¿Se aplica el impuesto sobre la renta a las bajas por enfermedad? ¿Se recauda el impuesto sobre la renta durante la baja por enfermedad? ¿Cobran impuesto sobre la renta por las bajas por enfermedad?
El legislador eliminó las prestaciones por incapacidad temporal de entre las excepciones no sujetas a impuestos: en otras palabras, el empleador está obligado a retener el impuesto sobre la renta personal del monto adeudado al empleado que emitió la baja por enfermedad. Lea sobre cómo calcular el impuesto sobre la renta personal en este caso y qué cambios en el procedimiento a partir del 01/01/2016.
Según la posición del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, los fondos retenidos durante la baja por enfermedad de un empleado deben transferirse al presupuesto a más tardar el día en que se recibe realmente el efectivo del banco para el pago de los ingresos o el día de la transferencia. de ingresos de las cuentas de los agentes fiscales en el banco a las cuentas del contribuyente o según sus instrucciones a cuentas bancarias de terceros. Es decir, la fecha de transferencia del IRPF al organismo autorizado depende del mecanismo de pago de la baja por enfermedad que exista en la organización. Si los pagos no se realizan en efectivo, el impuesto sobre la renta personal debe retenerse el día de la acreditación de los fondos en la tarjeta. Si la licencia por enfermedad se paga en persona, el impuesto sobre la renta personal se retiene el día en que se recibe el efectivo del banco para otorgar beneficios al empleado.
Retención del impuesto sobre la renta personal de las bajas por enfermedad para los recién llegados y los trabajadores a tiempo parcial
Nadie está asegurado contra enfermedades repentinas, por lo que no sólo los empleados con mucho tiempo de servicio, sino también los nuevos empleados y los empleados a tiempo parcial tienen derecho a recibir prestaciones por incapacidad temporal. Para la primera categoría, la baja por enfermedad se concede para aquellos días en los que la persona debía comenzar a desempeñar sus funciones de conformidad con el contrato de trabajo celebrado. Si aún no existe un contrato escrito, pero el empleador realmente permitió al ciudadano trabajar, entonces se pagarán prestaciones por incapacidad temporal por todos los días de enfermedad. En consecuencia, durante todo este período también se retendrá el IRPF.
Los trabajadores a tiempo parcial, tanto externos como internos, también tienen derecho a recibir baja por enfermedad: la organización médica está obligada a expedirles el número adecuado de certificados de incapacidad temporal. Sin embargo, esta regla sólo se aplica a situaciones en las que una persona ha estado empleada en ambos lugares de empleo durante los dos últimos años civiles. De lo contrario, el beneficio se asigna únicamente a uno de los últimos empleadores a elección del empleado: en consecuencia, esta organización será el agente fiscal obligado a retener el impuesto sobre la renta personal de las bajas por enfermedad.
¿Cómo se gravarán las bajas laborales con el IRPF en 2016?
El 1 de enero de 2016 entran en vigor cambios en el Código Fiscal de la Federación de Rusia, según los cuales, al pagar las prestaciones por licencia por enfermedad, el impuesto sobre la renta personal deberá transferirse al presupuesto a más tardar el último día del mes en que se realizó el pago. Los cambios afectarán tanto a las prestaciones por incapacidad temporal como a las prestaciones por el cuidado de un niño enfermo.
¿Existe impuesto sobre la renta por baja por enfermedad en 2016? Esta, así como otras preguntas sobre los períodos de incapacidad laboral temporal, las plantean a menudo los trabajadores que se ven obligados a quedarse en casa debido a una enfermedad. Es necesario comprender qué impuestos se imponen sobre la baja por enfermedad y cómo se calculan correctamente.
¿Por qué necesitas baja por enfermedad?
El formulario de incapacidad temporal lo completa la institución médica a la que acudió el enfermo. Recibirlo es garantía del pago de una indemnización por todo el período en que el empleado estuvo ausente de la empresa por enfermedad. Además, una baja por enfermedad completada confirma la recuperación del empleado, como resultado de lo cual puede regresar al trabajo.
La expedición de cada certificado de incapacidad laboral está sujeta a un estricto control. Solo se puede obtener de una institución médica especializada que tenga derecho a emitir dichos documentos.
Cabe recordar que no se concederán bajas laborales a:
Dispensarios y sanatorios;
estaciones de transfusión de sangre especializadas;
instituciones que realizan exámenes médicos forenses;
médicos y paramédicos de ambulancia;
empleados de centros preventivos y de medicina de desastres;
Trabajadores de los servicios de urgencias de los hospitales de la ciudad.
¿Cómo se pagan y gravan las bajas por enfermedad?
Se deberá pagar un certificado de incapacidad laboral temporal presentado al empleador y que no contenga notas sobre la infracción durante todo el período de ausencia de la empresa por cualquier enfermedad. Dependiendo de la duración del servicio, el empleado recibirá el 60, el 80 o el 100 por ciento del ingreso diario promedio calculado por cada día de enfermedad.
Según el Código Tributario, la compensación recibida por un período de incapacidad temporal se considera ingreso del empleado, que está sujeto al impuesto sobre la renta. La baja por enfermedad concedida para el cuidado de niños también está sujeta al impuesto sobre la renta personal. La única excepción es el certificado de embarazo y parto. No está sujeto a ningún impuesto y siempre se paga al 100% del ingreso promedio del empleado.
Tributación de la baja por enfermedad del IRPF en 2016
La legislación de nuestro país en materia de certificados de incapacidad laboral no ha sufrido ningún cambio este año. La baja por enfermedad siempre está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas a un tipo del 13%. Tres días de enfermedad se pagan a cargo de la empresa y el resto a cargo de la Caja del Seguro Social. Si se expide un certificado para cuidar a niños enfermos, el órgano ejecutivo de la Caja del Seguro Social lo compensa íntegramente.
Una persona empleada que temporalmente no puede realizar sus tareas laborales debido a una enfermedad recibe beneficios calculados para este período de tiempo. Los pagos se deben a cada empleado como garantía social, como se establece en el artículo 183 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia. El pago de los primeros 3 días lo realiza el agente fiscal, los días siguientes los reembolsa la Caja del Seguro Social. Si un agente fiscal necesita retener el impuesto sobre la renta personal de la baja por enfermedad en 2016, lo consideraremos más a fondo consultando el Código Fiscal de la Federación de Rusia.
El Código Fiscal de la Federación de Rusia, concretamente el artículo 217, explica claramente qué tipos de ingresos de una persona física están exentos de la retención del impuesto sobre la renta personal. De la disposición se desprende claramente que las garantías sociales estatales, que incluyen diversas prestaciones, están exentas de impuestos y cotizaciones al seguro.
Sin embargo, la excepción son los cargos por baja por enfermedad, tanto en relación con la enfermedad del propio empleado como por el cuidado de un niño pequeño. Por lo tanto, podemos decir con certeza que el impuesto sobre la renta personal sobre la baja por enfermedad se retiene a una tasa impositiva del 13% sobre el pago real de los salarios. En cuanto a las deducciones de las primas de seguros, en este caso las prestaciones por baja por enfermedad están exentas de su pago.
Si un agente fiscal ha celebrado un contrato civil con una persona física para el suministro de bienes o servicios, no debería pagar la baja por enfermedad, así como no debería hacer deducciones por las primas de seguros. Por tanto, en este caso queda excluida la cuestión de si la baja por enfermedad está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Procedimiento para calcular el IRPF
El impuesto sobre la renta personal se calcula sobre la base de la tarifa diaria promedio de un empleado a tiempo completo; el monto final depende del número de días que el empleado está ausente de la empresa. El procedimiento para calcular el impuesto tiene el siguiente algoritmo:
- Para determinar la tarifa diaria promedio, se toman como base los dos últimos años trabajados, excluyendo el monto total de los pagos por licencia por enfermedad de períodos anteriores. El importe resultante se divide por los días de enfermedad (calculados en días naturales), obteniendo así la tarifa diaria media del empleado enfermo. Esta cantidad se utiliza para calcular la propia baja por enfermedad.
- El resultado obtenido por el período de enfermedad se calcula de acuerdo con el período de seguro del empleado. La legislación establece el porcentaje de devengos: 8 años de experiencia en seguros - devengo del 100% de los ingresos, hasta 5 años inclusive - 60%, respectivamente, de 5 años a 8 años - 80%. Es decir, el resultado del cálculo se multiplica por el porcentaje: esta es la cantidad de cargos.
- La siguiente etapa es que la baja por enfermedad acumulada por el empleador esté sujeta al impuesto sobre la renta personal en 2016 a una tasa impositiva del 13%. Otras cotizaciones obligatorias al seguro no se deducen del importe total de las prestaciones.
Las prestaciones de maternidad, según lo estipulado por la ley fiscal, están exentas de impuestos. Sin embargo, a veces hay situaciones en las que el empleador realiza un pago adicional para alcanzar el nivel del salario promedio en la región. Entonces la baja por enfermedad está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas, solo el importe del pago adicional se incluye en la base imponible. Al final del período impositivo, el monto se muestra de acuerdo con el código correspondiente en el certificado 2-NDFL.
El importe final lo calcula el departamento de contabilidad dentro de los 10 días hábiles siguientes a la presentación del empleado de la baja por enfermedad. El pago se realiza tras la transferencia de fondos a la cuenta corriente de la empresa desde la Caja del Seguro Social.
Procedimiento de retención del IRPF
Ya hemos dado la respuesta a la pregunta de si el impuesto sobre la renta personal se retiene de la baja por enfermedad: definitivamente sí. El principio de deducciones en 2016 no difiere del principio de deducciones en el pasado 2015. Sólo han sufrido cambios los plazos para el pago del IRPF al fisco. En consecuencia, con las modificaciones de la legislación fiscal, el plazo para las transferencias debe ser a más tardar la última fecha del mes en que se pagó la baja por enfermedad, independientemente del método por el que el empleado recibió el dinero.
Las acciones del empleador para transferir el impuesto sobre la renta personal de la licencia por enfermedad al presupuesto en 2016 deben cumplir con el artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en su versión enmendada.
Reflejamos el impuesto sobre la renta personal por baja por enfermedad en el certificado 2-NDFL
Una empresa que tiene empleados en su plantilla proporciona al servicio de impuestos certificados en el formulario 2-NDFL, que refleja todos los ingresos recibidos por una persona durante el año pasado. Los certificados se envían al servicio fiscal a más tardar el 1 de abril del año siguiente al período del informe.
Dado que la baja por enfermedad está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas, el importe acumulado se refleja en el certificado utilizando el código correspondiente. A finales de 2015, se realizaron cambios en los códigos de ingresos en el certificado 2-NDFL, pero para el pago de prestaciones por licencia por enfermedad, el código siguió siendo el mismo 2300.
Proyecto piloto
En 2016 se activó en algunas regiones de la Federación de Rusia un proyecto piloto para el cálculo y pago de prestaciones de enfermedad. Así, según lo dispuesto en el proyecto, el pago de las prestaciones por todos los días de incapacidad lo realiza únicamente la Caja del Seguro Social. Resulta que formalmente el agente fiscal de una persona que ha perdido su capacidad para trabajar es la Caja del Seguro Social. Ahora la empresa no tiene que preocuparse por cuándo transferirse y cómo retener la baja por enfermedad del impuesto sobre la renta personal; el proyecto piloto las ha liberado de estos problemas;
Habiendo calculado y acumulado los beneficios por incapacidad temporal, es necesario retener el impuesto sobre la renta personal de la licencia por enfermedad en 2016, de su monto total, y pagar el monto restante al empleado (cláusula 1 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En 2016, hay nuevos plazos para el pago del impuesto sobre la renta personal, así que asegúrese de leer este artículo para organizar correctamente toda la contabilidad de los pagos hospitalarios. En el artículo aprenderá cómo calcular el impuesto sobre la renta personal de la baja por enfermedad en 2016.
Cálculo de bajas laborales en 2016.
Comencemos por calcular el importe de la baja por enfermedad. La forma de calcular depende de si su región participa en el proyecto piloto del FSS.
Tenga en cuenta: en 2016, la lista de regiones que participan en el proyecto piloto FSS se está ampliando. Así, a partir del 1 de julio de 2016, se sumaron al proyecto las regiones de la República de Mordovia, Bryansk, Kaliningrado, Kaluga, Lipetsk y Ulyanovsk (cláusula 3 de las Enmiendas aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 19 de diciembre de 2015 No. 1389 ).
A lo largo de 2016, han estado participando en la implementación del proyecto piloto FSS:
repúblicas:
Karachay-Cherkess, Crimea, Tartaristán;
áreas:
Nizhny Novgorod, Astrakhan, Kurgan, Novgorod, Novosibirsk, Tambov, Belgorod, Rostov y Samara;
Los bordes:
Jabárovsk;
ciudades federales:
Sebastopol.
Cálculo del IRPF por baja laboral en 2016. La región no participa en el proyecto piloto FSS
En contabilidad, de acuerdo con las Instrucciones para el Plan de Cuentas, la acumulación y el pago de las prestaciones por licencia por enfermedad generalmente deben documentarse mediante los siguientes asientos:
- se ha acumulado un beneficio pagado a expensas de la organización (en el caso de una enfermedad normal del empleado, este es el monto del beneficio durante los primeros tres días de enfermedad);
- se ha acumulado una prestación pagada con cargo a la Caja de Seguro Social de Rusia por una enfermedad no relacionada con un accidente de trabajo o una enfermedad profesional;
DÉBITO 69 subcuenta “Liquidaciones con la Caja del Seguro Social por aportes al seguro de accidentes y enfermedades profesionales” CRÉDITO 70
- las prestaciones se han devengado en relación con un accidente de trabajo o una enfermedad profesional;
DÉBITO 70 CRÉDITO 68
Sostuvo IRPF por baja laboral en 2016;
DÉBITO 70 CRÉDITO 50 (51)
Un ejemplo de cálculo de las prestaciones de baja por enfermedad y el impuesto sobre la renta personal a partir de la baja por enfermedad en 2016
En febrero de 2016, el contador de Kvant LLC, basándose en la baja por enfermedad recibida, calculó al empleado A.A. Morozova, empleada en las principales actividades de la empresa, recibe prestaciones por incapacidad temporal por un importe de 9.643,8 rublos. La empresa no participa en el proyecto piloto de la Caja del Seguro Social y transfiere el importe total de la baja por enfermedad al empleado de forma independiente.
Se retuvo el impuesto sobre la renta personal por un monto de 1.254 rublos del monto del beneficio acumulado por Morozova. (9.643,8 rublos × 13%).
La cantidad recibida fue de 8.389,8 rublos. (9643,8 rublos - 1254 rublos).
El beneficio devengado con cargo a los fondos propios de la empresa es de 2.893,14 rublos. (964,38 rublos × 3 días), y a expensas del Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia: 6750,66 rublos. (964,38 rublos × 7 días).
Con base en los cálculos realizados en febrero de 2016, el contador realizó los siguientes asientos:
DÉBITO 20 CRÉDITO 70
- 2893,14 rublos. - se ha acumulado un beneficio pagado con cargo a los fondos de la organización;
DÉBITO 69 subcuenta “Liquidaciones con la Caja del Seguro Social por contribuciones al seguro social” CRÉDITO 70
- 6750,66 rublos. - se ha acumulado una prestación pagada con cargo a los fondos del Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia.
En marzo se pagó la prestación por baja por enfermedad, al mismo tiempo que se retuvo y se transfirió al presupuesto del IRPF:
DÉBITO 70 CRÉDITO 68
1254 rublos. - el impuesto sobre la renta personal se retiene del importe de las prestaciones de baja por enfermedad acumuladas;
DÉBITO 70 CRÉDITO 51
8389,8 rublos. (2.893,14 rublos + 6.750,66 rublos - 1.254 rublos) - los beneficios de baja por enfermedad para el empleado menos el impuesto sobre la renta personal se transfirieron a la tarjeta bancaria.
Cálculo del IRPF por baja laboral en 2016. La región está entre los participantes del proyecto piloto FSS
Si una organización opera en una región que participa en el proyecto piloto del FSS, entonces, como regla general, transfiere al empleado solo la parte del beneficio que se paga con sus fondos, es decir, durante los primeros tres días de enfermedad. Las publicaciones serán las siguientes:
DÉBITO 20 (23, 25, 26, 29, 44...) CRÉDITO 70
- se ha acumulado un beneficio pagado a expensas de la organización (en caso de enfermedad común del empleado, el monto del beneficio por los primeros tres días de enfermedad);
DÉBITO 70 CRÉDITO 68
Sostuvo Impuesto sobre la renta de las personas físicas por baja por enfermedad en 2016;
DÉBITO 70 CRÉDITO 50 (51)
Los beneficios de licencia por enfermedad se otorgaron al empleado menos el impuesto sobre la renta personal.
IRPF sobre bajas laborales en 2016, nuevos plazos de pago de impuestos
En 2016, el impuesto sobre la renta personal sobre todos los pagos debe transferirse al presupuesto según los nuevos plazos (cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En particular, se ha establecido un plazo radicalmente nuevo respecto al procedimiento anterior para el pago del IRPF en caso de baja por enfermedad. Es decir, dicho impuesto deberá pagarse a más tardar el último día del mes en que se realizó el pago. Por ejemplo, usted pagó la baja por enfermedad a principios de marzo. Entonces el 31 de marzo es el último día en el que se puede trasladar el IRPF de la baja por enfermedad correspondiente al presupuesto.
A modo de comparación, para no confundirnos con los cambios, presentamos una tabla con los nuevos plazos para el pago del impuesto sobre la renta personal para todos los pagos, tal como están establecidos en el Código Fiscal de la Federación de Rusia para 2016.
Todos los plazos de pago del IRPF en 2016
Impuesto sobre la renta de las personas físicas por baja por enfermedad en 2016, contabilizando gastos
El impuesto sobre la renta personal retenido de las prestaciones por incapacidad temporal durante los primeros tres días pagados con fondos del empleador puede incluirse como gastos en la contabilidad fiscal, tanto en el régimen fiscal general como en el sistema fiscal simplificado. Después de todo, este es un pago establecido por el estado (subcláusula 1, cláusula 1, artículo 264, subcláusula 6, cláusula 1, artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Tenga en cuenta que a los asegurados que participan en el proyecto piloto de la Caja del Seguro Social solo se les acumulará la parte del beneficio que se paga a sus expensas.