6 aclaración del IRPF después de la fecha de vencimiento. Legislación fiscal sobre la presentación de cálculos actualizados.

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En el cálculo actualizado del 6-NDFL, indique:

• en la línea "Número de corrección" - "001" si corrige el cálculo por primera vez, "002" si corrige el cálculo por segunda vez, etc. (cláusula 2.2 del Procedimiento para completar el cálculo);
• en las líneas donde se cometieron errores se muestran los valores correctos en lugar de los erróneos.

Las líneas restantes contendrán los mismos datos que en el cálculo principal.

Ejemplo.Ajuste de 6-NDFL

El 8 de noviembre de 2016 se pagó a los empleados:

• pago de vacaciones: 30.000 rublos.

  Se les retuvo el impuesto sobre la renta personal de 3.900 rublos;

• Salario de octubre: 120.000 rublos. Se le retuvo el impuesto sobre la renta personal de 15.600 rublos.

El mismo día, el impuesto sobre la renta personal se transfirió al presupuesto: 19.500 rublos. (3.900 rublos + 15.600 rublos). Insecto. 2 6-NDFL para 2016, los salarios y el pago de vacaciones se reflejan en un bloque de líneas 100 a 140. Las líneas 100 y 120 indican una fecha de recepción real de ingresos y la fecha límite para el pago de impuestos: 08/11/2016.

Esto es un error porque:

• la fecha de recepción real de ingresos en forma de pago de vacaciones es el 8 de noviembre de 2016, y la fecha límite para el pago del impuesto sobre la renta personal retenido es el 30 de noviembre de 2016;
• la fecha de recepción real de ingresos en forma de salario de octubre es el 31/10/2016, y la fecha límite para el pago del impuesto sobre la renta personal retenido es el 09/11/2016.

Por lo tanto, los salarios y el pago de vacaciones deben reflejarse en el apartado. 2 6-NDFL en bloques separados de líneas 100 - 140.

El 6-NDFL actualizado para 2016 se completa de la siguiente manera.

Corregir errores en la caja de cambios o en OKTMO de forma diferente. Presentar dos cálculos (Carta del Servicio de Impuestos Federales de 12 de agosto de 2016 N GD-4-11/14772):

• uno con el número de corrección "000". Ingrese los valores CAT u OKTMO correctos en él. Complete las líneas restantes como en el cálculo principal;
• el segundo con número de corrección "001". Checkpoint u OKTMO indican lo mismo que en el informe erróneo. Ingrese ceros en las líneas de montos y fechas.

No hay fecha límite para enviar el 6-NDFL actualizado. Pero si el Servicio de Impuestos Federales descubre errores antes de presentar el 6-NDFL ajustado, la organización puede recibir una multa de 500 rublos. (cláusula 1 del artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, Carta del Servicio de Impuestos Federales de fecha 09/08/2016 N GD-4-11/14515 (cláusula 3)).

enero 2017

Declaración de impuestos, impuesto sobre la renta personal

Errores en 6-NDFL: cómo solucionarlo

Para evitar una multa, es mejor encontrar y corregir inmediatamente todos los errores en 6-NDFL. Hemos mostrado ejemplos de cómo corregir las deficiencias. También hay muestras visuales con recomendaciones al final del artículo. Para corregir el error en 6-NDFL, en la línea 130 de la Sección 2, es necesario registrar los ingresos de los empleados en el impuesto sobre la renta personal.

Esto se indica en el procedimiento para completar el cálculo (aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 14 de octubre de 2015 No. Pero la empresa puede retener al empleado no solo impuestos, sino también, por ejemplo, la pensión alimenticia.

Por lo tanto, los inspectores creen que es correcto registrar los ingresos acumulados en la línea 130. De lo contrario, la información puede verse distorsionada.

El salario de un empleado es de 100 mil rublos. Impuesto: 13.000 rublos. (100.000 rublos × 13%). Además, la empresa retiene el 25 por ciento de la pensión alimenticia: 21.750 rublos.

((100.000 rublos – 13.000 rublos) × 25%). El empleado recibió 65.250 rublos. (100.000 – 13.000 – 21.750). En la línea 130, escriba 100 mil.

frotar. La sección 1 6-NDFL debe incluir el salario completo. acumulados en el período sobre el que se informa. Y no importa cuándo los empleados recibieron el dinero (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 12 de febrero de 2018 No. Los empleados recibieron sus salarios de marzo en abril.

En la Sección 1 6-NDFL, los ingresos de marzo deben indicarse en el 1er trimestre. Y en la línea 130 del apartado 2, refleje los pagos calculados para medio año.

Para corregir la deficiencia, en la sección 2 es necesario registrar todos los ingresos de los cuales se retuvieron impuestos durante el período del informe (carta del Servicio de Impuestos Federales del 25 de febrero de 2018 No. Los bloques con líneas 100-140 en el 6-NDFL actualizado deben ser rellenado.

La empresa emitió los salarios de diciembre el 12 de enero. En la línea 100, anote la fecha de ingreso 31/12/2015, y en la línea 110, la fecha de emisión del dinero 12/01/2018, y en la línea 120, el siguiente día hábil 13/01/2018.

Muchos de los que no pagaron sus salarios de marzo antes de presentar el cálculo llenaron la línea 080.

Indicó el impuesto que se calculó, pero no se retuvo, porque en realidad solo retuvieron el IRPF en el 2º trimestre. No es necesario completar la línea 080 6-NDFL.

Al mismo tiempo, los inspectores creen que el 6-NDFL actualizado no es necesario. La empresa retendrá impuestos cuando pague a los empleados y reflejará el monto en la línea 070 del cálculo semestral.

Las líneas casi nunca coinciden. En la línea 070, la empresa completa el impuesto retenido de los ingresos del año en curso.

Y en la línea 140, la que se retuvo en el primer trimestre. Si una empresa emitió los salarios de diciembre del año pasado en enero, registra el impuesto retenido en la línea 140 y deja la línea 070 vacía. Por lo tanto, si ajusta los indicadores, debe presentar un cálculo actualizado del 6-NDFL.

En la aclaración es necesario aumentar o disminuir el monto del impuesto en la línea 070. Para corregir el error en 6-NDFL, en el apartado 1 es necesario anotar a todos los empleados que han trabajado en la empresa desde principios de año. Si un empleado renuncia y regresa nuevamente, entonces es necesario contarlo solo una vez.

Por lo tanto, reduzca el número de personas en la línea 060 del 6-NDFL actualizado.

Para corregir este error en 6-NDFL, debe incluir personas en la línea 060 del cálculo actualizado. No es necesario contar únicamente aquellos para quienes la empresa no presenta certificados.

Por ejemplo, empresarios, vendedores de propiedades, etc. La fecha de recepción de ingresos en forma de salario es el último día del mes. Es decir, es necesario anotar el 31 de enero, el 29 de febrero y el 31 de marzo.

Formalmente, esta fecha no afecta nada, ya que la empresa retiene impuestos sólo cuando el dinero se emite realmente. Pero una cifra incorrecta es motivo de multa a la empresa. Los colegas creen erróneamente que en la línea 120 es necesario registrar la fecha real en que la empresa pagó el impuesto.

Incluso si llegó tarde o pagó el impuesto antes de tiempo. En la línea 120 escriben la fecha en que la empresa debe remitir el impuesto, y no cuando lo hizo (p.

6 cucharadas 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por tanto, anota los plazos de pago según el código.

Si la fecha de retención de impuestos en la línea 110 es muy diferente de la fecha de pago en la línea 120, entonces los inspectores pueden pedir una aclaración.

Y todavía descubren que la empresa se retrasó en el pago.

Por lo tanto, si no especifica las fechas, los inspectores lo multarán por dos motivos a la vez: por impuestos tardíos e información falsa (artículo 123, párrafo 2 del artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En el campo “Número de ajuste”, deberá indicar el número de serie del ajuste.

Si la empresa presenta el 6-NDFL actualizado por primera vez, entonces es necesario anotar el número 001, si es la segunda vez, 002, etc. Si hay un error en OKTMO, se debe anotar el número correcto .

La forma más sencilla de averiguarlo es en el sitio web nalog.ru en la sección "Servicios electrónicos" > "Descubra OKTMO". En el cálculo actualizado del 6-NDFL, es necesario trasladar toda la información del original, y no solo los datos que se corrigen o complementan.

Si escribe en las líneas 100-140 de la sección 2 solo fechas y montos que no estaban en el cálculo inicial, el programa restablecerá la información enviada anteriormente. Y el informe habrá que corregirlo nuevamente. A veces, el impuesto sobre la renta personal se calcula con diferentes tipos (13 y 35%), pero solo se completa uno en el cálculo: el 13%.

Luego, en el 6-NDFL actualizado, debe agregar las líneas 010-050.

Y el monto del impuesto retenido a diferentes tasas se puede calcular en una línea 070. La multa por errores en 6-NDFL es pequeña: 500 rublos (art.

126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Pero más allá de esto, los inspectores probablemente necesitarán una aclaración.

Además, en el futuro, los errores en la presentación de informes pueden dar lugar a una auditoría del impuesto sobre la renta de las personas físicas.

» Cómo pasarlo correctamente

Cómo presentar correctamente la liquidación 6 del IRPF

Pago del IRPF: cumplimenta correctamente el campo 107

Carta reciente del Servicio de Impuestos Federales del 12 de julio. Ha causado mucho ruido el número ZN-4-1/12498@ sobre el procedimiento para cumplimentar el campo 107 de las facturas de impuestos. Después de todo, algunos expertos decidieron (alarmando así a los contadores) que al transferir el impuesto sobre la renta personal al presupuesto de un agente, en este campo es necesario indicar no el período para el cual se transfiere el impuesto (por ejemplo, "MS.07"). , sino la fecha concreta de pago del impuesto (por ejemplo, “06.08.” .").

No es necesario presentar SZV-M para el único fundador.

Si una empresa no realiza negocios, no tiene empleados y no ha celebrado un contrato de trabajo o GPA con el único fundador actuando como gerente, dicha organización no está obligada a tomar el SZV-M.

6-NDFL: se ha publicado otra selección de respuestas a preguntas urgentes

El Servicio de Impuestos respondió una serie de preguntas relacionadas con el llenado del Formulario 6-NDFL. Las autoridades fiscales ya han respondido a algunas de ellas anteriormente, pero también hay varias aclaraciones nuevas.

Base de primas de seguros para empresarios individuales: que cambiará en el año

Desde el 01.01. La Ley de Contribuciones a Seguros de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ ya no está en vigor. A partir de este momento, el procedimiento de pago de las cotizaciones estará regulado por el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Baja por enfermedad en 6-NDFL: nuevas aclaraciones

Si los beneficios por incapacidad temporal se acumulan en un período de informe y se pagan en otro, dicha licencia por enfermedad transferible debe reflejarse en el período de pago.

Contador-cajero de vacaciones: cómo transferir sus funciones a otro empleado

En el caso de que una empresa carezca temporalmente de un contador-cajero, sus funciones pueden ser desempeñadas por otro empleado contable a tiempo parcial.

El Ministerio de Trabajo recordó cómo formalizarlo correctamente.

Se han actualizado los requisitos sanitarios para los lugares de trabajo.

Desde el 01.01. Se introdujeron nuevos requisitos sanitarios y epidemiológicos para los factores físicos en el lugar de trabajo. Al mismo tiempo, algunos viejos SanPiN están perdiendo fuerza.

Ajuste de 6-NDFL para el 1er trimestre del año

Los agentes fiscales del impuesto sobre la renta de las personas físicas deben presentar a la oficina de impuestos los documentos necesarios para controlar la exactitud del cálculo, la retención y la transferencia de impuestos (cláusula 4, cláusula 3, artículo 24 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Uno de los formularios obligatorios para los agentes fiscales, introducido desde 2010, es el Cálculo de los importes del impuesto sobre la renta personal calculado y retenido por el agente fiscal, formulario 6-NDFL (aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales de 14 de octubre No. ММВ -7-11/450@). ¿Qué pasa si el agente fiscal cometió un error en el cálculo? Hablemos del informe correctivo de 6-NDFL.

¿Cuáles son las consecuencias de un error en 6-NDFL?

Si un agente fiscal cometió un error en el formulario 6-NDFL que presentó, puede recibir una multa de 500 rublos por proporcionar información falsa (cláusula 1 del artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Sin embargo, si el agente fiscal descubrió este error antes de su inspección y presentó un Cálculo actualizado antes de que la autoridad fiscal descubriera los datos falsos, no tendrá que pagar una multa (Cláusula 2 del artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Cómo presentar el 6-NDFL correctivo

Habiendo identificado un error en el Cálculo, el agente fiscal debe elaborar una actualización del 6-NDFL para el período de informe al que se refiere el error. Sin embargo, dado que el cálculo se realiza en base devengado, un error, por ejemplo, en el primer trimestre, puede estar contenido no solo en el formulario 6-NDFL para el primer trimestre, sino también en el cálculo del semestre. Por lo tanto, en este caso, deberá enviar los cálculos para ambos períodos de informe.

El procedimiento de ajuste del 6-NDFL consiste en la elaboración de un Cálculo que contenga información fiable. En la Página de Título deberá indicar el período de presentación y el período impositivo para el cual se presenta el ajuste, es decir, los períodos indicados anteriormente en formularios 6-NDFL erróneos.

Una característica especial de la elaboración del formulario de Cálculo correctivo es la cumplimentación del indicador "Número de ajuste". Le recordamos que al compilar el formulario primario 6-NDFL, en esta línea se indica "000". Al preparar un Cálculo de ajuste, deberá indicar “001”. Si el error se corrige por segunda vez - "002", etc.

¿Es necesario realizar un ajuste al 6-NDFL?

Pregunta

Presenté el Formulario 6, teniendo en cuenta la transferencia del IRPF de marzo a abril. ¿Necesito hacer un ajuste y no mostrar el pago en abril? La oficina de impuestos aceptó el informe, confirmando que no había errores ni contradicciones.

Respuesta

No es necesario presentar ninguna aclaración.

Al completar el cálculo 6-NDFL, el agente fiscal informa sobre el impuesto sobre la renta personal calculado y retenido (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El impuesto debe calcularse en la fecha en que el empleado recibe los ingresos (artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Y esa fecha se considera el día en que se calcula el salario el último día del mes (artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Es decir, el IRPF sobre el salario de marzo debería haberse calculado el 31 de marzo del año. Pero el impuesto debe retenerse en la fecha de pago de los salarios a los empleados.

En este sentido, el salario de marzo y el IRPF correspondiente deben constar en el apartado 1 del cálculo del IRPF 6 para el 1er trimestre. Al mismo tiempo, los funcionarios fiscales explican que dicho salario, ya que se emitió a los empleados en abril, no se puede mostrar en la sección 2 del formulario para el primer trimestre (carta del Servicio de Impuestos Federales del 25 de febrero, No. BS -4-11/3058@). Pero luego es necesario reflejar este pago e impuesto en la sección 2 del cálculo semestral.

Al mismo tiempo, en el apartado 1 será necesario indicar el salario de marzo tanto en el primer trimestre como en el primer semestre del año.

En este sentido, observamos que si ya ha mostrado el salario de marzo emitido en abril, calculado para el 1er trimestre en los apartados 1 y 2, entonces no es necesario que presente una actualización. Luego, en tus cálculos semestrales, refleja el salario de marzo solo en la sección 1 (no es necesario en la sección 2).

" № 10/2016

¿Qué dice el Código Fiscal de la Federación de Rusia sobre la responsabilidad por infracciones fiscales si los errores se corrigieron mediante la presentación de una "aclaración"? ¿Qué recomendaciones con respecto a la presentación de un cálculo actualizado en el formulario 6-NDFL dio el Servicio de Impuestos Federales en la carta No. GD-4-11/14772 del 12/08/2016? ¿Cuáles son las acciones del contribuyente después de que los datos de su cuenta personal (tarjeta RSB) hayan sido modificados en base a la “aclaración”?

Si el agente fiscal descubre errores en el cálculo presentado a la inspección tributaria, está obligado a realizar los cambios necesarios y presentar un cálculo actualizado. ¿Qué dice el Código Fiscal de la Federación de Rusia sobre la responsabilidad por infracciones fiscales si los errores se corrigieron mediante la presentación de una "aclaración"? ¿Qué recomendaciones sobre la presentación de un cálculo actualizado en el formulario 6-NDFL dio el Servicio de Impuestos Federales en la carta No. GD-4-11/14772 del 12 de agosto de 2016? ¿Cuáles son las acciones del contribuyente después de que los datos de su cuenta personal (en la tarjeta RSB) hayan sido modificados en base a la “aclaración”? Las respuestas a estas preguntas están en este artículo.

Legislación fiscal sobre la presentación de cálculos actualizados.

Pasemos al art. 81 "Modificaciones a la declaración de impuestos" del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La obligación del agente tributario de brindar una “aclaración” cuando se detecten errores en el cálculo presentado se establece en el párrafo 6 de este artículo. Por lo tanto, se debe elaborar el cálculo actualizado:

• si se revela el hecho de que la información no se refleja o se refleja de manera incompleta;
• si se identifican errores que conduzcan a una subestimación o sobreestimación del monto del impuesto a transferir.

El procedimiento para presentar un cálculo actualizado también se establece en el art. 81 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Se estipula que el cálculo actualizado debe contener datos únicamente sobre aquellos contribuyentes respecto de quienes se descubrieron hechos de no reflejo o reflejo incompleto de la información, así como errores que llevaron a una subestimación del monto del impuesto.

¿Qué dice el Código Fiscal de la Federación de Rusia sobre responsabilizar a las personas por infracciones fiscales si los errores se corrigieron mediante la presentación de una "aclaración"? Como regla general, los contribuyentes son responsables con una cantidad de 500 rublos por presentar informes que contengan información falsa. para cada documento presentado que contenga dicha información (artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Al mismo tiempo, el apartado 2 del art. 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia permite que un agente fiscal quede exento de responsabilidad por esta infracción si se cumplen dos condiciones principales: si identifica errores de forma independiente y presenta documentos actualizados a la autoridad fiscal antes de que se entere de que la autoridad fiscal ha descubierto la falta de fiabilidad de la información contenida en los documentos que le fueron presentados.

En los párrafos 3 – 4 del art. 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece un procedimiento de exención de responsabilidad al presentar una declaración actualizada, según el momento de su presentación. Se aplican las mismas reglas al presentar un cálculo actualizado (párrafo 3, párrafo 6, artículo 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si se presenta un cálculo de impuesto actualizado después de la fecha límite para presentar el cálculo, pero antes de la fecha límite para pagar el impuesto... El contribuyente queda exento de responsabilidad si se presentó el cálculo actualizado:

• hasta el momento en que supo que la autoridad tributaria descubrió el hecho de que la información no se reflejaba o se reflejaba de manera incompleta en el cálculo, así como errores que llevaron a una subestimación del monto del impuesto a pagar;
• hasta que el contribuyente se enteró de la designación de una auditoría fiscal in situ.

Si se presenta un cálculo de impuesto actualizado a la autoridad tributaria después de la fecha límite para la presentación del cálculo y ha vencido el plazo para el pago del impuesto... En esta situación, el contribuyente queda exento de responsabilidad en caso de:

• presentación de un cálculo actualizado antes de que el contribuyente tenga conocimiento de que la autoridad tributaria ha descubierto en él el hecho de que la información no se refleja o se refleja de manera incompleta, así como errores que conducen a una subestimación del monto del impuesto a pagar, o al nombramiento de un - inspección fiscal en sitio de este impuesto para este período, siempre que antes de presentar un cálculo actualizado, haya pagado el monto faltante del impuesto y las sanciones correspondientes;
• presentar un cálculo actualizado después de realizar una auditoría fiscal in situ para el impuesto correspondiente, cuyos resultados no revelaron falta de reflejo o reflejo incompleto de la información, así como errores que conduzcan a una subestimación del monto del impuesto a pagar .

Explicaciones del Servicio de Impuestos Federales sobre el procedimiento para presentar un cálculo actualizado en el Formulario 6-NDFL.

De acuerdo con las normas del apartado 2.2. II El procedimiento para completar el cálculo en la línea “Número de ajuste” de la portada lo indica el agente fiscal:

• al enviar el cálculo primario – el valor “000”;
• al enviar un cálculo actualizado, el número de ajuste (valor “001”, “002”, etc.).

En la carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 12 de agosto de 2016 No. GD-4-11/14772 “Sobre la presentación de un cálculo actualizado en el Formulario 6-NDFL”, preguntas sobre errores al indicar el punto de control o OKTMO Se consideraron los códigos

Los especialistas del departamento de impuestos llamaron la atención sobre el procedimiento para completar el cálculo:

• en la línea "Punto de control" para organizaciones, se indica el punto de control en la ubicación de la organización, y en el caso de completar el formulario de cálculo por parte de una organización que tiene divisiones separadas, el punto de control en el lugar de registro de la organización en el ubicación de su división separada;
• el cálculo se completa para cada código OKTMO por separado (cláusula 1.10 de la sección I del Procedimiento para completar el cálculo).

Teniendo en cuenta lo anterior, si al completar un cálculo en el Formulario 6-NDFL, un agente fiscal cometió un error en cuanto a la indicación del punto de control o código OKTMO, si se descubre este hecho, el agente fiscal presenta dos cálculos al impuesto. autoridad en el lugar de registro:

Para tu información

Los funcionarios fiscales han hablado antes sobre la necesidad de proporcionar un cálculo actualizado si se indica un punto de control incorrecto. En particular, mediante Carta N° BS-4-11/4900@ de fecha 23 de marzo de 2016, se recomendó a las organizaciones presentar un cálculo actualizado indicando el número de ajuste correspondiente. Sin embargo, esta carta no mencionaba la presentación de dos cálculos.

Si el agente fiscal presenta el cálculo en el formulario 6-NDFL indicando el punto de control correcto o el código OKTMO después de la fecha límite establecida en el párrafo. 3 págs.2 art. 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, teniendo en cuenta lo dispuesto en el art. 81, 111 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la medida de responsabilidad por la comisión de un delito fiscal, prevista en el inciso 1.2 del art. 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no se aplica.

Le recordamos que según el inciso 1.2 del art. 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el hecho de que un agente fiscal no presente un cálculo de acuerdo con el Formulario 6-NDFL dentro del plazo prescrito conlleva una multa de 1.000 rublos.

Para tu información

Se recomienda utilizar el procedimiento para presentar cálculos actualizados, establecido en la Carta No. GD-4-11/14772 del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia, antes de la orden del Servicio Federal de Impuestos sobre la aprobación de un nuevo formulario para calcular los ingresos personales. Entra en vigor el importe del impuesto calculado y retenido por el agente fiscal.

¿Cuáles son las acciones del contribuyente después de que los datos de su cuenta personal (en la tarjeta RSB) hayan sido modificados en base a la “aclaración”? Para formular de manera confiable el estado de las liquidaciones con el presupuesto en caso de un cambio en los datos de la tarjeta RSB, luego de presentar cálculos actualizados en el Formulario 6-NDFL indicando el código OKTMO y el punto de control correctos, el contribuyente puede presentar una solicitud para aclarar el cumplimentó erróneamente los detalles de los documentos de liquidación de conformidad con el párrafo 7 del art. 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El párrafo 2 de este párrafo establece que si un contribuyente descubre un error en la ejecución de una orden de transferencia de impuesto, que no implique la no transferencia de este impuesto al sistema presupuestario de la Federación de Rusia a la cuenta correspondiente del Hacienda Federal, el contribuyente tiene derecho a presentar a la autoridad tributaria del lugar de su registro una solicitud sobre el error cometido con una solicitud para aclarar la base, tipo e identidad del pago, período impositivo o condición de pagador. La solicitud debe ir acompañada de documentos que confirmen el pago del impuesto especificado y su transferencia al sistema presupuestario de la Federación de Rusia a la cuenta correspondiente del Tesoro Federal.

En este caso se podrá realizar una conciliación conjunta de los impuestos pagados por el contribuyente. El iniciador de dicha conciliación puede ser la autoridad fiscal o el contribuyente. Los resultados de la conciliación deberán documentarse en el acta correspondiente.

La autoridad tributaria notifica al contribuyente la decisión de aclarar el pago dentro de los cinco días siguientes a su adopción.

* * *

Entonces, de acuerdo con las explicaciones del Servicio de Impuestos Federales, si al completar un cálculo en el Formulario 6-NDFL, un agente fiscal cometió un error en cuanto a la indicación del punto de control o código OKTMO, si se descubre este hecho, el agente fiscal presenta dos cálculos en el Formulario 6-NDFL a la autoridad fiscal en el lugar de registro:

• cálculo actualizado que indica el punto de control correspondiente o código OKTMO e indicadores cero para todas las secciones del cálculo;
• cálculo primario que indica el punto de control correcto o el código OKTMO.

Al mismo tiempo, no existe ninguna disposición para responsabilizar al agente fiscal al presentar un cálculo actualizado que indique el punto de control correcto o el código OKTMO después de la fecha límite establecida para la presentación de informes.

Aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/450@ “Tras la aprobación del formulario para calcular los montos del impuesto sobre la renta personal calculado y retenido por el agente fiscal (Formulario 6-NDFL), el procedimiento para su cumplimentación y presentación, así como el formato para presentar en formato electrónico los cálculos de los montos del impuesto sobre la renta personal calculados y retenidos por un agente fiscal”.

¿Se presenta la aclaración después de la fecha límite para la presentación del 6-NDFL?

El formulario 6-NDFL se clasifica como cálculo, es decir, en su estado se acerca a las declaraciones de impuestos. Tanto los cálculos como las declaraciones requieren la preparación de ajustes (artículo 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por tanto, en los casos previstos por la ley, se presenta una actualización en el formulario 6-NDFL, es decir, si:

• el contribuyente, habiendo presentado inicialmente el cálculo, descubrió errores al volver a verificar su expediente original;
• El Servicio de Impuestos Federales identificó errores en los cálculos durante una auditoría documental y envió a los contribuyentes solicitudes para corregirlos (presentando aclaraciones) o proporcionar las aclaraciones necesarias.

En el primer caso, la aclaración debe presentarse lo antes posible: antes de que el Servicio de Impuestos Federales descubra el error. Desde el momento en que se recibe el cálculo, las autoridades fiscales no tienen mucho tiempo para verificarlo: no más de 3 meses (cláusula 2 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En el segundo caso, las aclaraciones, así como las aclaraciones, si se solicitan, deben presentarse dentro de los 5 días posteriores a la recepción de los requisitos del Servicio de Impuestos Federales (cláusula 3 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si las autoridades fiscales descubren errores en el cálculo antes de que el contribuyente envíe el ajuste al Servicio de Impuestos Federales, se le puede imponer una multa de 500 rublos. (cláusula 1 del artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Por tanto, no sólo es posible, sino también necesario, presentar el cálculo en cuestión al Servicio de Impuestos Federales lo antes posible (o a petición del Servicio de Impuestos Federales). Al mismo tiempo, hay una serie de características que caracterizan la preparación del formulario de ajuste 6-NDFL. Estudiemos cómo enviar una actualización sobre 6-NDFL, teniendo en cuenta estos matices.

Cómo enviar correctamente un cálculo revisado (de ajuste)

El algoritmo para enviar un cálculo de ajuste no es fundamentalmente diferente de proporcionar la versión primaria del documento. Sin embargo, hay una serie de características importantes que caracterizan este procedimiento.

Al preparar una aclaración sobre 6-NDFL, debe tener en cuenta que:

• La actualización se presenta en el formulario que se utilizó en el período impositivo para el cual se envió el documento principal (cláusula 5 del artículo 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El formulario 6-NDFL fue aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/450. Sin embargo, fue modificado por Orden del Servicio de Impuestos Federales de 17 de enero de 2018 No. ММВ-7-11/18@. El formulario actualizado entró en vigor el 26 de marzo de 2018.

• Para una empresa con 25 empleados o más, la actualización 6-NDFL, así como la versión primaria del cálculo, se envían electrónicamente.
• El ajuste 6-NDFL se completa en su totalidad, como si el cálculo principal se hubiera enviado al Servicio de Impuestos Federales. Sin embargo, la portada del formulario de aclaración debe contener el número de corrección: 001, 002, etc.

Por lo tanto, la aclaración sobre 6-NDFL se puede enviar al Servicio de Impuestos Federales y más de una vez. Y en algunos casos incluso se entrega en varias copias al mismo tiempo. Estudiemos con más detalle cuándo exactamente.

¿Cuántos cálculos correctivos se pueden presentar?

En general, se espera que se presente una aclaración al Servicio de Impuestos Federales. ¿Es posible enviar una aclaración sobre 6-NDFL como seguimiento si se descubrieron otros errores después de enviar el primer formulario de corrección? Indudablemente. Lo principal es anotar el número de corrección correcto en la portada del formulario, uno más.

¿Es posible enviar una actualización después de una inspección in situ? Leer.

¿No conoces tus derechos?

Al mismo tiempo, existen opciones para enviar una actualización, en las que se envían varios formularios de ajuste 6-NDFL al Servicio de Impuestos Federales, a saber:

1. Si se detectan errores en los cálculos para varios períodos de informes.
   Incluso si el Servicio de Impuestos Federales no ha presentado reclamaciones contra la empresa por realizar una auditoría documental de los cálculos de períodos anteriores, entonces se deben presentar aclaraciones sobre los cálculos relevantes si se detectan errores. Esto se puede hacer al mismo tiempo que se envía el último ajuste del período.
   Además, si se descubren datos inexactos en uno de los trimestres anteriores, será necesario presentar aclaraciones para todo el período impositivo, ya que el Formulario 6-NDFL se elabora en base devengado.
2. Si el error consiste en indicar incorrectamente OKTMO o KPP en el formulario de cálculo.

¿Cómo presentar el ajuste 6-NDFL en este caso? El Servicio Federal de Impuestos de Rusia, en carta No. GD-4-11/14772 del 12 de agosto de 2016, recomienda hacerlo presentando 2 copias del cálculo al departamento:

• ajuste (es decir, que contiene el código 001), que refleja cero indicadores, pero el mismo OKTMO incorrecto o código de punto de control que se registró en el cálculo principal;
• primario (con código 000) ya con el OKTMO y el punto de control correctos, completados correctamente.

En este caso, la sanción es una multa de 500 rublos. al presentar el cálculo inicial después del plazo establecido por la ley, previsto en el apartado 1 del art. 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no se aplica en este caso.

A veces, un contribuyente no solo necesita presentar una o más copias del cálculo, sino también complementarlas con explicaciones, de acuerdo con la solicitud del Servicio de Impuestos Federales. ¿Cuándo se debe hacer esto y cómo presentar el 6-NDFL correctivo en este caso?

¿Cuándo es necesario presentar explicaciones para los cálculos?

Los motivos para enviar solicitudes de aclaración sobre 6-NDFL al Servicio de Impuestos Federales pueden ser muy diferentes. Los principales incluyen:

1. No presentación del impuesto sobre la renta personal 6 por parte de una empresa, mientras que anteriormente el cálculo lo realizaba esta empresa. En este caso, los funcionarios tributarios pueden considerar que el contribuyente olvidó presentar el cálculo, aunque supuestamente debería haberlo hecho.
2. Hay errores menores en la portada (por ejemplo, en el nombre de la empresa o de la propia autoridad fiscal) y, para corregirlos, no es necesario exigir aclaraciones, basta con arreglárselas con explicaciones.
3. Los datos del formulario 6-NDFL, que según todos los indicios se compiló correctamente, difieren de los reflejados en otros documentos del contribuyente, por ejemplo, en los certificados 2-NDFL.

En este caso, el Servicio de Impuestos Federales tiene derecho a aclarar con la empresa cuál de los 2 documentos contiene información confiable. En consecuencia, si se trata de 2-NDFL, las autoridades fiscales solicitarán posteriormente una aclaración sobre 6-NDFL.

Los ajustes y aclaraciones solicitados se pueden proporcionar de una vez o en documentos separados. Lo principal es cumplir con el plazo de respuesta establecido por la ley.

Si se proporciona un formulario oficial para solicitar aclaraciones al Servicio de Impuestos Federales, aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales de la Federación de Rusia con fecha 08/05/2015 No. ММВ-7-2/189, entonces no se define dicho formulario para aclaración por parte del contribuyente.

Estudiemos en qué estructura aproximada se puede presentar.

Cómo redactar correctamente una explicación para 6-NDFL: estructura del documento

En las explicaciones sobre 6-NDFL, que se proporcionan al Servicio de Impuestos Federales de forma gratuita, es recomendable reflejar:

1. Información del contribuyente:
   • nombre de acuerdo con los documentos constitutivos;
   • dirección de Registro;
   • POSADA, KPP, OGRN.
2. Información sobre el documento enviado al Servicio de Impuestos Federales: La esencia de las explicaciones.
   • nombre (“Explicaciones”);
   • fecha, lugar de compilación;
   • un enlace a la solicitud del Servicio de Impuestos Federales (indicando su número y fecha), en relación con el cual se brindan aclaraciones.
3. La esencia de la explicación.
   Se pueden presentar explicaciones en relación con reclamaciones específicas del Servicio de Impuestos Federales.

Por ejemplo, si las autoridades fiscales llamaron la atención sobre el nombre incorrecto de la autoridad fiscal a la que se envió el cálculo, entonces es necesario indicar que otro nombre de la división del Servicio de Impuestos Federales debe considerarse correcto en el contexto del Formulario 6-NDFL. - indicando el nombre correspondiente.

Descubra cómo escribir una carta de presentación a la oficina de impuestos.

Siempre que sea posible, es recomendable hacer referencia a elementos específicos del formulario 6-NDFL. Por ejemplo, si el período del informe se indica incorrectamente en la explicación, puede dar la siguiente redacción: considere correcto el código 21 en la columna "Período de representación (código)".

El documento está firmado por el director de la empresa y certificado por un sello (si lo hubiera).

¿Es posible presentar un 6-NDFL actualizado en lugar de aclaraciones? Como regla general, esto es posible si el formulario por orden MMV-7-2/189 del Servicio de Impuestos Federales no indica directamente que se necesitan explicaciones. Y si, basándose en las afirmaciones del Servicio de Impuestos Federales sobre el fondo, el contribuyente realmente encuentra más conveniente un documento estandarizado: una aclaración sobre 6-NDFL, entonces quizás en tales casos su uso sea más apropiado.

***

Si se detectan errores en el formulario 6-NDFL enviado al Servicio de Impuestos Federales, el contribuyente debe enviar urgentemente a las autoridades tributarias una versión correctiva de este formulario. Si el Servicio de Impuestos Federales descubre tales errores antes que el contribuyente y le pide que los corrija, entonces la aclaración debe enviarse dentro de los 5 días posteriores a la recepción de la solicitud correspondiente del departamento. En algunos casos, el ajuste 6-NDFL se puede proporcionar en varias copias y complementarse (o reemplazarse) con un documento que refleje aclaraciones sobre inexactitudes en el cálculo.

Todos los agentes fiscales deben informar sobre el impuesto sobre la renta calculado y retenido en 2016 antes del 2 de abril de 2017. Qué hacer si se encuentra un error en el cálculo, en qué casos y cómo se realiza un "ajuste" en el cálculo anual del 6-NDFL ¿enviado?

Si se detecta un error en 6-NDFL al enviar el cálculo

Los errores en 6-NDFL ya se pueden identificar en la etapa de presentación del cálculo al Servicio de Impuestos Federales. Por lo tanto, la liquidación primaria no se aceptará en absoluto si la portada contiene datos incorrectos del agente fiscal (TIN, nombre, nombre completo del empresario) o el código del Servicio de Impuestos Federales. Un código de período de informe incorrecto también es motivo de denegación de admisión.

En este caso, deberá corregir los errores en 6-NDFL y enviar el cálculo nuevamente. El cálculo se presentará nuevamente como cálculo primario con el número de ajuste “000”, porque su versión inicial nunca fue aceptada por la inspección y se considera no presentada. Esto debe hacerse lo más rápido posible para no perder el plazo para la presentación de informes; de lo contrario, inevitablemente se impondrá una multa de 1000 rublos. por cada mes vencido, incluso incompleto (Cláusula 1.2. Artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Las autoridades fiscales pueden imponer una multa administrativa de 300 a 500 rublos al director de una empresa (artículo 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia).

Aclaración de 6-NDFL para 2016

Si el cálculo inicial de 6-NDFL para 2016 se presentó con éxito la primera vez, pero luego el agente fiscal descubrió algún error en él, se debe presentar una "aclaración".

Refinado o correctivo, el cálculo pasa por volver a elaborar el 6-NDFL con los indicadores correctos y en su totalidad. El número de corrección “001”, “002”, etc. se indicará en su portada. dependiendo del número de “repeticiones”.

Si descubre un error usted mismo, es mejor enviar un 6-NDFL actualizado sin demora. Si las autoridades fiscales descubren sus errores primero, lo considerarán información poco fiable y le impondrán una multa de 500 rublos. por cada documento incorrecto (artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El cálculo actualizado se presenta para el período al que se refiere el error detectado. Por ejemplo, en el 6-NDFL anual, se identificó un error en el cálculo del impuesto, que se realizó en el primer trimestre. En este caso, el ajuste 6-NDFL debe presentarse para el 1er trimestre, medio año, 9 meses y para 2016, porque el cálculo se hace en base devengado, lo que significa que el error afectó los resultados de todos los períodos de reporte.

A diferencia de los certificados del formulario 2-NDFL, el cálculo del 6-NDFL no prevé la corrección, cancelación o anulación parcial de datos.

¿En qué casos se presenta la aclaración 6-NDFL?

A continuación se muestran algunas situaciones en las que un agente fiscal deberá presentar un cálculo de ajuste 6-NDFL:

• OKTMO especificado incorrecto– la oficina de impuestos puede solicitar aclaraciones sobre el código especificado si no se aplica a su territorio de servicio. Si el código especificado se refiere a un determinado Servicio de Impuestos Federales, las acumulaciones sin aclaraciones adicionales se atribuirán al OKTMO incorrecto. Para evitar una multa por no presentar 6-NDFL a tiempo de acuerdo con el OKTMO correcto, deberá presentar 2 cálculos correctivos a la vez:

1. cálculo actualizado con OKTMO incorrecto, indicando datos cero en las secciones 1 y 2;
2. Cálculo actualizado con OKTMO correcto e indicadores correctos.

• Código de ubicación incorrecto (contabilidad)) - esto puede suceder, por ejemplo, si la empresa tiene divisiones separadas, pero al enviar el cálculo para la sucursal, en lugar del código "220" indicaron "212" - la organización matriz.
• Tasa impositiva incorrecta en el apartado 1, o al calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas a varias tasas, todos los indicadores se asignaron a una sola de ellas. Para cada tasa impositiva, debe completar una página de cálculo separada con las líneas 010-050, y los totales en las líneas 060-090 resumen los datos de todas las tasas y se reflejan solo en la primera página.

Correlación entre certificados 2-NDFL y cálculos 6-NDFL: errores para 2016

Los certificados 2-NDFL se completan para cada individuo por separado y los 6-NDFL son indicadores generalizados para todos los individuos. Al preparar el cálculo del 6-NDFL para 2016, es imperativo observar las relaciones de control entre estos formularios de declaración (carta del Servicio de Impuestos Federales del 10 de marzo de 2016 No. BS-4-11/3852). En caso contrario, el agente fiscal deberá presentar una “aclaración” para el cálculo del 6-NDFL para 2016 si existen las siguientes discrepancias:

• El número de personas que recibieron ingresos en el período del informe se indica incorrectamente. El número de personas indicadas en la línea 060 del cálculo anual de 6-NDFL debe coincidir con el número de certificados 2-NDFL con atributo “1” presentados para el mismo período.
• Los ingresos indicados en la línea no son iguales a la suma de las líneas "Cantidad total de ingresos" de todos los certificados 2-NDFL.
• Los ingresos en forma de dividendos en la línea 025 difieren del monto de los ingresos por dividendos en todos los certificados 2-NDFL.
• El impuesto sobre la renta personal para cada tasa en la línea 040 no es igual al monto del impuesto calculado para todos los impuestos sobre la renta personal 2 a las mismas tasas.
• El impuesto no retenido a las personas difiere según la línea del monto del impuesto no retenido para todos los certificados 2-NDFL.

Ejemplo

Volna LLC presentó el 6-NDFL primario para 2016 a tiempo, pero luego se descubrió que un empleado no fue tenido en cuenta en el número total de personas que recibieron ingresos en la línea 060. Luego de corregir la línea 060, se indica el número de ajuste “001” en la portada y la nueva fecha de presentación se indica al pie de cada página de cálculo.

Por ejemplo, presentó una declaración de impuestos 6-NDFL y luego descubrió un error al completarla o recibió una solicitud para enviar una actualización de las autoridades fiscales después de una auditoría documental. ¿Qué hacer en este caso? Es necesario corregir los datos y eliminar errores, realizar nuevamente el informe, descargar el archivo del programa de contabilidad y enviarlo a su Servicio de Impuestos Federales. De esta forma evitarás multas. Aprenderá a calcular correctamente el impuesto sobre la renta de las personas físicas en este artículo.

Por ejemplo, si, después de presentar el 6-NDFL de seis meses, descubrió que se cometió un error en el cálculo del primer trimestre, lo que llevó a una subestimación del monto de los ingresos y, en consecuencia, a una subestimación del base del IRPF y el importe del impuesto retenido, tendrás que presentar dos cálculos actualizados (tanto del primer trimestre como del primer semestre del año). Después de todo, la sección 1 se completa con el total acumulado desde principios de año, lo que significa que todos los cálculos presentados este año fueron incorrectos.

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Cómo elaborar y enviar un cálculo actualizado para completar el 6-NDFL para el trimestre

Es obligatorio presentar un cálculo actualizado en el Formulario 6-NDFL si, luego de enviar el cálculo inicial:

• los datos sobre los montos de ingresos e impuestos han cambiado (por ejemplo, se ha recalculado el impuesto);
• Errores encontrados en el cálculo inicial.

Por ejemplo, si en el formulario inicial se indicó un punto de control incorrecto o el OKTMO del agente fiscal, deberá enviar un cálculo actualizado. Una solicitud para ajustar los detalles del informe primario no es suficiente (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 23 de marzo de 2016 No. BS-4-11/4900).

Se deberá cancelar un cálculo con un OKTMO erróneo. Para hacer esto, envíe una aclaración al mismo OKTMO e ingrese ceros en todos los indicadores digitales. Esto es necesario para eliminar cargos erróneos de su cuenta personal. Si simplemente envía la actualización con el OKTMO correcto, las acumulaciones erróneas permanecerán. Adjunte una carta de presentación o nota explicativa a la aclaración cero. Escriba que está enviando el cálculo para cubrir cargos erróneos. Los representantes del Servicio Federal de Impuestos de Rusia lo indican en explicaciones privadas.

En la página de título, en la línea "Número de ajuste", escriba "001" cuando envíe el primer cálculo actualizado, "002" cuando envíe el segundo, y así sucesivamente. Así se establece en el párrafo 2.2 del Procedimiento aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/450.

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Indicadas en 6-NDFL fechas incorrectas de pago de ingresos, retenciones y pago del impuesto sobre la renta personal. ¿Qué sucede si no envía una actualización?

Pero si, después del nuevo cálculo, el monto del pago de vacaciones ha disminuido, entonces el empleador deberá presentar un cálculo actualizado para el período en el que se acumuló el pago de vacaciones original. En la sección 1 del 6-NDFL actualizado, deberá indicar una cantidad nueva reducida.

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Los ciudadanos-arrendadores no fueron indicados.

Presentar aclaración y ajustar el número de personas en la línea 060 del apartado 1 del formulario. Consulta también los importes del IRPF y del IRPF tanto en el primer como en el segundo apartado del cálculo. Si hay alguna distorsión aquí, corríjala también. Porque al completar el 6-NDFL para 2019, el cálculo incluye los pagos no solo a los empleados, sino también a todos aquellos para quienes es la organización.

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En 6-NDFL indicó fechas incorrectas para el pago de ingresos y fecha límite para el pago del impuesto sobre la renta personal. ¿Qué sucede si no envía una actualización?

La multa por cada pago con información falsa es de 500 rublos. Pero se puede evitar si logra descubrir el error y envía un cálculo actualizado antes de que los inspectores encuentren el error. Además de la organización, los inspectores impondrán multas a los directivos. Cómo corregir el cálculo, consulte la tabla:

¿En dónde te equivocaste?	Qué hacer
Fecha de ingreso incorrecta (línea 100) Por ejemplo, en la línea 100 ingresaron el día del pago real de los salarios.	Envíe un cálculo actualizado. En la línea 100, indique la fecha de recepción real de ingresos. Por ejemplo, para ingresos en forma de salario, este es el último día del mes para el cual se devengó el salario, y para la remuneración en virtud de contratos civiles, el día en que se paga la remuneración.
Nos equivocamos en el plazo de pago del IRPF (línea 120) Por ejemplo, en la línea 120 indicaron la fecha del pago del impuesto y no la fecha límite según el Código Fiscal de la Federación de Rusia.	Envíe un cálculo actualizado. En la línea 120, ingrese las fechas a más tardar en las cuales el impuesto debe transferirse al presupuesto. Indique estas fechas de conformidad con los párrafos 6 y 9 del artículo 226.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 20 de enero de 2016 No. BS-4-11/546). Por regla general, este es el día siguiente al día en que se pagan los ingresos. Pero, por ejemplo, para las bajas por enfermedad y el pago de vacaciones, la fecha límite para transferir impuestos al presupuesto es diferente: el último día del mes en el que se realizaron dichos pagos. Si el plazo establecido para el pago de impuestos cae en fin de semana, indique el siguiente día hábil en la línea 120 (cláusula 7, carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 16 de mayo de 2016 No. BS-4-11/8568)

El salario de junio se pagó en julio.

Al mismo tiempo, en el apartado 6-NDFL se completó la línea 080 (el monto del impuesto no retenido por el agente fiscal).

En el caso considerado no se completa la línea 080. Esta línea se refiere a montos que la organización debió retener, pero que por alguna razón no pudo hacerlo. Por ejemplo, al pagar ingresos en especie.

Presente una aclaración en la que ponga ceros en la línea 080 si no hubo pagos de los cuales no se pudo retener impuesto.

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El salario de diciembre se pagó el 13 de enero. Pero en la línea 130 del apartado 2 no indicaron ingresos para 2015.

Por favor proporcione una aclaración. En la sección 2, indique los ingresos sobre los cuales se retuvo el impuesto en el período del 1 de enero al 31 de marzo (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 25 de febrero de 2016 No. BS-4-11/3058@).

Complete las líneas 100 a 140 en el cálculo ajustado de la siguiente manera:

• en la línea 100 anote la fecha de ingreso 31/12/2015,
• en la línea 110 - la fecha de emisión del dinero es el 13/01/2016,
• en la línea 120 – el siguiente día hábil 14/01/2016,
• en la línea 130 - la cantidad de ingresos que se transfirió a la fecha para cada línea 100,
• en la línea 140: el monto del impuesto que se retuvo a la fecha para cada línea 110.

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Enviado por error completado 6-NDFL

No hubo pagos durante el período del informe y el informe se envió completo con los datos anteriores.

El procedimiento para completar 6-NDFL no prevé la cancelación de la Declaración. Por lo tanto, se presenta un cálculo actualizado. En la página de título, en la línea "Número de ajuste", escriba "001" cuando envíe el primer cálculo actualizado, "002" cuando envíe el segundo, y así sucesivamente. De lo contrario, la declaración se completa como cero, con valores vacíos.

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No es necesario presentar una modificación; en el cálculo del 6-NDFL no dio lugar a una subestimación o sobreestimación del monto del impuesto.

Si el agente fiscal incluyó por error el salario emitido el 30 de septiembre en el cálculo del 6-NDFL durante 9 meses, entonces no es necesario presentar un cálculo actualizado para este período.

Nota: Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 15 de diciembre de 2016 No. BS-4-11/24065@

Según la carta del servicio tributario del 24 de octubre de 2016 No. BS-4-11/20126@, si el salario de septiembre se emitió a los empleados el 30 de septiembre, entonces en el cálculo del impuesto sobre la renta de 6 personas durante 9 meses esto La operación debe indicarse únicamente en el apartado 1. Y en el apartado 2 este pago debe reflejarse al cumplimentar el cálculo anual. Esto se explica porque la fecha límite para transferir el impuesto retenido del salario de septiembre es el 3 de octubre de 2016.

El Ministerio de Hacienda señala que si un contribuyente paga los atrasos y sanciones después de presentar la “aclaración”, esto no lo salvará de una multa, ya que tal secuencia de acciones no lo exime de responsabilidad en virtud del artículo 122 del Código Tributario de La Federación Rusa.

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Preguntas y respuestas sobre el certificado 2-NDFL. Qué ingresos incluir. Dónde presentar el certificado: en la sede social o en una división separada. Cómo enviar un 2-NDFL actualizado