Comparación de sistemas tributarios para empresarios individuales y LLC: ¡tome la decisión correcta! Breve descripción de los principales impuestos de la Federación de Rusia para empresarios principiantes Impuestos y tasas en la tabla de la Federación de Rusia

Desde el punto de vista de la formación de la base imponible, se distingue entre directo y . Los impuestos directos dependen directamente de los ingresos y la propiedad del contribuyente. Se trata, por ejemplo, del impuesto sobre la renta de las personas físicas y del impuesto sobre la renta de las sociedades.

Los impuestos indirectos no están relacionados con los ingresos de la empresa. Se establecen como una prima sobre el precio de los bienes y son invisibles para el pagador. Este impuesto lo incluye la empresa en el precio de venta y lo paga al Estado. Los impuestos indirectos incluyen, por ejemplo, el IVA o los impuestos especiales.

La estructura federal de la Federación de Rusia determina la asignación de tipos de impuestos sobre una base territorial. Los impuestos federales pagaderos en todo el territorio de la Federación de Rusia se dividen; impuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia acreditados al presupuesto regional; impuestos municipales, que permanecen en el presupuesto de los municipios.

Dependiendo de la categoría de contribuyente, los impuestos se dividen en personas jurídicas (empresas y empresarios individuales). Algunos gravan exclusivamente a las personas físicas (impuesto a la herencia), otros a las personas jurídicas (impuesto a la renta). Algunos impuestos se aplican a dos grupos: por ejemplo, el impuesto territorial.

Impuestos para particulares

En Rusia, las personas pagan impuestos sobre la renta (impuesto sobre la renta personal), impuestos sobre la compra o venta de propiedades, impuestos sobre la propiedad, caza, pesca, pozos, bienes sujetos a impuestos especiales, transporte personal, renta de la tierra.

El más común es el impuesto sobre la renta o el IRPF. La base imponible en este caso son los ingresos totales recibidos en los períodos sobre los que se informa. Estos podrían ser salarios, ingresos por el alquiler de una propiedad, por tutorías, ingresos por la venta de un vehículo, etc.

En lo que respecta a los salarios, el empleador en la mayoría de los casos actúa como agente fiscal y transfiere el impuesto sobre la renta personal al presupuesto de forma independiente. Los ingresos salariales se gravan a un tipo estándar del 13% para los residentes (ciudadanos de Rusia) y del 30% para los no residentes.

Vale la pena señalar que los empresarios individuales que utilizan OSNO también pagan el impuesto sobre la renta personal sobre las ganancias obtenidas de las actividades comerciales.

Se establece un tipo impositivo incrementado del 35% sobre determinadas rentas. Esto es relevante para los ingresos por depósitos con una tasa que excede la tasa de refinanciación del Banco Central de la Federación de Rusia en un 5%.

Además, se deberá pagar un impuesto del 9% sobre los dividendos recibidos.

Impuestos para personas jurídicas

Los impuestos que pagan las organizaciones y los empresarios individuales dependen del régimen fiscal que apliquen. Por lo tanto, las empresas de OSNO están obligadas a pagar todos los impuestos vigentes en la Federación de Rusia: IVA, impuestos sobre las ganancias y sobre la propiedad de las organizaciones. El tipo básico del impuesto sobre la renta es del 20%, con tipos reducidos en algunas regiones. El IVA está incluido en el precio de los bienes y se paga a tipos del 18%, 10%, 0%. El impuesto a la propiedad es un impuesto regional y se paga a una tasa no superior al 2,2%.

En los empresarios individuales y las empresas de OSNO, estos impuestos han sido reemplazados por uno: un impuesto único con tipos básicos de 6 sobre los ingresos o 15% sobre las ganancias.

Algunos también están obligados a pagar impuestos especiales, impuestos a la extracción de minerales (MET), impuestos al juego, impuestos al transporte y impuestos al agua.

El sistema fiscal de la Federación de Rusia está contenido en un único documento: el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Contiene los temas de las relaciones fiscales, la responsabilidad por violaciones de la legislación fiscal, los procedimientos para calcular los impuestos, así como los tipos de impuestos existentes en Rusia.

Instrucciones

Hoy en la Federación de Rusia existen varios tipos de impuestos: federales, regionales y locales. El impuesto federal incluye el impuesto al valor agregado, un impuesto indirecto que es una forma de retiro al presupuesto estatal de parte del costo de un producto, servicio o trabajo creado en todas las etapas de producción; impuestos especiales establecidos principalmente sobre artículos destinados al consumo masivo; impuestos personales; impuesto social unificado; impuesto sobre la renta; impuesto a la extracción de minerales; Impuesto nacional; Impuesto sobre el agua y tasas por el uso de los recursos hídricos y la vida silvestre.

El segundo tipo de impuestos establecidos en la Federación de Rusia son los impuestos regionales. Estos incluyen impuestos sobre la propiedad de las organizaciones: un impuesto sobre bienes muebles e inmuebles, incluidos los transferidos para disposición, posesión o uso temporal; impuesto al juego aplicado a organizaciones que tienen empresas dedicadas a actividades similares; impuesto de transporte que se aplica a los propietarios de vehículos matriculados, y sus pagadores pueden ser no sólo personas físicas, incluidos empresarios individuales, sino también personas jurídicas.

Los impuestos federales regionales y locales son los principales tipos de impuestos existentes en la Federación de Rusia. Las normas, reglas y tipos de impuestos se establecen a nivel legislativo. Su clasificación depende del nivel de poder legislativo que estableció las reglas clave para la aplicación de las obligaciones fiscales.

Principales características y diferencias.

Así, todos los pagos fiscales se pueden dividir en tres tipos: impuestos y tasas federales, regionales y locales. La diferencia clave entre estos pagos es el nivel de gobierno que establece las reglas y regulaciones básicas para aplicar los impuestos. Es decir, si la autoridad para determinar la tasa, el beneficio, el período y los principios se transfiere a las autoridades de la entidad constitutiva de Rusia, entonces el pago se considera regional.

Sin embargo, cabe señalar que los pagos fiscales están regulados en Código Fiscal de la Federación de Rusia. Es decir, el Código Fiscal de la Federación de Rusia es la base jurídica del sistema fiscal actual del estado. Esto significa que las autoridades municipales, así como las autoridades de una entidad constitutiva de Rusia, no tienen derecho a introducir (nuevas) obligaciones adicionales. Entre sus competencias se encuentra la de especificar el procedimiento impositivo para los gravámenes fiscales vigentes.

La segunda diferencia es el nivel del presupuesto (tesorería) en el que se acredita el pago. Así, los impuestos y tasas por nivel presupuestario son:

• federal - acreditado directamente al tesoro de la Federación (primer nivel);
• regional - ingresar a la tesorería de la entidad (segundo);
• local - transferido al presupuesto municipal (tercero).

La tercera diferencia es la característica territorial, es decir, el territorio en el que se aplican los principios básicos de la tributación. No la obligación en sí, sino precisamente el procedimiento para su aplicación.

Por tanto, las obligaciones de primer rango se aplican en todo el territorio federado. Los principios, reglas y normas consagrados en el Código Fiscal de la Federación de Rusia son uniformes para su implementación en toda Rusia.

Las características de los gravámenes de segundo rango se establecen para una región específica. Por ejemplo, las autoridades de una región introducen exenciones fiscales regionales, reducen las tasas, aprueban períodos de presentación de informes y pagos anticipados que son obligatorios para los residentes de esta región. En consecuencia, podrán adoptarse otras normas en otra materia.

Para las tasas de tercer rango, local, el algoritmo y las características de los impuestos son válidos únicamente en el territorio del municipio. En consecuencia, a diferencia de los impuestos locales, los impuestos federales y el procedimiento para su aplicación no pueden modificarse a nivel municipal o regional. A continuación se muestra una lista cerrada de impuestos federales, regionales y locales.

Tipos de impuestos en Rusia

Entonces, hemos determinado que los impuestos son federales, regionales y locales. También se establecieron sus diferencias clave. Ahora determinemos qué pagos fiscales deben clasificarse como un tipo específico. Para hacer esto, distribuiremos todos los pagos y tarifas actuales en una tabla.

Impuestos federales, regionales y locales, tabla:

resumámoslo

Todas las obligaciones tributarias se dividen en tres niveles según el presupuesto al que se acreditan. Las normas generales de tributación están reguladas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, que es el principal sistema fiscal actual de Rusia.

Para las tasas locales y regionales, las características de la aplicación de los impuestos las establecen las autoridades del rango correspondiente. Sin embargo, las autoridades del segundo y tercer nivel no tienen derecho a desviarse de las normas generales consagradas en el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Los pagos fiscales forman la parte de ingresos del presupuesto, en la que los fondos se acreditan directamente. Para las obligaciones del primer y segundo nivel, se permite la redistribución entre presupuestos de niveles inferiores. Es decir, la provisión de fondos en forma de subsidios, subvenciones y otras transferencias.

Tenga en cuenta que esta distribución se determina de acuerdo con la legislación presupuestaria federal vigente. Es decir, el Código de Presupuesto de Rusia. Esta fragmentación de obligaciones se utiliza para estimular el desarrollo de las regiones rusas.

Las tasas del impuesto al transporte en 2017 difieren significativamente en diferentes regiones. Será útil para todos los propietarios de automóviles saber de qué dependen y cómo se calculan.

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Tanto los propietarios como aquellos que tengan en su garaje un coche que no se haya utilizado para el fin previsto durante muchos años deben aportar fondos al tesoro estatal. Además, no sólo los coches, sino también vehículos como:

• motocicletas de dos ruedas;
• scooters;
• todo tipo de transporte de mercancías;
• aviones y helicópteros;
• motos de agua, yates, veleros, embarcaciones;
• motos de nieve y trineos a motor.

Las tasas del impuesto al transporte en 2017 por región las determinan las autoridades locales en función de los siguientes factores:

• salarios y niveles de vida;
• número de vehículos matriculados.

Al mismo tiempo, la legislación rusa regula que el importe del impuesto al transporte en 2017 por región de Rusia no debe diferir de la tasa básica establecida a nivel estatal en más de 10 veces. No importa si hablamos de aumentarlo o disminuirlo.

Otro factor que incide en el importe del impuesto es la potencia del vehículo y su categoría. Esto significa que cuantos más caballos de fuerza haya bajo el capó de un automóvil, más le costará a su propietario. Esta medida está diseñada para animar a los ciudadanos a comprar coches pequeños y más respetuosos con el medio ambiente.

El período durante el cual un pagador en particular utiliza el automóvil también tendrá un impacto significativo en el monto final del impuesto. Pero la tarifa se definirá sólo después de tener en cuenta lo que se ha introducido para vehículos con un valor de más de 3 millones de rublos. Este criterio se calcula individualmente y nuevamente en función de las características de la región en la que está matriculado el coche.

Resumamos: en 2017, el costo del impuesto sobre un automóvil está determinado por su potencia, sus caballos de fuerza y ​​​​el factor multiplicador que se aplica a los costosos productos de la industria automotriz.

Como muestra la tabla de impuestos de transporte, en diferentes partes de Rusia se pueden pagar cantidades muy diferentes por un coche de la misma potencia. Por ejemplo, el precio de un coche con entre 151 y 200 caballos de fuerza bajo el capó puede ser de 40 rublos por cada uno en Adygea, 50 en la región de Belgorod y sólo 25 en el territorio de Altai.

La tabla muestra las tasas impositivas para automóviles y camiones de diversas capacidades para cada región de Rusia.

Tabla de tarifas de impuestos al transporte por región.

El impuesto al transporte de camiones se redujo significativamente en 2017. Sin embargo, esto sólo se aplica al transporte pesado, a partir de 12 toneladas. Pero esto no es un beneficio, sino una forma de evitar la doble imposición: después de la introducción del sistema Platon en las carreteras rusas, los propietarios de vehículos pesados ​​realizan pagos al presupuesto a través de él.

El tipo impositivo del impuesto de transporte en 2017 para las personas jurídicas tampoco ha cambiado.

Tabla de tipos impositivos de transporte para camiones.

Todos los propietarios de automóviles están interesados ​​​​en la pregunta: ¿han cambiado las tasas impositivas sobre vehículos en 2017? Hasta la fecha no se han observado innovaciones significativas. Por el contrario, la cuestión de la cancelación de esta tasa se ha discutido con mucha menos frecuencia.

El hecho es que el impuesto en sí es una de las fuentes más importantes para llenar el tesoro estatal. Según el gobierno, recortar los ingresos durante una crisis no sólo es imprudente, sino también arriesgado.

Lo que puede hacerse realidad este año, como dicen los expertos, es un enfoque diferenciado para determinados tipos de vehículos. Entonces, digamos, esto puede afectar a los automóviles que utilizan motores híbridos o combustible de gas.

Mientras tanto, será útil saber cuánto costará tu coche este año. Puede aclarar esta información en el servicio de impuestos local, especialmente porque la ley ahora obliga a los propietarios de automóviles a comunicarse con el organismo autorizado para el pago de impuestos sin esperar los documentos de notificación. De lo contrario, el contribuyente enfrentará una multa del 20% del monto del pago del impuesto.

Tabla de coeficiente creciente del impuesto al transporte.

Toda empresa, en el momento de su formación y a medida que crece, se enfrenta a la cuestión de elegir el régimen fiscal óptimo. Cuanto más reflexiva sea la decisión, más rentable será el negocio y más ganancias quedarán en la organización. Además, el procedimiento de interacción con las autoridades tributarias y la complejidad de la presentación de informes tributarios también varían mucho entre los diferentes sistemas tributarios. En este artículo compararemos los sistemas tributarios: sistema tributario simplificado, OSNO, UTII, impuesto agrícola unificado y patentes y determinaremos en qué se diferencian los sistemas tributarios.

Regímenes fiscales actuales en la Federación de Rusia

En la Federación de Rusia están legalmente establecidos varios tipos de regímenes fiscales. Por tanto, la empresa puede elegir la modalidad adecuada entre:

• "(este es el modo principal, cualquier empresa puede elegirlo sin restricciones, todos los demás modos son preferenciales);
• (el régimen a menudo se denomina “simplificado”; para su uso existen varios requisitos estrictos en cuanto al tamaño de la organización, tipo de actividad y monto de ingresos);
• Impuesto Agrícola Unificado - “Impuesto Agrícola Unificado” (régimen tributario que solo tienen derecho a elegir las empresas dedicadas a la agricultura y actividades relacionadas);
• (un modo que sólo pueden elegir aquellas empresas cuyos servicios están incluidos en la lista limitada por estado y regiones);
• (Sólo las empresas "más pequeñas" cuyo negocio se incluye en la lista de actividades permitidas tienen derecho a elegir este sistema).

Para determinar qué tipos de regímenes tributarios que brindan “beneficios” tiene derecho a utilizar una empresa en particular, es importante evaluar los requisitos impuestos por el Estado a cada uno de ellos.

Comparación de sistemas tributarios para una organización.

OSNO – régimen básico, sin ningún beneficio. Una empresa que utiliza el HP especificado debe pagar impuestos sobre la renta. Se tendrán en cuenta todas las ganancias que queden después de “restar” los gastos. También están sujetos a pago el IVA (su monto depende del tipo de bienes vendidos o servicios prestados), impuestos a la propiedad y diversos impuestos especiales. Para los empresarios individuales, la única diferencia es que pagan el impuesto sobre la renta personal en lugar del impuesto sobre la renta, manteniendo todas las demás opciones de carga fiscal. OSNO se caracteriza por informes complejos para todo tipo de impuestos pagados. Por lo tanto, la mayoría de las empresas, si existe esa oportunidad legal, prefieren utilizar uno de los HP preferenciales.

El sistema tributario simplificado es un régimen tributario que ofrece el estado específicamente para pequeñas empresas y empresarios individuales. Los requisitos para el tamaño de la empresa y la naturaleza de sus actividades se detallan anteriormente. La característica principal de este NR es la posibilidad de elegir sobre qué base pagar impuestos: solo por el lado de los ingresos o por el lado de los ingresos menos los gastos. En el primer caso, el tipo impositivo será inferior: sólo el seis por ciento. En el segundo caso, la tasa aumenta al quince por ciento. La propia empresa hace los cálculos y determina qué opción le permite pagar menos. El sistema tributario simplificado tiene un sistema de declaración más sencillo; no es necesario pagar el impuesto al valor agregado ni el impuesto sobre la renta. Los impuestos sobre la propiedad sólo son posibles en determinados casos, por ejemplo, en el caso de inmuebles muy caros.

El impuesto agrícola unificado es un régimen especial para un número muy limitado de empresas (fabricantes y pesqueras, cuyos ingresos principales provienen en más del 70 por ciento de la venta de productos agrícolas y pescado). La condición más atractiva de este NR es el tamaño del impuesto: es sólo el seis por ciento del monto de los ingresos menos todos los gastos.

UTII es una de las opciones de IR preferencial, caracterizada porque las empresas que optan por este régimen pagan impuestos sobre una cantidad fija de ingresos establecida por el Estado para determinado tipo de actividades. En este caso, el ingreso real no influye. Además, los empresarios individuales y las LLC en UTII no pagan impuestos sobre la renta ni IVA. En la mayoría de los casos, este IR es elegido por aquellos cuyos ingresos provenientes del tipo de actividad bajo el régimen preferencial son significativamente mayores que los especificados en el Código Fiscal de la Federación de Rusia. En este caso, el tamaño del "ahorro" será mayor cuanto mayor sea la discrepancia entre la cantidad prescrita y el beneficio real.

PSN es un NR preferencial, disponible solo para empresarios individuales que hayan adquirido una patente para una de las opciones de actividad establecidas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. La tasa impositiva para una patente es similar al Impuesto Agrícola Unificado: solo el seis por ciento, la presentación de informes también es bastante simple, los empresarios individuales no necesitan presentar una declaración para una patente.