Plazo de presentación: 6 IRPF al año
¿Cuál es la fecha límite para presentar el 6-NDFL en 2018 para personas jurídicas? ¿Cuándo deberían los empresarios individuales (IP) presentar pagos en 2018? Este material contiene una tabla con los plazos para la presentación de cálculos en 2018, así como una explicación detallada del aplazamiento de los plazos (cuando existan).
¿Quién presenta 6-NDFL en 2018?
Todas las organizaciones y empresarios individuales que sean agentes fiscales del impuesto sobre la renta personal deben presentar cálculos trimestrales a su Inspección del Servicio de Impuestos Federales en el formulario 6-NDFL. En 2018, los cálculos deben presentarse a tiempo, a más tardar el último día del mes siguiente al período de informe correspondiente (Cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Debe presentar los cálculos 6-NDFL en 2018 al Servicio de Impuestos Federales de su lugar de registro (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para las organizaciones, esta es, por regla general, la ubicación, para los empresarios individuales, el lugar de residencia (cláusula 1 del artículo 83 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Si la organización tiene divisiones separadas, entonces el cálculo 6-NDFL en relación con los ingresos debe presentarse a la autoridad fiscal en el lugar de su registro (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
- empleados de dichos departamentos,
- individuos en virtud de contratos civiles celebrados con estas divisiones separadas.
Aplicar el nuevo formulario en 2018
Desde el 25 de marzo de 2018, para los informes de 2017 en adelante, está en vigor una nueva forma de cálculo, 6-NDFL, modificada por la orden del Servicio de Impuestos Federales No. MMV-7-11/18 del 17 de enero de 2018. Hasta esta fecha podrá presentar el formulario de pago anterior. Puedes ver los cambios aquí:
De acuerdo con las modificaciones a la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/450, que aprobó el formulario y el procedimiento para completar el cálculo 6-NDFL, la portada del 6 -Se ajustó el formulario NDFL, se reemplazó el código de barras “15201027” por el código de barras “15202024” ”, se modificó el procedimiento para completar y enviar el cálculo, así como el formato de entrega.
Períodos de reporte en 2018
La cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que a los efectos de presentar el cálculo del 6-NDFL en 2018, los períodos de presentación de informes son:
- 1 cuarto;
- Medio año;
- 9 meses;
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En consecuencia, con base en los resultados de estos períodos de informes, los cálculos deben enviarse al Servicio de Impuestos Federales mediante el Formulario 6-NDFL. Además, si el último día para presentar el 6-NDFL cae en fin de semana o feriado no laborable, el cálculo se presenta el siguiente día hábil (Cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 21 de diciembre de 2015 No. BS-4-11/ 22387). En consecuencia, es posible que se pospongan algunos plazos para la presentación del 6-NDFL en 2018.
Plazos para presentar 6-NDFL en 2018: tabla
En 2018, los contribuyentes (organizaciones y empresarios individuales) deben presentar cálculos al Servicio de Impuestos Federales utilizando el Formulario 6-NDFL dentro de los plazos indicados en la siguiente tabla:
6-NDFL para 2017
En 2018, debe presentar el cálculo anual del 6-NDFL para 2017. De acuerdo con los requisitos del párrafo 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el 6-NDFL anual debe presentarse a más tardar el 1 de abril. Sin embargo, el 1 de abril de 2018 es domingo y las oficinas de impuestos están cerradas esos días. Por lo tanto, el cálculo anual del 6-NDFL para 2017 puede presentarse a más tardar el 2 de abril de 2018.
6-NDFL para el 1er trimestre de 2018
La fecha límite para presentar el 6-NDFL para el primer trimestre de 2018 es a más tardar el último día del mes siguiente al período del informe. Es decir, a más tardar el 30 de abril. Pero debido a los fines de semana y feriados de 2018 (del 30 de abril al 2 de mayo son feriados), se pospone la fecha límite para la presentación de informes. El aplazamiento de la presentación de informes está previsto en el apartado 7 del art. 6.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia. La fecha límite para presentar el 6-NDFL para el 1er trimestre de 2018 es el 03/05/2017. Los pagos del 1er trimestre de 2018 deberán presentarse el primer día hábil posterior a los feriados, es decir, el 3 de mayo.
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6-NDFL para el segundo trimestre de 2018
Para abril-junio de 2018, debe presentar 6-NDFL al Servicio de Impuestos Federales a más tardar el día 30 del mes siguiente al segundo trimestre. La fecha límite para presentar el 6-NDFL para el segundo trimestre (semestre) de 2018 es el 31/07/2018. En julio no hay festivos, ni tampoco traslados de fines de semana, por lo que el plazo no se aplaza ni amplía.
6-NDFL por 9 meses de 2018
Informe de 9 meses: el último cálculo del 6-NDFL en 2018. La fecha límite para la presentación de 6 impuestos sobre la renta personal para el 3er trimestre (9 meses) de 2018 es el 31/10/2018. No habrá reprogramaciones por fines de semana o feriados. Por tanto, es mejor preparar y enviar el cálculo con antelación. La campaña de informes durante 9 meses comenzará el 1 de octubre de 2018. Con un retraso en la liquidación de más de 10 días hábiles, hasta el 9 de noviembre, la inspección tiene derecho a bloquear las cuentas corrientes (cláusula 3.2 del artículo 76 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
El formulario 6-NDFL es un informe elaborado utilizando cifras generalizadas que reflejan el proceso de cálculo de la retención en origen y su destino posterior (pago, imposibilidad de retención, devolución).
Este informe se genera y presenta trimestralmente. Consta de 2 secciones principales. En el primero, la información anterior se presenta en forma devengada para todo el período desde el inicio del año, y en el segundo, en detalle de acuerdo con los plazos que resultaron ser de obligado cumplimiento de acuerdo con las reglas para determinar a ellos. En relación al último trimestre del período, se indican los importes a pagar del IRPF.
Es decir, a lo largo del año se crean 4 informes utilizando el formulario en cuestión, incluyendo datos de 1 trimestre, medio año, 9 meses y un año en el apartado 1. Y cada uno de ellos contiene datos relacionados con el último trimestre del período. en la sección 2.
Busque los matices que hay que tener en cuenta a la hora de elaborar el informe en cuestión en la publicación. "Informe sobre el Formulario 6-NDFL del año: ejemplo de cómo completarlo" .
Plazos para la presentación de 6-NDFL
Los plazos establecidos para la presentación de los informes considerados se dividen en 2 tipos (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
- Para los primeros 3 informes generados durante el año, vencen los últimos días de los meses inmediatamente siguientes a cada período de informe.
- Para el informe anual, el plazo de presentación se combina con la fecha indicada como plazo para la presentación de otros informes sobre el mismo impuesto (elaborados en forma de certificados personales de cada empleado). El Código Fiscal de la Federación de Rusia define esta fecha como el 1 de abril del año siguiente al período del informe.
Es decir, la fecha límite para presentar el 6-NDFL para el cuarto trimestre (o mejor dicho, para el año) difiere de la fecha límite para presentar informes trimestrales, pero coincide con la fecha límite para presentar otros informes elaborados con los mismos datos.
Lea sobre la importancia de la comparabilidad de las cifras en los informes anuales. “Ratios de control para la verificación del formulario 6-NDFL” .
La coincidencia del período especificado en el Código Fiscal de la Federación de Rusia con un día libre general conduce a su traslado a una fecha posterior (Cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), que cae en un día laborable. No hay tales cambios en 2019.
Resultados
Para la presentación del informe 6-NDFL del año se han establecido plazos especiales que difieren de los plazos para la presentación de los mismos informes presentados trimestralmente. Caen en la misma fecha que se indica como fecha límite para enviar informes personales sobre el mismo impuesto al Servicio de Impuestos Federales, es decir, el 1 de abril del año siguiente al período del informe.
Cálculo de 6-NDFL: informes presentados trimestralmente por organizaciones y empresarios individuales que realizan pagos a individuos y desempeñan las funciones de un agente fiscal para el impuesto sobre la renta personal.
Con base en los resultados de los períodos de informe (Q1, H1 y 9 meses), el 6-NDFL se presenta a más tardar el último día del mes siguiente al de informe (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). .
Con base en los resultados del año, el cálculo debe presentarse a más tardar el 1 de abril del año siguiente al año del informe (Cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Si la fecha límite para presentar el 6-NDFL cae en fin de semana o feriado no laborable, se aplica la regla general de transferencia de impuestos (cláusula 7 del artículo 6.1 del Código Tributario de la Federación de Rusia): se pospone el último día para presentar el Cálculo al siguiente día hábil siguiente a este fin de semana/día feriado no laborable.
Fecha límite para presentar 6-NDFL para 2017
Muchos contadores se preguntan cuándo presentar el 6-NDFL para 2017 (6-NDFL para el cuarto trimestre). Entonces, la fecha límite para presentar el 6-NDFL para 2017 es el 02/04/2018 (1 de abril - domingo).
6-NDFL: fecha de vencimiento 2018
Con base en los resultados de los períodos de reporte, los plazos para presentar el 6-NDFL en 2018 son los siguientes:
Fecha límite para la presentación del informe 6-NDFL: 2018
La fecha límite para presentar el 6-NDFL con base en los resultados de 2018 cae en 2019; el cálculo debe presentarse a más tardar el 01/04/2019.
Multa por violar el plazo para presentar 6-NDFL
En caso de presentación fuera de plazo del 6-NDFL, la organización/empresario individual se enfrenta a una multa de 1.000 rublos. por cada mes completo/incompleto de retraso (
Recordemos todos los últimos cambios con respecto al nuevo formulario 6-NDFL que un contador debe tener en cuenta en su trabajo en 2018.
- En la portada del informe, aparecieron 2 nuevas columnas para indicar los datos de la empresa reorganizada: código del formulario de reorganización (liquidación) y TIN/KPP de la empresa reorganizada. El código del formulario de reorganización puede tomar los siguientes valores:
0 - liquidación, 1 - transformación, 2 - fusión, 3 - escisión, 5 - adhesión, 6 - escisión con adhesión simultánea.
- El código de barras en la segunda hoja del nuevo formulario 6-NDFL ha cambiado: el valor "15201027" se ha reemplazado por "15202024".
- Se han realizado los cambios correspondientes en el “Procedimiento para completar el Formulario 6-NDFL”:
- Se agregaron explicaciones sobre cómo completar nuevas líneas en la página de título con códigos para formularios de reorganización y liquidación.
- La nueva edición contiene una tabla de códigos para el lugar de presentación de 6-NDFL; ahora hay 3 más.
| Código | Nombre |
|---|---|
| 120 | En el lugar de residencia del empresario individual. |
| 124 | En el lugar de residencia del miembro (jefe) de la empresa (agrícola) campesina |
| 125 | En el domicilio del abogado |
| 126 | En el domicilio del notario |
| 213 | En el lugar de registro como mayor contribuyente. |
| 214 | En la ubicación de una organización rusa que no es el mayor contribuyente |
| 215 | En la ubicación del sucesor legal que no sea el mayor contribuyente |
| 216 | En el lugar de inscripción del sucesor legal, que es el mayor contribuyente. |
| 220 | En la ubicación de una división separada de la organización rusa. |
| 320 | En el lugar de actividad del empresario individual. |
| 335 | En la ubicación de una división separada de una organización extranjera en la Federación de Rusia |
Plazos para la presentación del formulario 6-NDFL para el 3er trimestre / 9 meses de 2018
Se presenta un cálculo resumido de los montos del impuesto sobre la renta personal calculado y retenido por el agente fiscal en el Formulario 6-NDFL de acuerdo con los siguientes plazos:
- para informes del 1er trimestre, 1er semestre del año y 9 meses, a más tardar el último día del mes siguiente al período del informe,
- para el informe anual: la fecha límite de presentación se combina con la fecha indicada como fecha límite para la presentación de otros informes sobre el mismo impuesto.
Consulte los plazos exactos para presentar el Formulario 6-NDFL en 2018, teniendo en cuenta los aplazamientos.
Completar el formulario 6-NDFL para el 3er trimestre / 9 meses de 2018
Proporcionaremos los puntos principales para completar el nuevo formulario 6-NDFL.
Completar la página de título no debería causar ninguna dificultad y ocurre automáticamente si genera un informe en o programa. Recordemos solo los códigos del período de presentación, que también son válidos para el nuevo formulario 6-NDFL:
Completar la Sección 1 del cálculo 6-NDFL para el tercer trimestre / 9 meses de 2018
En la sección 1 “Indicadores generalizados” del formulario 6-NDFL para el 3er trimestre / 9 meses de 2018, se muestra el monto total de ingresos acumulados, las deducciones fiscales y el monto total de impuestos acumulados y retenidos durante 9 meses.
Expliquemos con más detalle qué reflejar en las líneas del apartado 1 del formulario 6-NDFL.
| Número de línea | lo que se refleja |
|---|---|
| 010 | Tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Si el agente fiscal realizó pagos a los empleados durante el período impositivo, los cuales están gravados a diferentes tasas, la Sección 1 se completa por separado para cada tasa impositiva (excepto las líneas 060 - 090). Los totales de todas las tarifas en las líneas 060 - 090 se completan en la primera de las páginas de totales donde está presente la Sección 1. |
| 020 | El monto total de los ingresos acumulados en base devengado desde el inicio del período impositivo para todas las personas físicas, incluidos los dividendos asignados por separado en la página 025. |
| 025 | El monto total de los ingresos acumulados en forma de dividendos en base devengado desde el inicio del período impositivo para todas las personas físicas. |
| 030 | El monto total de las deducciones fiscales que reducen los ingresos sujetos a impuestos. |
| 040 | Monto total del impuesto calculado = (línea 020 - línea 030) * tasa impositiva. |
| 045 | El monto total del impuesto sobre la renta calculado en forma de dividendos = línea 025 * tasa impositiva. |
| 050 | El monto total de los anticipos fijos, que se acepta como una reducción en el monto del impuesto calculado. Se utiliza en el caso de empleados extranjeros que trabajan bajo una patente. |
| 060 | El número total de personas que recibieron ingresos sujetos a impuestos, incluidos dividendos. |
| 070 | Importe total del impuesto retenido. |
| 080 | El monto total del impuesto que no fue retenido por el agente tributario sobre rentas en especie o beneficios económicos, por falta de pagos en efectivo de los cuales se pueda retener este impuesto sobre la renta personal. |
| 090 | El monto total del impuesto que fue devuelto por el agente fiscal a los contribuyentes (basado en Artículo 231 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.). |
Completar la Sección 2 del cálculo 6-NDFL para el tercer trimestre / 9 meses de 2018
La sección 2 indica las fechas de recepción real de ingresos por parte de los empleados, retención del impuesto sobre la renta personal, plazos para la transferencia de impuestos, cantidades generalizadas de ingresos realmente recibidos y impuestos retenidos para todas las personas.
Para el informe del 3er trimestre/9 meses de 2018, en el apartado 2 mostramos el IRPF y el IRPF -desglosados por fecha- únicamente para las operaciones realizadas en julio, agosto y septiembre de 2018 inclusive.
| Número de línea | lo que se refleja |
|---|---|
| 100 | La fecha de recepción real de los ingresos, que se refleja en la página 130. Por ejemplo, para un salario, este es el último día del mes para el que se acumuló. Para otros pagos - otras fechas ( cláusula 2 art. 223 Código Fiscal de la Federación de Rusia). |
| 110 | La fecha de la retención del impuesto sobre el monto de los ingresos realmente recibidos, que se refleja en la línea 130. |
| 120 | La fecha a más tardar en la que se deberá pagar el impuesto. Normalmente, este es el día siguiente al día en que se pagaron los ingresos y, en el caso de licencia por enfermedad y pago de vacaciones, el último día del mes en el que se realizaron dichos pagos. Si el plazo de pago del impuesto cae en fin de semana, el día hábil siguiente al indicado en la foja 120. |
| 130 | El monto resumido de ingresos realmente recibidos (sin deducción del monto del impuesto retenido) en la fecha especificada en la página 100. |
| 140 | El monto resumido del impuesto retenido en la fecha que se muestra en la página 110. |
Muestra de cumplimentación de 6-NDFL para el 3er trimestre / 9 meses de 2018
Descargue una muestra de cómo completar 6-NDFL para el tercer trimestre / 9 meses de 2018 en formato PDF
Descargue el formulario en blanco 6-NDFL para el 3er trimestre / 9 meses de 2018 en formato Excel
Análisis de situaciones de cumplimentación del formulario 6-NDFL
Los temas más controvertidos con respecto a completar el 6-NDFL son los pagos durante los períodos de transición.
Ejemplo 1. Todos los salarios de diciembre de 2017 se pagaron en diciembre (el ejemplo es el mismo para cualquier fecha de pago: 29 de diciembre, 30 de diciembre, 31 de diciembre o antes), el impuesto sobre la renta personal se pagó en enero
Nos guiamos por las reglas de Cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 24 de octubre de 2016 No. BS-4-11/20126 Y Cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 15 de diciembre de 2016 No. BS-4-11/24065. Luego complete el cálculo en el formulario 6-NDFL de la siguiente manera:
- en el apartado 1 del informe de 2017, el monto del impuesto retenido va más en la línea 070. La fecha de retención del impuesto sobre la renta personal es el 31 de diciembre de 2017.
- En el apartado 2 del informe de 2017 no incluimos datos sobre salarios de diciembre. Deben mostrarse en el cálculo del impuesto sobre la renta personal 6 para el primer trimestre de 2018, ya que la sección 2 debe basarse en la fecha a más tardar en la que el impuesto sobre la renta personal debe transferirse al presupuesto. Aquellos. Independientemente de la fecha de pago real a los empleados, la fecha de recepción de ingresos es el último día del mes: 31/12/2017, lo que significa que la fecha de transferencia del impuesto sobre la renta personal al presupuesto es el siguiente día hábil después del 12. /31 - 09/01/2018.
- En el apartado 2 del informe 6-NDFL del primer trimestre de 2018, indicamos los datos sobre el salario de diciembre de la siguiente manera:
línea 100 - 31 de diciembre de 2017 (fecha de recepción del ingreso. El salario se convierte en ingreso solo al final del mes para el cual se acumula. Los pagos antes de fin de mes se consideran como un anticipo del cual no se retiene el impuesto sobre la renta personal y transferido);
línea 110 – 31/12/2017 (fecha de retención del impuesto sobre la renta personal. Es al final del mes que el contador debe acumular el salario de diciembre y compensarlo con el anticipo pagado anteriormente [que, de hecho, era el salario de diciembre ]);
línea 120 – 09/01/2018 (fecha de transferencia del impuesto sobre la renta personal al presupuesto);
Ejemplo 2. Todos los sueldos de diciembre de 2017 y el impuesto sobre la renta personal se pagaron en diciembre
Por ejemplo, los salarios se pagaron a los empleados el 27 de diciembre de 2017 y el impuesto sobre la renta personal se pagó al presupuesto el 28 de diciembre de 2018. Según las reglas generales, reflejamos los pagos en el informe 6-NDFL para 2017 de la siguiente manera:
- en el apartado 1, el monto de los salarios devengados para diciembre de 2017 va más a la línea 020;
- en el apartado 1, el monto del impuesto sobre la renta personal calculado a partir de los salarios va más en la línea 040;
- en el apartado 1, el monto del impuesto retenido va más en la línea 070;
- en la sección 2, línea 100 - 31 de diciembre de 2017 (fecha de recepción del ingreso);
- línea 110 – 27 de diciembre de 2017 (fecha de retención del impuesto sobre la renta personal);
- línea 120 – 28 de diciembre de 2017 (fecha de transferencia del impuesto sobre la renta personal al presupuesto).
- línea 130 – el monto del salario de diciembre;
- línea 140 – monto del impuesto sobre la renta personal del salario anterior.
Estas transacciones ya no se reflejan en el informe del primer trimestre de 2018. Se excluye la duplicación de transacciones en diferentes informes.
TENGA EN CUENTA: completar el informe 6-NDFL para 2017 de esta manera es erróneo por las siguientes razones:
- dicho informe 6-NDFL no pasará el control lógico de formato y devolverá el error "la fecha de retención de impuestos no debe preceder a la fecha del pago real";
- Retener el impuesto sobre la renta personal de los salarios hasta fin de mes contradice las recomendaciones del Ministerio de Finanzas de Rusia en carta de 21 de junio de 2016 No. 03-04-06/36092.
Ejemplo 3. El salario de diciembre de 2017 y el IRPF se pagaron en enero del año siguiente.
Esta situación la reflejamos en dos informes: el informe anual de 2017 y el informe del primer trimestre de 2018:
- en el apartado 1 del informe de 2017, el monto de los salarios acumulados para diciembre de 2017 va más en la línea 020;
- en la sección 1 del informe de 2017, el monto del impuesto sobre la renta personal calculado a partir de los salarios va más en la línea 040;
No aumentamos la línea 070 de contribución retenida, ya que en diciembre de 2017 no hubo retención. En la Sección 2 del informe anual no reflejamos la operación de pagos futuros.
- en la sección 1 del informe 6-NDFL del primer trimestre de 2018, el monto del impuesto retenido en enero (y calculado en diciembre) va más en la línea 070;
- en la sección 2 del informe 6-NDFL del primer trimestre de 2018, línea 100 - 31 de diciembre de 2017 (fecha de recepción de ingresos);
- en la sección 2 del informe 6-NDFL del primer trimestre de 2018, línea 110 - 09/01/2018 (fecha de retención del impuesto sobre la renta personal);
- en la sección 2 del informe 6-NDFL del primer trimestre de 2018, línea 120 - 10/01/2018 (fecha de transferencia del impuesto sobre la renta personal al presupuesto).
Ejemplo 4. Pago de bonificaciones
La cumplimentación del informe 6-NDFL en caso de pago de bonificaciones se realiza teniendo en cuenta las siguientes reglas:
- Ingrese el bono pagado junto con el salario del mismo mes junto con el salario en un bloque de líneas 100 - 140. Si el bono se pagó por separado, complete un bloque separado de líneas 100 - 140.
- Una excepción son las bonificaciones pagadas el último día hábil del trimestre. Están incluidos en la sección 2 de 6-NDFL para el próximo trimestre.
Si la bonificación se paga por separado del salario, por ejemplo el 27 de diciembre de 2017, el IRPF se transfiere el mismo día. El reflejo de las transacciones en el apartado 2 del informe anual será el siguiente:
línea 100 - 27/12/2017;
línea 110 - 27/12/2017;
línea 120 - 28/12/2017;
línea 130 – monto del bono;
línea 140 – monto del impuesto sobre la renta personal del bono anterior.
Las mismas reglas se aplican al pago y registro del pago de vacaciones.
Multas por formulario 6-NDFL
Si no envía un informe en el Formulario 6-NDFL o lo envía tarde, tendrá que una multa de 1000 rublos. por cada mes completo o parcial a partir de la fecha de inicio de la actividad de la empresa que informa(Cláusula 1.2 del artículo 126 del Código Tributario). El plazo de demora se computará desde este día hasta la fecha en que haya presentado el cálculo (presencialmente, a través de representante, por correo postal o vía ).
Si no presenta el 6-NDFL dentro de los 10 días siguientes a la fecha de vencimiento, las autoridades fiscales tienen derecho a bloquear la cuenta bancaria de la empresa (cláusula 3.2 del artículo 76 del Código Tributario). El Servicio de Impuestos Federales aclaró esto en carta de fecha 09/08/2016 No. GD-4-11/14515.
Podemos:
Informes electrónicos SBIS++
Servidores virtuales
Alquile 1 y Microsoft
La oficina de impuestos espera informes trimestrales de los empresarios sobre los importes del impuesto sobre la renta personal devengado y pagado. Para estos fines se fabricó un molde especial.
En este artículo podrás familiarizarte con ejemplo de cumplimentación y cambios de 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas en 2017, y también conocer las fechas actuales para la presentación de estos documentos a las autoridades fiscales.
Gracias a esta información, será posible evitar errores comunes y multas económicas que amenazan a un emprendedor desatento.
¿Quién presenta 6-NDFL en 2017?
En 2017 (exactamente como el año anterior), este informe lo presentan todos los agentes del impuesto sobre la renta de las personas físicas, es decir, empresas y empresarios individuales que realizan pagos a personas físicas sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas.
El cálculo del 6-NDFL incluye partidas con datos sobre los ingresos de las personas físicas, el impuesto sobre la renta de las personas físicas retenido y pagado, sin destacar a cada persona por separado. Ésta es la principal diferencia entre el certificado 2-NDFL y el certificado 6-NDFL.
Ejemplo y detalles de llenado.
El formulario actual 6-NDFL fue ratificado por orden del Servicio de Impuestos Federales de 14 de octubre de 2015 y consta de una portada, el apartado No. 1 y el apartado No. 2.
La portada debe mostrar información general sobre la empresa (dirección, Servicio de Impuestos Federales, etc.) y el período del informe. La Sección No. 1 contiene datos resumidos y la sección No. 2 refleja datos detallados con fechas y montos exactos. Para que este informe se complete correctamente, debe cumplir con ciertas reglas que serán relevantes en 2017.
Pagina del titulo
En la columna “Campo de envío” deberá indicar el período para el cual se proporciona el informe. Dependiendo del mes en el que se envían los papeles al servicio de impuestos, seleccione la línea 21, 31, 33 o 34.
Al acceder al ítem “Proporcionado al número fiscal”, no olvide indicar el código del Servicio de Impuestos Federales donde presenta el informe. En la columna "Ubicación", debe anotar la peculiaridad del puesto, es decir, si una empresa o empresario individual presenta un informe al sistema tributario simplificado, UTII, etc. Como regla general, en esta línea se escribe el código "212".
Sección No. 1
En esta sección, el llenador debe indicar el indicador total de todos los empleados. En el caso de que se utilicen diferentes tasas del impuesto sobre la renta personal, debe completar varias imágenes de la sección No. 1: estas son las líneas del 010 al 050. Todas las demás líneas, a saber, 060-090, serán comunes. Tenga en cuenta que los datos se ingresan de esta manera solo en la primera copia.
En la línea "010" debe ingresar la tasa del impuesto sobre la renta personal. Todos los ingresos se indican como total acumulado al comienzo del año en la línea “020”. Además, no te olvides de la opción de salarios variables. Esto significa que el resultado final de los ingresos en la sección No. 1 y en la sección No. 2 puede ser diferente. Si la empresa tuvo ingresos en forma de dividendos, entonces se debe mostrar en la línea “025”.
El campo "030" está destinado a ingresar los montos de las deducciones fiscales. Esto puede incluir deducciones patrimoniales, sociales, por hijos y otras. Los montos del impuesto calculado y retenido se ingresan en las líneas “040” y “070”. Si la empresa emplea a extranjeros bajo una patente, se debe completar el campo “050”.
El número total de empleados de la empresa que recibieron ingresos se registra en la línea “060”. Además, la organización puede indicar el monto del impuesto que se le devolvió: "090".
Sucede que una empresa no pudo retener el impuesto sobre la renta personal, entonces esta cantidad debe registrarse en la línea "080"; esto se practica con los salarios móviles.
Sección No. 2
Esta área del formulario está destinada a mostrar datos detallados, donde se descifran los ingresos y se indican las fechas exactas. La empresa registra las transacciones en la secuencia en que ocurrieron durante los últimos tres meses del informe.
La "Fecha de recepción real de ingresos" (línea "100") se utiliza para mostrar los ingresos de los empleados de conformidad con el artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Para registrar correctamente los salarios se debe fijar el último día del mes, mientras que las bajas por enfermedad y los pagos de vacaciones se registran en la fecha de su recibo real.
En el campo "110" ingrese la fecha de la retención de impuestos: se retiene el día en que se reciben los ingresos (sin contar los salarios) de acuerdo con la legislación vigente.
La línea “120” “Fecha límite de pago de impuestos” se completa según el tipo de ingreso recibido. En la mayoría de los casos, las vacaciones y las bajas por enfermedad se emiten antes del final del mes del informe, todos los demás casos se indican al día siguiente de la fecha de recepción de los fondos.
"La cantidad de ingresos realmente recibidos", y esta línea "130" contiene información sobre los ingresos (en kopeks) antes de que se dedujera el impuesto sobre la renta personal. A su vez, la retención se anota en la columna “140”.
No hay margen de error
Al completar el documento 6-NDFL, debe controlar cuidadosamente los datos que ingresa en él. Es extremadamente indeseable cometer un error en este asunto, porque la empresa puede sufrir graves pérdidas en forma de multas que se le impongan. Para evitar cometer errores, recuerda:
- En el primer apartado, indique únicamente los importes totales del impuesto sobre la renta y el IRPF. Cada apuesta debe mostrarse en su propia sección N°1. Por ejemplo, los ingresos de los empleados están sujetos a impuestos a una tasa del 13, 30, 35 por ciento. Resulta que en el cálculo se completarán tres secciones No. 1, cada una en una hoja separada.
- Los campos “060-090” deben completarse con el monto total de todas las apuestas disponibles y solo en la primera página. En las hojas siguientes debes poner “0” y luego escribir guiones. Por ejemplo, tiene una tasa del 13% y la sección No. 2 muestra los ingresos en varias hojas. Esto significa que la sección No. 1 debe completarse únicamente en la primera página.
- En el apartado No. 2 los ingresos se distribuyen por fecha. Aquí debe ingresar solo aquellos ingresos que se recibieron dentro de los tres meses.
- Si una operación comenzó en un período de informe y finalizó en otro, entonces en el apartado No. 2 se debe indicar el período de su finalización.
6-Período de presentación del NDFL y sanciones
A pesar de los rumores que afirman que la fecha límite para la presentación del 6-NDFL se “cambiará” en 2017, no ha habido confirmación oficial al respecto. Esto significa que el informe debe ser presentado a la Asamblea Nacional dentro del plazo aprobado por la ley, a saber:
- para el primer trimestre, hasta el 2 de mayo de 2017 (se tienen en cuenta los fines de semana y festivos);
- seis meses antes del 31 de julio de 2017;
- 9 meses - hasta el 31 de octubre de 2017;
- anual - hasta el 2 de abril de 2018.
Aquellos representantes comerciales que se presenten fuera de plazo podrán someter a su empresa a sanciones de 1.000 rublos (si el retraso no supera un mes); Cada mes vencido posterior traerá 1000 rublos adicionales.
Además, los datos falsos ingresados en 6-NDFL pueden resultar en una multa de 500 rublos.
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