معامل ضريبة النقل كيلو فولت 130. ضريبة النقل للكيانات القانونية: نحسب مقدار الضريبة بأنفسنا. اعتماد معدل ضريبة النقل للسيارة على المنطقة وقوة المحرك
ضريبة السيارات على السيارات باهظة الثمن
من 1 يناير 2014 ، الفقرة 2 من الفن. تم استكمال 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بأحكام تحدد ، على وجه الخصوص ، ما يلي: عند حساب مبلغ الضريبة فيما يتعلق بفئات معينة من السيارات ، يجب تطبيق معامل المضاعفة (الفقرة 3 من الفقرة المحددة).
يتم تحديد هذا المعامل اعتمادًا على متوسط تكلفة السيارة وعدد السنوات التي مرت منذ عام إصدارها. لذلك ، يتم مضاعفة مبلغ ضريبة النقل:
بنسبة 1.5 أو 1.3 أو 1.1 فيما يتعلق بالسيارات بمتوسط تكلفة يتراوح بين 3 و 5 ملايين روبل ، من سنة الإنتاج التي لم تمر أكثر من سنة أو سنتين أو ثلاث سنوات ، على التوالي (الفقرات 4 و 5 و 6 ، الفقرة 2 المادة 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
2 ، إذا كان متوسط تكلفة السيارة من 5 إلى 10 ملايين روبل. ولم يمر أكثر من خمس سنوات على سنة الإصدار (الفقرة 7 ، البند 2 ، المادة 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
3 ، إذا كان من سنة تصنيع السيارة بقيمة 10 إلى 15 مليون روبل. لم يمر أكثر من 10 سنوات. يستخدم هذا المعامل أيضًا في الحالات التي لم يتم فيها تصنيع السيارة منذ أكثر من 20 عامًا وتجاوز متوسط تكلفتها 15 مليون روبل. (الفقرتان 8 و 9 ، الفقرة 2 ، المادة 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الفقرة 10 ، الفقرة 2 ، الفن. 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ثبت أن الفترات المحددة يتم حسابها بدءًا من سنة تصنيع سيارة الركاب المقابلة. وتجدر الإشارة إلى أن هذا المعيار لا ينص صراحة على ما إذا كانت سنة الإصدار تؤخذ في الاعتبار عند حساب المصطلح. كما أوضحت وزارة المالية الروسية ، عند حساب ضريبة النقل للفترة الضريبية لعام 2014 فيما يتعلق بسيارة ركاب لهذا العام من التصنيع ، فإن "عمر" السيارة لا يزيد عن عام واحد (خطاب بتاريخ 11.06.2007). خدمة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 07.07.2014 N BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]). لذلك ، إذا كانت تكلفة السيارة من 3 إلى 5 ملايين روبل ، يتم حساب الضريبة لعام 2014 على هذه السيارة بمعامل 1.5 (الفقرة 6 ، البند 2 ، المادة 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
على قدم المساواة. 11 ص .2 م. 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تحديد إجراء حساب متوسط تكلفة المركبات من قبل وزارة الصناعة والتجارة في روسيا. بالإضافة إلى ذلك ، فإن الإدارة المذكورة ملزمة بالنشر سنويًا على موقعها الرسمي على الإنترنت قائمة بالسيارات بمتوسط تكلفة 3 ملايين روبل أو أكثر ، حتى الأول من مارس.
المنظمات تحسب المدفوعات المسبقة لضريبة النقل للسيارات التي تزيد قيمتها عن 3 ملايين روبل. بدون عوامل تعزيز. يجب تطبيق هذه المعاملات فقط عند حساب مبلغ الضريبة للفترة الضريبية. تم إرسال هذا التوضيح من وزارة المالية الروسية (خطاب 04.11.2014 N 03-05-04-01 / 16508) من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا إلى السلطات الضريبية المنخفضة بخطاب بتاريخ 04.22.2014 N BS-4- 11 / [بريد إلكتروني محمي]"حول ضريبة النقل".
لاحظ أنه من الضروري الآن في تصريح ضريبة النقل الإشارة إلى معلومات حول المعامل المتزايد لمبلغ الضريبة الذي ينطبق على سيارة ركاب معينة (أمر مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 أبريل 2014 N ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]"بشأن التعديلات على أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 20 فبراير 2012 N MMV-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]").
يتم تطبيق النموذج والإجراءات الجديدة لملء إقرار ضريبة النقل بدءًا من تقديم الإقرار عن الفترة الضريبية لعام 2014. ويجب تقديم التقرير عن الفترة المحددة في موعد أقصاه 2 فبراير 2015 (البند 7 من المادة 6.1 ، البند 1 من المادة 360 ، البند 3 ، المادة 363.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتضح من اسم جباية الضريبة أنه يتم دفعها من قبل الشركات التي تمتلك سيارات. هذه ضريبة محلية وإقليمية ، والسلطات المحلية هي التي تحدد المعدل المناسب لها. دفع الرسوم في الوقت المناسب ضروري لجميع مالكي النقل - الأفراد والكيانات القانونية. يحتوي الفصل رقم 28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على جميع القواعد المتعلقة بدفع رسوم النقل. سنخبرك في المقالة بكيفية حساب ضريبة النقل للكيانات القانونية ، والمعاملات ، والإطار الزمني الذي يجب تحويل الأموال فيه ، وما إلى ذلك.
دافعو ضريبة النقل هم الشركات التي تم تسجيل المركبات فيها. أي أن الضرائب يتم دفعها من قبل الشركات التي يتم فيها تسجيل سيارة أو وسيلة نقل أخرى لدى مفتشية المرور الحكومية. يبقى الالتزام بتحويل الأموال إلى خزينة الدولة على أي حال ، حتى لو لم يتم استخدام الآلة للاحتياجات المباشرة للشركة ولا تدر دخلاً.
عادة ، يتم احتساب الضريبة من السيارات والشاحنات ، وكذلك الحافلات المدرجة في الميزانية العمومية للشركة. ولكن إذا كانت الشركة تتميز بنوع معين من النشاط ، فإنها ستدفع أيضًا رسومًا من نوع آخر من وسائل النقل ، على سبيل المثال ، المياه. نادي اليخوت الذي يمتلك القوارب والقوارب واليخوت ، ويعرضها للإيجار ، ملزم على الدولة بدفع رسوم.
نؤكد أن الشركات المالكة للنقل هي وحدها التي تدفع الرسوم. إذا تم استئجار موقف للسيارات وتم تأجير مركبات البناء ، فإن الالتزام بدفع رسوم النقل يقع على عاتق مالك المركبات أو المعدات.
كيف تحسب وتدفع؟
مقارنة بالأفراد الذين يتلقون ، في نهاية الفترة الضريبية السنوية ، إشعارًا بضرورة دفع رسوم النقل ومقدارها ، يتعين على الكيانات القانونية أن تحسب بشكل مستقل المبلغ المستحق. الحسابات التي تمت ملاءمتها للإعلان ، والتي يجب تقديمها للتفتيش في مكان تسجيل الشركة ذات المسؤولية المحدودة. يتم قبول المستندات التي تثبت الإبلاغ عن رسوم النقل من الكيانات القانونية في التفتيش في موعد لا يتجاوز يوم العمل الأول من شهر فبراير من السنة التي تلي يوم الإبلاغ. الضريبة ، كما قلنا سابقًا ، هي ضريبة محلية ، مما يعني أن السلطات الإقليمية يمكنها توفير مدفوعات أولية (مقدمة). يتم دفعها للخزينة على أساس ربع سنوي ، ولكن ليس من الضروري تقديم إقرار بشأنها إلى التفتيش.
تمامًا كما هو الحال بالنسبة للمواطنين العاديين ، بالنسبة للكيانات القانونية ، يتم حساب رسوم النقل وفقًا لصيغة بسيطة: القاعدة الضريبية مضروبة في السعر. دعنا نتعرف على مكان الحصول على هذه المؤشرات. يتم تحديد المعدل لنوع معين من النقل وفقًا لمعيار مهم - قوة محركه. يرتبط مقدار الضريبة ارتباطًا مباشرًا بهذا المؤشر - فكلما زادت قوة النقل ، زاد سعره ، والضريبة - أكثر. تم العثور على قوة المحرك بطريقة أولية - يشار إليها في جواز سفر النقل (PTS).
السعر غير ثابت للبلد بأكمله - لكل منطقة الحق في تغيير القيمة ، مما يجعلها أقل أو أكثر. لكن السلطات المحلية محدودة إلى حد ما في هذا الأمر ، حيث لا يحق لها رفع أو خفض المعدل بأكثر من عشر مرات مقارنة بالسعر الفيدرالي. لمعرفة معدل احتساب الضريبة في موضوع معين للبلد ، ما عليك سوى الانتقال إلى الإنترنت أو الاتصال بمكتب الضرائب.
يمكن إضافة عوامل الزيادة أو النقصان إلى صيغة الحساب. يشير عامل الضرب (Kp) إلى السيارات باهظة الثمن التي يزيد سعرها عن ثلاثة ملايين روبل. يعتمد المعامل أيضًا على فترة استخدام السيارة بعد إطلاقها - فكلما كانت السيارة "النخبة" أقدم ، كلما قلت الضريبة.
لمزيد من المعلومات حول ضريبة النقل وكيفية حسابها ، اقرأ
حساب ضريبة النقل للكيانات القانونية
لقد توصلنا بالفعل إلى أنه يجب على الشركات حساب مبلغ الرسوم بنفسها ، دون انتظار أن تطلب دائرة الضرائب الفيدرالية منهم تقديم إقرار. لكل مركبة مملوكة للشركة يتم احتساب الضريبة بشكل منفصل. تحتاج إلى معرفة أربعة أشياء:
- معدل الضريبة؛
- قوة المحرك
- الوقت الذي تمتلك فيه الشركة السيارة ؛
- ما إذا كان من الضروري تطبيق عوامل الخفض أو الزيادة.
الجدول 1. أمثلة على حساب ضريبة النقل
| مثال 1 | المثال رقم 2 | المثال رقم 3 |
|---|---|---|
| تمتلك شركة Krug LLC سيارة BMW موديل 2015 بقوة محرك مائة واثنين حصان. السيارة كلفتها مليون ونصف ، فلا داعي لتطبيق عامل الزيادة. تعمل الشركة ذات المسؤولية المحدودة في سفيردلوفسك ، حيث بلغ سعر عام 2017 9.4 روبل. وفقًا لذلك ، عند ضرب قوة المحرك بالمعدل ، يتم الحصول على مبلغ الضريبة السنوية - 958.8 روبل. وفقًا لقواعد الضرائب ، سيتم تقريب الرقم إلى 959. | استحوذت شركة Triangle في مارس 2017 على سيارة مرسيدس من الصالون بقوة مائة وأربعين حصانا. هذه سيارة جديدة ، سعرها 3.2 مليون روبل ، ولهذا السبب يدخل معامل الزيادة حيز التنفيذ. تعمل الشركة أيضًا في سفيردلوفسك ، حيث وافقت السلطات على رسوم نقل تبلغ 9.4 روبل. وبالتالي ، فإن ضريبة عام 2017 (لا تنس أن السيارة تم شراؤها في مارس) ستكون 1645 روبل. لذلك ، يجب على الشركة التي تمتلك سيارات لمدة تقل عن عام كامل أن تحدد معامل حساب تحصيل الضرائب. للقيام بذلك ، تحتاج إلى تقسيم عدد الأشهر التي تمتلك فيها الشركة السيارة على عدد الأشهر في الفترة الضريبية - 12. وهذا ما يسمى "معامل Kv". | إذا امتلكت شركة Triangle LLC سيارة مرسيدس لمدة عشرة أشهر ، فإن المعامل Kv سيكون 0.83. |
فيديو - حساب ودفع ضريبة النقل على السيارة
حساب المدفوعات المقدمة
القاعدة الضريبية × معدل الضريبة × معامل KP (إن وجد) × معامل Kv / 4 (عدد الأرباع في السنة).
تأمل في مثال.تحسب شركة Moscow LLC Kvadrat دفعة مقدمة لسيارة هوندا بقيمة ستمائة ألف روبل وبقدرة مائة وخمسة وعشرين حصانًا. نظرًا لأن معامل Kp غير قابل للتطبيق ، ومعدل ضريبة النقل لموسكو هو 25 روبل ، فإن الصيغة تبدو كما يلي: (125 × 25 × 1) / 4 = 781 روبل.
شروط دفع رسوم النقل
يحق للسلطات الإقليمية أن تحدد بشكل مستقل المواعيد النهائية التي سيقوم أصحاب النقل خلالها بتحويل المدفوعات. ولكن وفقًا للفصل رقم 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يمكن تحديد هذه الفترة قبل يوم العمل الأول من شهر فبراير (غالبًا ما يكون هذا هو اليوم الأول من الشهر). المدفوعات المسبقة ، كما توصلنا إليها بالفعل ، تأتي كل ثلاثة أشهر. لكن الدفعات المقدمة اختيارية للتثبيت في المناطق. إذا لم تطلب السلطات دفع الضريبة أربع مرات في السنة ، فسيتم دفع المبلغ بالكامل دفعة واحدة.
رسوم النقل: التغييرات
منذ بداية عام 2016 ، حدث عدد من التغييرات في روسيا فيما يتعلق بدفع الضرائب على المركبات للشركات ذات المسؤولية المحدودة:
- وفقًا للفصل رقم 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن قائمة السيارات باهظة الثمن المنشورة على موقع وزارة الصناعة والتجارة تنطبق فقط على الفترة التي يتم نشرها فيها. بالنسبة للسنوات السابقة ، لا يلزم إعادة حساب مبلغ الرسوم.
- تم توضيح إجراء حساب معامل الملكية (Kv) حسب المعلومات التي أشرنا إليها أعلاه (أشهر الملكية الكاملة إلى عدد أشهر السنة). الآن يتم قبول شهر كامل عند شراء السيارة قبل اليوم الخامس عشر أو إلغاء تسجيلها بعد اليوم الخامس عشر.
- بالنسبة للمركبات الثقيلة ، ظهر خصم ضريبي ، يساوي مبلغه مدفوعات الأضرار التي تلحق بالطرق بسبب المركبات الثقيلة. وبالتالي ، يمكن تخفيض جباية "الشاحنات الثقيلة" بالكامل إلى الصفر.
تلخيص لما سبق
يتعين على الشركات ذات المسؤولية المحدودة التي تمتلك مركبات مسجلة لدى شرطة المرور دفع ضريبة المركبات. يتم احتساب مبلغ الضريبة بشكل مستقل من قبل قسم المحاسبة في الشركة. كل عام ، قبل 1 فبراير ، يجب تقديم إعلان يحدد مبلغ الضريبة إلى التفتيش. يجب تقديم المستندات إلى مكتب الضرائب حيث تم تسجيل دافع الضرائب.
- تكلفة 3-5 مليون روبل. في الحجم:
- 1.1 - إذا تم تشغيل السيارة من لحظة الإصدار حتى لحظة حساب الضريبة لمدة 2-3 سنوات.
- 1.3 - مع مدة تشغيل تتراوح من سنة إلى سنتين ؛
- 1.5 - عند التشغيل لمدة لا تزيد عن سنة واحدة.
- التكلفة 5-10 مليون روبل. بقيمة 2 إذا استمرت العملية لمدة لا تزيد عن 5 سنوات.
- التكلفة 10-15 مليون روبل. بقيمة 3 ، إذا كانت العملية لا تزيد عن 10 سنوات.
- التكلفة أكثر من 15 مليون روبل. بقيمة 3 ، إذا كانت العملية لا تزيد عن 20 عامًا.
- معامل KV (معامل الملكية) - لحساب الضريبة لسنة غير مكتملة من ملكية السيارة.
إذا امتلك مواطن أو منظمة سيارة لمدة تقل عن عام ، فسيتم احتساب الضريبة على أساس عدد الأشهر الكاملة التي امتلكتها السيارة. - زيادة معامل KP - يتم ضرب مبلغ الضريبة المحسوب مسبقًا به (نتيجة منتج القاعدة الضريبية والمعدل) ، إذا:
- سيارة ركاب ويتم تضمينها في قائمة المركبات باهظة الثمن (التي تبلغ قيمتها أكثر من 3 ملايين روبل) وفقًا لقائمة وزارة الصناعة والتجارة ، المنشورة سنويًا على الموقع الإلكتروني لهذه الدائرة ؛
- الفترة بين سنة تصنيع السيارة وسنة حساب الضريبة لا تتجاوز الفترات المحددة في الفقرة 2 من الفن. 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
حساب المعامل المتزايد لضريبة النقل عام 2019
يتم تطبيق العامل المتزايد في ضريبة النقل على السيارات التي تزيد قيمتها عن 3 ملايين روبل - ما يسمى ب "ضريبة الرفاهية" ، أي يُطلب من جميع الأشخاص الذين يمتلكون سيارات باهظة الثمن دفع ضريبة نقل متزايدة في جميع أنحاء الاتحاد الروسي. اقرأ أيضًا المقال: → "الإجراء والموعد النهائي لدفع ضريبة النقل في عام 2019".
السؤال رقم 1.اشتريت 2015 أودي Q7 quatro ، ديزل ، حجم المحرك 2967 سم مكعب ، 233 حصان. في فبراير 2019 مقابل 1500000 روبل. هل سيتم تطبيق عامل المضاعفة على سيارتي إذا كانت التكلفة لا تتجاوز 3،000،000 روبل؟ يشار إلى قيمة السيارة في عقد البيع والشراء.
معامل زيادة ضريبة السيارة الحالية
التطبيق في الحساب ضريبة النقل المضاعفةبدأ في عام 2014. كان الهدف من عملها هو نماذج السيارات الفردية ، والسمات الرئيسية التي تؤثر على اختيار القيمة هي سنة التصنيع وتكلفة الشيء.
زيادة معامل ضريبة النقل - 2019 ، من المرجح أن يتم استخدامه لمزيد من ماركات السيارات. في الوقت الحالي ، لا توجد معلومات محددة حول هذه المسألة. في الوقت نفسه ، تتطلب الظروف التي دفعت الهيئات الحكومية إلى إدخال هذا المعامل مزيدًا من الدراسة التفصيلية.
زيادة المعامل لضريبة النقل
- 1.1 - عمر السيارة من سنتين إلى ثلاث سنوات ، السعر من 3 إلى 5 ملايين روبل ؛
- 1.3 - تم إطلاق السيارة منذ عام أو عامين ، تكلف من 3 إلى 5 ملايين روبل ؛
- 1.5 - عمر السيارة أقل من عام ، والسعر من 3 إلى 5 ملايين روبل ؛
- 2 - أقل من خمس سنوات منذ إطلاق السيارة ، تتراوح تكلفتها من 5 إلى 10 ملايين روبل ؛
- 3 - عمر السيارة أقل من عشر سنوات ، ومتوسط سعرها من 10 إلى 15 مليون روبل ؛
- 3 - السيارة لم تنتج منذ أكثر من عشرين سنة ، تكلفتها أكثر من 15 مليون روبل.
Kp هو عامل الزيادة. نتيجة لذلك ، يزداد مبلغ الضريبة على سيارات الركاب باهظة الثمن ، التي تزيد قيمتها عن ثلاثة ملايين روبل. تم تقديم معامل ضريبة النقل Kp مرة أخرى في عام 2014. منذ ذلك الوقت ، يجب على جميع الشركات التي تمتلك سيارات تزيد قيمتها عن 3 ملايين روبل ، والمدرجة في قائمة خاصة لوزارة الصناعة والتجارة ، دفع الضرائب ، مع مراعاة معاملات المضاعفة.
ضريبة النقل في منطقة سامراء 2019-2019
دافعو الضرائب - المتقاعدوندفع ضريبة النقل بخصم 50٪ ، أي بمعدل يساوي نصف السعر المعتمد - يتم توفير الإعفاء لسيارة واحدة فقط من كل فئة من المركبات المحددة أدناه:
يتم تحديد معدلات الضرائب لضريبة النقل للفترة 2015-2019 في منطقة سمارة اعتمادًا على قوة المحرك أو قوة الدفع للمحرك النفاث أو الحمولة الإجمالية للمركبات ، وفئات المركبات لكل حصان واحد من قوة محرك السيارة ، كيلوغرام واحد من قوة الدفع للمحرك النفاث ، سجل لطن واحد من مركبة أو وحدة مركبة بالكميات التالية:
ضريبة النقل للمنظمات اعتبارًا من 2019
يجب أن تتم التسوية النهائية لـ TN لعام 2019 من قبل الكيانات القانونية في موعد لا يتجاوز 1 فبراير 2018. المواعيد النهائية التي اعتمدتها السلطات الإقليمية إلزامية لجميع دافعي الضرائب للامتثال لها. في حالة مخالفة مبلغ المتأخرات ، يتم فرض غرامات وفقًا لمتطلبات التشريع الضريبي عن كل يوم تأخير. كيف يتم حساب ضريبة النقل للكيانات القانونية؟ المزيد عن ذلك أدناه.
يتم تعريف إجراء حساب TN والسلف في stat. 362 ناغورني كاراباخ. لحساب ، تؤخذ مؤشرات الوعاء الضريبي لمنشأة النقل والمعدل الحالي في المنطقة. بالإضافة إلى ذلك ، يتم أخذ قيم معامل الضرب ومعامل الملكية الفعلية للسيارة للفترة الضريبية في الاعتبار. صيغة الحساب العامة كما يلي:
اعتماد معدل ضريبة النقل للسيارة على المنطقة وقوة المحرك
عامل آخر يؤثر على مقدار الضريبة هو قوة السيارة وفئتها. هذا يعني أنه كلما زادت القوة الحصانية تحت غطاء السيارة ، زادت تكلفة مالكها. تم تصميم هذا الإجراء لتشجيع المواطنين على شراء سيارات أصغر حجمًا وأكثر صداقة للبيئة.
كما أن الفترة التي تكون فيها السيارة قيد الاستخدام من قبل دافع واحد أو آخر سيكون لها تأثير كبير على المبلغ النهائي للضريبة. لكن التعريفة لن يتم تشكيلها أخيرًا إلا بعد مراعاة عامل المضاعفة ، الذي تم تقديمه للمركبات التي تزيد قيمتها عن 3 ملايين روبل. يتم حساب هذا المعيار على أساس فردي ومرة أخرى بناءً على خصائص المنطقة التي تم تسجيل السيارة فيها.
معدلات ضريبة النقل حسب المناطق 2019 (جدول)
اليوم ، لدى جميع دول الاتحاد الروسي تقريبًا تشريعاتها الخاصة بشأن ضريبة النقل. يحق للمناطق تحديد معدلات أعلى ، ويمكنها أيضًا إجراء تغييرات سنوية على القوانين الخاصة بضريبة النقل ، وتغيير مقدار معدلات الضرائب على ضريبة النقل في اتجاه الزيادة أو النقصان ، مع مراعاة القيود التي ينص عليها التشريع الضريبي. الأمر نفسه ينطبق على التغييرات في المزايا ، والإجراءات وشروط الدفع ، وما إلى ذلك.
لن تكون معدلات ضريبة النقل الجديدة في عام 2019 في كل مكان. في عدد من المناطق ، ستبقى عند مستوى عام 2019 ، وفي بعض المناطق ستنمو فقط لفئات معينة من النقل. على سبيل المثال ، في منطقة أستراخان ، قررت دوما الإقليمية زيادة معدل ضريبة النقل لعام 2019 للدراجات النارية والدراجات البخارية بقوة محرك تبلغ 35 حصانًا أو أكثر ، والحافلات والشاحنات بقوة محرك 200 حصان أو أكثر ، والسيارات هذه لم تؤثر الزيادة (قانون منطقة أستراخان بتاريخ 13 يوليو 2019 رقم 38/2019-OZ).
إقرار ضريبة النقل لعام 2019: تعبئة العينة
بعد احتساب الضريبة على كل سيارة يتم تلخيص النتائج. وبالتالي ، يتم الحصول على الضريبة المحسوبة للسنة. إذا لم تكن هناك مدفوعات مسبقة في منطقتك ، فيجب دفع هذا المبلغ إلى الميزانية. إذا دفعت دفعات مقدمة ، في نهاية العام ، فقم بدفع الفرق بين الضريبة المحسوبة للسنة والدفعات المقدمة.
بالإضافة إلى ذلك ، فإن ضريبة النقل هي ضريبة إقليمية. عندما يتم تفعيلها على أراضي منطقتها ، يجوز للهيئات التشريعية (التمثيلية) لكيان مكون من الاتحاد الروسي وضع معدلات ضريبية متباينة لكل فئة من فئات المركبات ، وكذلك مع مراعاة عدد السنوات التي مرت منذ سنة تصنيع المركبات ، و (أو) فئتها البيئية. قد يتم تقديم مزايا ضريبية إضافية ، بما في ذلك أصحاب الشاحنات الثقيلة.
معامل ضريبة النقل Kv 2019 الكيانات القانونية
مثال: منظمة اشترت سيارة في 12 مايو 2019. فترة الاستخدام الفعلي بنهاية العام ستكون: 8 أشهر. نتيجة لذلك ، في الحساب النهائي لمبلغ الضريبة ، سيكون معامل تصحيح ضريبة النقل 0.67 (8/12 ومقربًا إلى المئات). يمكنه رفع وخفض الرقم النهائي.
كيف يتم تحديد معامل Kv في ضريبة النقل لعام 2019؟ كمعيار ، يشار إلى هذه القيمة الرياضية في الوثائق الرئيسية ، إذا لم تكن هذه المعلومات متاحة ، يتم تحديد المؤشر من قبل خبراء مختصين في هذا المجال من التشريع.
معدل الضريبة في كل منطقة من مناطق الاتحاد الروسي له معناه الخاص ، ولا يمكن أن يختلف بشكل كبير عن المعدل الأساسي المحدد على مستوى الدولة. يمكن للكيان القانوني والفرد معرفة الرقم الدقيق للحساب على موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية ، خدمة الضرائب.
السمات الإقليمية لحساب ضريبة النقل
الفترة الضريبية لضريبة النقل هي سنة تقويمية (المادة 360 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة للمنظمات ، يمكن أيضًا تحديد فترات إعداد التقارير (الربع الأول والثاني والثالث) ، وبعد ذلك من الضروري حساب ودفع المدفوعات المسبقة لضريبة النقل. كقاعدة عامة ، تتمتع السلطات التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي بالحق في عدم تحديد فترات تقديم التقارير. في الوقت نفسه ، يتم تحديد هذه القاعدة مباشرة في القانون الإقليمي ذي الصلة. بخلاف ذلك ، فإن فترات إعداد التقارير المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 360 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي سارية في المنطقة ، ويتم فرض غرامات على عدم دفع الضريبة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
على عكس الأفراد ، تحسب الكيانات القانونية في جميع مناطق الاتحاد الروسي بشكل مستقل مقدار ضريبة النقل التي سيتم تحويلها إلى الميزانية. ترد قائمة المركبات المعترف بها كضريبة نقل في الفقرة 1 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ويشمل:
- الأرض (السيارات والدراجات النارية والدراجات البخارية والحافلات وغيرها من الآلات والآليات ذاتية الدفع على مسارات تعمل بالهواء المضغوط ومسار كاتربيلر وعربات الثلوج وعربات الثلوج) ؛
- الهواء (الطائرات والمروحيات وما إلى ذلك) ؛
- المياه (السفن ذات المحركات ، اليخوت ، السفن الشراعية ، القوارب ، القوارب ذات المحركات ، الزلاجات النفاثة ، السفن غير ذاتية الدفع (المقطوعة) ، إلخ).
ترد قائمة الأشياء التي لا تخضع لضريبة النقل في الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في مؤسسات الميزانية ، تشمل الأشياء غير الخاضعة للضريبة ، كقاعدة عامة ، المركبات التي:
- تنتمي إلى حق الإدارة التشغيلية للسلطات التنفيذية الفيدرالية ، حيث ينص القانون على الخدمة العسكرية و (أو) ما يعادلها ؛
- مطلوبين ، بشرط إثبات مستندي لوقائع السرقة (السرقة) بموجب شهادة سرقة صادرة عن هيئات الشؤون الداخلية.
يقدم دافعو الضرائب إلى مصلحة الضرائب شهادة السرقة الأصلية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 7 أبريل 2010 رقم 3-3-07 / [بريد إلكتروني محمي]). في هذه الحالة لا يتم دفع ضريبة النقل:
- من الشهر التالي لشهر السرقة (خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 21 فبراير 2011 رقم 16-15 / 015742) ؛
- خلال فترة البحث (يتم تضمين أشهر السرقة وإرجاع السيارة في الفترة التي تكون فيها السيارة مع دافع الضرائب).
نظرًا لأن ضريبة النقل إقليمية ، لا يتم تحديد المواعيد النهائية لتقديم التقارير فحسب ، بل أيضًا معدلات الضرائب ، بالإضافة إلى إجراءات وشروط دفعها من خلال القوانين التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي (المادة 356 من قانون الضرائب في جمهورية روسيا الاتحادية). الاتحاد الروسي). كما يجوز للسلطات التشريعية (التمثيلية) في الأقاليم توفير أسباب خاصة لتطبيق هذه المزايا.
يتم دفع ضريبة النقل والمدفوعات المقدمة عليها من قبل دافعي الضرائب إلى الميزانية في موقع المركبات (البند 1 ، المادة 363 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). موقع السيارة هو مكان تسجيلها في الدولة ، وفي حالة عدم وجود ذلك ، يكون موقع مالك العقار (البند 5 ، المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة على ميزانية الموضوع المقابل للاتحاد الروسي لجميع المركبات الموجودة على أراضي هذا الموضوع من الاتحاد الروسي. ترد تفاصيل حساب ضريبة النقل في المبادئ التوجيهية لتطبيق الفصل 28 "ضريبة النقل" من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 9 أبريل 2003 رقم BG-3-21 / 177 (يُشار إليها فيما يلي بإرشادات ضريبة النقل).
تغيير الوعاء الضريبي لضريبة النقل
أخطاء نموذجية في حساب ضريبة النقل
يتم نشر قائمة الانتهاكات المميزة للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. فيما يتعلق بحساب ضريبة النقل ، فإن الأخطاء النموذجية هي:
- عدم احتساب الضريبة بسبب إخفاء (الإبلاغ غير الكامل) عن أشياء من الضرائب (المركبات) ؛
- التقليل من قوة السيارة عند تحديد الوعاء الضريبي ؛
- التطبيق غير الصحيح لمعدلات ضريبة النقل وفقًا لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، بما في ذلك فيما يتعلق بالتحديد غير الصحيح لقوة المحرك (وفقًا لجواز سفر السيارة) ؛
- انتهاك إجراءات حساب مبالغ الضريبة والدفعات المقدمة (معدلات ضريبية غير صحيحة ، تطبيق غير صحيح للمعاملات).
كما تظهر ممارسة عمليات التفتيش ، غالبًا ما لا يفرض محاسبو المؤسسات بشكل خاطئ ضريبة على المركبات:
- مخصوم من الميزانية العمومية ، ولكن لم يتم إلغاء تسجيله لدى سلطة التسجيل ؛
- لا تستخدم على الطرق العامة ولكنها مسجلة لدى الجهات المختصة.
وفقًا لموقف وزارة المالية الروسية ، المنصوص عليه في الرسائل المؤرخة 9 أبريل 2010 رقم 03-05-04-04 / 08 ، بتاريخ 23 يوليو 2010 رقم 03-05-05-04 / 16 ، المركبات غير المسجلة حسب الأصول ، بما في ذلك المركبات غير المسجلة لكيان قانوني ، والتي تشكل خزينة الدولة (البلدية).
عمليات استحقاق ودفع ضريبة النقل
تتم المحاسبة عن عمليات استحقاق ودفع ضريبة النقل (بما في ذلك مدفوعات الضرائب المسبقة) باستخدام الحساب 030305000 "حسابات المدفوعات الأخرى للميزانية" (البند 263 من التعليمات رقم 157 ن). لحساب منفصل لضريبة النقل ، يحق للمؤسسة ، على أساس الفقرة 1 من التعليمات رقم 157 ن ، إدخال رمز تحليلي إضافي في كود الحساب التركيبي 303 05. في المحاسبة ، يتم إجراء حسابات لحساب ودفع ضريبة النقل من خلال الإدخالات التالية:
في الوقت نفسه ، يتم إدخال قيد في الحساب خارج الميزانية العمومية 18 "التصرف في الأموال من حسابات المؤسسة".
يتم تحميل نفقات دفع ضريبة النقل من قبل مؤسسات الميزانية وفقًا للتعليمات الخاصة بإجراءات تطبيق تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي (أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 يوليو 2013 ، رقم 65 ن) على المادة 290 "نفقات أخرى" من KOSGU.
إقرار ضريبة النقل 2015. إعداد التقارير لعام 2014
بدءًا من إعداد التقارير لعام 2014 ، تم اعتماد نموذج إقرار ضريبة النقل بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 20 فبراير 2012 برقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]، ساري المفعول بصيغته المعدلة بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 أبريل 2014 رقم MMV-7-11 / 254. على وجه الخصوص ، تم تغيير الرموز الشريطية في صفحة العنوان والقسم 1 من الإعلان: من "05406012" إلى "05407019" ومن "05406029" إلى "05407026" ، على التوالي. لا توجد تغييرات أخرى في هذه الأجزاء من الإعلان (البند 1.2.1 من الأمر رقم ММВ-7-11 / 254).
تم إجراء التعديلات الرئيسية على القسم 2 من الإعلان (الملحق رقم 1 للأمر رقم-7-11 / 254). يعكس هذا القسم المؤشرات التي يتم على أساسها حساب ضريبة النقل. على سبيل المثال:
- نوع السيارة وخصائصها ؛
- عدد السنوات التي مرت منذ سنة الإصدار ؛
- عدد شهور الملكية
- المزايا الضريبية.
تم إبراز هذه التعديلات وغيرها من أجل التوضيح في الملحق على سبيل المثال.
مثال على ملء إقرار ضريبة النقل لعام 2014
تقع مؤسسة الميزانية في منطقة موسكو. في الميزانية العمومية ، توجد سيارة ركاب VAZ-2115 بقوة محرك تبلغ 72 حصان. تم شراء السيارة في فبراير 2014 وتم تسجيلها بشرطة المرور في نفس الشهر.
منذ عام 2014 ، يتم دفع ضريبة النقل ، ومن هذا العام أيضًا المدفوعات المقدمة عليها فيما يتعلق بالسيارات باهظة الثمن ، باستخدام معامل المضاعفة Kp ص. 2 ، 2.1 فن. 362 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يوجد الآن قائمتان للسيارات بمتوسط تكلفة 3 ملايين روبل أو أكثر ، جمعتهما وزارة الصناعة والتجارة: القائمة بتاريخ 28 فبراير 2014 والقائمة بتاريخ 27 فبراير 2015. كيف يتم تطبيقها؟
آخر منصب بوزارة المالية
حسب آخر إيضاح لوزارة المالية ، يجب تطبيق كل قائمة للسيارات باهظة الثمن في فترتها الضريبية هـ:
- قائمة بتاريخ 28 فبراير 2014 - للفترة الضريبية 2014 ؛
- قائمة بتاريخ 27 شباط 2015 - للفترة الضريبية 2015
وكذلك يفعل FTS. خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 21 مايو 2015 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي] .
وفقًا لذلك ، بغض النظر عن سنة تصنيع السيارة ، يجب أن تحسب:
- الضريبة لعام 2014 - مسترشدة بالقائمة المؤرخة 28.02.2014 ؛
- المدفوعات المسبقة والضرائب لعام 2015 - تسترشد بالقائمة المؤرخة 27.02.2015.
لنفترض أنك بحثت في القائمة ، لكنك لم تجد سيارتك الجديدة فيها. كل ما في الأمر أن نموذجك جديد جدًا لدرجة أنه لم يتم إدراجه في القائمة بعد. هذا يعني أنك لست بحاجة إلى تطبيق المضاعف.
على سبيل المثال ، لا توجد فولفو XC90 في القائمة بتاريخ 27 فبراير 2015 ، ومن المؤكد أن نسختها المحدثة ، التي بدأ بيعها بالفعل ، ستدرج بالتأكيد في قائمة 2016 ، لأنها تكلف أكثر من 3 ملايين روبل. ثم احسب الدفعات المسبقة والضرائب لعام 2015 بدون عامل مضاعف. علاوة على ذلك ، فإن قائمة السيارات باهظة الثمن ، التي ستنشرها وزارة الصناعة والتجارة في عام 2016 ، لن تنطبق على الفترة الضريبية لعام 2015. هذا يعني أنه حتى إذا ظهرت سيارتك في قائمة 2016 ، فلن تضطر إلى إعادة حساب الضريبة لعام 2015. هذا ما أكده لنا في وزارة المالية.
من مصادر أصلية
رئيس قسم الممتلكات والضرائب الأخرى في إدارة الضرائب وسياسة التعرفة الجمركية في وزارة المالية الروسية
"إذا تم إدراج سيارة جديدة تم تصنيعها في عام 2015 في القائمة فقط في عام 2016 ، فسيتم فرض ضرائب عليها في عام 2015 بدون معامل ، وفي عام 2016 ، إذا كان متوسط تكلفتها يصل إلى 5 ملايين روبل - بمعامل 1.3 م" .
نظرًا لحقيقة أن القائمة المؤرخة في 27 فبراير 2015 تأخذ في الاعتبار عمر السيارات ، حدث موقف كوميدي مع بعض السيارات. لذلك ، على سبيل المثال ، توجد سيارة Mercedes-Benz ML 350 التي تتراوح أعمارها بين 2 و 3 سنوات في القائمة (في الفئة من 3 إلى 5 ملايين روبل) ، لكن هذا الطراز ، الذي لا يزيد عمره عن عامين ، ليس مدرجًا في القائمة. اتضح أنه بالنسبة إلى ML 350 لمدة عامين ، يجب دفع الضريبة بمعامل مضاعف ، ومعامل جديد - بدون.
صحيح ، في إحدى الرسائل ، أفادت وزارة المالية أن وزارة الصناعة والتجارة تعمل على توضيح قائمة كتاب وزارة المالية بتاريخ 23 أبريل 2015 رقم 03-05-04 / 23464. لذلك ، فقط في حالة ، من أجل تجنب الأخطاء ، قبل دفع الدفعات المقدمة وملء إعلان 2015 ، ألق نظرة على القائمة المؤرخة في 27 فبراير 2015 ، سيتم تغييرها فجأة.
التحقق من وجود أي أخطاء
قبل ذلك بقليل ، أوضحت وزارة المالية أنه يجب تطبيق القوائم بشكل مختلف , :
- قائمة بتاريخ 28 فبراير 2014 - عند حساب الضريبة لعام 2014 ، المدفوعات المسبقة والضرائب لعام 2015 فيما يتعلق بالسيارات المصنعة قبل 2014 ؛
- قائمة بتاريخ 27 فبراير 2015 - عند حساب الضريبة لعام 2014 والمدفوعات المسبقة والضريبة لعام 2015 فيما يتعلق بالسيارات المصنعة في 2014
يتم تمييز الاختلافات في مواقف وزارة المالية باللون الرمادي في الجدول.
| سنة تصنيع السيارة | منصب سابق في وزارة المالية خطابات وزارة المالية بتاريخ 23 أبريل 2015 رقم 03-05-05-04 / 23464 بتاريخ 2 أبريل 2015 رقم 03-05-05-04 / 18439 | آخر منصب لوزارة المالية كتاب وزارة المالية بتاريخ 2015/06/01 برقم 03-05-04 / 31532 | ||
| قائمة حساب الضريبة لعام 2014 | قائمة حساب الضريبة لعام 2015 | |||
| 2015 | - | - | قائمة بتاريخ 28.02.2014 | قائمة بتاريخ 27.02.2015 |
| 2014 | قائمة بتاريخ 27.02.2015 | قائمة بتاريخ 27.02.2015 | قائمة بتاريخ 28.02.2014 | قائمة بتاريخ 27.02.2015 |
| حتى 2014 | قائمة بتاريخ 28.02.2014 | قائمة بتاريخ 28.02.2014 | قائمة بتاريخ 28.02.2014 | قائمة بتاريخ 27.02.2015 |
كما ترى ، يمكن تطبيق المعامل الخاطئ في الحساب:
- الضريبة لعام 2014 على السيارات في عام 2014 ؛
- دفعة مقدمة عن الربع الأول من عام 2015 للسيارات المصنعة قبل 2014
يرجى ملاحظة أن القائمة المؤرخة في 27 فبراير 2015 تختلف اختلافًا كبيرًا عن القائمة السابقة: فهي تحتوي على إصدارات محدثة من الطرز ، وكما قلنا بالفعل ، يتم أيضًا أخذ عمر السيارة في الاعتبار. وبعض النماذج في هذه القوائم تنتمي إلى فئات مختلفة. على سبيل المثال ، تنتمي BMW 750Ld xDrive و Maserati Ghibli في القائمة المؤرخة 28 فبراير 2014 إلى سيارات بمتوسط تكلفة يتراوح بين 3 و 5 ملايين روبل ، وفي القائمة المؤرخة في 27 فبراير 2015 ، هذه السيارات ، من سنة إنتاجها لم يمر أكثر من عامين ، من بين السيارات التي يبلغ متوسط تكلفتها من 5 إلى 10 ملايين روبل. بناءً على الموقف الجديد لوزارة المالية ، يجب احتساب ضريبة النقل لعام 2014 على هذه السيارات المصنعة في 2014 باستخدام معامل Kp البالغ 1.5 بدلاً من 2.
إذا كانت هذه هي حالتك ، فأعد حساب ضريبة النقل لعام 2014 وأرسل إقرارًا محدثًا.
وبعد ذلك يمكنك بأمان تقديم طلب للتعويض أو استرداد المدفوعات الزائدة الناتجة إلى التفتيش فن. 78 ، الفقرة 1 من الفن. 81 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا كنت قد دفعت في عام 2014 ضريبة نقل على سيارة باهظة الثمن تم تصنيعها في عام 2014 ، وفي الربع الأول من عام 2015 - دفعة مقدمة على سيارة تم تصنيعها قبل 2014 ، تحقق مما إذا كانت السيارة مسماة في نفس الفئة في كلتا القائمتين ، وإذا أعدت الحساب الضريبة (الدفعة المقدمة) إذا لزم الأمر.
أو ربما تكون محظوظًا لدرجة أنك لن تجد سيارتك في قائمة 02/28/2014 ، بخلاف قائمة 02/27/2015. على سبيل المثال ، هذا هو الحال مع BMW M4. ثم يمكن احتساب ضريبة عام 2014 بدون عامل مضاعف.
لذلك ، إذا كنت قد قدمت بالفعل ، وفقًا لتوضيحات وزارة المالية ، لمثل هذه السيارة إعلانًا محدثًا لعام 2014 ، مع إعادة حساب مبلغ ضريبة النقل ، مع مراعاة معامل المضاعفة كتاب وزارة المالية بتاريخ 02.04.2015 برقم 03-05-05-04 / 18439، الآن من الأفضل تقديم إقرار واضح آخر. ولكن ، بالطبع ، بالفعل مع إعادة حساب مبلغ الضريبة إلى أسفل.