El informe lo generan las empresas agentes fiscales cuando pagan dividendos o intereses sobre valores a los accionistas. Si no hay cálculos especificados en el período, no es necesario que complete estas páginas. Consideremos qué cantidades se aportan a la sección y en qué orden.

Hoja 03 de la declaración del impuesto sobre la renta - finalidad

La hoja indicada deberá ser diligenciada si existen datos sobre ingresos emitidos a personas jurídicas con base en los resultados de la participación accionaria o intereses pagados sobre valores (párrafo 4, inciso 1.1 del Procedimiento de Diligenciación). Si las liquidaciones se realizan únicamente con personas naturales, no se genera la hoja 03. Esto se debe al hecho de que, en el caso de los dividendos a personas físicas, los agentes fiscales no calculan y pagan el impuesto sobre las ganancias, sino el impuesto sobre la renta de las personas físicas. El procedimiento normativo para la tributación, retención y pago de cantidades al presupuesto se define en stat. 275, apartado 4, 5 art. 286, art. 284, apartado 2, 4 art. 287, art. 310.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El objetivo principal de la hoja 03 es proporcionar información confiable a las autoridades fiscales sobre los dividendos cotizados para un período determinado. No se requiere duplicación de datos. Es decir, si la empresa distribuyó y pagó cantidades para el tercer trimestre, la información se ingresa y presenta en el cálculo para el mismo trimestre, la información no se vuelve a presentar en el informe anual (párrafo 2, inciso 1, artículo 289 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Hoja 03 de la declaración del impuesto sobre la renta - procedimiento de llenado

Las normas reglamentarias para la cumplimentación de la Hoja 03 fueron aprobadas por el Servicio de Impuestos Federales mediante Orden No. ММВ-7-3/572@ de 19 de octubre de 2016 (Apéndice XI). El formulario de declaración actual también se muestra aquí. La hoja en sí incluye 3 secciones:

• Segundo. A – está destinado a calcular el importe del impuesto sobre los dividendos procedentes de la participación en las actividades de empresas rusas. La información se proporciona por periodo de pago.
• Segundo. B – se utiliza para calcular los montos de impuestos sobre los ingresos por intereses de valores (municipales y estatales).
• Segundo. B: aquí se muestra un desglose de los destinatarios de los pagos de dividendos o intereses. Se forma una sección separada para cada destinatario, siempre que se cobren impuestos sobre dichos pagos.

Un ejemplo de elaboración de la hoja 03 de una declaración de beneficios.

Supongamos que, según los resultados de la actividad empresarial de 2017, la empresa asignó 570.000 rublos para el pago de dividendos. De esta cantidad, los acuerdos con empresas extranjeras no registradas en la Federación de Rusia ascienden a 370.000 rublos. (tasa impositiva 0%); con organizaciones rusas: 200.000 rublos. (tasa 13%).

La decisión sobre los pagos se tomó en abril. En consecuencia, los datos deben incluirse en el cálculo del segundo trimestre de 2018. En otros períodos, no es necesario reflejar estos montos.

Al completar la sección A, indique el código de categoría de agente – 1; código de tipo de dividendo – 2 (anual); código de período – 21; año - 2018. En las páginas 001, 010 se indica la cantidad total: 570.000 rublos; en las líneas 020, 022 – 200.000,00 rublos; en la línea 040 – 370.000,00 rublos. Más adelante en la página 090 – 570.000,00 rublos. En la página 100 se ingresa el monto del impuesto calculado según la fórmula: 26 000 rublos. (200.000,00 x 13%).

El apartado B de la hoja 03 se encuentra tachado, ya que no hubo pagos de intereses. La sección B contiene información sobre el destinatario de los ingresos realmente emitidos: una empresa rusa sobre el monto de los dividendos a partir de los cuales se calcularon los impuestos y luego se pagaron al estado.

Los datos sobre los dividendos pagados y el impuesto sobre la renta retenido de ellos deben reflejarse en la declaración (cláusula 3 del artículo 275 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 1.1 del Procedimiento para completar la declaración):
- para el período sobre el que se informa en el que se pagaron los dividendos;
- para los siguientes períodos de presentación de informes del año en que se pagaron los dividendos;
- para el año en que se pagaron los dividendos.
Para reflejar datos sobre dividendos, debe completar:
- sección A y sección B de la Hoja 03. La hoja 03 refleja los dividendos pagados por una decisión de los propietarios. Si durante el año pagó dividendos por varias decisiones, entonces para cada una de ellas deberá completar una Hoja 03 por separado (cláusula 11.2.1 del Procedimiento para completar la declaración);
- apartado 1.3 del inciso. 1 Hoja 01.
¡Importante! Si su empresa es una sociedad anónima y paga dividendos no solo a organizaciones, sino también a individuos, al presentar una declaración para el año en que se pagaron los dividendos, también debe completar el Apéndice No. 2 de la declaración. . El procedimiento y la muestra para completarlo se detallan aquí.
Normas para la cumplimentación de la Ficha 03 y el inciso 1.3 del apartado. 1 Hoja 01, así como un ejemplo de cómo completar una declaración al pagar dividendos se muestran a continuación.

Diligenciamiento de la Hoja 03 de la declaración del impuesto sobre la renta
Sección A de la Hoja 03
Si paga dividendos solo a organizaciones rusas, al completar la sección A de la Hoja 03, indique (cláusula 11.2 del Procedimiento para completar la declaración):
1) en el campo “Categoría de agente fiscal” - “1”;
2) en el campo “tipo de dividendos”:
- al pagar dividendos con base en los resultados del año - “2”;
- al pagar dividendos a cuenta - “1”;
3) en el campo "Período (código) fiscal (de declaración)": el código del período para el cual se acumularon los dividendos. Para designar el período se utilizan los mismos códigos que al completar la portada de la declaración;
4) en el campo "Año de informe": el año para el cual se acumularon los dividendos;

Ejemplo. Indicación del período de reporte y código del año de reporte en la sección A de la Hoja 03 de la declaración del impuesto sobre la renta
Saturn LLC, que paga anticipos trimestrales del impuesto sobre la renta, transfirió dividendos a sus participantes:
- en octubre de 2015 - durante 9 meses de 2015;
- en marzo de 2016 - para 2015
En el apartado A de la Ficha 03 deberá indicar:
- en la declaración de 2015 - código de período - "33", año de informe - "2015";
- en la declaración del primer trimestre de 2016 - código de período - "34", año de informe - "2015".

5) en la línea 001 y en la línea 010 - el monto total de dividendos acumulados (valor "D1");
6) en la línea 020 - el monto de los dividendos acumulados para todas las organizaciones participantes;
7) en la línea 021 - el monto de los dividendos sujetos al impuesto sobre la renta a una tasa del 0%;
8) en la línea 022 - un guión;
9) en la línea 023 - el monto de los dividendos acumulados a organizaciones y sujetos al impuesto sobre la renta a una tasa del 13% (Carta del Servicio de Impuestos Federales de 26 de febrero de 2015 N GD-4-3/2964@;
10) en la línea 024 - un guión;
11) en la línea 030 - el monto de los dividendos devengados por personas físicas;
12) en las líneas 040 - 070 - guiones;
13) en la línea 080 - el monto de todos los dividendos recibidos. El indicador de esta línea se diferencia del valor “D2” en que incluye dividendos gravados a la tasa del 0%;
14) en la línea 081 - el monto de los dividendos recibidos, tenido en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta sobre los dividendos pagados (valor "D2");
15) en la línea 090 - la diferencia entre las líneas 001 y 081;
16) en la línea 091 - el valor que se calcula según la fórmula (Carta del Servicio de Impuestos Federales del 26 de febrero de 2015 N GD-4-3/2964@):

18) en la línea 100 - el producto del indicador de la línea 091 y la tasa impositiva - 13%;
19) en la línea 110 - el monto del impuesto sobre los dividendos indicado en la línea 001 y ya pagado a los participantes en períodos anteriores;
20) en la línea 120: el monto del impuesto sobre los dividendos indicado en la línea 001 y pagado a los participantes en el último trimestre (mes) del período actual.

Sección B de la Hoja 03
La Sección B de la Hoja 03 se completa para cada organización que recibió dividendos reflejados en la Sección A de la Hoja 03. Esto también aplica para aquellas organizaciones cuyos dividendos tributan a una tasa del 0%.
Al completar el apartado B de la Ficha 03, indique (cláusula 11.4 del Procedimiento para el llenado de la declaración):
- en el campo "Tipo" - "00";
- en la línea 060 - el monto de los dividendos devengados por el participante;
- en la línea 070 - el monto del impuesto retenido al pagar dividendos.

Diligenciar el apartado 1.3 del inciso. 1 Hoja 01
En el apartado 1.3 del subapartado. 1 Hoja 01 indique el monto del impuesto sobre los dividendos pagados en el trimestre (mes) con base en cuyos resultados se presenta la declaración (cláusula 4.4 del Procedimiento para la cumplimentación de la declaración).
Incluso si pagó dividendos en varias decisiones y compiló varias Hojas 03, solo necesita completar una subsección de la Sección 1.3. 1 Hoja 01.
Al cumplimentarlo indique (cláusula 4.4.1 del Procedimiento para la cumplimentación de la declaración):
- en la línea 010 - "1";
- en las líneas 01 a 21 - las fechas en las que, de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, debería haberse pagado el impuesto sobre dividendos. El impuesto debe pagarse a más tardar el día siguiente al día del pago de dividendos (cláusula 4 del artículo 287 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- en las líneas 040 - montos de impuestos a pagar en estas fechas.

Ejemplo. Llenar una declaración de impuestos sobre la renta al pagar dividendos
Saturn LLC presenta declaraciones de impuestos sobre la renta basadas en los resultados de cada trimestre.
En 2014, Saturn LLC recibió dividendos por un monto total de 7.000.000 de rublos, que incluyen:
- sujeto al impuesto sobre la renta al tipo del 0%: 3.000.000 de rublos;
- sujeto al impuesto sobre la renta a una tasa del 13% - 4.000.000 de rublos.
Estos dividendos no se tuvieron en cuenta al calcular el impuesto sobre los dividendos pagados por Saturn LLC en 2014.
Los participantes de Saturn LLC decidieron distribuir las ganancias de 2014 por un monto de 10.000.000 de rublos. Los dividendos se pagaron el 24 de marzo de 2015, el impuesto sobre la renta retenido en el momento de su pago se transfirió al presupuesto el 25 de marzo.
Del monto total de dividendos:
- 2.000.000 de rublos. acumulado a un participante individual;
- 8.000.000 rublos. - organizaciones participantes. En la tabla se proporcionan datos sobre el impuesto sobre la renta sobre los dividendos pagados a organizaciones.

Declaración del primer trimestre de 2015
Dado que los dividendos se pagaron solo por una decisión de los propietarios, Saturn LLC incluirá una Hoja 03 en la declaración del primer trimestre, en la que completará:
- una sección A;
- tres secciones B (una para cada organización que recibe dividendos).
Además, Saturn LLC incluirá en la declaración el inciso 1.3 del apartado. 1 Hoja 01. La declaración se completa de la siguiente manera (solo se dan las líneas necesarias para ilustrar el ejemplo, las cuales se completan de acuerdo con las reglas para una declaración presentada al Servicio de Impuestos Federales en formato papel (cláusula 2.3 del Procedimiento de cumplimentando la declaración).

Declaraciones de medio año, 9 meses y un año
Al completar estas declaraciones:
- en las líneas 01 - 21, así como en todas las líneas 040 del inciso 1.3 del apartado. 1 La hoja 01 está marcada con guiones;
- el apartado A de la hoja 03 se llena de la misma forma que en la declaración del primer trimestre, con excepción de las líneas 110 y 120, que se llenan de la siguiente manera:

En las líneas 050, 060 y 070 de las fracciones B de la Hoja 03 se colocan guiones.

Apéndice No. 2

Aprobado

por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia

de fecha 19/10/2016 N ММВ-7-3/572@

ORDEN

COMPLETAR UN INFORME DE IMPUESTOS

PARA EL BENEFICIO DE LAS ORGANIZACIONES

• I. Composición de la declaración del Impuesto sobre Sociedades por periodos declarativos y impositivos
• II. Requisitos generales para el procedimiento de cumplimentación y presentación de la Declaración
• III. El procedimiento para diligenciar la Portada (Hoja 01) de la Declaración
• IV. El procedimiento para completar la Sección 1 “El monto del impuesto a pagar al presupuesto, según el contribuyente (agente tributario)” de la Declaración
• V. Procedimiento para el llenado de la Hoja 02 “Cálculo del Impuesto” de la Declaración
• VI. El procedimiento para diligenciar el Apéndice No. 1 de la Hoja 02 “Ingresos por ventas e ingresos no operacionales” de la Declaración
• VII. El procedimiento para diligenciar el Apéndice N° 2 de la Ficha 02 “Gastos asociados a la producción y ventas, gastos no operacionales y pérdidas equiparadas a gastos no operacionales” de la Declaración
• VIII. El procedimiento para la cumplimentación del Apéndice No. 3 de la Ficha 02 "Cálculo del monto de los gastos de las operaciones cuyos resultados financieros se tienen en cuenta al momento de gravar las ganancias, teniendo en cuenta lo dispuesto en los artículos 268, 275.1, 276, 279, 323 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (excepto los reflejados en la Hoja 05)" de la Declaración
• IX. El procedimiento para diligenciar el Apéndice No. 4 de la Hoja 02 “Cálculo del monto de la pérdida o parte de una pérdida que reduce la base imponible” de la Declaración
• X. El procedimiento para completar el Apéndice No. 5 “Cálculo de la distribución de los anticipos y el impuesto sobre la renta de las sociedades al presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia por una organización que tiene divisiones separadas”, No. 6 “Cálculo del anticipo pagos e impuestos al presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia para un grupo consolidado de contribuyentes”, núm. 6a “Cálculo de anticipos e impuestos al presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia para un participante en un grupo consolidado de contribuyentes sin divisiones separadas incluidas en él y (o) para sus divisiones separadas” y N 6b “Ingresos y gastos de los participantes en un grupo consolidado de contribuyentes que han formado una base imponible consolidada para todo el grupo” a la Hoja 02 de la Declaración por contribuyentes con divisiones separadas
• XII. El procedimiento para completar la Hoja 04 "Cálculo del impuesto sobre la renta de las sociedades sobre los ingresos calculados a tipos diferentes del tipo especificado en el párrafo 1 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia" de la Declaración
• XIII. El procedimiento para diligenciar la Ficha 05 “Cálculo de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades en operaciones cuyos resultados financieros se tengan en cuenta de forma especial (excepto los reflejados en el Apéndice N° 3 de la Ficha 02)” de la Declaración
• XIV. El procedimiento para diligenciar la Ficha 06 “Ingresos, gastos y base imponible percibida por un fondo de pensiones no estatal por la colocación de reservas de pensiones” de la Declaración
• XV. El procedimiento para completar la Hoja 07 "Informe sobre el uso previsto de la propiedad (incluidos los fondos), el trabajo, los servicios recibidos como parte de actividades caritativas, los ingresos específicos, el financiamiento específico" de la Declaración
• XV-I. El procedimiento para diligenciar la Hoja 08 “Ingresos y gastos de un contribuyente que ha realizado un ajuste independiente (simétrico, inverso)” de la Declaración
• XVI. El procedimiento para cumplimentar la Ficha 09 "Cálculo del impuesto sobre la renta de las sociedades sobre los ingresos en forma de beneficio de una empresa extranjera controlada" de la Declaración
• XVII. El procedimiento para completar el Apéndice No. 1 de la Declaración "Ingresos no tenidos en cuenta al determinar la base imponible; gastos tenidos en cuenta a efectos fiscales por determinadas categorías de contribuyentes"

¿La empresa distribuye y paga dividendos a sus accionistas? En este caso, la información sobre el monto de dichos pagos debe reflejarse en la declaración de impuestos. En este artículo te contamos cómo diligenciar correctamente la hoja 03 de la declaración del impuesto sobre la renta.

¿Quién debería informar?

Si una empresa actúa como agente fiscal para la distribución de dividendos entre propietarios o intereses sobre valores gubernamentales, dicha información debe reflejarse en una sección especial de la declaración del impuesto sobre la renta (ND en INP).

Dicha información debe ingresarse en la hoja 03 del formulario KND 1151006 para el período del informe en el que se realizaron este tipo de pagos. Además de la hoja 03, la empresa que transfirió los dividendos deberá reflejar la información del inciso 1.3 del primer apartado de la hoja 01.

Que llenar 03:

1. Segundo. A - se indica información sobre los cálculos de la obligación tributaria sobre los montos de los dividendos pagados.
2. Segundo. B - se completa al distribuir los ingresos recibidos en forma de intereses por la colocación de valores estatales o municipales.
3. Segundo. B - es una decodificación de los montos de ingresos calculados y NNP, compilados por los accionistas (propietarios).

Tenga en cuenta que si durante el año del informe los dividendos se pagaron de acuerdo con varias decisiones de los propietarios, entonces las secciones A y B de la hoja 03 de la declaración del impuesto sobre la renta deben completarse por separado para cada decisión de pago.

como llenar

Las reglas básicas para completar la tercera hoja del ND están consagradas en la sección 11 de la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 19 de octubre de 2016 No. ММВ-7-3/572@ (Procedimiento).

La información se completa por separado para cada período sobre el que se informa; en este caso no es aplicable la aplicación de la regla para calcular los totales acumulados. En otras palabras, si la empresa distribuyó ingresos en el primer y tercer trimestre, entonces la información se completa en la declaración por separado para el primer y tercer trimestre, no está previsto resumir los indicadores; Además, al compilar el ND anual, no es necesario reflejar información del primer y tercer trimestre (párrafo 2, párrafo 1 Arte. 289 Código Fiscal de la Federación de Rusia, págs. 1.1, 1.7 y 11.1 de la Orden).

Completar la sección A

Esta sección de la hoja 03 la completan organizaciones que transfieren dividendos directamente a sus accionistas, propietarios (emisores) o empresas que no son emisoras, por ejemplo, depositarias. Dependiendo del tipo de contribuyente, se ingresa el código correspondiente: 1 - emisor, 2 - no emisor.

Sólo las empresas no emisoras indican valores en el campo TIN; el resto pone un guión en el campo.

1. Tipo de dividendos. Si los pagos se basan en los resultados del año, entonces ponemos 2, para transferencias intermedias de ingresos: un guión.
2. Indicamos el período impositivo o de declaración de acuerdo con el Anexo No. 1 del Procedimiento.
3. Año del informe: indicamos el año para el cual se realizaron los cálculos.

Ahora lo completamos línea por línea:

código de línea	Significado
	Indicador total de ingresos acumulados en forma de dividendos (DI)
	El importe del DV devengado por todas las sociedades accionistas
	La cantidad de DV que está gravada a una tasa del 0%.
	DV gravado a una tasa del 13%
	El monto del DV que se devengó a favor de personas físicas.
	Suma de todos los DV recibidos
	DV desde donde se paga NPT (valor de las líneas 080-021)
	Diferencia entre las líneas 001 y 081
	página 091 = página 022 / página 001 × página 090
	Valor calculado mediante la fórmula: página 092 = página 021 / página 001 × página 090
	Es igual a la línea 091 × 13% (tasa contributiva)
	DV indicado en la línea 001 y ya pagado en períodos anteriores
	DV especificado en la línea 001 y pagado en el período actual

Ejemplo

Complete la sección B

Indicamos información para cada organización que recibió DV. Aquí divulgamos información sobre todas las empresas sin excepción, incluidas aquellas que recibieron ingresos a una tasa del 0%.

Ingrese 00 en el campo "Tipo".

La línea 050 indica el monto de DV que le fue acumulado a este participante.

Página 060: la cantidad de impuesto que se retuvo al pagar los ingresos al participante.

Ejemplo

Diligenciar el inciso 1.3 del primer apartado de la hoja 01

Indicamos el monto del impuesto calculado sobre el impuesto a la renta que se pagó en el trimestre (mes) con base en cuyos resultados se compiló la declaración del impuesto a la renta.

Si la empresa pagó ingresos de acuerdo con varias decisiones de los propietarios y se completaron varias hojas 03 en el ND, entonces la información del inciso 1.3 se ingresa solo una vez.

Página 010 - ingrese "1".

Página 01-21 — fechas de pago de los ingresos fiscales del Lejano Oriente. De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, la fecha de pago es el día siguiente al pago de los ingresos (cláusula 4 Arte. 287 Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Página 040 - el monto del impuesto sobre la renta que se paga en estas fechas.

Ejemplo

Si una empresa paga dividendos sobre sus propias acciones, entonces es un agente fiscal. La hoja 03 de la declaración del impuesto sobre la renta tiene como objetivo reflejar información de los agentes fiscales sobre dividendos pagados o intereses sobre valores, estatales y municipales.

Un agente fiscal es una persona que tiene la responsabilidad de calcular y retener el impuesto al contribuyente y pagarlo al presupuesto.

El agente fiscal no tiene la obligación de pagar impuestos sobre sus propios ingresos y con cargo a sus propios fondos.

Agente fiscal:

• Calcula el monto requerido a retener;
• Lo retiene al contribuyente de las rentas que le deben pagar;
• Transfiere el impuesto retenido al presupuesto.

Normalmente, los agentes actúan como tales en relación con las personas que reciben ingresos de ellos y no son contribuyentes. Por ejemplo, un empleador actúa como agente fiscal en relación con sus empleados en términos de transferencia del impuesto sobre la renta personal.

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta son:

• empresas rusas;
• Empresas extranjeras que operan o reciben ingresos en la Federación de Rusia;
• Fideicomisarios que sean participantes profesionales en el mercado de valores;
• Participantes responsables de grupos consolidados de contribuyentes.

En consecuencia, en términos del impuesto a la renta, los contribuyentes son únicamente personas jurídicas. Si los dividendos se pagan únicamente a personas físicas, entonces la empresa no tiene la obligación de llenar la hoja 03 de la declaración del impuesto sobre la renta. Esto se debe a que, en relación con las personas físicas, la empresa es un agente fiscal en el impuesto sobre la renta de las personas físicas, pero no con fines de lucro.

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Si los fundadores de la organización incluyen tanto personas físicas como jurídicas, los dividendos a personas físicas se indican en el detalle 043 del apartado A de la hoja 03. Esto se debe a que estos montos están involucrados en el cálculo de dividendos para las organizaciones.

Al mismo tiempo, las autoridades reguladoras podrán solicitar aclaraciones si no se proporciona la Hoja 03 al momento de pagar dividendos a personas físicas.

Diligenciamiento de la hoja 03 de la declaración del impuesto sobre la renta

La sección contiene las secciones A, B y C.

Sección a

Esta sección refleja datos sobre el impuesto sobre los dividendos pagados.

La sección A la completan las organizaciones:

• Emisores que emiten valores;
• Depositarios que almacenan valores pero no son sus emisores.

El atributo correspondiente se indica en el campo de categoría del agente fiscal. El campo TIN lo completan únicamente quienes no son emisores.

Se requiere el tipo de dividendos, a cuenta o anual, y el código del período impositivo.

Sección B

La sección “B” muestra datos sobre dividendos pagados por no emisores.

Sección B

La sección "B" refleja la decodificación de los datos de la sección A. La sección se completa para cada destinatario de dividendos: una organización o un individuo.

El signo de pertenencia a la sección A es requisito obligatorio. El campo "Tipo" significa el dato principal o el número de ajuste. A continuación se indica información sobre el destinatario de la renta, el importe de los dividendos sin retención y el importe del impuesto.

Si los dividendos se transfieren a organizaciones que son agentes fiscales, la marca "agente fiscal" se coloca en la lista junto al nombre de la empresa y no se completa el monto del impuesto.

Si entre los destinatarios solo hay personas físicas, no es necesario completar la hoja B.

Ejemplo de llenado

La junta de accionistas de PJSC Brig decidió pagar dividendos por valor de 900.000 rublos. En la estructura del registro de accionistas hay 280.000 rublos. asignado a acciones mantenidas en la cuenta personal del titular nominal, 620.000 rublos. — para acciones de accionistas que tengan cuentas personales en el registro de accionistas. Todos los fundadores de PJSC son empresas rusas.

Por eso:

• PJSC, como emisor, refleja en la línea 010 la cantidad de 620.000 rublos, es decir, excluyendo las cantidades pagaderas a través del depositario;
• Las líneas 020 a 043 reflejan todos los dividendos a personas físicas y jurídicas en relación con las cuales Brig es agente fiscal;
• La línea 044 se completa con la cantidad de 280.000 rublos destinada a transferirse al depositario;
• La línea 040 indicará la cantidad de 620.000 rublos. Este detalle diferirá del monto calculado por el valor de la celda 044;
• La línea 070 refleja dividendos recibidos de otras organizaciones;
• En la línea 090 - el monto de los dividendos para calcular el impuesto sobre la renta. Este valor diferirá de la suma de las líneas 091-092 si los destinatarios incluyen no solo organizaciones rusas;
• La línea 100 refleja el monto del impuesto sobre la renta.

Cálculo del impuesto a los dividendos

La fórmula para calcular el monto del impuesto se ve así:

• SN: el monto sujeto a retención a los beneficiarios de ingresos;
• K es la relación entre el monto de los dividendos de un destinatario y el monto total distribuido;
• StN: tipo impositivo para organizaciones rusas, 0% o 13%;
• D 1 - monto total de dividendos que se distribuirán a todos los destinatarios;
• D 2: el monto de los dividendos recibidos por la organización, si anteriormente no se tuvieron en cuenta al calcular los ingresos.