se cancele de la contabilidad. Sobre esta base, depreciar el objeto mediante el método del saldo reductor hasta su cancelación por enajenación (desgaste moral, físico, venta) (cláusula 29 de PBU 6/01).
La ventaja del método de saldo decreciente es que en los primeros años de funcionamiento el activo fijo se deprecia más rápido que con el método lineal. La desventaja es que el plazo para el reembolso total del valor del objeto excede su vida útil.
El método del saldo reductor utilizado en contabilidad es similar al método de depreciación no lineal , que se utiliza en contabilidad fiscal. Sin embargo, estos métodos no son análogos completos. Las principales diferencias entre el método no lineal (contabilidad fiscal) y el método del saldo reductor (contabilidad) son las siguientes:
- con el método no lineal, la depreciación se calcula sobre la base del costo total de todos los bienes depreciables que pertenecen a un grupo de depreciación determinado (cláusula 2 del artículo 259.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- el método no lineal no se puede aplicar a edificios, estructuras, dispositivos de transmisión incluidos en los grupos de depreciación octavo a décimo (cláusula 3 del artículo 259 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- una vez que el saldo total del grupo de depreciación alcanza un valor inferior a 20.000 rublos, en la contabilidad fiscal la organización tiene derecho a tener en cuenta todo el valor residual del saldo total como parte de los gastos no operativos del período actual (cláusula 12 del artículo 259.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- con el método no lineal, para cada grupo de depreciación se establece una tasa de depreciación fija, que no depende de la vida útil del activo fijo incluido en este grupo de depreciación (Cláusula 5 del artículo 259.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia ).
Cancelación de costos basada en la suma de años de vida útil
Para calcular la depreciación cancelando el costo por la suma de los años de vida útil, necesita saber:
- el costo inicial del activo fijo (valor de reposición si el objeto fue revaluado). La lista de gastos que forman el costo inicial de un activo fijo se da en mesa;
- su vida útil.
La tasa de depreciación anual no es necesaria para el cálculo. Por lo tanto, determine inmediatamente el monto anual de depreciación. Para hacer esto, use la fórmula:
El importe de la depreciación a calcular mensualmente es 1/12 del importe anual.
Este procedimiento está establecido en el párrafo 19 de PBU 6/01.
En contabilidad fiscal, no existen análogos al método de amortización del valor basándose en la suma de los años de vida útil.
Un ejemplo de cálculo de la depreciación basado en la suma de los años de vida útil.
ZAO Alfa adquirió una bomba de condensado. El costo inicial del activo fijo es de 45.000 rublos. Al poner en funcionamiento la bomba se fijó su vida útil en 2 años. De acuerdo con la política contable, la depreciación de maquinaria y equipo se calcula amortizando el costo con base en la suma de los años de vida útil.
La suma de los números de años de vida útil de la bomba es igual a:
1 + 2 = 3.
En el primer año de funcionamiento de la bomba, el importe de la depreciación anual será:
2: 3 × 45.000 rublos. = 30.000 rublos.
30.000 rublos. : 12 meses = 2500 frotar.
En el segundo año de funcionamiento de la bomba, el monto de depreciación anual será:
1: 3 × 45.000 rublos. = 15.000 rublos.
El monto de las deducciones mensuales por depreciación es igual a:
15.000 rublos. : 12 meses = 1250 frotar.
La ventaja de este método es que en los primeros años de funcionamiento el activo fijo se depreciará más rápido que con el método lineal. Además, a diferencia del método del saldo reductor, el período de amortización del coste del objeto coincide con su vida útil.
El método de amortización del costo en proporción al volumen de productos (obras).
Para calcular la depreciación cancelando el costo en proporción al volumen de producción (trabajo), necesita saber:
- el costo original del activo fijo. La lista de gastos que forman el costo inicial de un activo fijo se da en mesa;
- el volumen estimado de productos (trabajo) que se pueden producir utilizando un activo fijo durante toda su vida útil (en medidas naturales);
- el volumen real de productos (trabajo) producidos utilizando activos fijos durante el período del informe (en medidas naturales comparables).
Al cancelar el costo de un activo fijo utilizando este método, no es necesario determinar la tasa anual y el monto de la depreciación. Esto se explica por el hecho de que el monto de la depreciación depende del volumen de producción, que puede cambiar durante el año. En consecuencia, mensualmente se debe determinar el monto de la depreciación que se cancelará como gasto.
Calcule el monto de depreciación por cada mes de uso del activo fijo mediante la fórmula:
Este procedimiento está establecido en el párrafo 19 de PBU 6/01.
En contabilidad fiscal, no existen análogos al método de amortización de costos en proporción al volumen de productos (obras).
Un ejemplo de cálculo de la depreciación en proporción al volumen de producción (trabajo)
CJSC Alfa adquirió una prensa de forja cuyo recurso permite la producción de 100.000 productos. El coste inicial de la prensa es de 2.000.000 de rublos. De acuerdo con la política contable para equipos de forja y prensado, la organización carga la depreciación en proporción al volumen de productos producidos.
En 2015, a través de la prensa, se dio a conocer lo siguiente:
- en enero: 10.000 productos;
- en febrero - 3000 productos.
El importe de la depreciación devengada por la prensa de forja fue:
En enero: 10.000 uds. × 2.000.000 rublos. : 100.000 uds. = 200.000 rublos.
En febrero: 3000 uds. × 2.000.000 rublos. : 100.000 uds. = 60.000 rublos.
La ventaja de este método es que la depreciación acumulada refleja con mayor precisión la depreciación física del activo fijo. La desventaja es la alta complejidad de los cálculos.
Depreciación de OPF. Tasas de depreciación.
Bajo depreciación está entendido proceso transferir el valor de los activos fijos a medida que se desgastan a productos de nueva creación.
Depreciación - se trata de una compensación por el coste de depreciación de los OPF incluyéndolos en los costes de producción durante todo el período de uso de los OPF (cargos de depreciación por una restauración completa, es decir, renovación - reproducción simple). La depreciación se lleva a cabo con el fin de reemplazar (restaurar) completamente los activos fijos al momento de su enajenación.
Los cargos por depreciación acumulados después de la venta de productos se forman en efectivo. fondo de amortización. Las deducciones por depreciación (en rublos) se realizan según las tasas de depreciación.
Tasa de depreciación – este es el monto de las deducciones anuales establecido como porcentaje del valor en libros del FP. Se establecen normas para la restauración (renovación) completa de los activos fijos de producción. Se desarrollan como estándares interdepartamentales unificados, diferenciados por tipos y grupos de PF. A la hora de desarrollarlos se tienen en cuenta los siguientes factores:
vida útil establecida, costo, condiciones de operación, etc.
El Gobierno de la Federación de Rusia adoptó una vida útil estándar para los activos fijos (grupos con una vida útil de 1 a 30 años), que se aplica desde el 1 de enero de 2002.
La propiedad depreciable de ATP se distribuye en grupos de acuerdo con los períodos de su uso:
1) todos los bienes no duraderos con una vida útil de 1 año a 2 años inclusive;
2) 2 – 3 años;
3) 3 – 5 años;
4) 5 – 7 años;
5) 7 – 10 años;
6) 10 – 15 años;
7) 15 – 20 años;
8) 20 – 25 años;
9) 25 – 30 años;
10) más de 30 años.
Las empresas determinan de forma independiente la vida útil de los activos fijos en la fecha de puesta en servicio de una instalación específica sobre la base del OKOF (Clasificador de activos fijos de toda Rusia), que se aplica desde el 1 de enero de 2002.
El método de depreciación elegido se fija en Políticas contables para fines contables y tributarios.
La acumulación de depreciación se suspende si el activo (por decisión del jefe de la organización) se transfiere a conservación por un período superior a 3 meses, así como durante el período de reconstrucción, modernización y revisión del activo, que dure más. de un año.
Para los activos fijos de organizaciones sin fines de lucro, el parque de viviendas de empresas, viviendas y servicios comunales, la depreciación se calcula al final del año del informe de acuerdo con las tasas de depreciación establecidas. (El movimiento de los montos de depreciación de estos objetos se tiene en cuenta en una cuenta separada fuera de balance 010 “Depreciación de activos fijos”):
1. Depreciación acumulada de activos fijos
D 20,23,26,44 K 02
2. Se realizó revaluación (revaluación) de la depreciación.
3. La depreciación fue revaluada (depreciada):
4. Depreciación cancelada: D02 K01-B
5. Depreciación acumulada: D 010 K -
La depreciación se calcula utilizando uno de los siguientes métodos:
1) método lineal asume incluso la acumulación de depreciación durante toda la vida útil de la propiedad (OS).
A = Sp * At /100%, donde A es el monto mensual (anual)
depreciación, frotar.
Sp – costo inicial del sistema operativo
(balance), frotar.
La tasa de depreciación de cada objeto está determinada por la fórmula
On = 1/N * 100%, donde N es la vida útil del SO (en meses), %
Tasa de depreciación: Na = 1/N * 100%
Encendido = 1/5*100%=20%
Para (mes) = (1/5*12) * 100% = 1,667%
Cargos por depreciación del año:
A = Sp * En /100%
260.000*20% / 100% = 52.000 rublos. (anualmente)
Gastos de depreciación para el mes: 52.000:12=4333 rublos.
o A = Sp * On (mes) / 100%
260.000 * 1,667% / 100% = 4334,2 rublos. (mensual)
2) Método no lineal asume una reducción mensual en los cargos por depreciación.
a) método del saldo reductor (básico)
Calculado usando la fórmula:
A = Co * At /100%, donde Co es el valor residual de los activos fijos al inicio
mes, frotar.
La tasa de depreciación está determinada por la fórmula:
On = 2/N * 100%, donde N es la vida útil del SO (en meses), %
Cuando el valor residual alcanza el 20% del valor original, se fija como valor base y se calcula la depreciación:
Ames = Sb/ N, donde Sb es el costo básico de los activos fijos, frote.
N – número de meses en funcionamiento hasta el final
vida util
metro Método de saldo decreciente (segunda opción)
El método del saldo reductor para determinar la vida útil se establece en el caso de que la eficiencia de uso de un elemento de activo fijo disminuya con cada año posterior.
El monto anual de los cargos por depreciación se determina con base en el valor residual de los activos fijos al comienzo del período sobre el que se informa y la tasa de depreciación calculada con base en la vida útil de los activos fijos y el factor de aceleración (no superior a 3).
Ejemplo: el coste del sistema operativo es de 260.000 rublos.
Vida útil – 5 años.
Factor de aceleración – 2
Tasa de depreciación anual – 20%
En el 1er año de operación:
A = Sp * (En * k) /100%,
donde A es el monto anual de depreciación, frote.
Sp – costo inicial de los activos fijos (balance), frotar.
k – coeficiente de aceleración
A = 260.000 *(20% *2)/100%=260.000*40%/100%=104.000 rublos.
En el segundo año de operación:
La depreciación se determinará con base en el valor residual del activo al final del primer año de operación.
Composición = 260.000-104.000 = 156.000 rublos.
A = 156.000*40%/100% = 62.400 rublos. en un año.
En el 3er año de operación:
La depreciación se determinará con base en el valor residual del activo al final del segundo año de operación.
Composición = 156.000-62.400 = 93.600 rublos.
A = 93.600*40%/100% = 37.440 rublos. en un año.
En el 4to año de operación:
La depreciación se determinará con base en el valor residual del activo al final del tercer año de operación.
Comp. = 93.600-37.440 = 56.160 rublos.
A = 56.416 * 40%/100% = 22.464 rublos. en un año
En el quinto año de funcionamiento:
La depreciación se determinará con base en el valor residual del activo al final del cuarto año de operación.
Comp. = 56.160-22.464 = 33.696 rublos.
A = 33.696 *40%/100% = 13.478,4 rublos. en un año
La depreciación acumulada durante 5 años será de 239.782,4 rublos. La diferencia entre el costo inicial de los activos fijos y el monto de la depreciación acumulada de 20.217,6 rublos representa el valor de liquidación (!) del objeto, que no se tiene en cuenta al calcular la depreciación por año, excepto el último año. de operación. En el último año de operación, la depreciación se calcula restando el valor residual del valor residual de los activos fijos al comienzo del último año.
b) Método de cancelación basado en la suma de años de vida útil.
La tasa de depreciación anual se determina con base en el costo inicial del activo fijo y la relación anual, donde el numerador es el número de años que quedan hasta el final de la vida útil del activo y el denominador es la suma de los años de la vida útil del activo.
Ejemplo: el coste del sistema operativo es de 260.000 rublos.
Vida útil – 5 años.
La suma de los números de años útiles será 1+2+3+4+5=15
En el 1er año de funcionamiento. la relación será 5/15, el monto de la depreciación acumulada será:
260.000*5/15=86.666,67 rublos.
En el segundo año de funcionamiento. la relación será 4/15,
el monto de la depreciación acumulada será:
260.000*4/15=69.333,33 rublos.
En el tercer año de funcionamiento. la relación será 3/15, el monto de la depreciación acumulada será:
260.000*3/15=52.000 rublos.
En el cuarto año de funcionamiento. la relación será 2/15, el monto de la depreciación acumulada será:
260.000*2/15=34.666,67 rublos.
En el último quinto año de funcionamiento. la relación será 1/15, el monto de la depreciación acumulada será:
260.000*1/15=17.333,33 frotar.
V) método de cancelación de costos en proporción al volumen de productos (obras, servicios).
Con este método de amortización del costo de los activos fijos, los cargos por depreciación se calculan sobre la base del indicador natural del volumen de producción (trabajo) en el período del informe y la relación entre el costo inicial del activo fijo y el volumen de producción estimado. (trabajo) durante toda la vida útil del activo fijo.
Ejemplo: el coste de un coche es de 65.000 rublos.
El kilometraje estimado del coche es de 400.000 km.
Durante el período que abarca el informe, el kilometraje del vehículo fue de 8.000 kilómetros.
El monto de depreciación para este período será:
8.000 km.* (65.000 rublos/400.000 km.)= 1.300 rublos.
El importe de la depreciación durante todo el período del kilometraje será:
400.000 km.*(65.000 rublos/400.000 km.)=65.000 rublos.
3. Evaluación de la eficacia del uso de PF en vehículos de motor.
1) El rendimiento de los activos es un indicador que refleja la cantidad de ingresos por 1 rublo. costo de la OPF.
a) En términos de valor:
Fo = D / Csg, donde Fo es la productividad del capital, frote
D – cantidad de ingresos
Ссг – coste medio anual del fondo de pensiones abierto, frote.
b) En especie:
Фo = Q / Ссг, donde Q es la cantidad de productos (obras, servicios)
2) La intensidad del capital es un indicador inverso a la productividad del capital; caracteriza el costo del fondo de pensiones abierto por cada rublo de ingreso.
a) En términos de valor:
Fe = Ssg / D = 1 / Fo
b) En especie
Fe = Csg / Q = 1 /Fo (Q)
3) Relación capital-trabajo: (trabajo de los trabajadores): un indicador que caracteriza la seguridad de cada empleado del fondo público general, es decir determina el costo de OPF atribuible a cada empleado.
Фв = Ссг / N, donde N es el número promedio de empleados de ATP, es decir número de personas.
4) Rentabilidad de PF: muestra cuánta ganancia (balance o neta) hay por 1 rublo. OPF.
Rof = Pbal / Ссг*100%, donde Pb es el beneficio del balance
Rof = Pch / Ssg *100% Pch – beneficio neto
Además de los indicadores enumerados, se utilizan los siguientes coeficientes para evaluar el uso de OPF en vehículos:
1) Factor de carga intensiva: determina la carga del OPF por potencia
Kint = Wф / Wп, donde Wф es la cantidad real de trabajo realizado por unidad de tiempo.
Wп – volumen de trabajo planificado por unidad de tiempo
Kint = Wf / Wmax, donde Wmax es la cantidad máxima de trabajo durante el mismo tiempo.
2) Factor de carga extenso, es decir uso extensivo del OF – determina la carga del OFF por tiempo.
Kext = Tf / Tv, donde Tf es el tiempo efectivamente trabajado por el empleado general por turno (mes, año, hora)
TV – tiempo de funcionamiento posible (estándar) del OPF por turno, hora.
Si en el numerador tomamos Tp (programado), Tk (calendario), Tp – tiempo programado (nominal), como resultado podemos calcular los coeficientes planificados, de calendario y de rutina (nominales) de uso extensivo.
3) Factor de carga integral OPF: determina la carga OPF en términos de tiempo y potencia.
Kintegra = Kint * Kext
4) El coeficiente de cambio de equipo muestra cuántos turnos trabajó en promedio cada unidad de equipo instalado durante el día.
Ksm = Ms / M, donde Ms es el número trabajado en todos los turnos
maquinista
M – cantidad de equipos instalados.
Algunas empresas también determinan los siguientes coeficientes:
1) Coeficiente de renovación: caracteriza la intensidad de la puesta en servicio de nuevos OPF
Kob = Sp/Sk, donde Sp es el costo del fondo de pensiones de uso abierto recientemente puesto en funcionamiento durante el período del informe, frote.
SK – el costo del OPF al final del período del informe, frote.
2) Tasa de jubilación: determina la necesidad de reponer el fondo general.
Kv = St/Sn, donde St es el costo del OPF retirado para
período del informe, frotar.
Сн – costo de OPF al comienzo del período del informe
punto, frotar.
3) Coeficiente de desgaste: revela el grado de desgaste del OPF
Ki = Av / Sk, donde Av son los cargos por depreciación de
restauración completa, frotar.
SK – costo de OPF al final del período del informe
punto, frotar.
4) Coeficiente de idoneidad: caracteriza el grado de idoneidad.
Kg = 1 – Ki, donde Ki es el coeficiente de desgaste
La depreciación del fondo público general es el reembolso del costo de depreciación del fondo industrial general incluyéndolo en los costos de producción durante todo el período de funcionamiento del fondo industrial general (cargos de depreciación por restauración o renovación completa - Av).
Las deducciones por depreciación (en rublos) se realizan según las tasas de depreciación.
La tasa de depreciación para la restauración (renovación) completa de activos fijos Nb es el porcentaje anual de reembolso del costo del fondo general, que determina el monto de los cargos de depreciación anual (NV).
Métodos para calcular las tasas y montos de depreciación del material rodante (FS)
En las fórmulas se utilizan las siguientes notaciones:
C 0 - valor residual del automóvil, rublos;
T n - vida útil estándar del automóvil, años;
L A - kilometraje de depreciación del coche, km;
L f - kilometraje total real del coche, km.
El monto de los cargos por depreciación se determina mediante tres métodos: uniforme, uniformemente acelerado y acelerado. El método uniforme para determinar el monto de los cargos por depreciación se centra en el desgaste físico y moral uniforme del activo.
En caso de obsolescencia de los PF, se utiliza el método de depreciación acelerada, cuando en los primeros tres años se aplican estándares más elevados, lo que permite transferir aproximadamente 2/3 de su costo original al costo de producción. El valor restante después de esto se transfiere a las mismas tasas de depreciación (estables) para cada uno de los años de servicio restantes dentro del período de depreciación aceptado.
Actualmente se utiliza la depreciación desigual, en la que la mayor parte del costo del PF se incluye en los costos de producción en los primeros años de operación. Por ejemplo, en el primer año - 50%, en el segundo - 30%, en el tercero - 20%. Esto permite a la empresa, en condiciones de inflación, recuperar rápidamente los costos incurridos y utilizarlos para una mayor actualización de los activos financieros.
4. Evaluación de la eficacia del uso de PF. en vehículos.
Aumentar la intensidad de la operación OPF es una condición y reserva importante para aumentar la eficiencia de la producción.
Para evaluar la eficiencia del uso de PF en el transporte motorizado, se utilizan indicadores de productividad del capital, intensidad de capital, relación capital-trabajo y rentabilidad del PF, así como varios coeficientes.
1. Productividad del capital– un indicador que refleja la cantidad de ingresos por 1 rublo. costo de la OPF.
a) En términos de valor:
Fo = D / Csg, donde Fo es la productividad del capital, frote.
D – cantidad de ingresos, frotar.
Ссг – coste medio anual del fondo de pensiones abierto, frote.
b) En especie:
Фo = Q / Ссг, donde Q es la cantidad de productos (obras, servicios)
2.Intensidad de capital- indicador inverso a la productividad del capital, caracteriza el coste del fondo de pensiones abierto por cada rublo de ingresos.
A) En términos de valor:
Fe = Csg / D = 1 / Fo, donde Csg es el costo anual promedio del fondo general, frote.
b) En especie
Fe = Csg / Q = 1 /Fo (Q)
3.Relación capital-trabajo: (trabajo de los trabajadores): un indicador que caracteriza la seguridad de cada empleado del fondo público general, es decir determina el costo de OPF atribuible a cada empleado.
Фв = Ссг / N, donde N es el número promedio
Al aumentar las deducciones por depreciación, este es un método de optimización fiscal bastante arriesgado y que requiere mucho tiempo. Al mismo tiempo, la práctica muestra que muchos logran aumentar el monto de las deducciones por depreciación (o reducir el costo inicial del objeto) y así ahorrar en impuestos sobre la renta. Consideremos qué métodos de ahorro permiten a las organizaciones reducir el impuesto sobre la renta mediante la depreciación y qué tan arriesgado es su uso desde un punto de vista fiscal en el artículo. "Cinco formas sencillas de reducir los impuestos sobre la renta mediante la depreciación".
El contador lo determina él mismo en función de la vida útil del objeto mediante la fórmula:
Tenga en cuenta: dado que las tasas de depreciación se determinan en función de la vida útil del objeto, y dicho período está determinado por el llamado grupos de depreciación, en nuestra tabla el indicador inicial es el grupo de depreciación; esto le facilitará el uso de la tabla.
Tasas de depreciación estimadas de activos fijos por grupos de depreciación
Grupo de depreciación |
Vida útil de un activo fijo en años. |
Vida útil de un activo fijo en meses |
Tasa de depreciación anual a efectos contables (método lineal, método de saldo reductor), % |
Tasa de depreciación mensual a efectos de contabilidad fiscal (método lineal), % |
|---|---|---|---|---|
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El primer grupo son todos los bienes de corta duración con una vida útil de 1 año a 2 años inclusive. |
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El segundo grupo son bienes con una vida útil de más de 2 años hasta 3 años inclusive. |
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Tercer grupo: bienes con una vida útil de más de 3 años hasta 5 años inclusive |
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Cuarto grupo: bienes con una vida útil de más de 5 años hasta 7 años inclusive |
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Quinto grupo: bienes con una vida útil superior a 7 años hasta 10 años inclusive |
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Sexto grupo: bienes con una vida útil superior a 10 años hasta 15 años inclusive |
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Séptimo grupo - bienes con una vida útil superior a 15 años hasta 20 años inclusive |
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Octavo grupo - bienes con una vida útil superior a 20 años hasta 25 años inclusive |
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Noveno grupo - bienes con una vida útil superior a 25 años hasta 30 años inclusive |
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Décimo grupo - inmuebles con una vida útil superior a 30 años |
La empresa determina la tasa de depreciación dividiendo el costo original del activo por el número de años de su vida útil. Posteriormente, se produce una transferencia periódica de los costos incurridos previamente a los gastos actuales. El método se aplica a activos fijos que pierden sus propiedades con el tiempo.
En contabilidad, la tasa de depreciación debe reflejar la vida útil planificada del activo. En Rusia, las normas fiscales regulatorias establecieron grupos de activos fijos. Para ellos, la tasa de depreciación es un valor predeterminado. Información al respecto se puede encontrar en la Lista de Tarifas Anuales.
El clasificador de activos fijos contiene información detallada sobre el tipo de propiedad y la tasa de depreciación recomendada. El criterio principal para el grupo de depreciación es la vida útil del objeto. Hay 10 categorías de activos fijos. El primero de ellos se refiere a objetos cuyo uso reglamentario está limitado a 1 o 2 años inclusive, el último a más de 30 años.
Peculiaridades de la asignación de tasas de depreciación.
Las tasas de depreciación dependen de:- Tipo de activos fijos. Según la ley, un activo fijo es un activo, adquirido o creado de forma independiente, que es propiedad o propiedad conjunta del contribuyente. Los cargos por depreciación se cancelan necesariamente de las siguientes categorías de objetos: edificios, estructuras y locales, maquinaria, equipos y vehículos. También podrán tratarse de otros elementos con un período previsto de utilización superior a un año, utilizados por el contribuyente para necesidades relacionadas con sus actividades empresariales.
- Condiciones de funcionamiento de los activos fijos. Las tasas de amortización legalmente establecidas se basan en valores medios. Si las condiciones operativas sugieren un desgaste físico acelerado, la tasa de interés puede revisarse.
- Método de depreciación. Hay dos planes de amortización. Lineal: consiste en establecer deducciones iguales durante todo el período de uso del activo fijo. Degresivo: se utiliza para objetos con desgaste desigual. La depreciación se aplica hasta que el precio total de compra se incluya en los gastos operativos.
El contribuyente puede determinar individualmente el coeficiente de la tasa de depreciación, incluso para:
- activos fijos usados o mejorados;
- objetos inscritos por primera vez en el registro de un determinado contribuyente;
- inversiones en activos fijos extranjeros;
- activos intangibles.
¿Cuál es la tasa de depreciación?
La tasa de depreciación le indica cuánto de un activo en particular se puede amortizar en un año. Por ejemplo, una tasa del 20% significa que el período de depreciación está previsto para 5 años.El tamaño de los estándares que utiliza un empresario depende del grupo de bienes cuyo costo está cubierto por la depreciación. Por ejemplo:
- edificio residencial: la tasa es del 1,5 al 2,5%;
- teléfonos móviles, cajas registradoras: 20%;
- sistemas informáticos: 30%.