ضريبة الاقامة. من هو مقيم في الاتحاد الروسي تأكيد حالة مقيم في الاتحاد الروسي

حالة المقيم الضريبي هي المعيار الذي يحدد ما إذا كان الشخص الخاضع للضريبة ينتمي إلى النظام الاقتصادي لدولة معينة. ويحدد الوضع حقوق والتزامات دافعي الضرائب، كما يمنع حدوث حالات الازدواج الضريبي.

المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي هو فرد أو كيان قانوني يخضع للضريبة داخل الاتحاد الروسي على أساس المعايير التي يحددها القانون.

وفقًا لأحكام قانون الضرائب، يتم تخصيص الإقامة في الاتحاد الروسي لما يلي:

1. فيز. الأشخاص المقيمون في الاتحاد الروسي لمدة ستة أشهر على الأقل (إجمالي 183 يومًا خلال سنة واحدة)؛
2. قانوني الأشخاص المنتمون إلى النظام الضريبي في الاتحاد الروسي وفقًا للمعايير المحددة.

شروط الاعتراف بالأفراد الأشخاص

وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي، شرط الاعتراف بالأفراد. الأشخاص الذين هم مقيمون ضريبيون في الاتحاد الروسي - يقيمون في أراضي الاتحاد الروسي للفترة المذكورة أعلاه. يتم تعيين الحالة المعنية لمواطني الاتحاد الروسي تلقائيًا (ما لم يثبت خلاف ذلك).

يعتبر الأجانب (سواء المواطنين أو الأشخاص عديمي الجنسية) غير مقيمين افتراضيًا - ولكن فقط في حالة عدم وجود دليل على الامتثال للمعيار المذكور أعلاه. لا يعتبر الحصول على تصريح إقامة أساسًا كافيًا لتعيين الحالة.

لا يجب أن تكون فترة الإقامة المذكورة أعلاه مستمرة. على أنه لا يجوز أن تتخلل هذه الفترة رحلات إلى الخارج لأغراض التدريب و/أو العلاج أو العمل في استخراج المنتجات البترولية أو في الحقول البحرية.

الحالات التالية ليست أسبابًا لنقل شخص طبيعي. الأشخاص من فئة غير المقيمين:

• الغياب عن روسيا بسبب الوفاء بالالتزامات التعاقدية للعمل؛
• أداء الخدمة المدنية العسكرية أو الحكومية في الخارج؛
• الظروف الأخرى التي تحددها متطلبات المعاهدات الدولية القائمة التي تحدد إجراءات تعيين وإلغاء الوضع المعني.

شروط الاعتراف بالكيانات القانونية

المعيار الرئيسي للاعتراف بكيان قانوني كمقيم في الاتحاد الروسي هو الانتماء إلى النظام الضريبي الروسي، أي. حالة الكيان القانوني المسجل لدى دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي، فضلاً عن الوفاء بالتزاماته الضريبية في الوقت المناسب.

يتم تحديد انتماء الكيان القانوني إلى هذا النظام من خلال المبدأ الإقليمي، أي. في الأماكن:

1. تسجيل المنظمة؛
2. موقع الهيئة الإدارية (على سبيل المثال، المكتب المركزي)؛
3. تنفيذ الأنشطة المستهدفة.

وبالتالي، فإن المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي هم:

• جميع المنظمات المسجلة في الاتحاد الروسي؛
• المنظمات الأجنبية التي تسيطر عليها فعليا من الاتحاد الروسي؛
• المنظمات المسجلة خارج الاتحاد الروسي، ولكنها تعتبر مقيمين خاضعين للضريبة في الاتحاد الروسي بناءً على متطلبات المعاهدات الدولية.

التنظيم القانوني

من بين القوانين التي تنظم الإقامة الضريبية للاتحاد الروسي (شروط التنازل والإلغاء، وحقوق والتزامات الأفراد والكيانات القانونية التي تنتمي إلى هذه الفئة)، ما يلي:

1. قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المادة )،
2. القانون الاتحادي "بشأن تنظيم العملة"؛

الاختلافات في أوضاع المقيمين وغير المقيمين في الاتحاد الروسي

الاختلافات الرئيسية بين هذه الحالات هي:

• حجم معدلات الضريبة على الدخل والأرباح (للأفراد والكيانات القانونية، على التوالي)؛
• قائمة الأشياء الخاضعة للضرائب؛
• إجراءات تحديد القاعدة الضريبية؛
• إمكانية تقديم التخفيضات الضريبية.
• الإجراء لحساب ضريبة الدخل أو الأرباح.

أحجام الرهان

بالنسبة للمقيمين (الأفراد والكيانات القانونية)، يقتصر المعدل على 13 و20% على التوالي. ولغير المقيمين من الفئتين النسبة 30%. ومع ذلك، في بعض الحالات، قد يتم تخفيض المعدل بالنسبة لغير المقيمين.

الشروط لذلك هي:

1. ينتمون إلى فئة معينة من دافعي الضرائب، بما في ذلك: أفراد طاقم السفن البحرية، والمهاجرون، واللاجئون، والعمال الحاصلون على براءات اختراع عمل، وأصحاب حالة أخصائي مؤهل عالي، ومواطني الاتحاد الاقتصادي الأوراسي. معدل ضريبة الدخل الشخصي لهؤلاء الأشخاص هو 13%؛
2. القيام بالأنشطة الاستثمارية. يمكن تخفيض معدل الضريبة على الدخل المستلم نتيجة للاستثمار في المنظمات الروسية إلى 15٪.

كائنات الضرائب

يُطلب من السكان الإقرار بالضرائب ودفعها على جميع الدخل، بما في ذلك الدخل. وردت من الخارج. موضوع الضرائب بالنسبة لغير المقيمين هو فقط الدخل الذي يتم الحصول عليه في الاتحاد الروسي.

القاعدة الضريبية

بالنسبة للمقيمين، يتم احتساب القاعدة الضريبية على أساس الاستحقاق مع استحقاق شهري ثابت لجميع الدخل المستلم. بالنسبة لغير المقيمين – يتم تحديده فقط من خلال مقدار الدخل المستلم خلال الشهر الماضي.

توفير الخصومات

قد يتم منح المقيمين، وفقًا للأسباب المقررة قانونًا، خصمًا ضريبيًا معينًا. هذا الخيار غير متاح لغير المقيمين.

ترتيب الحساب

بالنسبة للمقيمين، يتم احتساب مبلغ الضريبة بشكل تسلسلي - من بداية السنة الميلادية، مع زيادة في الإجمالي بناءً على نتائج كل شهر سابق. بالنسبة لغير المقيمين، يتم احتساب هذا المبلغ لكل مبلغ فردي من الدخل المستلم.

خيارات تأكيد الحالة

وفقًا لنص الأمر المذكور أعلاه الصادر عن دائرة الضرائب الفيدرالية، يتم تأكيد حالة المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي من خلال الوثيقة المقابلة ()، الصادرة عن القسم المعتمد لدائرة الضرائب الفيدرالية بناءً على طلب دافعي الضرائب.

نموذج KND 1120008

تغطي هذه الوثيقة الفترة الضريبية لمدة عام واحد، إما التي تسبق طلب مقدم الطلب، أو السنة التقويمية الحالية. وفي الحالة الأخيرة، يجب تقديم طلب التأكيد في موعد لا يتجاوز 3 يوليو من العام الحالي.

وبالتالي، ووفقاً للأمر المذكور أعلاه، فإن إجراءات الحصول على التأكيد تتضمن الخطوات التالية:

1. إعداد طلب لتقديم تأكيد للوضع الضريبي لمقدم الطلب (سواء كان فردًا أو كيانًا قانونيًا)؛
2. إرسال الطلب المذكور من قبل المكلف أو ممثله القانوني إلى الجهة المختصة.
3. استلام مقدم الطلب لتأكيد الحضور (أو شهادة الغياب) للحالة بناءً على نتائج النظر من قبل الهيئة المعتمدة للطلب المستلم.

الموعد النهائي للنظر في مثل هذه الطلبات هو 40 يومًا تقويميًا من تاريخ استلامها من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. يتم إصدار تأكيد لكل مصدر معلن للدخل و/أو الممتلكات. نموذج التأكيد - مستند ورقي أو إلكتروني.

يتم إرسال تأكيد (أو شهادة غياب) الحالة المعنية إلى مقدم الطلب عن طريق البريد أو عبر الإنترنت. يشار إلى طريقة التسليم المطلوبة في التطبيق.

خيارات التأكيد

الخيار الأول الممكن للحصول على التأكيد المعني هو تقديم التماس () إلى الفرع الإقليمي لدائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل دافعي الضرائب. إذا كان التأكيد مطلوبًا للعام الحالي، فما على مقدم الطلب سوى تقديم التماس - شخصيًا أو بالبريد مع إشعار الاستلام.

نموذج 1111048

يتم ملء النموذج يدويًا بأحرف كبيرة، ويتم توفير المعلومات وفقًا للوضع الاقتصادي لدافعي الضرائب (رجل أعمال فردي أو فرد أو كيان قانوني) والمستندات التي تؤكد ذلك.

إذا كانت صلاحية التأكيد يجب أن تغطي فترة تسبق السنة الحالية (وقت التقديم) بثلاث سنوات، فيجب أيضًا إكمال الطلب بمستندات أخرى (تعتمد القائمة الدقيقة على الحالة المحددة التي تتطلب توفر استمارة):

• للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية:البيانات المصرفية وأوامر الدفع الملغاة، أو نسخ من الإقرارات الضريبية، أو الأوامر التذكارية، أو سجلات الضرائب، أو غيرها من المستندات (بما في ذلك تلك التي تثبت الحاجة إلى الحصول على التأكيد المعني)؛
• من أجل المادية الأشخاص:نسخ من الإقرارات () مع علامات دائرة الضرائب الفيدرالية، أو وثائق أخرى تؤكد حقائق دفع الضرائب على المعاملات المالية الأخرى التي تتم خلال الفترة المحاسبية.

الخيار الثاني الممكن هو إرسال طلب عبر الإنترنت. اعتبارًا من بداية عام 2019، يمكن لدافع الضرائب طلب تأكيد حالته الضريبية إلكترونيًا - من خلال الموقع الإلكتروني.

للقيام بذلك تحتاج:

1. قم بالتسجيل في هذا الموقع (يمكنك إنشاء حساب جديد، أو استخدام الحسابات الموجودة على مواقع خدمة الضرائب الفيدرالية أو خدمات الدولة، أو التوقيع الإلكتروني) وملء ملف تعريف المستخدم؛
2. تعبئة استمارة التأكيد الإلكترونية المشابهة لتلك المذكورة أعلاه (في هذه الحالة، لا يحتاج مقدم الطلب إلى تقديم أي مستندات إضافية)؛
3. قم بالتسجيل وتقديم الطلب.

يمكن لمقدم الطلب متابعة حالة معالجة الطلب. يمكن إرسال النتيجة إلى مقدم الطلب إما إلكترونيًا (مستند بتنسيق PDF) أو ورقيًا. الإجراء العام للنظر في الطلب وإرسال التأكيد إلى مقدم الطلب مشابه تمامًا لما ورد أعلاه.

مثال على تغيير الشروط الضريبية بعد تغيير الوضع

• راتب الموظف 20 ألف روبل.
• من 01.01 إلى 31.07 من السنة المشمولة بالتقرير، لم يكن الموظف مقيمًا ضريبيًا (وبالتالي فإن معدل ضريبة الدخل الشخصي لهذه الفترة هو 30٪):
• اعتبارًا من 01.08، حصل الموظف على وضع المقيم (مما يعني تخفيض المعدل إلى 13٪).

وبالتالي، لمدة سبعة أشهر، يبلغ إجمالي دخل الموظف 140 ألف روبل. وفي الوقت نفسه يبلغ إجمالي الضريبة على دخله 42 ألف روبل. (140 × 30%).

بعد حصول الموظف على وضع المقيم، تخضع الضريبة التي خصمها صاحب العمل لفترة السبعة أشهر المحددة لإعادة الحساب (حيث يتم حساب مبلغ الضريبة بالنسبة للمقيمين بشكل تسلسلي - من بداية العام ومع زيادة في الإجمالي).

بالمعدل الجديد، سيكون إجمالي مبلغ الضريبة 18.2 ألف روبل. (140 × 13%). وبالتالي فإن الدفع الزائد للضريبة للفترة المحددة هو 23.8 ألف روبل. (42 - 18.2).

وبالتالي، فإن صاحب العمل ملزم بتعويض الموظف عن المدفوعات الزائدة، لأن وضعه (الموظف) لا يمكن أن يتغير حتى نهاية العام (تم بالفعل قضاء 183 يومًا خلال الفترة المشمولة بالتقرير في الاتحاد الروسي).

يمكن لصاحب العمل تحويل جزء من التعويض عن الدفع الزائد لدفع مدفوعات ضريبية لاحقة للأشهر الخمسة المتبقية (من 01.08 إلى 31.12، حيث يبلغ مبلغ الضريبة 13 ألف روبل). سيكون رصيد المدفوعات الزائدة 10.8 ألف روبل. (23.8 - 13)، والتي يمكن للموظف الحصول عليها عن طريق الاتصال بالمكتب الإقليمي لدائرة الضرائب الفيدرالية مع المستندات الداعمة ذات الصلة.

إن وجود وغياب حالة المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي له جوانب إيجابية وسلبية بالنسبة لدافعي الضرائب. ومع ذلك، فإن كونك في هذا الوضع سيساعد على تجنب العديد من المواقف غير المرغوب فيها المتعلقة بدفع ضرائب الدخل.

نموذج طلب لإصدار تأكيد وضع المقيم الضريبي

في MI لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لمراكز البيانات
125373، موسكو، شارع بوخودني، مبنى 3

من الشركة المحدودة المسؤولية "سترويماستر"
(ذ.م.م "سترويماستر")
العنوان البريدي (الموقع): 127018، موسكو، ش. الجيش السوفييتي، 87، قبالة. 84

طلب تأكيد حالة المقيم الضريبي

تطلب الشركة ذات المسؤولية المحدودة "Stroymaster" (TIN 77043609147، KPP 770401001، OGRN 108440401405) إصدار شهادة تؤكد حالة الشركة ذات المسؤولية المحدودة "Stroymaster" كمقيم ضريبي في الاتحاد الروسي لعام 2017.
الشهادة مطلوبة فيما يتعلق بتلقي الدخل من منظمة مسجلة في جمهورية طاجيكستان. اسم الدولة الأجنبية التي يتم تقديم تأكيد حالة الاتحاد الروسي إلى مصلحة الضرائب: جمهورية طاجيكستان.

ملحق: نسخة من العقد المؤرخ في 07/03/2017 رقم 11/04-07-17 مقابل 15 في 1 نسخة.

المخرج ف.د. جودكوف

تنويه: المحامي غير مسؤول عن محتوى ودقة المعلومات المنشورة على الموقع.

يمكن تطبيق مفهوم "المقيم الضريبي" على المنظمات والفروع والمكاتب التمثيلية الروسية والأقسام المنفصلة الأخرى للمنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي والأفراد الروس والأجانب، بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد. يؤثر الحصول على وضع المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي على إجراءات فرض الضرائب على الأشخاص وفقًا للتشريعات الروسية، وكذلك وفقًا للمعاهدات الدولية التي أبرمها الاتحاد الروسي مع الدول الأجنبية. سنخبرك في مادتنا عندما تكون منظمة أو فرد مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي، وسنقدم أيضًا نموذج طلب للمواطن لتأكيد حالة المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي.

هل أنت مقيم ضريبيًا في الاتحاد الروسي؟

نعرض في الجدول الشروط التي بموجبها يكون الأفراد والمنظمات في عام 2017 مقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي.

المقيمون الضريبيون في الاتحاد الروسي هم (البند 1 من المادة 246.2، الفقرات 2، 3 من المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
المنظمات:	فرادى:
— المنظمات الروسية	— الإقامة الفعلية في الاتحاد الروسي لمدة لا تقل عن 183 يومًا تقويميًا خلال 12 شهرًا متتاليًا*؛
- المنظمات الأجنبية المعترف بها كمقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي وفقًا للمعاهدة الدولية للاتحاد الروسي بشأن القضايا الضريبية - لأغراض تطبيق هذه المعاهدة الدولية؛	— الأفراد العسكريون الروس الذين يخدمون في الخارج، بالإضافة إلى موظفي سلطات الدولة والحكومات المحلية الذين يتم إرسالهم للعمل خارج الاتحاد الروسي، بغض النظر عن مدة الإقامة في الخارج
- المنظمات الأجنبية التي يقع مقر إدارتها في الاتحاد الروسي، ما لم تنص معاهدة دولية للاتحاد الروسي بشأن المسائل الضريبية على خلاف ذلك

* لا تنقطع فترة إقامة الفرد في الاتحاد الروسي بفترات مغادرته للعلاج أو التدريب لمدة تقل عن 6 أشهر، وكذلك لأداء العمل أو الواجبات الأخرى في الحقول الهيدروكربونية البحرية.

تأكيد حالة المقيم الضريبي الروسي

تحدثنا عن تأكيد حالة المقيم الضريبي من قبل منظمة في.

للحصول على وثيقة رسمية من إدارة الضرائب بشأن الإقامة الضريبية، يجب على الفرد وكذلك المنظمة تقديم طلب إلى هيئة التفتيش الأقاليمية التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية لمعالجة البيانات المركزية (خدمة الضرائب الفيدرالية MI في روسيا لمراكز البيانات) وفقًا لمتطلبات الرسالة الإعلامية لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي "بشأن إجراءات تأكيد حالة المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي".

فيما يلي مثال على مثل هذا البيان:

أما بالنسبة لتأكيد وضع المقيم الضريبي في الحالات التي لا تتعلق بدفع الضرائب والرسوم على أراضي الاتحاد الروسي المنصوص عليها في معاهدات تجنب الازدواج الضريبي، فإن التشريع الضريبي لا يلزم الفرد بتأكيد وضع المقيم الضريبي مقيم ضريبي في الاتحاد الروسي إلى وكيل ضرائب، على سبيل المثال، صاحب العمل (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 13.03.2008 رقم 04-1-01/0911). في الوقت نفسه، بناءً على طلبه أو بناءً على طلب وكيل الضرائب، يمكن للفرد تقديم المستندات الداعمة (خطابات وزارة المالية

إس في. رازغولين،

مستشار الدولة النشط للاتحاد الروسي من الدرجة الثالثة

يتم تحديد الضرائب على دخل الفرد حسب وضعه الضريبي. تعتمد أنواع الدخل الخاضع للضريبة وحجم المعدل المطبق وإمكانية استخدام التخفيضات الضريبية على الوضع الضريبي. وخصصت هذه المقابلة لقضايا تحديد الإقامة الضريبية واحتساب الضريبة في حال تغير هذا الوضع خلال العام.

- من هم الأفراد - المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي؟
يُعترف البند 2 من المادة 207 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بالأفراد المقيمين ضرائبًا والذين هم بالفعل في الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل خلال الـ 12 شهرًا المتتالية التالية.
في الوقت نفسه، يعتبر الأفراد العسكريون وموظفو الخدمة المدنية المرسلون للعمل في الخارج، لأغراض قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، كمقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي.
بالإضافة إلى ذلك، في عام 2015، تم توفير ميزات للاعتراف كمقيمين ضريبيين للأفراد الذين كانوا في جمهورية القرم وسيفاستوبول في عام 2014.

- هل تعتمد الإقامة الضريبية على الجنسية؟
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، لا. لا يجوز للمواطن الروسي أن يكون مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي. يمكن التعرف على الأشخاص التالين كمقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي: مواطن أجنبي، وشخص عديم الجنسية.
وفي الوقت نفسه، من الضروري أن تأخذ في الاعتبار الاتفاقيات التي أبرمها الاتحاد الروسي مع الدول الأجنبية. قد تحدد اتفاقية دولية إجراءً مختلفًا لتحديد الإقامة. وعلى وجه الخصوص، توفير خيارات لحل المواقف التي يكون فيها الفرد مقيمًا في كلتا الدولتين المتعاقدتين. على سبيل المثال، في مثل هذه الحالة، يتم الاعتراف بالشخص كمقيم في الدولة المتعاقدة التي يقيم فيها بشكل دائم.
في 1 يناير 2015، دخلت معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي المؤرخة 29 مايو 2014 حيز التنفيذ. مع مراعاة المادة 73 من المعاهدة، تُفرض ضريبة الدخل الشخصي على دخل المقيم في دولة طرف في المعاهدة (جمهورية بيلاروسيا، جمهورية كازاخستان) من العمل في أراضي الاتحاد الروسي اعتبارًا من اليوم الأول من العمل بموجب عقد عمل بمعدل 13%. أي بالمعدل المنصوص عليه في المادة 224 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي للمقيمين.
اعتبارًا من 2 يناير 2015، ينطبق هذا الإجراء أيضًا على المقيمين في جمهورية أرمينيا. وفي المستقبل القريب، سوف يمتد إلى سكان جمهورية قيرغيزستان.
يبدو أن تطبيق معدل 13٪ على الدخل من العمل في الاتحاد الروسي لا يعني الاعتراف التلقائي بالأشخاص من الدول المذكورة أعلاه كمقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي. يتم تحديد وضعهم الضريبي بشكل عام - اعتمادًا على الوقت الذي يقضونه في الاتحاد الروسي. لذلك، إذا لم يتم الاعتراف بهم في نهاية الفترة الضريبية كمقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي، فإن دخلهم يخضع للضريبة بمعدل 30٪. يجب تقديم المعلومات حول استحالة حجب ديون دافعي الضرائب إلى مصلحة الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 5 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

- ما هي المدة التي يتم تحديد مدة الإقامة فيها وهي 12 شهراً؟
عند تحديد حالة الفرد، يجب أن تؤخذ في الاعتبار أي فترة 12 شهرًا متواصلة. وقد تبدأ الفترة المحددة في فترة ضريبية واحدة وتنتهي في فترة ضريبية أخرى (على سبيل المثال، من 15 أبريل 2014 إلى 14 أبريل 2015). علاوة على ذلك، خلال الفترة المحددة، يمكن تجميع 183 يومًا في المجموع (ملخصًا) - ليس من الضروري أن يتم إنفاقها في الاتحاد الروسي بشكل مستمر.
تؤخذ مواعيد الدخول والخروج بعين الاعتبار عند حساب أيام الإقامة في روسيا.
في الوقت نفسه، فإن العلاج والتدريب (لا يزيد عن 6 أشهر) خارج الاتحاد الروسي، ومنذ عام 2015، وكذلك أداء العمل (تقديم الخدمات) في الحقول الهيدروكربونية البحرية (بغض النظر عن مدة العمل) لا يقطع فترة الإقامة في الاتحاد الروسي

هل من الممكن تطبيق معدل 13٪ على الفور إذا كانت المنظمة متأكدة من أن الفرد سيعمل في الاتحاد الروسي لأكثر من ستة أشهر في الفترة الضريبية الحالية؟
لا، لا تؤخذ في الاعتبار فترة الإقامة المتوقعة للفرد في الاتحاد الروسي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 نوفمبر 2007 رقم 03-04-06-01/394). إذا كشفت مصلحة الضرائب عن خصم الضريبة في الوقت المناسب، فإن الغرامة بموجب المادة 123 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ستكون 20٪ من المبلغ غير المحتجز.
قبل انقضاء 183 يومًا من الإقامة في الاتحاد الروسي، يجب أن يخضع دخل الفرد للضريبة على أنه دخل غير مقيم - كقاعدة عامة، بمعدل 30%. فقط بالنسبة لأرباح الأسهم ودخل العمل لفئات معينة من غير المقيمين، تحدد الفقرة 3 من المادة 224 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي معدلات مخفضة.

- كيفية تأكيد الإقامة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي؟
لا يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة بالوثائق التي تؤكد الوجود الفعلي للأفراد في الاتحاد الروسي. تقع مسؤولية حساب الضريبة وحجبها وتحويلها، بما في ذلك التحديد الصحيح للحالة الضريبية لمتلقي الدخل، على عاتق وكيل الضرائب.
تستند ممارسة إنفاذ القانون إلى حق وكيل الضرائب في مطالبة دافعي الضرائب بأي مستندات تم إعدادها وفقًا للقانون، مما يسمح بتحديد عدد الأيام التقويمية لإقامة شخص معين على أراضي روسيا. وتشمل هذه الوثائق شهادات من مكان العمل، صادرة على أساس ورقة وقت العمل، ونسخ من جواز السفر مع علامات من سلطات مراقبة الحدود حول عبور الحدود، وشهادات التسجيل في مكان الإقامة المؤقتة.
يُنصح وكيل الضرائب بالاحتفاظ بالمستندات المقدمة من قبل الفرد والتي تتعلق فقط بتأكيد الوضع الضريبي على الأقل حتى نهاية الفترة الضريبية الحالية ذات الصلة.

ماذا لو أفاد المكلف بأنه كان في الخارج للعلاج في الفترة السابقة لدفع الدخل؟
يتم احتساب فترة العلاج التي تصل إلى 6 أشهر ضمن فترة الإقامة في روسيا. يمكن تأكيد العلاج (تلقي الخدمات الطبية) من قبل الفرد من خلال اتفاقية مع منظمة طبية أجنبية، أو شهادات الوقت الذي يقضيه في العلاج، أو علامات في جواز سفر أجنبي.

ماذا يجب على وكيل الضرائب أن يفعل إذا رفض الفرد تقديم المستندات التي تؤكد إقامته؟
عندما لا تكون هناك مستندات داعمة، وهناك شكوك معقولة في أن الشخص مقيم، يوصى وكيل الضرائب بتطبيق معدل 30% بدلاً من 13%. على الأقل حتى منتصف يوليو (إذا بدأ الشخص العمل في يناير). إذا قام دافع الضرائب بعد ذلك بتزويد وكيل الضرائب بمستندات تشير إلى أنه في وقت دفع الدخل كان مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي، فإن مبالغ الضرائب المحتجزة بنسبة 30٪ يتبين أنها مدفوعة بشكل زائد.

لنفترض أن الموظف معترف به كمقيم ضريبي. هل من الضروري التحقق من وضعه كمقيم في المستقبل؟

يتم تحديد الحالة الضريبية في كل تاريخ يتم فيه دفع الدخل. وينبغي اتباع هذه القاعدة إذا كان هناك سبب للاعتقاد بأن إقامة الفرد قد تتغير خلال العام.
يتم تحديد الوضع الضريبي النهائي للفرد، والذي يحدد الضريبة على الدخل الذي يحصل عليه خلال الفترة الضريبية، بناءً على نتائج الفترة الضريبية (السنة التقويمية). لكن في معظم الحالات، قبل نهاية الفترة الضريبية، يمكن للمرء أن يستنتج أن وضع الفرد لن يتغير، وبناء على ذلك يتم اختيار المعدل الذي سيتم تطبيقه على دخله: 13% أو 30%.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الوضع الضريبي الذي تغير في نهاية العام ينطبق على الدخل المستلم اعتبارًا من 1 يناير من العام، وليس من لحظة هذا التغيير.
يرجى ملاحظة أن إعادة الحساب تتم فقط للفترة الضريبية التي تغيرت فيها حالة الشخص. بالنسبة للفترة الضريبية السابقة، لا يتم مراجعة الالتزامات الضريبية.

قد يحدث أن يقوم الشخص المعترف به كمقيم ضريبي في تواريخ دفع الدخل بإنهاء العلاقات مع وكيل الضرائب حتى يتم تحديد وضعه النهائي بناءً على نتائج الفترة الضريبية الحالية. في هذه الحالة، لا يؤثر التغيير اللاحق المحتمل في الوضع الضريبي للفرد على واجبات وكيل الضرائب.

- هل من الضروري التحقق من الوضع الضريبي عند إبرام العقود المدنية؟
بالطبع هذا ضروري. في الوقت نفسه، تنشأ صعوبات أمام وكيل الضرائب، خاصة عندما يتم إبرام اتفاقية قانون مدني طويلة الأجل مع فرد ما، وتكون فرصة التحقق من وجود الفرد في مكان العمل غائبة أو غير مقصودة على الإطلاق (على سبيل المثال، في صفقة لاستئجار مباني غير سكنية من فرد ليس رجل أعمال فردي). ولذلك، فإن التوصيات الخاصة بوكيل الضرائب للتحقق من حالة متلقي الدخل تكون ذات صلة بكل دفعة من الدخل قبل تشكيل الوضع الضريبي النهائي للفرد في الفترة الضريبية.

- ماذا لو باع الفرد شقته في الاتحاد الروسي وفي نفس الوقت يقيم بشكل دائم في الخارج؟

الدخل من بيع العقارات الموجودة في روسيا يخضع للضرائب في الاتحاد الروسي.
يعفي البند 17.1 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من الدخل الضريبي الذي يتلقاه سكان الاتحاد الروسي الخاضعون للضريبة للفترة الضريبية المقابلة من بيع المنازل السكنية والشقق والغرف، بما في ذلك المباني السكنية الخاصة والأكواخ وبيوت الحدائق أو قطع الأراضي والأسهم في العقارات المذكورة الواقعة في أملاك دافعي الضرائب لمدة 3 سنوات أو أكثر.
إذا أقام الفرد في الاتحاد الروسي لمدة تقل عن 183 يومًا خلال الفترة الضريبية، فلن يتم الاعتراف بهذا الشخص كمقيم ضريبي في الاتحاد الروسي. الدخل من بيع العقارات المملوكة له في فترة ضريبية معينة سيخضع للضريبة بالكامل. بالنسبة لهذا الدخل، يجب على الفرد تقديم إقرار ودفع الضريبة بنفسه.

ستكون السلطات الضريبية مهتمة بالوفاء بالالتزام بدفع الضرائب من خلال تلقي معلومات من سلطات Rosreestr حول نقل ملكية العقارات.

أصبح الموظف مقيماً ضريبياً خلال الفترة الضريبية. كيف يمكنه إعادة مبلغ الضريبة المستقطع بنسبة 30%؟
إذا استمر الموظف في العمل لدى وكيل ضرائب، فخلال الوقت المتبقي حتى نهاية الفترة الضريبية، سيتم احتساب مبلغ الضريبة الزائدة المحتجزة مقابل دفع الضريبة بمعدل 13٪ (لن يتم فرض أي ضريبة ). وينعكس هذا النهج في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 أغسطس 2011 رقم 03-04-08/4-146.
لا ينص وكيل الضرائب في الاتحاد الروسي على قدرة الوكيل الضريبي على تعويض الضرائب المحتجزة بشكل مفرط من دخل الفرد في فترة واحدة مقابل الوفاء بالتزامه بدفع الضرائب في فترة أخرى.
يتم إعادة مبلغ الضريبة إلى دافع الضرائب، فيما يتعلق بإعادة الحساب في نهاية الفترة الضريبية وفقًا لحالته المكتسبة كمقيم ضريبي في الاتحاد الروسي، من قبل مصلحة الضرائب بالطريقة المحددة في الفقرة 1.1 من المادة 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يجب على الفرد أن يقدم إلى مكتب الضرائب إقرارًا ومستندات عن الضريبة الزائدة وتأكيدًا لحالته الضريبية.

- ما هي الإجراءات التي يجب اتخاذها في حالة تحول الموظف من مقيم إلى غير مقيم؟

في هذه الحالة، يجب إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي صعودا - من 13 إلى 30٪ ودون تزويد الموظف بالخصومات الضريبية (المعيارية والاجتماعية والممتلكات). تتم إعادة الحساب من بداية السنة التقويمية في الشهر الذي أصبح فيه من الواضح أن الوضع الضريبي للموظف للسنة الحالية لم يعد من الممكن أن يتغير.
يتم إرسال مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة منذ بداية العام بمعدل 13٪ لتعويض الضريبة المحسوبة بمعدل 30٪ (البند 3 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا لم تتمكن المنظمة من حجب كامل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المعاد حسابها بمعدل 30٪، في موعد أقصاه 31 يناير من العام التالي، فهي ملزمة بإخطار المفتشية والموظف بهذه الحقيقة ومبلغ الدين .

لنفترض وضعا مختلفا. وأرسلت المنظمة العمال للعمل في الخارج، لكنها استمرت في حجب الضرائب عن أجورهم...

لا يخضع دخل غير المقيم للضريبة في الاتحاد الروسي إلا إذا تم استلامه من مصادر في الاتحاد الروسي - من أشخاص روس.
يشير الدخل من أداء العمل خارج الاتحاد الروسي إلى الدخل من مصادر خارج الاتحاد الروسي. لذلك، فإن هذا الدخل الذي يتلقاه غير المقيمين لا يخضع للضريبة في الاتحاد الروسي، بغض النظر عمن قام بالدفع (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 02/09/2015 رقم 03-04-05/5273). وفي هذه الحالة أخطأت المنظمة ليس في تحديد وضع الموظف، بل في تحديد مصدر الدخل. يجب إعادة مبالغ الضرائب التي تقتطعها المنظمة بشكل مفرط إلى موظفيها وفقًا للفقرة 1 من المادة 231 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
ينطبق إجراء مماثل لاسترداد الأموال إذا قامت المنظمة، عند تقديم فرد للمستندات التي تؤكد وجوده الدائم على أراضي الاتحاد الروسي، بحجب الضريبة بنسبة 30٪. هذه ليست إعادة حساب للمبالغ بسبب تغيير الحالة، ولكنها تحصيل مفرط للضريبة بسبب تحديدها غير الصحيح.

منذ عام 2015، بدأت حالة المقيم الضريبي تلعب دورًا كبيرًا. يتضمن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أحكامًا بشأن الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة والمتلقي الفعلي للدخل.
صح تماما. منذ عام 2015، يشمل الدخل المستلم من مصادر خارج الاتحاد الروسي مبلغ أرباح شركة أجنبية خاضعة لسيطرة. أصبح هذا دخلاً للمقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي، المعترف بهم وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي كأشخاص مسيطرين على هذه الشركة (البند 8 من الفقرة 3 من المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عند دفع الدخل لشركة أجنبية من مصادر في الاتحاد الروسي، قد يشير ذلك إلى أن المتلقي الفعلي للدخل (المستفيد) هو فرد - مقيم ضريبي في الاتحاد الروسي. في هذه الحالة، يتم فرض الضرائب على الدخل المدفوع وفقًا للجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 7 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
سيتطلب تنفيذ هذه الأحكام من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي من المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي تقديم الإقرارات الضريبية ودفع الضريبة على الدخل المستحق لهم.

- كيفية تأكيد الإقامة الضريبية الروسية لتعويض الضرائب الأجنبية؟
لأغراض تطبيق اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي، بما في ذلك دفع الضرائب المنصوص عليها في هذه الاتفاقيات على أراضي الاتحاد الروسي، يجوز للفرد الحصول على تأكيد الإقامة الضريبية في الاتحاد الروسي. لتأكيد الوضع الفعلي للمقيم الضريبي في الاتحاد الروسي، يجب عليك الاتصال بهيئة التفتيش الأقاليمية التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية لمعالجة البيانات المركزية.

أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 7 نوفمبر 2017 N MMВ-7-17/837@ وافق رسميًا على إجراءات تأكيد حالة المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي، وشكل وشكل طلب الحصول على هذه الحالة وكذلك طرق تقديمها إلى السلطات الضريبية. كما تم تحديد فترة تقديم هذه الخدمة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية بـ 40 يومًا.

اعتبارًا من يوليو 2017، بدأت واجبات دائرة الضرائب الفيدرالية تشمل تأكيد حالة المقيم في الاتحاد الروسي بناءً على طلب دافعي الضرائب، ولكن لم يتم توضيح الإجراء الخاص بهذا الإجراء بالتفصيل. كان علينا الاعتماد على رسالة المعلومات القديمة الصادرة عن دائرة الضرائب الفيدرالية، والتي تم إعدادها حتى قبل إجراء التعديلات على الفقرة 1 من المادة. 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

دعونا نفكر بالتفصيل في من تم الاعتراف به كمقيم ضريبي وما الذي تغير لتأكيد هذه الحالة في عام 2017.

مقيم الضرائب - من هو؟

المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي هو الفرد الذي يقيم في روسيا لمدة 183 يومًا على الأقل خلال 12 شهرًا تقويميًا متتاليًا.

ملحوظة:ولا تنقطع هذه الفترة عند الإقامة في الخارج لمدة تقل عن 6 أشهر للعلاج والتدريب، وكذلك عند أداء العمل أو تقديم الخدمات في الحقول الهيدروكربونية البحرية.

لماذا تحتاج إلى تأكيد حالة إقامتك الروسية؟

قد يكون تأكيد هذه الحالة ضروريًا لكل من الفرد والمؤسسة في الحالات التالية:

• إذا كانت شركة روسية تقدم خدمات أو تبيع البضائع إلى طرف مقابل أجنبي.

  في هذه الحالة، من أجل تجنب الازدواج الضريبي، يحق لمنظمة أجنبية طلب تأكيد حالة الإقامة (الإخطار) من الطرف المقابل - شركة روسية.

• إذا كان رجل أعمال فردي أو مواطن يقدم خدمات لشريك أجنبي.

  كما هو الحال في الحالة الأولى، من أجل تجنب الازدواج الضريبي، يحق للشريك الأجنبي أن يطلب من الشخص الذي يقدم الخدمات له وثيقة تؤكد حالة المقيم في الاتحاد الروسي.

• إذا تلقت منظمة أو مواطن دخلاً من المشاركة في أنشطة شركة أجنبية ().
• عندما يكون تقديم الإخطار المحدد مطلوبًا من قبل هيئة ضرائب أجنبية.

دعونا نفكر بإيجاز في كيفية تغير إجراءات الحصول على هذه الحالة في عام 2017.

جدول مقارن للتغييرات التي حدثت لتأكيد وضع المقيم في الاتحاد الروسي

الجدول رقم 1. إجراءات الحصول على تأكيد لحالة المقيم في الاتحاد الروسي قبل وبعد إصدار أمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم 07.11.2017 N MMВ-7-17/837@.

أسباب المقارنة	حتى ديسمبر 2017	منذ ديسمبر 2017
الجهة التي أصدرت الوثيقة المطلوبة	المفتشية المشتركة بين المقاطعات التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لمراكز البيانات	دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي أو هيئة الضرائب الإقليمية المرخصة من قبلها
الموعد النهائي لإصدار الإشعار
طلب إصدار وثيقة تؤكد حالة المقيم	ولم يكن هناك شكل رسمي لهذه الوثيقة. يتعين على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية والمواطنين تقديم طلب معد بأي شكل من الأشكال مع الإشارة إلى التفاصيل المطلوبة	نموذج الوثيقة مرفق بالأمر (رقم KND 1111048)
إشعار صادر عن مأمورية الضرائب	لم يتم تحديد شكل الإخطار. تم إصدار شهادة للشخص المعني بالنموذج المقرر	نموذج الوثيقة مرفق بالأمر (رقم KND 1120008)
	شخصيا. بالبريد	شخصيا. بالبريد. عبر الانترنت
الفترة التي يصدر بشأنها الإشعار	يمكن إصدار الإخطار ليس فقط للسنة التقويمية الحالية، ولكن أيضًا للفترات السابقة إذا تم تقديم جميع المستندات اللازمة	لمدة سنة تقويمية واحدة

دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في الإجراء الجديد لتلقي الإخطار المحدد من مكتب الضرائب.

وثيقة تنظم الإجراء

اعتبارًا من 9 ديسمبر 2017، يتم تلقي إخطار من مكتب الضرائب بشأن حالة المقيم في الاتحاد الروسي وفقًا لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية المؤرخ 7 نوفمبر 2017 N MMВ-7-17/837@.

توضح هذه الوثيقة بمزيد من التفصيل إجراءات تقديم الطلب وإصدار إشعار من قبل مصلحة الضرائب. كما تتضمن ملاحق الأمر أيضًا نموذج المستند المقدم إلى مصلحة الضرائب لاستلام الإخطار، ونموذج الإخطار نفسه الصادر من مصلحة الضرائب.

الجهة التي أصدرت الإخطار

منذ ديسمبر 2017، يتم تأكيد حالة الإقامة وإصدار الإخطار المقابل مباشرة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية أو الهيئة الإقليمية المعتمدة لديها.

تم تقديم الطلب لتأكيد حالة الإقامة

حتى ديسمبر 2017، لم يكن نموذج الطلب المقدم من منظمة أو رجل أعمال فردي أو مواطن إلى مصلحة الضرائب موجودًا على الإطلاق؛ وقد تم إعداده في شكل مجاني مع الإشارة إلى المستندات اللازمة المذكورة في الرسالة الإعلامية المذكورة أعلاه للضريبة الفيدرالية خدمة.

اعتبارًا من 9 ديسمبر، يتم تقديم الطلب وفقًا للنموذج المعتمد من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي (رقم KND 1111048)، مع الإشارة إلى المعلومات الإلزامية التالية:

• اسم الكيان القانوني (الاسم الكامل لرجل الأعمال أو المواطن).
• السنة التي يرغب مقدم الطلب في تلقي إشعار عنها.
• سبب إصدار الإخطار (لتطبيق معاهدة دولية ثنائية أو لأغراض أخرى).
• معلومات حول وثيقة هوية الفرد، إذا لم يكن لديه رقم التعريف الضريبي (TIN).
• معلومات حول وقت إقامة رجل أعمال فردي أو مواطن في أراضي الاتحاد الروسي.
• أسباب الاعتراف بالمنظمة كمقيم ضريبي في الاتحاد الروسي.

ما هي أقسام الطلب التي يملأها رواد الأعمال الأفراد والمواطنون العاديون؟

• صفحة عنوان توضح الاسم الكامل والرقم الضريبي والسنة التي صدر عنها الإخطار وطريقة استلامه.

  إذا لم يكن لدى المواطن رقم تعريف شخصي (TIN)، فإنه يقوم أيضًا بملء القسم 1 من الصفحة 002، حيث يشير إلى معلومات حول وثيقة الهوية (جواز السفر، شهادة الميلاد، البطاقة العسكرية، وما إلى ذلك)

• معلومات حول وقت إقامة رجل أعمال فردي أو مواطن على أراضي روسيا (القسم 2 من الصفحة 002).

ما هي الأقسام التي تملأها المنظمة؟

• صفحة عنوان توضح اسم المنظمة INN/KPP وسنة إصدار الإخطار وطريقة استلام الإخطار من مأمورية الضرائب.
• أسباب الاعتراف بالمنظمة كمقيم ضريبي في الاتحاد الروسي (القسم 3 من الصفحة 002).

نموذج وثيقة لتأكيد حالة المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي ().

المستندات المرفقة بالطلب

يحق لمنظمة أو رجل أعمال فردي أو مواطن إرفاق المستندات التالية بالطلب:

• نسخة من الاتفاقية (العقد) التي تؤكد استلام الدخل أو الحق في الحصول عليه في بلد أجنبي.
• المستندات التي تؤكد ملكية العقار.
• قرار اجتماع المشاركين بشأن دفع أرباح الأسهم أو المستندات الأخرى التي تؤكد دفع أرباح الأسهم.
• نسخ من أوامر الدفع (إيصالات النقد).
• شهادات المحاسبة.
• الوثائق الأولية الأخرى.

ملحوظة:قد يكون الطلب المقدم من رجل أعمال فردي أو مواطن مصحوبًا بنسخ من المستندات التي تؤكد إقامة هذا الشخص على أراضي روسيا خلال الفترة التي يجب أن يتم فيها استلام الإخطار.

مهم:إذا كانت المستندات المرفقة بالطلب محررة بلغة أجنبية، فيجب ترجمتها إلى اللغة الروسية وتوثيقها.

طرق تقديم المستندات إلى مكتب الضرائب

يمكن إرسال طلب مع مجموعة من المستندات اللازمة إلى مصلحة الضرائب:

• شخصيا.
• عن طريق البريد المسجل مع قائمة المرفقات.
• على الإنترنت من خلال الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي.

بنفس الطريقة، يمكن لمنظمة أو رجل أعمال فردي أو مواطن تلقي إخطار من مكتب الضرائب يؤكد حالة المقيم في الاتحاد الروسي.

الموعد النهائي لإصدار وثيقة التأكيد

فترة الإخطار هي 40 يومًا من تاريخ استلام مصلحة الضرائب للمستندات اللازمة.

الفترة التي يتم إصدار التأكيد لها

يتم إصدار إشعار تأكيد حالة المقيم في الاتحاد الروسي لمدة سنة تقويمية واحدة، بشكل منفصل لكل مصدر دخل أو ممتلكات.