Pagos de salarios a fondos. Impuestos sobre la nómina: lo que paga el empleado y lo que paga el empleador, condiciones de pago. Nuevos informes sobre contribuciones
Nómina (Fondo de Nómina) es un conjunto de pagos a los trabajadores de una empresa o emprendimiento. Es necesario distinguir entre fondos salariales y salarios; estos no son sinónimos. Hablemos de impuestos y tasas para 2018, que se imponen sobre la nómina ya que anualmente se producen cambios en los montos de cargos y tarifas. Además, la tasa del seguro y el monto limitado dependen de los cambios en el salario mínimo. Sin embargo, lo primero es lo primero.
No se puede decir que en 2018 hubo cambios fundamentales en esta materia. El procedimiento de acumulación en sí se mantuvo en el mismo nivel. Incluye:
- contribuciones al seguro médico y al fondo de pensiones ruso (pagos obligatorios);
- reposición del fondo de seguro social (SIF);
- pago del impuesto sobre la renta (contribuyentes del impuesto sobre la renta personal);
- pago a otros fondos extrapresupuestarios.
La variación anual del salario mínimo incide en el cálculo de las primas de seguros, ya que depende directamente de ello: crecen tanto el monto de los pagos como el tamaño de la base máxima. Como resultado, en términos simples, todos los salarios brutos después de pagar impuestos y contribuciones se convierten en salarios netos, que se transfieren al colectivo laboral. El importe total del conjunto de deducciones es aproximadamente el 33%, pero puede ser un poco menos o un poco más.
Impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2018
El impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2018 oscila entre el 9 y el 35% del importe de los ingresos percibidos. Esta tasa depende del tipo de remuneración recibida. Todos los residentes fiscales pagan normalmente al presupuesto una cantidad equivalente al 13% de su salario. Cabe señalar que la cifra es hoy una de las más bajas de Europa.
Veamos la cuestión de quién paga este impuesto y quién no. El Código Tributario entiende como pagadores las siguientes categorías de ciudadanos:
- residentes de la Federación de Rusia (que tengan ciudadanía);
- no residentes de la Federación de Rusia;
- personas apátridas.
Esto debería incluir a los empresarios individuales, así como a los niños, en cuyo nombre deberían actuar sus representantes legales. Si un ciudadano tiene la ciudadanía rusa, no necesariamente se le considera residente fiscal. Este concepto incluye a las personas que permanecen en el país por 183 días o más dentro de 12 meses consecutivos.
¡Importante! Incluso si un ciudadano no es residente, pero tiene ingresos en Rusia, debe pagar el impuesto sobre la renta personal.
Las tarifas para 2018 se fijan en:
- 13% para rentas de residentes fiscales;
- 30% para rentas de no residentes fiscales.
El contribuyente no es el empresario, sino el propio ciudadano que percibe la renta. La organización donde trabaja asume la obligación de calcular este monto y transferirlo al presupuesto.
Pagos a fondos de seguro médico.
La teoría de que en Rusia se conserva la atención médica gratuita no es correcta. Por supuesto, el Estado destina parte de los fondos al desarrollo de la medicina, pero los fondos también reciben grandes contribuciones de los empleadores. El seguro obligatorio se implementa a través de los siguientes fondos:
- seguros médicos obligatorios territoriales y sus ramas;
- seguro médico obligatorio federal.
El empleador celebra un acuerdo con el fondo para asegurar a sus empleados y realiza una contribución obligatoria. Un empresario individual también debe hacer lo mismo. El 5,1% es la cantidad que suele transferirse en función del nivel salarial.
Transferencias al fondo de pensiones
Más recientemente, la parte financiada de la pensión fue "congelada". Esta medida continúa en 2018. A continuación se muestra una tabla que indica el monto de las contribuciones a los fondos de pensiones y otros fondos para diferentes categorías de contribuyentes. Hoy, el interesado tiene la oportunidad de elegir a dónde irá el 16% de esas transferencias, que constituyen primas de seguros. Hay pocas opciones:
- enviar todo a la parte del seguro de la pensión (si el ciudadano no ha escrito una solicitud, esta acción se realiza por defecto);
- enviar el 10% a la parte del seguro y el resto al ahorro.
Transferencias al fondo del seguro social
El monto de las contribuciones a este fondo depende de la nocividad de la producción. El importe de la deducción estándar se mantuvo en el mismo nivel que el año pasado y ascendió al 2,9% del salario. Sin embargo, como puede verse en la tabla general (que se enumera a continuación), la tarifa puede variar según la categoría del pagador y el tipo de seguro. Al conceder la licencia por enfermedad o maternidad a una empleada, el empleador está estrechamente relacionado con la Caja del Seguro Social. Del fondo se pagan ambas bajas por enfermedad.
Además, el seguro social ha establecido tarifas para el seguro de accidentes. La tarifa se determina individualmente según el tipo de actividad de la empresa. Su tamaño varía del 0,2 al 8,5%.
¡Importante! El fondo del seguro social no prevé pagos de empresarios individuales. Este tipo de pago se aplica únicamente a organizaciones.
Sin embargo, los empresarios individuales pueden transferir un pago voluntario en concepto de seguro en caso de incapacidad temporal o maternidad. Este pago asciende a 2.158,99 rublos para el año en curso.
Tabla de impuestos y contribuciones
Veamos un cuadro resumen de pagos de impuestos y aportaciones a la nómina, que facilitará la percepción de una gran cantidad de información.
| Impuesto sobre la renta Residente/no residente | Lesión/enfermedad o maternidad/con pagos superiores a 718.000 RUB. para el año en base devengada | De pagos estándar/de importes superiores a 796.000 RUB. para el año en base devengada | Seguro de salud |
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| Emprendedor individual por sí mismo | 13% (de los ingresos)/- | -/2.158,99 rublos. (contribución voluntaria)/- | 19.356,48 rublos (con ingresos inferiores a 300.000 rublos); Si son superiores, se paga un 1% adicional del exceso de ingresos (límite de pago 154.851,84 RUB al año) | 3.796,85 rublos |
| Pagadores con la condición de residentes de las ciudades de Crimea más Sebastopol, Vladivostok | Del 0,2 al 8% (según la clase de riesgo establecida)/1,5%/0% | |||
| Pagadores con la condición de residentes de territorios de rápido desarrollo socioeconómico | ||||
| Farmacias y empresarios con licencia farmacéutica; Fundaciones benéficas con un sistema tributario simplificado; Empresas con sistema tributario simplificado dedicadas al procesamiento; Empresario individual con patente. | Del 0,2 al 8% (según la clase de riesgo establecida)/0%/0% | |||
| Otros empresarios individuales | ||||
| Otras empresas no involucradas en la ciencia | Del 0,2 al 8% (según la clase de riesgo establecida)/2,9%/0% |
Te recordamos que el tipo de interés indicado se calcula en función del nivel salarial. Si en la empresa trabaja un ciudadano extranjero, sus aportaciones pueden variar según su ciudadanía.
Cálculo de impuestos y contribuciones.
Consideremos un ejemplo de cálculo a partir del monto del salario antes de impuestos. Digamos que un ciudadano tiene un salario de 47.000 rublos. El cálculo es:
- De estos ingresos se retira el 13% del impuesto sobre la renta personal y se transfieren 6.110 rublos al presupuesto;
- el empleador transfiere además el 22% al Fondo de Pensiones: 10.340 rublos;
- en la Caja del Seguro Social, el empleador también aporta el 2,9% por un monto de 1.363 rublos, así como el 0,2% del seguro contra enfermedades profesionales: 94 rublos;
- 5,1% al fondo del seguro médico: 2.397 rublos.
Ya se sabe que el próximo año se producirán cambios importantes en el control sobre la transferencia de las cotizaciones al seguro obligatorio. La administración estará a cargo del Servicio de Impuestos Federales.
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Averigüemos qué impuestos sobre los salarios pagar en 2017, consulte una tabla conveniente con las tasas actuales tanto de impuestos como de contribuciones.
Qué impuestos pagar sobre el salario en 2017
Antes de considerar tasas de impuestos salariales en 2017 (tabla a continuación), le diremos qué impuestos generalmente debe pagar sobre los salarios.
El salario es un ingreso sujeto al IRPF. Al pagarlo, el empleador es reconocido como agente del IRPF. Esto significa que debe retener impuestos sobre los salarios acumulados del empleado. Es decir, los costes del pago del IRPF corren a cargo del propio empleado. El empleador no tiene derecho a pagar impuestos por su propia cuenta.
Ver también: Impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2017: cambios para los contables
El impuesto sobre la renta personal debe calcularse a partir del salario del empleado el último día del mes en el que se acumularon los ingresos. Y retención, el día del pago real del salario (si. 223 y 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Por ejemplo, un cajero emite salarios los días 6 y 20 de cada mes según la normativa interna. Determinemos la fecha de retención del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos en forma de salarios de enero de 2017.
La fecha de percepción de la renta y cálculo del IRPF es el 31 de enero de 2017. Fecha de retención del IRPF – 6 de febrero de 2017.
Contribuciones salariales en 2017 en porcentaje: tabla
Tasas del impuesto sobre la nómina en 2017 (tabla a continuación) dependen de la categoría a la que pertenece el empleado:
- si un empleado es residente fiscal en Rusia, el impuesto sobre la renta personal debe retenerse de su salario a una tasa del 13% (cláusula 1 del artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Le recordamos que un empleado es reconocido como residente fiscal de la Federación de Rusia si se encuentra realmente en el territorio de la Federación de Rusia durante al menos 183 días naturales durante los próximos 12 meses consecutivos (cláusula 2 del artículo 207 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- si el empleado no es residente fiscal de la Federación de Rusia, se debe pagar el impuesto sobre la renta personal sobre su salario a una tasa mayor: 30% (cláusula 3 del artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Tenga en cuenta: para ingresos personales individuales. Las personas están sujetas a diferentes tasas impositivas (tabla a continuación).
Quizás te interese: “Plazos de pago del IRPF en 2017 sobre anticipos y nóminas”. Para evitar errores en el cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas, es necesario. Después de todo, en cada número de la revista encontrará soluciones a los problemas más candentes: todo está escrito en un lenguaje sencillo y accesible con enlaces a la legislación y la práctica del arbitraje.
Impuestos salariales en 2017: tarifas, tabla
Consideremos por separado las tasas del impuesto sobre la nómina en 2017 (tabla a continuación) para extranjeros.
Si una empresa o empresario emplea a extranjeros de Bielorrusia, Kazajstán, Kirguistán y Armenia, entonces se debe retener el impuesto sobre la renta personal de sus salarios a una tasa del 13%. Además, incluso si el empleado no es residente de la Federación de Rusia. El caso es que desde 2015 está en vigor el Tratado de la Unión Económica Euroasiática del 29 de mayo de 2014. Y según este acuerdo, los ingresos de los ciudadanos de la UEEA desde el primer día de trabajo en Rusia están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas a un tipo del 13%.
Además, independientemente de la situación fiscal, se debe pagar el impuesto sobre la renta personal a una tasa del 13% sobre los ingresos de los empleados extranjeros que trabajan bajo una patente (cláusula 3 del artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
La situación fiscal tampoco es importante para los trabajadores extranjeros: especialistas altamente calificados, refugiados y extranjeros que han recibido asilo temporal en Rusia (cláusula 3 del artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El impuesto sobre la renta personal debería retenerse de los salarios de dichos empleados a una tasa del 13%.
Sin embargo, al calcular el impuesto sobre la renta personal para los trabajadores extranjeros, tenga en cuenta que los no residentes (independientemente de que los ingresos estén gravados a una tasa del 13%) no tienen derecho a deducciones fiscales. Podrán recibirlos solo a partir del mes en que se conviertan en residentes (cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 30 de octubre de 2014 No. BS-3-11/3689@ y del Ministerio de Finanzas de Rusia del 9 de abril de 2015 N° 03-04-06/20223).
Impuesto sobre la nómina, qué porcentaje en 2017: tabla
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Tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2017 |
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Ciudadano ruso - residente de la Federación Rusa |
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Ciudadano ruso - no residente de la Federación Rusa |
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Un ciudadano extranjero que tiene un estatus especial y es residente de la Federación de Rusia. |
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Un ciudadano extranjero que tiene un estatus especial, pero que no es residente de la Federación de Rusia. |
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Un ciudadano extranjero que no tiene un estatus especial, pero que es residente de la Federación de Rusia. |
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Un ciudadano extranjero que no tiene un estatus especial y no es residente de la Federación de Rusia. |
Para apoyar el presupuesto federal, el sistema tributario de la Federación de Rusia prevé impuestos sobre bienes inmuebles, propiedad privada, lujo, impuestos sobre el transporte y muchos otros. Esta cifra también incluye el impuesto sobre la renta personal. ¿Qué porcentaje del salario debe aportarse al presupuesto estatal? ¿Qué deducciones del salario hay que hacer además del IRPF? Estos, así como otros aspectos de este tema, se considerarán en este artículo.
Echemos un vistazo más de cerca a las deducciones que se deben hacer de los salarios.
Todas las deducciones salariales se pueden dividir en dos categorías principales:
- Impuestos personales. Se deduce del salario del empleado y se transfiere directamente al presupuesto estatal. Esta deducción no la paga la propia empresa, sino cada empleado en particular. La organización en la que está registrado el empleado actúa como intermediaria entre el servicio fiscal y los empleados.
- Deducciones de seguros. Son pagados por los asegurados, que no incluyen a personas físicas, sino a personas jurídicas con empleados, organizaciones y empresarios privados (en este caso, la presencia de empleados no importa, los empresarios individuales también pagan impuestos por sí mismos). El tomador del seguro está obligado a realizar contribuciones a los servicios de pensiones, seguros médicos y sociales.
Después de la clasificación, es necesario determinar las tasas del impuesto sobre la nómina a las que el empleador realizará contribuciones.
Tasas de interés
Comencemos con las contribuciones extrapresupuestarias. La mayoría de las organizaciones cobran primas de seguros a las siguientes tasas de interés:
- Aproximadamente el 22% del salario acumulado se transfiere al Fondo de Pensiones de Rusia.
- A la Caja de Seguro Social de la Federación de Rusia: 2,9% de la misma cantidad.
- El 5,1% de los salarios se transfiere al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio.
Si el trabajo se realiza en condiciones difíciles que suponen un peligro real para la salud, se asignan a los trabajadores pagos de seguro adicionales. En 2015, la tasa del seguro adicional era del 9% del salario devengado por el empleado.
Además, se realizan las denominadas contribuciones por daños. La tasa de interés depende del tipo de actividad de la organización en la que está registrado el empleado. Las tasas de interés para este tipo de pago están reguladas por la Ley Federal No. 179-FZ del 22 de diciembre de 2005 y oscilan entre el 0,2% para las actividades más seguras y el 8,5% para las más peligrosas.
Impuesto sobre la renta
Ahora necesitamos aclarar la situación con el impuesto sobre la renta personal. Debe ser pagado por personas físicas que, según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, incluyen:
- Ciudadanos de la Federación de Rusia.
- Ciudadanos de otros países.
- Personas sin ciudadanía.
Vale la pena señalar el hecho de que no todas las personas están obligadas a pagar el impuesto sobre la renta personal. Este impuesto sólo está sujeto a:
- Personas que sean residentes fiscales de la Federación de Rusia.
- Personas que no son residentes fiscales, pero que reciben ingresos en el territorio de la Federación de Rusia.
¿Quién es residente fiscal, te preguntas? Según el párrafo 2 del artículo 207 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, un residente fiscal de la Federación de Rusia es una persona que, durante doce meses consecutivos, ha estado en Rusia durante ciento ochenta y tres días o más.
El tipo de interés del impuesto sobre la renta de las personas físicas depende de si una persona es residente fiscal del país o no.
Por lo tanto, una persona que sea residente fiscal de la Federación de Rusia está sujeta al impuesto sobre la renta a una tasa del 13%, mientras que todos los demás contribuyentes pagarán el 30% de sus ingresos al presupuesto estatal de la Federación de Rusia.
Vale la pena señalar que no todos los pagos en efectivo que componen los salarios están sujetos al impuesto sobre la renta. En el artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se registra una lista completa de dichos pagos. Estos incluyen, por ejemplo, varios tipos de compensación monetaria a los empleados previstos por la legislación de la Federación de Rusia a nivel federal, regional y local.
Para su comodidad, todas las deducciones fiscales de los salarios se han resumido en una tabla resumen.
Tabla - Impuestos salariales como porcentaje en 2018
La estructura de las deducciones fiscales sobre los salarios es bastante simple, por lo que no es difícil comprenderla. Los errores en el procesamiento de pagos pueden tener consecuencias graves, por lo que este tema debe abordarse con total responsabilidad.
El principal cambio que se espera a partir de enero es la transferencia de poderes para controlar la transferencia de pagos de seguros y la presentación de informes sobre los mismos por parte del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y del Fondo de Seguro Social al servicio tributario. La tabla del artículo mostrará cuáles serán las primas y tarifas de seguros en 2017.
La Ley Federal No. 212 deja de tener efecto legal y entra en vigor el Capítulo 34 del Código Tributario. La transición de la administración al Servicio de Impuestos Federales provocó muchos cambios en el ámbito del pago de las primas de seguros, pero algunos puntos de las reglas seguirán siendo los mismos.
Entonces, por ejemplo, para el período del informe se tendrán en cuenta los mismos períodos: trimestralmente durante el año y final después de 12 meses. Las obligaciones de pagar las primas de seguros siguen recayendo en las mismas personas: empresarios, organizaciones y personas que se dedican a la práctica privada (notarios, abogados, etc.). Los mismos pagos siguen siendo objeto de imposición de las cotizaciones; la base para calcular las cantidades a pagar por el seguro se determinará casi de la misma manera.
Sin embargo, el formulario de presentación de informes cambiará. Se suprimen los formularios anteriormente previstos para el Fondo de Pensiones y el Fondo del Seguro Social. En su sustitución se ha aprobado un formulario de informe único, que deberá presentarse trimestralmente en la oficina de impuestos del lugar de registro.
¿Cómo cambiarán las primas y tarifas de seguros en 2017? No se esperan cambios globales que afecten a las primas de seguros para 2017, tarifas y procedimientos de cálculo.
Tasas de primas de seguros en 2017: tabla
Al igual que el año pasado, las tasas de primas de seguros para 2017 ascenderán al 30%. Para los empresarios que transfieren los pagos de las obligaciones de seguros sólo para ellos mismos, todo sigue igual. Sólo cambiarán el destinatario de la aportación y sus datos y el importe total.
Los tipos arancelarios para empresarios individuales sin empleados seguirán siendo los mismos. El monto del pago aumentará en función del aumento del salario mínimo. Le recordamos que a partir de enero de 2017, el salario mínimo es de 7.500 rublos. Es esta cifra en la que debe confiar el empresario individual al calcular las primas de seguros.
En este caso se deberán tener en cuenta los importes establecidos de las bases máximas. Se mantienen sin cambios por ahora:
- para PF – 796 mil rublos;
- para la Caja del Seguro Social – 718 mil rublos.
Sin embargo, está previsto aumentar las bases máximas. Para el Fondo de Pensiones hasta 876 mil rublos, para el Fondo de Seguro Social – 755 mil rublos, teniendo en cuenta la inflación.
La tabla muestra las tarifas establecidas para las primas de seguros en 2017.
| Pagador de contribuciones | Tipo de prima de seguro | Base para calcular las primas de seguros. | Apuestas 2017 |
| Organizaciones y empresarios individuales que pagan remuneraciones a personas físicas (cláusula 1, cláusula 1, artículo 419 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) | Fondo de pensiones | 22% | |
| pagos que superen la base máxima para el cálculo de las cotizaciones | 10% | ||
| FSS | pagos dentro de la base máxima para el cálculo de las cotizaciones | 2,9% | |
| pagos que superen la base máxima para el cálculo de las cotizaciones | las contribuciones no se cobran | ||
| Seguro médico obligatorio | No existe una base máxima, se devenga en todos los pagos | 5,1% | |
| Empresarios individuales, abogados, notarios y otros propietarios de consultorios privados que no realizan pagos a particulares (cláusula 2, cláusula 1, artículo 419 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) | Fondo de Pensiones (aportación “para usted”) | 26% (tarifa fija) | |
| cantidad de ingresos superiores a 300.000 rublos | 1% (recargo sobre la cotización) | ||
| *el monto máximo de todas las contribuciones al Fondo de Pensiones no puede exceder 8 veces el tamaño de la contribución fija | |||
| MHIF (contribución “para ti”) | Salario mínimo vigente al inicio del año x 12 | 5,1% | |
Como puede verse en la tabla, la tasa regresiva de las primas de seguro se mantiene sin cambios en 2017.
Tasa de prima de seguro reducida en 2017: tabla
Como en el período anterior, en 2017 la tasa reducida de las primas de seguro se mantuvo sin cambios. Los legisladores han indicado más claramente en el Código Fiscal actualizado en qué casos una empresa tiene derecho a utilizarlos. Este punto está regulado en el art. 427 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Para algunos tipos de actividades comerciales, las condiciones se han ajustado para permitirle aprovechar una tasa preferencial en las primas de seguros.
También se ha reforzado el control del cumplimiento de las normas establecidas en la legislación fiscal. Ahora un empresario se ve privado de la oportunidad de utilizar una tarifa preferencial desde el comienzo del año de informe si una auditoría revela una discrepancia con las reglas para aplicar tarifas reducidas.
La tabla muestra las tasas reducidas de las primas de seguros en 2017.
| Pagadores de contribuciones (artículo 427 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) | Tasa de prima de seguro 2017 | ||
| Fondo de pensiones | FSS | Seguro médico obligatorio | |
| Organizaciones y empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado cuyas actividades son preferenciales y cuyos ingresos equivalen al menos al 70% de todos sus ingresos. El derecho a tarifas reducidas se pierde desde el inicio del período de facturación si los ingresos anuales superan los 79 millones de rublos. | 20% | 0% | 0% |
| Organizaciones sin fines de lucro que utilizan el sistema tributario simplificado, cuyas actividades se desarrollan en el campo de los servicios sociales para los ciudadanos, la investigación científica, la educación, la salud, los deportes de masas, la cultura y el arte. | |||
| Organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado y que se dedican únicamente a actividades benéficas. | |||
| Farmacias y empresarios individuales con licencia para actividades farmacéuticas utilizando UTII | |||
| Empresarios individuales que aplican la patente en relación con pagos a empleados que participan en actividades de patentes. El beneficio no se aplica a todos los tipos de actividad de patentes. | |||
| Entidades comerciales y asociaciones que utilizan el sistema tributario simplificado, implementando los resultados de la actividad intelectual, cuyos derechos pertenecen a instituciones, incluidas las científicas (presupuestarias y autónomas). | 8% | 2% | 4% |
| Organizaciones que trabajan en el campo de la tecnología de la información. | |||
| Empresarios individuales y organizaciones que hayan celebrado convenios con los órganos rectores de la ZEE para la implementación de actividades turísticas, recreativas y de innovación técnica. | |||
| Organizaciones que participan en el proyecto Skolkovo. | 14% | 0% | 0% |
| Organizaciones y empresarios individuales: participantes de la ZEE en el territorio de Sebastopol y la República de Crimea | 6% | 1,5% | 0,1% |
| Las organizaciones y los empresarios individuales son residentes del territorio de rápido desarrollo socioeconómico. | |||
| Las organizaciones y los empresarios individuales son residentes del puerto libre de Vladivostok. | |||
| Organizaciones que pagan remuneraciones a las tripulaciones de los buques, únicamente en relación con estos pagos. Los buques deben estar inscritos en el Registro Internacional de Buques de Rusia (hay excepciones) | 0% | 0% | 0% |
El plazo para transferir los pagos de las primas de seguros es hasta el día 15 después del final del período del informe. Tenga en cuenta que las contribuciones para emergencias y accidentes laborales aún deben transferirse a la Caja del Seguro Social. Este tipo de pago no es competencia del Servicio de Impuestos Federales. La tarifa de esta contribución la fija personalmente la Caja del Seguro Social asignando a la empresa una categoría en función de su principal tipo de actividad.
Ha pasado un año desde que se transfirió nuevamente el control sobre el pago de las primas de seguros al Servicio de Impuestos Federales. Según los funcionarios, la gestión de las contribuciones por parte de las inspecciones fiscales influye mucho mejor en su recaudación. La Caja del Seguro Social se quedó únicamente con la recaudación de las cotizaciones en caso de lesiones y enfermedades profesionales de los trabajadores. Cómo calcular y pagar las primas de seguros en 2018: le contamos todos los cambios y las últimas novedades sobre este tema.
¿Cuánto deberían pagar los empresarios individuales por sí mismos?
En primer lugar, sobre el monto de los aportes que todo emprendedor debe hacer para sí mismo en 2018, incluso si no realiza actividades reales o no tiene ingresos del negocio. La fórmula para calcular estos importes ha cambiado respecto a años anteriores. Ahora las cotizaciones ya no están ligadas al salario mínimo, que muestra un crecimiento rápido y significativo: de 7.500 rublos a principios de 2017 a 9.485 rublos a principios de 2018.
Se espera que el salario mínimo sea igual al nivel mínimo de subsistencia. Si tenemos en cuenta que esta cantidad es de 11.163 rublos, entonces la vinculación anterior del importe de las primas de seguros al salario mínimo habría provocado un fuerte aumento en los pagos a los empresarios individuales por sí mismos. Para evitarlo, el Gobierno decidió establecer una cantidad fija de primas de seguro para 2018.
La Ley No. 335-FZ de 27 de noviembre de 2017 modificó las disposiciones del artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, estableciendo primas de seguro para empresarios individuales para 2018 en un monto fijo:
- para el seguro de pensión obligatorio - 26.545 rublos;
- para el seguro médico obligatorio - 5.840 rublos.
Así, cada emprendedor tendrá que pagarse por sí mismo en 2018 al menos 32.385 rublos, lo que, respecto al año anterior, supone un aumento de 4.395 rublos. Si el empresario no estuvo registrado en esta capacidad durante todo el año, el monto anual se recalcula en consecuencia.
La regla para calcular la aportación adicional para ingresos superiores a 300.000 rublos al año no ha cambiado: como antes, se cobra el 1% del importe superior al límite para el seguro de pensiones. También sigue aplicándose el límite al importe de las aportaciones que un empresario puede hacer para su seguro de pensiones. Las contribuciones máximas al Fondo de Pensiones en 2018 para empresarios individuales son 212 360 rublos: basado en 8 * 26 545 * 12 meses * 26%. Los empresarios individuales pagan sus propias cotizaciones a la seguridad social de forma voluntaria.
La tabla muestra los pagos obligatorios de un emprendedor en 2018, calculados según la nueva ley.
Los plazos para el pago de los pagos a empresarios individuales han cambiado parcialmente: se debe pagar una cantidad fija de 32 385 rublos a más tardar el 31 de diciembre de 2018, y la contribución adicional del 1% ahora se puede pagar más tarde, hasta el 1 de julio de 2019, y no hasta 1 de abril, como antes.
IP Sergienko A.M. En 2018 recibió unos ingresos de 1,3 millones de rublos.La contribución adicional al seguro de pensiones será ((1.300.000 - 300.000) * 1%) = 10.000 rublos. Es decir, en total IP Sergienko A.M. Debe pagarse con unos ingresos de 42.385 rublos. Al mismo tiempo, se debe transferir una cantidad fija de 32,385 rublos a más tardar el 31/12/18, y se pueden pagar 10,000 rublos tanto en 2018 como antes del 01/07/19.
Para facilitar el pago de impuestos y primas de seguros, recomendamos abrir una cuenta corriente. Además, ahora muchos bancos ofrecen condiciones favorables para abrir y mantener una cuenta corriente.
¿Cuánto deben pagar los contribuyentes de las cotizaciones de los asalariados?
Según el nuevo Capítulo 34 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los pagadores de primas de seguros (excepto empresarios individuales sin empleados, notarios y abogados que ejercen la práctica privada) también son personas que realizan pagos y otras remuneraciones a particulares. Esta categoría incluye:
- empleadores con contratos de trabajo;
- clientes bajo contratos civiles;
- personas físicas comunes y corrientes no registradas como empresarios individuales.
Los contribuyentes pagan contribuciones por su cuenta y no las deducen de los pagos a un individuo. Las tasas de las primas de seguros en 2018 se mantuvieron en el mismo nivel y, en general, representan el 30% de los beneficios a los empleados. Además, hay algunas categorías de pagadores para quienes la tasa de prima de seguro en 2018 se redujo significativamente. Para poder realizar deducciones a estos tipos reducidos, el pagador debe cumplir con las condiciones obligatorias del artículo 427 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
El Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 15 de noviembre de 2017 No. 1378 estableció la base máxima para calcular las primas de seguros en 2018:
- para el seguro de pensiones: 1.021.000 rublos;
- para el seguro social obligatorio: 815.000 rublos.
Al realizar estos pagos (por separado para cada empleado), el pagador paga contribuciones. Si el pagador está incluido en la categoría preferencial, después de alcanzar la base máxima, no se pagan las contribuciones a la pensión del empleado ni al seguro social. En cuanto a los pagos del seguro médico, su tarifa no cambia al alcanzar la base máxima.
Primas de seguros según las tasas de 2018 establecidas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia(tabla de tarifas generales y reducidas)
Seguro de pension | Seguro Social | Seguro de salud |
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|---|---|---|---|
Asegurados que no tienen derecho a prestaciones hasta alcanzar la base máxima de cálculo de primas | 2,9% | 5,1% |
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Asegurados que no tienen derecho a prestaciones una vez alcanzada la base máxima para el cálculo de primas | 5,1% |
||
1. Organizaciones y empresarios individuales en el sistema tributario simplificado, para algunos tipos de actividades (artículo 427 del Código Tributario de la Federación de Rusia) 2. Farmacias que operan en UTII 3. Empresarios individuales en PSN, excepto los que se dedican al comercio, la restauración y el alquiler. 4. Organizaciones benéficas y sin fines de lucro en el sistema tributario simplificado | |||
1. Sociedades económicas y asociaciones en el sistema tributario simplificado, introduciendo invenciones, patentes, muestras. 2. Organizaciones y empresarios individuales que hayan celebrado acuerdos con zonas económicas especiales para la implementación técnica y el turismo -new de-tel-no-st | 13% | 2,9% | 5,1% |
| Organizaciones de TI acreditadas | 8% | 2% | 4% |
Aseguradores en relación con los miembros de la tripulación de buques inscritos en el Registro Internacional de Buques de Rusia | |||
Participación en el proyecto Skol-ko-vo en Rusia | |||
1.Participantes de la zona económica libre en el territorio de la República de Crimea y Sebastopol 2. Residentes del territorio de rápido desarrollo socioeconómico. 3. Residentes del puerto libre de Vladivostok | 1,5% | 0,1% |
Además, se paga una cotización a la Caja del Seguro Social para el seguro obligatorio de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (del 0,2% al 8,5%). El plazo para transferir las contribuciones de los empleados no ha cambiado: a más tardar el día 15 del mes siguiente al mes del informe (cláusula 3 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Nuevos informes sobre contribuciones
Aunque desde 2017 todas las funciones de seguimiento del pago de las cotizaciones (excepto las cotizaciones por lesiones) se han transferido al Servicio de Impuestos Federales, quedan informes que deben presentarse a los fondos.
EN Fondo de pensiones:
- mensualmente: a más tardar el día 15 del mes siguiente al mes del informe (anteriormente era hasta el día 10);
- una vez al año, información contable personalizada (SZV-Experience), a más tardar el 1 de marzo de 2019 para 2018.
EN Fondo de Seguro Social:
- formulario actualizado, los plazos son los mismos: a más tardar el día 20 del mes siguiente al trimestre del informe (en papel) y a más tardar el día 25 para los informes electrónicos (si el número de empleados es más de 25 personas).
EN oficina de impuestos en alquiler, que combinaba información que anteriormente se incluía en los formularios RSV y 4-FSS. Se debe presentar un cálculo único de las contribuciones a más tardar el día 30 después del período del informe (cláusula 7 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).