El sistema tributario general o básico es correcto. El sistema tributario general: ¿qué es y para quién es relevante? ¿Qué es la base y quién la utiliza?
Una organización recién registrada, si no presenta un aviso de transición a un sistema tributario simplificado, se considera por defecto un contribuyente en el marco del sistema tributario general. Los dos impuestos principales que se pagan en OSNO son el impuesto sobre la renta y el IVA.
Cálculo de impuestos sobre OSNO.
Los contribuyentes bajo el sistema tributario simplificado cumplen con sus obligaciones con el presupuesto bajo un impuesto general, un impuesto único, que se calcula para la actividad en su conjunto. Dependiendo del objeto de tributación “ingresos” o “ingresos menos gastos” su monto se determina de manera diferente, pero de una forma u otra es un pago, que tiene en cuenta o no tal o cual operación realizada por la empresa. .
En el sistema tributario general, la misma transacción puede ser importante tanto para el cálculo del impuesto sobre la renta como para el IVA. Al mismo tiempo, no se puede decir que las bases imponibles de estos dos impuestos sean completamente idénticas. Hay una serie de transacciones que se pueden tener en cuenta para calcular el impuesto sobre la renta, pero que no afectan al IVA de ninguna manera. Por ejemplo, se trata de la acumulación y pago de salarios, lo que reduce el importe del impuesto sobre la renta, pero no se refleja en el IVA. Las ventas de bienes o servicios suelen reflejarse en la base de ambos impuestos, salvo que estemos hablando de algunos productos concretos que no están sujetos al IVA. Los bienes o servicios entrantes se pueden comprar de una contraparte utilizando el sistema tributario simplificado, y luego su monto se reflejará solo en la base de ganancias, o de una empresa o empresario individual en el sistema tributario general, y en este caso la transacción afectará tanto el impuesto a las ganancias como el monto del IVA.
Otro punto importante es el plazo para incluir una determinada operación en la base de beneficios e IVA. Puede que no sea lo mismo, por ejemplo, para los bienes comprados para su posterior reventa. El costo de dichos bienes se reflejará en los gastos del impuesto sobre la renta sólo después de que sean enviados al comprador final. Pero el IVA soportado por la compra de dichos bienes se puede deducir previa recepción de los documentos necesarios del proveedor. La misma situación se aplica a la adquisición de un activo fijo, cuyo IVA soportado se tendrá en cuenta tan pronto como se registre el activo fijo. Los gastos del impuesto sobre la renta se amortizarán en forma de cargos por depreciación gradualmente en función de la vida útil del objeto.
En resumen, el monto del impuesto sobre la renta y el IVA para una LLC bajo el régimen fiscal general debe determinarse de forma independiente, de acuerdo con los requisitos de los Capítulos 21 y 25 del Código Fiscal. El contador está obligado a considerar cada transacción desde el punto de vista de cada uno de estos impuestos por separado.
Un ejemplo de cálculo de impuestos LLC en OSNO
En el trimestre del informe, Alpha LLC, que es un contribuyente según el sistema tributario general, vendió bienes y servicios en el marco de sus actividades principales por un monto de 720.000 rublos, IVA incluido: 109.830,51 rublos. En el mismo período, la organización tuvo los siguientes gastos:
- fondo salarial: 235.000 rublos;
- compra de materiales con IVA: 12.000 rublos, de los cuales 1.830,51 rublos de IVA;
- compra de materiales a proveedores que utilizan el sistema tributario simplificado: 24.500 rublos, sin IVA;
- compra de bienes para reventa: 420.000 rublos, de los cuales 64.067,80 rublos de IVA. De estos, en el período del informe, los bienes se vendieron por un costo total de 120.000 rublos.
- se compró y puso en funcionamiento un nuevo activo fijo: 150.000 rublos, incluido el IVA 22.881,36 rublos
- el monto total de depreciación de todos los activos fijos es de 58.000 rublos.
Para el cálculo del impuesto sobre la renta se tendrá en cuenta lo siguiente:
- ingresos: 720.000 - 109.830,51 = 610.169,50 rublos;
- gastos: 235.000 + (12.000 – 1.830,51) + 24.500 + (120.000 – 18.305,08) + 58.000 = 429.364,40
Por tanto, el impuesto sobre la renta será del 20% x (610.169,50 – 429.364,40) = 36.161,02 rublos.
El IVA a pagar se calculará de la siguiente manera:
- 109 830,51 – 1 830,51 - 64067,80 - 22 881,36 = 21 050,84
En el ejemplo dado, vemos que OSNO para una LLC puede significar la necesidad de pagar cantidades muy importantes de impuestos, según las circunstancias, o, por el contrario, puede implicar pagos en una cantidad mínima. Incluso son posibles situaciones en las que el impuesto a las ganancias resulta ser completamente cero y la organización mostró pérdidas, pero el IVA sigue pagando al final del mismo trimestre. De una forma u otra, con una adecuada planificación de las operaciones y la ejecución oportuna de los documentos con las contrapartes, se puede optimizar la carga tributaria. Lo único que no es muy recomendable es llevar el IVA a un valor negativo al final del trimestre. La devolución de este impuesto siempre está asociada a controles exhaustivos de las transacciones por parte del Servicio de Impuestos Federales y, por regla general, los inspectores encuentran fallas incluso en los documentos redactados de la manera más estricta.
¿Qué tipo de informes presenta la LLC a OSNO?
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 23 del Código Tributario, las organizaciones están obligadas a informar al Servicio de Impuestos Federales sobre los impuestos y tasas que pagan. Dado que estamos hablando de varios impuestos a la vez, el sistema tributario general para las LLC requiere el conjunto de informes más completo: trimestralmente y al final del año.
El período impositivo del impuesto sobre la renta es de un año, y los períodos de declaración en la mayoría de los casos para las empresas pertenecientes a pequeñas y medianas empresas son de un trimestre, medio año y nueve meses. La fecha límite para presentar la declaración provisional del impuesto sobre la renta, así como la fecha límite para realizar pagos anticipados, es el día 28 del mes siguiente al final del período del informe. Es necesario presentar la declaración final y realizar el cálculo final del impuesto antes del 28 de marzo del siguiente año de informe.
Las empresas que calculan los pagos mensuales anticipados de impuestos en función de las ganancias reales recibidas deben informar al final del mes, dos meses, tres meses, y así sucesivamente hasta el final del año calendario. En este caso, los anticipos mensuales deben transferirse al presupuesto a más tardar el día 28 del mes siguiente al mes del informe.
Las empresas presentan una declaración de IVA con base en los resultados de cada trimestre, antes del día 25 del mes siguiente. Puede pagar el impuesto en tres pagos: al menos 1/3 del monto declarado en la declaración, que se pagará antes del día 25 de cada mes siguiente al trimestre del informe.
Otros impuestos e informes sobre OSNO
En algunos casos, una empresa, además de los principales (impuesto sobre la renta e IVA), también puede pagar impuestos sobre el transporte, impuestos sobre la propiedad, impuestos especiales o, por ejemplo, impuestos sobre la extracción de minerales. Pero estos impuestos dependen de características o circunstancias adicionales de las actividades de la LLC, y el régimen fiscal general en sí no crea la obligación de pagarlos. Sin embargo, si la empresa está obligada a pagarlos, también presenta informes sobre estos pagos.
Por supuesto, no debemos olvidarnos de los informes comunes a todas las personas jurídicas. Independientemente de si la LLC utiliza un sistema tributario simplificado o general, debe llevar registros contables y presentar estados financieros.
Además, cada empresa es considerada empleador por defecto. Esto significa que los informes de LLC sobre OSNO y el sistema tributario simplificado incluyen un cálculo unificado trimestral de las primas de seguros al Servicio de Impuestos Federales y un informe sobre las contribuciones acumuladas y pagadas por lesiones (4-FSS) al Fondo de Seguro Social. Los informes sobre las contribuciones al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia en 2017 no se envían, pero aún se requiere información mensual sobre los empleados asegurados en el formulario SZV-M.
En el caso del pago de ingresos a los empleados, la organización, como agente fiscal, informa trimestralmente en el Formulario 6-NDFL y al final del año presenta los certificados 2-NDFL.
Vale la pena armarse de conocimientos de conceptos básicos que le permitirán no confundirse y no infringir la ley a la hora de realizar actividades.
Averigüemos qué significa la abreviatura "OSNO", quién usa el sistema y cuándo, cómo se lleva a cabo la transición y cuántos impuestos habrá que pagar.
Elementos de tributación
OSNO es un sistema tributario general en el que el pagador debe calcular los siguientes impuestos:
Además de los principales impuestos, las organizaciones de la OSN deben calcular los importes:
La transición a OSNO se realiza si:
- la empresa no ha cumplido los requisitos necesarios para acogerse al régimen especial;
- el pagador debe pagar el IVA;
- la empresa está incluida en la categoría de exenciones del impuesto sobre las ganancias;
- la organización no tiene información sobre sistemas tributarios más convenientes.
Es decir, es poco probable que alguien elija este régimen por su propia voluntad, ya que la carga fiscal y contable es mayor.
Una empresa debe utilizar este régimen si:
Independientemente del cumplimiento de las condiciones de los regímenes especiales, en OSNO debe funcionar lo siguiente:
- instituciones bancarias;
- Casas de Empeño;
- empresas que prestan servicios de seguros a la población y organizaciones;
- compañías extranjeras;
- fondos de inversión y pensiones;
- empresas que operan en el negocio de los juegos de azar;
- fabricantes de bienes sujetos a impuestos especiales;
- participantes del mercado de valores;
- empresas con la condición de personas jurídicas que participan en la división de bienes.
La ventaja de utilizar OSNO es que la empresa podrá cooperar con cualquier empresa, ya que incluye el IVA.
Este sistema se utiliza cuando se realiza comercio mayorista, se fabrican bienes y se organiza el suministro de productos costosos a un cliente corporativo.
Dado que la elaboración de informes es bastante compleja, será difícil arreglárselas sin un contador. Se puede pasar al sistema general por defecto al abrir una empresa, si no se ha presentado notificación sobre el uso del régimen especial.
La obligación de trabajar para OSNO se asigna a las empresas cuyos ingresos superan los 60 millones de rublos al año.
Además de pagar impuestos, la empresa deberá elaborar informes contables:
- (trimestral).
- Informar sobre qué cambios de capital se han producido (anualmente).
- El uso previsto del dinero recibido.
- (si es requerido).
Los pagadores de OSNO pueden ser tanto personas jurídicas como personas físicas. Las empresas extranjeras utilizan este sistema fiscal exclusivamente dentro de la Federación de Rusia.
Características de los objetos
Dado que una empresa debe calcular varios impuestos, conviene determinar los principales objetos tributarios.
Para el IVA, los objetos son:
- operaciones de venta de productos/obras/servicios;
- realización de trabajos de construcción e instalación para uso personal;
- importación de mercancías dentro del territorio aduanero de la Federación de Rusia, etc.
Las siguientes operaciones tributan al tipo del 0%:
- venta de bienes para exportación;
- prestación de servicios para el transporte de pasajeros y equipaje si los puntos de salida y destino se encuentran fuera de Rusia;
- organización del transporte, cuya base son los documentos de transporte internacional, etc.
Para el impuesto sobre la renta, el objeto de tributación son los ingresos recibidos por el pagador de OSN. El tamaño de la tarifa está influenciado por la ubicación de las oficinas centrales y las zonas económicas para hacer negocios. Hay una lista de tarifas en .
Según el impuesto sobre la propiedad empresarial, el objeto son todos los tipos de bienes muebles e inmuebles, que se contabilizan en el balance de la empresa como activos fijos de acuerdo con las reglas utilizadas en contabilidad.
La base imponible está determinada por el coste medio anual de los objetos. La tarifa puede variar.
Según el impuesto sobre la renta personal, se considera objeto de tributación el beneficio que se recibe de una fuente ubicada en el extranjero o dentro de la Federación de Rusia, si la persona física es residente del país, así como de una fuente de la Federación de Rusia que está ubicado en el país - para una persona no residente.
Marco regulatorio establecido
Al utilizar OSNO debes confiar en:
¿Cómo funcionan los impuestos OSNO?
Como sabes, hacer cálculos y preparar informes en OSNO es bastante complicado. ¿Es tan? Averigüemos cómo calcular los impuestos.
¿Cómo calcular el monto a pagar?
Todos los cálculos de impuestos en el sistema principal se realizan por separado: se utilizan fórmulas separadas para el IVA, el impuesto a la propiedad, etc.
Cálculo del impuesto al valor agregado
Por ejemplo, usted vende bienes por valor de 11.800 rublos y debe pagar un impuesto del 18%. Del monto total, se pueden tomar 10 mil como ganancia y 1,8 mil como IVA. Si compras productos por 1800, paga 180 en IVA, el resto como gastos.
Luego podrás calcular los impuestos restantes. Impuesto sobre la renta: de la cantidad de 10 mil, resta los costos (digamos 1 mil) y multiplica por 13% (u otra tasa que se aplique en tu distrito territorial).
El cálculo será así:
IVA: Recibiste 1800 rublos, pagaste 180. Importe del IVA = 1620 rublos (la diferencia entre los dos indicadores).
hacer un pago
Los impuestos sobre OSNO deben pagarse dentro de los siguientes plazos:
| Impuesto sobre la renta | Hasta el día 28 mensual y el pago anual final – hasta el 28/10. Pero hay una característica: el pago se realiza todos los meses en el caso de que la cantidad de ganancias supere los 1.000.000 de rublos por mes. En otras situaciones, deberás pagar impuestos una vez al trimestre. |
| IVA | Transferir cada trimestre en partes iguales (pagos por adelantado) hasta el día 20 del mes siguiente al período del informe. |
| Impuesto sobre la renta personal para empleados | Al recibir efectivo o al transferir fondos no monetarios a la cuenta del contribuyente |
| Impuesto de transporte | Hasta el 1.02 después de finalizar el período impositivo |
| Impuesto al agua | Trimestral |
| Impuesto a la tierra | Antes del 1 de febrero del año siguiente al período impositivo |
| Pagos al Fondo de Pensiones | Hasta el día 15 del mes siguiente al pago de las ganancias, es decir, mensualmente. |
| en el fss | Hasta el día 20 si se presenta la comunicación en papel, hasta el día 25 si se presenta la comunicación electrónica |
| Montos en el Fondo del Seguro Médico Obligatorio | Trimestralmente hasta el día 15 de cada mes |
| Impuesto a la propiedad | Antes del día 30 de cada trimestre (el próximo mes), y el pago final vence antes del 30 de octubre. |
| Si las actividades de la empresa están relacionadas con la venta de productos que contienen alcohol. | Todos los meses hay que pagar impuestos especiales. |
Elaboración de políticas contables.
Se deberán elaborar políticas contables a los efectos de la contabilidad y realización de actividades en la SPE.
Te esperan las siguientes acciones:
- Desarrollo de un borrador de política contable: se determina el propósito, se establecen los elementos que se utilizarán sin falta, se excluyen aquellos que no son deseables para su uso y se prescribe el contenido.
- Aprobación del documento por orden separada de la administración de la empresa.
En la primera página debe indicar:
- apellido, nombre y patronímico del empresario individual (que se muestra en cada hoja);
- DIRECCIÓN;
- TIN y otros detalles.
Los montos se calculan en las secciones 1 a 5. La sección 6 es necesaria para indicar los impuestos sobre los ingresos de una persona con un KBK. Cada columna debe contener un valor.
El contribuyente deberá llenar únicamente hojas separadas. Es necesario completar la página de título y la sección 6.
¿Cuál es la fecha de vencimiento?
Se envían informes:
Peculiaridades
Hay una serie de preguntas abiertas que tienen la mayoría de los pagadores de OSNO.
Por ejemplo, cómo calcular el importe de otros impuestos, qué tan difícil es determinar el importe del IVA y en qué reglas confiar al calcular el importe del impuesto sobre la renta.
Cálculo de otros impuestos bajo el régimen (ejemplo)
A continuación se muestran ejemplos de cálculo de impuestos sobre OSNO.
Impuesto a la propiedad
El coste medio anual de los activos fijos de la empresa fue de 21.692,31. El monto se determina teniendo en cuenta indicadores mensuales:
Si sumas los indicadores, obtienes 282 mil. A continuación, realizaremos el siguiente cálculo: 
Para calcular el impuesto a la propiedad, tomemos una tasa del 1,5% y sustituyamos los indicadores en la fórmula. Obtenemos el siguiente resultado: 
Impuesto de transporte
El vehículo utilizado por la empresa tiene una potencia de 154 kW o 209,38 caballos de fuerza. La tasa en el momento del cálculo era de 65 rublos.
Calculemos el monto del impuesto:
Impuesto a la tierra
Una entidad jurídica posee un terreno con una superficie de 2081 metros cuadrados, cuyo valor catastral es de 6.826.345,92 rublos. La tasa que se aplica en el distrito territorial es del 1,5%.
El cálculo será así:
Impuesto al agua
La organización tiene derecho a utilizar el cuerpo de agua en la realización de actividades. La extracción máxima de agua es de 5.840 m3 por año o 16 m3 por día.
Fórmula utilizada:
Las ganancias y gastos se consideran un total devengado, pero solo se deben tener en cuenta aquellos que están mencionados en el Código Tributario como sujetos pasivos.
El tipo estándar es del 20% (el 2% se transfiere al presupuesto federal y el 18% al presupuesto de los distritos territoriales). Si se devengan dividendos, se utiliza la tasa del 9%.
La empresa tiene derecho a reducir las ganancias, lo que está sujeto a impuestos únicamente por los gastos respaldados por documentación e incurridos para realizar actividades destinadas a generar ganancias.
Costos que no vale la pena considerar:
- sin justificación documental;
- que están en la lista.
En el caso de que los gastos al final del año excedan las ganancias, la base es 0 y el monto del impuesto no tendrá que transferirse al tesoro estatal.
En períodos impositivos posteriores, los contribuyentes pueden reducir los ingresos por la pérdida del período anterior.
Entonces el cálculo será así:
Hay matices en cuanto a la transferencia de cantidades. Siempre que el monto de los ingresos supere los 10.000.000 de rublos durante 4 trimestres, es necesario realizar pagos por adelantado.
También existe esta opción: transferir anticipos en función de los ingresos que realmente se perciben.
OSNO es un régimen bastante desfavorable para las empresas. Pero si no tiene otra opción y tiene que utilizarlo, entonces vale la pena conocer todas las características del cálculo de impuestos y trabajar con el sistema.
La información sobre el sistema tributario general (abreviado OSNO) se refiere principalmente a las personas jurídicas y a los empresarios, son ellos quienes deben pagar los impuestos impuestos por el estado en el marco del sistema tributario general.
¿Qué es? Definición, regulación legal.
No existe tal concepto en el código tributario, ya que el sistema general implica la totalidad de los impuestos. Si el contribuyente no declara transición a ningún régimen fiscal especial, entonces Los pagos de impuestos de OSNO se aplican automáticamente. Todos los pagos de impuestos deben realizarse dentro del plazo especificado; de lo contrario, se impondrán sanciones adicionales al moroso, que, a su vez, no cancelan la obligación de pagar los impuestos. Algunas organizaciones utilizan varios sistemas fiscales a la vez. Es importante saber que los empresarios individuales con diferentes tipos de actividades pueden utilizar tres modos a la vez: OSNO, PSN y UTII. Las personas jurídicas tienen derecho a complementar OSNO y UTII.
Pero en ningún caso se deben combinar OSNO y el Impuesto Agrícola Unificado.
¿Qué es y quién puede utilizarlo?
OSNO se utiliza en determinadas situaciones.:
- el contribuyente no cumple con los requisitos para categorías preferenciales de contribuyentes, o por alguna razón deja de cumplir con estas categorías;
- por determinadas razones es necesario pagar el IVA;
- la organización está sujeta a beneficios del impuesto sobre la renta;
- Al registrarse, el empresario individual no presentó una solicitud para transferirlo a ningún otro sistema tributario.
Ventajas y desventajas
No existe un régimen fiscal ideal sin la necesidad de pagar impuestos y contribuciones de seguros al estado, pero cuando hay que elegir con qué régimen trabajar, vale la pena considerarlo todo. ventajas y desventajas de cada sistema. Ahora veamos OSNO.
Ventajas:
- No sin restricciones para construir su negocio, a saber: el número de empleados no está limitado, se puede elegir absolutamente cualquier tipo de actividad legal, no hay restricciones en cuanto al área de producción, las plantas comerciales y el valor total de la propiedad.
- Los gastos ocasionados durante la obra se tienen en cuenta casi en su totalidad.
- Las pérdidas de períodos anteriores se pueden trasladar al período impositivo actual o al próximo.
- Si es necesario pagar el IVA, las organizaciones no tienen otras opciones.
- Este sistema es conveniente cuando se colabora con contrapartes extranjeras con grandes cantidades de bienes.
Defectos:
- La principal desventaja de esta forma de pago de impuestos es que queda fuera de todos los regímenes fiscales posibles.
- Al colaborar con pequeñas empresas en materia de desarrollo empresarial sin pagar IVA, tendrás que pagar este impuesto al doble.
- Mantener dicha contabilidad es una tarea bastante laboriosa y compleja, es muy difícil hacer frente a esto por su cuenta, lo que significa que tendrá que contratar personal y asumir el costo de pagarles.
- Una gran cantidad de documentos de informes. presentado en diferentes períodos, todos los plazos deben ser monitoreados y estrictamente observados, en caso de infracción, se imponen multas y sanciones a la organización;
Comparación con simplificado
Si comparamos OSNO con el sistema tributario simplificado, el segundo sistema gana en muchos aspectos. Es mucho más fácil correr., Puede hacerlo usted mismo. Si probamos estos dos sistemas en una organización jurídica El sistema tributario simplificado le permitirá reducir la cantidadmu de todos los pagos de impuestos. Después de todo, no se imponen impuestos sobre la propiedad, el impuesto sobre las ganancias ni el IVA. Usted mismo puede elegir el objeto de tributación, centrándose en el monto de sus ingresos; la elección consiste en el objeto “Ingresos” o “Ingresos menos gastos”. Se proporciona a la oficina de impuestos una versión simplificada de la declaración de impuestos. Ingresos y gastosse anotan sólo en la revista, y no se emiten facturas. Puede utilizar todas estas posibilidades del sistema tributario simplificado solo con poco personal y bajos ingresos anuales.
Impuestos a pagar, plazos (para empresarios individuales y LLC)
Las organizaciones de OSNO pagan impuestos según su estatus legal.
Empresas registradas como persona jurídica:
- Impuesto sobre la renta– tipo del 20% sobre el importe total de los ingresos del año. La excepción son algunas categorías preferenciales de empresas. La ganancia es la cantidad que se obtiene restando del total de ingresos el importe de todos los gastos incurridos. Sólo se tienen en cuenta los gastos confirmados económicamente justificados. El beneficio de exención total del impuesto sobre la renta se aplica a las organizaciones que operan en el campo de la educación o la medicina. Los pagos se realizan todos los meses antes del día 28. Al pagar por adelantado, las deducciones se pagan mensualmente.
- IVA, tasa 0%, 10% o 18%, el valor depende de los bienes producidos o vendidos por la empresa. El monto pagado se calcula de la siguiente manera: el monto del impuesto para el trimestre de informe se divide por tres, y cada parte se paga en tres cuotas, los pagos deben realizarse antes del día 25 del mes siguiente al trimestre de informe; Si el día 25 cae en fin de semana, el plazo se pospone al siguiente día hábil.
- Impuesto a la propiedad– tasa 2,2%. El pago de esta contribución fiscal lo prescriben las regiones de la Federación de Rusia de forma independiente; son posibles opciones de pagos trimestrales o pagos únicos para el año completo del informe.
- Impuesto sobre la renta de las personas físicas 13%. Los pagos se realizan por adelantado hasta el 15 de julio, octubre y enero. Además, el importe anual deberá pagarse en su totalidad antes del 15 de julio.
- IVA: 0%, 10% o 18%. El procedimiento para calcular y pagar el monto de las cotizaciones se calcula según el mismo esquema que para las personas jurídicas.
- Impuesto a la propiedad para individuos– tasa de hasta el 2%. El gobierno local tiene derecho a cambiar los plazos de presentación y las fechas de pago de impuestos; es posible presentar una sola vez los datos completos de todo el año pasado.
Informes requeridos (contables y fiscales), plazos para su presentación.
Al igual que con el cálculo de impuestos, la presentación de los informes fiscales requeridos depende de la forma de constitución de la empresa.
Factura de impuestosregalo para personas jurídicas personas:
- IVA— este formulario de declaración se genera trimestralmente antes del día 25 del mes siguiente al trimestre, a menos que caiga en fin de semana.
- Impuesto sobre la renta. El procedimiento de pago y las fechas de pago dependen del cálculo de los anticipos. Para casos generales, se aceptan condiciones de pago exactas y fechas de presentación de informes: la declaración se envía al Servicio de Impuestos Federales para el trimestre, medio año, 9 meses y para el año de informe. La fecha del informe es el día 28. Cuando se trabaja con anticipos, el cronograma cambia; es necesario realizar deducciones mensuales y presentar una declaración mensual.
- Impuesto a la propiedad– declaraciones trimestrales, semestrales, nueve meses y un año. La fecha del informe se designa como el día 30 del mes siguiente al período del informe.
- Información sobre empleados contratados. Se forman hasta el 20 de enero.
- Hoja de balance se forma trimestralmente hasta el día 30.
- Informe de ganancias y pérdidas– una vez al año hasta el 30 de marzo.
- 2-NDFL– anualmente hasta el 31 de marzo.
Es necesario enviar información al fondo de pensiones (cálculo de las primas de seguro) cada trimestre antes del día 15, y la información sobre la ocupación de la empresa y la información sobre las primas de seguro pagadas se transmiten al Fondo de Seguro Social antes del 1 de abril.
Información para empresarios individuales:
- La declaración de IVA se genera cada trimestre y se envía al Servicio de Impuestos Federales antes del día 25 del mes siguiente al mes del informe.
- IRPF – declaración anual con información completa sobre la renta. Debe presentarse a la oficina de impuestos antes del 30 de abril. El formulario 3-NDFL es adecuado para completar. Los empresarios individuales cuyos ingresos del año sean un 50% superiores a los ingresos del año anterior completan adicionalmente el formulario 4-NDFL. Está diseñado para reflejar información estimada de ingresos futuros.
- Impuesto sobre la propiedad para personas físicas: cobrado a todas las personas. personas, independientemente de que tengan o no la condición de empresario individual. El monto del impuesto se calcula sobre la base del valor de inventario de los bienes inmuebles propiedad de la persona. No se proporciona una declaración para dicho impuesto. El pago se realiza anualmente antes del 1 de noviembre. Si se retrasa en el pago de sus impuestos, se le cobrará una multa.
Empresarios individuales que trabajan con empleados registrados. proporcionar varios formularios de informes:
- A la Caja de Seguro Social - Formulario 4-FSS, presentado trimestralmente antes del día 20 del mes siguiente al período del informe.
- Al fondo de pensiones: el formulario RSV-1 se envía trimestralmente, antes del día 15 del segundo mes del período del informe.
- La información sobre el número de empleados se presenta una vez al año a la oficina de impuestos antes del 20 de enero del siguiente año de informe.
Cómo cambiar a él
No se requiere ninguna acción para migrar a este sistema. Se aplica de forma predeterminada a las organizaciones; aquellos que no han expresado su deseo de pagar impuestos bajo otros esquemas. Si los contribuyentes no cumplen con los requisitos de los regímenes tributarios especiales, son transferidos y se ven obligados a pagar todos los pagos bajo OSNO. Por ejemplo, una patente no pagada a tiempo puede ser una de esas razones. No existen excepciones ni restricciones en cuanto al tipo de ocupación, número de empleados o condición jurídica de la empresa para someter una organización a dicho sistema.
Todas las empresas que pagan el IVA no tienen otra opción; se ven obligadas a aceptar los términos de OSNO.
El sistema tributario general es un sistema en el que las personas jurídicas y las personas naturales pagan impuestos al máximo y deben mantener registros contables y tributarios en su totalidad. Sin embargo, las empresas utilizan con mayor frecuencia el régimen fiscal general (OSNO). Lea por qué.
El régimen fiscal general es el régimen más complejo, en el que las personas jurídicas y las personas físicas pagan impuestos al máximo y deben mantener registros contables y fiscales completos.
Un punto interesante: el Código Fiscal de la Federación de Rusia no distingue el SST como un régimen fiscal separado (a diferencia de los regímenes preferenciales especiales). De hecho, se trata de un conjunto de impuestos, cada uno de los cuales está dedicado a un capítulo separado del Código Tributario. Hablaremos de ellos a continuación.
Para OSNO no existen restricciones en cuanto al tipo de actividad, la cantidad de personal o el monto de los ingresos de la organización, y no importa si es un empresario individual o una organización. Por tanto, la mayoría de las grandes organizaciones operan bajo este régimen fiscal. Sin embargo, a menudo la carga fiscal bajo OSNO resulta ser muy pesada para los empresarios individuales y es difícil mantener registros contables y fiscales completos, por lo que los empresarios individuales eligen cada vez más uno de los regímenes fiscales preferenciales especiales ().
Conceptos básicos del régimen y cómo empezar a utilizar OSNO.
1. Inicialmente, al registrar una nueva empresa, se establece este régimen y no es necesario presentar una notificación a las autoridades fiscales sobre la elección de OSNO.
Importante! Puede elegir un régimen fiscal durante el registro de una nueva empresa o dentro de los 30 días posteriores al mismo.
2. Si aplica un régimen preferencial, pero desea cambiar a uno general, escriba una solicitud a las autoridades fiscales y será transferido a OSNO (esto solo se puede hacer una vez al año).
3. Si ya no cumples con las condiciones del régimen fiscal preferencial (el tipo de actividad ha cambiado, el personal ha aumentado, el área de tiendas minoristas se ha ampliado, etc.), serás transferido a OSNO desde el principio. del período del informe (trimestre, semestre, año).
4. Si tiene varios tipos de actividades, podrá aplicar diferentes regímenes fiscales a distintos ámbitos de actividad (por ejemplo, régimen general e imputación).
5. Los empresarios individuales que también tengan varios tipos de actividades pueden trabajar en tres modos a la vez: general, patente e imputación.
Importante! Es imposible combinar un lenguaje simplificado con el régimen general y la imputación.
6. Es beneficioso para las grandes organizaciones aplicar un sistema tributario general, porque pagan el impuesto al valor agregado (OSNO prevé la emisión de facturas con IVA). Esta es una de las ventajas de OSNO: la organización recibe un reembolso por el monto del impuesto pagado, que puede ascender hasta el 18% de los costos totales de la organización para la compra de bienes y materiales.
Debe quedar claramente claro que al aplicar el régimen general, la carga tributaria es la más alta, por lo que es necesario decidir sobre la tributación incluso antes de registrar la organización. Para las pequeñas empresas, OSNO no es beneficioso debido al hecho de que la contabilidad y la presentación de informes son muy difíciles y requieren la presencia de un contador altamente calificado en la organización; de lo contrario, existe un alto riesgo de recibir multas y sanciones de las autoridades fiscales.
Carga fiscal bajo OSNO en 2018
Ahora veamos los impuestos que pagan las empresas y los empresarios individuales que utilizan OSNO.
Impuesto sobre la renta según OSNO
Entidades legales pagar impuestos sobre las ganancias de la empresa , es decir, los ingresos de la empresa menos todos los gastos del mismo período. En otras palabras, cuanto mayores sean los gastos y menores los ingresos, menor será el importe final del impuesto. Al calcular la base imponible, un contador debe tener en cuenta dos aspectos: la prueba documental de todos los gastos incurridos y su justificación económica. Si una organización no paga impuestos al final del año porque no obtuvo beneficios o los subestimó significativamente, las autoridades fiscales son demasiado meticulosas a la hora de comprobar la justificación económica de los gastos incurridos. En caso contrario, podrán impugnar tales gastos. La documentación también debe tratarse con mucho cuidado. Cualquier error u omisión en el registro puede dar lugar a disputas con las autoridades fiscales.
El tipo impositivo lo establece el Código Fiscal en un 20 por ciento. Al mismo tiempo, sólo el 3% del importe del impuesto va al presupuesto federal y el 17% restante al presupuesto regional. Al mismo tiempo, las regiones pueden reducir el tipo impositivo mediante leyes especiales del 17% para determinadas categorías de contribuyentes al 12,5%.
El Código Tributario también tiene tasas impositivas especiales para ciertas categorías de contribuyentes: 30%, 20%, 15%, 13%, 10%, 9% o 0%; se pueden encontrar más detalles sobre ellos en el artículo 284 del Código Tributario de La Federación Rusa.
La declaración de impuestos se presenta para el año calendario, pero las empresas realizan pagos por adelantado durante todo el año y presentan la declaración de impuestos cada trimestre (en otras palabras, informan para el primer trimestre, medio año y 9 meses). Cabe señalar que existen algunas categorías de contribuyentes que están exentos del pago del impuesto sobre la renta. .
Algunas organizaciones están obligadas a operar en OSNO, independientemente de si cumplen con las condiciones para aplicar regímenes fiscales preferenciales:
- Empresas no residentes;
- Compañías bancarias y de seguros;
- Instituciones de pensiones y de inversión;
- Participantes del mercado de valores.
Los empresarios individuales no pagan impuestos (en cambio, pagan el impuesto sobre la renta de las personas físicas).
Debe entenderse que la necesidad de pagar el impuesto sobre la renta surge cuando una organización obtiene ganancias en el año del informe. Si la empresa opera con pérdidas, no hay impuestos.
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Impuesto a la propiedad
Cualquier empresa que tenga activos fijos en su balance debe pagar impuesto a la propiedad. Las personas jurídicas calculan y pagan impuestos sobre todos los bienes que incluyen en sus cuentas contables como activos fijos. Las personas físicas calculan el impuesto sólo sobre bienes inmuebles. Sin embargo, el Código Fiscal prevé una pequeña concesión para las organizaciones: el costo de los activos fijos de los grupos de depreciación 1 y 2, adquiridos a partir del 1 de enero de 2013, no está sujeto a impuestos. Un empresario individual calculará el impuesto a la propiedad sobre locales o terrenos que le pertenecen como individuo si los utiliza en su negocio.
Tasa de impuesto a la propiedad es sólo el 2,2% del valor medio anual de la propiedad. De hecho, el cálculo de este impuesto a OSNO puede considerarse el más sencillo y el que requiere menos mano de obra. Sin embargo, cabe señalar que OSNO no prevé una exención del impuesto sobre la propiedad en relación con los bienes inmuebles directamente involucrados en actividades de producción, mientras que esto es posible en regímenes especiales.
Impuestos personales
Como sugiere el propio nombre, sólo pagan impuestos las personas físicas, incluidos los empresarios individuales. Se puede comparar con el impuesto sobre la renta, que se aplica a las personas jurídicas, con una diferencia importante: el tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas es en la mayoría de los casos del 13% en lugar del 20%.
Según el Código Tributario, las tasas de este impuesto varían del 9% al 35% dependiendo de quién recibió los ingresos y el tipo de ingresos. Los más comunes son:
- el tipo del 13% se considera el tipo básico y se aplica a todos los ingresos de los ciudadanos rusos (a menos que se establezcan otros tipos impositivos). La ley podrá permitir deducciones fiscales para dicha remuneración;
- se aplica un tipo del 30% a las remuneraciones en efectivo de los no residentes. Si un ciudadano extranjero ha estado en Rusia durante más de 183 días durante el año pasado, puede reducir la tasa impositiva al 13%;
- la tasa más alta del 35% se aplica únicamente a los ciudadanos de nuestro país y para dichos ingresos, por ejemplo, ganancias en juegos, loterías y concursos.
IVA en el régimen fiscal general
La obligación de calcular este impuesto aparece sólo cuando una empresa comienza a vender sus productos existentes, a realizar cualquier trabajo externo, a prestar diversos tipos de servicios y también cuando se transfiere la propiedad de los bienes. Sin embargo, no se grava todo el valor de los productos, sino solo el valor agregado (de ahí el nombre del impuesto), por lo tanto, el monto del impuesto sobre las ventas se reduce por el monto del IVA soportado pagado al comprar bienes o materiales, comprando varios tipos de trabajo y servicios. .
Para información! El valor agregado es el precio que el comprador pagó por su producto, el trabajo que realizó o el servicio que brindó, menos el precio que pagó por los materiales comprados, el trabajo y los servicios del contratista gastados en la producción.
También están sujetas al IVA las operaciones de importación de bienes al territorio de nuestro país o de salida del exterior. Así, las operaciones de exportación están gravadas con un tipo cero, así como la operación de líneas eléctricas, el transporte de carga en aviones, helicópteros y trenes.
La venta de papillas, pañales y otros artículos infantiles, productos alimenticios, la mayor parte de medicamentos y productos médicos, así como la venta de animales, están gravadas con un tipo del 10%. Para todos los demás bienes, obras y servicios, se aplica una tasa del 18%.
La legislación identifica ciertos tipos de bienes y servicios que no están sujetos al IVA en absoluto. A ellos se les dedica un capítulo aparte 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. En su mayor parte, se trata de bienes y servicios de importancia social, tales como: educación, venta de ciertos medicamentos, servicios de cuidado de niños y enfermos, así como la prestación de servicios públicos, diversas operaciones de bancos y otras instituciones de crédito y servicios de seguros. , y mucho más.
En última instancia, es el comprador de bienes, obras y servicios quien lo paga (por lo tanto, en un recibo de un supermercado, si se mira detenidamente, se puede ver el monto del impuesto en una línea separada), por lo que el impuesto se considera indirecto. .
Declaración de impuestos en OSNO
Para empresarios individuales en OSNO se proporciona el siguiente procedimiento:
- Los funcionarios fiscales calculan unilateralmente el monto del impuesto a la propiedad y envían un aviso exigiendo el pago del impuesto antes del 1 de noviembre del año siguiente. No es necesario completar una declaración; esto no es necesario (después de todo, la autoridad fiscal ya ha calculado el monto del impuesto, solo queda pagar).
- Una persona completa la declaración del impuesto sobre la renta personal utilizando el Formulario 3-NDFL y la envía a la oficina de impuestos antes del 30 de abril. Si el aumento de ingresos, en comparación con el año anterior, fue de más de 1,5 veces, también deberá completar el formulario 4-NDFL para informar a las autoridades fiscales. El impuesto se paga por adelantado a más tardar el 15 de julio, 15 de octubre y 15 de enero. El monto total restante del impuesto vence antes del 15 de julio.
- El IVA es un impuesto trimestral, por lo que se paga antes del día 25 del mes siguiente a cada trimestre del año. En consecuencia, la declaración de impuestos se presenta dentro del mismo plazo (por regla general, junto con el pago del impuesto calculado).
Cómo las organizaciones informan a las autoridades fiscales:
- El impuesto a la propiedad se paga al presupuesto regional. La declaración se presenta una vez al año antes del 30 de enero (a menos que la ley local apruebe un procedimiento diferente para declarar y pagar impuestos). Las personas jurídicas deben presentar sus propias declaraciones fiscales. El importe del impuesto se paga una vez al año o por adelantado trimestralmente.
- La declaración del IVA se completa trimestralmente a más tardar el día 25 del mes siguiente al mes del informe. El procedimiento para presentar declaraciones y pagar impuestos es similar al procedimiento establecido para los empresarios individuales.
- Si el beneficio del año fue inferior a 15 millones, la declaración deberá elaborarse dentro de los siguientes plazos: trimestral, semestral, 9 meses y presentarse a las autoridades tributarias antes del día 28 del mes siguiente al plazo establecido. La declaración final del año se presenta hasta el 28 de marzo. Los informes se pueden preparar mensualmente, pero en este caso también tendrá que pagar el monto del impuesto cada mes en función del monto de la ganancia real.
- Todos los impuestos se pagan únicamente en forma no monetaria (esto se aplica tanto a organizaciones como a empresarios individuales), por lo que debe tener cuidado antes de abrir una cuenta corriente para interactuar con las autoridades fiscales.
Las normas sobre el impuesto sobre la renta están contenidas en el Capítulo. 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (TC RF). Al aplicar la OSN no se paga impuesto sobre la renta:
- empresarios, porque pagan impuestos sobre la renta personal;
- contribuyentes que utilizan regímenes fiscales especiales (Capítulo 26.1-26.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
La tasa impositiva es del 20% de las ganancias, determinada en términos monetarios como la diferencia entre ingresos y gastos (artículo 247 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
El concepto de renta, según el apartado 1 del art. 248 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, no incluye los impuestos indirectos (IVA, impuestos especiales) presentados al comprador y pagados por él. Teniendo esto en cuenta, al recalcular los impuestos indirectos se realiza un nuevo cálculo simultáneo del impuesto sobre la renta.
Tasa del impuesto sobre la renta
Del impuesto sobre la renta del 20% en 2017-2024, el 3% se acredita al presupuesto federal y el 17% al presupuesto regional (Cláusula 1, artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los sujetos de la Federación de Rusia podrían establecer tipos más bajos para la parte regional del impuesto, pero no menos del 13,5% (en 2017-2020, 12,5%). Dichas tarifas son válidas hasta su fecha de vencimiento, pero a más tardar el 01/01/2023. De acuerdo con las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia para los períodos impositivos 2019 - 2020, pueden aumentarse.
¡Nota! Podrán establecerse tipos reducidos en zonas económicas especiales. La tasa en este caso no puede ser superior al 13,5%.
Además, se establecen tipos impositivos reducidos para determinado tipo de actividades, tales como:
- educativo, médico - 0% (cláusula 1.1 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- producción agrícola: 0% (cláusula 1.3 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- servicios sociales - 0% (la cláusula 1.9 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, a partir del 01/01/2020 deja de ser válida), etc.
El área de actividad correspondiente debe estar fijada en OKVED. Si esto no se especificó en el establecimiento, se pueden realizar cambios en los códigos. Puede aprender cómo hacer esto en el artículo en el enlace: Procedimiento para cambiar los códigos OKVED para LLC en 2018 - 2019. Además, algunos tipos de actividades requieren licencia (educación, medicina).
Para determinar la base imponible a la que se aplica la tasa, el contribuyente debe determinar el monto de sus ingresos y gastos.
Base imponible: ingresos por ventas (ingresos) e ingresos no operativos
Una organización puede recibir ingresos como:
- ingresos por ventas (ingresos);
- ingresos no operacionales.
Según las reglas del cap. 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los ingresos se determinan no solo según OSNO, sino también según algunos regímenes especiales (artículos 346.5, 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Los ingresos se interpretan en el art. 249 del Código Fiscal de la Federación de Rusia como la totalidad de todos los recibos en forma de pago por bienes vendidos.
Basado en el párrafo 1 del art. 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, no se aplican a los ingresos:
- Pago por adelantado. En este caso, el pago anticipado incluye, por ejemplo, la venta de tarjetas / certificados de regalo (consulte la definición del IC de las Fuerzas Armadas de RF del 25 de diciembre de 2014 No. 305-KG-1498).
- Depósito, depósito.
- Aporte (aporte al capital autorizado), pago del costo del aporte y algunos otros tipos de provisión de propiedad.
Todos los demás beneficios patrimoniales (en forma de dinero, propiedad o ingresos estimados) son ingresos no operativos (artículo 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Éstas incluyen:
- alquilar;
- recibos gratuitos;
- diferencia de tipo de cambio positiva (cambio en el valor de las monedas extranjeras debido a cambios en el tipo de cambio);
- sanciones de diversos tipos;
- deuda vencida o condonada por el acreedor;
¡Importante! Si se concluyó un acuerdo de conciliación, el monto de las reclamaciones por las cuales el acreedor abandonó la reclamación no se incluye en la ganancia imponible si el deudor no reconoció la deuda (Resolución del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 22 de octubre de 2013 n° 3710/13).
- beneficio en forma de intereses ahorrados sobre préstamos, etc.
Base imponible: gastos. Cómo reducir el impuesto sobre la renta bajo OSNO
Entonces, para calcular el impuesto sobre la renta de una LLC en OSNO, también es necesario determinar el monto de los gastos que reducen la base imponible y, por lo tanto, el monto del impuesto. Los gastos, al igual que los ingresos, pueden ser:
- relacionados con la venta, así como con la producción de productos (artículos 253 a 264.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia): costos de materiales (materias primas, herramientas, etc.), salarios, cargos por depreciación, etc.;
- no operativos (artículo 265-267.4 del Código Fiscal de la Federación de Rusia): intereses pagados sobre deudas, gastos legales, pérdidas (artículo 283 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), etc.
¡Importante! Si hay pérdidas (beneficio negativo), la ganancia se reconoce igual a 0 y las pérdidas se tendrán en cuenta en los gastos de períodos futuros (cláusula 8 del artículo 274 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Momento de reconocimiento de ingresos y gastos.
Según OSNO, el cálculo del impuesto también depende en gran medida de la fecha de reconocimiento de los gastos o ingresos. Por ejemplo, cuando se difiere el pago de bienes, los ingresos por ventas pueden reconocerse:
- método de acumulación: en la fecha de firma de la factura o certificado de aceptación (artículos 271, 272 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- método de efectivo: en la fecha de recepción de los fondos del comprador (artículo 273 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
¡Nota! Reglas del arte. 271, 273 del Código Fiscal de la Federación de Rusia están formulados de tal manera que el método de acumulación se aplica por defecto. Las organizaciones que gozan del derecho a utilizar el método de efectivo lo establecen en sus políticas contables, las cuales son aprobadas por orden del gerente.
¿Cómo se calcula el impuesto a las ganancias de LLC según OSNO?: ejemplo de cálculo
NP(f) = ((DR + VD) - (RR + VR)) / 100 × 3,
NP(r) = ((DR + VD) - (RR + VR)) / 100 × 17,
donde: NP(f) - impuesto al presupuesto federal a una tasa del 3%;
NP(r) - impuesto al presupuesto regional a una tasa del 17%;
DR - ingresos por ventas;
VR - ingresos no operativos;
РР — costos de ventas y producción de productos;
VR - gastos no operativos.
Si sustituimos los valores (tomemos DR y BP en 200, y RR y BP en 100), obtenemos el siguiente ejemplo de cálculo de impuestos LLC en OSNO:
NP(f) = ((200 + 200) - (100 + 100)) / 100 × 3 = 6,
NP(p) = ((200 + 200) - (100 + 100)) / 100 × 17 = 34.
Entonces, el impuesto sobre la renta se calcula como un porcentaje de la diferencia entre ingresos y gastos, determinada de acuerdo con las normas del Código Fiscal de la Federación de Rusia. El nuevo cálculo de los impuestos indirectos puede afectar el cálculo del impuesto sobre la renta, lo que debe tenerse en cuenta al trabajar con informes de auditoría fiscal.