نموذج RSV للربع الأول هو صفر. احتساب الصفر على رسوم التأمين للضريبة. يتم احتساب صفر لأقساط التأمين المقدمة عندما لا يقوم صاحب العمل بدفع مدفوعات للأفراد
الرئيسية - الإستشارات
هل المنظمات ملزمة بتقديم حساب لمصلحة الضرائب لأقساط التأمين في غياب المؤشرات التي تنعكس فيها؟
تعليق على كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 مارس 2017 ن 03-15-07 / 17273
تتمثل إحدى المهام الرئيسية التي تواجه دائرة الضرائب الفيدرالية في السنوات الأخيرة في تحسين إدارة الضرائب. في هذا الجزء ، تحرك المسؤولون إلى الأمام على محمل الجد - والآن يتم فحص حتى إقرارات ضريبة القيمة المضافة الأكثر إشكالية تلقائيًا. والعمل جار أيضًا لتقليل حجم التقارير من قبل المنظمات (IP). صحيح أن النجاح هنا ليس واضحًا جدًا.
من ناحية ، فيما يتعلق بنقل الصلاحيات لإدارة أقساط التأمين (باستثناء أقساط الإصابة) إلى السلطات الضريبية على أقساط التأمين ، فإن شركات التأمين تقول ، يمكن للمرء أن يقول "نافذة واحدة".
من ناحية أخرى ، حجم الحساب الجديد لأقساط التأمين (تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10 أكتوبر 2016 N ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]، من الآن فصاعدًا - حساب الاشتراكات) كبير جدًا. الميزة الوحيدة هي أن المؤشرات الفردية لم تعد بحاجة إلى التكرار في أنواع مختلفة من التقارير. ومع ذلك ، في الممارسة العملية ، تنشأ مشكلة أخرى. نحن نتحدث عن الحاجة إلى تقديم حساب إذا كانت الشركة لا تجري أعمالًا فعلية ولا تتراكم أي مدفوعات لصالح الأفراد. هل أحتاج إلى تمرير "صفر" في هذه الحالة؟
الحساب الصفري لأقساط التأمين في IFTS: هل من الضروري المرور في عام 2017
صرحت وزارة المالية ، في خطاب مؤرخ 24 مارس 2017 N 03-15-07 / 17273 ، بثقة أن قانون الضرائب (المشار إليه فيما يلي باسم القانون) لا ينص على الإعفاء من التزام دافع أقساط التأمين لتقديم حسابات في حالة عدم قيام المنظمة بأنشطة مالية واقتصادية. تنص المادة 7 من المادة 431 من القانون على أنه يتعين على دافعي أقساط التأمين الذين يقومون بدفعات ومكافآت أخرى للأفراد تقديم حساب الاشتراكات في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر الذي يلي فترة التسوية (التقرير) إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم.
يجب أن أقول إنه في وقت من الأوقات أصرت وزارة العمل أيضًا على أنه كان من الضروري الإبلاغ عن المساهمات حتى بمعدلات صفرية (انظر رسالة وزارة العمل بتاريخ 13 يوليو 2016 N 17-4 / OOG-1055). لنفترض أنه عند تقديم حسابات بدون مؤشرات ، يعلن الدافع للهيئة التي تتحكم في دفع أقساط التأمين أنه لا توجد مدفوعات ومكافآت لصالح الأفراد الذين يخضعون للضرائب على أقساط التأمين ، وبالتالي ، لا يوجد المبالغ المدفوعة لأقساط التأمين.
تقدم وزارة المالية الآن نفس التفسير بالضبط لضرورة تمرير "علامات لاغية" على المساهمات. والفرق الوحيد هو أن هذه "الأصفار" يتم تقديمها الآن إلى السلطات الضريبية. صحيح أن الممولين أشاروا إلى ضرورة القيام بذلك أيضًا حتى تتمكن السلطات الضريبية من تقسيم حاملي وثائق التأمين إلى مجموعتين من حاملي وثائق التأمين - أولئك الذين لا يدفعون اشتراكات لأنهم لا يعملون ، وأولئك الذين "ينسون" هذا الالتزام. إذا تحدثنا عن المسؤولية ، فإن مبلغ الغرامة على عدم تقديم حساب "صفر" لأقساط التأمين سيكون 1000 روبل. (البند 1 ، المادة 119 من قانون الضرائب ، انظر خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 30 ديسمبر 2016 N PA-4-11 / 25567). أي ، على سبيل المثال ، إذا لم تقدم الشركة تقارير عن نتائج الربع الأول وستة أشهر و 9 أشهر والسنة ، فإن مبلغ الغرامات سيكون بالفعل 4000 روبل. وبالتالي ، لا تُعفى الشركات من تقديم احتساب "صفري" للمساهمات لمصلحة الضرائب. بالإضافة إلى صفحة العنوان للحساب ، في مثل هذه الحالات ، يجب تضمين القسم 1 ، الأقسام الفرعية 1.1 و 1.2 من الملحق رقم 1 للقسم 1 ، الملحق رقم 2 للقسم 1 ، القسم 3 في الحساب. القيمة " 0 "(" صفر ") ، في حالات أخرى ، في جميع أماكن الأحرف في الحقل المقابل ، يتم وضع شرطة. لاحظ أن المادة 431 من القانون تنص على الالتزام بتقديم حساب الاشتراكات فقط لحاملي وثائق التأمين الذين يقومون بالدفع لصالح الأفراد. وفقًا لذلك ، لا ينطبق هذا المطلب على رواد الأعمال الأفراد الذين ليس لديهم موظفين. لذلك ، على سبيل المثال ، في حالة ، على سبيل المثال ، في عام 2016 ، قام رائد أعمال فردي بدفع مدفوعات لصالح الأفراد (تم تسجيله كشركة تأمين) ، وفي الربع الأول من عام 2017 لم يكن لديه موظف واحد ، "صفر" حساب المساهمات التي لا ينبغي له تسليمها ، ولكن ... من الآمن تسليمها أو إبلاغ مكتب الضرائب بأي شكل من الأشكال أن صاحب المشروع الفردي لم يعد شركة تأمين تقوم بدفع مدفوعات لصالح الأفراد اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2017. خلاف ذلك ، قد تقوم السلطات الضريبية حتى بحظر الحساب الجاري لصاحب المشروع الفردي لعدم تقديم الحساب. وعلى الرغم من أن وزارة المالية تعتقد أن السلطات الضريبية ليس لها الحق في القيام بذلك (انظر خطاب وزارة المالية بتاريخ 12 يناير 2017 N 03-02-07 / 1/556) ، فإن ممثلي مصلحة الضرائب الفيدرالية لديهم رأي مخالف مباشرة بشأن هذه المسألة (انظر الرسالة Federal Tax Service بتاريخ 27 يناير 2017 N ED-4-15 / 1444).
مايو 2017
أقساط التأمين ، التقارير الضريبية ، تحسين أقساط التأمين
تكوين 1 rsv 1 إذا لم يكن هناك موظفين
أسئلة حول إعداد وتقديم التقارير الشهرية - "معلومات عن المؤمن عليهم" في شكل SZV-M
وبالتالي ، من أجل حل مشكلة تقديم أو عدم تقديم تقارير شهرية إلى شخص مؤمن عليه ، من الضروري المتابعة مما يلي: 2) ما إذا كان هذا العقد ساري المفعول في الفترة المشمولة بالتقرير - شهر على الأقل يوم واحد) 3) لا يهم ما إذا كان استحقاق ودفع الأجور (المكافأة) بموجب هذه الاتفاقية وأقساط التأمين لتأمين التقاعد الإجباري قد تم إجراؤها في الفترة المشمولة بالتقرير. تم فصل المؤمن عليه الذي عمل بموجب عقد عمل (تم إنهاء عقد العمل) في 1 يوليو 2017 (أي
الإبلاغ عن شركة ذات مسؤولية محدودة بدون - موظفين
هل يجب إبرام عقد عمل مع المؤسس الوحيد للشركة الذي سيعمل كمدير؟
نموذج حساب الصفر لأقساط التأمين 2018
إذا كانت الإجابة بنعم ، فإن وجود شركة ذات مسؤولية محدودة بدون موظفين غير ممكن من حيث المبدأ.
كانت مسألة عقد العمل مع مالك - مدير مثيرة للجدل لمدة 20 عامًا.
لقد تغير نهج السلطات التنظيمية للإجابة على هذا السؤال بشكل متكرر. في عام 2002 ، حدد قانون العمل التزام شكل مكتوب من عقد العمل مع جميع الموظفين دون استثناء ، بما في ذلك أصحاب المنظمة. ومع ذلك ، روسترود ، بالاعتماد على المادة 273 من قانون العمل في الاتحاد الروسي.
معترض: لا يمكن أن يكون المؤسس الوحيد موظفًا في المنظمة ، وبالتالي ليس من الضروري إبرام عقد عمل معه.
صفر إبلاغ إلى وحدة الاستخبارات المالية
في عام 2017 ، ستزداد فترة إعداد التقرير - يمكنك إرسال النموذج حتى اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للتقرير.
يفترض نموذج الإبلاغ الصفري أن المؤشرات الموجودة فيه ستكون مساوية للصفر. نظرًا لأن SZV-M لا يحتوي على مؤشرات عددية ، فمن حيث المبدأ لا يمكن أن يكون صفرًا. إذا كان لدى شركة أو رائد أعمال فردي موظفون يعملون بموجب عقد عمل أو اتفاقية GPC ، بغض النظر عما إذا كان هناك مستحقات شهرية للأجور أم لا ، يتم إرسال SZV-M.
نصيحة! قبل إعداد SZV-M ، تحقق مما إذا كان لديك أشخاص مؤمن عليهم. إذا كانت الإجابة بنعم ، أرسل تقريرًا يوضح جميع الموظفين.
حيث نقدم RSV-1 للربع الرابع من عام 2017
يتعين على جميع الشركات ورجال الأعمال المسجلين في صندوق خارج الميزانية في حالة أصحاب العمل تقديم هذا الإبلاغ عن أقساط التأمين إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي. أي أولئك الذين لديهم موظفين يتم إبرام عقود عمل واتفاقيات القانون المدني معهم.
يجب أيضًا تقديم RSV-1 للربع الرابع من العام الماضي إلى المحامين وكتاب العدل وغيرهم من الأشخاص ذوي الممارسة الخاصة.
إذا لم يكن هناك موظفين في الشركة ، ولكن يوجد مؤسس أو مدير تنفيذي في شخص واحد ، فهو أيضًا موظف مؤمن عليه ، مما يعني أن كيانه القانوني (الشركة) يحتاج إلى تقديم معلومات في النموذج قيد المناقشة ، بغض النظر عما إذا كان أي مدفوعات مستحقة في الفترة المشمولة بالتقرير أو لا.
تاريخ النشر: 17.08.2017 17:58 (مؤرشف)
تلفت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في جمهورية أودمورت الانتباه إلى حقيقة أنه وفقًا للمادة 6 "بشأن تأمين المعاشات الإجباري في الاتحاد الروسي" ، فإن شركات التأمين على المعاش الإجباري هي:
- الأشخاص الذين يقومون بالدفع للأفراد ، بما في ذلك المنظمات ورجال الأعمال الأفراد والأفراد ؛
- رجال الأعمال الأفراد والمحامين ومديري التحكيم وكتاب العدل العاملين في القطاع الخاص.
إذا كان حامل البوليصة ينتمي في وقت واحد إلى عدة فئات من حملة الوثائق المحددة في الفقرتين الفرعيتين 1 و 2 من المادة 6 من القانون المذكور ، فإن حساب أقساط التأمين ودفعها يتم من قبله لكل سبب.
وهكذا ، قسم المشرع رواد الأعمال الأفراد إلى فئتين منفصلتين من شركات التأمين ودافعي أقساط التأمين: رواد الأعمال الأفراد الذين يقومون بدفع مدفوعات للأفراد ، ورجال الأعمال الأفراد الذين يدفعون بشكل مستقل أقساط التأمين لأنفسهم.
رائد الأعمال الفردي الذي يدفع أقساط التأمين على شكل مدفوعات ثابتة هو مؤمن عليه فيما يتعلق بنفسه.
إن رائد الأعمال الفردي الذي أبرم عقود عمل (قانون مدني) مع الموظفين هو شركة تأمين فيما يتعلق بهؤلاء الموظفين وهو ملزم بدفع أقساط التأمين للمعاشات التقاعدية الإلزامية والتأمين الطبي والاجتماعي لهؤلاء الموظفين.
وفقًا للفقرة 22.1 من الإجراء ، يتم ملء القسم 3 "معلومات شخصية عن الأشخاص المؤمن عليهم" من الحساب من قبل دافعي الدفعات لجميع الأشخاص المؤمن عليهم للأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة إعداد الفواتير (إعداد التقارير) ، بما في ذلك المدفوعات و تم استحقاق مكافآت أخرى في الفترة المشمولة بالتقرير.
تنص المادة 7 من القانون الاتحادي المؤرخ 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ "بشأن تأمين المعاشات الإجباري في الاتحاد الروسي" على أن الأشخاص المؤمن عليهم هم الأشخاص المشمولين بتأمين المعاش الإجباري وفقًا لهذا القانون الاتحادي ، بما في ذلك أولئك الذين يعملون بموجب عقد عمل أو عقد قانون مدني موضوعه أداء العمل وتقديم الخدمات.
وهكذا ، في القسم 3 من الحساب ، يشير الدافع إلى بيانات عن جميع الأفراد الذين أبرمت معهم ، على وجه الخصوص ، عقود العمل أو عقود القانون المدني ، والتي يكون موضوعها أداء العمل و (أو) تقديم الخدمات ، بغض النظر عن سواء تم تنفيذها في مدفوعات المزايا الخاصة بهم خاضعة للضريبة أم لا.
في الوقت نفسه ، يشير القسم الفرعي 3.1 من القسم 3 إلى البيانات الشخصية للفرد: الاسم الكامل ، ورقم التعريف الضريبي ، و SNILS ، وما إلى ذلك (الفقرات 22.8 - 22.19 من الإجراء). يحتوي القسم الفرعي 3.2 من القسم 3 على معلومات حول مبالغ المدفوعات المحسوبة لصالح الفرد ، بالإضافة إلى معلومات حول أقساط التأمين المستحقة لـ OPS (الفقرات 22.20 - 22.36 من الإجراء).
وفقًا للبند 22.2 من الإجراء ، إذا كانت المعلومات الشخصية حول الأشخاص المؤمن عليهم لا تحتوي على بيانات حول مبلغ المدفوعات والمكافآت الأخرى المستحقة لفرد لآخر ثلاثة أشهر من فترة الإبلاغ (الحساب) ، القسم الفرعي 3.2 من القسم 3 من الحساب لم يكتمل.
وبالتالي ، فيما يتعلق بالأشخاص المؤمن عليهم الذين لم يتقاضوا مدفوعات ومكافآت أخرى عن الأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة الإبلاغ (الحساب) ، يملأ الدافع القسم 3 من الحساب ، باستثناء القسم الفرعي 3.2. تم تحديد موقف مماثل في توضيحات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 مارس 2017 برقم BS-4-11 / 4859.
بناءً على ما سبق ، نعتقد أن رائد الأعمال الفردي (صاحب العمل) الذي لديه موظفين بموجب عقود العمل (القانون المدني) التي أبرمها ملزم بتقديم حسابات لأقساط التأمين ، بما في ذلك إذا كان النشاط المالي والاقتصادي في التقرير (التسوية) لم يتم إجراء الفترة ، ولم يتم دفع المدفوعات والمكافآت للموظفين.
إذا كان دافع أقساط التأمين - رجل أعمال فردي مؤمن عليه فيما يتعلق بالموظفين ، لم يكن لديه مدفوعات لصالح الأفراد خلال فترة تسوية (تقرير) أو أخرى ، فإن صاحب المشروع الفردي ملزم بتقديم حساب لا يحتوي على مؤشرات إلى مصلحة الضرائب خلال الفترة المحددة حول المدفوعات.
يتم تسليم RSV-1 PFR في أي حال ، حتى لو لم تقم الشركات ورجال الأعمال الأفراد بإجراء أعمال ولم يدفعوا رواتبهم. قدمنا عينة من التعبئة (صفر RSV-1 PFR) وقمنا بتحليل اللحظات الصعبة في التجميع
متى تأخذ صفر RSV-1 PFR في عام 2016
شركتكم لم تدفع رواتب ولم تمارس نشاطها؟ مع ذلك ، سلم صفر RSV-1 PFR (توجد عينة من التعبئة في نهاية المقالة). المواعيد النهائية لتقديم RSV-1 في عام 2016 هي كما يلي:
- حتى 16 مايو للتقرير الورقي للربع الأول ، حتى 20 مايو للتقرير الإلكتروني ؛
- حتى 15 أغسطس للتقرير الورقي نصف السنوي ، حتى 22 أغسطس للتقرير الإلكتروني ؛
- حتى 15 نوفمبر للحصول على تقرير ورقي لمدة 9 أشهر ، حتى 21 نوفمبر للتقرير الإلكتروني ؛
- حتى 15 فبراير 2017 لتقرير ورقي للسنة حتى 20 فبراير 2017 لتقرير إلكتروني.
سيتم تغريم الصندوق للتأخر في الإبلاغ. ولكن نظرًا لأن التقرير يساوي صفرًا ، يحق لأخصائي الصندوق تطبيق الحد الأدنى من الغرامة فقط - 1000 روبل.
ما إذا كان من الضروري تسليم صفر RSV-1 PFR إلى رائد الأعمال إذا لم يكن هناك موظفين - يعتمد ذلك على ما إذا كان رائد الأعمال مسجلاً في الصندوق كصاحب عمل أم لا. إذا لم يتم التسجيل ، فلن تكون هناك حاجة إلى تقرير صفري. يدفع IP أقساط التأمين لنفسه فقط. لكنه لن يسلمهم RSV-1. لكن يجب على رائد الأعمال المسجل في الصندوق كصاحب عمل تقديم قيمة RSV بقيمة صفر. وحتى لو لم يكن لديه موظفين.
الإجراء لملء صفر RSV-1 PFR
من الضروري تقديم تقرير صفري إلى وحدة الاستخبارات المالية في شكل RSV-1. وافق مجلس إدارة صندوق التقاعد على نموذج وإجراءات ملئه بموجب القرار رقم 2 ص بتاريخ 16 يناير 2014.
تتألف التقارير الصفرية إلى وحدة الاستخبارات المالية من ثلاث أوراق: العنوان ، الأقسام 1 و 2 (القسم الفرعي 2.1). وإذا كان موظفو الشركة في إجازة إدارية ، يضاف القسم 6 والقسم الفرعي 2.5 إلى هذه الأقسام. بالنسبة للموظفين في إجازة إدارية ، يجب على الشركة تقديم القسم 6 مع الرمز "NEOPL" ، لأن عقود العمل تنطبق معهم. هذا ما أكدته لنا ناتاليا باكولينا ، رئيس قسم المحاسبة الشخصية في UPFR في منطقة كراسنوزيرسكي في منطقة نوفوسيبيرسك.
في كل ورقة ، لا تنس أن تضع التاريخ والتوقيع ورقم التسجيل في وحدة الاستخبارات المالية (في الأعلى).
في صفحة العنوان ، أكمل جميع الأقسام باستثناء " يُستكمل من قبل موظف في وحدة الاستخبارات المالية».
في الميدان " رقم التصحيح" يكتب " 000 "، إذا كنت ترسل عملية حسابية لهذه الفترة للمرة الأولى. إذا كنت تقوم بتوضيح معلومات في عملية حسابية تم إرسالها بالفعل ، فاذكر الرقم التسلسلي للتوضيح. على سبيل المثال، " 001 », « 002 ". وفي الميدان سبب التوضيح»أدخل أحد الرموز التالية:
- إذا قمت بتصحيح الحساب المتعلق بدفع أقساط التأمين ؛
- إذا حددت الحساب بسبب تعديل اشتراكات تأمين المعاشات الإلزامية ؛
- عندما توضح عدم إبلاغ صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بسبب التعديلات في اشتراكات التأمين الصحي الإلزامي أو غيرها من المؤشرات التي لا تؤثر على السجلات الفردية للأشخاص المؤمن عليهم.
في الميدان " فترة التقرير (رمز)»أدخل رمز الفترة التي لم تقدم بشأنها تقريرًا صفريًا إلى وحدة الاستخبارات المالية:
- 3 - للربع الأول ؛
- 6 - لمدة نصف عام ؛
- 9 - لمدة تسعة أشهر ؛
- 0 - في السنة.
وفي الميدان تقويم سنوي»حدد السنة التي تُرسل الحساب لها.
في الميدان " عدد المؤمن عليهم»أدخل إجمالي عدد الموظفين الذين تم دفع الاشتراكات لهم. يجب أن تكون مساوية لعدد الأقسام 6 المعروضة في التقرير (البند 5.10 من القسم الثاني من الإجراء المعتمد بموجب قرار مجلس إدارة صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بتاريخ 16 يناير 2014 رقم 2p).
في الميدان " متوسط عدد الموظفين»تسجيل عدد العاملين المحسوب وفق قواعد الإحصاء.
إذا تم التوقيع على الحساب من قبل رئيس الشركة ، ثم في خلايا التوقيع ، ضع الرقم "1" واسمه الكامل. قم بتأكيد توقيع المدير بالختم ، مع الإشارة إلى تاريخ التوقيع.
في جداول القسم 1 و 2 ، ضع الأصفار أو "x" (انظر ملء العينة: صفر RSV-1 PFR).
في القسم 2 ، لا تنس أن تضع رمز الأجرة. هل تدفع أقساطًا منتظمة بدلاً من معدلات مخفضة؟ ثم ضعه هنا:
- 01 إذا كنت تستخدم OSNO ؛
- 52 إذا USN ؛
- 53 لـ UTII.
ستكون هناك حاجة إلى صفر RSV للربع الأول من عام 2019 لأصحاب العمل الذين ليس لديهم بيانات لملء المعلومات في الأقسام الإلزامية من هذا التقرير. ضع في اعتبارك متى تحتاج إلى تقديم مثل هذا التقرير وكيفية إصداره بشكل صحيح.
في أي الحالات يتم تسليم صفر RSV وهل هو إلزامي لتقديمه
RSV هو تقرير صاحب العمل عن حساب أقساط التأمين على الدخل المدفوع للموظفين. يعد تقديمه إلزاميًا حتى في حالة عدم وجود شيء لملء الحقول المخصصة في الأقسام الرئيسية للدخل المتراكم والمساهمات ، أي لا توجد بيانات لهذا (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 12 أبريل 2017 رقم. BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]). يمكن وصف هذا الوضع بأنه "لم يتم تنفيذ الأنشطة المالية والاقتصادية ، ولم يتم استحقاق الأجور ولم يتم دفعها". من خلال تسليم RSV صفر ، يوضح صاحب العمل لمصلحة الضرائب أن لديه مثل هذا الموقف فيما يتعلق بحساب أقساط التأمين.
متى تحدث بالفعل؟ على سبيل المثال:
- في حالة التعليق المؤقت للأنشطة ؛
- عبء العمل الموسمي ؛
- لم يبدأ العمل فعليًا بعد في عمل مساهم مستقبلي مسجل مؤخرًا ؛
- أنجزت بالفعل أنشطة صاحب العمل الخاضعة لمزيد من التصفية.
صفر تمامًا (أي مع الأصفار في جميع الحقول المقابلة للمؤشرات الرقمية للمستحقات) لن يكون التقرير (خلال العام الذي تم تجميعه بواسطة الإجمالي التراكمي) إلا في حالة عدم وجود نشاط في بداية العام. لهذا السبب ، فإن أكثر البيانات التي يتم إنشاؤها باستخدام بيانات صفرية هي RSV الذي تم تكوينه للربع الأول. يؤدي ظهور البيانات في فترات لاحقة من العام إلى نقل التقرير تلقائيًا إلى فئة غير صفرية.
في منتدانا يمكنك الحصول على إجابة عن أي سؤال يتعلق بحساب ودفع الاشتراكات من الأجور ، وكذلك الإبلاغ عنها. على سبيل المثال ، يمكنك معرفة ما إذا كان المؤسس بحاجة إلى تقديم نموذج SZV-M إلى وحدة الاستخبارات المالية عند تصفية المنظمة.
مكان تنزيل عينة من ملء نسخة RSV صفرية للربع الأول من عام 2019
هناك عدد قليل من الميزات في تصميم RSV الصفري. ما عليك سوى ملء الأوراق التي تعتبر إلزامية للتسليم (ورقة العنوان ، الأقسام 1 و 3 ومن مرفقات القسم 1 - تلك المخصصة للبيانات الخاصة بالمدفوعات الإلزامية المستحقة بالمعدلات الأساسية).
يتم ملء التقرير بنفس الطريقة تمامًا مثل التقرير العادي ، أي يتم إدخال ما يلي فيه:
- بيانات عن الشخص المبلّغ ؛
- معلومات عن الفترة المشمولة بالتقرير (الربع الأول يحتوي على الرمز 21) ؛
- تلقي رمز السلطة ؛
- BCC للمدفوعات التي تم تخصيص التقرير لها ؛
- توقيعات الشخص المسؤول وتاريخ التوقيع ؛
- الأرقام الترتيبية لأشهر الربع الحالي في القسم 3.
ولكن في الحقول التي يجب إدخال عدد الأشخاص المؤمن عليهم فيها أو مبلغ المستحقات ، سيكون هناك أصفار (البند 2.20 من إجراءات ملء تقرير معتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10.10.2016 رقم. ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]). في حالة عدم وجود معلومات عن البيانات الأخرى ، يجب وضع الشرطات في الحقول المخصصة لها.
هل توجد عينة صفرية DAM للربع الأول من عام 2019؟ نعم! يمكن تنزيل مثال لملء قيمة RSV صفرية للربع الأول من عام 2019 على موقعنا على الإنترنت.
انتباه! تخطط Fiscals لتحديث نموذج ERSV للإبلاغ عن الربع الأول. انظر التفاصيل. سنبلغك بالتأكيد بإصدار نموذج جديد. تابع الأخبار في قسم "الحساب الموحد لأقساط التأمين".
كيفية تقديم تقرير صفري عن أقساط التأمين
يحدث أيضًا استسلام صفر RSV وفقًا للقواعد المعتادة. يجب إرساله إلى مصلحة الضرائب في الوقت المحدد (للربع الأول من عام 2019 ، تنتهي صلاحيته في 30/04/2019). يؤدي التقديم المتأخر إلى غرامة ، والتي سيتم فرضها بأدنى مبلغ ممكن (1000 روبل) حتى إذا لم تكن هناك مؤشرات رقمية في الأقسام الرئيسية من التقرير (البند 1 ، المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لكن شكل نقل التقرير إلى IFTS ، يمكنك اختيار أي من الموجود (إلكتروني أو ورقي) ، حيث أن القيد الإلزامي باستخدام الطريقة الإلكترونية فقط يعتمد على عدد الأشخاص ، حسب البيانات الخاصة بالمدفوعات الخاصة بهم تم إنشاء التقرير. بالنسبة لتقرير صفري ، فإن رقمهم يساوي أيضًا صفرًا ، أي أن الحد الأقصى لعدد مثل هذا التقرير غير صالح.
نتائج
في حالة عدم النشاط ، قد يواجه صاحب العمل موقفًا لا يوجد فيه تراكم للدخل للموظفين خلال الربع الأول من العام. لا يعفي هذا الحكم من تسليم RSV ، ولكن في هذه الحالة من الضروري إنشاء تقرير صفري. يتم إعداده وتقديمه وفقًا للقواعد المعمول بها عمومًا كجزء من الأقسام الإلزامية. سيكون الاختلاف الوحيد في وجود الأصفار في الحقول المخصصة للمؤشرات الكمية والإجمالية.
هل يشترط تقديم حساب صفري لأقساط التأمين إلى IFTS في عام 2017؟ هل يحق لسلطات الضرائب حقًا حظر حساب جاري لعدم تقديم تقرير صفري؟ ما أقسام حساب الصفر التي يجب ملؤها؟ هل هناك أي توضيحات رسمية حول هذه القضايا أم أنك بحاجة إلى استشارة فريق التفتيش الخاص بك؟ ستجد انعكاسات حول هذا الموضوع في هذه المقالة ، ويمكنك أيضًا تنزيل نموذج لحساب الصفر.
صفر RSV-1 حتى عام 2017
حتى عام 2017 ، كان يُطلب من جميع شركات التأمين (الشركات وأصحاب المشاريع الفردية) تقديم مدفوعات أقساط التأمين في نموذج RSV-1 إلى الأقسام الإقليمية لهيئة PFR. يتكون الحساب من تقرير عن أقساط التأمين للمعاش التقاعدي والتأمين الطبي الإلزامي ، والتي تم احتسابها من المدفوعات لصالح الموظفين.في بعض الحالات ، لا تقوم المنظمة أو صاحب المشروع الفردي بأنشطة أو ، لأسباب مختلفة ، لم يدفع أجور الموظفين. ومع ذلك ، في خطاب وزارة العمل في روسيا بتاريخ 29 سبتمبر 2014 برقم 17-4 / OOG-817 ، ورد أنه إذا لم يدفع المؤمن له أي مدفوعات ومكافآت لصالح الأفراد ، فعندئذٍ RSV-1 لا يزال يتعين تقديمها. أن يذكر أن حامل الوثيقة غير مطالب بدفع أقساط التأمين. بالإضافة إلى ذلك ، إذا اتبعت توصيات وزارة العمل ، فسيكون من الضروري أيضًا تقديم حساب الصفر حتى عام 2017 للمدير المؤسس الوحيد الذي لا يتقاضى راتبه.
لم يكن تقديم RSV-1 الصفري حتى عام 2017 مختلفًا عن إرسال RSV-1 بقيم غير صفرية. الشيء الوحيد هو أنه عند تمرير علامة "لاغية" ، يطلب موظفو الصندوق أحيانًا إرفاق ملاحظة تفسيرية بها ، يشرحون فيها القيم الصفرية ، على سبيل المثال ، عن طريق الجهل بالنشاط.
طريقة دفع جديدة من 2017
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، تم إلغاء نموذج RSV-1 المعتمد بموجب قرار مجلس إدارة PFR الصادر في 16 يناير 2014 رقم 2p. آخر مرة أبلغ فيها المحاسبون في نموذج RSV-1 لعام 2016.منذ عام 2017 ، أصبحت أقساط التأمين (باستثناء مساهمات "الإصابة") تحت جناح السلطات الضريبية. للفترات التي تبدأ من الربع الأول من عام 2017 ، يجب تقديم حساب أقساط التأمين للمعاش التقاعدي الإلزامي والتأمين الاجتماعي والطبي إلى مكتب الضرائب. شكل الحساب جديد تمامًا. تمت الموافقة عليه بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 10 أكتوبر 2016 برقم ММВ-7-11 / 551.
بين المحاسبين ، غالبًا ما يشار إلى النموذج الجديد باسم "الشكل الفردي للحساب" ، لأنه يجمع المعلومات حول أنواع مختلفة من أقساط التأمين.
من هو المطلوب لتقديم الحسابات إلى IFTS في عام 2017
يتم تقديم حساب أقساط التأمين في عام 2017 ، كقاعدة عامة ، من قبل جميع شركات التأمين:- المنظمات وأقسامها الفرعية المنفصلة ؛
- الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال ؛
- أرباب أسر الفلاحين (المزارع).
- الموظفون الذين يعملون على أساس عقود العمل ؛
- الرئيس التنفيذي هو المؤسس الوحيد ؛
- الأفراد - المقاولون بموجب عقود القانون المدني (على سبيل المثال ، عقود العمل أو الخدمات).
النموذج الصفري: هل أحتاج لملئه
في عام 2017 ، يجب تقديم حساب واحد لأقساط التأمين إلى IFTS ، بغض النظر عما إذا كانت المنظمة أو رجل الأعمال الفردي نشطًا في الفترة المشمولة بالتقرير أم لا. ولا يهم إطلاقا ما إذا كان المؤمن عليهم قد حصلوا على رواتب ومدفوعات أخرى أم لا. هذا هو رأي موظفي بعض IFTS الذين قابلناهم عبر الهاتف. في أغلب الأحيان ، يشيرون إلى الفقرة 1 من المادة 419 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 1.1 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 أكتوبر 2016 رقم ММВ-7-11 / 551.تحول خبراؤنا إلى الأحكام المعينة من الإجراءات القانونية التنظيمية ولاحظوا أنها تشير فقط إلى دافعي أقساط التأمين الذين يقومون بالدفع والمكافآت للأفراد:
"يُعترف بدافعي أقساط التأمين كأشخاص يدفعون مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد:
- المنظمات ؛
- رواد الأعمال الأفراد
- الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين
وبالتالي ، في رأينا ، لا يلزم إجراء احتساب صفري لأقساط التأمين في عام 2017 إذا كان مبلغ الاشتراكات المستحقة صفرًا وعندما لا يتم دفع مستحقات أو مدفوعات لصالح الأفراد. في الواقع ، في مثل هذه الحالة ، لا يتم الاعتراف بمنظمة أو رجل أعمال فردي كدافع لأقساط التأمين. ومع ذلك ، نلاحظ أنه حتى الآن لا توجد توضيحات رسمية بشأن الحاجة إلى تقديم حساب بدون مؤشرات في عام 2017. لذلك ، من المنطقي للأطراف المعنية التقدم للحصول على المعلومات ذات الصلة إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل. ثم اتخاذ قرار مستنير.
إذا كان للشركة قائد فقط
هل يشترط تقديم حساب صفري لأقساط التأمين في عام 2017 إذا كان لدى المنظمة مدير عام فقط ، والشركة لا تعمل ولا تدفع الرواتب؟ وفقًا لمعلوماتنا ، فإن سلطات الضرائب المحلية على يقين من أنه من الضروري تسليم الحساب في مثل هذه الحالة. لكن لماذا؟ بعد كل شيء ، لا يوجد شرط مباشر لتقديم حساب إذا كانت المنظمة لا تعمل ولا تدفع الرواتب في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.يجدر الاعتراف بأن بعض المحاسبين يفضلون "الابتعاد عن المشاكل" وتقديم حسابات ربع سنوية صفرية حتى لا يعرضوا المؤسسة أو رائد الأعمال الفردي للخطر. علاوة على ذلك ، تقدم بعض IFTS لحملة الوثائق تفسيرات مكتوبة عن سبب مطالبتها بتقديم مساهمات صفرية. دعنا نوضح اقتباسًا من إجابة إحدى عمليات التفتيش:
من شرح IFTS حول "الأصفار"
وفقًا للفقرة 1.1 من الإجراء المعتمد بموجب الأمر رقم MMV-7-11 / 551 الصادر عن مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 أكتوبر 2016 ، يتم ملء حساب أقساط التأمين في عام 2017 من قبل دافعي أقساط التأمين أو ممثليهم ، أي من قبل الأشخاص الذين يقومون بدفع مبالغ ومكافآت أخرى للأفراد (المنظمات ، رواد الأعمال الأفراد ، الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين). في الوقت نفسه ، وفقًا للمادة 7 من القانون الاتحادي المؤرخ 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ "بشأن تأمين المعاش الإجباري في الاتحاد الروسي" والمادة 10 من القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2010 رقم 326-FZ "بشأن التأمين الطبي الإجباري في الاتحاد الروسي" ، يُعترف بالأشخاص المؤمن عليهم على أنهم ، على وجه الخصوص ، أولئك الذين يعملون بموجب عقد عمل ، بما في ذلك رؤساء المنظمات الذين هم المشاركون الوحيدون (المؤسسون) ، وأعضاء المنظمات ، وأصحاب ممتلكاتهم أو تحت عقد قانون مدني موضوعه أداء العمل وتقديم الخدمات.
وفقًا للمادة 6 من القانون الاتحادي الصادر في 16 يوليو 1999 رقم 165-FZ "بشأن أساسيات التأمين الاجتماعي الإجباري" ، فإن الأشخاص المؤمن عليهم هم مواطنون في الاتحاد الروسي ، وكذلك مواطنون أجانب وعديمو الجنسية يعملون بموجب عقود عمل ، الأشخاص العاملون لحسابهم الخاص ، أو الفئات الأخرى من المواطنين الذين تنشأ علاقاتهم بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري وفقًا للقوانين الفيدرالية بشأن أنواع محددة من التأمين الاجتماعي الإجباري أو وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.
وبالتالي ، يجدر الاعتراف بأن دافعي أقساط التأمين - الأشخاص الذين يدفعون ومكافآت أخرى للأفراد - يجب أن يقدموا حسابًا واحدًا لأقساط التأمين. في الوقت نفسه ، من بين الأشخاص المؤمن عليهم في نظام التقاعد الإجباري والتأمين الطبي ، يتم تسمية الرؤساء مباشرة - المؤسسون الوحيدون للمنظمات. عقد عمل مع المدير العام - لم يتم إبرام المؤسس الوحيد (مشارك ، مساهم) ، المنظمة غير ملزمة بتحصيل راتبه ودفعه. يأتي ذلك من الفقرة 1 من المادة 135 ، الفقرة 2 من المادة 145 من قانون العمل في الاتحاد الروسي.
من هذا المنطلق يمكننا أن نستنتج أنه إذا كان لدى المنظمة مدير عام - المؤسس الوحيد الذي لا تُدفع له الأجور ، فيجب عندئذٍ توفير حساب أقساط التأمين ، لأن. هو شخص مؤمن عليه.
إذا لم تنجح في حساب الصفر: ما هي المخاطر
لنتحدث الآن عن المخاطر التي تنتظر الشركات أو رواد الأعمال الأفراد ، إذا لم تقدم أي مدفوعات للمساهمات.تجميد حسابات التسوية
ترد أسباب حظر حسابات التسوية المصرفية في المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أحد هذه الأسباب هو التأخير لمدة 10 أيام في تقديم الإقرارات الضريبية. جاء ذلك في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، من المهم بشكل خاص ملاحظة أن هذه القاعدة لا تشير إلى إعداد التقارير الضريبية بشكل عام ، ولكن تشير فقط إلى الإقرارات الضريبية (على سبيل المثال ، إقرارات ضريبة القيمة المضافة).حساب أقساط التأمين ليس إقرارا ضريبيا. هذا نوع مستقل من الإبلاغ (الفقرة 7 ، الفقرة 1 ، المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، من غير القانوني منع العمليات على حساب مصرفي لشركة أو رجل أعمال فردي لتسوية واحدة مقدمة في وقت متأخر. جاء ذلك بشكل مباشر في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 يناير 2017 رقم 03-02-07 / 1/556.
ولكن ، للأسف ، تتبع دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية نهجًا معاكسًا. تعتقد سلطات الضرائب أن للمفتشين المحليين الحق في تجميد الحسابات المصرفية بسبب التأخر في دفع أقساط التأمين. يشيرون إلى الفقرة 11 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذه القاعدة ، في رأيهم ، تجعل من الممكن مساواة المساهمات في الإقرارات الضريبية.
اتضح أن منصبي وزارة المالية الروسية ودائرة الضرائب الفيدرالية متناقضان تمامًا. ومع ذلك ، نعتقد أنه إذا لم يتم إجراء تغييرات على الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ولم يُنص مباشرة على أنه يمكن "تجميد" تحركات الحساب لحساب أقساط التأمين ، فإن المنظمات والأفراد سيكون لدى رواد الأعمال سبب لتحدي حظر الحسابات.
إذا كنا نعتمد بشكل كامل على منصب دائرة الضرائب الفيدرالية ، فمن الواضح أن السلطات الضريبية ستجمد الحسابات لعدم تقديمها ، بما في ذلك ، صفر حسابات لأقساط التأمين في عام 2017.
الغرامات
إذا تأخرت الشركة في تسليم حساب الاشتراكات ، فيجوز للمفتشين فرض غرامة بموجب المادة 119 من قانون الضرائب. ستكون 5٪ من مبلغ الاشتراكات المستحقة عن الأشهر الثلاثة الماضية ، عن كل شهر كامل أو جزئي ، ولكن لا يمكن أن تكون:- أكثر من 30٪ من مبلغ الاشتراكات في السداد المتأخر عن الأشهر الثلاثة الماضية ؛
- أقل من 1000 روبل ، إذا تم تحويل جميع المساهمات في الوقت المحدد.
مثال على الحساب الصفري
لنفترض أن منظمة أو رجل أعمال فردي قرر عدم المخاطرة ، وفي نهاية كل فترة إبلاغ ، قدم حسابًا صفريًا لأقساط التأمين إلى IFTS. ولكن كيف تملأ استمارة جديدة؟ ما أقسام النموذج التي يجب تضمينها في الأصفار؟ هل من الممكن وضع الأصفار والشرطات في كل مكان؟ لا توجد توضيحات رسمية حول هذا الأمر حتى الآن ، لذلك سنحاول معرفة ذلك بأنفسنا.إذن ، إجراء ملء حساب أقساط التأمين المعتمدة. أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10.10.2016 رقم MMV-7-11 / 551 ينص على أنه يجب على جميع دافعي أقساط التأمين ملء صفحة العنوان. يتم تشكيل الأقسام والأقسام الفرعية والملاحق المتبقية حسب الحالة (توفر المدفوعات ، والتعريفة المطبقة ، وما إلى ذلك). هذا يتبع الفقرات 2.2 - 2.8 من الإجراء لملء الحساب.
| الذي يملأ أي أقسام من الحساب | |
|---|---|
| ورقة (قسم) | من يملأ |
| صفحة عنوان الكتاب | املأ كل شيء |
| ورقة "معلومات عن فرد ليس رائد أعمال فردي" | تم تعبئتها بواسطة أفراد ليسوا رواد أعمال فرديين ولم يشيروا إلى رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) في الحساب |
| القسم 1 ، الأقسام الفرعية 1.1 و 1.2 من المرفقين 1 و 2 للقسم 1 ، القسم 3 | جميع المنظمات ورجال الأعمال الذين دفعوا الدخل للأفراد |
| القسم 2 والملحق 1 للقسم 2 | رؤساء مزارع الفلاحين |
| الأقسام الفرعية 1.3.1 ، 1.3.2 ، 1.4 من الملحق 1 بالقسم 1 | المنظمات ورجال الأعمال الذين يدفعون مساهمات بمعدلات إضافية |
| الملاحق 5-8 للقسم 1 | المنظمات ورجال الأعمال الذين يطبقون تعريفات مخفضة |
| التذييل 9 للقسم 1 | المنظمات ورجال الأعمال الذين يدفعون الدخل للموظفين الأجانب أو الموظفين عديمي الجنسية المقيمين مؤقتًا في روسيا |
| التذييل 10 للقسم 1 | المنظمات ورجال الأعمال الذين يدفعون الدخل للطلاب الذين عملوا في مجموعات الطلاب |
| الملحقين 3 و 4 للقسم 1 | المنظمات ورجال الأعمال الذين تحملوا نفقات دفع التغطية التأمينية للتأمين الاجتماعي الإجباري. أي أنهم دفعوا مزايا المستشفى ، وإعانات الأطفال ، وما إلى ذلك. |
إذا كنا نتحدث عن تسوية صفرية لأقساط التأمين ، فمن المفترض أنه لم تكن هناك مدفوعات ومكافآت لصالح الأفراد. إذا كان الأمر كذلك ، فهل من الضروري حقًا إرسال صفحة العنوان فقط (بدون أقسام) إلى IFTS كجزء من حساب الصفر؟ على الأرجح ، لا تحتاج السلطات الضريبية إلى صفحة العنوان ، لأنها لا تحتوي على أي معلومات مفيدة تتعلق بحساب ودفع الاشتراكات. لذلك ، لن نفكر في هذا الخيار.
دعنا ننتقل إلى التنسيق المطلوب لتقديم حساب أقساط التأمين في شكل إلكتروني ، تمت الموافقة عليه بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 أكتوبر 2016 رقم ММВ-7-11 / 551. ينص التنسيق على أنه في "اللقب" و "الاسم" للفرد في القسم 3 هي عناصر إلزامية.
وبالتالي ، اتضح أنه من غير المجدي تسليم عملية حسابية فارغة تمامًا بدون فرد واحد. لن يمر التحكم في التنسيق المنطقي. يمكن افتراض أن فردًا واحدًا على الأقل يجب أن يظهر في الحساب الصفري لأقساط التأمين المقدمة إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية في عام 2017. قد يكون المؤسس هو المدير العام (حتى لو لم يكن هناك عقد عمل معه ولا يتلقى مدفوعات من المنظمة). دعنا نعطي مثالاً محتملاً للملء من موقف مشابه.
لا يوجد موظفون ومقاولون في شركة Utochka LLC. لم يتم سداد أي مدفوعات في الربع الأول من عام 2017 لصالح الأفراد. في الوقت نفسه ، لدى المنظمة مؤسس واحد هو المدير العام - بيتروف ليف سيرجيفيتش. كما أنه لم يتلق أي مدفوعات ، ولم تقم الشركة نفسها بأي نشاط. لم تكن هناك معاملات حساب. ومع ذلك ، فإن المحاسب يريد أن يعطي هذه الشركة عملية حسابية صفرية. للربع الأول من عام 2017 حماية الشركة من الغرامات. كيف تملأه؟
إذا اتفقنا على وجوب ظهور رئيس تنفيذي واحد على الأقل في الحساب ، فيمكن أن يكون تكوين حساب الصفر كما يلي:
- صفحة عنوان الكتاب؛
- القسم 1 "بيانات موجزة عن التزامات دافع أقساط التأمين" ؛
- التذييل 1 "حساب مبلغ أقساط التأمين للمعاش التقاعدي والتأمين الطبي الإلزامي للقسم 1" ؛
- القسم الفرعي 1-2 "حساب مبالغ الاشتراكات للتأمين الصحي الإجباري" ؛
- التذييل 2 "حساب مبالغ أقساط التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة إلى القسم 1" ؛
- القسم 3 "معلومات شخصية عن الأشخاص المؤمن عليهم" (وأقسامه الفرعية 3.2 و 3.2.2).
كرمز فئة الشخص المؤمن عليه للمؤسس ، وهو المدير العام ، سنشير إلى "HP". لأن هذا القانون مخصص للأشخاص المؤمن عليهم. لا يوجد رمز خاص لتأسيس المديرين العامين.
علاوة على ذلك ، يمكنك الحصول على عينة كاملة من الحساب الصفري لأقساط التأمين ، والتي يتم تقديمها في عام 2017 إلى مكتب الضرائب. ومع ذلك ، ضع في اعتبارك أن موقف السلطات (عند توفرها) قد يختلف عما ورد أعلاه.