كيفية احتساب مدفوعات ضريبة الدخل المقدمة الشهرية خلال الفترة المشمولة بالتقرير. ما هي المواعيد النهائية لتقديم إقرارات ضريبة الدخل؟ تسليم أرباح الربع الثاني
يُلزم التشريع الروسي جميع دافعي الضرائب المقيمين في الاتحاد الروسي ، الأفراد والكيانات القانونية ، بتقديم إقرار ضريبي على الدخل بانتظام (شهريًا ، ربع سنوي ، مرة واحدة في السنة) إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع المؤسسة. في بعض الحالات ، قد يتم تقديم الأوراق إلى مفتشيات الضرائب الإقليمية.
في هذه المقالة سوف نلقي نظرة فاحصة على الأسئلة التالية:
- ما هو تقرير الضرائب.
- من يجب أن يقدمها ومتى ؛
- كيف تملأه.
- كيفية عكس التكاليف المباشرة وغير المباشرة للمنظمات ؛
- تاريخ التسليم المسموح به ؛
- هل يستحق إعداد مستند إذا كانت الشركة لديها خسارة أو ربح صفر.
تعليمات الإقرار الضريبي على الدخل لعام 2016 للتعبئة
يجب أن يبدأ التحضير لتنفيذ الوثائق للربع الأول بالملحقين 1 و 2 بالورقة 02 ، والتي يقدمها جميع دافعي الضرائب. بعد ذلك ، ينتقلون إلى ملء التقارير سطراً بسطر. يمكن إصدار صفحة العنوان أخيرًا ، لأنه من الضروري الإشارة إلى عدد صفحات المستند.
إعلان للربع الأول من عام 2016 ، إجراء الملء سطراً بسطر
سيكون ملء الوثائق الخاصة بالربع الأول من عام 2016 سهلاً وبدون مشاكل إذا اتبعت التعليمات الخاصة والعينة المكتملة بالفعل.
تحتوي صفحة العنوان على معلومات مثل TIN و KPP ورقم التقرير. يمكن أن يكون رمز الفترة "21" و "31" و "33" ، إذا تم تقديم التقارير للربع الأول أو 9 أشهر أو سنة ، على التوالي.
كيف تكمل القسم 1:
- السطر "010" - يتم إدخال معلومات حول موقع المؤسسة (العنوان القانوني للمؤسسة أو المؤسسة الخاصة) ؛
- سطور من "020" إلى "080" - تشير إلى الدخل والعائدات من بيع السلع (الخدمات) ، ويستند الملء على الحسابات التي تم إجراؤها.
نذكرك بالمواعيد النهائية لتقديم التقارير إلى الجهات التنظيمية والمواعيد النهائية لدفع الضرائب للربع الثاني من عام 2016
متطلبات تقديم التقارير في شكل إلكتروني عبر الإنترنت:
- إذا تجاوز متوسط عدد الموظفين 100 شخص ، فيجب تقديم جميع الإقرارات الضريبية إلكترونيًا.
- يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة ، بغض النظر عن عدد الموظفين ، في شكل إلكتروني فقط.
- يتم تقديم تقارير التأمين إلكترونيًا إذا تجاوز متوسط عدد الموظفين 25 شخصًا.
المواعيد النهائية لتقديم التقارير وسداد أقساط التأمين للربع الثاني من عام 2016
يجب على رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين ، وكذلك جميع المنظمات ، دفع أقساط التأمين على أساس شهري وتقديم تقارير ربع سنوية (شهرية) إلى السلطات التنظيمية. إذا لم يتم استحقاق أقساط التأمين في ربع التقرير ، فسيكون من الضروري تقديم إقرار صفري.
الموعد النهائي لتقديم التقارير إلى FSS للربع الثاني من عام 2016
في شكل ورقي- في موعد أقصاه 20 يوليو 2016
إلكتروني- في موعد أقصاه 25 يوليو 2016
الموعد النهائي لتقديم التقارير إلى وحدة الاستخبارات المالية عن الربع الثاني من عام 2016
التقارير ربع السنوية RSV-1:
في شكل ورقي- في موعد أقصاه 15 أغسطس 2016
إلكتروني- في موعد أقصاه 22 أغسطس 2016 (أول يوم عمل بعد الموعد النهائي 20 أغسطس 2016)
التقارير الشهرية SZV-M:
يجب تقديم التقارير في نموذج SZV-M إلى وحدة الاستخبارات المالية في موعد أقصاه 11 يوليو 2016 (أول يوم عمل بعد الموعد النهائي 10 يوليو 2016)
شروط دفع رسوم التأمين على الصناديق
يجب على رواد الأعمال الأفراد (أرباب العمل) والمنظمات دفع أقساط التأمين الشهرية بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي الشهر الذي يتم فيه حساب الاشتراكات. إذا كان اليوم الخامس عشر هو يوم عطلة ، فإن الموعد النهائي هو يوم العمل التالي.
المواعيد النهائية لسداد الاشتراكات في الصناديق عن الربع الثاني من عام 2016 حتى 15 أبريل (لشهر مارس) وحتى 16 مايو (لشهر أبريل) وحتى 15 يونيو (لشهر مايو) وحتى 15 يوليو (لشهر يونيو)
المواعيد النهائية لتقديم الإقرارات الضريبية ودفع الضرائب للربع الثاني من عام 2016
المواعيد النهائية لتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة والمواعيد النهائية لدفع ضريبة القيمة المضافة للربع الثاني من عام 2016
ضريبة إقرار ضريبة القيمة المضافةيجب تقديمه في موعد أقصاه 25 تموز (يوليو) 2016.
الموعد النهائي لدفع ضريبة القيمة المضافة للربع الثاني من عام 2016: 25 يوليو 2016 ، 25 أغسطس 2016 ، 26 سبتمبر 2016 (1/3 من مبلغ الضريبة المستحقة عن الربع الثاني من عام 2016 لكل منهما).
المواعيد النهائية للإبلاغ عن ضريبة الدخل وسدادها للربع الثاني من عام 2016
ضريبة عائدات ضريبة الدخلللربع الثاني من عام 2016 في موعد أقصاه 28 يوليو 2016.
الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل للربع الثاني من عام 2016 في موعد أقصاه 28 يوليو 2016.
المواعيد النهائية لتقديم الإقرار بالنظام الضريبي المبسط للربع الثاني من عام 2016 سداد الضرائب عند تطبيق النظام الضريبي المبسط.
لا يلزم تقديم الإقرارات الضريبية ربع السنوية عند تطبيق النظام الضريبي المبسط.
يجب على المؤسسات ورجال الأعمال الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط دفع دفعة ضريبية مقدمًا في موعد أقصاه 25 يوليو 2016.
المواعيد النهائية للإبلاغ والدفع إلى دافعي UTII للربع الثاني من عام 2016
من الضروري إرسال إعلانات UTII للربع الثاني من عام 2016 في موعد أقصاه 20 يوليو 2016.
يجب دفع ضريبة UTII للربع الثاني من عام 2016 في موعد أقصاه 25 يوليو 2016.
المواعيد النهائية للإبلاغ عن 6-NDFL للربع الثاني من عام 2016
يتم تقديم الحساب في النموذج 6-NDFL للربع الثاني من عام 2016 إلى مصلحة الضرائب في موعد لا يتجاوز 1 أغسطس 2016.
المواعيد النهائية للإبلاغ عن ضريبة الأملاك ودفعها للربع الثاني من عام 2016
ضريبة إقرار ضريبة الأملاكللربع الثاني من عام 2016 في موعد لا يتجاوز 1 أغسطس 2016(أول يوم عمل بعد تاريخ الاستحقاق هو 30 يوليو 2016)
الموعد النهائي لدفع ضريبة الأملاك للربع الأول من عام 2016 هو أيضًا في موعد لا يتجاوز 1 أغسطس 2016.
المواعيد النهائية لتقديم إقرار واحد مبسط للربع الثاني من عام 2016
يتم تقديم الإقرار الضريبي الموحد للربع الثاني من عام 2016 في موعد أقصاه 20 يوليو 2016
يتم تقديم هذا الإعلان إذا كان في نفس الوقت:
- لم تكن هناك حركة للأموال في الحسابات الجارية وفي مكتب النقدية ؛
- لم تكن هناك أشياء للضرائب على تلك الضرائب ، التي يتم الاعتراف بدافعيها.
منذ 19 أكتوبر 2016 ، أصبح نموذج إقرار ضريبة الدخل الحالي غير صالح.
من إعداد التقارير لعام 2016 ، يتعين عليك تقديم نموذج إقرار ضريبة دخل جديد ، تمت الموافقة عليه بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 برقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]. دخل النموذج الجديد حيز التنفيذ في 28 ديسمبر 2016. رقم الطلب ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]استمارة جديدة تمت الموافقة على إجراءات ملئها وشكلها الإلكتروني.
المرجع: تم تقديم النموذج القديم في عام 2014 وتمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 برقم MMV-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]).
تم تقديم المقال إلى Bukhgalteria.ru من خلال بوابة الإنترنت لدعم المحاسبين خلال الفترة المشمولة بالتقرير -. جميع المواد محمية بموجب قانون حقوق النشر. يحظر إعادة إنتاج هذه المادة أو جزء منها.
يأخذ نموذج الإقرار الضريبي المحدث في الاعتبار التعديلات التي تم إجراؤها على قانون الضرائب منذ الموافقة على نموذج الإقرار الضريبي السابق.
يتضمن النموذج الجديد التغييرات التالية:
- تم إدخال رسوم تداول ، مما يقلل من ضريبة الدخل ؛
- تم تأسيس التزام الشركات الروسية بدفع ضرائب على أرباح الشركات الأجنبية التي تسيطر عليها (القانون الاتحادي رقم 376-FZ المؤرخ 24 نوفمبر 2014 قدم الفصل 3.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- القدرة على تعديل القاعدة الضريبية والضرائب والخسائر بشكل مستقل باستخدام آلية التعديل المتماثل (المادة 15.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- تم إدخال معدلات ضريبية مخفضة ، وهي سارية في بعض مناطق الاتحاد الروسي (مناطق التنمية ذات الأولوية ، القرم وسيفاستوبول).
كيفية ملء إقرار ضريبة الدخل لعام 2016. قواعد عامة
صحائف إعلان ضريبة الدخل لعام 2016ويمكن تقسيم التطبيقات الخاصة به بشكل مشروط إلى نوعين:
- عام (يتم ملؤها من قبل جميع الشركات)
- خاصة (يتم تعبئتها في حالات خاصة).
يجب على جميع المنظمات إكمال:
ورقة 01"صفحة عنوان الكتاب"؛
ورقة 02"حساب الضريبة"؛
القسم الفرعي 1.1 "بالنسبة للمؤسسات التي تدفع مدفوعات مقدمة وضريبة دخل الشركات" من القسم 1 "مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية ، وفقًا لدافع الضرائب (وكيل الضرائب)" ؛
الملحق رقم 1 بالورقة 02 "الدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي" ؛
الملحق رقم 2 بالورقة 02 "المصاريف المتعلقة بالإنتاج والبيع ، والمصاريف غير التشغيلية والخسائر معادلة لمصروفات غير تشغيلية".
أوراق الإعلان الخاصة مخصصة فقط للشركات التي حصلت على دخل من عمليات أو أنشطة معينة.
ورقة 06مخصص لصناديق التقاعد غير الحكومية.
ورقة 07يجب أن تكتمل من قبل المنظمات التي تلقت تمويلًا خاصًا الغرض من الميزانية ، وما إلى ذلك (البنود 1 - 2 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا تعرضت الشركة في الفترات السابقة لخسائر تقلل من الوعاء الضريبي ، فيجب على مكتب الضرائب تقديم ذلك أيضًا التذييل 4 للورقة 02 . في الوقت نفسه ، يتم تعبئته فقط للربع الأول وللعام. يجب على الشركات التي لديها أقسام منفصلة إكمال الملحق 5 بالورقة 02.
إذا دفعت الشركة دخلًا من حصص الأسهم في شركات أخرى أو تراكمت فائدة على الأوراق المالية الحكومية والبلدية ، فيجب أن تكتمل ورقة 03. في هذه الحالة ، تعمل كوكيل ضرائب.
إذا حصلت الشركة على أرباح من شركة روسية أو أجنبية ، بالإضافة إلى فوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية ، فأنت بحاجة إلى تقديم ورقة 04.
يجب أن تستعد الشركات (بخلاف صناديق التقاعد) التي تتاجر في الأوراق المالية ورقة 05.
إذا قامت المنظمة بإجراء تعديل مستقل (متماثل ، عكسي) ، فيجب أن تنعكس البيانات المتعلقة بالإيرادات والمصروفات ورقة 08الإعلانات.
ورقة 09يتم ملؤها من قبل دافع الضرائب وهو الشخص المسيطر على الشركة الأجنبية.
القسم أ من الورقة 09 يشار إلى معلومات حول شركة أجنبية خاضعة للرقابة وهي منظمة أجنبية.
في القسم B1 من الورقة 09 يتم حساب ضريبة الدخل لهذه الشركة وفقًا لبياناتها المالية.
في القسم B2 من الورقة 09 - احتساب الضريبة وفق احكام الفصل 25 من قانون الضريبة.
أيضا ورقة 09يحتوي على تطبيقين: طلب رقم 1 - "حساب مبلغ الخسارة أو جزء من الخسارة الذي يقلل من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل لشركة أجنبية خاضعة للرقابة وهي منظمة أجنبية" و طلب رقم 2 - "حساب ربح (خسارة) شركة أجنبية خاضعة للرقابة ، وهي منظمة أجنبية ، من عمليات باستخدام الأوراق المالية والأدوات المالية للمعاملات الآجلة".
يتم إصدار إقرار ضريبة الدخل بالروبل الكامل على أساس الاستحقاق من بداية العام.
إذا لم يكن لدى الشركة مؤشر أو مؤشر آخر منصوص عليه في نموذج الإعلان ، فضع شرطة في العمود المقابل.
في الجزء العلوي من كل صفحة ، تحتاج إلى الإشارة إلى TIN و KPP لشركتك.
كيف تصنع صفحة العنوان
إقرارات ضريبة الدخل لعام 2016
يتم ملء صفحة العنوان لإقرار ضريبة الدخل لعام 2016 بالكامل ، باستثناء قسم "يُكمل من قبل موظف في مصلحة الضرائب".
تحت اسم الإعلان ، ضع رقم التعديل. إذا تم تقديم الإعلان لأول مرة ، فضع الرقم "0–" في الخلية ، إذا تم تقديم إعلان منقح - "1–" ، "2–" وهكذا.
إذا قامت الشركة بحساب الدفعات المقدمة الشهرية بناءً على الأرباح الفعلية ، فسيتم الإشارة إلى الرمز في النطاق من 35 إلى 46. على سبيل المثال ، إذا قمت بتقديم إقرار ضريبي لشهر يناير - أبريل ، أدخل الرمز 38 في الخلية ، لشهر يناير - مايو - 39 وما إلى ذلك. في الفترة الضريبية الأخيرة ، عند إعادة تنظيم الشركة أو تصفيتها ، يشار إلى الكود 50.
اكتب السنة المشمولة بالتقرير على اليمين.
ثم أشر إلى رمز مكتب الضرائب الخاص بك ورمز تقديم إقرار إلى مكتب الضرائب في مكان التسجيل. يتم تقديمها في الملحق 1 من إجراءات ملء الإقرار الضريبي لضريبة الدخل. يُشار إلى الرمز 214 من خلال موقع شركة روسية ليست أكبر دافع ضرائب.
في منتصف الصفحة ، اكتب الاسم الكامل لشركتك (على سبيل المثال ، Betoninvest Limited Liability Company) واسم القسم المنفصل الذي تقدم تقريراً عنه.
أدناه ، قدم الكود الخاص بك لنوع النشاط الاقتصادي وفقًا لمصنف عموم روسيا لأنواع الأنشطة الاقتصادية (OKVED).
من 1 يناير 2017 ، تمت الموافقة على أكواد المصنف OKVED 2 بأمر Rosstandart بتاريخ 31 يناير 2014 رقم 14-st.
يتم ملء المؤشرات "نموذج إعادة التنظيم والتصفية (الرمز)" و "رقم التعريف الضريبي / رقم KPP للمؤسسة المعاد تنظيمها (قسم منفصل)" من قبل الشركات اللاحقة التي تقدم آخر إعلان (أو محدث) للشركة المعاد تنظيمها. هنا يشيرون إلى TIN و KPP للشركة قبل إعادة التنظيم. يتم أخذ أكواد نموذج إعادة التنظيم ورمز التصفية من الملحق 1 لإجراءات ملء الإقرار.
يجب أن يتم التوقيع على الإعلان من قبل رئيس الشركة أو ممثلها.
في الحالة الثانية ، من الضروري الإشارة إلى اسم المستند الذي يؤكد سلطة الممثل.
يجب أن تبدأ في ملء الإعلان بالطلبات.
قالب صفحة العنوان
إقرارات ضريبة الدخل لعام 2016
التغييرات الرئيسية في عوائد ضريبة الدخل لعام 2016
المنظمات التي حصلت على وضع مقيم في منطقة التنمية الاجتماعية والاقتصادية السريعة ستشير إلى الرمز "6" للتفكير في "علامة دافع الضرائب (الرمز)" المطلوبة.
بالإضافة إلى ذلك ، تمت إضافة أوراق جديدة:
ورقة 08"دخل ونفقات دافع الضرائب الذي أجرى تسوية مستقلة (متناظرة وعكسية)" - لتلك المؤسسات التي طبقت ، في معاملة بين الأطراف ذات الصلة ، أسعارًا غير سوقية وقللت من قيمة الضريبة (البند 6 من المادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
ورقة 09"حساب ضريبة دخل الشركات على الدخل في شكل ربح لشركة أجنبية خاضعة للرقابة" (مع المرفقات).
المساعدة في تقديم التقارير السنوية
اقرأ عن إجراءات إعداد التقارير السنوية لعام 2016 على الموقع الإلكتروني
كيفية تعبئة الأوراق الجديدة والمعدلة
إقرارات ضريبة الدخل لعام 2016
نقوم بملء الورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل لعام 2016
الورقة 02 - نهائي. يتم ملؤه على أساس الأوراق المتبقية من الإعلان ومرفقاتها.
بادئ ذي بدء ، قم بملء العمود "علامة دافع الضرائب".
إذا كانت الشركة منتجة زراعية ، ضع "2" ، إذا كانت الشركة مقيمة في المنطقة الاقتصادية الخاصة - "3". إذا كانت المنظمة تعمل في حقل هيدروكربون بحري جديد - "4". في جميع الحالات الأخرى ، أدخل "1".
في خط 010 إظهار الدخل من المبيعات (البيانات من السطر 040 من الملحق رقم 1 إلى الورقة 02).
في خط 020 قم بتدوين الدخل غير التشغيلي الوارد في السطر 100 من الملحق رقم 1 بالورقة 02.
في خطوط 030 و 040 تعكس تكاليف المبيعات وغير التشغيلية. خذ هذه المبالغ من السطر 130 ، وكذلك من السطر 200 و 300 من الملحق رقم 2 إلى الورقة 02.
في خط 050 إظهار الخسائر الناتجة عن التنازل عن حق المطالبة ، من بيع ممتلكات قابلة للاستهلاك ، من أنشطة مرافق الخدمة ، بموجب اتفاقية ائتمان الملكية (إن وجدت). خذ هذه البيانات من السطر 360 من الملحق رقم 3 إلى الورقة 02.
في خط 060 من إجمالي الربح أو الخسارة. هذه نتيجة وسيطة تحتاج إلى تعديل.
لذلك ، من الضروري طرح:
- الدخل من المشاركة في رأس المال في المؤسسات الأخرى والفوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية ، والضريبة التي يقتطعها وكيل الضرائب. يتم تحويل هذه الدخول من الورقة 03 ؛
- الدخل من المشاركة في رأس المال في الشركات الأجنبية. تظهر هذه المداخيل بشكل منفصل - في الورقة 04.
تنعكس هذه الخصومات في السطر 070 الورقة 02.
في خط 090 عرض مقدار المزايا المنصوص عليها في المادة 5 من القانون الصادر في 31 مايو 1999 رقم 104-FZ. يتم ملء هذا الخط من قبل المشاركين في المنطقة الاقتصادية الخاصة لمنطقة ماجادان.
نتيجة لذلك ، في السطر 100 يتم تشكيل القاعدة الضريبية المؤقتة. يتم تحديده عن طريق طرح مؤشرات الأسطر 070 و 080 و 090 من مؤشر السطر 060 وتلخيص النتيجة التي تم الحصول عليها بمؤشرات السطر 100 من الورقة 05 والسطر 530 من الورقة 06. ويمكن تقليلها بمقدار الخسارة (أو جزء منها) المتلقاة في السنوات السابقة (السطر 110). خذ هذا المبلغ من السطر 150 من الملحق رقم 4 إلى الورقة 02. اعكس النتيجة في السطر 120.
في السطر 120 سوف ينعكس أساس حساب الضريبة في كل ميزانية. إنه يساوي الفرق الأسطر 100 و 110 . إذا كان المؤشر في السطر 100 له قيمة سالبة ، فعندئذ في السطر 120 يشير إلى "0". إذا كان مؤشر السطر 110 يساوي مؤشر السطر 100 ، يشار أيضًا إلى "0".
في الأسطر 140-170 معدلات الضرائب القياسية مقسمة حسب الميزانية.
السطر 130 و 170 تم ملؤها من قبل الشركات التي خفضت قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي من معدل الضريبة لضريبة الدخل المستحقة لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (البند 1 ، المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).
تحسب الشركات ذات الأقسام الفرعية المنفصلة ضريبة الدخل على ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وفقًا لحساب منفصل (الملحق رقم 5 بالورقة 02). لذلك ، في الورقة 02 ، وضعوا فقط معدل احتساب الضريبة على الميزانية الفيدرالية (السطر 150).
تعكس مقدار الضريبة الموزعة حسب الميزانيات في السطور 180-200 . في نفس الوقت ، في السطر 200 ، قم بنقل البيانات من السطور 070 من الطلبات رقم 5 إلى الورقة 02 لجميع الأقسام المنفصلة والمكتب الرئيسي.
على السطور 210-230
تقديم معلومات عن المدفوعات المسبقة المستحقة.
لذا ، فإن الشركات التي تدفع مدفوعات مقدمة شهرية في موعد أقصاه اليوم الثامن والعشرون من كل شهر ، في إعلان 2016 في السطر 210 ، تعكس مجموع مؤشرات السطر 180 و 290 من الإعلان لمدة تسعة أشهر من عام 2016. في السطر 220 - مجموع السطور 190 و 300 ، على التوالي ، وفي السطر 230 - مجموع السطور 200 و 310 من التصريح للأشهر التسعة من عام 2016.
تشير الشركات التي تدفع مدفوعات مقدمة شهرية على الأرباح الفعلية ، في السطور 210-230 ، إلى مبالغ الدفعات المقدمة المستحقة وفقًا للإقرار السابق. على سبيل المثال ، في السطور 210-230 من إعلان 2016 ، تنعكس مؤشرات السطور 180-200 من الإعلان لمدة 11 شهرًا من عام 2016.
أيضًا ، في هذه البنود ، حدد مبالغ المدفوعات المسبقة المستحقة (المخفضة) بناءً على نتائج التدقيق الضريبي المكتبي للإعلان عن فترة التقرير السابقة ، والتي تأخذها الشركة في الاعتبار عند حساب الضريبة في الإعلان المكتمل.
إذا تلقت الشركة دخلاً في الخارج ودفعت ضريبة عليها ، والتي ستقيد في روسيا ، فعندئذٍ تعكس قيمتها الأسطر 240-260.
الأسطر الثلاثة التالية خاصة بضريبة المبيعات.
في السطور 265 و 266 و 267 يشار إلى:
- مبلغ ضريبة المبيعات المدفوعة فعليًا لميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي منذ بداية الفترة الضريبية (السطر 265) ؛
- مبلغ ضريبة المبيعات ، الذي تم بموجبه تخفيض المدفوعات المسبقة لميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي لفترة التقرير السابقة (السطر 266) ؛
- مبلغ ضريبة المبيعات ، الذي يتم بموجبه تخفيض المدفوعات المسبقة المحسوبة (الضريبة) لميزانية موضوع الاتحاد الروسي لفترة الإبلاغ (الضريبة) (السطر 267).
المنظمات التي ليس لديها أقسام فرعية منفصلة (وكذلك المنظمات التي تقع أقسامها الفرعية المنفصلة على أراضي كيان مكون واحد فقط من الاتحاد الروسي ، والتي ، عند دفع الضرائب ، لا توزع الأرباح بين الأقسام الفرعية) ، في السطر 267 تشير إلى مبلغ ضريبة المبيعات المدفوعة ، المنعكس في السطر 265.
ومع ذلك ، إذا كان مبلغ رسوم التجارة المدفوعة (السطر 265) يتجاوز مبلغ الدفعة المقدمة (الضريبة) المحسوبة على أساس نتائج فترة الإبلاغ (الضريبة) المقابلة (السطر 200) ، عندئذٍ يتم احتساب رسوم التجارة في السطر 267 في حدود الدفعة المقدمة المحسوبة (الضريبة).
وبالتالي ، لا يمكن أن يكون السطر 267 أكبر من السطر 200.
إذا قام دافع الضرائب بتعويض الضريبة المدفوعة خارج الاتحاد الروسي (السطر 260) وأخذ في الاعتبار ضريبة المبيعات المدفوعة (السطر 267) ، فلا يمكن أن تتجاوز مبالغ الضريبة الدائنة وضريبة المبيعات في المجموع مبلغ الدفعة المقدمة ( الضريبة) الواردة في السطر 200.
المنظمات ذات التقسيمات الفرعية المنفصلة ، يتم احتساب مبلغ ضريبة المبيعات ، الذي يتم بموجبه تقليل المدفوعات المسبقة المحسوبة (الضريبة) لميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي في موقع هذه التقسيمات الفرعية المنفصلة ، في الملحق رقم 5 إلى الورقة 02 وتنعكس في الأسطر المقابلة من الورقة 02.
على السطور 270 أو 271 أو 280 أو 281 اعرض نتيجة حساباتك بالميزانية - مبلغ الضريبة الواجب دفعه أو تخفيضه.
قم بتسجيل مبالغ مدفوعات الضرائب المسبقة الشهرية التي تخطط لدفعها في فترة التقرير التالية فيها الأسطر 290-310. في هذه الحالة ، فإن المبلغ في السطر 290 يساوي الفرق بين البيانات المشار إليها في السطر 180 من هذا الإعلان والإعلان عن فترة التقرير السابقة. إذا كان هذا الاختلاف سالبًا ، فلن تكون هناك مدفوعات مسبقة مستحقة في الربع التالي. قم بفك تشفير مؤشر السطر 290 في السطور 300 و 310 ، حيث تشير إلى بيانات عن المدفوعات المسبقة المخططة لكلتا الميزانيتين.
إذا كانت شركتك قد دفعت ضرائب في الخارج وقيدتها مقابل دفع الضرائب في روسيا ، ففي الأسطر 290-310 لا يزال يتعين عليها الإشارة إلى المبلغ الكامل للدفعات المقدمة الشهرية للربع التالي. لا يتم ملء الأسطر 290-310 من قبل الشركات التي تدفع سلفًا ضريبية ربع سنوية فقط ، وكذلك الشركات التي تحولت إلى دفع مدفوعات مقدمة شهرية على أساس الأرباح الفعلية.
أيضًا ، لا يلزم ملء هذه السطور عند وضع إعلان للسنة.
المساعدة في تقديم التقارير السنوية
اقرأ عن إجراءات إعداد التقارير السنوية لعام 2016 على الموقع الإلكتروني
في عام 2016 ، بلغت إيرادات ومصروفات Betoninvest LLC (باستثناء ضريبة القيمة المضافة):
- دخل المبيعات - 2925000 روبل ؛
- التكاليف المرتبطة بالتنفيذ - 1676000 روبل ؛
- الدخل غير التشغيلي - 22400 روبل ؛
- نفقات غير تشغيلية - 38000 روبل.
سيكون الوعاء الضريبي:
2925000 روبل - 1676000 روبل. + 22400 فرك. - 38000 روبل. = 1233400 روبل.
تقوم الشركة بدفع مدفوعات ضريبة الدخل المقدمة على أساس ربع سنوي. مبلغ الدفعات المقدمة المستحقة سابقاً هو 157600 روبل ، بما في ذلك:
- للميزانية الفيدرالية - 15760 روبل ؛
- للميزانية الإقليمية - 141840 روبل.
يمكنك تنزيل نموذج إقرار ضريبة دخل الشركات.
ضريبة المبيعات على إقرار ضريبة الدخل
إذا تجاوز مبلغ ضريبة التداول للربع السنوي مبلغ الدفعة المقدمة للميزانية الإقليمية للفترة المشمولة بالتقرير ، فيمكن تخفيض المبلغ المتبقي من الرسوم ، بالإضافة إلى مبلغه للربع التالي ، عن طريق الدفعة المقدمة لـ الربع التالي أو ضريبة الدخل للسنة (كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 مارس 2015 رقم 03-03-06 / 1/15560).
نقوم بملء صحيفة 03 من إقرار ضريبة الدخل لعام 2016
إذا كانت الشركة تدفع أرباحًا أو فائدة على الأوراق المالية الحكومية أو البلدية ، فهي وكيل ضرائب لضريبة الدخل ويجب أن تكمل الورقة 03 من الإعلان.
الضريبة المحسوبة في هذه الورقة تضاف بالكامل إلى الميزانية الفيدرالية.
في JSCs ، يتم دفع أرباح الأسهم للمساهمين (المادة 2 ، المادة 42 من القانون رقم 208-FZ).
في شركة ذات مسؤولية محدودة ، يتم توزيع الأرباح بين المشاركين (البند 1 ، المادة 28 من القانون رقم 14-FZ). لأغراض ضريبية ، يتم استخدام مفهوم واحد "أرباح الأسهم".
هذا هو أي دخل يحصل عليه مساهم (مشارك) من منظمة في توزيع الأرباح المتبقية بعد الضرائب على الأسهم (المشاركين) المملوكة لمساهم (مشارك) بما يتناسب مع أسهم المساهمين (المشتركين) في (السهم) المصرح به رأس مال هذه المنظمة (البند 1 من المادة 43 من قانون الضرائب RF).
يمكن دفع أرباح الأسهم لكل من الأفراد والمنظمات الأخرى. يخضع الدخل للضرائب: ضريبة الدخل الشخصي ، إذا كان المستلم فردًا ، وضريبة الدخل ، إذا كان المستلم مؤسسة.
المساعدة في تقديم التقارير السنوية
اقرأ عن إجراءات إعداد التقارير السنوية لعام 2016 على الموقع الإلكتروني
توفر الورقة 3 من إقرار ضريبة الدخل حقلاً يعكس فئة وكيل الضرائب. يجب أن يقوم مُصدر الأوراق المالية التي تدفع الدخل بنفسه بإدخال الرمز "1" فيه ، ويجب على المنظمة التي تدفع الدخل على الأوراق المالية التي ليست هي المصدر (جهة الإيداع) إدخال الرمز "2". تملأ المنظمة التي تدفع أرباحًا على أساسها القسم أ من الورقة 03 للمبالغ المدفوعة.
توزيعات الأرباح في التقارير
إذا قامت الشركة المصدرة بتحويل مبلغ أرباح الأسهم للدفع إلى الوديع ، فيجب أن تنعكس هذه المعلومات في القسم أ من الورقة 03 في السطر 070 "أرباح الأسهم المحولة إلى الأشخاص الذين ليسوا متلقين للدخل".
يجب إكمال الورقة 03 لكل قرار بشأن دفع أرباح الأسهم.
القسم أ من الورقة 3 من إعلان ضريبة الدخل "حساب الضريبة في شكل أرباح ..."
في القسم أ "حساب الضريبة في شكل أرباح الأسهم (الدخل من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى المنشأة في الاتحاد الروسي) ، احسب ضريبة الدخل" للوكالة "على أرباح الأسهم. في عمود "نوع الأرباح" ، حدد الفترة التي تقوم بتوزيعها فيها. إذا تقرر دفع أرباح عن العام ، أدخل الرمز "2". عند دفع أرباح الأسهم المؤقتة ، اكتب الرمز "1" في عمود "نوع الأرباح". عند القيام بذلك ، لا تنس الإشارة إلى رمز الفترة الضريبية وسنة التقرير.
بالسطر 001 يجب عليك تحديد المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم المراد توزيعها. إنه يساوي المؤشر D1 في صيغة حساب الضريبة.
على الخط 010 اكتب المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم التي يقرر الملاك توزيعها فيما بينهم.
خط 020 الإشارة إلى مقدار الأرباح المستحقة لصالح المنظمات الروسية ، وكذلك غير دافعي الضرائب. توفر الأسطر 021–024 تفصيلاً للمؤشر في السطر 020 حسب نوع المستلم.
خط 030 - الأرباح المستحقة للأفراد - ضريبة المقيمين في الاتحاد الروسي.
على السطور 040 و 050 يشار إلى مبالغ الأرباح المستحقة للمنظمات الأجنبية والأفراد الذين ليسوا من المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي. إذا كانت الضرائب على هذه المبالغ خاضعة للاقتطاع وفقًا للمعاهدات الدولية بمعدلات ضريبية أقل من تلك المنصوص عليها في قانون الضرائب ، فيجب الإشارة إليها في السطور 051-054.
خط 070 تعكس توزيعات الأرباح المحولة إلى حاملي الأوراق المالية المرشحين دون اقتطاع الضرائب.
بالنسبة للمؤسسات المصدرة للأوراق المالية ، يتوافق مجموع السطرين 010 و 070 مع مؤشر D1 في صيغة حساب الضريبة.
على السطور 080 و 081 تعكس مبالغ أرباح الأسهم التي تتلقاها المؤسسة الروسية نفسها ، مخصومًا منها ضريبة الدخل المقتطعة منها. في الوقت نفسه ، من مبلغ توزيعات الأرباح المشار إليه في السطر 080 ، في السطر 081 ، يتم تخصيص مبلغ توزيعات الأرباح ، ويتم احتساب الضريبة بمعدل 0 بالمائة. يتوافق السطر 081 مع D2 في معادلة حساب الضريبة.
مقدار الأرباح على الخط 090
محسوبًا على أنه الفرق بين مؤشرات السطور 001 و 081 أو الفرق بين مجموع السطور 010 و 070 والسطر 081.
تتوافق نتيجة السطر 090 مع الفرق بين D1 و D2 في معادلة حساب الضريبة.
إذا ملأ الوديع هذا القسم ، فإنه يضع شرطات في السطور 080 ، 081 ، وفي السطر 090 يشير إلى المبلغ بناءً على المعلومات التي قدمها له المُصدر.
من المبلغ الموضح في السطر 090 ، اختر:
- على السطر 091 - مقدار الأرباح المخصصة للشركات الروسية والخاضعة للضريبة بنسبة 13 ٪ ؛
- في السطر 092 - مقدار الأرباح المخصصة للشركات الروسية والخاضعة للضريبة بمعدل 0٪.
الخط 100 أدخل المبلغ المقدر لضريبة الدخل على أرباح الأسهم المستحقة للشركات الروسية ، والتي تخضع للضريبة بمعدل 13 بالمائة.
خط 110 تعكس مبلغ ضريبة الدخل على أرباح الأسهم التي تم دفعها في فترات التقارير السابقة (الضرائب) (فيما يتعلق بكل قرار بشأن توزيع أرباح الأسهم).
على الخط 120 الإشارة إلى مبلغ ضريبة الدخل المستحقة على أرباح الأسهم التي تم دفعها في الربع الأخير (الشهر) من فترة التقرير (الضريبة) فيما يتعلق بكل قرار بشأن توزيع أرباح الأسهم.
إذا قامت الشركة بتحويل أرباح الأسهم على أجزاء (على مراحل) ، فعليك عكس دفع الضريبة على الأسطر 040 في القسم الفرعي 1.3 من القسم 1 من الإعلان.
القسم ب من الورقة 3 من إقرار ضريبة الدخل
في القسم ب "حساب الضريبة على الدخل في شكل فائدة على الأوراق المالية الحكومية والبلدية" ، قدم بيانات عن ضريبة الدخل ذات الصلة.
أولاً ، قم بملء السطر "نوع الدخل". ضع الكود "1" بداخله إذا كان دخلك مستحقًا بالشكل:
- الفائدة على الأوراق المالية الخاصة بالولاية والبلدية ، والتي لا يتم دفعها من قبل المشتري للبائع من دخل الكوبون المتراكم ؛
- الفائدة على السندات المضمونة بالرهن العقاري الصادرة بعد 1 يناير 2007 ؛
- دخل مؤسسي إدارة الائتمان على شهادات الرهن العقاري الصادرة بعد 1 يناير 2007.
ضع الرمز "2" في سطر "نوع الدخل" إذا كان الدخل المستحق بالشكل:
- الفائدة على السندات المضمونة بالرهن العقاري الصادرة قبل 1 يناير 2007 ؛
- الفائدة على الأوراق المالية البلدية الصادرة لمدة ثلاث سنوات على الأقل قبل 1 يناير 2007 ؛
- دخل مؤسسي إدارة الائتمان على شهادات الرهن العقاري الصادرة قبل 1 يناير 2007.
على الخط 010 تعكس القاعدة الضريبية الإجمالية لجميع المستفيدين من الدخل. قم أيضًا بفك تشفير الفوائد المتراكمة لكل مستلم في القسم B من الورقة 03.
على الخط 020
الإشارة إلى معدل الضريبة الذي تقوم به ، بصفتك وكيل ضرائب ، بتحصيل الدخل المتراكم.
من الدخل بموجب الرمز "1" في السطر "نوع الدخل" يتم اقتطاع الضريبة بمعدل 15٪ ، ومن الدخل بموجب الرمز "2" - بمعدل 13٪.
على الخط 030
سجل مقدار الضريبة المقتطعة من كل متلقي للدخل.
احسب النتيجة مثل هذا:
الخط 030 = السطر 010 x السطر 020/100
إذا كنت تفرض ضريبة في فترات إعداد التقارير السابقة ، فاذكر ذلك في السطر 040
، والضريبة للربع (الشهر) الأخير من السنة المشمولة بالتقرير - في السطر 050
.
يجب أن تنعكس البيانات المتعلقة بمبالغ الضريبة حسب شروط الدفع والشروط نفسها في السطور 040 في القسم الفرعي 1.3 من القسم 1 من الإعلان.
القسم ب من الورقة 03 من إقرار ضريبة الدخل
يوفر هذا القسم "التسجيل - توزيع أرباح الأسهم (النسبة) مبالغ" تفصيلاً لجميع مبالغ الأرباح أو الفوائد. للتمييز بينهما ، يتم وضع رموز علامات الانتماء:
- "أ" - إذا كان السجل يحتوي على توزيع لأرباح الأسهم من القسم أ ؛
- "ب" - إذا تم فك شفرة مقدار الفائدة من القسم ب.
قدم بيانات لكل مستلم روسي لأرباح الأسهم على صفحات منفصلة تشير إلى الاسم الكامل للمستلم ، TIN ، KPP ، موقع (عنوان) المستلم ، مع الإشارة إلى رمز موضوع الاتحاد الروسي ، واسم العائلة ، والاسم الأول ، والعائلة ( اسم العائلة ، إن وجد) لرئيس منظمة دافعي الضرائب ، ورقم هاتف الاتصال ، وتاريخ تحويل الأرباح ، ومقدار الأرباح (بدون تخفيض بمقدار الضريبة المقتطعة) ، ومقدار الضريبة (يشار إلى آخر مؤشرين بالروبل).
يتم تقديم بيانات عن مستلمي أرباح الأسهم الذين ليسوا دافعي الضرائب بطريقة مماثلة.
عند تحويل أرباح الأسهم دون استقطاع الضرائب إلى المودعين ، فإن المعلومات المتعلقة بها ومبالغ الأرباح المحولة بواسطتهم تنعكس في القسم ب من الورقة 03 من الإعلان الذي يشير إلى "وكيل الضرائب" بعد اسم المنظمة ، ويتم وضع شرطة على الإنترنت 070.
بالنسبة لسمة "النوع" ، عند إرسال الحساب الأولي بواسطة الوكيل الضريبي ، يتم إدخال "00" ؛ وعند إرسال حساب منقح (تصحيحي) ، يشير القسم "ب" إلى رقم التعديل ("01" ، "02" ، إلخ. .) للمعلومات المتعلقة بمتلقي الأرباح (الفائدة).
تلقت الشركة المساهمة ، بناءً على نتائج العمل للسنة المشمولة بالتقرير ، ربحًا صافياً قدره 900000 روبل. وزعها اجتماع المساهمين على النحو التالي:
- شركة أجنبية (غير مسجلة في مكتب الضرائب في روسيا) - 200000 روبل ؛
- لشركة روسية - 600000 روبل ؛
- 100000 فرك. - الدفع عن طريق الوديع.
يجب على المُصدر اقتطاع الضريبة بمعدل 15٪ من أرباح الشركة الأجنبية.
حدد المحاسب مبلغ الضريبة على أرباح الأسهم لشركة روسية باستخدام الصيغة
(N \ u003d K x Sn x (D - D)):
(600000 روبل: (900000 روبل - 300000 روبل)) × 13٪ × 600000 روبل = 78000 روبل.
توزيعات الأرباح المدفوعة في مارس من العام المقبل. سيكون القسم أ من الورقة 03 من الإقرار الضريبي وتفصيل مبالغ أرباح الأسهم على النحو التالي.
يمكنك تنزيل نموذج إقرار ضريبة دخل الشركات.
المواعيد النهائية لتقديم إقرار ضريبة الدخل محددة بوضوح في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه المقالة ، سنخبرك بمن وبأي ترتيب يجب أن يقدم إقرار الربح ، وما هي المواعيد النهائية التي يتعين عليك الوفاء بها عند تقديم إعلان في عام 2019 ، وما الذي يهددك لانتهاك المواعيد النهائية.
ضريبة الدخل: المواعيد النهائية لتقديم التصريح -2019
تنص الفقرة 1 من الفن على القاعدة العامة لتقديم إقرار دافعي الضرائب. 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: يتم تقديم الإعلان بعد نهاية كل فترة إبلاغ وضريبة.
المواعيد النهائية لتقديم إقرار ضريبة الدخل (الفقرتان 3 و 4 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- في موعد لا يتجاوز 28 يومًا تقويميًا من تاريخ نهاية فترة التقرير ذات الصلة ؛
- في موعد أقصاه 28 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية.
إذا كانت الفترة المشمولة بالتقرير في عطلة نهاية الأسبوع ، فإن يوم العمل التالي يعتبر الموعد النهائي (البند 7 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال
يجب تقديم إعلان 2018 في الوقت المحدد بالضبط ، أي قبل 03/28/2019 ضمناً. ولكن عند تقديم تقرير عن الربع الأول من عام 2019 ، فإن الموعد النهائي لتقديم الإعلان سيكون يوم الأحد 28 أبريل ، وسيتم نقله إلى يوم الاثنين ، أي إلى 2019/04/29.
يمكنك تنزيل نموذج إقرار ضريبة الدخل المستخدم في 2019 في هذه المقالة..
من يقدم تقارير ربع سنوية
إذا كانت فترات التقرير بالنسبة لك هي الربع الأول وستة أشهر و 9 أشهر ، فيجب عليك تقديم تقرير ربع سنوي وفي نهاية العام.
في الوقت نفسه ، يتم تقديم الإعلانات ضمن الشروط التالية (المادة 285 ، الفقرتان 3 و 4 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- للربع الأول - في موعد أقصاه 28 أبريل (في 2019 - في موعد أقصاه 29 أبريل) ؛
- للأشهر الستة - في موعد أقصاه 28 يوليو (في 2019 - في موعد أقصاه 29 يوليو) ؛
- لمدة 9 أشهر - في موعد أقصاه 28 أكتوبر ؛
- للعام - في موعد أقصاه 28 مارس.
من يقدم التقارير الشهرية
إذا كنت تدفع ضريبة على الربح الفعلي ، فستكون فترات إعداد التقارير بالنسبة لك شهرًا وشهرين و 3 أشهر وما إلى ذلك حتى نهاية العام (الفقرة 2 ، البند 2 ، المادة 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). لذلك ، تقوم بتقديم عوائد شهرية وسنوية.
المواعيد النهائية لتقديم الإقرارات بناءً على نتائج فترات الإبلاغ هي كما يلي (الفقرتان 3 و 4 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- لشهر يناير - في موعد أقصاه 28 فبراير ؛
- لمدة شهرين (من يناير إلى فبراير) - في موعد لا يتجاوز 28 مارس ؛
- لمدة 3 أشهر (يناير - مارس) - في موعد لا يتجاوز 28 أبريل (في 2019 في موعد أقصاه 29 أبريل) ؛
- وهكذا ، تنتهي في 28 ديسمبر بإعلان لمدة 11 شهرًا (في 2019 في موعد أقصاه 30 ديسمبر).
يتم تقديم الإعلان في نهاية العام ضمن الفترة العامة - في موعد لا يتجاوز 28 مارس من العام المقبل. في نفس الوقت ، حتى قبل تقديمه ، تبدأ دورة جديدة لإعداد التقارير. وبناءً على ذلك ، يمكن تقديم إعلانات الفترات المشمولة بالتقارير الحالية قبل الفترة السنوية للعام الماضي.
المنظمات غير الربحية في وضع خاص
المنظمات غير الهادفة للربح التي ليس لديها التزامات بدفع ضريبة الدخل تقدم فقط إقرارًا سنويًا. يتم توفير نفس القاعدة للمسارح والمتاحف والمكتبات ومنظمات الحفلات الموسيقية التي تمثل مؤسسات الميزانية (البند 2 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تقرير الدخل من قبل وكلاء الضرائب
يتم الاعتراف بالمنظمات الروسية كوكلاء لضرائب الدخل إذا دفعت:
- الفائدة على الأوراق المالية الحكومية والبلدية للمنظمات الروسية والمنظمات الأجنبية ذات المؤسسات الدائمة في الاتحاد الروسي (البند 5 ، المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- الدخل للمنظمات الأجنبية التي لديها مكاتب تمثيلية دائمة في الاتحاد الروسي ، لا تتعلق بأنشطة هذه المكاتب التمثيلية (البند 4 من المادة 286 ، البند الفرعي 1 من البند 4 من المادة 282 ، البند 6 من المادة 282.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ؛
- دخل منفصل للمنظمات الأجنبية التي ليس لديها مكاتب تمثيلية دائمة في الاتحاد الروسي (البند 1 من المادة 309 ، البند 1 من المادة 310 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- أرباح الأسهم للمنظمات الروسية الأخرى (البند 3 ، المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) أو للمنظمات الأجنبية التي لديها مؤسسات دائمة في الاتحاد الروسي (البند 3 ، المادة 275 ، البند 6 ، المادة 282.1 من قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي) الاتحاد الروسي).
للحصول على معلومات حول كيفية انعكاس أرباح الأسهم في الإعلان ، اقرأ المقال. كيف تحسب الضريبة على أرباح الأسهم بشكل صحيح؟ .
يقدم الوكلاء حساب ضريبة الدخل بعد كل فترة إبلاغ (ضرائب) قاموا خلالها بدفع الدخل (البنود 1 ، 3 ، 4 ، المادة 289 ، المادة 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
التأخر في السداد - الغرامة
لمخالفة الموعد النهائي لتقديم الإعلان ، الفن. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على غرامة. حجمها هو 5 ٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوع خلال الفترة المحددة ، مع مراعاة الدفع (دفعة إضافية) على أساس هذا الإعلان ، لكل شهر كامل أو غير مكتمل من عدم تقديمه (ولكن ليس أكثر من 30 ٪ من هذا المبلغ ولا يقل عن 1000 روبل).
يخضع كل من دافعي ضريبة الدخل ووكلاء الضرائب للمسؤولية.
يرجى ملاحظة: عقوبة تحت الفن. لا يمكن فرض 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلا على الإعلانات السنوية المتأخرة. إذا تأخرت في إصدار إعلان "مربح" عن الفترة المشمولة بالتقرير ، يحق للفحص تغريمك 200 روبل فقط. (وفقًا للمادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لمزيد من المعلومات حول المسؤولية المنصوص عليها عن انتهاك المواعيد النهائية لتقديم إعلان ، اقرأ هذه المادة.
بالإضافة إلى الضرائب ، فإن المسؤولية الإدارية للمسؤولين ممكنة أيضًا. قد يكون هذا تحذيرًا أو غرامة بمبلغ 300 إلى 500 روبل. (المادة 15.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي). يتم فرضها من قبل المحكمة بناء على طلب مفتشية الضرائب.
إذا تم الاعتراف بأن المخالفة الضريبية لم تحدث ، فيجب أيضًا إلغاء العقوبة الإدارية. المزيد عن هذا في المقال. « في حالة عدم وجود مخالفة ضريبية ، يتم إزالة الغرامة الإدارية » .
نتائج
يتم تقديم إقرار ضريبة الدخل في اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير ، ولكن إذا كان تاريخ الاستحقاق يقع في يوم عطلة ، يتم تأجيله إلى يوم العمل التالي.
لإعداد إقرار ضريبة الدخل ، ستتم مساعدتك دائمًا من خلال مواد العنوان الذي يحمل نفس الاسم على موقعنا على الإنترنت.
يعد بيان الدخل أحد أكثر مستندات إعداد التقارير الضريبية تعقيدًا. يعود ذلك لأسباب عديدة منها على سبيل المثال:
- الاختلاف في مخططات حساب الضرائب المختارة اعتمادًا على حجم الأعمال في المنظمة ؛
- مبادئ مختلفة للمحاسبة عن الدخل والمصروفات في المنظمات ؛
- معدلات ضرائب مختلفة
- وجود أو عدم وجود أرباح الأسهم.
وهذه قائمة محدودة للغاية من العوامل ، في الواقع هناك العشرات منها.
لكن في جميع الأحوال ، فإن إقرار الربح لستة أشهر أو أي فترة أخرى سيشمل:
- صفحة عنوان الكتاب.
- القسم الفرعي 1.1 ، المُدرج في القسم 1. الضرائب المستحقة الدفع واردة هنا.
- الورقة 02. هنا تفاصيل حساب الضريبة.
- الورقة التكميلية 02:
- الملحق 1 (يفصح عن الدخل المأخوذ في الاعتبار عند حساب الضريبة) ؛
- الملحق 2 (النفقات).
الموعد النهائي لتقديم الإقرار يعتمد على النظام المطبق عند دفع الضريبة. هناك ثلاثة مخططات من هذا القبيل:
- دفع الضريبة في نهاية الربع.
يتم تقديم الإعلان في غضون 28 يومًا بعد نهاية كل ربع سنة ، ولكن لفترة التقرير التي يتم تضمين هذا الربع فيها - ربع واحد ، نصف عام ، 9 أشهر. أي ، من أجل الربح للربع الثاني ، الموعد النهائي لتقديم الإعلان هو 28 يوليو.
- دفع الضريبة خلال الربع (مع دفعة إضافية في نهاية الربع).
المواعيد النهائية للإيداع هي نفسها.
- دفع الضرائب الشهري.
يتم تقديم الإعلان في غضون 28 يومًا بعد نهاية كل شهر - من يناير إلى ديسمبر.
إعلان العام (بالنسبة للمخططين الأولين - في سياق النتائج المالية للربع الرابع ، للربع الثالث - لشهر ديسمبر) في جميع الحالات يتم تقديمه قبل 28 مارس من العام المقبل.
اقرأ المزيد عن المواعيد النهائية لإرسال النموذج.
ملء أقسام إضافية: الفروق الدقيقة
بالإضافة إلى ذلك ، قد يشمل الإعلان:
- الأقسام الفرعية الأخرى للقسم 1:
- القسم الفرعي 1.2 (إذا كانت الشركة تدفع مقدمات شهرية على الأرباح) ؛
- القسم الفرعي 1.3 (إذا كانت الشركة تدفع ضريبة على أرباح الأسهم أو الفائدة).
- مرفقات أخرى بالورقة 02:
- الملحق 3 (إذا كنت بحاجة إلى تحديد معلومات حول تكاليف المعاملات الفردية المحددة في البنود 8.1-8.8 من إجراءات ملء إعلان بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19/10/2016 رقم ММВ-7- 3 / [بريد إلكتروني محمي]);
- الملحق 4 (مع الأخذ في الاعتبار خسائر السنوات السابقة) ؛
- الملحق 5 (للتقسيمات الفرعية المنفصلة للكيان القانوني) ؛
- الملحقان 6 و 6 ب (إذا كانت الشركة مدرجة في المجموعة الموحدة).
- أوراق إعلان أخرى:
- الورقة 03 (إذا كانت الشركة وكيل ضرائب) ؛
- الورقة 04 (إذا تم دفع الضريبة بمعدلات غير محددة في الفقرة 1 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- الصحيفة 05 (إذا تم دفع الضريبة على معاملات مالية خاصة وفقًا للفقرات 13.1-13.5 من الإجراء) ؛
- الورقة 06 (إذا كان دافع الضرائب NPF) ؛
- الورقة 07 (إذا تلقت الشركة تمويلًا مستهدفًا ، على سبيل المثال ، كجزء من مشروع خيري) ؛
- الورقة 08 (إذا قامت الشركة بتعديل الأسعار كجزء من صفقة خاضعة للرقابة بالطريقة المحددة في المادة 105.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- الورقة 09 (إذا تم استلام الربح من شركة أجنبية خاضعة للرقابة).
- مرفقات الإعلان:
- صفة 1 (لعكس الإيرادات والمصروفات وفقًا للتذييل 4 للإجراء) ؛
- صفة 2 (لتعكس دخل الفرد وفقًا للفقرات 18.1-18.6 من الإجراء).
هناك الكثير من الفروق الدقيقة في إعداد تقرير الأرباح. على سبيل المثال ، هناك فروق دقيقة عند ملء السطر 210 إذا تم تجميع التقرير خصيصًا للربع الثاني.
كيف تملأ السطر 210 من الإعلان عن الربع الثاني؟
يتم إدخال المعلومات الواردة في السطر 210 (والخطوط ذات الصلة 220 و 230) فقط إذا كانت الشركة تدفع ضريبة بموجب مخطط يدفع:
- خلال الربع - السلف.
- في نهاية الربع - رسم إضافي.
يجب أن يحتوي السطر 210 في إقرار ضريبة الدخل للأشهر الستة (السطر 220 و 230 للميزانيات الفيدرالية والإقليمية) على السلف المحسوبة التي كانت مستحقة الدفع خلال الربع الأخير من فترة التقرير.
بالإضافة إلى ذلك ، يتم على الفور الإشارة إلى السلف المستحقة في الربع التالي. تنعكس هذه التطورات في السطر 290 (للميزانيات الفيدرالية والإقليمية - في السطر 300 و 310).
المؤشر المنعكس في السطر 210 إذا كانت فترة التقرير في إقرار ضريبة الدخل نصف عام يتم حسابها بواسطة الصيغة:
STR 210 (2 KV) = AB (1 KV) / 3 ،
حيث: AB (1 KV) - دفعة مقدمة مشروطة بناءً على نتائج الربع الأول.
لا تعرف حقوقك؟
يتم حساب المؤشر AB (1 KV) وفقًا للصيغة:
AB (1 KV) \ u003d BASE (1 KV) × ST ،
حيث: BASE (1 KV) - القاعدة في الربع الأول.
مهم! بالنسبة للخط 210 ، يكون مؤشر ST هو 20٪. بالنسبة للسطرين 220 و 230 ، سيكون مؤشر CT 3 و 17٪ على التوالي.
في إقرار ضريبة الدخل نصف السنوي ، يتضمن ملء السطر 290 الحساب التالي:
STR 290 (2 KV) = AB (2 KV) / 3 ،
حيث: AB (2 KV) - دفعة مقدمة مشروطة بناءً على نتائج الربع الثاني.
يتم حساب المؤشر AB (2 KV) وفقًا للصيغة:
AB (2 KV) \ u003d BASE (FLOOR) × ST - AB (1 KV) ،
BASE (FLOOR) - الوعاء الضريبي للنصف الأول من العام ؛
ST - معدل
AB (1 KV) - دفعة مقدمة مشروطة بناءً على نتائج الربع الأول.
في الإعلان التالي ، لمدة 9 أشهر ، يتم إعادة إنتاج المخطط مع تحول للأمام بمقدار الربع.
نقوم بملء السطر 220 من الورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل للربع الثاني
في السطر 220 ، حدد مبلغ الدفعات المقدمة المحسوبة المدفوعة للميزانية الفيدرالية. هذا المؤشر يساوي مجموع السطور 190 و 300 من الورقة 02 من إعلان الربع الأول.
إذا ، عند حساب ضريبة الأرباح للربع الأول ، تم تقييد مبلغ الضريبة المدفوعة خارج الاتحاد الروسي ، قم بتخفيض مؤشر السطر 220 من الورقة 02 من الإعلان عن نصف السنة بمقدار الضريبة المستحقة من السطر 250 من الورقة 02 من الإعلان عن الربع الأول (البند 5.8 من إجراءات ملء الإقرار الضريبي للربح).
الإجراء لملء السطر 290 من إقرار ضريبة الدخل للربع الثاني
في السطر 290 من الورقة 02 من إعلان نصف السنة ، حدد مقدار الدفعات المقدمة التي ستدفعها في الربع الثالث دون تفصيل حسب مستويات الميزانية. لحساب المؤشر ، اطرح مبلغ الضريبة المستحقة للربع الأول من مبلغ الضريبة المحسوبة لنصف السنة. للاختبار الذاتي ، استخدم الصيغة:
الفروق الدقيقة في خطوط التعبئة 300 - 310 من إقرار ضريبة الدخل للربع الثاني
يتم ملء السطر 300 و 310 من الورقة 02 لمدة نصف عام بطريقة مماثلة ، مقسمة فقط حسب مستويات الميزانية. هكذا:
- ص 300 من الورقة 02 لمدة نصف عام = ص 190 من الورقة 02 لمدة نصف عام - ص 190 من الورقة 02 للربع 1
- ص 310 من الورقة 02 لمدة نصف عام = ص 200 من الورقة 02 لمدة نصف عام - ص 200 من الورقة 02 للربع الأول
يمكن ملء إقرار ضريبة الدخل بعشرات الطرق المختلفة وله تركيبة مختلفة لهذا السبب. على وجه الخصوص ، يلعب مخطط دفع الضرائب دورًا ، والذي لا يمكن أن يحدد فقط هيكل الإعلان ، ولكن أيضًا الإجراء الخاص بحساب المؤشرات لبعض خطوطه.