El procedimiento para completar una declaración de IVA. Procedimiento para cumplimentar una declaración de IVA Composición de una declaración de IVA

En julio, los empresarios presentan informes del segundo trimestre y del primer semestre de 2017, así como cálculos mensuales. Hemos preparado una lista de informes importantes y le recordamos el pago de impuestos y tarifas. Tenga en cuenta: algunas fechas se posponen debido a los fines de semana.

Presentación de cálculos del SZV-M para junio de 2017.

Todos los meses se envía información sobre los asegurados al Fondo de Pensiones. Este documento lo presentan organizaciones y empresarios individuales en los primeros 15 días después de fin de mes. El 15 de julio cae en sábado, por lo que el último día para enviar información es el siguiente día hábil, el lunes 17 de julio. Presentamos el informe para ayudar al Estado a identificar a los jubilados que trabajan y no indexar sus pensiones. Fecha de vencimiento: 1 de julio - 17 de julio Pago de primas de seguros para junio de 2017. Desde principios de año ha cambiado el procedimiento de pago de las primas de los principales tipos de seguros. La oficina de impuestos supervisa la exactitud de la transferencia de la mayoría de las contribuciones, a las que ahora se aplican las mismas reglas que para el pago de impuestos. Por eso los empleadores envían al Servicio de Impuestos Federales las cotizaciones para pensiones, seguro médico y social en relación con la maternidad. Y sólo las cotizaciones por enfermedades y lesiones profesionales van a la Caja del Seguro Social. Realizar pagos dentro de los primeros 15 días posteriores al final del mes por el cual los empleados recibieron sus salarios. Al igual que en el informe del SZV-M, la última fecha para el pago de las cotizaciones es el 17 de julio. Fecha de vencimiento: 1 de julio - 17 de julio Presentación de la declaración UTII para el 2º trimestre de 2017. Las organizaciones y los empresarios individuales deben informar trimestralmente sobre el pago de los anticipos de imputación a la UTII. Presentamos la declaración a la oficina del Servicio de Impuestos Federales donde la organización o empresario está registrado como pagador UTII. Cumplir con los plazos; la multa por retrasar un documento para una organización es de 1000 rublos. Los contadores o directores también pueden recibir una multa de 300 a 500 rublos. Incluso si el negocio estuvo en pie en el trimestre anterior, tendrá que pagar impuestos y presentar una declaración: el impuesto UTII se paga sobre la base de los ingresos imputados, es decir, estimados. Fecha de vencimiento: del 1 al 20 de julio Pago de UTII para el 2do trimestre de 2017 Los contribuyentes de UTII transfieren impuestos trimestralmente, incluso en ausencia de ingresos. El pago se puede reducir hasta en un 50% del monto de los pagos del seguro realizados en el último trimestre. El retraso de cada mes dará lugar a una multa del 5% del importe del impuesto adeudado, pero no transferido. En este caso, la multa no será superior al 30% del impago, pero no inferior a 1.000 rublos. Recuerde que el impuesto imputado se calcula por separado para cada tipo de actividad que se incluye en la UTII y tiene su propia renta imputada sobre la cual se paga el impuesto. Fecha límite de pago: 1 de julio - 25 de julio Pago del anticipo bajo el sistema tributario simplificado para el 1er semestre de 2017 Los contribuyentes que utilizan el sistema tributario simplificado realizan anticipos trimestrales, una especie de pago anticipado del impuesto único. Si la empresa generó pocos ingresos el último trimestre, es posible que no necesite realizar un pago inicial. Pero es necesario hacer un cálculo. Le contamos cómo determinar el monto del pago y reducirlo por el monto de las contribuciones pagadas (siendo el sistema tributario simplificado el 6% de “Ingresos”). El servicio de contabilidad lo ayudará a calcular los pagos anticipados y le recordará sobre el pago y la presentación. de informes. Fecha límite de pago: 1 de julio - 25 de julio Presentación de declaración de IVA para el segundo trimestre de 2017 La declaración del IVA es enviada a la oficina de impuestos por todos los contribuyentes de este impuesto, intermediarios y agentes fiscales. Y también los evasores del IVA que importaron bienes en el segundo trimestre o emitieron facturas a los compradores con el IVA asignado. Ojo: el formulario de declaración ha cambiado desde principios de 2017. Envía la declaración a la inspección donde estás registrado. No es necesario presentar informes para divisiones separadas; la declaración se presenta para toda la empresa. Fecha de vencimiento: 1 de julio - 25 de julio Presentación del informe 4-FSS del 1er semestre de 2017 en formato electrónico Los empresarios envían trimestralmente un informe sobre las cotizaciones por enfermedades y accidentes profesionales a la Seguridad Social. Enviar el informe electrónico a la Caja del Seguro Social antes del 25 de julio. Si deseas presentar un documento en papel, hazlo antes del 20 de julio. El informe se ha acortado notablemente desde principios de año, cuando el Servicio de Impuestos Federales comenzó a controlar el procedimiento de pago de las cotizaciones a la Seguridad Social en relación con la maternidad, por lo que ahora es más fácil de cumplimentar. Te contamos cómo completar un informe según las nuevas reglas. Fecha límite: 1 de julio - 20 de julio en formato papel
1 de julio - 25 de julio en formato electrónico Pago del IVA del 2º trimestre de 2017 En julio llega el momento de transferir el IVA del segundo trimestre a todos los contribuyentes, agentes fiscales, intermediarios y empresas que en el último trimestre emitieron facturas a clientes con IVA asignado o bienes importados del exterior. Las organizaciones bajo el régimen tributario general y los agentes tributarios tienen derecho a dividir el monto del IVA calculado para el trimestre en tres pagos y transferirlo en cada mes del siguiente trimestre hasta el día 25. Fecha límite de pago: 1 de julio - 25 de julio Presentación de declaración de renta correspondiente al 1er semestre de 2017 Las organizaciones que utilizan el régimen general informan al Servicio de Impuestos Federales sobre el impuesto sobre la renta de las sociedades durante el primer semestre del año. Si paga trimestralmente los anticipos de este impuesto, la declaración también se presenta trimestralmente. Si los anticipos se pagan mensualmente, también se deberá presentar una declaración. En cualquier caso, en julio, tendrás tiempo de presentarlo antes del día 25. Fecha de vencimiento: 1 de julio - 25 de julio Pago del anticipo del impuesto sobre la renta Las empresas de OSNO realizan anticipos en el impuesto sobre la renta. El tamaño de los pagos depende del método con el que los realice: trimestral o mensualmente. Si los ingresos de la empresa durante los 4 trimestres anteriores superan los 60 millones de rublos, realiza anticipos mensuales. En otros casos, trimestralmente. De una forma u otra, el pago se transfiere antes del 25 de julio. Fecha límite de pago: 1 de julio - 25 de julio Presentación de cálculos de impuesto predial para el 1er semestre de 2017. El impuesto predial lo pagan las empresas con regímenes fiscales especiales y algunas empresas con regímenes especiales si poseen activos fijos sujetos a este impuesto. Hablamos de innovaciones en impuestos a la propiedad en 2017. El cálculo de este impuesto se presenta trimestralmente, la declaración se presenta una vez al año. Fecha de vencimiento: 1 de julio - 25 de julio Presentación al Servicio de Impuestos Federales de cálculos de primas de seguros para el 2do trimestre de 2017 Todas las organizaciones y empleadores individuales envían el cálculo de las primas de seguros al Servicio de Impuestos Federales. Los datos del semestre se introducen en valores devengados. Son 24 hojas, así que ten cuidado al rellenarlas. Mire nuestro seminario web sobre el nuevo cálculo o utilice un servicio de contabilidad para completarlo correctamente. Fecha de vencimiento: 1 de julio - 25 de julio Presentación del formulario 6-NDFL para el 1er semestre de 2017 Todas las organizaciones y empresarios individuales con empleados presentan este tipo de informes del empleador. El informe se elabora para toda la empresa en su conjunto y se presenta a la oficina de impuestos en papel o en formato electrónico. Indica qué ingresos se acumularon a las personas en la empresa, así como cuándo y qué impuestos se retuvieron de estos ingresos. Fecha de vencimiento: 1 de julio - 31 de julio

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Como usted sabe, las autoridades fiscales intentan identificar tantas lagunas fiscales como sea posible durante una auditoría documental.

¿Qué tipo de situación podría ser esta? Por ejemplo, un comprador reclama la deducción del IVA en una factura recibida de un proveedor, pero el proveedor no refleja esta factura en el libro de ventas. O está trabajando con una organización proveedora que utiliza el sistema tributario simplificado. Recibimos una factura y la registramos en el libro de compras, pero el proveedor no presentó una declaración al Servicio de Impuestos Federales con la sección 12 completa. Naturalmente, en tal situación, la oficina de impuestos le pedirá una aclaración.

Para garantizar la exactitud y puntualidad de la acumulación del IVA del proveedor, debe consulte con el. Es decir: compare los datos de su libro de compras con el libro de ventas del proveedor.

Si resulta que el proveedor no registró la factura en el libro de ventas, esto no significa que los inspectores tengan derecho a negarle una deducción al comprador. Deberán acreditar que el comprador lo reclamó incorrectamente.

Si usted es un comprador y está dispuesto a discutir con las autoridades fiscales, defendiendo su inocencia, entonces puede reclamar el IVA como deducción en tal situación. Prepárese para confirmar la realidad de la transacción: por ejemplo, datos primarios, la presencia de bienes y materiales en los almacenes, la realidad de las operaciones completadas para la entrega de bienes y materiales. Además, en caso de disputa con las autoridades fiscales, serán útiles los documentos que confirmen la diligencia de la empresa a la hora de elegir una contraparte.

Problema 2: confusión con los tipos del IVA

El siguiente error común que las autoridades fiscales encuentran ante la cámara es cuando el comprador declaró una deducción a una tasa del 18% y el proveedor cobró el IVA a una tasa del 10%. ¿Cuál podría ser la razón de tales discrepancias? Generalmente hay dos de ellos:

• error del comprador con la tasa impositiva al ingresar datos de documentos primarios en el programa de contabilidad;
• El proveedor encontró de forma independiente su propio error, hizo correcciones solo en su propio lugar y no proporcionó al comprador los documentos corregidos.

Este error también se detecta durante la conciliación con el proveedor. Además, asegúrese de verificar la tasa impositiva reflejada en la factura del proveedor antes de registrar el documento en el libro mayor de compras.

Las autoridades fiscales tienen derecho a negarle a una empresa una deducción en una factura con una tasa impositiva errónea (cláusula 2 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los jueces también creen que en este caso no se puede reclamar una deducción fiscal (por ejemplo, sentencia del Tribunal Supremo de RF de 20 de febrero de 2015 No. 302-KG14-8990).

Problema 3: El comprador registra la misma factura en dos trimestres

Esta es también la situación más común que las autoridades tributarias identifican durante una auditoría documental. ¿Qué tiene de aterrador esta situación?

No existen infracciones en el propio registro. De hecho, el contribuyente tiene derecho a registrar una factura en varios trimestres, ya que la deducción se puede reclamar parcialmente. Durante una auditoría documental, ASK VAT-2 lanza su propio algoritmo de comparación para cada código de transacción.

Puedes descubrir cómo hacer esto correctamente en el material adicional. Descargar su .

Eso sí, no olvides comprobar que el importe total del impuesto deducido en los distintos trimestres no supere el IVA de la factura. Recuerda también que puedes fraccionar la deducción sólo en caso de adquirir bienes, obras o servicios. Según OS, la deducción debe declararse en su totalidad en un trimestre (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 18 de mayo de 2015 No. 03-07-RZ/28263).

Problema 4: códigos de operación de error

Los códigos de operación incorrectos son un error muy común. ¿Cómo se ve esto en la práctica? Los contribuyentes suelen indicar el valor incorrecto de la transacción, o todos los códigos seguidos, con la expectativa de que VAT-2 ASK seleccione el correcto. Pero eso no es cierto.

Durante una verificación de escritorio, ASK NDS-2 ejecuta su propio algoritmo de coincidencia para cada código de transacción. Por ejemplo, si una empresa utiliza códigos para anticipos (02, 22), entonces el programa verifica los datos dentro de sus declaraciones. Al comprar y vender (código 01), el programa busca una contraparte. Si la empresa declaró importación desde la UEEA (código 19), el programa accede a la base de datos de declaraciones de importación.

Cuando el código es incorrecto, ASK VAT-2 no encuentra la información necesaria y genera discrepancias. Si una empresa emite varios códigos a la vez, el programa no sabe qué algoritmo seguir. En ambos casos vendrá una demanda.

Para evitar consultas, el Servicio de Impuestos Federales solicita completar los códigos utilizando los ejemplos dados en la carta No. SD-4-3/17657@ del 20 de septiembre de 2016.

Problema 5: Detalles de la factura con errores

Este es otro error muy común cometido por los contribuyentes: números y fechas de factura incorrectos. Estos errores pueden ocurrir no sólo en la etapa de emisión directa de una factura al comprador, sino también en la etapa de ingreso de sus datos en el programa de contabilidad del comprador. Por lo tanto, nuevamente, antes de presentar la declaración conviene consultar con los proveedores.

Es posible que la factura del comprador no coincida, incluso cuando las empresas hayan verificado los detalles. En ocasiones, el libro de ventas se sube al apartado 9 de la declaración con errores. El Servicio de Impuestos Federales recomienda comparar las facturas no sólo con el libro de ventas del proveedor, sino también con su declaración.

Si revisó los documentos de la contraparte y no encontró ninguna discrepancia, pero los errores vinieron de alguna parte, comuníquese con las autoridades fiscales, ya que podrán ver el motivo de las discrepancias.

Para corregir errores en códigos o detalles de facturas, envíe explicaciones utilizando el nuevo formato electrónico del Servicio de Impuestos Federales. No es necesaria una aclaración si no ha subestimado el impuesto.

Problema 6: dar explicaciones

A partir del 1 de enero de 2017, las empresas deben presentar las explicaciones del IVA únicamente en formato electrónico (cláusula 3 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si responde en papel, la organización puede recibir una multa de 5 o 20 mil rublos (artículo 129.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La orden con formato electrónico obligatorio entró en vigor recién el 24 de enero (Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 16 de diciembre de 2016 No. ММВ-7-15/682@). Antes de esto, existía un formato recomendado (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 16 de julio de 2013 No. AS-4-2/12705).

¿Cómo responder si un contribuyente recibe varias demandas a la vez?

En respuesta a una solicitud de IVA, la empresa tiene derecho a enviar explicaciones o aclaraciones (cláusula 3 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Antes era así: los inspectores enviaban una solicitud de discrepancias primero al comprador y sólo dos semanas después al vendedor. Ahora lo hacen simultáneamente. Si una empresa tiene brechas fiscales tanto con el vendedor como con el comprador, puede recibir dos demandas a la vez.

En este caso, las propias autoridades fiscales recomiendan hacer lo siguiente: en primer lugar, es necesario enviar un recibo por cada solicitud, de lo contrario se bloqueará la cuenta corriente (subcláusula 2, cláusula 3, artículo 76 del Código Fiscal de la Federación de Rusia ).

Si la empresa descubre que el monto del impuesto en la declaración es incorrecto, deberá corregirlo. Una organización tiene derecho a enviar una aclaración en respuesta a varias solicitudes.

Si el IVA en sí no cambia, envíe un recibo y una explicación de cada requisito. Si alguna de las solicitudes queda sin respuesta, se podrá aplicar una multa.

A veces las empresas envían varias respuestas a un mismo requisito: primero explican una discrepancia, luego otra, etc. Esto es peligroso. Las inspecciones dicen que cada nueva explicación del IVA anula la anterior. El Servicio de Impuestos Federales confirmó que solo se puede dar una explicación por solicitud. Si olvidó incluir alguna información en su respuesta, puede enviarla a las autoridades fiscales. Pero añade todos los datos del anterior al nuevo archivo de explicación.

¿Qué más comprobará el inspector en la declaración del IVA?

Como sabe, todas las declaraciones de IVA están incluidas en la base de datos ASK VAT-2 de toda Rusia. El propio programa del Servicio de Impuestos Federales compara datos sobre cada operación a lo largo de la cadena de movimiento de mercancías.

Para evitar discrepancias, también conviene comprobar varios indicadores.

¿Cuál es la discrepancia?

IVA recuperado de anticipos (línea 090) ≠ deducciones de anticipos (línea 130)

Las autoridades fiscales comprobarán que el comprador restablezca las deducciones en todas las facturas anticipadas, si las reclamó anteriormente. Esto debe hacerse en la fecha de aceptación de la mercancía para contabilidad. Es posible que se produzca un error si la empresa declaró una deducción, pero no restableció el impuesto sobre el pago anticipado. Al recibir el producto conviene comprobar si ha sido pagado y si la empresa ha reclamado alguna deducción. Esto también se puede calcular a partir de la factura del proveedor; la línea 5 debe contener el número de pago.

¿Cuál es la discrepancia?

IVA para deducción sobre anticipos (línea 170) > IVA sobre ventas (líneas 010-040)

El IVA sobre los anticipos pagados deberá deducirse durante el período de envío de la mercancía. Y el impuesto sobre las ventas debe ser mayor que las deducciones de la línea 170. Para evitar discrepancias, conviene comprobar si la empresa reflejó a tiempo las transacciones en el débito de la cuenta 68 “Cálculos de impuestos y tasas”. Es posible que haya una discrepancia si la empresa reclama deducciones de los anticipos después del período de envío.

¿Cuál es la discrepancia?

deducción de IVA de agente (línea 180) > IVA de agente pagado (línea 060 de la declaración anterior)

El agente fiscal tiene derecho a reclamar una deducción en el período en que efectivamente pagó el IVA al presupuesto. Los funcionarios mantienen esta posición (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 23 de octubre de 2013 No. 03-07-11/44418). Esto significa que primero se debe calcular el impuesto y las deducciones solo se pueden reclamar en la declaración del siguiente período. Es importante no realizar contabilizaciones simultáneas con devengo y deducción del IVA.

Todos los empresarios individuales y personas jurídicas que sean contribuyentes de este impuesto, así como los agentes fiscales y los morosos fiscales (“regímenes especiales”) que emitan facturas con los montos del IVA asignados en ellas, están obligados a declarar el IVA (cláusula 1, cláusula 5, artículo 173; cláusula 5 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En enero de 2018, deberá presentar su declaración de IVA de 2017 correspondiente al cuarto trimestre. En este artículo aprenderá cómo completar correctamente la declaración de impuestos y también podrá descargar un formulario de muestra y una declaración de IVA completa.

Declaración de IVA 2017 – formulario

Desde el primer trimestre de 2017 se utiliza un nuevo modelo de declaración del IVA. El formulario fue aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558, modificada el 20 de diciembre de 2016.

Para el IVA, la declaración "en papel" no se presenta desde 2014; debe informar al Servicio de Impuestos Federales electrónicamente a través de TKS a través de un operador especial. El formulario en papel solo puede ser utilizado por agentes fiscales morosos y agentes contribuyentes exentos de calcular y pagar el IVA (cláusula 5 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 30 de enero , 2015 N° OA-4-17/1350).

La declaración del IVA se presenta a más tardar el día 25 después del final del trimestre. Para el 4to trimestre de 2017, deberá informar antes del 25 de enero de 2018, independientemente de la forma de presentación del informe.

Composición de la declaración del IVA

El procedimiento para completar la declaración fue desarrollado por el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia en el Apéndice No. 2 de la misma orden No. MMV-7-3/558, que aprobó el formulario.

El formulario de IVA consta de una portada y 12 secciones, de las cuales solo la sección 1 es obligatoria para todos, y el resto se completa solo si los datos relevantes están disponibles.

Por lo tanto, para los contribuyentes que realizaron únicamente transacciones no sujetas al IVA en el trimestre de declaración, se requiere completar la sección 7 de la declaración de IVA "Funcionarios de régimen especial" que asignaron el IVA en las facturas y personas exentas de las obligaciones del contribuyente en virtud de los artículos. 145 y 145.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, pero quienes han emitido facturas con IVA presentan la Sección 12 como parte de la declaración. Los agentes del IVA completan la Sección 3 si no han realizado otras transacciones fiscales que no sean las de agencia. Los artículos 8 y 9 están destinados a los contribuyentes que llevan libros de compras/ventas, y los artículos 10 y 11 están destinados a los intermediarios que completan una declaración según el diario de facturas.

Requisitos generales para diligenciar el formulario de declaración de IVA

Todos los indicadores de texto de la declaración se completan, comenzando desde el borde izquierdo de la línea, en letras mayúsculas. Los indicadores monetarios se ingresan sin kopeks y las cantidades se redondean al rublo completo. En cada celda solo se ingresa un indicador: un número, letra, etc.

El formulario en papel debe imprimirse en una cara de una hoja A4. Las páginas no están grapadas.

Todas las páginas de la declaración de IVA están numeradas en orden, comenzando por la portada.

Declaración de IVA 2017: cumplimentando los apartados requeridos

La declaración de IVA se completa con base en los siguientes documentos:

• Facturas de evasores del IVA,
• Diario de facturas (intermediarios),
• Registros contables y registros fiscales.

La portada de la declaración es bastante estándar. Contiene información sobre la organización/empresario individual:

• Número de ajuste: “0” para la declaración primaria, “1”, “2”, etc. para aclaraciones posteriores,
• Clave del período impositivo, según Anexo N° 3 del Procedimiento de Diligenciamiento, y año,
• Código del Servicio de Impuestos Federales donde se presentan los informes,
• Nombre/nombre completo Pagador del IVA, tal como se indica en los estatutos de la empresa o en el pasaporte de la persona física,
• Código OKVED, como en el extracto del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas/Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales,
• Número de páginas de la declaración y documentos adjuntos,
• Datos de contacto, firma del gerente/empresario individual.

El apartado 1 de la declaración del IVA, obligatorio para todos, refleja el importe del impuesto a pagar o reembolsar con cargo al presupuesto. Los datos se ingresan en él después de calcular los resultados en otras secciones necesarias de la declaración e incluyen:

• Código de territorio según OKTMO: se puede encontrar en el clasificador de territorios o en los sitios web de Rosstat y el Servicio de Impuestos Federales;
• KBK, relevante para este período,
• Las líneas 030-040 reflejan el monto total del impuesto a pagar y la línea 050, el monto a reembolsar.
• Las líneas 060-080 se completan si el código "227" se indica en la línea "En la ubicación" de la página del título.

La portada con la sección 1 se envía al Servicio de Impuestos Federales y, en el caso de que no haya indicadores que se reflejen en las secciones 2 a 12 de la declaración, dicha declaración de IVA será "cero".

Cómo comprobar la declaración.

Antes de enviar la declaración completa al Servicio de Impuestos Federales, debe verificar que esté completada correctamente. Esto se puede hacer utilizando los "Ratios de control de los indicadores de declaración", publicados en la carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia con fecha 06/04/2017 No. SD-4-3/6467. Los ratios se verifican no solo dentro de la declaración del IVA, sino que también se comparan con indicadores de otros formularios de informes y estados financieros.

Si se viola algún ratio de control del IVA, la declaración no pasará la auditoría documental, las autoridades fiscales lo considerarán un error y enviarán una solicitud de explicaciones apropiadas dentro de los 5 días. Los contribuyentes están obligados a presentar explicaciones, así como la declaración, en formato electrónico según el TKS (cláusula 3 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los formatos electrónicos para dichas explicaciones fueron aprobados por orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de fecha 16 de diciembre de 2016 No. ММВ-7-15/682.

Muestra de cómo cumplimentar una declaración de IVA

Astra LLC utiliza OSNO y se dedica al comercio mayorista de productos. Digamos que en el cuarto trimestre de 2017, Astra solo tuvo tres operaciones:

1. Los productos se vendieron a un comprador por valor de 1 millón de rublos. IVA no incluido. Los bienes vendidos están sujetos al IVA a una tasa del 18%.
2. Se compraron bienes por un monto de 1416 mil rublos. incluido el IVA del 18% (216 mil rublos). Este impuesto, según los documentos, se puede deducir.
3. Se recibió del comprador un anticipo de 531 mil rublos para futuras entregas. incluido el IVA del 18% (81 mil rublos).

En este caso, deberá completar las siguientes secciones de la declaración:

• pagina del titulo,
• Sección 1 – el importe del IVA que se transferirá al presupuesto;
• Sección 3 – cálculo de impuestos para el trimestre de informe;
• sección 8 – indicadores del libro de compras en la factura recibida para deducir el IVA presentado del monto total del impuesto;
• sección 9 - datos del libro de ventas en facturas emitidas. En nuestro caso, este apartado hay que rellenarlo dos veces, porque... Hubo dos transacciones de venta y las líneas totales 230-280 se completarán solo una vez.

1. Nuevos formatos de factura electrónica a partir del 1 de julio de 2017
2. Nuevos detalles de factura a partir del 1 de julio de 2017
3. Modificaciones a la Resolución N° 1137
4. Fiscalidad de los servicios de Internet en 2017
5. Formulario de declaración de IVA actualizado
6. Respuestas a los requisitos del Servicio de Impuestos Federales.
7. Beneficio fiscal injustificado.=

Últimos cambios en la legislación del IVA

Estos son los principales cambios del período actual a los que definitivamente debe prestar atención.

1. Ley Federal de 18 de junio de 2017 N 121-FZ"Sobre las modificaciones del artículo 150 del Código Fiscal de la Federación de Rusia". Se han realizado modificaciones técnicas en el procedimiento para confirmar los beneficios del IVA en relación con los bienes culturales. Las aclaraciones se referían al poder ejecutivo, cuya confirmación documental es una condición para la exención del IVA de las operaciones de importación de bienes culturales al territorio de la Federación de Rusia. Las modificaciones entran en vigor el 01/10/2017.
2. Ley Federal del 07/03/2017 N 25-FZ"Sobre las modificaciones de la segunda parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia". Entran en vigor las modificaciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que aclaran las características específicas de la tributación del IVA sobre los productos médicos. Las modificaciones entrarán en vigor el 1 de julio de 2017. Ahora están exentos del IVA no sólo los productos médicos más importantes y de vital importancia, sino también todos los productos médicos según la lista aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia.
3. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 05.05.2017 N 527"Al introducir cambios en la lista de bienes (obras, servicios), cuya duración del ciclo de producción (ejecución, suministro) es superior a 6 meses". Según el párrafo 13 del art. 167 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cuando un contribuyente, un fabricante de bienes (obras, servicios) recibe anticipos contra las próximas entregas de bienes (realización de trabajos, prestación de servicios), cuya duración del ciclo de producción es superior a 6 meses (según la Lista determinada por el Gobierno de la Federación de Rusia), el contribuyente tiene derecho a determinar la base imponible como el día del envío (transferencia) de los bienes especificados (ejecución del trabajo, prestación de servicios). La Lista se ha presentado ahora en una nueva edición.
4. Ley Federal de 30 de noviembre de 2016 N 401-FZ"Sobre las modificaciones de las partes uno y dos del Código Fiscal de la Federación de Rusia..." Esta ley introdujo numerosas modificaciones al Código Fiscal de la Federación de Rusia. Entre ellos se encuentran los cambios al art. 176.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que entró en vigor el 1 de julio de 2017. Ahora los contribuyentes que tengan derecho a la devolución del IVA mediante solicitud podrán utilizar una garantía para este fin.
5. Siguiente edición- cambios en los párrafos. 6 cláusula 3 art. 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia sobre la recepción de subvenciones del presupuesto. Antes del 1 de julio de 2017, era necesario restaurar el IVA solo si recibía un subsidio del presupuesto federal para reembolsar los costos (incluidos impuestos) asociados con el pago de los bienes adquiridos (trabajo, servicios). Después de esta fecha, quienes reciban subvenciones del presupuesto autonómico y local también deberán restituir el IVA.
6. A la pregunta de un participante del seminario: "¿Es necesario indicar en la Sección 7 los montos de los subsidios presupuestarios (subsidios) como montos no imponibles?" el conferenciante explicó: La sección 7 refleja la base imponible, es decir venta de bienes (obras, servicios) exentos de impuestos. Los importes de las subvenciones no se reflejan allí.

Si nos fijamos en las estadísticas internas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia sobre los cargos adicionales del IVA durante las auditorías documentales, en 2012 el porcentaje de auditorías exitosas fue del 5,02%, en 2016, del 7,94%. La cifra es bastante pequeña, pero claramente tiende a aumentar.

Si hablamos de la eficiencia del servicio relativamente nuevo del Servicio de Impuestos Federales ASK VAT-2, entonces el panorama es el siguiente:

• Hacienda encontró 3.205.279 lagunas tributarias en 2016 en declaraciones de IVA por un importe total de 2,658 billones de rublos;
• 829 mil rublos. - brecha fiscal promedio. Esto no es más que el monto de las deducciones del IVA no confirmadas en 2016;
• 21 veces el número de transacciones de un día en los sistemas de devolución del IVA disminuyó después del inicio del uso de ASK VAT-2.

Todo contable sabe por experiencia propia que las empresas reciben una gran cantidad de solicitudes de cámaras (incluidas cuestiones de IVA). Estamos hablando de esto.

Es importante comprender que los propios inspectores no establecen requisitos (como ocurría antes de 2015). El programa ASK VAT-2 hace esto por ellos de forma automatizada. Por eso los requisitos a menudo parecen, por decirlo suavemente, extraños en su contenido.

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Empezaré con una pequeña historia. Un día iba a una de las oficinas de impuestos de Moscú y me recibió un jefe de contabilidad conocido, todo histérico y llorando. Le pregunto qué pasó. Y ella me dijo esto. SuPAGla subordinada cometió un error en el libro de compras: escribió el nombre de otra contraparte y, naturalmente, la declaración no coincidía con la del proveedor. Por lo general, todo se hacía con explicaciones, pero aquí todo salió mal: el jefe de contabilidad fue invitado al Servicio de Impuestos Federales para una comisión. Con toda probabilidad, la razón fue que la desafortunada factura, en la que se cometió un error, reflejaba el IVA, que ascendía aproximadamente al 20% de la facturación trimestral de la empresa.

El jefe de contabilidad corrigió el error, presentó una declaración actualizada y se dirigió a la comisión con el corazón alegre, sin esperar algo así. Al llegar al Servicio de Impuestos Federales, escuchó acusaciones contra la empresa de que estaba involucrada en planes de retiro de efectivo. Tuve que explicar varias veces cuál fue el error, que ya había sido corregido. Solicite que los inspectores actualicen la información de su programa ahora mismo. Nadie la escuchó, decidieron realizar una educación, acusando a la empresa de utilizar esquemas, ya que se presentaron informes actualizados. En general, ya he visto el resultado: la persona se puso histérica y lloró.

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Teniendo en cuenta la situación actual con respecto al control fiscal de las empresas, a cualquiera le puede pasar (y le sucede) una historia similar.

Discrepancias del IVA: lo que ven los inspectores

Las discrepancias en materia del IVA provocan una reacción nerviosa tanto entre los jefes de contabilidad como entre los funcionarios fiscales. Como se mencionó anteriormente, las autoridades fiscales no envían solicitudes interminables por sí mismas; las compila el monstruo fiscal: ASK VAT-2. Precisamente este sistema está configurado de tal forma que todas las contrapartes a lo largo de la cadena deben pagar el IVA.

Les traigo información sobre cómo funciona este monstruo y les digo cómo reducir el número de requisitos para evitar una inspección in situ por parte de la empresa.

Entonces, ¿qué ven los inspectores en su programa de cámaras de IVA?

El inspector ve discrepancias entre los datos de las contrapartes, que son de dos tipos:

• una discrepancia en el tipo de “IVA” indica que las contrapartes no se pusieron de acuerdo sobre los montos del impuesto;
• una discrepancia del tipo "brecha" indica a los inspectores que la contraparte no informó en absoluto, o no presentó informes, o tal vez simplemente no está en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas. Esta discrepancia es un indicador muy grave para las autoridades fiscales.

Está claro cuál será la reacción de las autoridades fiscales: en cualquier caso, la empresa recibirá un requisito para dar explicaciones o aclaraciones. El primer tipo de discrepancia normalmente se puede solucionar con explicaciones, pero en lo que respecta a la “brecha”, deberá presentar una aclaración. Si no se hace esto, las consecuencias son, en principio, predecibles: o evaluaciones fiscales adicionales en cámara o la empresa será directamente incluida en el plan de inspección in situ.

Según esta discrepancia, a menudo sucede que surge no debido a la falta de reflejo del impuesto de una de las partes de la transacción, sino porque las contrapartes reflejan la transacción en diferentes trimestres. El contribuyente también recibirá una “Carta de Cadena” cuando, como comprador, refleje las deducciones más tarde de lo que el vendedor reporta la venta. Y esto, a pesar de que la transferencia de deducciones es un derecho legal del contribuyente (cláusula 1.1 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si ha hecho una conciliación con la contraparte, todo sale bien, pero la oficina de impuestos aún insiste en su camino, entonces comuníquese con el inspector, ya que solo ellos pueden ver en su programa cuál es el error, qué detalles no coinciden.

Cuando la empresa responde a la solicitud, se cierra en el programa de inspector como completada. Si hubo reclamos por lagunas y cargos tributarios adicionales, y el contribuyente presentó la enmienda a tiempo y pagó el impuesto, entonces la declaración se marca automáticamente en verde.

Semáforo fiscal

Y ahora algo de información sobre los colores en los que aparecen los contribuyentes en el programa de impuestos. Los funcionarios fiscales no son particularmente imaginativos a este respecto: utilizan los colores de los semáforos. El color de una determinada empresa no se asigna para siempre; el color puede cambiar cada trimestre (normalmente después de la sala de cámaras).

¿Qué significa para los inspectores su semáforo fiscal?

1. Rojo: empresas con signos de efímeras. Este es un clásico: empresas que, por regla general, no tienen oficina, personal, teléfono fijo, no pagan impuestos o los montos de los pagos son insignificantes.

2. Verde: organizaciones con actividades, facturación, activos y personal reales. Estas empresas pagan impuestos, presentan informes y responden a solicitudes y demandas de las autoridades fiscales. El departamento de contabilidad de dichas organizaciones responde activamente a las reclamaciones de las autoridades fiscales, se comunica con ellas y elimina las infracciones.

3. Amarillo: todas las demás empresas que tienen errores en los detalles de sus facturas y declaraciones de impuestos. Estas empresas pueden solicitar una deducción por la contraparte, que las autoridades fiscales marcan en rojo o amarillo. Por regla general, las declaraciones de las grandes empresas que defienden el derecho a una deducción fiscal se tiñen de este color incluso cuando las autoridades fiscales tienen reclamaciones contra sus contrapartes.

¿Quién corre el riesgo de sufrir una inspección in situ por discrepancias en el IVA?

Como se desprende de los datos estadísticos presentados al principio, el número de cámaras efectivas se calcula, por supuesto, pero no al ritmo que desearían los funcionarios fiscales.

¿Y por qué todos? Porque es casi imposible demostrar ante la cámara el uso de regímenes fiscales. Durante estas auditorías, los funcionarios tributarios se enfrentan principalmente a errores en la entrada de datos en el programa de contabilidad, llenado incorrecto de los libros de compras y ventas, etc. Por lo tanto, las transacciones que despiertan sospechas entre las autoridades fiscales en el mostrador se dejan hasta la auditoría in situ.

¿Qué más hacen los funcionarios fiscales frente a la cámara? Construyen relaciones entre empresas (de hecho, dibujan diagramas), rastrean los movimientos a lo largo de estas cadenas, tratando de encontrar al beneficiario final. Las autoridades tributarias pueden considerar como beneficiarias tanto a las empresas “verdes” como a las “amarillas”.

Está claro que los “pequeños amarillos” tienen el mayor nivel de riesgo, ya que entre ellos se incluyen las grandes empresas que tienen algo que llevarse después de una inspección in situ.

Los "verdes" asumen menos riesgos, ya que este grupo suele incluir a las pequeñas empresas, que no pueden recibir millones adicionales. En este caso, no hay diferencias con las contrapartes directas, por lo que la perspectiva de las autoridades fiscales es buscar pruebas de que la empresa ha construido un esquema complejo que consta de muchos vínculos.

Pero los funcionarios tributarios intentan no asignar inspecciones a aquellos que están pintados de “rojo”, el color de la señal. ¿Por qué? Permítanme darles un ejemplo de la difícil vida de los inspectores: controlaban a un intermediario ficticio entre dos grandes empresas. La empresa de un día se estaba preparando para la liquidación y su facturación ascendió a más de 2,5 mil millones de rublos. Durante la inspección, a la empresa no se le imputó casi nada, pero la decisión incluyó todo el esquema y comenzó a verificar a su organizador.

Si existen discrepancias en la declaración, ¿cómo se calcula el IVA adicional?

Está claro que la base para una evaluación adicional es la brecha fiscal. En los tribunales, las autoridades fiscales se refieren a su monstruoso programa ASK VAT-2, cuyos datos sugieren que el proveedor, por ejemplo, no reflejó la transacción en su declaración y no cobró y, por supuesto, no pagó el IVA. En tales situaciones, las empresas logran defender sus deducciones utilizando los siguientes argumentos:

• el comprador tiene derecho a deducir el IVA independientemente de si la contraparte cumple con sus obligaciones fiscales;
• la inspección no demostró la interdependencia de las contrapartes;
• la entrega de mercancías se confirma mediante facturas y testimonios del conductor;
• el proveedor directo reflejó la transacción y la empresa no es responsable del resto de eslabones de la cadena.

Con la ayuda de estos argumentos, las empresas ganan con éxito en los tribunales y, como ejemplo, la decisión del Tribunal de Arbitraje de la Región de Rostov de 13 de marzo de 2017 No. A53-31426/16, Resolución 15 de la AAS de 13 de febrero de 2017 N° 15AP-20848/2016.

Sin embargo, la práctica del arbitraje apenas está tomando forma, ya que las autoridades fiscales sólo utilizan su programa desde hace tres años.

Por lo tanto, existe el riesgo de que el contribuyente falle ante los tribunales. Por ejemplo, en la Resolución 18 de la AAS de 02.01.2017 No. 18AP-16650/2016, los inspectores se refirieron a que el proveedor de segundo nivel no se encontraba en el Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas al momento de la transacción. El tribunal consideró justificada la acumulación adicional basada en ASK-VAT-2. Es decir, para ganar en los tribunales, es necesario controlar esos matices.

Las lagunas en las declaraciones del IVA requieren mucho tiempo por parte del departamento de contabilidad en términos de preparar explicaciones, realizar conciliaciones con las contrapartes y elaborar informes actualizados, pero en sí mismas no son tan peligrosas. Una inspección in situ amenaza, en primer lugar, a quienes construyen esquemas con estafas de un día. Sin embargo, es mejor reducir la cantidad de discrepancias y cumplir con todos los requisitos de la cámara. De esta forma reducirá el riesgo de una inspección in situ y desviará la atención de los inspectores de su empresa.