Tipos del impuesto sobre la renta de las personas físicas. ¿Cuándo aumentará el impuesto sobre la renta? Nuevas reglas para el impuesto sobre la renta de las personas físicas en el año

Casi todos los tipos de ingresos de los ciudadanos están sujetos al impuesto sobre la renta personal. El tipo impositivo varía según la situación del pagador (residente de la Federación de Rusia o no residente), así como el tipo de ingresos. Según la legislación vigente, se considera residente fiscal a aquella persona física que permanece en el país por más de 183 días dentro de 12 meses consecutivos, por lo que se considera no residente a aquella que no se encuentra en el país durante el número de días especificado.

Al mismo tiempo, no se consideran no residentes los ciudadanos que abandonan el país para estudiar, en viaje de negocios o para recibir tratamiento por un período de hasta seis meses. Veamos las características del cálculo y las tasas del impuesto sobre la renta personal en 2018.

Impuesto sobre la renta – 2018

No hubo cambios globales en el cálculo de impuestos; no se introdujeron nuevas tasas del impuesto sobre la renta personal en 2018. Hoy en día, se aplican los tipos impositivos vigentes en años anteriores: 9, 13, 15, 30 o 35% (artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La tasa tradicional del 13%, que es la principal, se mantiene así en 2018. Se utiliza para gravar los ingresos de los residentes de la Federación de Rusia.

Se aplican otras tarifas en situaciones individuales. Por ejemplo, se aplica un impuesto del 35% a los premios y ganancias superiores a 4.000 rublos recibidos en sorteos con fines publicitarios, a los ahorros en intereses al utilizar préstamos, así como a los ingresos por intereses sobre depósitos en cantidades que excedan ciertos límites.

A una tasa del 30%, se gravan los ingresos recibidos por personas físicas no residentes (con excepción de ciertas categorías), así como los ingresos de valores, excepto el pago de dividendos por participación accionaria en el funcionamiento de empresas rusas.

Los ingresos por intereses sobre bonos y certificados hipotecarios emitidos antes del 01/01/2007 están gravados a una tasa del 9%.

Detallamos la información sobre la aplicación de los tipos del IRPF en las tablas:

Impuesto sobre la renta en Rusia 2018 para residentes

Tipo de ingreso	Tasa en %

Dividendos recibidos de empresas rusas.
Ingresos por inversiones en empresas
Ingresos por intereses sobre depósitos bancarios e intereses sobre bonos en rublos de organizaciones rusas (artículo 214.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)
Beneficio material al recibir préstamos sin intereses (artículo 212 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)
Ingresos en forma de comisiones por el uso de fondos de los accionistas de cooperativas (artículo 214.2.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)
El costo de los premios y ganancias supera los 4000 rublos.
Ingresos por cédulas hipotecarias emitidas antes del 01/01/2007.
Ingresos de los fundadores de la administración fiduciaria de cobertura hipotecaria provenientes de certificados de participación emitidos antes del 01/01/2007
Ingresos de valores de organizaciones rusas (excepto dividendos), cuyos derechos se registran en la cuenta de valores de tenedores extranjeros, cuya información sobre el destinatario no fue proporcionada al agente fiscal

Impuesto sobre la renta de las personas físicas no residentes en 2018: tipos

Tipo de ingreso	Tasa en %
Salario: Migrantes de países de la UEEA, Especialistas extranjeros altamente calificados, Personas con estatus oficial de refugiados Trabajadores asalariados con patente, Participantes en el programa estatal para el reasentamiento de compatriotas en la Federación de Rusia, Tripulantes de barcos que enarbolan pabellón ruso.
Ingresos en forma de dividendos por participación en una empresa rusa
Todos los demás tipos de rentas de no residentes, incluidos: Salarios de individuos; Hacer negocios en la Federación de Rusia; Venta de propiedad; Ingresos por depósitos bancarios; Beneficios económicos de préstamos sin intereses; Premios y ganancias por valor de más de 4.000 rublos.

Características de la aplicación del IRPF en 2018.

El impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos de los no residentes se aplica de acuerdo con reglas especiales, basadas en factores como el lugar de empleo, las categorías de montos de remuneración y sus fuentes (en el país o en el extranjero). Por ejemplo, los ingresos recibidos por no residentes fuera de las fronteras de la Federación de Rusia no están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas.

El tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos de los extranjeros - especialistas altamente cualificados (HQS) es siempre del 13% (independientemente de la situación fiscal del pagador) y se aplica a todos los pagos en virtud del acuerdo celebrado con la HQS. Para las acumulaciones realizadas fuera del marco de dicho contrato laboral, la tasa impositiva se establece de acuerdo con el estado del pagador y el tipo de ingresos.

Usando una analogía similar, el impuesto sobre la renta personal se calcula en función de los ingresos de los refugiados: con el estatus de "refugiado", el impuesto sobre la renta personal es igual al 13%, independientemente del tiempo que una persona permanezca en el país. Si un ciudadano, al expirar su condición de refugiado, no ha adquirido la condición de residente, el tipo impositivo sobre sus ingresos aumentará al 30%.

Según las normas del tratado internacional de los países de la UEEA, los ingresos de los inmigrantes de estos estados (Bielorrusia, Armenia, Kazajstán, Kirguistán) se gravan a una tasa del 13% desde los primeros días de empleo. El impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos de un extranjero por cuenta ajena que trabaja en una patente es del 13%, independientemente de si es residente fiscal o no.

La condición de una persona física (residente o no residente) debe aclararse finalmente al final del período del informe, ya que puede cambiar radicalmente durante el año. Teniendo en cuenta esta circunstancia, el contador verifica la situación del empleado en cada fecha de pago de ingresos y, si es necesario, ajusta la tasa impositiva. Se tiene en cuenta un período de 12 meses.

Por ejemplo, los ingresos de un extranjero que comenzó a trabajar en la Federación de Rusia el 1 de noviembre de 2017 tributan a una tasa del 30% hasta que reciba el estatus de residente, es decir, hasta mayo de 2018, cuando se cumplan 183 días de estancia en el país. venció. Y a partir de mayo, el empleado adquiere la condición de residente, y a partir de ese momento sus ingresos tributan al tipo del 13%. Al finalizar el año 2018, en el que la persona cambió su condición de residente, el contador deberá recalcular el impuesto a una tasa del 13% para todo el año 2018.

El impuesto sobre la renta personal es una de las fuentes a través de las cuales el Estado repone y proporciona partidas de gastos para el principal documento financiero del país. Naturalmente, en tiempos de crisis, cuando cada rublo ganado por un ruso común y corriente está en su cuenta, los rumores sobre un aumento de esta tarifa causan gran preocupación.

Los residentes del país no quieren pagar aún más en condiciones en las que los precios de los alimentos, los viajes y la ropa aumentan con envidiable regularidad. Hoy en día, los expertos en política y economía tranquilizan a los ciudadanos de la Federación Rusa. Al parecer, hasta que no se aprueben los impuestos previstos para 2018, no se hablará de revisar la política fiscal; una medida así es demasiado impopular para los círculos gobernantes que quieren permanecer en el poder.

Aumentar el tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas es una medida impopular pero necesaria para el presupuesto

Sin embargo, a finales de 2018, es posible que a los rusos se les empiece a cobrar una tasa más alta del impuesto sobre la renta personal. Según representantes del Ministerio de Finanzas, un aumento de tipos del 2% podría proporcionar unos ingresos de 0,5 billones de rublos al año. Ahora bien, esta tasa aporta al presupuesto unos 3,4 billones de dólares en moneda nacional. Analicemos la cuestión de qué tipos de impuesto sobre la renta de las personas físicas pagan ahora los rusos y descubramos también los planes del gobierno para el futuro.

Tasas actuales del impuesto sobre la renta personal

Las autoridades tributarias recaudan el impuesto sobre la renta personal de toda la población activa del país, aplicando este impuesto a los salarios, dividendos, depósitos y ganancias. Las únicas excepciones son aquellos tipos de ingresos que se reciben en forma de pagos sociales del estado; según la legislación rusa, están exentos del pago del impuesto sobre la renta personal. En 2017, los indicadores del IRPF para distintos tipos de rentas se expresan de la siguiente manera:

los ciudadanos de la Federación de Rusia que reciben un salario pagan el impuesto sobre la renta personal por un monto del 13% de su monto;
las personas que recibieron ingresos en forma de dividendos también pagan el 13% de la tarifa al presupuesto;
los ciudadanos de Bielorrusia, Kirguistán, Kazajstán y Armenia, países que forman parte de la UEEA y que trabajan oficialmente en Rusia, pagan una tasa del 13%;
la misma tasa (13%) deben pagarla las personas pertenecientes a las categorías de refugiados e inmigrantes;
los residentes del país que hayan recibido ganancias o hayan realizado una inversión deberán deducir el 35% de estos ingresos;
Los no residentes que realizan actividades laborales o comerciales en Rusia pagan un impuesto del 30% sobre la renta.

Así, hoy en día en la práctica fiscal rusa se utiliza una escala plana de imposición de los ingresos de los rusos. Al mismo tiempo, según los especialistas de Rosstat, el salario nominal medio en el país es de 38.590 rublos, es decir. una persona que recibe tal cantidad paga una contribución mensual de poco más de 5.000 rublos. Es fácil calcular que en términos anuales esto será de aproximadamente 60.000, una cantidad que para los rusos con los ingresos mencionados anteriormente es muy significativa.

Al mismo tiempo, los expertos que insisten en la necesidad de introducir una escala impositiva progresiva afirman que hoy en día el aumento de la cantidad de impuestos recaudados suele realizarse a expensas de las categorías de personas menos acomodadas. Esta práctica lleva al hecho de que la brecha entre los rusos más ricos y los más pobres está creciendo a un ritmo catastrófico.

En 2018, el IRPF podrá subir un 2%

Posibles innovaciones para 2018

Desgraciadamente, todavía no se habla de impuestos progresivos sobre la renta. El Ministerio de Finanzas, el Ministerio de Desarrollo Económico y el Centro de Investigaciones Estratégicas están discutiendo una maniobra fiscal completamente diferente. Los representantes de estos departamentos van a abandonar la escala uniforme, pero al mismo tiempo creen que es necesario aumentar la carga fiscal sobre la población. La única forma en que se puede expresar la “progresividad” del nuevo sistema tributario es que se introducirá un cierto ingreso mínimo libre de impuestos.

Estas innovaciones se han discutido en el gobierno desde el otoño de 2016. Recordemos que por orden de Vladimir Putin, la Asamblea Federal debe desarrollar propuestas de reforma fiscal antes de diciembre de 2017. El Presidente dijo que las reformas fiscales son una parte importante de la implementación del plan para acelerar el crecimiento económico de Rusia en el período 2018-2024. En cuanto a las propuestas de los departamentos individuales, se pueden expresar en las siguientes tesis:

El Ministerio de Finanzas insiste en que el impuesto sobre la renta personal debería aumentarse al 15%, del cual entre 6 y 8 puntos porcentuales deberían destinarse al presupuesto federal general. El aumento de esta tasa se puede compensar reduciendo la tasa de la prima del seguro, reduciéndola al 21% (actualmente es del 30%);
Representantes del Ministerio de Desarrollo Económico proponen aumentar la tasa del impuesto sobre la renta personal al 15% e introducir el concepto de deducción igual al monto del mínimo de subsistencia. Al mismo tiempo, desde este departamento llegan propuestas para aumentar el IVA al 21% (el tipo actual es del 18%) y reducir las tarifas de seguros al 21%;
El Centro de Investigación Estratégica dice que el impuesto sobre la renta personal debería aumentarse al 17%, pero que todos los rusos o los más pobres deberían tener derecho a una deducción del importe del mínimo de subsistencia.

Vale la pena señalar que algunos expertos gubernamentales sugieren que cada gobierno regional debería aprobar las tasas del impuesto sobre la renta de las personas físicas de forma independiente.

Los rusos pueden tener derecho a una deducción del importe del mínimo de subsistencia

Por otra parte, es necesario mencionar el proyecto de ley, que fue presentado a la consideración parlamentaria por un grupo de iniciativa de diputados del Partido Liberal Democrático. Este documento propone eximir del pago del impuesto sobre la renta a los rusos que perciban un salario inferior a 15.000 rublos. Pero para todas las demás categorías se propone introducir una escala impositiva progresiva, que obligará a los poseedores de ingresos excedentes a desembolsar el dinero. Las principales tesis y propuestas del proyecto de ley se expresan de la siguiente manera:

las personas que perciben unos ingresos anuales de entre 180.000 y 2,4 millones de rublos pagan un impuesto del 13%. Al mismo tiempo, se propone someter a tributación únicamente la parte de los ingresos que supere el nivel de 180 mil;
las personas que lograron recibir ingresos de 2,4 millones a 100 millones de rublos deben pagar un impuesto fijo de 289 mil por año y otro 30% de los ingresos que superen los 2,4 millones;
la categoría de personas que reciben más de 100 millones al año deben pagar un impuesto fijo sobre la renta personal de 29,6 millones de rublos y, además, deducir el 70% de los ingresos que superen los 100 millones.

Según Igor Shuvalov, primer viceprimer ministro del país, la reestructuración del sistema fiscal está prevista para 2018.

Los individuos expresan la opinión de que tales experimentos con el impuesto sobre la renta personal pueden fracasar. En primer lugar, predicen un retorno generalizado del sistema de pago de salarios grises en las estructuras comerciales. Las empresas pueden aprovechar lagunas jurídicas bastante oficiales; por ejemplo, registrar a sus empleados como empresarios individuales para pagar un impuesto del 6% o pagar salarios disfrazados de intereses sobre los depósitos. Al mismo tiempo, hoy en día la parte sombra de la remuneración de los empleados se estima en unos 5 billones de rublos.

¿Qué porcentaje es el impuesto sobre la renta personal sobre la cantidad de ingresos recibidos? ¿Cómo se debe pagar este impuesto y de qué depende su monto? Estas y otras cuestiones relacionadas con el impuesto sobre los salarios y otros ingresos de una persona se analizan en este artículo.

¿Qué es el impuesto sobre la renta en Rusia y quién debe pagarlo?

El IRPF es un impuesto directo, que se calcula a partir de la diferencia entre todos los ingresos percibidos por las personas físicas y los gastos confirmados mediante documentos redactados de acuerdo con la legislación vigente, o deducciones fiscales.

Lea sobre los objetos sujetos a este impuesto en artículos en la sección del IRPF:

"Objeto de tributación" ;
“Rentas no sujetas al IRPF (2018-2019)”.

Los contribuyentes del IRPF son personas físicas que, a efectos del cálculo del impuesto, se dividen en 2 grupos:

Los residentes de la Federación de Rusia son aquellos que reciben ingresos y permanecen en Rusia durante al menos 183 días naturales durante el año sin interrupción. Pagan un impuesto del 13% de su salario (el importe del impuesto sobre la renta personal sobre otros ingresos se analizará más adelante).
Se consideran no residentes en la Federación de Rusia aquellos que permanecen en la Federación de Rusia durante menos de 183 días y reciben ingresos en su territorio. El impuesto sobre la renta sobre sus ingresos es generalmente del 30%. Sin embargo, para algunos tipos de no residentes el tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas es del 13%. Los no residentes cuyos ingresos procedentes de sus principales actividades laborales están gravados a una tasa del 13% incluyen (Cláusula 3, artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

trabajadores de países de la UEEA (para un matiz importante, ver);
trabajar bajo una patente;
especialistas altamente calificados;
extranjeros que sean refugiados o hayan recibido asilo en Rusia;
participantes en el Programa Estatal de Ayuda al Reasentamiento Voluntario en la Federación de Rusia;
miembros de la tripulación de barcos que enarbolan la bandera estatal de la Federación de Rusia.

¿Qué porcentaje del salario y otros ingresos es impuesto sobre la renta?

La cuantía del impuesto sobre la renta al final depende de la tasa a la que se gravan los ingresos de un individuo. Arte. 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé 5 tipos de interés para el impuesto sobre la renta de las personas físicas:

9% sobre el importe de los ingresos en forma de intereses de los bonos de titulización hipotecaria emitidos antes del 01/01/2007. La misma tasa se establece sobre los montos de los ingresos de los fundadores de la administración fiduciaria de cobertura hipotecaria recibidos con base en la adquisición de certificados de participación hipotecaria emitidos antes del 01/01/2007.
13% del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre el importe de los ingresos de las personas físicas (salarios, remuneraciones en virtud de contratos civiles, rentas por venta de inmuebles, etc.). Desde 2015, se aplica la misma tasa a los dividendos. La base imponible de los dividendos debe calcularse separándolos de otros ingresos, que tributan a un tipo del 13%.
15% del monto de los dividendos recibidos por personas no residentes por participación accionaria en organizaciones rusas.
El 30% sobre el importe de todos los demás ingresos percibidos por personas físicas no residentes.
35% de los montos de ganancias, premios y participación en cualquier concurso, montos de intereses sobre depósitos en bancos (en términos de exceder las tasas establecidas por el Banco Central de la Federación de Rusia), montos de ahorros sobre intereses de préstamos recibidos, etc. .

Desde 2015, están en vigor normas especiales relativas al pago de anticipos de impuestos por parte de extranjeros que operan sobre la base de un sistema fiscal de patentes. Al recibir o renovar una patente, deberán realizar un anticipo basado en la cantidad de 1.200 rublos, multiplicado por el coeficiente deflactor establecido para el año correspondiente, y por un coeficiente que tenga en cuenta las características del mercado laboral regional. Al calcular posteriormente el impuesto sobre la renta personal para dicho empleado, se deben tener en cuenta los anticipos pagados por él.

¡NOTA! El coeficiente deflactor para 2019 es 1,729. Base: Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de 30 de octubre de 2017 No. 579.

Lea sobre quién paga el impuesto sobre la renta de un empleado que trabaja en el extranjero “Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre el salario de un trabajador a distancia que trabaja en el extranjero: ¿quién paga?” .

Cómo reducir el 13%: deducción del IRPF

Las personas físicas residentes en la Federación de Rusia tienen la oportunidad de utilizar deducciones fiscales para reducir los ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal. Las más utilizadas son las deducciones concedidas a los ciudadanos por los hijos hasta que alcancen una determinada edad, a partir de unos ingresos hasta una determinada cantidad.

También existen deducciones fiscales con las que se puede devolver el 13% del impuesto sobre la renta personal previamente pagado al comprar una propiedad, pagar educación, tratamiento, etc. (artículos 218-221 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). A partir del 01/01/2014 fue posible obtener una deducción repetida de propiedad, pero con una limitación: el monto total de dichas deducciones no puede exceder los 2 millones de rublos.

Para devolver del presupuesto el 13 por ciento del impuesto sobre la renta personal previamente pagado, debe proporcionar al Servicio de Impuestos Federales una declaración en el formulario 3-NDFL y documentos que justifiquen la recepción de una deducción fiscal. Algunos tipos de deducciones se pueden obtener de su empleador.

¿Ha cambiado el importe del IRPF en 2019?

El porcentaje del IRPF en 2019 y, en consecuencia, el importe de este impuesto no han cambiado. Ciertos cambios impositivos ocurrieron en períodos anteriores.

Así, los cambios de 2017 afectaron la tarifa por una evaluación independiente de las calificaciones de un empleado:

no se incluye en el impuesto sobre la renta personal retenido al empleado si lo paga el empleador (cláusula 21.1 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
Se puede reclamar una deducción social por su monto si fue pagado por el propio empleado (inciso 6, párrafo 1, artículo 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En 2018, se adoptaron cambios al inciso 60 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que permite no gravar, sujeto a determinadas condiciones, los ingresos recibidos por una persona física durante la liquidación de una empresa extranjera (Ley N° 34-FZ de 19 de febrero de 2018). Estos cambios se aplican a las relaciones jurídicas que surjan a partir del 01/01/2016.

Resultados

Los tipos impositivos del impuesto sobre la renta de las personas físicas no cambiaron en 2019. El último cambio en los tipos del impuesto sobre la renta de las personas físicas se produjo en 2015, cuando el tipo de los ingresos en forma de dividendos se incrementó del 9 al 13%.

A pesar de la relativa constancia de las tasas del impuesto sobre la renta de las personas físicas, periódicamente se realizan cambios en la legislación sobre el procedimiento para calcular el impuesto, o se introducen nuevos formularios de declaración de impuestos y se modifican las reglas para completarlos.

Los impuestos son un tema candente. Parecería que la necesidad de pagarles es obvia y, sin embargo, la gente se arrepiente de darle al Estado el dinero que “ganó con tanto esfuerzo”. Averigüemos qué cantidades de los salarios de los ciudadanos se deducen del fondo fiscal en 2018.

El impuesto retenido de los salarios es el impuesto sobre la renta de las personas físicas (NDFL), o impuesto sobre la renta. Este es el principal tipo de tarifa, que se refleja en el monto del salario. Se cree que el empleado lo paga él mismo y el empleador actúa únicamente como un agente fiscal que transfiere el dinero al servicio fiscal. Sin embargo, el papel del empleado es nominal, porque la deducción del IRPF no depende de su voluntad.

El importe del impuesto sobre la renta de las personas físicas depende de la situación del contribuyente (artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

Los residentes de la Federación de Rusia son ciudadanos que estuvieron en el país durante al menos 183 días durante el año pasado. Deducen el 13% de sus ingresos.
Los no residentes de la Federación de Rusia son ciudadanos que permanecieron en Rusia menos del número de días especificado. La cuantía del IRPF para los no residentes es del 30%.

Los importes anteriores son tarifas básicas (estándar) que se aplican con carácter general. Pueden cambiar para determinadas categorías de personas.

Los siguientes tipos de ingresos no están sujetos al impuesto sobre la renta (artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

prestaciones de maternidad y desempleo;
indemnización por despido por el período de empleo tras el despido de un empleado;
pagos de compensación (por vacaciones no utilizadas, compensación por daños materiales y daños a la salud, etc.).

Primas de seguro

Este tipo de deducción la paga el empleador de forma independiente y no se refleja en la nómina del empleado. Estas contribuciones se utilizan para pensiones, seguros sociales y de salud. Se calculan en función del importe del salario (que incluye el impuesto sobre la renta de las personas físicas). Las tarifas básicas de las primas de seguros se muestran en la tabla.

Tabla de tipos impositivos para 2018.

Tipo de colección	Interéslicitación	Nota
Impuesto sobre la renta personal para residentes	13	Artículo 224 Código Tributario, inciso 1
Impuesto sobre la renta de las personas físicas para no residentes	30	Artículo 224 Código Tributario, inciso 3
Fondo de Pensiones Ruso	22	Artículo 426 del Código Tributario, cláusula 1. El monto máximo de salario sujeto a recaudación a esta tasa es de 876 mil rublos. Los salarios superiores a este límite están sujetos a una tarifa del 10%.
Fondo de Seguro Social	2,9	Artículo 426 Código Tributario, inciso 2. La base imponible máxima es de 755 mil rublos. Por encima de 0 no se pagan impuestos.
Seguro de accidentes (lesiones)	0,2-8,5	Ley 179-FZ de 22 de diciembre de 2005. la tarifa se fija en función del tipo de actividad (grado de riesgo)
Seguro médico (CHI)	5,1	Artículo 426 Código Tributario, inciso 3

Ciertas categorías de contribuyentes

La tributación de la renta de algunas categorías de ciudadanos se calcula según diferentes tarifas. Estos incluyen empresarios individuales (PI), extranjeros, apátridas y refugiados.

Empresarios individuales que no realizan pagos. otras personas físicas (cláusula 2, cláusula 1, artículo 419 del Código Tributario), en 2018 comenzaron a pagar tasas estatales obligatorias según un nuevo principio. Si antes la tasa se calculaba en base al salario mínimo, ahora esta categoría de ciudadanos está obligada a pagar cantidades fijas, que deben pagarse al final del año calendario. Se definen en el artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 1. y para 2018 son:

para el seguro de pensiones: 26.545 rublos, si el ingreso anual no supera los 300 mil rublos;
para seguro médico obligatorio 5.840 rublos.

Trabajadores que no tienen ciudadanía rusa, se dividen en varias categorías de contribuyentes que pagan el impuesto sobre la renta de las personas físicas en función de su situación. Éstas incluyen:

Trabajadores extranjeros altamente cualificados. Pagan un impuesto sobre la renta del 13%.
Ciudadanos extranjeros que trabajan en una patente. Ellos mismos pagan el impuesto en una cantidad fija.
Los empleados son ciudadanos de la UEEA. Los especialistas que provienen de los países de la Unión Económica Euroasiática pagan un impuesto sobre la renta del 13%.
Los ciudadanos con estatus oficial de refugiados pagan un impuesto sobre la renta personal del 13%.

En todos los demás casos, los ciudadanos extranjeros, como no residentes en la Federación de Rusia, pagan un impuesto del 30%.

Tarifas preferenciales sobre primas de seguros en 2018

Los empleadores de algunas organizaciones pueden contar con cantidades reducidas de primas de seguros, cuya lista completa figura en el artículo 427 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Éstas incluyen:

Los empresarios individuales que utilizan el sistema tributario de patentes, las organizaciones benéficas y sin fines de lucro que utilizan el sistema tributario simplificado y las compañías farmacéuticas que utilizan UTII no realizan ninguna contribución al seguro.
Las empresas comerciales que se acogen al sistema tributario simplificado, cuyas actividades se clasifican en las categorías establecidas en el artículo 427 del Código Tributario, párrafo 1, párrafo 5, deducen el 20% por concepto de seguro de pensiones y están exentas de otros pagos.
Los residentes de zonas económicas especiales (artículo 427 del Código Tributario, inciso 1, inciso 2) aportan el 13% al fondo de pensiones, el 2,9% al Fondo del Seguro Social y el 5,1% al seguro médico obligatorio.
Se aplican aranceles preferenciales a los residentes de determinadas zonas económicas (República de Crimea, Vladivostok, región de Kaliningrado).

Impuesto sobre la renta de las personas físicas en otros países

Si sumamos el impuesto sobre la renta y las cotizaciones al seguro en la Federación de Rusia (a tipos estándar), resulta que el empleador paga un 43% más que el salario del empleado. ¿Cuál es la situación en otros estados?

El líder en cuanto al importe del impuesto sobre la renta personal que se aplica a los ciudadanos es Suecia, donde esta contribución puede llegar hasta el 60% de los ingresos. Finlandia, Bélgica, Francia y los Países Bajos no se quedan atrás: los impuestos sobre la renta superan el 50%. Pero debemos tener en cuenta que estos países tienen una tributación progresiva (cuando el monto del impuesto aumenta en proporción al crecimiento del ingreso). En EE.UU. se utiliza un sistema similar, donde el impuesto sobre la renta oscila entre el 10% y el 40%. Rusia se encuentra entre los diez países con el impuesto sobre la renta personal más bajo.

En cuanto a las primas de seguros, en Europa, por ejemplo, se acostumbra “repartir” esta carga entre el empleador y el empleado. En Alemania, la mitad de las primas del seguro las paga la empresa y la otra mitad el empleado. Los ciudadanos estadounidenses también pagan elevadas primas médicas y de seguridad social. El apoyo social en los países europeos y en Estados Unidos es alto: en el extranjero se puede vivir de las prestaciones por desempleo, mientras que en Rusia es casi la mitad del nivel de subsistencia.

¿Qué cambios están previstos en el ámbito fiscal?

El Ministerio de Finanzas lleva mucho tiempo prediciendo un aumento de los impuestos sobre la renta. Así, en 2018 se suponía que se aumentaría un 2%, pero las autoridades no estuvieron de acuerdo (posiblemente en vísperas de las elecciones). Aún no hay información oficial sobre si el aumento de tarifas se producirá en 2019.

También se está discutiendo la posibilidad de introducir un sistema fiscal progresivo, en el que el tipo de interés aumentará en función del importe de los salarios. Dado que esta reforma requiere un cambio radical en todo el sistema tributario, no se puede esperar su implementación en un futuro próximo, incluso si se adopta a nivel legislativo.

Impuesto sobre la renta personal: ¿qué porcentaje del salario en 2018 se debe retener? ¿Cómo se puede reducir la cantidad de impuestos y pagarle más al empleado? ¿Cuáles son las características del cálculo del impuesto sobre la renta personal para un empleado extranjero? En nuestro artículo responderemos las preguntas planteadas y daremos un ejemplo de cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas.

¿Quién es responsable de pagar el impuesto sobre la renta sobre los salarios?

La legislación de la Federación de Rusia prevé el pago de impuestos sobre los ingresos recibidos por un individuo. Los ingresos pueden recibirse tanto en efectivo como en especie, en forma de beneficios materiales o compensando posibles reclamaciones mutuas. Todos los casos de generación de ingresos, las reglas de deducción y pago de impuestos están regulados por el Cap. 23 Código Fiscal de la Federación de Rusia. En nuestro artículo nos detendremos en detalle en este tipo de ingresos, como los salarios, y en las características del cálculo del impuesto sobre la renta.

En arte. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que al pagar salarios a sus empleados, una organización rusa, un empresario individual o una división separada de una empresa extranjera que opera en el territorio de la Federación de Rusia se convierte en agentes fiscales para el impuesto sobre la renta personal, es decir , la obligación de calcular, retener y transferir el impuesto sobre la renta recae en ellos, y no en las personas físicas. Esto se aplica no sólo a la remuneración por el desempeño de sus funciones laborales, sino también a cualquier tipo de ingreso que el empleado reciba de su empleador.

Para aquellas personas que quieran controlar los cálculos de impuestos, las siguientes preguntas son relevantes:

¿Qué porcentaje es el impuesto sobre la nómina en 2018?
¿Cómo calcular la base imponible y aplicar correctamente las deducciones?
¿Qué ingresos no pueden estar sujetos a impuestos?

En nuestro artículo, consideraremos todas las complejidades del cálculo del impuesto sobre la nómina para que sea comprensible no solo para los profesionales, sino también para las personas alejadas de la contabilidad.

¿Cuál es el porcentaje del impuesto sobre la renta personal sobre los salarios en Rusia y el momento de su pago?

El impuesto sobre los salarios en Rusia se paga de forma fija, es decir, el tipo impositivo no cambia según la cantidad de ingresos. La mayor parte va al presupuesto de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia, una parte más pequeña al presupuesto local.

Expliquemos quiénes son los residentes fiscales y los no residentes. Un residente fiscal de la Federación de Rusia es un ciudadano de la Federación de Rusia que reside permanentemente en su territorio. Un ciudadano extranjero también puede ser residente fiscal. La definición legislativa de este concepto se da en el art. 207 del Código Fiscal de la Federación de Rusia: residente fiscal es una persona que ha estado en el territorio de Rusia durante 183 días naturales o más. Los días de estancia se computan durante 12 meses consecutivos. Este período no se interrumpe cuando se abandona Rusia por menos de 6 meses para recibir capacitación, tratamiento o realizar tareas laborales en yacimientos de hidrocarburos marinos.

Arte. 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece las siguientes tasas del impuesto sobre la renta sobre los salarios en 2018 en relación con las siguientes categorías de personas en el desempeño de sus funciones laborales:

Para otros tipos de ingresos el art. 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé otros tipos impositivos.

Según el Código del Trabajo de la Federación de Rusia, los salarios deben pagarse 2 veces al mes: pago por adelantado (pago los últimos días del mes) y pago completo (pago los primeros días del mes siguiente).

Los plazos para el pago del IRPF se presentan en la tabla:

Otros pagos al empleado, distintos de los salarios, imponibles y no imponibles en el IRPF

Como ya se señaló, el impuesto sobre la renta personal se calcula no sólo sobre los salarios, sino también sobre otros pagos recibidos del empleador. Estos incluyen bonificaciones, pago de vacaciones y pagos de licencia por enfermedad a expensas tanto del empleador como de la Caja del Seguro Social. Además, las rentas recibidas en especie también pueden estar sujetas a impuestos. Además, el porcentaje del impuesto sobre la renta de las personas físicas que se retiene de los salarios es el mismo que para otros ingresos, como se establece en el art. 211 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Estos incluyen el pago al empleado a expensas del empleador por bienes, alimentos, servicios públicos, formación, remuneración en especie, etc.

Arte. 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece una lista de ingresos exentos de impuestos. Observemos los pagados por los empleadores a favor de sus empleados:

¿No conoces tus derechos?

Deducciones fiscales

Los montos de los impuestos se pueden reducir si aplica deducciones del impuesto sobre la renta personal a los salarios. En el apartado 3 del art. 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que la base imponible al calcular los impuestos puede reducirse por el monto de las deducciones fiscales. La pregunta natural es: ¿qué porcentaje del impuesto sobre la renta personal sobre los salarios se debe pagar para tener derecho a aplicar deducciones? La respuesta se da en el párr. 1 del párrafo especificado: el uso de deducciones fiscales sólo es posible para los ingresos gravados a una tasa del 13%.

El importe de la deducción se puede obtener de dos formas:

es posible reducir mensualmente la base imponible por el monto de la deducción al calcular el impuesto sobre la renta personal, reduciendo así el impuesto y aumentando la cantidad que el empleado recibirá en sus manos;
el monto de la deducción se puede devolver después de pagar el monto total del impuesto al final del año fiscal, presentando de forma independiente los documentos necesarios a la autoridad fiscal.

El empleado debe presentar al departamento de contabilidad de la empresa documentos que confirmen su derecho a la deducción y redactar una declaración expresando su deseo de ejercer este derecho. Después de esto, el contador, al calcular los salarios, restará mensualmente el monto de la deducción de los ingresos del empleado y calculará el impuesto sobre la renta personal a partir de la diferencia resultante. Si el monto de la deducción es mayor que el monto de los ingresos, entonces el impuesto sobre la renta personal es 0 y la deducción por el monto de su exceso sobre los ingresos se puede transferir al mes siguiente. Si durante el período impositivo, es decir, un año calendario, no se utiliza el monto total de la deducción, entonces la deducción no se transfiere al año siguiente, con excepción de la deducción de propiedad. Las deducciones solo pueden ser proporcionadas por un empleador.

¿Cuáles son las deducciones? Deducciones fiscales estándar

Las reglas para proporcionar deducciones fiscales estándar mensuales se describen en el art. 218 Código Fiscal de la Federación de Rusia:

3000 o 500 frotar. para determinadas categorías de ciudadanos. Esto incluye a las personas que participaron en la eliminación de las consecuencias de accidentes con radiación, pruebas de armas nucleares, personal militar que quedó discapacitado, héroes de la Unión Soviética, participantes en la Segunda Guerra Mundial, etc. Si una persona tiene derecho a ambas deducciones, se le concede el máximo.
1400 rublos. para el primer y segundo hijo, 3.000 rublos. para el tercer hijo y cada hijo posterior, 12.000 rublos. por cada niño discapacitado para los padres, padres adoptivos y sus cónyuges a cuyo cuidado se encuentre el niño. Los tutores (fideicomisarios, padres adoptivos) y sus cónyuges reciben deducciones similares, con excepción de la deducción por hijo discapacitado, en cuyo caso equivale a 6.000 rublos. La deducción se concede por cada hijo hasta los 18 años (o hasta los 24, si estudia a tiempo completo). La deducción deja de aplicarse a partir del mes en que los ingresos del contribuyente superaron los 350.000 rublos. en total desde el inicio del período impositivo.

Las deducciones por estos dos conceptos se pueden aplicar simultáneamente.

Deducciones fiscales sociales

Las deducciones fiscales sociales se describen en el art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Éstas incluyen:

Los fondos que el contribuyente transfirió con fines caritativos se deducen de los ingresos, pero no más del 25% de los mismos. Tenga en cuenta que esta deducción no la proporciona el empleador, sino la autoridad fiscal después de que el contribuyente presenta una declaración para el período impositivo de forma independiente.
Fondos para la educación de usted (no más de 120.000 rublos por período impositivo) o de sus hijos (no más de 50.000 rublos por cada hijo en total para ambos padres).
Fondos para su propio tratamiento o el tratamiento de su cónyuge, padres, hijos, así como gastos para la compra de medicamentos de la lista aprobada, pero no más de 120.000 rublos. para el período impositivo. Los gastos de tratamientos costosos mencionados en la lista especial se aceptan en su totalidad.
Importes de las cotizaciones a las pensiones pagadas en virtud de acuerdos de pensiones no estatales, cotizaciones adicionales al seguro para las pensiones de capitalización, costos de someterse a una evaluación independiente de las calificaciones. El importe máximo de estas deducciones también es de 120.000 rublos.
Deducción de inversiones: la cantidad de ingresos provenientes de transacciones con valores o contabilizados en una cuenta de inversión individual. Este tipo de deducción se describe con más detalle en el art. 219.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Para obtener deducciones (excepto en la situación del punto 1 anterior), puede comunicarse con su empleador, un agente fiscal, antes de que finalice el año fiscal.

Deducciones del impuesto a la propiedad

El Art. informa sobre este tipo de deducciones. 220 Código Fiscal de la Federación de Rusia:

Deducción por la venta de bienes que estuvieron en posesión del contribuyente por menos de 3 años. El límite superior de deducción por la venta de casas residenciales, apartamentos, habitaciones, casas de campo y terrenos es de 1 millón de rublos. El límite superior para la venta de otras propiedades es de 250.000 rublos. En este caso, no se puede utilizar una deducción, sino reducir el monto de los ingresos por el monto de los gastos incurridos.
Una deducción del importe del valor de rescate de la tierra en caso de su incautación para necesidades estatales.
Gastos de compra de bienes inmuebles, pero no más de 2 millones de rublos. para el período impositivo. Como se ha mencionado, este tipo de deducción se puede trasladar al siguiente período impositivo,
Intereses sobre préstamos específicos (préstamos) gastados en la construcción o compra de bienes inmuebles (no más de 3 millones de rublos).

Deducciones de párrafos. 3 y 4 se pueden obtener a través del empleador antes de que finalice el período impositivo.

Cómo calcular el 13 por ciento del impuesto sobre la renta personal: ejemplos

Ejemplo 1

Principio LLC emplea a un director general, un contador, un editor y un artista. Calculemos el monto del salario y el impuesto sobre la renta personal de cada empleado para octubre de 2018. Datos de cada empleado:

director general: salario - 40.000 rublos, dos hijos;
contador: salario - 35.000 rublos, sin hijos;
editor: salario - 3500 rublos. (estuvo de vacaciones en octubre), tres hijos;
Artista: salario: 20.000 rublos, sin hijos.

Cálculo del IRPF y importes en poder:

El monto de las deducciones del editor excede el monto de los ingresos en octubre, por lo que el impuesto sobre la renta personal es 0. El próximo mes, el monto de las deducciones del editor será igual a 8,100 rublos: 5800 (deducciones para el próximo mes por tres hijos) + 2300 (cantidad no utilizada de deducciones para el mes actual: 5800 - 3500). Esto sucede porque el monto de las deducciones se calcula en base devengado para todo el período impositivo.

Ejemplo 2

Dejemos que el artista del ejemplo 1 solicite en enero de 2018 a su empleador una deducción social por formación por un importe de 120.000 rublos. y presentó todos los documentos necesarios. Cálculo de impuestos y cantidades a pagar:

***

En Rusia, la tasa del impuesto sobre la renta salarial es del 13% para residentes y algunos no residentes y del 30% para otros no residentes. Los empleadores son agentes fiscales para el impuesto sobre la renta personal y, por lo tanto, están obligados a calcular, retener y pagar impuestos. La base imponible puede reducirse mediante deducciones fiscales.

Estamos seguros de que le interesará leer otros materiales que escribimos específicamente para nuestro canal. zen.

Todo sobre el tuning de coches