Ratios de control actualizados en el cálculo de primas de seguros del Servicio de Impuestos Federales. Ratios de control para el cálculo de primas de seguros Ratio de cálculo de primas de seguros no completado

A partir de enero de 2018 se aplicará nuevos ratios de control tanto al aceptar cálculos de primas de seguros para 2017 como al aceptar cálculos actualizados para los períodos de informe de 2017. Lea las noticias para más detalles.

El 27 de noviembre de 2017 se adoptó la Ley Federal N° 335-FZ “Sobre enmiendas a las partes uno y dos del Código Tributario de la Federación de Rusia y ciertos actos legislativos de la Federación de Rusia”, que introduce cambios, incluido el artículo 431 de el Código Tributario. De acuerdo con las modificaciones realizadas al párrafo segundo del párrafo 7 del artículo 431 del Código, se ha ampliado la lista de motivos para reconocer el cálculo de las primas de seguros como no presentado. Además de los criterios de negativa a aceptar aplicados anteriormente, cuando un pago sea recibido por la autoridad tributaria, también se generará una notificación de negativa si se detectan errores en el apartado 3 para cada individuo:

en los montos de pagos y otras remuneraciones (columna 210),
en la base para el cálculo de las primas de seguros dentro del límite establecido (columna 220),
en el monto de las primas de seguro calculadas (columna 240),
en la base de datos para calcular las primas de seguros a la tasa adicional (columna 280),
en el monto de las primas de seguro calculadas de acuerdo con la tarifa adicional (columna 290).

Para implementar estos requisitos, las autoridades tributarias han desarrollado nuevos ratios de control, los cuales se publican en carta del Servicio de Impuestos Federales de 13 de diciembre de 2017 No. GD-4-11/25417@.

De acuerdo con el párrafo 3 del artículo 9 de la Ley Federal No. 335-FZ, los cambios especificados en el párrafo 7 del artículo 431 del Código Tributario de la Federación de Rusia entrarán en vigor el 1 de enero de 2018, por lo tanto, los nuevos coeficientes de control serán se aplicó desde el 01/01/2018 como al aceptar pagos por primas de seguro para el año 2017, y al aceptar cálculos actualizados para los períodos de informe (1er trimestre, medio año, 9 meses) de 2017.

Los ratios de control estipulan que los montos de las cotizaciones al seguro calculadas para el seguro de pensión obligatorio según la tarifa (columna 240) se verificarán para cada uno de los últimos tres meses del período de facturación (informe), teniendo en cuenta los datos de períodos de informe anteriores ( calculado sobre la base devengado desde el comienzo del año de conformidad con la cláusula 1 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Se verificarán los montos totales “de los últimos 3 meses del período de facturación (informe) (p. 250, p. 300), así como los totales acumulados desde el comienzo del año para determinar si el valor máximo de la base para el cálculo de las primas del seguro médico obligatorio.

En la lista de ratios de control, se debe prestar atención a la conciliación de los valores en las líneas del inciso 1.1 del Apéndice 1 de la Sección 1 (p. 030, p. 050-p. 051, p. 061) con los cantidades para todas las secciones 3 (según gr. 210, gr. 220, gr. 240), que se producen " Porvalor de campo 001 adj. 1 R. 1 = valor del art. 200 otros 3.2.1 R. 3". Por ejemplo, en el Apéndice 1 con código arancelario 02 el monto de la línea 030 por 1 mes se comparará con el monto total de todas las secciones 3 en la columna 210 de las líneas por 1 mes, que indican categoría del asegurado "NR". La relación se violará si el pagador aplica una tarifa general de primas de seguros y combina diferentes sistemas tributarios (por ejemplo, sistema tributario simplificado y UTII), y dos apéndices 1 de la sección 1 con diferentes códigos arancelarios (02 y 03, que corresponden a una categoría “NR”) se completará en el cálculo "). De esto se deduce que dichos pagadores no necesitan completar dos Apéndices 1, distribuyendo los pagos en proporción a los ingresos de acuerdo con el sistema tributario simplificado y UTII.

Se denegará la admisión si se detectan valores negativos en los campos que contienen datos sobre pagos y aportaciones:

gramo. 210 gramos. 220 gramos. 230 gramos. 240 inciso 3.2.1,
gramo. 280 gramos. 290 inciso 3.2.2,
(Art. 050 - Art. 051), art. 061 inciso 1.1,
Arte. 040, art. 050 inciso 1.3.1,
Arte. 040, art. 050 inciso 1.3.2.

Además de los errores en los montos, el motivo de la negativa a aceptar el cálculo será la presencia de dos apartados 3 con los mismos valores de los indicadores SNILS + nombre completo. En el cálculo actualizado, puede haber dos secciones 3 con el mismo SNILS solo si se realizan cambios en el nombre, patronímico y apellido (cuando se cometió un error en el cálculo principal en el nombre completo). Y con el mismo nombre completo se permiten dos secciones 3 con diferentes números de seguro (corrección de SNILS en el cálculo actualizado, homónimos completos según el nombre completo). Si el cálculo actualizado se envía para corregir los detalles en la subsección 3.1 excepto SNILS + nombre completo (por ejemplo, fecha de nacimiento, sexo, datos del pasaporte), entonces debe completar la sección 3 con el número de corrección > 0, manteniendo el número de serie en la línea 040 del cálculo primario e indique los valores correctos en las líneas 060, 120-180.

Es más seguro comprobar el cálculo de las primas de seguros en 2019 utilizando ratios de control. Después de todo, ante la más mínima discrepancia, los inspectores considerarán que el cálculo no se ha presentado.

Los ratios de control para calcular las contribuciones son fórmulas especiales que se necesitan para verificar el informe. Deberían ayudar a detectar oportunamente los errores cometidos al completar el cálculo y corregirlos.

Siempre hay muchos errores en el cálculo de las primas, ya que el informe es complejo y los asegurados están confundidos acerca de los indicadores. Le contamos con más detalle qué comprobarán los inspectores en el nuevo cálculo de la contribución y qué errores provocarán definitivamente que el cálculo falle.

Ratios de control para el cálculo de primas de seguros 2019

Ratios de control del Servicio de Impuestos Federales.. El Servicio de Impuestos Federales envió las primeras correlaciones para la verificación de informes sobre contribuciones para su aplicación mediante carta de fecha 13/03/17 No. BS-4-11/4371@. Posteriormente, los funcionarios tributarios actualizaron los ratios y recomendaron verificar el cálculo de las contribuciones utilizando nuevos indicadores de la carta del 30/06/17 No. BS-4-11/12678@ La mayoría de los puntos de control no difieren de los que publicó el Servicio de Impuestos Federales en marzo.

Desde 2018, existen más puntos de control en el cálculo de las aportaciones. Los funcionarios fiscales han emitido dos cartas con ratios de control. Uno de ellos está abierto (carta del Servicio de Impuestos Federales de 13 de diciembre de 2017 No. GD-4-11/25417@), y el otro está destinado únicamente a inspecciones. Hemos clasificado los documentos y le diremos cómo pasar la verificación. Ver tabla con consejos.

Tenga en cuenta que a partir del 1 de enero de 2019 aumentarán los límites para calcular las contribuciones a los fondos.

en el Fondo de Pensiones de Rusia: 1.150.000 rublos;

en la Caja del Seguro Social: 865.000 rublos.

En los ratios de control del Servicio de Impuestos Federales, la comparación se realiza con los límites establecidos en 2017 (cuando se publicaron los ratios de control). Los editores de la UNP están siguiendo los cambios y los publicarán tan pronto como entren en vigor los cambios relevantes.

Puntos de control	Un comentario	Fórmula	Ejemplo
Importe de las aportaciones de cada empleado	Los inspectores verificarán el cálculo del monto de las contribuciones según el algoritmo del Código Tributario. La nueva proporción está consagrada en el código desde 2018. Si los indicadores no coinciden, los inspectores considerarán que el informe no se presentó. Los devengos de cada empleado de la sección 3 se concilian para cada uno de los últimos tres meses del período de facturación. El cálculo no se aceptará si la relación no coincide ni un centavo (cláusula 7 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si el informe no es corregido se tendrá por no presentado. Para evitar discrepancias, compruebe si ha anotado correctamente el código de categoría del asegurado en la línea 200 del apartado 3. Si realiza el cálculo manualmente, existe mayor probabilidad de error. Luego calculará las contribuciones a la tasa correcta y el programa de impuestos calculará las tarifas de acuerdo con la tasa para la categoría que ingresó incorrectamente. Además, el importe mensual de las cotizaciones a menudo no se calcula según el código. La tarifa se aplica al monto de los pagos sujetos a impuestos por mes. Por esta razón, las contribuciones no coincidirán con los cálculos de las autoridades fiscales. Por ejemplo, las contribuciones de diciembre deben calcularse de la siguiente manera. Sume la base de la línea 220 de todos los meses anteriores más diciembre y multiplíquela por la tarifa. Y luego del monto total de las aportaciones restar las devengadas durante los 11 meses anteriores.	Página 240 seg. 3 para diciembre = ∑ página 220 seg. 3 para enero – noviembre × Tasa de contribución – ∑ página 240 sección. 3 de enero a noviembre	La empresa cobra contribuciones a las pensiones a una tasa del 22%. El salario del empleado durante 11 meses del año es de 187.456,39 rublos. Salario de diciembre: 17.456,85 rublos. Pagos totales del año: 204.913,24 rublos. (187.456,39 + 17.456,85). El importe de las aportaciones devengadas durante 11 meses es de 41.240,41 rublos. (187.456,39 rublos × 22%). Necesitamos calcular las contribuciones para diciembre. Bien. Las contribuciones para diciembre ascienden a 3840,50 rublos. (204.913,24 rublos × 22 % – 41.240,41 rublos). Error. Las contribuciones de diciembre ascienden a 3840,51 rublos. (17.456,85 rublos × 22%).
Monto máximo de contribución	El monto máximo de contribución se utiliza para determinar si la base para calcular las contribuciones ha excedido el límite. Se aceptará el informe si no se supera este ratio, pero podrán comprobar si se han devengado aportaciones al tipo del 10% por el importe que excedió la base. Si se identifica una discrepancia, esto significa que el informe se completó incorrectamente. En la sección 3, los cálculos reflejan únicamente montos que no exceden la base marginal. Si esta relación no funciona, lo más probable es que otras tampoco funcionen y será necesario corregir el cálculo.	∑ (página 240 apartado 3: Tarifa del asegurado × 22%) × 192.720	Una empresa que utiliza el sistema tributario simplificado paga contribuciones a una tasa del 20%. La suma de los valores de todas las líneas 240 del apartado 3 es 175.432,89 rublos. El valor calculado es 192.976 rublos. (175.432,89 rublos: 20% × 22%). La relación no se cumple (192.976 × 192.720). Esto significa que la empresa completó el informe incorrectamente.
Base para el cálculo de las aportaciones del conjunto de la empresa	Compararán los pagos de los últimos tres meses de la empresa y el monto de los pagos de los últimos tres meses del período del informe para cada empleado. Estos indicadores deben coincidir. De lo contrario, no aceptarán el pago ni siquiera por la escasa diferencia. A pesar de que este ratio de control sólo figura en la carta interna de las autoridades fiscales, los inspectores pueden no aceptar el cálculo. Esta regla está escrita en el código: el monto del pago a cada empleado y la base de cotización deben coincidir con los pagos de la empresa en su conjunto (cláusula 7 del artículo 431 del Código Tributario). Una proporción similar se encuentra en la carta abierta del Servicio de Impuestos Federales nº GD-4-11/25417@. Pero allí las autoridades fiscales comparan los pagos de cada mes por separado, según lo previsto en el artículo 431 del Código Tributario. Si la empresa mantiene un ratio de apertura, pasará la auditoría. El informe no será procesado porque fue completado incorrectamente. Por ejemplo, en la sección 3 se registraron pagos no imponibles: por ejemplo, prestaciones, dietas, etc. Pero en la subsección 1.1 no existen tales cantidades. El informe estará bien si la empresa no muestra ningún pago no sujeto a impuestos. Pero los propios inspectores exigen que en el cálculo se reflejen todos los pagos, incluidos los exentos de contribuciones (carta del Servicio de Impuestos Federales de 24 de noviembre de 2017 No. GD-4-11/23829@).	Gramo. 2 página 030 inciso. 1,1 = ∑ gr.1 página 250 todos seg. 3
Códigos de tarifas de empresa y empleados	Los inspectores aceptarán el cálculo si no supera esta proporción. Pero exigirán una explicación por la discrepancia.	Código en la sección de la línea 200. 3 = Código en la página 010 adj. 1 a la sección 1	Un código de tarifa de empresa corresponde a varios códigos de categoría de empleado. Por ejemplo, la empresa emplea a ciudadanos rusos y a extranjeros que se encuentran temporalmente en servicio general. En la línea 001 del Apéndice 1, Sección 1 del cálculo, el código arancelario es 01 (arancel básico), y en la línea 200 de la Sección 3 estará el código НР y ВЗНР.
Códigos de período y mes	La empresa registra los números de los períodos en dos lugares: en la portada y en la sección 3 del cálculo. Además, la sección 3 contiene los números de mes del período de facturación. Los inspectores comprobarán que los códigos sean coherentes. El nuevo ratio surge de la carta del Servicio de Impuestos Federales de 13 de diciembre de 2017 No. GD-4-11/25417@. El cálculo será aceptado por la inspección. Al mismo tiempo, los auditores averiguarán si la empresa cometió un error en los devengos. Los códigos de mes son importantes cuando los empleados del Fondo de Pensiones distribuyen datos sobre las contribuciones de cada asegurado. Puede resultar que la empresa haya acumulado aportaciones para cada mes, y en la cuenta personal los pagos se reflejarán un trimestre antes. Si una empresa comete un error tanto en los números del período como en los números del mes al mismo tiempo, el informe del período actual no estará en la base de datos. Entonces la empresa puede recibir una multa de al menos 1.000 rublos. Para evitar confusiones, verifique los códigos de período y mes antes de enviar su informe. En la portada y en la sección 3, los códigos de período deben coincidir (Apéndice 3 del Procedimiento, aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de 10.10.16 No. ММВ-7-11/551@) Por ejemplo, en la anual informando en la portada y en la línea 020 de la sección 3 habrá números idénticos: 34. En las líneas 190 de la subsección 3.2.1 - 10, 11, 12.	Tramo Línea 020. 3 = Código en la página de título
Dos nombres completos idénticos y SNILS	Los funcionarios fiscales no verificarán la conformidad de su nombre completo y SNILS, ya que el Fondo de Pensiones aún no ha cargado los datos correctos. Pero no se puede escribir el mismo SNILS dos veces. El informe no puede completar dos secciones 3 por empleado. El cálculo fallará. Pero los inspectores exigirán aclaraciones. Siga la regla: un empleado - una sección 3. Siga la regla incluso si el empleado renunció y fue contratado nuevamente durante el año, trabajó primero como trabajador externo a tiempo parcial y luego se convirtió en el empleado principal, etc. En cualquier caso, todas sus remuneraciones deberán constar en un único apartado 3.

Relaciones de control FSS. Dado que en el primer cálculo de las cotizaciones hubo muchos errores en los costos del seguro social obligatorio, el FSS desarrolló y envió sus ratios de control a todas las sucursales regionales (carta del FSS del 15 de junio de 2017 No. 02-09-11/04-03 -13313). Complementan las fórmulas del Servicio de Impuestos Federales.

Infracciones peligrosas de los ratios de control para el cálculo de las cotizaciones

Según el código, los inspectores no aceptarán el cálculo en dos casos:

Las cotizaciones del apartado 1 del cálculo y el monto de las cotizaciones del apartado 3, que se completa para cada empleado, no coinciden;
Se proporcionó información incorrecta sobre el empleado: nombre completo, SNILS, INN.

En la carta nº BS-4-11/4371@ el Servicio de Impuestos Federales describió estas situaciones. Si el cálculo falla, los inspectores lo notificarán a la empresa. Deberá corregir el informe y enviarlo nuevamente. Si la empresa presentó el cálculo en papel, deberá enviarlo nuevamente dentro de los 10 días hábiles siguientes a la notificación. Para los informes en línea, el plazo es más corto: 5 días (Cláusula 7, artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En los demás casos, si se infringen los ratios, los inspectores aceptarán el cálculo de las cotizaciones. Pero durante la inspección le pedirán aclaraciones. Las discrepancias deben explicarse o realizarse correcciones dentro de los 5 días hábiles (Cláusula 3, artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Los funcionarios fiscales verificarán el cálculo con 6-NDFL. Si la empresa ha presentado declaraciones del IRPF, deberá presentar un cálculo de aportaciones. De lo contrario, los inspectores enviarán una solicitud para presentar un cálculo. También pueden bloquear su cuenta. Hemos dado otras relaciones importantes en la tabla.

¿Qué comprueban los inspectores al calcular las primas de seguros?

Indicador de cálculo	¿Qué comprobará la inspección?

En primer lugar, asegúrese de que el monto total de las contribuciones calculadas al seguro de pensión obligatorio (IPM) en su conjunto para el pagador para cada mes a partir de una base que no exceda el límite (línea 061 del inciso 1.1 del Anexo 1) sea igual al monto de las cotizaciones calculadas al seguro de pensión obligatorio para el mes correspondiente desde la base que no exceda el valor máximo para todas las personas (líneas 240 del inciso 3.2.1; ver tabla, bloque 1).

Si una empresa paga cotizaciones al seguro de pensiones obligatorio a tarifas adicionales, entonces se debe cumplir una igualdad más (ver tabla, bloque 2). El monto total de las contribuciones arancelarias adicionales calculadas para el pagador en su conjunto para cada mes (líneas 050 en los incisos 1.3.1 y 1.3.2) debe ser idéntico al monto de las contribuciones arancelarias adicionales para cada mes para todos los individuos (líneas 290 de subsección 3.2.2).

Si no se cumplen las igualdades, el Servicio de Impuestos Federales a más tardar al día siguiente de recibir el cálculo (o dentro de los 10 días si el cálculo se presentó en papel) envía una notificación al pagador de que el cálculo no se ha presentado.

También se considerará que no se ha presentado el cálculo si al conciliar la información personalizada (líneas 070-100 del inciso 3.1) con la base del subsistema “Contabilidad Centralizada del Contribuyente” surge una discrepancia entre el SNILS y el nombre completo de el individuo se revela. Para evitar este tipo de errores, introduzca los datos de la sección 3 directamente desde el certificado de seguro (o una copia escaneada del mismo). Mejor aún, verifique con anticipación el nombre completo y SNILS de las personas en el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia. El incumplimiento de otros ratios de control especificados en la carta del Servicio de Impuestos Federales no puede servir como motivo para negarse a aceptar el cálculo.

Por qué el Servicio de Impuestos Federales requerirá una aclaración

Los indicadores restantes se verifican una vez aceptado el cálculo. Sin embargo, si no se cumplen algunos ratios de control, la autoridad tributaria enviará al pagador una solicitud de explicaciones. Una vez que reciba dicha solicitud, deberá enviar un recibo de aceptación dentro de los seis días hábiles, y dentro de los cinco días hábiles siguientes, explicar las discrepancias o realizar correcciones al cálculo.

Se requerirán aclaraciones o correcciones en los siguientes casos:

Los montos de las primas de seguro para todos los tipos de seguro especificados en la sección 1 no son iguales al monto de las contribuciones para todas las tarifas aplicables especificadas en el apéndice 1 de la sección 1 (ver tabla, bloque 3).
El monto de los pagos y otras remuneraciones en el inciso 1.1 del apéndice 1 de la sección 1 no es igual al monto de los pagos en las líneas 210 de todos los incisos 3.2.1 (ver tabla, bloque 4).
La base, que no excede el valor límite (líneas 050-051 del inciso 1.1 del Anexo 1), difiere de la base sobre la cual se calculan las contribuciones al seguro de pensión obligatorio y que se obtiene sumando todas las líneas 220 del inciso 3.2. 1 (ver tabla, bloque 4).
Los valores de la línea 060 en todas las columnas no son iguales a la suma de los valores de las líneas 061 y 062.
Los pagos, la base y las contribuciones en la columna 2 “Total” (durante los últimos tres meses) no son iguales a la suma de las columnas 3, 4, 5 (1er mes + 2do mes + 3er mes; ver tabla, bloque 5).

El Servicio de Impuestos Federales también se asegurará de que para cada individuo no se exceda el límite, es decir, que la cantidad en la línea 220 en base devengada desde el comienzo del año no supere los 876.000 rublos. En el formulario en sí, los montos del inicio del año no se reflejan, por lo tanto, a partir del primer semestre del año, para calcular el valor máximo, el Servicio de Impuestos Federales utilizará el indicador del período de informe anterior desde su base.

A partir del primer semestre del año, el Servicio de Impuestos Federales comparará otros indicadores en base devengado. Así, en todas las subsecciones del Apéndice 1 y en los Anexos 2 y 8-10, el valor de la columna 1 "Total desde el inicio del período de facturación" debe ser igual a la suma del indicador de la columna 1 para el período anterior (almacenado en la base de datos del Servicio de Impuestos Federales) y el valor de la columna 2 “Total” (durante los últimos tres meses del período del informe).

Mesa. Ratios de control en el cálculo de las primas de seguros (carta del Servicio de Impuestos Federales )

La aclaración de la exactitud de los indicadores en la documentación de presentación de informes se lleva a cabo sobre la base de un reglamento especial publicado por el servicio tributario. Los ratios de control para el cálculo de las primas de seguros en 2017 se prescriben en la carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia No. BS-4-11/4371 del 13 de marzo de 2017.

¿Por qué se necesitan ratios de control para las primas de seguros?

Lo principal para lo que se requieren ratios de control es el cálculo de las primas de seguros. De acuerdo con los puntos de verificación establecidos, el personal de inspección y los contadores de la empresa verifican la exactitud de los cálculos para los pagos del seguro.

La verificación de los ratios de control para el cálculo de las primas de seguros por parte de los empleados del Servicio de Impuestos Federales consiste en conciliar datos básicos. Es igualmente importante seguir el procedimiento de presentación de informes. Así, los siguientes criterios se consideran los más significativos:

Información sobre los empleados de la empresa: los datos del informe se comparan con los disponibles en el Servicio de Impuestos Federales.
Montos totales de pago: los datos de los cálculos de la empresa se comparan con las contribuciones de la contabilidad personalizada.
Plazos para la presentación de informes: el plazo de presentación se compara con la fecha de transmisión de la documentación para su verificación.

Los informes sobre los pagos del seguro se presentan trimestralmente. Los documentos deben presentarse al Servicio de Impuestos Federales antes del día 30 después del final del trimestre para el cual se envía el informe.

Además, los funcionarios tributarios comparan los índices de control en el informe (en el cálculo de las primas de seguros) con otra documentación. De acuerdo con la normativa vigente, se verifican los ratios de control del 6-NDFL y las primas de seguros. Los empleados de la inspección estarán interesados en un criterio que caracterice el volumen de todos los pagos a los empleados. La página 030 de la sección 1.1 del cálculo se compara con la cantidad de ingresos en la página 020 de la sección 1 en 6-NDFL.

Además, el Servicio de Impuestos Federales analiza la relación entre los pagos de seguros actuales y los documentos de trimestres anteriores. Se comprobará la exactitud del cálculo de las aportaciones (en régimen de devengo).

Se puede definir que los ratios de control de las primas de seguros son un método de conciliación aritmética de información mediante la comparación de indicadores, que garantiza la exactitud de los datos especificados.

La carta anterior del Servicio de Impuestos Federales contiene una tabla que contiene más de 300 puntos de control. Son estos ratios en los que se basará el inspector al realizar una auditoría fiscal de la empresa.

¿Cómo comprobar los ratios de control para el cálculo de las primas de seguros?

Averigüemos cuáles son los ratios de control en el informe "Cálculo de primas de seguros" y cómo utilizar la tabla. A lo largo de este documento se utilizan símbolos especiales:

SV - cálculo de primas de seguros (KND 1151111);
KRSB NA – tarjeta de liquidación del asegurado;
6NDFL – cálculo del importe del impuesto sobre los ingresos de las personas físicas (formulario 6-NDFL);
AO – error aritmético;
NO y NA – autoridad fiscal y agente;
OPS, seguro médico obligatorio, seguro obligatorio – tipos de seguro (pensión, médico, social);
DT - tarifa adicional;
DSO – seguridad social recibida adicionalmente;
op – período del informe;
pop – período de informe anterior;
ONP, TNP – informes y períodos impositivos actuales.

Por ejemplo, la tercera columna de la tabla es el artículo 030 r.1 SV op = art. 030 frotar 1 SV pop + st. 031 frotar. 1 SV op + st. 032 r.1 SV op + 033 r.1 SV op. Según la decodificación, esta línea significará: La línea 030 de la primera sección para el período del informe es idéntica a la suma de las líneas 030 de la primera sección del cálculo para el período anterior y las líneas 031, 032, 033 de la primera sección. del cálculo para el período sobre el que se informa.

Si no se cumplen los ratios de control para el cálculo de las primas de seguros

En caso de inconsistencias identificadas en la documentación que establece los índices de control establecidos para el cálculo de las primas de seguros, la empresa puede ser considerada administrativamente responsable. La multa más baja es de 1.000 rublos. Esta cantidad se proporciona si la empresa, a pesar de los errores en los documentos, realizó los pagos a tiempo (cláusula 1 del artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si no ha pagado las tarifas, el monto de la multa acumulada será mayor: del 5% al 30% del monto impago por cada mes de retraso (incluido el incompleto). No presentar un informe o proporcionar información incorrecta en él también está sujeto a una multa.

Antes de aplicar sanciones, el Servicio de Impuestos Federales le notificará la infracción por correo electrónico o carta impresa. Para la corrección del informe o procedimiento de pago de primas de seguros, la empresa dispondrá de:

cinco días – si la notificación es electrónica;
diez días – si la notificación es en papel.

Si la empresa ignora los requisitos, la información se tendrá por no proporcionada. El importe de la multa en tal situación será igual al 5% del volumen de pagos de primas de seguro.

Vale la pena señalar que ahora divisiones separadas verifican los índices de control de las primas de seguros de forma independiente, ya que desde enero de 2017 tienen la autoridad para calcular las remuneraciones de las personas. También presentan informes por separado. En este sentido, la empresa no está obligada a controlar los informes de sus divisiones; no existen sanciones por ello.

Los ratios de control se utilizan en una nueva edición desde 2018. Los nuevos ratios se publicaron en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales en diciembre de 2017 y están vigentes desde el 1 de enero de 2018. En este artículo le contamos con qué están relacionadas estas innovaciones, qué son y cómo los asegurados pueden evitar infracciones. .

¿Por qué se introdujeron nuevos ratios de control para el cálculo de las primas de seguros?

Todos los Cálculos primarios y actualizados de primas de seguros, en los que:

el monto total de las contribuciones a la “pensión” para el tomador del seguro en su conjunto no corresponde a la información sobre las contribuciones para cada asegurado,
Los datos personales de los asegurados no se corresponden con la realidad y pueden ser considerados no representados por las autoridades fiscales, de conformidad con el inciso 7 del art. 431 Código Fiscal de la Federación de Rusia. No importa si se cumplen o incumplen los plazos establecidos para la presentación del Cálculo.

La Ley N° 335-FZ de 27 de noviembre de 2017 estableció el inciso 7 del art. 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en la nueva edición, que amplía la lista de motivos por los que no se puede aceptar el cálculo de las primas de seguros. A partir del 01/01/2018, las autoridades fiscales tienen derecho a denegar la admisión si se encuentran errores en la información de cada individuo para el período del informe o para cada uno de los últimos 3 meses del período de facturación:

en el monto de los pagos a favor de personas físicas (línea 210 del inciso 3.2.1),
en la base para aportes “pensionales” que no excedan el monto máximo (línea 220 del inciso 3.2.1),
en el monto de las primas de seguros calculadas a partir de esta base (línea 240 del inciso 3.2.1),
en el monto de los pagos por los cuales se acumulan contribuciones de “pensión” bajo la tarifa adicional (línea 280 del inciso 3.2.2),
en aportes “pensionales” calculados según la tarifa adicional (línea 290 del inciso 3.2.2).

Para verificar el cumplimiento de estos requisitos al completar los informes, además de los ya existentes, se desarrollaron nuevos ratios de control para el cálculo de las primas de seguros, que figuran en la carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 13 de diciembre de 2017 No. GD-4-11/25417. Las autoridades fiscales comenzaron a utilizarlos al aceptar cálculos para 2017 y seguirán utilizándolos en el futuro. Estas innovaciones también se aplican a las "aclaraciones" presentadas en 2018 para los períodos de informe de 2017.

Recordemos que esta es la tercera versión de los ratios de prueba, que complementa los ratios utilizados anteriormente: la primera versión de los ratios de control del formulario para calcular las primas de seguros fue publicada por el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia en su carta No. BS-4-11/4371 de fecha 13 de marzo de 2017 y actualizada el 30 de junio de 2017, estableciéndose la segunda versión en la carta N° BS-4-11/12678.

Si los ratios de control en el Cálculo de Primas de Seguros no pasan la prueba

Cuando se violan los índices en los que el cálculo se considera no presentado, la Inspección del Servicio de Impuestos Federales envía al pagador un aviso de no presentación del cálculo: si el cálculo se presentó electrónicamente, a más tardar el día siguiente a su recepción, y si el cálculo se presentó en formato "papel", a más tardar 10 días después de recibir el cálculo de la Inspección del Servicio de Impuestos Federales.

Para realizar correcciones y volver a presentar el Cálculo de Primas de Seguros, en los que se incumplen los ratios de control de 2018, el asegurado dispone de 5 días hábiles a partir de la fecha de envío de la notificación electrónica y 10 días después del envío de la notificación “en papel”. Si todo se corrige a tiempo, la fecha de presentación del Cálculo se considerará la fecha de presentación de la versión original (no aceptada). Si no se cumple el plazo, el pagador está sujeto a una multa, en cuanto a la presentación tardía de informes (cláusula 1 del artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia): 5% del monto impago de las contribuciones por cada mes vencido, pero no más del 30% de esta cantidad, ni menos de 1.000 rublos.

Si en el informe de primas de seguros hay una infracción de los ratios de control que no da lugar a la denegación de admisión, las autoridades fiscales podrán exigir que se presenten las explicaciones escritas pertinentes dentro de los 5 días hábiles o que se realicen las correcciones necesarias en el Cálculo.

Cómo comprobar usted mismo el índice de control de las primas de seguros

Todas las cartas anteriores del Servicio de Impuestos Federales sobre los índices de control son de dominio público y pueden ser utilizadas por los pagadores de primas de seguros para la autoverificación de los cálculos compilados.

Para el Cálculo de las primas de seguros, los ratios de control se resumen en una tabla, cuyas columnas incluyen: el código del documento fuente que se compara, el número de serie y la redacción del ratio de control, un enlace al artículo de la ley infringido y una descripción de la infracción, así como una indicación de qué acciones debe tomar el Servicio de Impuestos Federales en el caso de cada una de las infracciones.

Al verificar los índices de control de las primas de seguros, los indicadores se verifican entre las líneas correspondientes dentro del Cálculo de primas de seguros (índices intradocumentos), y también se correlacionan con los indicadores del Cálculo 6-NDFL y la información de gastos del Fondo de Seguro Social. incurridos (ratios entre documentos).

Los pagadores pueden verificar los índices de control para el cálculo de las primas de seguros manualmente consultando directamente el texto de la carta del Servicio de Impuestos Federales No. GD-4-11/25417; esta opción puede ser utilizada por quienes envían el Cálculo en papel . Si el Cálculo se completa utilizando el ]]> servicio gratuito “Persona Jurídica del Contribuyente” ]]> en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales, los ratios de control actualizados se verificarán allí automáticamente.

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