Cómo cerrar 02 cuenta. Cerrando el mes: publicaciones y ejemplos. Recibir subsidios del gobierno

Cuenta 02 Depreciación de activos fijos utilizado por organizaciones si tienen activos fijos sujetos a depreciación. Los terrenos y los recursos naturales no están sujetos a depreciación, ya que sus propiedades de consumo no cambian con el tiempo. Dichos activos fijos se reflejan en el balance a su costo histórico.

Los activos fijos depreciables se indican en el balance de acuerdo con valor residual: costo original menos depreciación acumulada.

La cuenta 02 es pasiva.

Instrucción 02 cuenta

Instrucciones para utilizar el plan de cuentas para la contabilidad de las actividades económicas y financieras de las organizaciones de acuerdo con la Orden de 31 de octubre de 2000 N 94n

Cuenta 02 “Depreciación de activos fijos” tiene como objetivo resumir la información sobre los activos fijos acumulados durante la operación.

El monto acumulado de depreciación de activos fijos se refleja en la contabilidad en el crédito de la cuenta 02 “Depreciación de activos fijos” en correspondencia con las cuentas de costos de producción (gastos de venta). La organización arrendadora refleja el monto acumulado de depreciación de los activos fijos arrendados en el crédito de la cuenta 02 "Depreciación de activos fijos" y en el débito de la cuenta. 91 “Otros ingresos y gastos” (si el alquiler forma otros ingresos).

Al enajenar (venta, cancelación, liquidación parcial, transferencia gratuita, etc.) de activos fijos, el monto de la depreciación acumulada sobre ellos se carga de la cuenta 02 “Depreciación de activos fijos” al crédito de la cuenta ( subcuenta “Enajenación de activos fijos”). Se realiza una entrada similar al cancelar el monto de la depreciación acumulada por activos fijos faltantes o completamente dañados.

contabilidad analítica La cuenta 02 “Depreciación de activos fijos” se lleva a cabo para artículos de inventario individuales de activos fijos. Al mismo tiempo, la construcción de una contabilidad analítica debe brindar la capacidad de obtener datos sobre la depreciación de los activos fijos necesarios para administrar la organización y elaborar estados financieros.

Publicaciones típicas para la cuenta 02

Por débito de la cuenta

	Débito	Crédito
Cancelación de la depreciación de los activos fijos enajenados como resultado de venta, liquidación, transferencia gratuita para reducir el costo original.	02	01 “Enajenación de activos fijos”
La depreciación de un activo fijo incluido en una propiedad destinada a alquiler se transfirió a una subcuenta separada	02	02
La depreciación de la propiedad anteriormente destinada a alquiler y transferida a activos fijos se transfirió a una subcuenta separada	02	02
La depreciación de los activos fijos retirados destinados al alquiler se cancela para reducir su costo original.	02	03
La depreciación de los activos de exploración transferidos a activos fijos o activos intangibles se da de baja como una reducción en el costo inicial.	02	08
La depreciación de los activos fijos transferidos a una sucursal asignada a un balance separado se canceló (contabilización en la contabilidad de la oficina central)	02	79-1
Se canceló la depreciación de los activos fijos transferidos a la oficina central (contabilización en la contabilidad de la sucursal)	02	79-1
Se canceló la depreciación de los activos fijos transferidos a la administración fiduciaria (en la contabilidad del fundador de la administración)	02	79-3
La depreciación de los activos fijos recibidos previamente para la gestión del fideicomiso y devueltos al fundador de la gestión se canceló (en un balance separado del fideicomiso)	02	79-3
El monto de la depreciación se reduce cuando el valor de los activos fijos disminuye como resultado de la revaluación.	02	83

Por préstamo cuentas

Contenido de una transacción comercial	Débito	Crédito
Se ha acumulado depreciación para los activos fijos utilizados en la reconstrucción o modernización de otros activos fijos.	08	02
La depreciación se ha calculado sobre los activos fijos utilizados para crear activos intangibles.	08	02
La depreciación se acumuló para los activos fijos utilizados durante la construcción de la instalación para las necesidades propias de la organización.	08-3	02
La depreciación se calculó sobre los activos fijos utilizados en la producción principal.	20	02
La depreciación se calculó sobre los activos fijos utilizados en la producción auxiliar.	23	02
La depreciación se ha acumulado sobre los activos fijos para fines de producción general.	25	02
Se ha acumulado depreciación para los activos fijos de uso general.	26	02
La depreciación se calculó sobre los activos fijos utilizados en la producción de servicios.	29	02
La depreciación se devengó sobre los activos fijos destinados a soportar el proceso de ventas.	44	02
La depreciación se ha calculado sobre los activos fijos de una organización comercial.	44	02
La depreciación se tuvo en cuenta en los activos fijos recibidos de la oficina central de la organización, asignados a un balance separado (contabilización en la contabilidad de la sucursal).	79-1	02
Se tiene en cuenta la depreciación de los activos fijos recibidos de una sucursal y asignados a un balance separado (contabilización en la contabilidad de la oficina central)	79-1	02
Se acumuló una depreciación adicional sobre los activos fijos, cuyo costo aumentó como resultado de la revaluación.	83	02
Se ha acumulado depreciación sobre los activos fijos arrendados (el alquiler no es objeto de las actividades de la organización)	91-2	02
Se ha depreciado el activo fijo utilizado en la ejecución de los trabajos, cuyos costos se contabilizan como gastos diferidos.	97	02

El procedimiento de generación de asientos contables se basa en el reconocimiento de determinadas cuentas contables como activas, pasivas o activas-pasivas. En consecuencia, un aumento en diversos objetos contables puede reflejarse no solo exclusivamente en el débito o crédito de cualquier cuenta. En cuentas contables separadas, un aumento en los objetos contables puede reflejarse tanto en el débito como en el crédito de la misma cuenta, según la situación. ¿Qué cuenta es la cuenta contable 02 “Depreciación de activos fijos” ()?

02 cuenta: ¿activa o pasiva?

Las características de la cuenta 02 están contenidas en el Instructivo para el uso del Plan de Cuentas para la contabilidad de las actividades económicas y financieras de las organizaciones (Orden del Ministerio de Hacienda de 31 de octubre de 2000 No. 94n).

Esta cuenta resume información sobre la depreciación acumulada durante la operación de los activos fijos.

La depreciación acumulada se refleja en el crédito de la cuenta 02 en correspondencia, por regla general, con las cuentas de costos de producción o gastos de ventas:

Cuentas de débito 20 “Producción principal”, 26 “Gastos comerciales generales”, 44 “Gastos de ventas”, etc. – Crédito de cuenta 02

Pero, por supuesto, estas no son las únicas cuentas que se cargan. En la contabilización D 91 - K 02, la cuenta contable muestra que la depreciación se tiene en cuenta como parte de otros gastos. Tal asiento puede ocurrir, por ejemplo, si se acumula la depreciación del equipo arrendado (cuando dicho alquiler no es sistemático) (cláusula 11 de PBU 10/99).

Teniendo en cuenta que la depreciación de los activos fijos se acumula en el crédito de la cuenta 02, esta cuenta contable es pasiva. Pero es importante que no se refleje en el lado del pasivo del balance. Después de todo, el saldo se forma en la evaluación neta (cláusula 35 de PBU 4/99). En relación con los activos fijos, esto significa que se reflejan en el balance por su valor residual. En otras palabras, el valor contable (registrado como débito de la cuenta 01) se reduce por el saldo acreedor de la cuenta 02 a la fecha del informe.

En cuanto a la contabilidad analítica de la cuenta 02, se mantiene para artículos de inventario individuales de activos fijos.

¿Cómo cerrar la cuenta 02 “Depreciación de activos fijos”?

Teniendo en cuenta que la cuenta 02 es pasiva, el monto de la depreciación acumulada se reduce (cancela) debitando esta cuenta. ¿Cómo cerrar 02 cuenta? Al enajenar activos fijos (venta, cancelación, transferencia gratuita, etc.), el monto de la depreciación acumulada en el momento de la enajenación se da de baja de la siguiente manera (Orden del Ministerio de Hacienda de 31 de octubre de 2000 No. 94n) :

Cuenta de débito 02 – Cuenta de crédito 01 “Activos fijos”

Como resultado de este tipo de operación, por ejemplo, el balance de la cuenta 02 reflejará no solo el crédito, sino también el débito.

Cuando se habla de la cuenta sintética 02, es importante no confundirla con la subcuenta 02 para otras cuentas. Por ejemplo, la cuenta 68.02 en contabilidad no tiene nada que ver con la depreciación. Después de todo, la cuenta 68 es "Cálculos de impuestos y tasas", y 02 en este caso es una subcuenta de la cuenta 68, que indica el tipo de impuesto. Como regla general, la cuenta 68.02 refleja información sobre liquidaciones con el presupuesto del IVA.

Dt y Kt. Esquema de cuenta 90: Si Dt excede a Kt, el saldo se refleja de acuerdo con Kt 90,9. Es decir, al final del período en su conjunto no debería quedar saldo en la cuenta 90. Cierre del mes de contabilización y determinación del resultado financiero de Buttercup LLC para enero: Dr. Kt Descripción de la transacción Monto, frote. Documento 99 90.9 Reflejo de pérdida según la base. actividades (2.598.000 - 1.062.000) 1.536.000 Estado contable El resultado de la cuenta 91 se determina según un esquema similar. Después de cerrar las cuentas 90 y 91, el saldo de estas cuentas se refleja en la cuenta 99: Dr. Kt Descripción de la transacción 90,9 99 Beneficio de las actividades principales al final del mes 99 90,9 Pérdida de las actividades principales al final del mes 91,9 99 Beneficio de otro tipo de actividades 99 91,9 Pérdida de otro tipo de actividades En la cuenta 99 durante el año, los resultados financieros de las actividades económicas se reflejan en forma devengada.

Cerrando el mes: publicaciones y ejemplos

Ganancia y perdida. El resultado financiero consiste en:

1. Aleta. totales de actividades principales;
2. Otros ingresos (gastos);
3. Gastos por situaciones de emergencia en la empresa;
4. Pago de impuestos.

La cuenta 99 es activa-pasiva. La cuenta corresponde a:

• Al determinar el resultado financiero de la actividad principal, la cuenta corresponde a la cuenta 90;
• Para determinar el resultado de otras actividades - con 91 cargos;
• Al determinar los resultados de emergencias, la cuenta 99 corresponde con las cuentas del centro de costos, efectivo, liquidaciones con personal, etc.;
• Al calcular el impuesto sobre la renta, la cuenta corresponde a la cuenta 68.

Cierre de cuentas 90, 91, 99 contabilizaciones a fin de mes En las subcuentas de las cuentas 90 y 91 a fin de mes se cobra el resultado de los gastos del hogar.

operaciones de la empresa. Algunas subcuentas son activas, otras son pasivas.

Análisis de la cuenta 90: venta de productos terminados, bienes.

Atención

Cerramos las cuentas 90 y 91 el 31 de diciembre de cada año, luego de identificar el resultado financiero de actividades ordinarias y otras operaciones, es necesario reajustar las subcuentas a las cuentas 90 “Ventas” y 91 “Otros ingresos y gastos” (Orden de la Ministerio de Hacienda de 31 de octubre de 2000 No. 94n). Las cuentas sintéticas (colapsadas) 90 y 91 no deben tener saldos al momento de cerrar las subcuentas.

Importante

La ausencia de saldos en estas cuentas se logra comparando mensualmente las rotaciones de débito y crédito por separado para las cuentas 90 y 91 e identificando el resultado financiero en las subcuentas 90-9 y 91-9, respectivamente. En consecuencia, al momento del cierre de las subcuentas, las subcuentas 90-9 y 91-9 muestran la ganancia o pérdida acumulada del año por actividades ordinarias u otras operaciones, respectivamente.

Al cerrar el año, las transacciones suelen generarse automáticamente en el programa de contabilidad utilizado.

Contabilización de cuentas contables. cierre de cuentas (publicaciones)

Esquemáticamente, la cuenta 90 se puede representar de la siguiente manera: La principal característica distintiva de esta cuenta es que se cierra completamente (a cero) sólo al final del año. A lo largo del año calendario, se acumula un saldo en cada subcuenta de mes a mes.

Al final del año, se cierra cada subcuenta y se calcula el resultado financiero total del año. Video: lo que necesita saber sobre la cuenta 90: primero, veamos cómo, en general, las ventas se reflejan en la cuenta 90, qué transacciones se deben realizar.

Información

Si la venta que se realiza es una actividad habitual de la empresa, entonces se utiliza la cuenta contable 90 para reflejarla (si se trata de una venta única, por ejemplo, la venta de un activo fijo, entonces se utiliza la cuenta 91, que es discutido en detalle aquí). Los ingresos por ventas son ingresos; se reflejan en el crédito de la subcuenta 1 en correspondencia con la cuenta de liquidaciones con clientes.

Cómo cerrar la cuenta 91

Es imposible entregarle a un empleado que renuncia una copia de SZV-M. Según la ley de contabilidad personal, al despedir a un empleado, el empleador está obligado a entregarle copias de informes personalizados (en particular, SZV-M y SZV-STAZH). ). Sin embargo, estos formularios de notificación se basan en listas, es decir. contener información sobre todos los empleados.

Esto significa que transferir una copia de dicho informe a un empleado significa revelar los datos personales de otros empleados.< … Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия.
< … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.

Cierre de año: asientos contables

Determinación de los gastos mensuales Los gastos empresariales se reflejan en las cuentas activas 20, 23, 25, 26, 44, etc.; todas estas cuentas tienen el nombre común de "cuentas de costos". Tipos de costos empresariales:

• Costos de producción;
• Costos de producción auxiliar;
• Costos generales de funcionamiento;
• Costos de producción, etc.

Digamos que la contabilidad de Buttercup LLC en enero de 2016 refleja las siguientes transacciones:

1. Cargo por depreciación mensual: 96.000 rublos;
2. Cálculo de salarios de los trabajadores del taller: 780.000 rublos;
3. Nómina del personal administrativo y de gestión: 250.000 rublos;
4. Se refleja la compra al proveedor de servicios (electricidad): 17.000 rublos.
   (Sin IVA);
5. Productos vendidos por un importe de 1.062.000 rublos, incl. IVA 162.000 rublos.

El contador refleja estas transacciones con contabilizaciones: Dt Ct Descripción de la transacción Monto, frotar.

Foro de la revista "Glavbukh" Contabilidad e impuestos Modos especiales: UTII, sistema tributario simplificado, impuesto agrícola unificado Confundido con 01 y 02 PDA Ver versión completa: Confundido con 01 y 02 Mariellee 23/06/2011, 16:29:51 Bueno tarde. Tengo un sistema tributario simplificado (renta), pero quiero hacer un balance y tratar de mantener todo en su totalidad para pagar dividendos.
Sin embargo, estoy confundido acerca de la depreciación. Opción 1. Facturación del período: La depreciación se calcula al cierre del mes K02 y ahí queda, por ejemplo, 5000 y gradualmente cada año crece el monto de mi crédito. Y en 01 no hay pérdidas de balón, pero el saldo deudor simplemente pasa de un año a otro, el costo original es el mismo.

Opción 2. agregar este monto de 5000 a la cuenta 02 en Débito mediante alguna contabilización y así evitar tener saldo en esta cuenta. ¿Debería haber algún saldo en esta cuenta? Y de alguna manera depositar la misma cantidad en la cuenta K01, pero al mismo tiempo el saldo deudor al final de la cuenta 01 ya disminuirá.

A partir de 2013, todas las organizaciones (incluidas las organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado y UTII) están obligados a llevar contabilidad, elaborar y presentar a las autoridades tributarias y a ROSSTAT una copia legal de los estados financieros de 2018: balance y estado de resultados financieros.

El balance de una pequeña empresa debe presentarse en dos direcciones, lugares. La obligación de presentar una copia obligatoria de los estados contables (financieros) al organismo estatal de estadística (Rosstat) en el lugar de registro estatal surge de conformidad con la ley de contabilidad 402-FZ.

Pero la segunda copia de los estados financieros (el balance y el estado de resultados financieros) debe presentarse a la oficina de impuestos, el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia. Este deber surge de conformidad con. ¿Dónde dice en el inciso 5 inciso 1 que el contribuyente está obligado a presentarse ante la autoridad fiscal en el lugar de la organización? estados contables (financieros) anuales a más tardar tres meses después del final del año del informe.

Nota: Excepto en los casos en que una organización, de conformidad con la Ley Federal del 6 de diciembre de 2011 No. "Sobre Contabilidad", no está obligada a llevar registros contables. Estos incluyen, en particular, a los empresarios individuales.

Antes de elaborar los estados financieros del año, el contador debe resumir las actividades de la organización y cerrar las cuentas contables, según las cuales se determinan los resultados financieros de las actividades de la organización.

En el trabajo también es necesario dejarse guiar., disposiciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia y datos de los registros fiscales de la organización.

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Cómo cerrar períodos de informes en contabilidad y determinar los resultados financieros durante el año

Está claro que esta es una tarea inusual y difícil para los principiantes, por lo que describiremos este proceso de forma breve y accesible.

Para determinar el resultado financiero de las actividades de una organización, es necesario cerrar el período del informe. En contabilidad, el período del informe es un mes (cláusula 48 de PBU 4/99).

Todas las cuentas relacionadas con la visualización de los costos de producción, los ingresos (ingresos) y la formación de resultados financieros para la elaboración del balance de una pequeña empresa se pueden dividir condicionalmente en tres grupos:

1 . Cuentas que, de conformidad con la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 31 de octubre de 2000 N 94n “Sobre la aprobación del Plan de Cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas de las organizaciones y las instrucciones para su aplicación”, no tienen un saldo al final del mes - 25 “Gastos generales de funcionamiento” 26 “ Gastos generales de funcionamiento".

2 . Cuentas que, en la mayoría de los casos, tienen un saldo de trabajo en curso, pero que pueden cerrarse por completo (20 “Producción principal”, 23 “Producción auxiliar”, 29 “Producción e instalaciones de servicios”)

3. Cuentas que generalmente no tienen saldo al final del mes, pero tienen un saldo para cada subcuenta: 90 "Ventas", 91 "Otros ingresos y gastos".

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Cancelación de costos en cuentas de gastos

Cancelación de gastos de la cuenta 26 “Gastos generales del negocio”

El procedimiento para cerrar la cuenta 26 depende de la política contable elegida o, más precisamente, del método para calcular el costo de producción.

El precio de costo se puede formar: 1) al costo total de producción; o 2) a costos de producción reducidos.

Nota: Para las pequeñas empresas, la segunda opción es más conveniente.

Al elegir una política contable " al costo total de producción» los costos se pueden amortizar mensualmente utilizando las siguientes entradas:
Débito 20 “Producción principal” Crédito 26
Débito 23 “Producción auxiliar” Crédito 26
Débito 29 “Producción e instalaciones de servicios” Crédito 26

Al elegir una política contable " a costos de producción reducidos» Los gastos generales del negocio se pueden atribuir íntegramente al precio de coste:

D 90.2 “Costo de ventas” Crédito 26.

Cancelación de gastos de la cuenta 25 “Gastos generales de producción”

La cuenta 25 se cierra mensualmente debitando el monto de los gastos de la cuenta mediante las siguientes transacciones:

Débito 20 “Producción principal” Crédito 25

Débito 23 “Producción auxiliar” Crédito 25

Débito 29 “Producción e instalaciones de servicios” Crédito 25

dependiendo de la actividad a la que estén asociados estos costes.

Cancelación de costos de la cuenta 44 “Gastos de ventas”

Los costos se dan de baja de la cuenta 44 “Gastos de ventas” mensualmente, total o parcialmente, mediante la contabilización:

Débito 90.2 “Costo de ventas” Crédito 44 – los gastos de ventas se cancelan.

Cuenta de cierre 20 “Producción principal”, 23 “Producción auxiliar”, 29 “Producción e instalaciones de servicios”

Al final del mes, las cuentas 20,23,29 se pueden cerrar con las siguientes transacciones:
Débito 90.2 “Costo de ventas” Crédito 20
Débito 90.2 “Costo de ventas” Crédito 23
Débito 90.2 “Costo de ventas” Crédito 29

Las organizaciones de servicios pueden cerrar estas cuentas por completo (sin dejar producción sin terminar en el saldo de la cuenta).

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Cierre de cuentas 90 “Ventas” y 91 “Otros ingresos y gastos”

Al final de cada mes, las organizaciones determinan el resultado financiero de sus actividades (ganancias o pérdidas).

El resultado financiero de las actividades de la organización se determina de la siguiente manera:

El monto de los ingresos de la organización (facturación en la cuenta de crédito 90.1) menos el costo de ventas (cantidad de facturación en las cuentas 90.2, 90.3,90.4,90.5).

Si la diferencia entre Ingresos (menos IVA y otros pagos similares) y Costo es positiva, entonces la organización obtuvo ganancias en el mes del informe.

El monto de la ganancia se refleja en la publicación:

Débito 90,9 Crédito 99: se reflejan las ganancias del mes.

Si la diferencia es negativa, entonces la organización sufrió una pérdida.

El monto de la pérdida se refleja en la publicación:

Débito 99 Crédito 90,9: refleja la pérdida al final del mes.

Por lo tanto, las subcuentas de la cuenta 90 "Ventas" tienen un saldo al final de cada mes de informe, pero la cuenta 90 en sí no debería tener un saldo al final del mes.

Al final del año se deben cerrar todas las subcuentas de la cuenta 90 que tengan saldo.

Las subcuentas se cierran mediante las siguientes transacciones:
D 90.1 K 90.9 – cierre de la cuenta 90.1 “Ingresos” al final del año.
D 90.9 K 90.2 – cuenta de cierre 90.2 “Costo de ventas” al final del año.
D 90.9 K 90.3 – cierre de la cuenta 90.3 “Impuesto al valor agregado” al final del año.
D 90.9 K 90.4 – cierre de la cuenta 90.4 “Impuestos especiales” al final del año.
D 90,9 K 90,5 – cierre de la cuenta 90,5 “Derechos de exportación” al final del año.

Cuenta de cierre 91 “Otros ingresos y gastos”

Al final de cada mes, las organizaciones determinan el resultado financiero en la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos”.

El saldo de otros ingresos y gastos es la diferencia entre el volumen de negocios del Crédito de la cuenta 91.1 “Otros ingresos” y el volumen de negocios del Débito de la cuenta 91.2 “Otros gastos”. Si el saldo de la cuenta es acreedor, la organización ha obtenido ganancias, y si la cuenta tiene un saldo deudor, la organización ha tenido pérdidas.

El resultado financiero por otros ingresos y gastos se refleja en las siguientes partidas:

Débito 91,9 Crédito 99: se reflejan las ganancias de otras actividades;
Débito 99 Crédito 91,9 - se refleja la pérdida de otras actividades;

Al final del año, todas las subcuentas de la cuenta 91 se cierran con las siguientes transacciones:

Débito 91.1 Crédito 91.9: la subcuenta 91.1 se cierra al final del año.
Débito 91,9 Crédito 91,2: la subcuenta 91,2 se cierra al final del año.

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Cierre de la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias” al final del año

Si al final del año la organización obtuvo ganancias, se genera la siguiente contabilización:
Débito 99 Crédito 84: refleja el beneficio neto del año del informe.

si hay una pérdida, entonces la publicación:
Débito 84 Crédito 99: refleja la pérdida descubierta del año del informe.

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Una forma sencilla de contabilidad para microempresas.

El derecho a mantener registros de grupos de partidas de los estados financieros sin utilizar la doble entrada en las cuentas.

La forma más sencilla de organizar la contabilidad es no utilices la doble entrada en absoluto, es decir, no realizar ninguna publicación. Es cierto que solo las microempresas pueden utilizar este método (cláusula 6.1 de PBU 1/2008). Y sólo si no distorsiona la información sobre la empresa, es decir, permite la elaboración de estados financieros.

El artículo le ayudará a elaborar un balance; se analizan en detalle los saldos y la facturación, para cuyas cuentas se elabora el balance y el estado de resultados financieros para las pequeñas empresas (formulario KND 0710098). Descargue formularios de balance y estados financieros. Informes contables simplificados para pequeñas empresas. Descargar programa Contribuyente versión 4.45.2

Informes a través de Internet. Contorno.Externo

Servicio Federal de Impuestos, Fondo de Pensiones de Rusia, Fondo de Seguro Social, Rosstat, RAR, RPN. El servicio no requiere instalación ni actualización: los formularios de informes siempre están actualizados y la verificación incorporada garantizará que el informe se envíe la primera vez. ¡Envíe informes al Servicio de Impuestos Federales directamente desde 1C!

"Otros ingresos y gastos".

No se cobra depreciación por los siguientes objetos: parque de viviendas (edificios residenciales, dormitorios, apartamentos, etc.); mejora exterior, silvicultura, ordenación de carreteras, terrenos; gestión ambiental; colecciones de bibliotecas, valores museísticos y artísticos, instalaciones escénicas y de producción; ganado productivo, bueyes, búfalos y venados; plantaciones perennes que no han alcanzado la edad operativa; muestras, modelos de diseños operativos y no funcionales y otras ayudas visuales ubicadas en oficinas y laboratorios y utilizadas con fines científicos; así como edificios y estructuras que sean monumentos de arquitectura y arte; exhibiciones del mundo animal.

Para los activos fijos anteriores, la depreciación se calcula al final del año del informe de acuerdo con las tasas de depreciación establecidas. El movimiento de los importes de depreciación de los objetos especificados se tiene en cuenta en la cuenta fuera de balance 010 "Depreciación de activos fijos".

Los objetos de depreciación también incluyen objetos de construcción que no han sido terminados o no han recibido certificados de aceptación y están en operación por aquellas organizaciones a las que estos objetos serán transferidos como parte de los activos fijos; costos de capital para la mejora del terreno no asociados con la creación de estructuras; equipos y vehículos que se encuentran en stock y que figuran en el balance como activos no corrientes.

Durante la vida útil de un objeto de inmovilizado, no se suspende el devengo de los cargos por depreciación, salvo en los casos en que sea transferido por decisión del titular de la organización a conservación por un período superior a tres meses, así como durante el período de restauración del objeto, cuya duración exceda de 12 meses.

La acumulación de cargos por depreciación de los activos fijos se lleva a cabo independientemente del desempeño de la organización en el período del informe y se refleja en los registros contables del período del informe al que se refiere.

La acumulación de cargos por depreciación de un objeto de activo fijo comienza el primer día del mes siguiente al mes en que este objeto fue aceptado para contabilidad y se lleva a cabo hasta que el costo de este objeto se reembolse en su totalidad o este objeto se cancele. de la contabilidad.

La acumulación de cargos por depreciación de un objeto de activo fijo finaliza el primer día siguiente al mes de reembolso total del costo de este objeto o de la cancelación de este objeto de la contabilidad.

Para los objetos que están en construcción y utilizados por un contratista, los desarrolladores calculan la depreciación de acuerdo con los estándares establecidos. La organización de construcción contratante reembolsa el monto de la depreciación como parte del alquiler por el uso de las instalaciones en construcción.

Para los gastos de capital en activos fijos arrendados que están sujetos a transferencia al arrendador al vencimiento del contrato de arrendamiento, el arrendatario cobra la depreciación durante el plazo del arrendamiento de acuerdo con los estándares establecidos.

La depreciación de los activos fijos que se reflejará en la contabilidad se determina mensualmente con base en los métodos adoptados por la política contable de la organización para grupos u objetos individuales de activos fijos.

La depreciación de los activos fijos se calcula de una de las siguientes formas:

método lineal;

método de reducción del saldo;

método de amortización del valor por la suma de los años de vida útil;

método de amortización del costo en proporción al volumen de productos (obras).

El uso de uno de los métodos de cálculo de la depreciación para un grupo de activos fijos homogéneos se realiza durante toda la vida útil de los objetos incluidos en este grupo. El uso de cualquiera de los métodos (excepto el método lineal) se aplica a los nuevos objetos de activo fijo acreditados al débito de la cuenta 01 “Activos Fijos”.

Los activos fijos que cuesten no más de 2.000 rublos por unidad, así como los libros y folletos comprados, pueden amortizarse como costos de producción (gastos de venta) a medida que se ponen en producción o en funcionamiento. Para garantizar la seguridad de estos objetos durante la producción o durante la operación, se debe organizar un control adecuado sobre su movimiento.

El monto anual de los cargos por depreciación se determina:

Con el método lineal, basado en el costo original o el costo de reposición actual (en caso de revaluación) de un objeto de activo fijo y la tasa de depreciación calculada en función de la vida útil de este objeto. Por ejemplo: el costo inicial (de reposición) del objeto es 240.000 rublos; la vida útil de este objeto es de 10 años; en este caso, el monto de depreciación anual de este objeto es 24 000 rublos (240 000 rublos: 10 años = 24 000 rublos), la tasa de depreciación es 10% = (24 000 rublos: 240 000 rublos) x 100%.

Con el método del saldo decreciente, basado en el valor residual del activo fijo al comienzo del año de informe y la tasa de depreciación calculada en función de la vida útil del activo. En este caso, la tasa de depreciación podrá incrementarse según el factor de aceleración correspondiente establecido de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia. El uso del método del saldo decreciente conduce a que el monto de la depreciación disminuye cada año (a medida que disminuye el valor residual del objeto), por lo que no es recomendable utilizarlo sin un factor de aceleración. Por ejemplo: el costo inicial (de reemplazo) de un objeto es de 240.000 rublos, su vida útil es de 10 años, la organización ha fijado el coeficiente de aceleración de este objeto en 1,5. El importe de la depreciación anual es de 24.000 rublos (240.000 rublos: 10 años = 24.000 rublos). La tasa de depreciación es del 15 por ciento ((24.000 rublos: 240.000 rublos) x 100% x 1,5 factor = 15%). Según este ejemplo, el monto anual de depreciación en el primer año de operación será de 36 000 rublos (240 000 rublos x 15% = 36 000 rublos), en el segundo año - 30 600 rublos ((240 000 rublos - 36 000 rublos) x 15% = 30 600 rublos), en el tercer año - 26 010 rublos ((240 000 rublos - 36 000 rublos - 30 600 rublos) x 15% = 26 010 rublos), en el cuarto año de funcionamiento, el monto de depreciación anual será de 22 108 rublos 50 kopeks ((240 000 rublos - 36.000 rublos - 30.600 rublos - 26.010 rublos) x 15% = 22.108,5 rublos), etc.

Al cancelar el costo por la suma de los años de vida útil, con base en el costo inicial o de reemplazo (en caso de revaluación) del activo fijo y la relación, cuyo numerador es el número de años restantes hasta el final de la vida útil del objeto, y el denominador es la cantidad de números de la vida útil del objeto. Ejemplo: el costo inicial (de reposición) de un objeto es de 240.000 rublos, su vida útil es de 10 años. La suma de los años de vida útil de este objeto es 55 años (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10). El importe anual de depreciación durante el primer año de funcionamiento será de 43.636 rublos. 36 kopeks ((10: 55) x 240.000 rublos = 43.636 rublos 36 kopeks), en el segundo año - 39.272 rublos. 73 kopeks ((9: 55) x 240.000 rublos = 39.272 rublos 73 kopeks), en el tercer año - 34.909 rublos. 09 kopeks ((8: 55) x 240.000 rublos = 34.909 rublos 09 kopeks), en el cuarto año de funcionamiento el importe de la depreciación anual será de 30.545 rublos. 45 kopeks ((7: 55) x 240.000 rublos = 30.545 rublos 45 kopeks), etc.

Durante el año del informe, los cargos por depreciación de los activos fijos se acumulan mensualmente, independientemente del método de cálculo utilizado, por un monto de 1/12 del monto anual.

Para los activos fijos utilizados en organizaciones con una naturaleza de producción estacional, el monto anual de los cargos por depreciación de los activos fijos se acumula de manera uniforme durante todo el período de operación de la organización en el año del informe.

Al cancelar el costo en proporción al volumen de producción (trabajo), los cargos por depreciación se calculan sobre la base del indicador natural del volumen de producción (trabajo) en el período del informe y la relación entre el costo inicial del activo fijo y el volumen estimado de producción (trabajo) para toda la vida útil del activo fijo. Ejemplo: se compró un tractor por valor de 50.000 rublos. El volumen total estimado de trabajo durante toda la vida útil del tractor es de 10.000 hectáreas de referencia. De hecho, este tractor completó el trabajo en 500 hectáreas estándar en mayo. El importe real de la depreciación en un mes determinado es de 2.500 rublos ((500 hectáreas x (50.000 rublos: 10.000 hectáreas) = ​​2.500 rublos). En junio, se completaron los trabajos en 400 hectáreas de referencia y el importe de la depreciación para junio es de 2.000 rublos ( (400 hectáreas x ( 50.000 rublos: 10.000 hectáreas) = ​​2.000 rublos), etc.

La vida útil de un elemento de activo fijo la determina la organización al aceptar el elemento para contabilidad.

En caso de revaluación de activos fijos, el monto acumulado de los cargos por depreciación se ajusta en proporción al cambio en el costo de reposición del activo fijo con respecto al costo original de este objeto. El ajuste del monto acumulado de los cargos por depreciación se realiza en la cuenta 02 “Depreciación de activos fijos” en correspondencia con la cuenta 83 “Capital adicional”.

02-1 "Depreciación de activos fijos propios";

02-2 "Depreciación de activos fijos arrendados y arrendados".

La subcuenta 02-1 “Depreciación de los activos fijos propios” tiene en cuenta el movimiento de depreciación de los activos fijos propios de la organización.

La subcuenta 02-2 “Depreciación de activos fijos arrendados y arrendados” tiene en cuenta la depreciación de los activos fijos a largo plazo arrendados por la organización y los activos fijos recibidos en el balance del arrendatario, si, según el contrato de arrendamiento, los objetos de arrendamiento son que figuran en el balance del arrendatario.

Una vez finalizado el período de arrendamiento o arrendamiento con derecho a compra, el monto acumulado de depreciación de los objetos arrendados o alquilados se transfiere al crédito de la subcuenta 02-1 “Depreciación de activos fijos propios” en correspondencia con el débito de la subcuenta 02 -2 “Depreciación del inmovilizado arrendado y arrendado”.

Si, después del final del período de arrendamiento o alquiler, los activos fijos se transfieren al inquilino o arrendador, entonces el monto acumulado de depreciación de estos objetos se carga de la subcuenta 02-2 "Depreciación de activos fijos arrendados y arrendados" en correspondencia con el crédito de la cuenta 01 “Activos fijos”.

Tras la enajenación (venta, cancelación, liquidación parcial, transferencia gratuita, etc.) de activos fijos, incluidos los animales de tiro, el monto de la depreciación acumulada sobre ellos se refleja en el débito de la cuenta 02 "Depreciación de activos fijos" y el crédito de la subcuenta 01-11 "Enajenación de activos fijos" . Se realiza una entrada similar al cancelar el monto de la depreciación acumulada por activos fijos faltantes o completamente dañados.

La contabilidad analítica de la cuenta 02 "Depreciación de activos fijos" se lleva a cabo para artículos de inventario individuales de activos fijos, grupos de activos fijos contabilizados en las subcuentas correspondientes de la cuenta 01 "Activos fijos". La construcción de la contabilidad analítica debe proporcionar datos sobre la depreciación de acuerdo con los indicadores necesarios para la gestión de la organización y la elaboración de estados financieros.

CUENTA 02 "DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO"

CORRESPONDIENTE A LAS CUENTAS:

norte p/p		cuenta correspondiente