نسبة الدفعة المقدمة. المبلغ المقدم. أقساط التأمين وضريبة الدخل الشخصي من السلفة

كل شخص يقوم بنشاط عمالي يريد أن يكون دفع نتائجه مستحقًا وفي الوقت المناسب. ومع ذلك ، يجوز لصاحب العمل تأخير تحويل السلفة أو الراتب بسبب حقيقة أنه لا يعرف قواعد حسابها ، وكذلك حجب الضرائب من المدفوعات. ستناقش هذه المقالة إصدار السلف والرواتب بموجب القواعد الجديدة ، وتسجيل واستقطاع الضرائب على السلف والرواتب ، وكذلك المسؤولية المحتملة عن عدم امتثالها أو انتهاكها.

قواعد جديدة لإصدار الأجور والسلف

في 3 أكتوبر 2016 ، دخل إصدار المدفوعات المسبقة والرواتب بموجب القواعد الجديدة حيز التنفيذ. الآن لا يمكن إصدار الراتب بعد اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. كما تم زيادة العقوبات على عدم الامتثال لقوانين العمل ومبلغ التعويض عن عدم الالتزام بالمواعيد النهائية لإصدار مدفوعات مسبقة وأجور الموظفين. لذلك ، يجب على كل صاحب عمل معرفة وفهم ما إذا كان من الضروري تعديل عقود العمل وما إذا كان من الضروري إصدار أمر بشأن توقيت المدفوعات للموظفين.

المواعيد النهائية لإصدار المدفوعات المسبقة والرواتب بموجب القواعد الجديدة

تنص المادة 136 من قانون العمل على أن صاحب العمل ملزم بدفع أجور عماله مرتين على الأقل في الشهر. تنطبق هذه القواعد على كل من رواد الأعمال الأفراد والشركات الكبيرة ، دون استثناء. لا يجوز أجر العمل مرة واحدة في الشهر ، حتى لو كان ذلك بناء على طلب الموظف نفسه.

عادةً ، اعتادت الشركات على تسديد الدفعات مرتين شهريًا: في بداية الشهر - دفعة مقدمة ، يتناسب مبلغها مع ساعات العمل في لحظة الدفع ، وفي النصف الثاني من الشهر - الدفعة الأخيرة للشهر على شكل أجر.

تم إجراء تغييرات على قانون العمل للاتحاد الروسي اعتبارًا من 3 أكتوبر 2016. الآن يتم إصدار المدفوعات المسبقة والرواتب وفقًا للقواعد الجديدة. تمامًا كما في السابق ، يجب أن تدفع رواتب مرتين شهريًا على الأقل. ولكن الآن الموعد النهائي للتسوية الشهرية النهائية هو الخامس عشر. بمعنى ، إذا دفعت مؤسسة سلفة في اليوم العشرين من أي شهر ، فيجب دفع الراتب بالضبط في نصف شهر ، أي في الخامس من الشهر التالي. إذا دفعت الشركة السلفة في اليوم الثاني ، والرواتب نصف شهر - في اليوم السابع عشر ، فإن فترة الدفع هذه لا تتوافق حاليًا مع القانون ، لذلك تحتاج الشركة إلى إعادة النظر في شروطها. تأكد من مراجعة تواريخ التسوية المحددة في المؤسسة. بالنسبة للدفع المقدم ، الموعد النهائي هو 30 من الشهر ، وللرواتب - الخامس عشر من الشهر القادم. يجب إجراء تعديلات على لوائح الأجور ولوائح العمل ، إذا لزم الأمر. بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري إخطار الموظفين بشروط الدفع الجديدة من خلال اتفاقية إضافية.

صرف السلف والرواتب بشكل جديد

كيف يتم إصدار الدفعات المسبقة والرواتب بموجب القواعد الجديدة؟ دعونا نفهم ذلك. يجب أن يتم إصدار المدفوعات المسبقة والرواتب بموجب القواعد الجديدة في عام 2017 مرة واحدة على الأقل كل أسبوعين وفقًا للمادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. يتم الدفع في اليوم المحدد في العقد المبرم مع الموظف. لذلك ، تعتبر السلفة هي الجزء الأول من الأجور لفترة محددة من ساعات العمل. يجب ألا يقل مبلغ سلفة الموظف عن معدل التعريفة لفترة العمل. لم يتم تحديد فترة سداد هذه المدفوعات بموجب القانون ، ولكن فيما يتعلق بذلك ، تم تقديم تفسيرات من قبل السلطات التنظيمية.

حجم الدفعة المقدمة والراتب بموجب القواعد الجديدة مهمان للغاية أيضًا. يجب أن يكون المبلغ المدفوع هو نفسه تقريبًا لكل نصف شهر عند حساب السلفة. لذلك ، من أجل الحصول على مبلغين متساويين تقريبًا لساعات العمل في فترة معينة ، يجب سداد الدفعة الأولى في مكان ما في منتصف فترة العمل هذه. هذه هي آلية إصدار المدفوعات المسبقة والأجور بموجب القواعد الجديدة. يؤكد موظفو Rostrud هذا ، ويوصون بدفع السلفة بالضبط في منتصف الشهر.

استقطاع وتحويل ضريبة الدخل الشخصي

يرتبط حساب وإصدار المدفوعات المسبقة والأجور بموجب القواعد الجديدة ارتباطًا وثيقًا بتحويل ضريبة الدخل الشخصي. غالبًا ما يواجه المحاسبون مسألة ما إذا كان من الضروري تعديل مبلغ سلفة الراتب بمقدار الاستقطاعات ، أو بالأحرى ضريبة الدخل الشخصي ، والتي تبلغ حاليًا 13٪ في الاتحاد الروسي.

يجب أن يتم تحويل الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد إصدار الأجور. يجب دفع الضريبة مرتين في الشهر: عند تحويل المرتبات والمدفوعات المقدمة. توضح السلطات التنظيمية أن اقتطاع وتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية يجب أن يتم عند التسوية النهائية مع الموظف للشهر.

ضريبة الدخل الشخصي: آلية لحساب وإصدار الدفعات المقدمة والرواتب بموجب القواعد الجديدة

إذا صادف يوم الدفعة المقدمة في اليوم الأخير من الشهر ، فسيلزم أيضًا دفع ضريبة الدخل الشخصي من السلفة. على سبيل المثال ، إذا تم دفع السلفة في 30 أكتوبر ، فسيتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها منها ، لأن آخر تاريخ في الشهر هو يوم استلام الراتب. لذلك ، من الأفضل تحديد تاريخ الدفع المسبق قبل 30 في القوانين المحلية.

أنظمة

يجب أن يشارك جميع أصحاب العمل في التحقق من الإجراءات القانونية التنظيمية المحلية التي تتعلق بقانون العمل. في هذه القوانين ، يحدد العديد من أصحاب العمل وقت صرف رواتب الموظفين. هذا مسموح به بموجب القانون ، ولكن في هذه الحالة ، يجب أن تتوافق شروط الدفع بالضرورة مع هذا. إذا كانت الإجراءات المحلية لا تمتثل للتغييرات ، فيجب إجراء التعديلات اللازمة وتعريف الموظفين بها. إذا تم تحديد الموعد النهائي لإصدار الأجور بشكل صحيح ، فلن يحتاج صاحب العمل إلى اتخاذ أي إجراءات إضافية.

إرسال إشعارات للموظفين

من أجل إجراء تصحيحات على عقد العمل ، من الضروري إبلاغ الموظف بإشعار خطي ، يجب فيه تحديد دوافع تغيير أحكام العقد. في الوقت نفسه ، يلتزم صاحب العمل تجاه الموظف بإخطاره بأي تغييرات في عقد العمل في موعد لا يتجاوز شهرين مقدمًا.

إبرام اتفاقية إضافية

بعد إرسال الإخطار للموظف ، يجب عليك توقيع اتفاقية خاصة معه على عقد العمل. يكفي تغيير شروط دفع الرواتب ، فلا داعي لإصدار أي أوامر.

مسؤولية صاحب العمل عن الأجور المتأخرة

كما تم تعديل المادة الخاصة بمسؤولية صاحب العمل. في حالة انتهاك شروط المكافآت ، يُطلب الآن من رواد الأعمال الأفراد والمنظمات دفع فائدة لا تقل عن 1/150 من السعر الأساسي المعمول به في بنك روسيا. في السابق ، كانت هذه النسبة المئوية ، كقاعدة عامة ، 1/300 من المعدل الرئيسي.

كما أضيفت غرامات على التأخير في دفع الأجور أو عدم دفعها.

يجب على المسؤولين المذنبين بهذا الانتهاك دفع غرامة تتراوح بين 10 و 20 ألف روبل.

يجب أن تدفع منظمة انتهاك شروط دفع الأجور من 30000 إلى 50000 روبل.

سيتم تغريم رائد الأعمال الفردي لانتهاكه من 1000 إلى 5000 روبل.

بالنسبة للمخالفات المتكررة لشروط الدفع للموظفين ، ستكون الغرامات على النحو التالي.

عدم الامتثال لشروط الدفع من قبل الكيانات القانونية - من 50000 إلى 100000 روبل.

في حالة الانتهاك المتكرر ، ستكون الغرامة المفروضة على المسؤولين تتراوح من 20.000 إلى 30000 روبل أو العزل من المنصب لمدة 1 إلى 3 سنوات.

يجب على رجل الأعمال الفردي عن التأخير المتكرر في الأجور دفع غرامة تتراوح من 10 إلى 30 ألف روبل.

بالإضافة إلى ذلك ، كانت هناك زيادة في العقوبات المفروضة على أصحاب العمل الذين يتهربون من إبرام عقود العمل والأخطاء فيها. لذلك ، من المهم جدًا إجراء الحساب الصحيح وإصدار المدفوعات المسبقة والرواتب وفقًا للقواعد الجديدة.

زيادة تعويضات التأخر في الأجر

وفقًا لمتطلبات قانون العمل في الاتحاد الروسي ، المادة 22 من تشريع العمل ، يجب دائمًا مراعاة المواعيد النهائية لدفع الأجور من قبل أرباب العمل. في حالة انتهاك شروط الدفع ، يبدأ صاحب العمل في المسؤولية المالية. هذا منصوص عليه في قانون العمل للاتحاد الروسي ، في المادة 236. منذ 3 أكتوبر 2016 ، زاد مبلغ التعويض المادي للموظفين العاملين عن التأخر في دفع الأجور. يتم تقديم هذا التعويض في شكل دفع فائدة على مبلغ الراتب غير المدفوع في الفترة المطلوبة. لقد تغير حساب هذه النسب ، وأصبح التعويض أكبر بكثير.

الوقت المخصص للموظفين للذهاب إلى المحكمة

فيما يتعلق بالدفع غير المكتمل أو عدم دفع الأجور ، يمكن للموظفين التقدم إلى المحكمة بدعوى ضد صاحب العمل. حاليًا ، يتوفر للموظفين مزيد من الوقت لهذا: لمدة عام كامل ، يمكنك تقديم المستندات إلى المحكمة من تاريخ الموعد النهائي لدفع الراتب المقبول.

اليوم ، يجب على جميع المنظمات دفع الرواتب على دفعتين. كيف يتم دفع الأجور والمدفوعات المقدمة وبأي شروط سننظر فيها بالتفصيل في المقالة.

شروط دفع المرتبات والسلف

كل صاحب عمل مطالب بدفع رواتب كل نصف شهر. يُفهم النصف الأول من الشهر على أنه الفترة من الأول إلى الخامس عشر ، ويبدأ النصف الثاني في اليوم السادس عشر.

الموعد النهائي لدفع الأجور وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي هو كما يلي: في نهاية الفترة التي يتم الدفع عنها - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر. وبالتالي ، لا يحدد التشريع تواريخ محددة للدفع ، ولكنه يحد من الشروط على النحو التالي:

• قبل اليوم الثلاثين من الشهر الحالي - دفعة مقدمة (النصف الأول من الراتب) ؛
• قبل اليوم الخامس عشر من الشهر التالي - صرف الراتب (النصف الثاني من الراتب).

يجب أن تحدد المنظمة شروط دفع محددة: على سبيل المثال ، 20 - دفعة مقدمة ، 5 - راتب ، أو 25 - دفعة مقدمة و 10 - راتب. إذا كانت أيام الإصدار المحددة في المنظمة تقع في عطلة نهاية الأسبوع أو يوم عطلة ، فسيتم دفع الراتب في آخر يوم عمل ، أي في اليوم السابق.

إذا كانت تواريخ الدفع الخاصة بالمنظمة غير متطابقة ، فيجب على المؤسسة تغيير تواريخ الدفع. بالإضافة إلى ذلك ، إذا لم يتم تحديد الشروط في عقد العمل مع الموظف ، فيجب أن يتم ذلك عن طريق إبرام اتفاقية إضافية مع العقد.

من أكثر الأخطاء التي يرتكبها أصحاب العمل شيوعًا هو دفع الرواتب مرة واحدة في الشهر. يشرحون ذلك من خلال حقيقة أن الموظفين يوافقون على مثل هذه الشروط وحتى أنهم كتبوا بيانات تطلب منهم ترك دفع الرواتب بهذه الطريقة. ولكن حتى بعد جمع التواقيع من كل موظف ، من المستحيل تغيير المواعيد النهائية التي حددها قانون العمل بشكل مستقل. بسبب انتهاك قانون العمل ، يتم تهديد صاحب العمل بالعقوبة.

مهم! يجب على صاحب العمل تحديد تواريخ محددة لدفع الأجور ، وتسديد المدفوعات قبل تاريخ معين في تاريخ محدد غير محدد - هذا مستحيل!

المسؤولية عن مخالفة شروط دفع الأجور

إذا انتهك صاحب العمل شروط دفع الرواتب والسلف ، المنصوص عليها في قانون العمل للاتحاد الروسي ، فإنه يواجه غرامة:

• 30000-50000 روبل - لمنظمة ؛
• 1000 - 5000 روبل - لرجل أعمال ؛
• 1000 - 5000 روبل (أو تحذير) - للرأس (مسؤول آخر).

تنتظر هذه الغرامات منظمة أو رجل أعمال انتهك المواعيد النهائية للدفع مرة واحدة. إذا انتهك صاحب العمل الشروط مرة أخرى (مرة أخرى) ، فسيتم زيادة مبلغ الغرامة:

• 50000 - 70000 روبل - لمنظمة ؛
• 10000 - 20000 روبل - لرجل أعمال ؛
• 10000 - 20000 روبل (أو عدم الأهلية من 1 إلى 3 سنوات) - للرأس (مسؤول آخر).

بالإضافة إلى ذلك ، إذا انتهكت إحدى المنظمات شروط الدفع ودفعت الرواتب مرة واحدة في الشهر ، فيمكن اعتبار ذلك أيضًا بمثابة تأخير في دفع الرواتب. بالإضافة إلى الغرامة ، سيُطلب من صاحب العمل دفع تعويض عن تأخر الأجور.

كيف يتم دفع الرواتب والسلف؟

هناك عدة طرق لدفع الأجور:

• النقدية من مكتب النقدية ؛
• إلى الحساب المصرفي للموظف ؛
• عينيًا.

دعنا نلقي نظرة فاحصة على كل من هذه الطرق.

أمين الصندوق يصدر النقد من كشوف المرتبات. إذا لم يتم توفير أمين الصندوق في الولاية ، فيمكن تعيين أي موظف آخر لأداء واجبات أمين الصندوق. يتم تعيينه بأمر ذي صلة من المدير. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يكون الموظف المعين حديثًا بأمر على دراية بقواعد إصدار الرواتب ، وكذلك الالتزامات المرتبطة بالدفع ، بموجب توقيعه.

عند دفع راتب موظف إلى حساب مصرفي (إلى بطاقة) ، يمكن تحويل الأموال إلى كل من موظف واحد وإلى عدة موظفين في وقت واحد.

إجراء معالجة مدفوعات الراتب

يتم تحرير كل من السلفة والراتب الأساسي في نفس المستندات

كشوف المرتبات والمدفوعات المقدمة

ستكون التعيينات الرئيسية لدفع الأجور على النحو التالي:

أُسرَة عملية	دَين	ائتمان
سلفة صادرة من أمين الصندوق	70	50
تحويل الأموال المقدمة إلى الحساب المصرفي	76	51
يتم تحويل السلفة إلى بطاقات الموظفين	70	76
دفعة مقدمة لموظف واحد	70	51
تنعكس الإيرادات من تحويل المنتجات إلى الحساب المقدم	70	90-1
شطب تكلفة الإنتاج (التي يتم تحويلها على شكل سلفة)	90-2	43(20)
يتم تحويل الأموال في حساب الراتب الأساسي إلى الحساب المصرفي	76	51
يتم تحويل الراتب الأساسي إلى بطاقات الموظفين	70	76
يتم تحويل الراتب الأساسي إلى الحساب الشخصي للموظف	70	51

أقساط التأمين وضريبة الدخل الشخصي من السلفة

عند إصدار سلفة ، لا يتم تحصيل أقساط التأمين ويتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي. يتم حساب ضريبة الدخل الشخصي فقط على أساس شهر استحقاق جميع الدخل للموظف. نظرًا لأنه عند دفع سلفة ، لا يزال المبلغ الكامل للراتب الذي سيحصل عليه الموظف غير معروف ، لا يمكن حجب ضريبة الدخل الشخصي. يتم استقطاع ضريبة الدخل الشخصي عند دفع الراتب الأساسي للشهر.

لكن لا تخلط بين ضريبة الدخل الشخصية ، التي يتم حجبها من الدخل الذي يتقاضاه الموظف عينيًا ، وكذلك المزايا المادية. وفقًا لهم ، يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من هذا الدخل ، والذي يكون بحلول تاريخه أقرب إلى الدخل المستلم. أي أنه بعد تلقي الدخل العيني ، تقع دفعة مقدمة على الدفعة التالية ، فمن الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي.

دفع أجر القطعة

إذا كان لدى المؤسسة نظام أجر بالقطعة ، فسيتم تحديد مبلغ الدفعة المقدمة ، كقاعدة عامة ، بناءً على مقدار العمل الذي أكمله الموظف خلال النصف الأول من الشهر. لا توجد استثناءات لمثل هذه المنظمات. وفقًا لذلك ، يجب أن يتم دفع الرواتب أيضًا كل نصف شهر أو أكثر ، ويجب حساب المبلغ بناءً على مقدار العمل الذي يؤديه كل موظف. علاوة على ذلك ، إذا أخذنا في الاعتبار أن التشريع يحدد للموظفين الذين يعملون على أساس العمل بالقطعة بدوام كامل الحد الأدنى للأجور الذي يساوي الحد الأدنى للأجور ، لذلك يجب ألا تقل السلفة عن من الحد الأدنى للأجور. بالمقارنة ، يتم أخذ الحد الأدنى للأجور على المستوى الاتحادي.

الإطار التشريعي

إجابات على الأسئلة الشائعة

سؤال: هل يؤخذ معامل الحي في الاعتبار في الدفعة المقدمة؟

الجواب: يتم احتساب معامل الحي على كامل مبلغ الراتب ، على التوالي ، ويجب أيضًا أن يؤخذ في الاعتبار عند حساب السلفة.

سئل: هل يمكن دفع أجر أكثر من مرتين أسبوعياً مثلاً ثلاثة؟

الجواب: إن التزام صاحب العمل بموجب قانون العمل للاتحاد الروسي هو دفع الأجور مرتين على الأقل في الشهر. وفقًا لذلك ، لا يُحظر على صاحب العمل دفع مبالغ أكثر في كثير من الأحيان.

سؤال: هل يمكن دفع الراتب بالوكالة إلى شخص آخر؟

الجواب: يمكنك ذلك. علاوة على ذلك ، لا يشترط أن يكون التوكيل الرسمي لمثل هذا الشخص مصدقًا من كاتب عدل. يمكن أن يتم ذلك عن طريق المنظمة التي يعمل فيها الرئيس ، أو عن طريق مؤسسة طبية إذا كان يخضع للعلاج حاليًا.

كيف تحسب سلفة الراتب؟ ليس من السهل على الإطلاق الإجابة على هذا السؤال بشكل لا لبس فيه ، لأنه ليس فقط إجراء حساب السلفة ، ولكن هذا المفهوم نفسه غير محدد صراحة من قبل تشريعات العمل. ولحساب الدفعة المقدمة بشكل خاطئ ، قد يواجه صاحب العمل غرامات. كيف تكون؟ دعونا نفهم ذلك.

ما هي الدفعة المقدمة ومتى يجب إصدارها؟

كل من تم توظيفه يفهم معنى التقدم على المستوى العملي. في النصف الثاني من الشهر ، يتلقى الموظفون مبلغًا ثابتًا معينًا. كقاعدة عامة ، هي نسبة مئوية من الراتب. هذا الجزء من الأجر ، الذي يتقاضاه الموظفون خلال شهر الفوترة ، يسمى تقليديًا دفعة مقدمة.

إذا لجأنا إلى تشريعات العمل ، التي أساسها قانون العمل في الاتحاد الروسي ، فمن الواضح أن هذا المفهوم غائب هناك. لكن إجراء دفع الرواتب ينظمه قانون العمل في الاتحاد الروسي. القانون رقم 272-FZ بتاريخ 03.07.2016 المعدل للفن. 136 من الكود. تحدد الصياغة الحالية لهذه المقالة أنه يجب على الموظفين تلقي الأجور مرة واحدة على الأقل كل أسبوعين ولا يتجاوز 15 يومًا تقويميًا من نهاية فترة الفوترة.

من الواضح أنه من الأصعب حساب الراتب بالكامل لشهر أكثر من تحصيل سلفة. لذلك ، في الممارسة العملية ، تحدد المنظمة أولاً موعد دفع الرواتب. وفقا للفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يجب أن يتم إنشاؤه في الفترة من اليوم الأول إلى اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. يعتمد الرقم المحدد الذي يجب اختياره في هذا النطاق على تنظيم المحاسبة في المؤسسة. كلما كان تبادل المعلومات منظمًا بشكل أفضل بين الخدمات وكلما ارتفعت درجة أتمتة المحاسبة ، كلما تمكنت من الحصول على الأجور ودفعها مبكرًا.

بعد تحديد موعد صرف الرواتب يضاف اليها نصف شهر (15 يوم). هذه هي الطريقة التي يتم بها تحديد تاريخ الدفع المسبق وفقًا لمتطلبات قانون العمل في الاتحاد الروسي. على سبيل المثال ، إذا كان الموعد النهائي لدفع الأجور هو 4 ، فيجب دفع السلفة في موعد لا يتجاوز 19 ، إذا كان 8 ، ثم في موعد لا يتجاوز 23 ، وما إلى ذلك.

وإذا قمت بإصدار دفعة مقدمة قبل 15 يومًا؟ على سبيل المثال ، في اليوم الثاني عشر مع تاريخ دفع الراتب 5. في هذه الحالة ، سوف ينتقل أكثر من 20 يومًا من الدفعة المقدمة إلى دفعة الراتب التالية ، والتي تتجاوز الفترة المحددة بموجب قانون العمل في الاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، قد تكون المنظمة مسؤولة عن انتهاك إجراءات الدفع.

كيف تحسب الدفعة المقدمة بشكل صحيح في عام 2019 وفقًا للقواعد الجديدة؟

القواعد الجديدة لحساب السلفة ، المنصوص عليها منذ وقت ليس ببعيد في قانون العمل للاتحاد الروسي ، أثرت بشكل أساسي على التوقيت فقط. وعند تحديد مبلغ السلفة ، يجب البدء من وقت العمل الفعلي للنصف الأول من الشهر (كتاب وزارة العمل بتاريخ 10 أغسطس 2017 رقم 14-1 / ب -725).

علاوة على ذلك ، يوصي المسؤولون بأخذ مكونات الراتب التي ترتبط مباشرة بوقت العمل (الراتب ، بدلات الجمع ، إلخ) في الاعتبار عند حساب السلفة فقط. أما بالنسبة للمدفوعات ، التي لا يمكن تحديد مقدارها إلا على أساس نتائج الشهر (على سبيل المثال ، مكافآت تنفيذ الخطة) ، فلا ينبغي استخدامها ، وفقًا لوزارة العمل ، عند حساب يتقدم.

مثال 1

عدد أيام العمل في شهر الفوترة 20 يوم ، وراتب المهندس بتروف الأول 25000 روبل. كل شهر. في النصف الأول من الشهر ، عمل بتروف الأول 9 أيام. وبالتالي ، يجب أن يُدفع له سلفة بمبلغ:

أ = 25000 روبل. / 20 يوم × 9 أيام = 11250 روبل.

وبالتالي ، فإن الصيغة الجديدة لحساب السلفة تأخذ في الاعتبار ساعات العمل الفعلية للفترة من اليوم الأول إلى اليوم الخامس عشر من شهر الفوترة.

طريقة الحساب هذه شاقة للغاية. في الواقع ، يضاعف هذا عبء العمل على خدمات المحاسبة المشاركة في كشوف المرتبات. لذلك ، من الناحية العملية ، عند تحديد كيفية حساب سلفة الراتب ، يتم تحديدها كنسبة مئوية معينة من مبلغ الراتب.

توصي وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في رسالتها المؤرخة 25 فبراير 2009 رقم 22-2-709 بدفع الرواتب والسلف بمبالغ مماثلة. نظرًا لأنه ، كقاعدة عامة ، لا يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي عند دفع سلفة (المزيد حول هذا في القسم التالي) ، لضمان إمكانية مقارنة المدفوعات ، فإن أفضل حل هو تعيين سلفة بمبلغ 40-45٪ من الراتب.

مثال 2

راتب بيتروف الأول هو 25 ألف روبل. كل شهر. حددت الشركة مبلغ الدفعة المقدمة - 40٪ من الراتب. لا يستخدم Petrov I.I. خصومات ضريبة الدخل الشخصية. في هذه الحالة ، يجب أن يحصل على دفعة مقدمة بمبلغ:

أ = 25000 روبل. × 40٪ = 10000 روبل.

والأجور إجمالاً:

Z = 25000 روبل. - 25000 روبل. × 13٪ - 10000 روبل. = 11750 روبل.

من الواضح أن الخيار المثالي مأخوذ في المثال. في الواقع ، قد يتغيب الموظف عن مكان العمل لجزء من شهر الفاتورة (بسبب المرض ، والإجازة ، وما إلى ذلك). في هذه الحالة ، من الأفضل حساب التقدم بناءً على ساعات العمل.

كيفية حساب السلفة على الأجور في حالة معينة ، يجب أن تحدد في اللوائح المحلية للمؤسسة.

هل يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي عند إصدار سلفة؟

عند دفع الرواتب ، يعمل صاحب العمل كوكيل ضرائب ، ويقتطع ضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظف. يصبح الراتب دخلًا من وجهة نظر الضرائب في اليوم الأخير من شهر الفاتورة (البند 2 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبما أن السلفة تُدفع خلال فترة الفوترة ، فعند ذلك في وقت دفعها ، لم يتم استلام دخل الفترة ، وبالتالي ، لا يوجد أساس لدفع ضريبة الدخل الشخصي. ينعكس هذا الموقف ، على وجه الخصوص ، في كتاب وزارة المالية المؤرخ 13 يوليو 2017 رقم 03-04-05 / 44802.

ومع ذلك ، إذا حددت المؤسسة تاريخ استلام الدفعة المقدمة في اليوم الأخير من الشهر ، فيجوز للسلطات الضريبية الاعتراف بهذه الدفعة كدخل للفترة الماضية. في هذه الحالة ، سيتعين على الشركة حساب وضريبة الدخل الشخصي مرتين في الشهر. كما تم دعم موقف السلطات الضريبية بشأن هذه القضية من قبل المحكمة العليا (الحكم رقم 309-KG16-1804 بتاريخ 11 مايو 2016). لتجنب مثل هذه المشاكل ، من الأفضل عدم إصدار سلفة في اليوم الأخير من الشهر.

نتائج

يتم تحديد شروط دفع السلف والأجور وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي بحيث يتم سداد المدفوعات للموظفين مرة واحدة على الأقل كل أسبوعين. لا يتم تحديد الإجراء الخاص بكيفية حساب الدفعة المقدمة صراحة في قانون العمل في الاتحاد الروسي.

توصي سلطات الدولة بدفع سلفة على أساس ساعات العمل الفعلية للنصف الأول من الشهر. عند تحديد الدفعة المقدمة كنسبة مئوية ، وفقًا للمسؤولين ، يجب أن تكون الدفعة المقدمة والحساب بناءً على نتائج الشهر متشابهين في المبلغ. لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي عند إصدار سلفة ، ولكن إذا تم إصدار سلفة في اليوم الأخير من الشهر ، فمن المحتمل حدوث خلافات مع السلطات الضريبية.

متى يجب علي دفع الراتب عن النصف الأول من الشهر؟ ما هي مسؤولية صاحب العمل عن عدم دفع السلفة؟ كيف تحدد مبلغ السلفة بشكل صحيح؟ كيف يتم دفع دفعة مقدمة على شكل 6 ضريبة دخل شخصية؟

06.03.2017

يجب على أرباب العمل دفع رواتب مرتين في الشهر ، وعادة ما تسمى الدفعة الأولى سلفة. ومع ذلك ، لا يوجد في قانون العمل ما يسمى سلفة: في النصف الأول من الشهر ، يجب أن تدفع راتبًا. كيف يتم تحديد فترة الدفع؟ ما هو الإجراء لحسابها؟ هل يمكن دفعه بمبلغ ثابت لتقليل تكاليف العمالة لموظفي خدمة التسوية؟ كيف تملأ 2 استمارات 6-NDFL ، إذا كان الموظف قد تلقى في نهاية الشهر دفعة مقدمة فقط لم يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي منها؟ سوف تتعرف على التوضيحات حول هذه القضايا من وزارة العمل ، روسترود ، وزارة المالية وخدمة الضرائب الفيدرالية من المقالة المقدمة.

متى يجب أن أدفع رواتب النصف الأول من الشهر؟

في البداية ، لنتذكر أحكام الجزء 6 من الفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، والذي بموجبه يتم دفع الأجور كل نصف شهر على الأقل. يتم تحديد التاريخ المحدد لدفع الأجور من خلال لوائح العمل الداخلية أو الاتفاقية الجماعية أو عقد العمل في موعد لا يتجاوز 15 يومًا تقويميًا من نهاية الفترة المستحقة عليها. لاحظ أن هذا الجزء سارٍ في هذا الإصدار منذ 3 أكتوبر 2016 (الفقرة 1 ، المادة 2 ، المادة 4 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 272-FZ).

تتطلب التغييرات الصغيرة ، للوهلة الأولى ، العديد من أصحاب العمل تعديل اللوائح المحلية وعقود العمل.

في الرسالة رقم 14-1 / OOG-8532 بتاريخ 23 سبتمبر 2016 ، أشارت وزارة العمل إلى أن الوثائق التي يمكن أن تحدد أيام دفع الأجور ، في الفن. يتم سرد 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي مفصولة بفواصل ، أي أن المشرع يؤكد على معادلة هذه الوثائق ، والتي يمكن في أي منها حل مسألة أيام دفع الأجور.

ملحوظة:

إذا كانت قواعد اللوائح المحلية أو الاتفاقية الجماعية لمنظمة الكيان المكون للاتحاد الروسي تتعارض مع تشريعات العمل الحالية ، فإن هذه القواعد تعتبر باطلة.

معلومات Rostrud "بشأن تطبيق المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 272-FZ" بشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي فيما يتعلق بالأجور "(نُشر على الموقع الرسمي للدائرة في 20 ديسمبر ، 2016) ينص على أن هذا القانون لا يغير إجراءات دفع الأجور. تنطبق متطلبات تحديد شروط دفع الأجور على 15 يومًا تقويميًا على دفع الأجور المتراكمة للموظف كل نصف شهر على الأقل.

في الوقت نفسه ، مع مراعاة الصياغة الجديدة للفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يجب دفع الأجور:

• للنصف الأول من الشهر - في اليوم المحدد من اليوم السادس عشر إلى اليوم الثلاثين (الحادي والثلاثين) من الفترة الحالية ؛
• للنصف الثاني من الشهر - من اليوم الأول إلى الخامس عشر من الشهر التالي.

لمعلوماتك:

قد يتم تحديد شروط تنفيذ مدفوعات الحوافز للموظفين المستحقة لمدة شهر أو ربع سنة أو سنة أو فترة أخرى بموجب اتفاقية جماعية أو قانون تنظيمي محلي. وبالتالي ، قد ينص الحكم الخاص بالمكافآت على أن دفع المكافآت للموظفين بناءً على نتائج الفترة التي يحددها نظام المكافآت (على سبيل المثال ، شهر) يتم تنفيذه في الشهر التالي للتقرير (أو فترة دفع محددة يمكن الإشارة) ، ودفع المكافآت بناءً على نتائج العمل للسنة - في مارس من العام المقبل (أو يمكن الإشارة إلى تاريخ محدد لدفعها) (خطابات وزارة العمل في الاتحاد الروسي مؤرخة 23 سبتمبر 2016 رقم 14-1 / OOG-8532 ، بتاريخ 21 سبتمبر 2016 رقم 2016 رقم 14-1 / 10 / B-6568).

بالنسبة لتحديد موعد الدفعة المقدمة ، وفقًا لتوضيحات وزارة العمل الواردة في الرسالة المؤرخة 3 فبراير 2016 رقم الفترة الزمنية المسموح بها بين دفع أجزاء من الأجور مع اللائحة الخاصة بمسألة الشروط المحددة من دفعها على مستوى صاحب العمل.

في الوقت نفسه ، من غير المقبول تحديد الفترة التي يمكن خلالها دفع الأجور بدلاً من يوم محدد لدفع الأجور (على سبيل المثال ، من السادس عشر إلى الثامن عشر). ويرد مثل هذا الاستنتاج في رسالة وزارة العمل في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 نوفمبر 2013 رقم 14-2-242.

من المحرر:

تم النظر أيضًا في مسألة المواعيد النهائية التي يجب تحديدها لدفع الأجور في مقالة بقلم E.A.Soboleva "كل شيء عن دفع سلفة على الأجور لموظف في مؤسسة" (رقم 8 ، 2016).

ما هي المسؤولية التي سيتحملها صاحب العمل لعدم دفع السلف؟

من الجدير بالذكر أن قاعدة الجزء 6 من الفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي أمر حتمي ، وبالتالي ، فإن تطبيقه لا يعتمد على إرادة الموظفين. والحقيقة هي أنه من الناحية العملية ، لا تزال هناك حالات يدفع فيها أصحاب العمل الأجور مرة واحدة في الشهر بناءً على بيانات الموظفين ذات الصلة. لمثل هذا الأداء الهواة وفقًا للجزء 6 من الفن. 5.27 - القانون الإداري للاتحاد الروسي يواجهون غرامة:

• للمسؤولين (مدير ومحاسب) - بمبلغ يتراوح بين 10000 و 20000 روبل ؛
• للكيانات القانونية - بمبلغ 30000 إلى 50000 روبل.

يستلزم الانتهاك المتكرر فرض غرامة إدارية بمبلغ أكبر (للمسؤولين - من 20000 إلى 30000 روبل ، للكيانات القانونية - من 50000 إلى 100000 روبل). هذا منصوص عليه في الجزء 7 من الفن. 5.27 - قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي. بدلاً من الغرامة ، من الممكن إجراء تدبير آخر للمسؤولية - تنحية مسؤول لمدة سنة إلى ثلاث سنوات.

لمعلوماتك:

يتم تقديم الجزأين 6 و 7 في الفن. 5.27 - قانون المخالفات الإدارية للقانون الاتحادي للاتحاد الروسي رقم 272-FZ.

يرجى ملاحظة أن المحكمين يتخذون جانب مفتشيات العمل عند فرض الغرامات (قرارات الدائرة القضائية رقم 33 لمنطقة أوريتشيفسكي القضائية لمنطقة كيروف بتاريخ 2 فبراير 2017 رقم 5-78/2017 ، الدائرة القضائية رقم 1 لمقاطعة نيجني نوفغورود في نيجني نوفغورود بتاريخ 31.01.2017 رقم 5-5 / 2017) ، وفي حالة تنحية القادة (قرارات المحكمة العليا لجمهورية تتارستان بتاريخ 28.09.2016 رقم 4 أ -1390 / 2016 ، المحكمة العليا لجمهورية ماري إل بتاريخ 26.02.2016 رقم 4A-21/2016 ، قرار محكمة سامارا الإقليمية بتاريخ 8 سبتمبر 2016 رقم 21-1880/2016).

من الناحية العملية ، من الممكن أيضًا وضع موقف آخر - عندما يتم توفير الدفعة المقدمة بموجب قوانين محلية ، ولكن يتم سدادها مع تأخير.

في هذه الحالة ، يواجه صاحب العمل مسؤولية مالية وفقًا للفن. 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 272-FZ). على عكس الغرامة الإدارية ، يتم دفع المدفوعات لصالح الموظفين الذين تنتهك حقوقهم.

في حالة مخالفة شروط دفع الأجور ، يجب على صاحب العمل دفع تعويض للموظف عن كل يوم تأخير. لا يقل مبلغ هذا التعويض عن 1/150 من السعر الأساسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي الساري في ذلك الوقت من المبالغ التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد لكل يوم تأخير ، بدءًا من اليوم التالي بعد الاستحقاق تاريخ الدفع حتى يوم التسوية الفعلي شاملًا. يتم احتساب مبلغ التعويض النقدي من المبالغ التي لم يتم دفعها بالفعل في الوقت المحدد.

كيف تحدد مبلغ السلفة بشكل صحيح؟

في الرسالة رقم 14-4-1702 بتاريخ 5 أغسطس 2013 ، عند النظر في مسألة تحديد حجم راتب الموظف للنصف الأول من الشهر ، أكدت وزارة العمل أن حجم الدفعة المقدمة من العمل لا ينظم قانون الاتحاد الروسي.

في الوقت نفسه ، أشار المسؤولون إلى المرسوم رقم 566 ، والذي بموجبه يتم تحديد مبلغ السلفة على أجور العمال عن النصف الأول من الشهر باتفاق بين إدارة المؤسسة (المنظمة) والمنظمة النقابية عند إبرام اتفاقية جماعية ، ومع ذلك ، يجب ألا يكون الحد الأدنى لهذه السلفة أقل من معدل تعريفة العامل لساعات العمل.

ما هي طرق احتساب السلفة المتبعة عمليا؟ دعنا ننتقل إلى الرسم التخطيطي.

طرق احتساب رواتب النصف الاول من الشهر:

• بما يتناسب مع ساعات العمل ؛
• كنسبة مئوية من الراتب ؛
• بكمية ثابتة (بالروبل) ؛
• أكثر الطرق المفضلة.

هذه الطريقة ليست مناسبة لصاحب العمل ، لأنها تفرض عليه الالتزام بدفع الأجور حتى في الحالات التي يكون فيها الموظف مريضًا أو كان في رحلة عمل.

كشوف المرتبات تتناسب مع ساعات العمل. بالإضافة إلى استيفاء رسمي لمتطلبات الفن. 136 من قانون العمل للاتحاد الروسي بشأن دفع الأجور مرتين على الأقل في الشهر ، عند تحديد مبلغ دفع الأجر لمدة نصف شهر ، يجب على صاحب العمل أن يأخذ في الاعتبار الوقت الذي عمل فيه الموظف بالفعل (العمل الذي تم تنفيذه بالفعل من قبله) (خطاب وزارة العمل في الاتحاد الروسي بتاريخ 03.02.2016 رقم 14-1 / 10 / B-660). يتبع نفس الاستنتاج رسائل وزارة العمل في الاتحاد الروسي المؤرخة 21 سبتمبر 2016 رقم 14-1 / B-911 و Rostrud بتاريخ 26 سبتمبر 2016 رقم T3 / 5802‑6‑1.

كما تم إعطاء موقف مماثل في رسالة سابقة لوزارة العمل في الاتحاد الروسي بتاريخ 05.08.2013 رقم 14-4-1702. علاوة على ذلك ، فإنه يؤكد أن هذه القواعد تنطبق على جميع موظفي المنظمة وليس لها تطبيق محدد على فئات معينة من الموظفين.

بالإضافة إلى حقيقة أن هذه الطريقة لحساب السلفة موصى بها من قبل السلطات التنظيمية باعتبارها الطريقة الرئيسية ، فهي أيضًا مناسبة لصاحب العمل: عند دفع الأجور عن النصف الأول من الشهر بما يتناسب مع الوقت الفعلي الذي عمل به صاحب العمل. موظف في هذه الفترة ، من الناحية العملية ، يتم التخلص من مخاطر المدفوعات الزائدة وعدم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي في الحساب النهائي.

مثال 1

حددت المؤسسة الموعد النهائي لدفع الأجور عن النصف الأول من الشهر في اليوم العشرين. تنص لوائح العمل الداخلية للمنظمة على دفع الدفعة المقدمة للموظف مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة.

نحسب مبلغ السلفة لشهر مارس 2017 للموظفين ، مع الأخذ في الاعتبار الوقت الذي عملوا فيه بالفعل.

	الراتب ، فرك.	عملت بها مارس 2017 ، عمل. أيام*
		الأول إلى الخامس عشر	من السادس عشر إلى الحادي والثلاثين
إيفانوف إ.
بيتروف ب.
سيدوروف س.
كوزنتسوف ك.

* للمؤسسة أسبوع عمل مدته خمسة أيام. آذار (مارس) 2017

22 يوم عمل.

** كان الموظف في إجازة سنوية مدفوعة الأجر.

في تاريخ الاستحقاق (2018/03/18 ، منذ تاريخ 03/20/2017 في يوم عطلة) ، سيكون من الضروري دفع دفعة مقدمة للموظفين بالمبلغ التالي:

	الراتب ، فرك.	مستحقة لساعات العمل الفعلية في النصف الأول من الشهر		المبلغ المطلوب تسليمه ، فرك.
إيفانوف إ.		18182 روبل روسي (40000 روبل / 22 يوم عمل x 10 أيام عمل)	2364 فرك. (18182 روبل × 13٪).
بيتروف ب.		15909 روبل روسي (35000 روبل / 22 يوم عمل x 10 أيام عمل)	2068 فرك. (15909 روبل × 13٪).
سيدوروف س.		7955 فرك. (35000 روبل / 22 يوم عمل x 5 أيام عمل)	1034 روبل روسي (7955 روبل × 13٪).
كوزنتسوف ك.

أشارت السلطات التنظيمية مرارًا وتكرارًا إلى أن ضريبة الدخل الشخصي لا يتم حجبها من السلف. في المثال المدروس ، لا ينص تخفيض مبلغ السلفة بمقدار الضريبة على تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية.

احتساب رواتب النصف الأول من الشهر كنسبة مئوية من الراتب. وفقًا لتوضيحات وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية الواردة في الرسالة رقم 22-2-709 بتاريخ 25 فبراير 2009 ، مع الطريقة المسبقة لحساب الأجور لكل نصف شهر ، يجب احتساب الأجور على قدم المساواة تقريبًا. المبالغ (باستثناء مدفوعات المكافآت).

ما هي النسبة المئوية التي يجب تحديدها؟ إذا اتبعت حرفيًا التوصيات الواردة في الرسالة ، فستكون هذه النسبة 50٪. ومع ذلك ، من الناحية التاريخية ، تم تحديد الدفعة المقدمة بنسبة 40 ٪ من الراتب. يوجد تفسير منطقي تمامًا لذلك: عند التسوية النهائية ، سيتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من رواتب الموظفين ، وإذا تم دفع 50٪ من الراتب مقدمًا ، فسيكون راتب النصف الثاني من الشهر هو اقل بكثير.

مثال 2

يتقاضى الموظف راتبًا قدره 30 ألف روبل. لنفترض أن الموظف لا يحق له خصم ضريبة الدخل الشخصي ، وبالتالي فإن مبلغ الضريبة هو 3900 روبل. لنقارن ما ستكون عليه مبالغ المدفوعات عند دفع دفعة مقدمة بمبلغ 40 و 50٪.

كما يتضح من المثال ، إذا تم تعيين الدفعة المقدمة بنسبة 50 ٪ ، عند التسوية النهائية ، سيتلقى الموظف راتبًا أقل من النصف الأول من الشهر ، والذي لا يفي بمتطلبات الأجزاء المتساوية تقريبًا من الراتب.

في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أنه على عكس الدفعة المقدمة المحددة بمبلغ ثابت ، ليس من الضروري دفع سلفة كنسبة مئوية من الراتب في الحالات التي لا يعمل فيها الموظف (كان مريضًا) المغادرة ، في رحلة عمل ، في إجازة ، وما إلى ذلك).

على دفع سلفة بمبلغ ثابت. نظرت وزارة المالية في مسألة احتساب مبلغ ثابت للدفع المسبق للأجور لموظف في إحدى مؤسسات القطاع العام في الخطاب رقم 02‑07‑05 / 17670 بتاريخ 29 مارس 2016. وأشار مسئولو الدائرة إلى أن هذا الموضوع من اختصاص وزارة العمل وليس وزارة المالية. ومع ذلك ، أشار الممولين إلى ذلك وفقًا لـ Art. 91 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يتم حساب الأجور لساعات العمل الفعلية ، والتي يتم تحديدها في إطار المحاسبة التي ينظمها صاحب العمل. في الوقت نفسه ، يجب ألا يتعارض إجراء دفع الأجور (الشروط والمبلغ والمكونات) ، الذي حددته القوانين المحلية للمؤسسة ، مع أحكام قانون العمل في الاتحاد الروسي. فيما يتعلق بحساب ساعات العمل الفعلي ، وافق الأمر رقم 52 ن الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي على نموذج الجدول الزمني ، والذي على أساسه يُحسب مبلغ ثابت لساعات العمل الفعلية للنصف الأول من الشهر (بما في ذلك تعديل المبلغ الثابت) ، والتوصيات المنهجية لتكوينه.

مع الأخذ في الاعتبار هذه الإيضاحات من وزارة المالية ، والموقف أعلاه من وزارة العمل ، فضلا عن المخاطر المرتبطة بدفع دفعة مقدمة بمبلغ ثابت ، فإننا نعتبر أن هذه الطريقة في دفع رواتب النصف الأول من الشهر غير مقبولة. لمؤسسات القطاع العام.

رواتب النصف الأول من الشهر والحفرة.

في الآونة الأخيرة ، تلقت كل من وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية الكثير من التوضيحات ، والتي بموجبها ليس من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من السلفة (خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 أبريل 2016 رقم BS-4-11 / 7893 ، بتاريخ 24 مارس 2016 رقم BS-4-11 / 4999 ، وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 27 أكتوبر 2015 رقم 03‑04‑07 / 61550).

أذكر أنه بموجب الفقرة 3 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم حساب مبالغ الضرائب من قبل وكلاء الضرائب في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل ، وفقًا للفن. 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية فيما يتعلق بجميع الدخل (باستثناء الدخل من المشاركة في رأس المال في أنشطة المنظمة) ، والتي فيما يتعلق بمعدل الضريبة التي أنشأتها الفقرة 1 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المستحقة لدافعي الضرائب لهذه الفترة ، مع تعويض مبلغ الضريبة المقتطعة في الأشهر السابقة من الفترة الضريبية الحالية.

تنص الرسالة رقم 03-04-06 / 4321 المؤرخة 1 فبراير 2016 الصادرة عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي على أنه قبل انتهاء الشهر ، لا يمكن اعتبار الدخل على شكل أجور مستلمًا من قبل دافع الضرائب. وفقًا لذلك ، قبل نهاية الشهر ، لا يمكن احتساب الضريبة. وبالتالي ، فإن الاقتطاع من دافع الضرائب لمبلغ الضريبة المحسوبة في نهاية الشهر يتم بواسطة وكيل الضرائب من الدخل فقط عندما يتم دفعها فعليًا بعد نهاية الشهر الذي تم حساب مبلغ الضريبة هذا. ويرد رأي مماثل في حكم المحكمة العليا للاتحاد الروسي الصادر في 11 مايو 2016 برقم 309-KG16‑1804.

ومع ذلك ، يجب الانتباه إلى الموقف عندما يتم دفع السلفة في اليوم الأخير من الشهر.

تعتقد وزارة المالية (انظر الخطاب رقم 03-04-06 / 69181 بتاريخ 23 نوفمبر 2016) أنه إذا تمكن وكيل الضرائب من دفع السلفة قبل نهاية الشهر ، فلا ينبغي تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى ميزانية. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن المؤسسة ، كقاعدة عامة ، تحسب ضريبة الدخل الشخصي في اليوم الأخير من الشهر ، ويجب استقطاع الضريبة مرة واحدة - عندما يتم دفع الدخل بعد نهاية الشهر.

بالنسبة للمحكمين ، فإنهم يرون أيضًا أنه عند دفع سلفة في اليوم الأخير من الشهر ، لا يلزم تحويل ضريبة الدخل الشخصي من مبلغها إلى الميزانية (قرار محكمة التحكيم التابعة لـ UO بتاريخ فبراير 24، 2016 No. F09-11987 / 15 في القضية رقم A76-10562 / 2015).

كيف ينعكس الدفع المسبق في النموذج 6-NDFL؟

لا يخضع مبلغ السلفة للتفكير بشكل منفصل في النموذج 6-NDFL: في القسم. 2 من هذا النموذج يوضح مقدار الأجور المعترف بها في اليوم الأخير من الشهر. كما لوحظ بالفعل ، يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي عند التسوية النهائية مع الموظفين ، كما يشار إليها بمبلغ واحد.

من الناحية العملية ، يكون الوضع ممكنًا عندما يتلقى الموظف دفعة مقدمة بنسبة 40 ٪ ، ولكن في نهاية الشهر لن يكون لديه دخل يمكن من خلاله اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي.

يحدث هذا إذا لم يحصل الموظف على دخل مستحق عن النصف الثاني من الشهر (على سبيل المثال ، حصل على إجازة غير مدفوعة الأجر) ، وفي النصف الأول من الشهر ، بسبب إجازات غير العمل ، لم يعمل الموظف فعليًا نصف تم استلام وقت العمل والدخل ، بما في ذلك وقت العمل. في المستقبل ، يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من دخله عند دفع الراتب التالي.

في القسم 2 من النموذج 6-NDFL ، سيعكس المحاسب المؤشرات على النحو التالي:

• في اليوم الأخير من الشهر ، سيتم الاعتراف بمبلغ الدخل المستلم فعليًا على شكل دفعة مقدمة ؛
• سيتم تحديد تاريخ الاستقطاع الضريبي ، والذي يختلف عن تاريخ الدفع لمبلغ التسوية النهائية للشهر المقابل.

نظرًا لأنه لم يتم اقتطاع الضريبة في الوقت المناسب ، سيحتاج المحاسب إلى تقديم تفسير مناسب إلى مكتب الضرائب ، والذي سيعفي المؤسسة من المسؤولية عن تقديم معلومات خاطئة.

مثال 3

يتقاضى الموظف راتبًا قدره 30 ألف روبل. في كانون الثاني (يناير) 2017 ، حصل على دفعة مقدمة بمبلغ 12000 روبل ، تم دفعها في 17/01/2017. بتاريخ 18/1/2017 مرض الموظف وتم تقديم شهادة العجز عن العمل لصاحب العمل فقط في 2017/06/02. حجب ضريبة الدخل الشخصي من دفعة شهر يناير بمبلغ 1560 روبل. (12000 روبل × 13 ٪) كان المحاسب قادرًا فقط عند دفع سلفة لشهر فبراير - 17/02/2017.

في الملاحظة التفسيرية للنموذج 6-NDFL ، من الضروري ، على وجه الخصوص ، الإشارة إلى ما يلي.

القسم 2 من النموذج 6-NDFL. الاختلاف في السطور 100 (يشار إلى التاريخ 31/01/2017) و 110 (يشار إلى التاريخ 17/02/2017). يرجع الاختلاف في التواريخ إلى حقيقة أنه بعد استلام الدفعة المقدمة لشهر يناير ، مرض الموظف. في تاريخ الاستحقاق - 2017/03/02 - لم يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي لعدم وجود ضريبة دخل أخرى من قبل الموظف بنسبة 13٪. لم يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من السلفة بموجب الفقرة 2 من الفن. 223 ، الفقرة 3 ، 4 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم خصم ضريبة الدخل الشخصي لشهر يناير من الدفعة التالية نقدًا في 17 فبراير 2017 (الدفعة المقدمة لشهر فبراير 2017).

فيما يتعلق بمبلغ السلفة المنسوبة إلى الوقت الذي لم يعمل فيه ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار عند دفع السلفة عن الشهر التالي.

* * *

لخص:

• يجب دفع أجور النصف الأول من الشهر (من اليوم الأول إلى الخامس عشر) في اليوم المحدد من اليوم السادس عشر إلى اليوم الثلاثين (الحادي والثلاثين) ؛
• يتم تحديد تاريخ الدفع في أي من المستندات المدرجة في فن. 136 قانون العمل للاتحاد الروسي(لوائح العمل الداخلية ، اتفاق جماعي أو اتفاق عمل) ، في حين أنه من غير المقبول تحديد الفترة التي يمكن خلالها الدفع بدلاً من يوم محدد لدفع الأجور ؛
• عند تحديد مبلغ السلفة ، يوصي المراقبون بمراعاة الوقت الفعلي الذي عمل به الموظف (العمل الذي قام به بالفعل). في الوقت نفسه ، لا يوجد حظر مباشر على إنشاء سلفة كنسبة مئوية من الراتب ؛
• عند دفع سلفة ، ليس من الضروري تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية: يتم حساب الضريبة وخصمها ودفعها (بما في ذلك النصف الأول من الشهر) عند التسوية النهائية.

ستناقش هذه المقالة النقاط المتعلقة بمفهوم "التقدم". كيف يتم حسابها ، وعلى أي أساس ، وما إذا كان من الممكن عدم دفعها - المزيد عن ذلك لاحقًا.

القراء الأعزاء! يتحدث المقال عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، لكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- اتصل باستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة وطوال أيام الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

صاحب العمل ملزم بدفع أجور الموظفين عدة مرات في الشهر. يتم إصدار الجزء الأول - دفعة مقدمة - في منتصف الشهر تقريبًا ، والثاني - في النهاية.

دعونا نفكر في مزايا التقدم وكيفية حسابه بشكل صحيح وما إذا كان من الممكن عدم إصداره على الإطلاق.

ما تحتاج إلى معرفته

يحق للموظفين معرفة القواعد التي يجب إصدار دفعة مقدمة بموجبها ، وما هو مبلغ الدفع وشروطه.

مفاهيم أساسية

عند إصدار سلفة على الأجور ، تكون الوثيقة المستخدمة هي نفسها بالنسبة للباقي. نظرًا لأن الدفع المسبق جزء من الأرباح ، فلا يتم خصم الضرائب منه.

وتحسب فقط من الجزء الثاني من الراتب (13٪). عند حساب مبلغ السلفة ، يؤخذ ما يلي في الاعتبار:

• دفع إضافي لظروف العمل ؛
• أيام العمل الإضافي
• استبدال موظف بآخر والقيام بواجباته.

لا تؤخذ المكافآت والبدلات ومدفوعات التعويضات في الاعتبار. أثناء إصدار المدفوعات المسبقة لا تصدر.

إذا كان الموظف سيغادر إلى هناك ، فيجب دفع السلفة له بحد أقصى 3 أيام قبل بدئه.

لمعرفة مبلغ السلفة ، يجب عليك:

1. احسب عدد أيام العمل من بداية الشهر إلى اليوم الخامس عشر.
2. اقسم مبلغ الراتب لجميع أيام العمل في الشهر واضربه في عدد الأيام في اليوم الخامس عشر. المبلغ المستلم هو سلفة.
3. اقسم راتبك على 40٪. يمكنك أيضًا معرفة مبلغ الدفع المسبق.

تأمل في مثال. راتب الموظف لشهر نوفمبر 20000 روبل. في هذا الشهر ، هناك 22 يوم عمل ، 8 أيام راحة ، وقبل تاريخ الدفعة المقدمة عمل 8 أيام.

هكذا:
سيكون هذا هو مبلغ الدفعة المقدمة لشهر نوفمبر. هناك حالات لم يذهب فيها الموظف إلى العمل خلال أول أسبوعين (كان في إجازة مرضية أو في إجازة).

في هذه الحالة لا يحق له سلفة. حصل على أموال من إجازة مرضية أو في شكل راتب إجازة. إذا لم يظهر الموظف في اليوم الذي تم فيه إصدار الدفعة المقدمة ، يكون المحاسب ملزمًا بوضع قانون حول هذا الموضوع.

سيحمي هذا صاحب العمل من غرامة عدم الدفع. وبالتالي ، فإن السلفة هي دفعة إلزامية لجميع الموظفين. لكل موظف ، سيكون مقدار الأجور للجزء الأول من الشهر مختلفًا.

يتم استحقاقه في النصف الأول من الشهر ، ويعتمد المبلغ على الراتب. لا يمكن انتهاك استحقاق الدفع المسبق ، فهذا محفوف بالمسؤولية الجنائية لصاحب العمل أو دفع غرامة.

يمكن إصدارها نقدًا وبطاقة مصرفية. لا يتم اقتطاع ضرائب من السلفة. صاحب العمل يقتطع الضريبة فقط من الجزء الثاني من الراتب.