6 línea de llenado de orden de IRPF 080. Un ejemplo de tal situación

Aplicación de la línea 080 en 6-IRPF en 2019

El cálculo de 6-NDFL en su 1ra sección contiene la línea 080. Esta línea muestra el monto del impuesto sobre la renta personal que el agente fiscal no retuvo a un individuo. Parecería que todo es elemental: el impuesto no fue retenido y lo indicamos en la línea de arriba. Pero en realidad resulta que no todo es tan simple.

En primer lugar, ¿por qué motivos se puede retener el IRPF? ¿Y cuál de estos motivos nos obliga a indicar el importe en la línea 080?

En segundo lugar, ¿qué significa la expresión "no retenida"?

Por lo tanto, hay matices que debe tener en cuenta al completar la línea 080 en el IRPF de 6 personas.

La empresa está obligada a calcular y retener el impuesto sobre la renta personal en el caso de que una persona física reciba ingresos de esta organización. Por ejemplo, salarios, obsequios, pago de capacitaciones y cursos, reembolso de gastos de acondicionamiento físico, así como beneficios materiales. La organización tiene la oportunidad de retener impuestos solo cuando hay algo que retener.

Y asegúrese de saber que bajo el impuesto sobre la renta personal "no retenido" en este caso significa un impuesto que permanecerá no retenido hasta el final del año.

Así, queda claro que el monto del impuesto no retenido debe indicarse en la línea 080 6-NDFL:

por la ausencia o insuficiencia del monto de los ingresos de una persona física para retenerle el impuesto;
si es imposible retener durante todo el período del informe.

Solo cuando se encuentran estas dos condiciones, la línea 080 se llena al mismo tiempo.

¡IMPORTANTE! Al presentar el impuesto sobre la renta anual de 6 personas con la línea 080 completa, también es necesario proporcionar información a la Inspección del Servicio de Impuestos Federales en el formulario 2 de impuesto sobre la renta de personas con signo 2 para todas las personas físicas que no han tenido impuestos retenidos.

Línea 080 en 6-IRPF: ¿qué incluye?

Veamos cómo se completa la línea 080 6-IRPF y qué se incluye allí.

En la práctica, con mayor frecuencia se dan las siguientes combinaciones de circunstancias que obligan a los empresarios a cumplimentar la línea 080 del apartado 1 del IRPF 6:

los ingresos se entregan en especie a una persona que no tiene ingresos en la organización (o los ingresos son insuficientes para retener el impuesto sobre la renta personal);
hubo un beneficio material para un empleado que no tiene ingresos en la organización (o los ingresos son insuficientes para retener el impuesto sobre la renta personal).

De conformidad con el art. 131 del Código Laboral de la Federación Rusa, los salarios de un empleado pueden emitirse hasta un 20% en especie. En la mayoría de los casos, estos son obsequios, pago de matrícula, comida, acondicionamiento físico, etc. Otro tipo de ingreso es el beneficio material que surge del uso por parte de los empleados de los privilegios otorgados por el empleador. Por ejemplo, préstamos en condiciones favorables o la compra de valores a un costo reducido. Dichos ingresos están sujetos al impuesto sobre la renta.

¡IMPORTANTE! Los beneficios materiales están gravados a una tasa del 35%.

¿No conoces tus derechos?

Tanto de la ganancia material como de la renta natural, el impuesto se deduce de la remuneración más próxima de una persona física. Y si no hay ingresos y no se esperan, entonces el monto del impuesto sobre la renta personal calculado pero no retenido se indica en la línea 080 en el impuesto sobre la renta personal 6 (carta del Servicio de Impuestos Federales de la Federación de Rusia con fecha 19 de julio de 2016 No BS-4-11/12975).

¡IMPORTANTE! El monto del impuesto retenido de esta manera no puede ser mayor al 50% de la recompensa monetaria. Pero es posible deducir impuestos en los siguientes trimestres.

Resulta que la línea 080 6-NDFL contiene impuestos:

no retenidos por razones objetivas en el período sobre el que se informa;
calculado sobre base devengada;
para todos los individuos cuyo impuesto no fue retenido.

Qué indicar en la línea 080 con un salario móvil

A menudo, los salarios mensuales solo se pagan el mes siguiente dentro del período especificado en el convenio colectivo. Y esta es una situación absolutamente normal. Esto no debería causar ninguna confusión.

Pero los contadores, temerosos de proporcionar información falsa al IFTS, indican deliberadamente en la línea 080 6-IRPF del salario devengado en el último mes del trimestre, que se pagó a los empleados solo en el mes siguiente. En efecto, al cierre del trimestre no se retuvo el IRPF, ya que el momento de la retención del impuesto es el pago de salarios.

Pero esto es una trampa. En este caso, la línea 080 en 6-NDFL permanece intacta. Esta es la opinión de las autoridades fiscales (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa del 16 de mayo de 2016 No. BS-4-11/8609).

Esto se explica por el hecho de que la obligación de retener impuestos de la organización surge no en el mes de la nómina, sino en el siguiente, con el pago directo de fondos a los empleados.

Ejemplos de llenado de la línea 080 en la sección 1 del formulario 6-NDFL

Ejemplo 1

El contador de Beauty Trend LLC acumuló salarios a los empleados para marzo de 2018 por un monto de 160,000 rublos. y calculó el impuesto sobre la renta personal, que ascendió a 20.800 rublos. Los fondos fueron transferidos a los empleados el 06/04/2018. En consecuencia, a la fecha del informe 31/03/2018, el salario no fue pagado.

En la primera sección del impuesto sobre la renta de 6 personas, en la línea 020, se indica la cantidad de 160,000 rublos, en la línea 040 - 20,800 rublos, en la línea 070 - 0 rublos, en la página 080 se ingresan ceros.

Ejemplo 2

En honor al aniversario de Realtrans OJSC, todos los empleados recibieron obsequios, el costo de cada uno fue de 5.500 rublos. Recibió obsequios y 3 empleados que están de licencia para cuidar a un niño menor de 3 años. La organización no les hace ningún pago.

El ingreso en especie para cada empleado es de 1.500 rublos, ya que el valor de los obsequios superiores a 4.000 rublos está sujeto al impuesto sobre la renta personal, de conformidad con el párrafo 28 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa (5500 - 4000). El monto del impuesto a retener de cada empleado es de 195 rublos. (1500 × 13%).

La primera sección de 6-NDFL contiene las siguientes cantidades: en la línea 020, la cantidad de tres regalos es de 4500 rublos. (1500 × 3), en la línea 040 impuesto sobre la renta personal calculado a partir de tres obsequios: 585 rublos. (195 × 3), la página 070 está llena de ceros, la página 080 indica la cantidad de impuestos no retenidos de tres empleados: 585 rublos.

***

La línea 080 en 6-NDFL no debería asustar a los contadores. Solo hay que recordar las condiciones para llenar este indicador: las razones objetivas por las cuales el impuesto no fue retenido, y la imposibilidad de retenerlo hasta el final del período de declaración. Solo si se cumplen estas condiciones se rellena la línea 080.

La línea 080 de 6-NDFL a menudo genera preguntas de los contadores jefes que preparan informes. Cuándo y cómo se llena la línea, vea el ejemplo.

En la sección 1 del cálculo de 6-NDFL, "Indicadores generalizados" reflejan los ingresos acumulados, impuestos calculados y retenidos para todos los empleados. Y los datos finales se dan en las líneas 060-090. Estas líneas se completan una vez, incluso si el impuesto se calcula a tasas diferentes. Además, lea en detalle cómo completar la línea 080.

Línea 080 de cálculo 6-NDFL: llenado

La línea 080 es para el impuesto que la empresa no pudo retener. Debe indicar el monto del impuesto no retenido para el período que se informa.

La línea 080 del cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas 6 se llena si la empresa no retiene el impuesto sobre los pagos o la renta natural al final del año. Si un empleado ha obtenido ingresos en especie de los que la empresa podrá retener impuestos en meses futuros, entonces no es necesario que se muestren como no retenidos.

En qué casos llenar la línea 080 6-NDFL

Impuesto no retenido durante el período impositivo . Cómo cumplimentar la línea 080 en 6-IRPF si la empresa no retiene el IRPF hasta final de año.

Ejemplo

El 1 de septiembre, el director recibió un préstamo sin intereses: 200,000 rublos. Desde principios de año, el director ha estado de vacaciones por cuenta propia. La retención del IRPF hasta final de año es imposible. No hay otros ingresos para todo el período del informe. El 30 de septiembre se calculan los beneficios materiales. La tasa del Banco Central a esta fecha es del 7,5%. El empleado utilizó el préstamo durante 30 días. El beneficio ascendió a 819,67 rublos. (200.000 rublos × 2/3 × 7,5%: 366 días × 30 días). En la misma fecha, la empresa calculó el impuesto sobre la renta personal: 286,88 rublos. (819,67 rublos × 35%). El beneficio y el impuesto de la misma deben reflejarse en las líneas 020, 040 y 080 del Formulario 6-NDFL.

El impuesto no fue retenido en el período del informe.

Ejemplo

La compañía emitió un préstamo al empleado el 1 de septiembre: 400,000 rublos. El 30 de septiembre se calculan los beneficios materiales. La tasa del Banco Central a esta fecha es del 10,5%. El empleado utilizó el préstamo durante 30 días. El beneficio ascendió a 1639,34 rublos. (400.000 rublos × 2/3 × 10,5%: 366 días × 30 días). En la misma fecha, la empresa calculó el impuesto sobre la renta personal: 573,77 rublos. (2295,08 rublos × 35%). La empresa retuvo el impuesto recién en octubre.

A la fecha de cumplimentación del cálculo, la empresa aún no ha retenido el IRPF de la prestación, pero no cumplimenta la línea 080 6-IRPF del ejercicio, ya que retendrá hasta el final del ejercicio .

Línea 080 6-IRPF, si no se imputa IRPF, renuncia el trabajador

Ejemplo

El 6 de septiembre, por decisión judicial, la empresa pagó una multa al ex empleado: 27,000 rublos. El juzgado no asignó el impuesto en la sentencia, por lo que la empresa entregó en mano la totalidad del monto. En la fecha de pago, calculó el impuesto sobre la renta personal: 3510 rublos. (27.000 rublos × 13%). La empresa no pudo retener impuestos de los próximos pagos, ya que el empleado renunció.

Además de la sanción por los seis meses, la empresa acumuló ingresos a 10 empleados (incluido el empleado que recibió la sanción) - 2.560.000 rublos, impuesto sobre la renta personal calculado y retenido - 332.800 rublos. (2.560.000 rublos × 13%).

En la línea 020, la empresa aumentó los ingresos por una multa: 2.587.000 rublos. (2.560.000 + 27.000). En la línea 040, mostró el impuesto calculado, incluida la multa, - 336,310 rublos. (332 800 + 3510). La empresa no pudo retener el impuesto sobre la renta personal, por lo que reflejó el impuesto de 3510 rublos. en la línea 080 6-IRPF del ejercicio.

Recuérdese que si la empresa no ha retenido el IRPF a los trabajadores al finalizar el año, estos trabajadores deberán presentar certificados 2-IRPF con el signo "2" (inciso 5 del artículo 226 del Código Tributario de la Federación Rusa).

En los certificados se debe mostrar el monto del impuesto no retenido. El monto del impuesto no retenido en 6-NDFL y 2-NDFL debe coincidir con el indicador de la línea 080 de 6-NDFL para el año.

El formulario de impuesto sobre la renta de 6 personas entró en nuestras vidas, habiendo recibido simultáneamente un millón de maldiciones de contadores y un millón de comentarios de funcionarios fiscales sobre las reglas para completarlo. Pero las pasiones y las disputas no amainan. La línea 080 resultó ser uno de los puntos de constante duda, te contamos cómo y por qué se rellena la línea 080 en "1C: Gestión de Salarios y RRHH 8" edición 3.

La línea 080, de acuerdo con su nombre, refleja El importe del impuesto no retenido por el agente fiscal. Todo parece ser claro y comprensible. Pero el debate sobre el llenado de esta línea está alimentado por algunas publicaciones contables, que recomiendan que la línea 080 refleje el IRPF calculado, que no se puede retener hasta fin de año.

Al mismo tiempo, ninguno de ellos asume la responsabilidad de aclarar qué artículo del Código Fiscal de la Federación Rusa respalda los predictores. ¿Qué se puede poner en las palabras "será imposible mantener hasta el final del año"? No hay ninguna sugerencia en el Código Tributario para adivinar lo que sucederá al final del año.

El párrafo 4 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia exige que los agentes fiscales retengan la cantidad acumulada de impuestos directamente de los ingresos del contribuyente cuando se paguen realmente. Literalmente de este párrafo se sigue: si no se paga el ingreso, entonces no se puede retener el impuesto. Por lo tanto, de acuerdo con el nombre del campo, el monto de este impuesto debe reflejarse en la línea 080.

Es necesario aclarar que directamente en el Código Fiscal de la Federación Rusa y en la orden del Servicio Fiscal Federal de Rusia del 14 de octubre de 2015 N MMV-7-11 / [correo electrónico protegido], que aprobó el formulario 6-NDFL y el procedimiento para llenarlo, no contiene instrucciones específicas sobre exactamente qué montos de impuestos deben reflejarse en la línea 080 de la primera sección. Sólo está el nombre de la línea.

Las cartas del Ministerio de Hacienda o del Servicio de Impuestos Federales en este contexto pueden considerarse documentos de carácter explicativo y de recomendación, en lugar de actos jurídicos reglamentarios.

A menudo, los partidarios de las decisiones de retención se refieren a las siguientes letras:

1. carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 01/08/2016 No. BS-4-11 / [correo electrónico protegido](en adelante - letra 1), recomendando indicar en esta línea "el monto total del impuesto no retenido por el agente fiscal de las rentas percibidas por las personas físicas en especie y en forma de beneficio material en ausencia del pago de otras rentas en efectivo"

2. carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 1 de noviembre de 2017 No. GD-4-11 / [correo electrónico protegido](en adelante, letra 2) "Al enviar una revisión de violaciones en términos de completar y enviar un cálculo en el formulario 6-NDFL".

Pero en la letra 2, entre los errores cometidos al llenar el formulario 6-NDFL, solo se señala el incumplimiento de las recomendaciones del numeral 5 de la letra 1. Y la letra 1 no indica el requisito exclusivo de reflejar en la columna 080 solo el monto de impuesto no retenido por el agente fiscal de las rentas percibidas por las personas físicas en especie y en forma de beneficio material a falta de pago de otras rentas en efectivo, pero se dice que estas cantidades deben reflejarse en la línea 080.

Surge la pregunta de qué hacer con los montos de impuestos calculados a partir del salario (y sus componentes) cuando el salario no se paga.

Se supone que el plazo estipulado para la presentación del informe 6-NDFL, un mes después del final del trimestre del informe, brinda tiempo suficiente para pagar los salarios y retener el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con la ley.

En particular, de conformidad con la Parte 6 del art. 136 del Código Laboral de la Federación Rusa, los términos para el pago de salarios deben establecerse de tal manera que los empleados reciban salarios al menos cada medio mes. Y el departamento de impuestos, como saben, no envía recomendaciones para eludir las violaciones de la ley y preparar un informe, siempre que se violen los términos para pagar los salarios.

En el programa 1C: Nómina y HR 8, edición 3, el llenado de la línea 080 se basa en información confiable sobre el impuesto calculado y realmente retenido al momento del informe.

Queremos recordar a los contadores lo desagradecido que puede ser corregir el valor en esta columna sobre la base de expectativas hipotéticas de que el impuesto seguramente se retendrá, porque el salario definitivamente se pagará.

No es necesario. Las contrapartes no pagaron y no hay dinero en la empresa, el director compró una casa en Miami y no alcanzaba para el salario de los empleados. Al final, algún empleado mismo puede renunciar a todo, irse dondequiera que mire los ojos y no darle al empleador la oportunidad de pagarle un salario.

Resumiendo, me gustaría recomendar que al llenar la línea 080 del formulario, no piense en opciones, sino que indique exactamente la cantidad que se muestra en el título: El importe del impuesto no retenido por el agente fiscal. Así es exactamente como funciona el programa "1C: Gestión de salarios y personal 8" versión 3.

A menudo, los partidarios de las decisiones de retención se refieren a las siguientes letras:

Surge la pregunta de qué hacer con los montos de impuestos calculados a partir del salario (y sus componentes) cuando el salario no se paga.

En el programa 1C: Nómina y HR 8, edición 3, el llenado de la línea 080 se basa en información confiable sobre el impuesto calculado y realmente retenido al momento del informe.

Destaca la línea 080 del informe 6-NDFL. De acuerdo con la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 14 de octubre de 2015 No. MMV-7-11 / [correo electrónico protegido] formato, la línea 080 indica el monto total del impuesto no retenido por el agente fiscal, sobre base devengada desde el inicio del período impositivo. Considere llenar la línea 080 en 6-IRPF, qué incluye allí y cómo calcularlo.

Lo indicado en la línea 080 del formulario 6-NDFL

Al completar esta línea, muchos contadores diligentes y precisos tienen los siguientes problemas. A menudo, esta línea registra el monto del impuesto sobre la renta personal que no lograron pagar en el período del informe, pero lo pagaron en el siguiente. No está bien.

Hay que recordar que la línea 080 sólo se rellena cuando, al final del período, el contador entiende que el importe del IRPF nunca se retendrá en absoluto.

Hay varias situaciones en las que la línea 080 toma un valor distinto de cero, por ejemplo:

ex empleado Onegin E.A. se pagó asistencia financiera o un regalo de 5,000 rublos;

triste situación: empleado Lensky V.V. se emitió un anticipo para un viaje de negocios el 01 de junio, pero el empleado falleció. No se presentó el informe de anticipo, este trabajador tenía ingresos a 30 de junio, de los cuales se debe deducir el IRPF a razón del 13%;
empleada Larina T.D. proporcionó ingresos en especie (o en forma de un beneficio material), y no tenía otros ingresos en efectivo.

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Así, se trata de situaciones en las que el agente fiscal, por falta de ingresos en efectivo en la cuantía exigida, no puede retener el IRPF hasta el final del año natural.

Aquí, al final del año, hay una conexión con el certificado 2-NDFL. Para estos montos de impuestos, el contador presenta al Servicio de Impuestos Federales un certificado de 2-NDFL con el signo "2". Por lo tanto, sugiere que el Servicio de Impuestos Federales mismo se ocupe de estos montos de impuestos sobre la renta personal.

Y además la línea 080 debe ser igual a la suma de las líneas “Importe del impuesto no retenido por el agente fiscal” de los certificados 2-NDFL con el signo “1”, y las líneas 034 del Anexo N° 2 a la declaración del impuesto sobre la renta. Si esta relación es incorrecta, entonces el monto del impuesto no retenido por el agente fiscal generará dudas en el Servicio de Impuestos Federales.

Este es el momento en que se une la relación entre el trabajador, el empleador y el Servicio de Impuestos Federales.

El orden de llenado de la línea 080

Al momento de diligenciar la línea 080, se deberá tener en cuenta la siguiente característica, de acuerdo a la orden antes mencionada del Servicio de Impuestos Federales:

Si el agente fiscal durante el período impositivo pagó ingresos a diferentes tasas, entonces la línea 080 se completa una sola vez en la primera página con el valor final.

Dado que muchos pagadores ya están trabajando en el programa Nómina 1C y HR 8, rev. 3.0, me gustaría llamar su atención sobre el hecho de que el llenado de la línea 080 depende de la fecha en que se firmó el informe en la portada.

Tomemos un ejemplo.

Digamos que una empleada Larina T.D. El 31 de marzo de 2017, se pagó el salario de marzo y se le retuvo el impuesto sobre la renta personal; el 17 de abril de 2017, recibió un pago anticipado por un monto de 20,000 rublos; recibió ingresos en especie, impuesto sobre la renta personal - 5,200 rublos. debe deducirse del salario de abril del empleado. Por motivos familiares tomó vacaciones por cuenta propia del 18 al 30 de abril de 2017 y a partir del 01 de mayo de 2017 renunció. El 2 de mayo, Larina recibió un salario por la segunda quincena de abril y una compensación por despido por un monto total de 3,000 rublos. El 2 de mayo se llegó a un acuerdo sobre el despido.

Completemos el cálculo de 6 impuestos sobre la renta personal de acuerdo con el ejemplo para mayor claridad de abril para este empleado.

020 - la cantidad de ingresos recibidos por abril 63,000 rublos: 40,000 rublos. ingreso natural y 23,000 rublos. salario e indemnización por despido;
040 - impuesto sobre la renta personal calculado 8,190 rublos: 5200 rublos. + 23 000 * 0,13 = 2990 rublos;
080 - 5 190 rublos. Impuesto sobre la renta personal 3,000 - 8,190 = 5,190 rublos, esta cantidad de impuestos no fue retenida por el agente fiscal.

100 - fecha de recepción de los ingresos "en especie" 17/04/2017;
110 - ingresos no monetarios, no complete la fecha;
120 – 02.05.2017;
130 - 40 000 rublos;
140 - 10 rublos.

100 - fecha de recepción del salario 02/05/2017;
110 — 02.05.2017;
120 – 02.05.2017;
130 - 23 000 rublos;
140 - 2990 rublos.

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