Deducción del IRPF por bajas laborales. ¿La baja por enfermedad (baja por enfermedad) está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas? Procedimiento para el pago de contribuciones.

¿Se paga el impuesto sobre la renta de las personas físicas por baja por enfermedad en 2017-2018? Esta es una pregunta que interesa a muchos empleados a la hora de solicitar un certificado de incapacidad temporal. Encontrarás la respuesta a esto en nuestro artículo.

¿La baja por enfermedad está sujeta al IRPF?

El legislador obliga a cada empleado a mantener un puesto de trabajo durante el período de su enfermedad. Es cierto que este requisito se aplica solo en los casos en que un ciudadano estaba oficialmente enfermo y, después de recuperarse, presentó al empleador un certificado de incapacidad laboral temporal o, en pocas palabras, un certificado de baja por enfermedad.

Al mismo tiempo, a pesar de que durante la enfermedad un ciudadano no trabaja, todavía se le paga el salario promedio por el número de días indicados de baja por enfermedad, es decir, obtiene ganancias. La legislación fiscal establece que todos los ingresos de un ciudadano deben estar sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas. Las desviaciones de la regla anterior se prescriben en el artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. El párrafo 1 de este artículo establece que los subsidios pagados por el Estado no están sujetos a impuestos, con excepción de las prestaciones por incapacidad temporal, incluidos los períodos de descanso debido a la enfermedad de un niño. Por tanto, la baja por enfermedad está sujeta íntegramente al IRPF.

¡IMPORTANTE! miSi se ha celebrado un contrato de derecho civil con un ciudadano para realizar determinados trabajos (incluidos los de larga duración), la organización no debería pagar la baja por enfermedad y mucho menos devengar el impuesto sobre la renta personal.

¿Cómo se descuenta el IRPF de las bajas laborales?

El impuesto sobre la renta personal debe cargarse sobre el importe total de la baja por enfermedad. Pero debido a que los pagos los realizan tanto el empleador (durante los primeros 3 días) como la Caja del Seguro Social, los agentes fiscales, respectivamente, también serán estas dos entidades.

¿No conoces tus derechos?

PARA REFERENCIA:Un certificado de incapacidad para el trabajo emitido para cuidar a un miembro de la familia lo paga únicamente la Caja del Seguro Social.

El tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas no ha cambiado durante muchos años: el 13% del importe de los ingresos. En consecuencia, la fórmula es la siguiente (C es el monto de los cargos):

Los beneficios se pagan, por regla general, el día en que se emite el anticipo o el salario. El empleador, dentro de los 10 días posteriores a la recepción de la baja por enfermedad del empleado, debe transferirla a la Caja del Seguro Social, quien, previa verificación, transfiere el resto del dinero.

En caso de un cálculo incorrecto de los pagos, un empleado tiene derecho a acudir a la inspección del trabajo, la fiscalía o el tribunal para proteger sus derechos, pero antes es necesario averiguar los motivos del error en los cálculos. Por lo tanto, a menudo los jefes de la organización simplemente dudan de la autenticidad del documento y, para protegerse, rechazan cualquier pago. Es por eso que te recomendamos que primero te familiarices con una muestra de cómo completar correctamente el documento para evitar errores, ya que es imposible corregir el documento de inmediato (para ello es necesario acudir a una comisión médica).

Pago del impuesto sobre la renta personal para el empleador.

El contador retiene el impuesto sobre la renta personal del certificado de incapacidad laboral durante el cálculo del monto del beneficio. Se ha establecido el siguiente plazo para la transferencia del IRPF al presupuesto:

• a más tardar el último día del mes en que el trabajador recibió el beneficio devengado por incapacidad temporal (inciso 6 del artículo 226 del Código Tributario).

Es importante recordar que incluso el hecho de que el impuesto sobre la renta personal se retenga de los pagos de licencia por enfermedad no obliga al empleador a realizar contribuciones al seguro por el monto del beneficio (para pensión, seguro médico y social).

Para información

Anteriormente, la Caja del Seguro Social decidió simplificar el registro de bajas por enfermedad y lanzó proyectos piloto en algunas regiones de la Federación de Rusia para emitir un certificado electrónico de incapacidad para el trabajo. El esquema de emisión de documentos es el siguiente:

1. El médico examina al paciente y le informa de la baja, pero no le entrega el papel.
2. La enfermera completa electrónicamente un certificado de incapacidad laboral a través de un programa especial.
3. La baja por enfermedad aparece en la base de datos electrónica, donde pueden consultarla tanto el empleador como la Caja del Seguro Social.

Este sistema se introdujo en todas las regiones de la Federación de Rusia desde julio de 2017.

Es posible que cualquier miembro del personal no pueda trabajar temporalmente debido a una enfermedad o al cuidado de un familiar enfermo. Durante este período, redactado con un documento especial, un certificado de incapacidad para trabajar, el empleado no cumple con sus funciones inmediatas, pero aún recibe dinero en las cantidades especificadas por la ley.

• ¿Necesito retener el impuesto sobre la renta personal de estos fondos?
• ¿Cómo se refleja esto en los documentos contables de la empresa?
• ¿Cuáles son exactamente los fondos utilizados para realizar este pago de impuestos?

Descúbrelo en el artículo.

Lo que dicen el Ministerio de Salud y el Código Fiscal de la Federación de Rusia

La regulación legislativa de las cuestiones de compensación por baja por enfermedad se produce en dos direcciones.

1. Las preguntas sobre la emisión de un documento sobre incapacidad temporal y su presentación al departamento de personal de la empresa para recibir pagos legales se llevan a cabo de conformidad con la orden del Ministerio de Salud de la Federación de Rusia No. 1345 del 21 de diciembre. 2012.
2. Las cuestiones relacionadas con la tributación en el pago de la indemnización por invalidez de los empleados se resuelven de conformidad con lo dispuesto en el art. 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El texto del Código Tributario establece claramente la norma tributaria para los empleados temporalmente discapacitados que reciben pagos de compensación: los impuestos previstos por la ley deben retenerse de todos los montos recibidos como tales (cláusula 1 del artículo 217 del Código Tributario de la Federación de Rusia). El motivo de esta decisión es que la compensación por incapacidad temporal para trabajar, a diferencia de otros pagos gubernamentales, es igual a los salarios.

¡EXCEPCIÓN! Solo un tipo de licencia por enfermedad no estará sujeto a impuestos: la emitida en relación con el embarazo y el parto o con la adopción de un bebé.

¿De quién son las cantidades sujetas a impuestos?

Como regla general, los fondos para pagar la baja por enfermedad al empleado que la presentó provienen de dos fuentes:

• los primeros tres días de incapacidad laboral se pagan a expensas del empleador;
• el resto del período de baja por enfermedad lo compensa económicamente el fondo del seguro médico obligatorio.

De conformidad con el procedimiento prescrito por la ley, el departamento de contabilidad calcula al empleado el importe adeudado, compuesto por el dinero del empleador y el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio. Antes de escribir el monto a acumular, el agente fiscal, es decir, el empleador, deduce de este monto el impuesto sobre la renta requerido del 13%.

Posteriormente, el empleador presenta una solicitud al Fondo de Seguro Médico para el reembolso de los pagos de licencia por enfermedad, para lo cual se proporciona un formulario especial 4-FSS.

Pagos directos de licencia por enfermedad en determinadas regiones

Desde 2012, en algunas regiones de la Federación de Rusia funciona un proyecto piloto según el cual es posible evitar la "redirección" de fondos pagando la parte del dinero del "seguro social" directamente al empleado, y no a través de el empleador. Funciona sobre la base del Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 21 de abril de 2011 No. 294. El propósito de este proyecto:

• distribución más eficiente del dinero del presupuesto;
• proteger los intereses de los empleados de posibles abusos por parte del empleador;
• evitación del fraude;
• exclusión máxima de cálculos erróneos.

La lista de regiones que participan en el proyecto piloto figura en el sitio web oficial de la Caja del Seguro Social.

La tributación de los pagos por discapacidad "directos" se produce con algunos matices:

• los primeros tres días de baja por enfermedad los paga el empleador, por lo que retiene el impuesto sobre la renta personal de la compensación sólo por estos días de incapacidad;
• El resto del tiempo de enfermedad o cuidado de un familiar es compensado por el FSS, actuando como agente fiscal en relación con el empleado que recibe los pagos, es decir, transfiriendo el 13% requerido por ley a las autoridades fiscales antes de que los fondos sean pagado.

Cómo calcular el importe del impuesto sobre la renta personal por baja por enfermedad

Por lo tanto, para los fondos destinados a cualquier baja por enfermedad, excepto por embarazo, es necesario retener el impuesto sobre la renta personal de la forma habitual, tal como ocurre al calcular los salarios. La tasa del impuesto sobre la renta no cambió en 2017 y sigue siendo la habitual del 13% para empresarios y empleados. El principio de cálculo también sigue siendo el mismo.

¡NOTA! Además del impuesto sobre la renta, las cotizaciones al seguro social se retienen de los ingresos de los ciudadanos que trabajan bajo un contrato de trabajo: al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, al Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio. La deducción de las cotizaciones sociales no se aplica a los pagos "hospitalarios".

Un ejemplo de cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas a partir de la indemnización por incapacidad temporal

Una empleada de Lorelei LLC, Natalya Levanevskaya, ingresó en el hospital debido a una apendicitis aguda y recibió tratamiento durante 14 días. El ingreso diario promedio de N. Levanevskaya, calculado por un contador, es de 1.456 mil rublos. por mes Por lo tanto, según los datos del certificado de incapacidad laboral proporcionados por la empleada, tiene derecho a una compensación de 14 x 1456 = 20 384 rublos. Este dinero le fue acreditado junto con su salario de este mes. De esta cantidad, la organización debe retener el impuesto sobre la renta personal, cuyo monto será 20,384 x 13% = 2,649 rublos. 92 kopeks Por lo tanto, la cantidad de 20 384 – 2650 = 17 734 rublos está destinada al pago en virtud de un certificado de incapacidad laboral para N. Levanevskaya.

Si Lorelei LLC perteneciera a la jurisdicción de una de las regiones "piloto", por ejemplo, la región de Yaroslavl, el cálculo sería un poco diferente. A expensas de Lorelei LLC, el empleado recuperado recibiría una compensación solo por los primeros tres días de enfermedad, es decir, 1456 x 3 = 4395 rublos. La empresa retendrá el impuesto sobre la renta personal únicamente de estos fondos: 4395 x 13% = 571 rublos. Así, además del salario, N. Levanevskaya recibirá 4.395 – 571 = 3.824 rublos.

Los fondos restantes (por 11 días de incapacidad) le serán transferidos por el FSS, quien también actuará como agente fiscal para el impuesto sobre la renta sobre ellos.

11 x 1456 = 16.016 rublos. – el importe total adeudado por la baja por enfermedad.

16.016 x 13% = 2.082 rublos. – importe del impuesto sobre la renta de las personas físicas.

16.016 – 2082 = 13.934 rublos. - para la extradición de N. Levanevskaya.

Al mismo tiempo, el empleador no es responsable de transferir los fondos fiscales a la dirección, es decir, al INFS, sus poderes y responsabilidades se limitan únicamente a la cantidad de 571 rublos; durante los tres primeros días no laborables.

Plazos para transferir el IRPF en caso de baja por enfermedad

Hasta hace poco (hasta principios de 2016), el impuesto sobre la renta debía pagarse dentro de los plazos especificados:

• hasta el día en que los fondos se transfieran a la cuenta de la persona que proporcionó la baja por enfermedad;
• en algunas situaciones (por ejemplo, cuando el dinero se paga con los ingresos), a más tardar el día siguiente a la recepción de los ingresos.

El 2 de mayo de 2015 se aprobó la Ley Federal No. 113, modificando este procedimiento. Ahora la transferencia del impuesto sobre la renta personal no está ligada al día de los pagos reales; las fechas del calendario son importantes. Las autoridades fiscales deben recibir el pago del impuesto sobre la renta personal antes del final del mes en el que se pagó la compensación (artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Características del reflejo de información en el certificado del impuesto sobre la renta de las personas físicas-2

Actualmente (en 2017) existe un formulario de certificado de ingresos para personas físicas, que fue aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales No. ММВ-7-11/485 del 30 de octubre de 2015. A pesar de que la mayoría de las veces “enfermedad ” la compensación se paga simultáneamente con los salarios. La documentación indicará diferentes números:

• para salario (código de columna 2000) – el último día del mes de su acumulación;
• para compensación (código de columna 2300): el día en que se acumula.

Por ejemplo, en octubre de 2016, un empleado estuvo enfermo durante 5 días, del 25 al 29 de octubre. El 10 de noviembre le pagó parte de su salario de octubre, junto con las prestaciones por enfermedad. El certificado del IRPF mostrará 2 fechas diferentes, porque legalmente se considera que los ingresos salariales se reciben en noviembre, y los ingresos por bajas laborales se consideran percibidos en octubre, aunque el dinero se recibirá el mismo día.

Asientos contables

Los fondos de la organización que componen el beneficio de baja por enfermedad se acumulan en el débito 20 “Producción principal”, crédito 70 “Liquidaciones con personal por salarios”. A expensas de la Caja del Seguro Social, el dinero se asigna al débito 69-1 “Liquidaciones con la Caja del Seguro Social”, crédito 70. El impuesto sobre la renta personal se retiene utilizando el débito 70, crédito 68 “Cálculos de impuestos y tasas”. Y finalmente, el pago de beneficios en mano, sin el monto del impuesto, va al débito 70, crédito 50 “Cash”.

La cuestión de si la baja por enfermedad está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2019 es de interés para muchos: empleados, empleadores y empleados del departamento de contabilidad. Puede averiguar si se recaudan impuestos por la baja por enfermedad en 2019 según las normas de la legislación rusa. Otra pregunta similar es si la baja por enfermedad estará sujeta a las primas del seguro en 2019.

Impuestos sobre las bajas por enfermedad en 2019: normativa legal y leyes

La legislación rusa regula de forma bastante estricta las cuestiones relacionadas con la fiscalidad de los trabajadores. Al mismo tiempo, la obligación de pagar el IRPF de los asalariados se asigna directamente a los empresarios, ya que son sus agentes fiscales. Pero el Código Fiscal también contiene normas sobre cuándo no se deduce de los ingresos de los empleados. ¿Qué deberían hacer los empleadores en una situación en la que un empleado está desempleado? La respuesta a esta pregunta se puede encontrar en las siguientes disposiciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia:

• El artículo 217 regula la relación de rentas y deducciones en efectivo que no están sujetas al IRPF como un tipo de impuesto separado.
• El artículo 223 regula el procedimiento para el pago del IRPF y contiene la respuesta a las preguntas relacionadas con los plazos para el pago del IRPF en caso de baja por enfermedad en 2019.

En general, los contadores experimentados no tienen preguntas relacionadas con los impuestos sobre la baja por enfermedad en 2019, pero se recomienda a los empresarios individuales que decidan llevar su propia contabilidad que estudien detenidamente las normas legislativas.

Los impuestos sobre la baja por enfermedad en 2019 se recaudan de la misma forma que antes. No hubo cambios durante la década respecto a años anteriores. Además, no está previsto realizar cambios en el procedimiento fiscal de las bajas por enfermedad en 2019 y años posteriores.

• Ley Federal N° 255 de 29 de diciembre de 2006. Esta ley regula el actual sistema de seguro social para períodos temporales de incapacidad en general.
• Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia N° 375 de 15 de junio de 2007. Esta resolución regula el procedimiento específico para el cálculo del monto de las prestaciones.
• Artículo 183 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia. Regula los principios generales del uso de la baja por enfermedad en las relaciones laborales.

¿La baja por enfermedad está sujeta al IRPF en 2019?

Según las normas legislativas que regulan el procedimiento para pagar las bajas por enfermedad, la obligación de pagar la indemnización a los trabajadores por el período de incapacidad temporal recae en los empleadores.

En este caso, el período de tres días se paga directamente a cargo del propio empleador y el tiempo posterior se compensa posteriormente con cargo a la Caja del Seguro Social. Sin embargo, en la mayoría de las situaciones, los fondos los asigna el propio empleador al trabajador después de que el empleado presenta un certificado de baja por enfermedad.

El Código Tributario, a su vez, no incluye los pagos de baja por enfermedad en la lista de pagos no sujetos al IRPF. Esto significa que la baja por enfermedad en 2019 está totalmente sujeta al impuesto sobre la renta personal, al igual que los salarios. Sin embargo, existen varios matices y características del pago de impuestos sobre la baja por enfermedad:

¿Qué significa tal procedimiento para el empleador? Las entidades comerciales rusas no incurrirán en ningún gasto adicional: el período de enfermedad será compensado íntegramente por el Fondo de Seguro Social y el impuesto sobre la renta personal se deducirá de las cantidades proporcionadas al trabajador. En consecuencia, el empleador pagará sus impuestos sólo por tres días de licencia por enfermedad, que por ley deben ser pagados por el empleador.

El impuesto sobre la renta personal no se recauda por la baja por enfermedad durante la baja por maternidad, a diferencia de los certificados emitidos en relación con un período temporal de incapacidad para trabajar. Es decir, el empleador realiza estos pagos a los empleados en su totalidad.

¿La baja por enfermedad está sujeta a las primas del seguro en 2019?

La cuestión de gravar los períodos de enfermedad con las primas de seguro también es muy relevante para los empresarios rusos. Después de todo, según la ley, todos los pagos de salario a un empleado deben estar sujetos a contribuciones de seguro adicionales. Pero la ley no clasifica los pagos de licencia por enfermedad como costos laborales y no los incluye en el salario del empleado.

Según lo dispuesto en el art. 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que regula los pagos por los cuales no se deben cobrar primas de seguro, los beneficios no se aplican a los montos de los cuales se retienen estos pagos. Y según la baja por enfermedad, no se pagan salarios, sino prestaciones por incapacidad temporal. En consecuencia, los empleadores rusos no deberían deducir las cotizaciones al seguro de la baja por enfermedad en 2019.

Tampoco se deben cobrar primas de seguros, como el impuesto sobre la renta personal.

Algunos empleadores practican la posibilidad de proporcionar a sus empleados una paga adicional por enfermedad de hasta el 100% de los ingresos medios si su duración de servicio no les permite tener derecho a una compensación completa del Fondo de Seguridad Social. Los fondos proporcionados como pago adicional no están previstos como obligatorios en la legislación rusa y, en consecuencia, las primas de seguro deben cargarse en su totalidad.

Una excepción son los beneficios por incapacidad temporal. Basado en el inciso 1 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en 2017, la licencia por enfermedad está sujeta al impuesto sobre la renta personal si hay un documento de respaldo: un certificado de incapacidad para trabajar. El monto del beneficio debe calcularse a partir de los ingresos promedio dentro de los 3 días hábiles a partir de la fecha de presentación del formulario de discapacidad al empleador. Fecha límite de pago: la fecha más cercana de pago del salario/anticipo. En este caso, la baja por enfermedad está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas en su totalidad, es decir, el impuesto debe calcularse sobre la cantidad total de beneficios acumulados (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. 03-04-06-01 /139 de 17 de junio de 2009), y retenida hasta fin de mes.

¿La baja por enfermedad está sujeta al IRPF?

La comprensión normativa de si la baja por enfermedad está sujeta al IRPF es en el sentido de los pagos asignados. De hecho, se trata de una compensación para un empleado durante su ausencia por una razón válida: una enfermedad. Los empleados extranjeros también pueden contar con dichos devengos, siempre que el empleador tenga un período mínimo de empleo de 6 meses y que la empresa pague las cotizaciones obligatorias al seguro de las prestaciones. Esta regla se aplica a situaciones en las que una persona está enferma o está cuidando a un familiar discapacitado.

¡Nota! El pago de la baja por enfermedad de forma general se realiza a partir de 2 fuentes de financiación: durante los primeros 3 días, con fondos propios del empleador, para los días restantes, con cargo a la Caja del Seguro Social. La excepción son las prestaciones "para niños".

Cuando es necesario calcular el impuesto sobre la renta personal en el presupuesto (artículo 226 del Código Tributario):

• El impuesto sobre la renta personal debe retenerse el día en que se recibe el beneficio, en el momento del pago real (cláusula 4).
• Es necesario transferir el impuesto sobre la renta personal de los beneficios antes del final del mes calendario; el mes de pago del monto se toma para el período del informe (cláusula 6). No importa el método y el momento de conceder la licencia por enfermedad a los empleados en 2017.

¡Atención! Además de la pregunta: ¿Se cobra el IRPF por la baja por enfermedad? Los contadores suelen estar preocupados por otro punto importante. ¿Los montos de los beneficios deberían estar sujetos a las primas de seguro? Actualmente, los pagos de licencia por enfermedad no están sujetos al ESS en términos de pensión, seguro médico y social (estatuto 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Cuando no se retiene el impuesto sobre la renta personal de la baja por enfermedad

La legislación fiscal también regula las situaciones opuestas, cuando la baja por enfermedad no está sujeta al IRPF. La estadística contiene categorías específicas de dichos períodos de incapacidad. 217 NK:

• Sumas globales de maternidad pagadas por el embarazo y el parto.
• Importes mensuales de los niños pagados hasta que el niño cumpla 1,5 años de edad.
• Pagos de compensación en efectivo hasta que el niño cumpla 3 años.

¿Se retiene el impuesto sobre la renta personal de las bajas por enfermedad de los empleados empleados en virtud de acuerdos GPA? Según las estadísticas. 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, no es necesario pagar el ESS de las prestaciones por discapacidad; estos son importes excluidos; Además, la baja por enfermedad no se calcula ni se paga según los acuerdos GPA, lo que significa que no es necesario calcular el impuesto sobre la renta personal.

¿Cómo se calcula el IRPF sobre la baja por enfermedad en 2017?

Es importante no sólo saber si la baja por enfermedad está sujeta a impuestos, sino también poder calcular correctamente el impuesto a pagar al presupuesto. La tasa estimada es del 13%, el período del informe es el mes de pago real de los beneficios. Antes del cálculo, es necesario verificar la exactitud del formulario de incapacidad, luego determinar la duración del seguro del empleado y calcular los ingresos diarios promedio. El importe del impuesto se redondea al rublo más cercano.

Ejemplo de cálculo:

Digamos que Sviridov S.L. proporcionó al contador del empleador (una organización dedicada al comercio mayorista) un certificado de licencia por enfermedad emitido del 16 al 23 de enero de 2017. Cómo calcular el monto de los beneficios pagaderos si un empleado ha trabajado en la empresa durante 6 años y su salario es 35.000 rublos. ¿por mes?

Para conocer el salario medio, necesitará datos de 2015 y 2016. Supongamos que los ingresos no cambiaron, y en 2015 Sviridov S.L recibió solo 420.000 rublos, lo mismo que en 2016. El período de seguro es de 6 años, el porcentaje de pagos de beneficios es del 80%.

Ganancias diarias promedio = 840.000 / 731 d = 1149,11 rublos. Monto del beneficio = 1149,11 x 8 días = 9193 rublos. Monto del impuesto sobre la renta personal = 9193 x 13% = 1195 rublos. El empleado tiene derecho a recibir 7.998 rublos por concepto de dádiva.

Cableado típico:

• D 44 K 70 por 3447 rublos. – se refleja la acumulación de beneficios a expensas de la empresa.
• D 77 K 69,1 por 5746 rublos. – se refleja la acumulación de prestaciones a cargo de la sucursal de la Caja del Seguro Social.
• D 70 K 68 por 1195 rublos. – se refleja el devengo del impuesto sobre la renta de las personas físicas.
• D 68 K 51 por 1195 rublos. – el impuesto ha sido transferido al Servicio de Impuestos Federales.

Impuesto sobre la renta de las personas físicas por baja por enfermedad – proyecto piloto

En algunas regiones de la Federación de Rusia, existe un proyecto piloto para que los empleados reciban de forma independiente beneficios directamente del Fondo de Seguro Social (lista de participantes en el Decreto del Gobierno No. 294 del 21 de abril de 2011). En esta situación, la empresa no participa en los cálculos y no debe cobrar el impuesto sobre la renta de las personas físicas, ya que el agente fiscal formal es la rama territorial de la Caja del Seguro Social, que realmente paga las prestaciones. Para los empleadores, se reduce la funcionalidad de los acuerdos con el personal y el presupuesto: la obligación de pagar la baja por enfermedad durante los primeros 3 días de enfermedad sigue siendo obligatoria. Luego la hoja, junto con los datos de ingresos, se transfiere a la Seguridad Social.

Cambios en el período del seguro.

Actualmente, el Ministerio de Trabajo está desarrollando propuestas para aumentar el período de seguro. Según el proyecto de ley, se prevé aumentar el período mínimo de seguro para el pago de las prestaciones en un 100%, hasta 15 años en lugar de 8; para pago del 80% - hasta 8-15 años en lugar de 5-8; para el pago del 60% - hasta 8 años en lugar de 5. El aumento de los plazos se producirá gradualmente: en aproximadamente 6 meses. anualmente para completar los cambios para 2029.

Conclusión: la baja por enfermedad está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2017 de acuerdo con el procedimiento general. La principal diferencia con los pagos salariales regulares es que el impuesto debe transferirse antes del último día del mes calendario en el que se pagó el beneficio. Al declarar, los montos del impuesto sobre la renta personal deben reflejarse en los formularios 2-NDFL y 6-NDFL, código de ingresos – 2300.

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Muchas personas que han estado sin poder trabajar durante algún tiempo se preguntan si deberán pagar el impuesto sobre la renta personal en 2019. Proponemos examinar este tema, así como preguntas sobre qué personas y por qué medios se pagan dichos beneficios de compensación monetaria, cuándo es necesario hacerlo y algunos otros aspectos en este artículo.

Una regla general de la legislación rusa establece que los pagos emitidos con cargo a fuentes gubernamentales como compensación no están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas. Sin embargo, existe una excepción a esta regla con respecto al pago de licencia por enfermedad. El artículo 217 del Código Tributario establece que el impuesto sobre la renta personal se deduce de todos los pagos recibidos en virtud de un certificado de incapacidad para el trabajo.

Cabe señalar que un documento como un certificado de baja por enfermedad no solo indica la ausencia legal de una persona del lugar de trabajo, sino que también es el documento principal, sin el cual la acumulación de fondos para el período de enfermedad es imposible.

¿Quién tiene derecho a las prestaciones en virtud de un certificado de incapacidad para el trabajo?

La Ley Federal No. 255 (artículo segundo) establece que la compensación otorgada sobre la base de un documento que indique la enfermedad del empleado se pagará sólo si han sido previamente acordadas con el empleador y registradas en el contrato de trabajo.

También vale la pena considerar que dichos beneficios pueden acumularse no solo en caso de deterioro de la salud del propio empleado, sino también en caso de enfermedad de familiares cercanos, como resultado de lo cual tuvo que alejarse temporalmente del trabajo. sus deberes oficiales es cuidar de ellos.

En cuanto a las personas que actúan como albaceas cuyas funciones están relacionadas con la prestación de diversos servicios legales en virtud de contratos civiles, si reciben beneficios en virtud de un certificado de capacidad para el trabajo, no necesitan pagar impuestos. Esto se debe a que los contribuyentes que pertenecen a esta categoría no trabajan para un empleador y no tienen a quién reclamar el subsidio de enfermedad ni tienen derecho a recibir prestaciones del Fondo del Seguro Social.

Para todos los demás contribuyentes que trabajan bajo un contrato de trabajo que contiene una cláusula sobre la emisión de pago en efectivo por el período de enfermedad, esta compensación se proporciona a partir de una de las siguientes fuentes:

• A cargo del empleador. Las obligaciones del director de la empresa para cuyo beneficio trabaja el empleado temporalmente incapacitado incluyen el pago de los primeros tres días de enfermedad. La orden para acumular beneficios al empleador debe publicarse a más tardar diez días después de que el empleado presente la baja por enfermedad, y el dinero en sí debe emitirse junto con el salario.
• A expensas de la Caja del Seguro Social. En 2019, si una persona está enferma durante más de tres días, todo el período posterior registrado en la baja por enfermedad deberá ser pagado por un organismo como la Caja del Seguro Social. Además, los honorarios del seguro no se deducen de la compensación monetaria emitida.

Procedimiento para el pago del IRPF

Algunos empleadores violan involuntariamente la ley relativa a la provisión de pagos de compensación debidos en virtud de un certificado de incapacidad para el trabajo debido a la falta de conocimiento sobre este tema. Para evitar la responsabilidad fiscal, le recomendamos encarecidamente que tenga en cuenta los siguientes aspectos:

1. ¿Quién es el agente fiscal? La persona física que está obligada a calcular el impuesto sobre la renta sobre los pagos emitidos a los empleados según el certificado de incapacidad para el trabajo y transferirlo al tesoro estatal es el empleador.
2. ¿Cuál es el tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas? Dado que, según la legislación vigente, existen cinco tipos diferentes para el IRPF, surge la pregunta de cuál de ellos se aplica al pago mediante documento que acredite la discapacidad. Esta es una tasa del trece por ciento.
3. ¿Cómo determinar el tamaño de la base imponible? Es necesario calcular el impuesto sobre la renta personal sobre el monto total de las prestaciones por baja por enfermedad que recibió el contribuyente, a pesar de que fueron pagadas en su totalidad por el empleador o también por el fondo social. Sin embargo, si la región del contribuyente es parte del proyecto piloto, entonces el tamaño de la base imponible debe calcularse utilizando un procedimiento ligeramente diferente.

Ejemplo de cálculo del importe de las prestaciones de baja por enfermedad.

Supongamos que una tal Afanasyeva Alina Yuryevna, que trabaja para la organización Atlanta LLC, proporcionó un certificado de incapacidad laboral a su empleador. Este documento registra que su período hospitalario duró siete días. Los empleados de contabilidad para este período, durante el cual el empleado estuvo ausente del trabajo, cobraron un pago por la cantidad de 9,569 rublos.

Para calcular cuánto recibirá Alina Yuryevna después de retener el impuesto sobre la renta personal, es necesario tomar el monto total del beneficio de compensación y encontrar el trece por ciento del mismo. Dividiendo la cantidad de 9.569 rublos por 100, obtenemos 95,69, es decir, el uno por ciento. Después de esto, multiplicamos el resultado obtenido por 13%. Resulta ser 1.244. Esto es exactamente lo que se deducirá de la prestación por baja por enfermedad en el impuesto sobre la renta. Así, al final, el empleado recibirá 8.325 rublos (9.569 – 1.244).

Plazos para el pago del IRPF por indemnizaciones hospitalarias

Como sabes, cada tipo de impuesto tiene su propio plazo de prescripción, que depende del tipo de beneficio que reciba el individuo. Si un contribuyente viola los plazos establecidos por la ley, recibirá una sanción administrativa. Respecto a los plazos para el pago del impuesto sobre la renta en un documento que acredite la incapacidad para el trabajo, la ley dice lo siguiente:

• Si un empleado que ha sufrido una enfermedad toma los recursos materiales que se le proporcionaron según el certificado de incapacidad del banco, entonces el impuesto sobre la renta debe pagarse antes del día de recepción.
• Si el dinero acumulado por una persona en licencia por enfermedad no se recibe en un banco, sino, por ejemplo, directamente en la oficina del empleador o en el departamento de contabilidad, entonces el impuesto sobre la renta personal debe pagarse el mismo día o el siguiente.

¡Atención! Los casos anteriores, que dictan las reglas para el momento del pago del impuesto sobre la renta personal, fueron modificados el 2 de mayo de 2015. Esto se evidencia en la Ley Federal No. 113.

En 2019, los empleadores tienen derecho a pagar el impuesto sobre la renta sobre las prestaciones por licencia por enfermedad, así como por el pago de vacaciones, cualquier día del mes en el que el empleado recibió esta compensación. Es decir, si el pago al empleado se realizó el 14 de julio de 2019, entonces el impuesto sobre la renta personal se puede pagar al presupuesto estatal cualquier día hasta el 31 de julio del mismo año inclusive.

Según un documento que confirma la incapacidad para trabajar, un empleado puede tomar una licencia retribuida forzosa no sólo por el deterioro de su propia salud. Este derecho también se concede a las madres trabajadoras que necesitan cuidar a un hijo enfermo, así como a las mujeres en situación de o. Sin embargo, no debes olvidarte de pagar el IRPF a tiempo.