في سياق التدقيق الضريبي المكتبي ، يتم فحص دافع الضرائب. فحص المنبر: تطور الأحداث. تتم معالجة البيانات الشخصية

تقدم المقالة توضيحات من السلطات حول إجراءات إجراء التدقيق المكتبي ، وتقدم المشورة والتوصيات لدافعي الضرائب التي تسمح لهم بالتنقل السريع واتخاذ قرار مستنير بناءً على نتائج التدقيق المكتبي.

مقدمة

فحص Cameral هو شكل من أشكال التحكم الحالي. في سياق المراجعة ، تحدد السلطات الضريبية كيفية مراعاة التشريع الضريبي ، وما إذا كان يتم تطبيق مزايا الضرائب والرسوم بشكل صحيح.

يبدأ التدقيق المكتبي على الفور بعد تقديم الإعلان أو الحساب (الإبلاغ) إلى مكتب الضرائب. لبدء التدقيق ، لا يلزم اتخاذ قرار خاص من رئيس مصلحة الضرائب (البند 2 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ المشار إليه فيما بعد باسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي ، يمكن للسلطات الضريبية إجراء تدقيق مكتبي على أساس أي إقرار ضريبي مقدم (حساب). لذلك ، في المرحلة الأولية ، يتحقق مفتشو الضرائب من مدى صحة تعبئة الإعلان (الحساب) ، وكيف ترتبط مؤشرات التقارير المقدمة بالمؤشرات:

الإقرارات الضريبية والحسابات الضريبية للضريبة المدققة لفترات (إعداد التقارير) الضريبية السابقة ؛

الإقرارات الضريبية وحسابات الضرائب الأخرى ؛

إعداد التقارير المحاسبية؛

المستندات الأخرى الموجودة تحت تصرف مصلحة الضرائب.

ومع ذلك ، لا تخضع جميع الإعلانات لما يسمى التحقق المتعمق مع طلب الإيضاحات ، طلب وثائق إضافية. في كثير من الأحيان ، في الممارسة العملية ، تقتصر السلطات الضريبية على التحقق من نسب المراقبة وفقًا للإعلان (الحساب) والمستندات الأخرى التي لديها (البنود 1 ، 3 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نسب التحكم هي في الأساس صيغ يجب أن تتناسب فيها مؤشرات الإعلان المقدم (الحساب) فيما يتعلق بمؤشرات الإبلاغ الأخرى (يتم فحصها تلقائيًا باستخدام برنامج كمبيوتر).

إجراءات إجراء التدقيق المكتبي

يتم تنظيم إجراءات إجراء التدقيق الضريبي المكتبي بواسطة Art. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تنفيذه في موقع IFTS على أساس الإعلان المقدم من قبل دافع الضرائب والوثائق الأخرى المتعلقة بأنشطته المتاحة للسلطات الضريبية. قدم خبراء دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا توصياتهم بشأن إجراء إجراء تدقيق مكتبي في رسالة بتاريخ 16.07.2013 برقم AS-4-2 / ​​12705.

لذلك يقدم الممول الإقرارات والحسابات إلى مكتب الضرائب في مكان تسجيله. يمكن تسجيل دافع الضرائب في الضريبة في كل من موقع المنظمة والأقسام الفرعية المنفصلة (لأصحاب المشاريع الفردية - في مكان الإقامة) ، وفي موقع العقارات والمركبات التي يملكها دافع الضرائب (البند 1 من المادة 83 من القانون الأساسي). قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، يقدم دافعو الضرائب العقارية للمنظمات إقرارات في موقع العقارات ، حتى لو كانت موجودة خارج موقع المنظمة أو قسمها الفرعي المنفصل ، والذي له ميزانية عمومية منفصلة (المادة 385 ، البند 1 من المادة 386 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سيتم إجراء تدقيق مكتبي في هذه الحالة في موقع العقار.

نظرًا لإجراء تدقيق مكتبي في موقع مصلحة الضرائب التي قدم إليها دافع الضرائب إعلانًا أو حسابًا (تقريرًا) ، لا يذهب مفتشو الضرائب إلى أراضي دافع الضرائب أثناء التدقيق المكتبي (البند 1 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، هذا لا يعني أنه لا يحق لهم (إذا لزم الأمر) تفتيش مباني وأراضي دافعي الضرائب من أجل الحصول على الأدلة التي يحتاجون إليها.

ملحوظة

اعتبارًا من 01.01.2015 ، حق السلطات الضريبية في تفتيش مناطق ومباني الشخص الخاضع للرقابة ، وكذلك المستندات والبنود كجزء من التدقيق المكتبي لإقرار ضريبة القيمة المضافة ، إذا تم تقديم هذا الإقرار بالمبلغ المعلن للضريبة (البند 10 ، المادة 10 من القانون الاتحادي الصادر في 28.06/2013 رقم 134-FZ "بشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي في الجزء المتعلق بمكافحة المعاملات المالية غير القانونية").

يعتبر خوارزمية لإجراء تدقيق مكتبي.

المرحلة 1. قبول وإدخال بيانات جميع الإقرارات الضريبية المقدمة (الحسابات) في نظام المعلومات الآلي للسلطات الضريبية. بعبارة أخرى ، يبدأ التدقيق المكتبي لأي إعلان (حساب) بحقيقة إدخال بيانات الإبلاغ في نظام المعلومات الآلي للسلطات الضريبية ("ضريبة" AIS).

من أجل أن يتمكن المحاسبون من رؤية الأخطاء في الإقرارات الضريبية وتصحيحها بشكل مستقل ، نشرت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا على موقعها الرسمي على الإنترنت نسب التحكم في مؤشرات إعداد التقارير الضريبية. بمساعدة نسب التحكم ، يتحقق المراقبون من مدى صحة وموثوقية التصريحات المكتملة من قبل دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب.

لمعلوماتك

تتوفر المعادلات الرياضية والمنطقية للإقرارات الضريبية الرئيسية لدافعي الضرائب على موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية في روسيا (www.nalog.ru) في قسم "الإبلاغ عن الضرائب" ضمن عنوان "نسب التحكم في الإقرارات الضريبية".

يمكن تنفيذ هذه الصيغ والحسابات في برامج المحاسبة الحالية (التي تم تطويرها من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل والتي تم إنشاؤها لهم بواسطة شركات تكنولوجيا المعلومات المتخصصة). سيتمكن دافعو الضرائب ، الذين يملئون الإقرارات الضريبية في البرامج التي يستخدمونها ، من تحديد الأخطاء وتصحيحها قبل تقديم التقارير إلى السلطات الضريبية.

المرحلة الثانية.التحكم المكتبي باستخدام نسب التحكم بين المستندات والوثائق المستندة إلى المعلومات المتاحة في مصلحة الضرائب (في الوضع التلقائي).

المرحلة 3. إذا كانت نسب التحكم لا تفي بالتحقق التلقائي باستخدام برنامج كمبيوتر ، يتم إجراء تدقيق مكتبي متعمق مع طلب مستندات إضافية من دافع الضرائب. يمكننا القول أن المرحلة الثالثة هي تدقيق إضافي متعمق مع إجراءات الرقابة الضريبية التي يقوم بها قسم التدقيق المكتبي.

في هذه المرحلة (فحص عميق) مسؤول مصلحة الضرائب الفحوصات:

• قابلية مقارنة مؤشرات الإقرار الضريبي (الحساب) بمؤشرات الإقرار الضريبي (الحساب) لفترة التقرير (الضريبي) السابقة ؛
• الربط البيني لمؤشرات الإقرار الضريبي (الحساب) الجاري فحصه مع مؤشرات الإقرارات الضريبية (الحسابات) لأنواع أخرى من الضرائب والبيانات المالية ؛
• موثوقية مؤشرات الإقرار الضريبي (الحساب) بناءً على تحليل جميع المعلومات المتاحة لمصلحة الضرائب.

يقارن مفتش الضرائب أيضًا مؤشرات الإقرارات (الحسابات) والبيانات المالية مع مؤشرات دافعي الضرائب المماثلين ومع مؤشرات متوسط ​​الصناعة. بالإضافة إلى ذلك ، يتحقق من صحة الانعكاس في بطاقة "التسويات بالميزانية" الخاصة بمستحقات دافعي الضرائب على الإقرارات الضريبية المقدمة (الحسابات) (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 يوليو 2013 رقم AC-4 -2 / 12705).

يتم عرض شروط وشكل إجراء التدقيق المكتبي في الجدول. 1.

على عكس التدقيق في الموقع ، لا ينص القانون على تمديد أو تعليق مدة إجراء التدقيق المكتبي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 فبراير 2009 رقم 85281 / 11-20-359 ، FAS للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 03/04/2010 في القضية رقم A52-4313 / 2009).

هذا يعني أنه يمكن للسلطات الضريبية تنفيذ أي إجراءات تتعلق بالتحقق من البيانات (على سبيل المثال ، طلب الإيضاحات أو المستندات) فقط خلال هذه الفترة.

بعد استلام الإقرار ، الحساب (الإبلاغ) ، ستقوم السلطات الضريبية بفحص نسب المراقبة. ستكون نتيجة التحقق من نسب التحكم هي وجود أو عدم وجود أسباب لإجراء فحص متعمق.

إذا لم يتم العثور على أخطاء وتناقضات في الإقرارات المقدمة (الحسابات ، التقارير) ، إذن ، كقاعدة عامة ، لا تقوم السلطات الضريبية بإبلاغ دافعي الضرائب عن ذلك ، لأنه لا يتم إعداد مستندات بناءً على نتائج التدقيق. شيء آخر هو عندما توجد أخطاء أو تحريفات في الإعلانات و (أو) الحسابات. يمكن للمفتشية أن تقارن مؤشرات التقارير الحالية والسابقة ، وكذلك الأرقام الخاصة بالضرائب المختلفة لفترة التقرير. إذا لم تتقارب البيانات ، فربما تقرر إدارة التفتيش إجراء فحص متعمق.

أيضًا ، يمكن للسلطات الضريبية اتخاذ قرار بشأن إجراء تدقيق مكتبي متعمق إذا كان دافع الضرائب يطبق مزايا ضريبية ، أو يطالب بضريبة القيمة المضافة لسدادها ، أو عندما يتم الإعلان عن التخفيض الضريبي في الإعلان المعدل (البنود 6 ، 8 ، المادة 88 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي).

أثناء المراجعة المتعمقة ، يمكن أن تتطور الأحداث بطرق مختلفة:

• الوضع 1: يتم إبلاغ دافع الضرائب بالأخطاء المحددة (التناقضات في الإبلاغ) مع شرط تقديم تفسيرات أو إجراء تصحيحات على الإبلاغ. الموعد النهائي - في موعد لا يتجاوز خمسة أيام عمل ؛
• الوضع 2: تنفذ إدارة التفتيش بعض إجراءات الرقابة الضريبية:

طلب مستندات إضافية من دافع الضرائب ؛

إجراء فحص مضاد للأطراف المقابلة ؛

طلب مستندات من أطراف ثالثة ؛

تعيين الخبرة

تفتيش المباني والأراضي ؛

نشاطات أخرى.

يمكن للسلطات الضريبية أن تطلب أي مستندات تتعلق بالتدقيق فقط في غضون فترة الثلاثة أشهر المخصصة لإجراء تدقيق مكتبي. يتم لفت الانتباه إلى هذا في كل من التوضيحات الرسمية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 فبراير 2009 رقم 03-02-07 / 1-75) ، وفي قرارات المحكمة (مراسيم دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في موسكو تاريخ المقاطعة 26 نوفمبر 2010 رقم KA-A40 / 14322-10 في القضية رقم A40-160453 / 09-4-1253 ، 05.07.2010 رقم KA-A40 / 6657-10 في القضية رقم A40-131877 / 09 -111-956). لذلك ، لا يمكن أن يكون عدم تقديم المستندات بناءً على الطلب المقدم بعد ثلاثة أشهر أساسًا للاستنتاج بأنه يتم فرض غرامات فيما يتعلق بعدم دفع الضرائب.

علاوة على ذلك ، يمكن للسلطات الضريبية طلب مستندات إضافية فقط في حالة تحديد أخطاء أو تناقضات في الإبلاغ. إذا لم يحدث ذلك ، يمكن اعتبار تصرفات المفتشين غير قانونية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 13 سبتمبر 2012 رقم AC-4-2 / [بريد إلكتروني محمي]، قرارات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 11 نوفمبر 2008 رقم 7307/08 ، FAS في مقاطعة الفولغا بتاريخ 10 سبتمبر 2013 في القضية رقم A65-406 / 2013).

قد يقرر رئيس (نائب رئيس) مفتشية الضرائب تنفيذ تدابير رقابية إضافية (الفقرة 1 ، البند 6 ، المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بعد ذلك ، في غضون شهر آخر ، ستكون السلطات الضريبية قادرة قانونًا على المطالبة بالمستندات والمعلومات التي تهتم بها ، وإجراء الفحوصات و (أو) استجواب الشهود (الفقرة 3 ، البند 6 ، المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 فبراير 2009 رقم 03-02 -07 / 1-75).

لمعلوماتك

يجب أن ينص القرار المتعلق بتعيين تدابير إضافية للرقابة الضريبية على الظروف التي استلزم تنفيذها ، وكذلك الإشارة إلى الفترة والشكل المحدد للتدابير (الفقرة 2 ، البند 6 ، المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

دافع الضرائب الذي يفشل في تقديم المستندات المطلوبة أو المعلومات الأخرى سيواجه المسؤولية بموجب الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الغرامة 200 روبل. لكل وثيقة لم يتم تقديمها.

في كثير من الأحيان ، تقرر دائرة التفتيش الضريبي ، بدلاً من تقديم المستندات ، استدعاء دافع الضرائب للاتصال الشخصي (الفقرة الفرعية 4 ، الفقرة 1 ، المادة 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة 2 من خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا المؤرخة 17 يوليو 2013 رقم AS-4-2 / ​​12837). لهذا ، خاص إشعار، تمت الموافقة على النموذج بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 31 مايو 2007 برقم MM-3-06 / [بريد إلكتروني محمي]"بشأن الموافقة على نماذج المستندات التي تستخدمها السلطات الضريبية في ممارسة صلاحياتها في العلاقات التي ينظمها قانون الضرائب والرسوم"). في حالة عدم الظهور ، قد يتم تغريم مسؤول منظمة (أو رجل أعمال فردي) 2000-4000 روبل. وفقًا للجزء 1 من الفن. 19.4 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي.

يعرض الجدول المواقف النموذجية عندما يكون للسلطات الضريبية الحق في طلب مستندات إضافية لإجراء تدقيق مكتبي. 2.

الجدول 2. المستندات الإضافية التي يجب تقديمها إلى مكتب الضرائب لإجراء تدقيق مكتبي
الوضع المراد مراجعته	المستندات المطلوب تقديمها للسلطات الضريبية	الأساس القانوني
تم العثور على أخطاء في الإقرار المقدم أو تبين أن المعلومات الواردة في الإعلان تتعارض مع المعلومات الواردة من مصادر أخرى	من الضروري تقديم تفسيرات أو تقديم إقرار مصحح (موضّح)	الفقرة 3 من الفن. 88 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
تم الكشف عن أن المعلومات الواردة في الإعلان لا تتطابق مع المعلومات الواردة في المستندات المتوفرة في مكتب الضرائب	من الضروري تقديم المستندات التي تؤكد صحة المعلومات الواردة في الإعلان	الفقرة 4 من الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 15 مارس 2012 رقم 14951/11
تم تقديم إقرار الخسارة	من الضروري تقديم تفسيرات تبرر مبلغ الخسارة	الفقرة 3 من الفن. 88 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
تم تقديم إقرار معدل ، يكون فيه مبلغ الضريبة المستحقة أقل مما هو عليه في الإقرار المقدم مسبقًا لنفس الفترة	من الضروري تقديم تفسيرات تبرر التخفيض في مبلغ الضريبة	الفقرة 3 من الفن. 88 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
لحالات ضريبة القيمة المضافة
لا يتم إرفاق المستندات المصاحبة الإلزامية بإقرار ضريبة القيمة المضافة	عند تأكيد معدل الصفر لضريبة القيمة المضافة ، فإن المستندات المحددة في الفن. 165 قانون الضرائب للاتحاد الروسي	الفقرة 7 من الفن. 88 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
في إقرار ضريبة القيمة المضافة ، يتم الإعلان عن مبلغ الضريبة الواجب سداده (الصفحة 050 القسم 1 من الإعلان مكتمل)	المستندات التي تؤكد شرعية استقطاعات ضريبة القيمة المضافة (فواتير المورد ، والمستندات الأولية لشراء السلع ، والأعمال ، والخدمات)	البند 8 من الفن. 88 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

تسجيل نتائج التدقيق المكتبي

إذا أثبتت إدارة التفتيش ، بناءً على نتائج دراسة مواد المراجعة ، حقيقة وجود مخالفة ضريبية ، فإنها ستفعل فعل تدقيق ضرائب القاعديةفي النموذج المعتمد بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 25 ديسمبر 2006 برقم SAE-3-06 / [بريد إلكتروني محمي](بصيغته المعدلة في 2012/07/23) "على الموافقة على نماذج الوثائق المستخدمة في إجراء وتنفيذ عمليات التدقيق الضريبي ؛ أسس وإجراءات تمديد فترة إجراء تدقيق ضريبي في الموقع ؛ إجراءات تفاعل السلطات الضريبية بشأن تنفيذ أوامر استرداد المستندات ؛ متطلبات إعداد قانون التدقيق الضريبي.

يتم إعداد إجراء التدقيق المكتبي في موعد لا يتجاوز 10 أيام عمل بعد انتهاء المراجعة. يجب تسليم هذا المستند إلى دافع الضرائب في غضون خمسة أيام عمل من تاريخ تحرير القانون (البند 5 ، المادة 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بعد ذلك ، تبدأ الفترة المخصصة لتقديم الاعتراضات على تقرير الفحص في العمل. هذه الفترة هي شهر واحد من تاريخ استلام تقرير التدقيق الضريبي (البند 6 ، المادة 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

القانون هو الوثيقة الرئيسية التي يتم فيها تقديم نتائج التدقيق المكتبي. يجب أن تتكون مما يلي القطع:

• جزء تمهيدي (أحكام عامة) ؛
• الجزء الوصفي (الحقائق الثابتة) ؛
• الجزء الأخير:

استنتاجات السلطات الضريبية ؛

مقترحات للقضاء على الانتهاكات المحددة ؛

نعتقد أن ملاحق إجراء التدقيق المكتبي ، التي أعدتها مصلحة الضرائب ، يجب اعتبارها أيضًا جزءًا لا يتجزأ منه.

بناءً على إجراء تدقيق مكتبي ، يتخذ رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب قرارًا بالمساءلة أو رفض المساءلة بناءً على نتائج النظر في مواد التدقيق المكتبي (البند 1 ، المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لمعلوماتك

عند النظر في المواد ، يجب على رئيس (نائب رئيس) التفتيش ليس فقط إثبات جميع ظروف الانتهاك ، ولكن أيضًا تحديد الظروف التي تخفف المسؤولية أو تستبعد تمامًا ذنب دافع الضرائب (البند 5 ، المادة 101 من قانون الضرائب الروسي. الاتحاد). إذا لم يفعل ذلك ، فيمكن الطعن في القرار النهائي في هيئة ضرائب أعلى ، ثم في المحكمة (قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 6 فبراير 2013 في القضية رقم A21-4566 / 2012,08/13/2012 في القضية رقم A21-8338 / 2011 ، FAS لمنطقة موسكو بتاريخ 2012/10/03 في القضية رقم A40-107621 / 11-99-463).

نضيف أن الإخفاق في صياغة إجراء تدقيق مكتبي هو أحد أسباب إلغاء قرار تتخذه هيئة ضريبية بناءً على نتائج دراسة مواد التدقيق المكتبي. توصلت محاكم التحكيم إلى هذا الرأي (قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 23 سبتمبر 2009 رقم KA-A40 / 8182-09-2 ، خدمة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 12 نوفمبر 2009 رقم. A53-5911 / 2009).

لذلك ، إذا ادعى المفتش أنه أجرى تدقيقًا مكتبيًا للإعلان المقدم من دافع الضرائب ووجد مخالفات ، فإنه ملزم بإعداد تقرير تدقيق. إذا لم يفعل ذلك ، فقد يُعلن أن القرار الذي سيتم اتخاذه بناءً على نتائج دراسة مواد التدقيق باطل (البند 14 من المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

هل ينبغي لمفتشي الضرائب وضع إجراء للتدقيق المكتبي إذا تم الكشف عن انتهاكات لم تؤد إلى التقليل من قيمة الضريبة المستحقة؟

وفقا للفقرة 5 من الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب على المفتشين وضع قانون في كل حالة عندما يتم الكشف عن انتهاكات للتشريعات الضريبية ، نتيجة للتدقيق ، بغض النظر عما إذا تم الكشف عن المتأخرات الضريبية.

لنفترض أن دافع الضرائب لم يقدم إقرارًا ضريبيًا في الوقت المحدد ، ولكنه دفع الضريبة في الوقت المحدد. في هذه الحالة ، سيظل المفتش يرسم إجراءً لتفتيش المحكمة. في الوقت نفسه ، في القانون ، سيشير إلى ارتكاب دافع الضرائب لجريمة ، منصوص عليها في المادة. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (التقديم المتأخر للإعلان إلى مصلحة الضرائب).

الاعتراضات على فعل التفتيش الكمبي- من أهم الأدوات التي يوفرها القانون للمكلف حتى تتاح له الفرصة للتأثير على اتخاذ القرار بعد نتائج التدقيق.

لذلك ، بعد استلام القانون ، يحق لدافع الضرائب تقديم اعتراضاته المكتوبة على قانون التفتيش إلى مصلحة الضرائب (البند 6 ، المادة 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكنك القيام بذلك في الحالات التالية:

• لا يوافق دافع الضرائب على استنتاجات ومقترحات مفتش الضرائب بشأن الأسس الموضوعية ؛
• يجب التنبيه على رئيس التفتيش (نائبه) بانتهاكات حقوق المكلف أثناء المعاينة والخطأ وعدم الدقة في المحضر المحرر.

تقديم الاعتراضات - يمينوليس واجب دافع الضرائب. لذلك ، لا يجوز تقديم الاعتراضات. ولكن ، كقاعدة عامة ، من الضروري تقديم اعتراضات على إجراء التدقيق المكتبي. خاصة إذا كانت منظمة أو رجل أعمال فردي (IE) يعتزم الدفاع عن منصبه أمام رئيس مصلحة الضرائب (نائبه) ، الذي سينظر في مواد التدقيق ، وبعد ذلك في سلطة أو محكمة أعلى.

ملحوظة

تزداد أهمية الاعتراضات بشكل كبير إذا كان لدى المنظمة (IP) حجج حول مزايا التهم الموجهة وكانت مقنعة بما فيه الكفاية. تعتبر الاعتراضات وإمكانية الإلغاء القضائي للقرار بناءً على نتائج المراجعة حجة قوية للسلطات الضريبية. لذلك ، سيتم اتخاذ القرار بشأن نتائج التدقيق مع مراعاة الاعتراضات المقدمة من قبل دافع الضرائب.

نؤكد بشكل خاص أن الاعتراضات لا ينبغي أن تشير إلى انتهاكات رسمية لإجراءات إجراء التدقيق المكتبي (على سبيل المثال ، الموعد النهائي للتدقيق ، وإجراءات الاستجواب ، وما إلى ذلك) أو تنفيذ تقرير التدقيق. من المستحسن أن نحصر أنفسنا في الحجج التي تدعمها المستندات التي تم تنفيذها بشكل صحيح والتي يمكن أن تقنع السلطات الضريبية بالخطأ في استنتاجاتهم.

يتم تقديم الاعتراضات كتابيًا (البند 6 ، المادة 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نظرًا لأن قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يحتوي على متطلبات تنفيذ ومحتوى الاعتراضات على إجراء التدقيق المكتبي ، يحق لدافع الضرائب تقديم اعتراضات بأي شكل من الأشكال.

عند تقديم الجزء التمهيدي للاعتراضات ، يجب عليك تحديد:

• اسم المنظمة أو اسم العائلة والاسم الأول والعائلة (لفرد ، رجل أعمال فردي) ؛
• عنوان الموقع وفقًا للوثائق التأسيسية للمنظمة أو عنوان مكان الإقامة (لفرد ، رجل أعمال فردي) ؛
• TIN و KPP ؛
• تاريخ تقديم الاعتراضات ؛
• الاسم الدقيق لمصلحة الضرائب التي يتم تقديم الاعتراضات إليها ؛
• اللقب والأحرف الأولى من الاسم ومنصب المفتش الذي أجرى التدقيق المكتبي ؛
• وفقًا للإعلان (الحساب) تم إجراء التدقيق (الضريبة ، الفترة).

بالإضافة إلى ذلك ، يمكنك ذكر تاريخ بدء الشيك وانتهائه.

في هذه الحالة ، يجب أن تشير على الفور إلى المبلغ المتنازع عليه بالكامل ، والذي لا توافق المؤسسة (IP) على استرداده ، بالإضافة إلى تقديم الحجج المعقولة.

• قم بصياغة حججك بشكل موجز وواضح ، مع الإشارة إلى مواد قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا تنس أنك بحاجة إلى الرجوع إلى القواعد في الصياغة التي كانت سارية خلال الفترة المتنازع عليها ، وليس خلال الفترة التي يتم فيها صياغة الاعتراضات ؛
• حاول العثور على قرارات المحكمة التي تؤكد براءتك. من المستحسن أن تكون هذه قرارات في منطقتك القضائية أو قرارات صادرة عن محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي ؛
• إذا أمكن ، يرجى الرجوع إلى توضيحات وزارة المالية الروسية أو دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أو الإدارة الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. إذا أعطاك الفحص الذي أجريته توضيحات مكتوبة عن الحلقة المثيرة للجدل ، فتأكد من الرجوع إليها ؛
• يجب ألا تعتمد على دليل رسمي على براءتك ، وأن تفرط في تفسير القانون والإشارات إلى الممارسة. أفضل حجة هي توافر المستندات التي تؤكد صحتك (سجلات المحاسبة ، والمستندات الأساسية وغيرها).

لمعلوماتك

تم تحديد إجراءات تقديم الاعتراضات على إجراء التدقيق المكتبي في الفقرة 6 من الفن. 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفقا للفقرة 6 من الفن. 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لإعداد وتقديم الاعتراضات ، يتم إعطاء دافع الضرائب شهر واحدمن تاريخ استلام نسخة من محضر التفتيش. ينتهي الموعد النهائي لتقديم الاعتراضات في اليوم المقابل من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم فيه استلام إجراء التدقيق المكتبي (البند 5 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مثال 1

تلقت المنظمة إجراء تدقيق مكتبي بتاريخ 01/20/2015. يجب تقديم الاعتراضات في موعد أقصاه 20 فبراير 2015.

إذا صادف الموعد النهائي شهرًا لا يوجد فيه تاريخ مطابق ، فإن آخر يوم يمكن فيه تقديم الاعتراضات ينتهي في اليوم الأخير من هذا الشهر (الفقرة 2 ، البند 5 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .

مثال 2

تلقت المنظمة إجراء تدقيق مكتبي في 01/30/2015. يجب تقديم الاعتراضات في موعد أقصاه 28 فبراير 2015.

يحق للمنظمة (IE) تقديم اعتراضات في أي يوم من الفترة المحددة ، بما في ذلك آخر يوم.

الفروق الدقيقة في التدقيق المكتبي لضريبة القيمة المضافة

يعتبر التدقيق المكتبي لضريبة القيمة المضافة ، وفقًا للعديد من الممارسين ، الأكثر تعقيدًا ولا يمكن التنبؤ به. لذلك ، قد لا يكون سبب تنفيذه أخطاء وتناقضات في الإبلاغ ، ولكن إعلانًا مقدمًا إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية مع المبلغ المعلن للضريبة ليتم سداده من الميزانية. في هذه الحالة ، لا يهم حجم المبلغ المطالب به.

تذكر أن الفرق بين مبلغ الخصومات الضريبية ومبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة على المعاملات الخاضعة للضريبة بعد نتائج الفترة الضريبية يخضع للتعويض.

دائمًا ما يكون التدقيق المكتبي لضريبة القيمة المضافة مصحوبًا بطلب من دافع الضرائب للحصول على مستندات إضافية تؤكد صحة الخصومات. في هذه الحالة ، تعمل الفاتورة كأساس للمشتري لقبول البضائع (الأعمال والخدمات وحقوق الملكية) التي يقدمها البائع لضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم (المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

من 01.01.2015قائمة الحالات ، أثناء التدقيق المكتبي ، عندما يكون للسلطات الضريبية الحق في طلب مستندات إضافية آخذة في التوسع. لذلك ، أثناء التدقيق المكتبي لإقرار ضريبة القيمة المضافة ، والفواتير ، والمستندات الأولية وغيرها من المستندات المتعلقة بالمعاملات ، والمعلومات الواردة عنها في الإعلان المقدمولا تتوافق مع المعلومات المتعلقة بنفس العمليات المحددة (البند 8.1 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• في إقرارات ضريبة القيمة المضافة المقدمة من قبل أشخاص آخرين ؛
• في سجلات الفواتير المقدمة من الوسطاء - غير دافعي ضريبة القيمة المضافة.

مثال 3

بناءً على نتائج التدقيق المكتبي ، سترفض هيئة التفتيش إعادة ضريبة القيمة المضافة إلى دافعها إذا طالبوا بشكل غير معقول بخصم ضريبة القيمة المضافة على الفواتير التي تتعلق بفترات سابقة.

كقاعدة عامة ، في مثل هذه الحالة ، تؤكد المنظمة الفترة الفعلية لاستلام الفواتير في مجلة المراسلات الواردة ودفتر المشتريات ومجلة تسجيل الفواتير المستلمة. على اية حال، هذا غير كافي.

سيشير المفتشون إلى أن مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة إلى الدافع عند شراء السلع (الأشغال والخدمات) قابلة للخصم في الفترة الضريبية التي كان له فيها الحق في ذلك ، أي أنه لا يمكن تحويل هذه اللحظة بشكل تعسفي إلى فترة أخرى . وتدعم الممارسة القضائية هذا الموقف (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 19 سبتمبر 2013 في القضية رقم A81-3853 / 2012).

إذا نشأ نزاع حول مثل هذه المسألة ، يجب على دافع الضرائب الانتباه إلى الفترة التي تم فيها تسجيل البضائع (الأعمال ، الخدمات) ، حيث أنه ، كقاعدة عامة ، تاريخ الفاتورة هو الذي يحدد تاريخ قبولها والتسليم للطرف المقابل بموجب العقد.

لمعلوماتك

إن سجلات المراسلات الواردة وسجلات تسجيل الفواتير هي مستندات من جانب واحد لدافع الضرائب نفسه ، وبالتالي فهي ليست دليلاً كافياً على تأخر استلام الفواتير.

من المهم للمكلف مراعاة النقاط التالية:

• يجب توثيق حقيقة استلام الفواتير في وقت متأخر بشكل كبير عن التواريخ المشار إليها فيها (نظرًا لإنتاجها مع الانتهاكات والعودة إلى الأطراف المقابلة للمراجعة ، والعمل البريدي السيئ والبعد الإقليمي للأطراف المقابلة) ؛
• الطريقة الأكثر شيوعًا لتوثيق حقيقة أن الفواتير تم استلامها بعد التواريخ المشار إليها هي استخدام المظاريف البريدية مع التواريخ المختومة المقابلة.

قد تكون السلطات الضريبية في مثل هذه الحالات مهتمة بوزن المراسلات البريدية. إذا أثبت المفتشون بشكل موضوعي استحالة الحصول على فواتير في أي مظروف (على سبيل المثال ، بمبلغ 100 فاتورة وفقًا لوصف الاستثمار في مظروف يبلغ وزنه 20 جرامًا) ، فقد يتم رفض المبلغ المعلن لخصم ضريبة القيمة المضافة. في مثل هذه الحالات ، تكون الممارسة القضائية إلى جانب المفتشين (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 6 ديسمبر 2012 في القضية رقم A41-31731 / 11 ، محكمة الاستئناف العاشرة بتاريخ 29 أغسطس 2012 في القضية رقم A41-31731 / 11).

وتجدر الإشارة إلى أن الفواتير التي تم إعدادها من تاريخ دخول مرسوم حكومة الاتحاد الروسي حيز التنفيذ بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم التكلفة "(يشار إليها فيما يلي بالقرار رقم 117) ، يتم إجراء التصحيحات من قبل البائع من خلال تجميع نسخ جديدة منها.

في نفس الوقت ، لا يجوز تغيير تاريخ الفاتورة المشار إليها قبل إجراء تصحيحات عليها (البند 7 من الملحق رقم 1 للقرار رقم 1137).

وفقًا لرأي وزارة المالية الروسية ، المعبر عنه في الرسالة رقم 03-07-10 / 7374 بتاريخ 12 مارس 2013 ، يمكن لدافع الضرائب تطبيق خصم ضريبة القيمة المضافة لمدة ثلاث سنوات عند تقديم إقرار محدث لهذه الضريبة عن الفترة التي نشأ فيها الحق في تطبيقه.

مثال 4

قد يكون أحد أسباب فرض ضريبة القيمة المضافة الإضافية هو حجة هيئة التفتيش حول الترابط بين أطراف المعاملة ، وفيما يتعلق بهذا ، تحديد سعر غير سوقي للسلع (الأشغال والخدمات). في هذا الصدد ، فإن أحد الأسباب الشائعة لرفض استلام استرداد (تطبيق الخصومات) لضريبة القيمة المضافة هو استنتاج المفتشين أن الدافع قد تلقى مزايا ضريبية غير معقولة.

في هذه الحالة ، من المهم أن يعرف دافع الضرائب أنه لا يمكن الاعتراف بالمزايا الضريبية على أنها مبررة فقط إذا حصل عليها دافع الضرائب خارج نطاق عمله الحقيقي أو نشاطه الاقتصادي الآخر. ينص المرسوم الصادر عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 6 أبريل 2010 برقم 17036/09 على أنه في كل حالة محددة ، من الضروري إثبات كيف أن الاعتماد المتبادل يستلزم مزايا ضريبية غير معقولة وبسبب ما كان عليه بالضبط شكلت.

أيضًا ، أثناء التدقيق المكتبي لضريبة القيمة المضافة ، غالبًا ما تضع السلطات الضريبية مسألة نزاهة الأطراف المقابلة. في هذا الصدد ، نلفت الانتباه إلى حقيقة أن أنشطة المنظمات لا يمكن أن تعتمد على وجود أو عدم وجود كمية كافية من الممتلكات و (أو) الموظفين.

ولكن إذا رأى IFTS أثناء المراجعة أن الوفاء بالالتزامات التعاقدية لا يستند إلى الأسس الموضوعية ، فمن الممكن في مثل هذه الحالات إعادة تأهيلهم وفرض ضريبة إضافية.

على سبيل المثال ، قد يكون أساس إعادة تأهيل اتفاقية الوكالة المتنازع عليها هو إبرام مصلحة الضرائب أنه ، في الواقع ، تم تنفيذ نشاط اقتناء البضائع وبيعها من قبل المنظمة وليس في مصلحة الموكل. ، ولكن في حد ذاته. لذلك ، يمكن تفسير الغرض من إبرام اتفاقيات الوكالة على أنه الحصول على ميزة ضريبية غير معقولة للمؤسسة ، حيث تم احتساب ضريبة القيمة المضافة على رسوم الوكالة ، وليس على بيع البضائع.

ملخص

هناك العديد من العوامل التي تؤثر على عملية ونتائج التدقيق الضريبي المكتبي:

• جودة وكفاية المستندات التي تؤكد المزايا الضريبية المعلنة من قبل المنظمة (رجل أعمال فردي) ؛
• كفاءة المفتشين ؛
• القدرات التقنية لقنوات الاتصالات ؛
• صعوبات في تفسير قواعد الضرائب والتشريعات المدنية.

في هذا الصدد ، لا ينبغي للمنظمات ورجال الأعمال التقليل من أهمية التدقيق المكتبي. على العكس من ذلك ، من الضروري إجراء تقييم شامل للمخاطر المحتملة أثناء تنفيذه ، وإذا لزم الأمر ، تقديم اعتراضات معقولة ومعللة حول مزايا المطالبات المقدمة من قبل السلطات الضريبية من أجل الحصول على النتيجة الأكثر صعوبة بناءً على النتائج من التدقيق المكتبي.

فن. يغطي 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراءات إجراء تدقيق ضريبي مكتبي. موضوع التدقيق المكتبي هو ضمان الوفاء الصحيح من قبل دافع الضرائب بالتزامه بملء التقارير. تبدأ آلية التدقيق المكتبي من اللحظة التي يقدم فيها دافع الإقرار الضريبي (اقرأ التفاصيل).

من وأين يقوم بإجراء تدقيق ضريبي مكتبي

يتم إجراء التدقيق المكتبي من قبل موظفي دائرة الضرائب الفيدرالية داخل جدران التفتيش.

كجزء من التدقيق المكتبي ، يحق لموظف IFTS ما يلي:

• اطلب مستندات إضافية. في الوقت نفسه ، لا يسمح التشريع الضريبي بالمطالبة بها جميعًا أثناء التدقيق المكتبي. لذلك ، على سبيل المثال ، الفقرة 5 من الفن. 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أنه من المستحيل إعادة طلب المواد التي سبق تقديمها أثناء عمليات التدقيق في الموقع أو المكتب. يمكنك معرفة المستندات الأخرى التي لا يحق لمصلحة الضرائب طلبها من المقالة.
• استجواب الشهود. هل من الممكن تجنب الإدلاء بالشهادة ، ستخبرك مقالتنا.
• قم بإجراء فحص للموقع. في الوقت نفسه ، لا يجوز إخضاع مباني الشخص الذي يتم فحصه فقط للتفتيش (التفاصيل).
• نفذ الأنشطة الأخرى التي تمت مناقشتها في المقالة.

ماذا يمكن أن تكون نتائج الشيك:

• إذا تم الكشف عن أخطاء ، فإن دائرة الضرائب الفيدرالية ملزمة بوضع قانون بشأن هذا في نسختين في غضون 10 أيام بعد انتهاء التدقيق وإرساله إلى دافع الضرائب. ستتعرف على الشكل الذي يبدو عليه الفعل والمدة التي يستغرقها إرساله إلى الشخص الذي يتم التحقق منه من المقالة.

ملحوظة!يجوز للمدقق الطعن على تصرف المراجع الضريبية خلال شهر من استلامه. القيام بذلك بشكل صحيح سيساعدك.

• إذا لم يتم العثور على أخطاء ، فإن مصلحة الضرائب لا تصدر أي مستندات نهائية إلى دافع (باستثناء التحقق من صحة السداد بموجب 3-NDFL وإقرارات ضريبة القيمة المضافة) عند اتخاذ قرار. اقرأ المزيد حول إجراء تدقيق مكتبي لضريبة القيمة المضافة في المقالة.

هل عمليات التدقيق المكتبي من صلاحيات السلطات الضريبية فقط؟

يتم إجراء التدقيق المكتبي ليس فقط من قبل السلطات الضريبية ، ولكن أيضًا من خلال الأموال من خارج الميزانية ، والتي تسترشد بالفن. 34 من القانون الاتحادي "بشأن أقساط التأمين ..." المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ ، وكذلك من قبل خدمات الجمارك في إطار قانون الجمارك للاتحاد الجمركي.

في سياق عمليات التدقيق المكتبي التي تجريها الجمارك ، يحق لسلطات الجمارك أيضًا طلب الإقرارات الجمركية وغيرها من المستندات الضرورية ، والوصول إلى أغراض الشخص الذي يتم فحصه ، وتنفيذ إجراءات أخرى. تم وصفها في المقالة.

تعتبر عمليات التدقيق المكتبي أداة فعالة في أيدي سلطات الرقابة ، لأنها تتيح لك الحصول على الكثير من المعلومات حول إدارة الأعمال من قبل الشخص الذي يتم تدقيقه. سيساعدك قسمنا على فهم تعقيدات هذا الإجراء ، وكذلك تجنب الصعوبات أثناء إجازته.

1. جوهر ووظائف وأهداف التدقيق المكتبي

أهداف المراجعة المكتبية

الكائن الرئيسي

2. تسجيل نتائج التدقيق المكتبي

المخالفة الضريبية هي فعل غير قانوني يرتكبه دافع الضرائب ، وينص القانون على مسؤوليته. لتصنيف المخالفة الضريبية في الترددات اللاسلكيةمن الضروري إثبات ذنب دافع الضرائب بارتكاب فعل غير قانوني ، والذي يمكن التعبير عنه في كل من الإجراءات والتقاعس. من الثابت قانونًا أن الشركات والأفراد مسؤولون عن ارتكاب الجرائم الضريبية.

ضريبة شفرةوضع الاتحاد الروسي الشروط التالية لتحميل المسؤولية عن الجرائم الضريبية:

1. لا يمكن تحميل أي شخص المسؤولية عن الجرائم الضريبية إلا للأسباب وبالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

2. لا يمكن تحميل أي شخص المسؤولية بشكل متكرر عن ارتكاب نفس المخالفة الضريبية.

3. المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المسؤولية عن الفعل المرتكب بدني وجه، يحدث إذا لم يكن يحتوي على علامات على جريمة بموجب التشريع الجنائي للاتحاد الروسي.

4. استقطاب الكيانات القانونية لا يُعفي الشخص المسؤول عن ارتكاب مخالفة ضريبية المسؤولين من المسؤولية الإدارية والجنائية وغيرها من المسؤوليات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.

5. تحميل المكلف مسؤولية ارتكاب مخالفة ضريبية لا يعفيه من التزامه بدفع المبالغ المستحقة للضريبة وفوائد الغرامات.

6. يعتبر الشخص بريئًا من ارتكاب مخالفة ضريبية حتى تثبت إدانته وفقًا للإجراء المنصوص عليه في القانون الاتحادي والذي ينص عليه قرار محكمة دخل حيز التنفيذ القانوني.

وفقًا للتشريع ، فإن الشخص الذي ارتكب فعلًا غير قانوني عن قصد أو عن طريق الإهمال يُعترف بأنه مذنب بارتكاب مخالفة ضريبية. يتم التعرف على المخالفة الضريبية على أنها ارتكبت عمدًا إذا كان الشخص على دراية بالطبيعة غير القانونية لأفعاله (التقاعس عن العمل) وسمح عمدًا بحدوث العواقب الضارة لهذه الأفعال (التقاعس عن العمل). يتم التعرف على المخالفة الضريبية على أنها ارتكبت عن طريق الإهمال إذا لم يكن الشخص على علم بالطبيعة غير القانونية لأفعاله (التقاعس) أو لم يتوقع الطبيعة الضارة للعواقب التي نشأت نتيجة لهذه الإجراءات (التقاعس) ، ولكن يجب عليه لديك ويمكن أن تكون على علم به وتتنبأ به.

يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي الظروف التي تستبعد ذنب أي شخص في تحسين مخالفة ضريبية ، ولا سيما:

ارتكاب فعل يحتوي على علامات على مخالفة ضريبية بسبب كارثة طبيعية أو حالات طوارئ أخرى أو ظروف لا يمكن التغلب عليها ؛

ارتكاب فعل يحتوي على علامات على مخالفة ضريبية ، فرديالذي كان ، وقت ارتكابها ، في حالة لم يكن فيها على علم بالإجراءات التي تم اتخاذها أو إدارتها بسبب حالة مؤلمة ، وفي حالات أخرى.

قد تكون الظروف المخففة لمسؤولية الشخص الذي ارتكب مخالفة ضريبية ظروفًا شخصية أو عائلية خطيرة ، وتهديدات وإكراهًا من قبل أشخاص آخرين ، وظروف أخرى.

والظروف المشددة هي ارتكاب جريمة ضريبية من قبل شخص سبق أن كان مسؤولاً عن مخالفات ضريبية.

إذا تم الكشف ، أثناء التدقيق المكتبي ، عن أخطاء في ملء المستندات أو التناقضات بين المعلومات الواردة في المستندات المقدمة ، يتم إبلاغ دافع الضرائب بذلك في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام عمل مع طلب إجراء التصحيحات المناسبة خلال الفترة. التي أنشأتها مصلحة الضرائب ، بما لا يتجاوز خمسة أيام عمل. إذا لم يقم دافع الضرائب بإجراء التصحيحات المناسبة خلال الفترة المحددة ، إذا كانت هناك أسباب للاعتقاد بأن دافع الضرائب قد ارتكب مخالفات ضريبية ، فيجب التوصية بإدراجها في خطة إجراء عمليات تدقيق الضرائب الميدانية.

إذا تم العثور ، بناءً على نتائج التدقيق الداخلي للإقرارات الضريبية ، على أخطاء في حساب مبالغ الضرائب التي لم تستلزم تقليلًا لمبالغ الضرائب المستحقة للميزانية ، وموظفي الإدارات المسؤولة عن إجراء الحسابات الداخلية سجلات التدقيق الضريبي من نسختين ، والتي ، جنبًا إلى جنب مع الإقرارات الضريبية في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي بعد التدقيق المكتبي ، يتم تحويلها إلى قسم المحاسبة وإعداد التقارير لترحيل مبالغ الضرائب في الحسابات الشخصية لدافعي الضرائب بناءً على نتائج التدقيق المكتبي. بعد تسجيل المبالغ المشار إليها في الحسابات الشخصية لدافعي الضرائب ، يتم إرجاع السجلات التي تشير إلى تاريخ الإقرار والإقرارات الضريبية مع ملاحظة من قسم المحاسبة والإبلاغ عن العملية المنفذة إلى الإدارات المسؤولة عن إجراء عمليات تدقيق ضرائب المحكمة وتقديمها في ملفات دافعي الضرائب.

إذا كشف التدقيق المكتبي عن انتهاكات لقواعد تجميع الإقرار الضريبي الذي أدى إلى التقليل من قيمة مبالغ الضرائب المستحقة ، فإن حقيقة المخالفة الضريبية قد تم إثباتها بشكل موثوق ولا تتطلب تدقيقًا ضريبيًا في الموقع لتأكيدها ، إذن في غضون 10 أيام من تاريخ التدقيق المكتبي ، يتخذ رئيس الهيئة الضريبية أو نائبه قرارًا بإخضاع دافع الضرائب للمسؤولية الضريبية لارتكابه مخالفة ضريبية. يتم وضع القرار في شكل قرار وفقًا لمعايير قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا اكتشف دافع الضرائب نفسه في الإقرار الضريبي الذي قدمه أنه لا يوجد انعكاس أو انعكاس غير كامل للمعلومات ، وكذلك أخطاء تؤدي إلى التقليل من قيمة الضريبة المستحقة ، فهو ملزم بإجراء الإضافات والتغييرات اللازمة على الإقرار الضريبي. يتم تحديد مسألة مسؤولية دافع الضرائب في هذه الحالة مع مراعاة أحكام الفن. 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هناك ثلاثة سيناريوهات محتملة لتطوير الأحداث ، التي ينظمها قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

1. إذا تم تقديم طلب تعديل الإقرار الضريبي قبل الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي ، فيُعتبر مقدمًا في يوم تقديم الطلب.

2.إذا تم تقديم طلب تعديل الإقرار الضريبي بعد انتهاء موعد التسليمتقديم الإقرار الضريبي ، ولكن قبل انتهاء الصلاحية موعد التسليمدفع الضريبة ، يتم إعفاء دافع الضرائب من المسؤولية إذا تم تقديم الطلب المذكور قبل اللحظة التي علم فيها دافع الضرائب باكتشاف مصلحة الضرائب لخطئه أو عن تعيين تدقيق ضريبي في الموقع.

3. إذا تم تقديم طلب لإجراء تعديلات على الإقرار الضريبي بعد الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي والموعد النهائي لسداد الضريبة ، فسيتم إعفاء دافع الضرائب من المسؤولية إذا قدم دافع الضرائب الطلب المذكور قبل اللحظة التي علم فيها بذلك اكتشاف مصلحة الضرائب لخطأه أو حول تعيين ضرائب خروج. في هذه الحالة ، يُعفى المكلف من المسؤولية ، بشرط أنه قبل تقديم هذا الطلب ، سيدفع مبلغ الضريبة الناقص والغرامات المقابلة إلى الميزانية.

يجب أن يشير قرار مصلحة الضرائب بإخضاع دافع الضرائب للمسؤولية الضريبية لارتكاب مخالفة ضريبية بناءً على نتائج التدقيق المكتبي إلى:

ظروف المخالفة الضريبية التي يرتكبها المكلف.

المستندات والمعلومات الأخرى التي تؤكد هذه الظروف ؛

الظروف المخففة أو المشددة لجريمة دافع الضرائب لارتكاب مخالفات ضريبية ؛ أنواع الجرائم الضريبية ؛

مقدار العقوبات الضريبية المطبقة بالرجوع إلى القواعد ذات الصلة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بناءً على قرار تحميل دافع الضرائب مسؤولية ارتكاب مخالفة ضريبية ، يُطلب من دافع الضرائب دفع المتأخرات الضريبية والغرامات ومبالغ العقوبات الضريبية ، وكذلك القضاء على المخالفات المحددة. يتم إرسال الطلب خلال عشرة أيام من تاريخ صدور القرار. يسلم الطلب ونسخة من القرار للمكلف أو من ينوب عنه مقابل إيصال أو تحويله بطريقة أخرى مع بيان تاريخ استلام المستندات المذكورة من قبل المكلف أو من ينوب عنه.

إذا لم يتم تسليم الطلب أو نسخة من قرار مصلحة الضرائب ، نتيجة لإجراءات متعمدة من قبل دافع الضرائب ، فإنه يعتبر مستلمًا من قبل دافع الضرائب بعد ستة أيام من إرسالها بالبريد المسجل.

تسجيل نتائج التدقيق المكتبي

في الفقرة 5 من الفن. يحتوي 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على قاعدة يُلزم بموجبها الشخص الذي يقوم بإجراء تدقيق ضريبي مكتبي بالنظر في التفسيرات والمستندات المقدمة من دافع الضرائب. إذا أثبتت مصلحة الضرائب ، بعد النظر في الإيضاحات والمستندات المقدمة أو في حالة عدم وجود إيضاحات من دافع الضرائب ، حقيقة وجود مخالفة ضريبية أو مخالفة أخرى تشريعفيما يتعلق بالضرائب والرسوم ، يتعين على مسؤولي مصلحة الضرائب إعداد تقرير تدقيق بالطريقة المنصوص عليها في المادة. 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

حتى 1 كانون الثاني (يناير) 2007 ، لم يُلزم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بوضع إجراءات لتدقيق ضرائب المحكمة ، لكنه لم يحظرها أيضًا. كان أحد الابتكارات الرئيسية في إجراءات التدقيق المكتبي هو وضع شرط لمسؤولي مصلحة الضرائب لإعداد تقرير تدقيق مكتبي.

وفقا للفقرة 2 من الفن. 100 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يجب أن يتم توقيع إجراء التدقيق الضريبي من قبل الأشخاص الذين أجروا المراجعة ذات الصلة والشخص الذي تم إجراء هذه المراجعة بشأنه (ممثله). عند رفض الشخص الذي تم إجراء التدقيق الضريبي بشأنه ، أو من يمثله للتوقيع على القانون ، يتم إجراء إدخال مماثل في تقرير التدقيق الضريبي لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي ينشئ قائمة بالتفاصيل الإلزامية التي يجب الإشارة إليها في قانون تدقيق ضريبة المحكمة (البند 3 ، المادة 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وتجدر الإشارة إلى أنه في وقت سابق لم يفرض قانون الضرائب للاتحاد الروسي متطلبات على هيكل تقرير التدقيق الضريبي.

الأمر رقم SAE-3-06 / 892a ، المستخدم عند إجراء ومعالجة نتائج عمليات التدقيق الضريبي وإجراءات الرقابة الضريبية الأخرى التي بدأت بعد 31 ديسمبر 2006 ، وافق على نماذج أعمال التدقيق الضريبي المكتبي والميداني (الحقل المتكرر) ( التذييلات رقم 4 ، 5 للأمر رقم SAE-3-06 / 892a) ، وكذلك متطلبات إعداد تقرير التدقيق الضريبي (الملحق رقم 6 للأمر رقم SAE-3-06 / 892a.

في الفقرة 5 من الفن. ينص 100 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أنه يجب تسليم إجراء التدقيق الضريبي إلى الشخص الذي تم إجراء التدقيق بشأنه ، أو إلى ممثله مقابل الاستلام أو النقل بطريقة أخرى ، مع الإشارة إلى تاريخ استلامها من قبل الشخص المحدد (ممثله).

إذا تهرب الشخص الذي تم إجراء التدقيق بشأنه أو من ينوب عنه من استلام تقرير التدقيق الضريبي ، فيجب أن تنعكس هذه الحقيقة في تقرير التدقيق الضريبي ؛ يتم إرسال تقرير التدقيق الضريبي بالبريد المسجل في الموقع الشركات(تقسيم فرعي منفصل) أو مكان إقامة الفرد. وجوه. إذا تم إرسال قانون التدقيق الضريبي بالبريد المسجل ، فيجب أن يكون تاريخ تسليم هذا القانون في اليوم السادس من تاريخ إرسال الخطاب المسجل.

في الفقرة 6 من الفن. 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن الشخص الذي تم إجراء التدقيق الضريبي بشأنه (ممثله) ، في حالة عدم الموافقة على الحقائق الواردة في تقرير التدقيق الضريبي ، وكذلك مع الاستنتاجات والمقترحات للمفتشين ، في غضون 15 يومًا من تاريخ استلام تقرير التدقيق الضريبي ، الحق في تقديم اعتراضات خطية إلى مصلحة الضرائب ذات الصلة ، على القانون المذكور ككل أو على أحكامه الفردية. في الوقت نفسه ، يحق للمكلف إرفاق مستندات (نسخ مصدقة منها) تؤكد صحة اعتراضاته على الاعتراضات المكتوبة أو خلال المدة المتفق عليها للتحويل إلى مصلحة الضرائب.

فرض ضرائب على روسيا على التدقيق المكتبي

(بصيغته المعدلة من قبل الاتحاد قانونبتاريخ 27 يوليو 2006 N 137-FZ)

1. يتم إجراء تدقيق ضريبي داخلي في مقر مصلحة الضرائب على أساس الإقرارات الضريبية (الحسابات) والمستندات المقدمة من دافع الضرائب ، وكذلك المستندات الأخرى المتعلقة بأنشطة دافع الضرائب ، المتاحة لمصلحة الضرائب .

2. يتم إجراء تدقيق ضريبي داخلي من قبل الموظفين المعتمدين في مصلحة الضرائب وفقًا لواجباتهم الرسمية دون أي قرار خاص من رئيس مصلحة الضرائب في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي (الحساب) من قبل دافع الضرائب.

(البند 2 بصيغته المعدلة من قبل الاتحاد قانونبتاريخ 26 نوفمبر 2008 N 224-FZ)

3. إذا كشف التدقيق الضريبي الداخلي عن أخطاء في الإقرار الضريبي (الحساب) و (أو) التناقضات بين المعلومات الواردة في المستندات المقدمة ، أو إذا تبين أن المعلومات التي قدمها دافع الضرائب غير متوافقة مع المعلومات الواردة في المستندات التي تحتفظ بها مصلحة الضرائب وتتلقاها خلال فترة الرقابة الضريبية ، يتم إبلاغ دافع الضرائب بهذا الأمر مع مطلب تقديم التفسيرات اللازمة أو إجراء التصحيحات المناسبة خلال الفترة المحددة في غضون خمسة أيام.

4. يحق للمكلف الذي يقدم توضيحات لمصلحة الضرائب فيما يتعلق بالأخطاء المحددة في الإقرار الضريبي (الحساب) و (أو) التناقضات بين المعلومات الواردة في المستندات المقدمة أن يقدم بالإضافة إلى ذلك إلى مصلحة الضرائب مقتطفات من الضرائب و (أو) سجلات المحاسبة و (أو) المستندات الأخرى التي تؤكد دقة البيانات المدخلة في الإقرار الضريبي (الحساب).

5. يلتزم الشخص الذي يقوم بإجراء تدقيق ضريبي للمكتب بالنظر في الإيضاحات والمستندات المقدمة من المكلف. إذا أثبتت مصلحة الضرائب ، بعد النظر في الإيضاحات والمستندات المقدمة أو في حالة عدم وجود إيضاحات من دافع الضرائب ، حقيقة وجود مخالفة ضريبية أو مخالفة أخرى تشريعفيما يتعلق بالضرائب والرسوم ، يتعين على موظفي مصلحة الضرائب إعداد تقرير تدقيق على النحو المنصوص عليه في المادة 100 من هذا القانون.

6. عند إجراء عمليات تدقيق ضرائب داخلية ، يحق للسلطات الضريبية أيضًا أن تطلب ، وفقًا للإجراءات المعمول بها ، من دافعي الضرائب الذين يستخدمون وثائق دافعي الضرائب التي تؤكد حق دافعي الضرائب هؤلاء في هذه الحوافز الضريبية.

7. عند إجراء تدقيق ضريبي مكتبي ، لا يحق لمصلحة الضرائب طلب معلومات ومستندات إضافية من دافع الضرائب ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك أو ما لم يتم تقديم هذه المستندات مع الإقرار الضريبي (الحساب) المنصوص عليه من قبل هذا الرمز.

8. عند تقديم إقرار ضريبي لضريبة القيمة المضافة ، حيث يتم الإعلان عن الحق في استرداد الضريبة ، يتم إجراء تدقيق ضريبي مكتبي مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذه الفقرة ، على أساس الإقرارات الضريبية والمستندات المقدمة من قبل دافع الضرائب وفقًا لهذا القانون.

لمصلحة الضرائب أن تطلب من دافع الضرائب مستندات تؤكد ، وفقا للمادة 172 من هذا القانون ، شرعية تطبيق التخفيضات الضريبية.

9. عند إجراء تدقيق ضريبي مكتبي على الضرائب المتعلقة باستخدام الموارد الطبيعية ، يحق للسلطات الضريبية ، بالإضافة إلى المستندات المحددة في الفقرة 1 من هذه المادة ، أن تطلب من دافع الضرائب مستندات أخرى تشكل أساس حساب ودفع هذه الضرائب.

9.1 إذا قدم دافع الضرائب ، قبل نهاية التدقيق الضريبي الداخلي ، إقرارًا ضريبيًا معدلًا (حسابًا) بالطريقة المنصوص عليها في المادة 81 من هذا القانون ، يتم إنهاء التدقيق الضريبي الداخلي للإعلان المقدم مسبقًا (الحساب) ويبدأ التدقيق الضريبي الداخلي الجديد على أساس الإقرار الضريبي المعدل (الحساب). يعني إنهاء التدقيق الضريبي المكتبي إنهاء جميع إجراءات مصلحة الضرائب فيما يتعلق بالإقرار الضريبي المقدم مسبقًا (الحساب). في الوقت نفسه ، يمكن استخدام المستندات (المعلومات) التي تتلقاها مصلحة الضرائب كجزء من التدقيق الضريبي الداخلي المنتهي في تنفيذ تدابير الرقابة الضريبية فيما يتعلق بدافع الضرائب.

(تم تقديم البند 9.1 بموجب القانون الاتحادي رقم 224-FZ المؤرخ 26 نوفمبر 2008)

10. تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على دافعي الرسوم ، ووكلاء الضرائب ، ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك.

تحقق من المكتب في ضوء أحدث ممارسات التحكيم

على الرغم من انتشاره وروتينه ، لا يزال التدقيق المكتبي هو الحدث الأقل رسميًا. ربما هذا هو السبب في أن تطبيقه يسبب الكثير من الجدل ، بما في ذلك التقاضي ، عند استرداد ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الدخل. وبعيدًا عن أن تكون دائمًا متطلبات السلطات الضريبية قانونية ، خاصة فيما يتعلق بطلبات إصدار المستندات الأولية. كيف تتصرف بشكل صحيح أثناء "اجتماع الكاميرا" من أجل تجنب الغرامة؟ تحليلًا لأحدث قرارات التحكيم ، يوصي مؤلف المقال باتباع إجراء معين مثبت بممارسة قضائية إيجابية للتعامل مع المفتشين.

يتم إجراء التدقيق المكتبي على أساس الإقرارات الضريبية (الحسابات) والمستندات المقدمة منظمةوضرورية لحساب الضرائب ودفعها. بالإضافة إلى ذلك ، تشارك الوثائق المتعلقة بأنشطة دافعي الضرائب في التدقيق (البند 1 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

من الناحية العملية ، قد تكون هناك حالات لا تقدم فيها الشركات الإقرارات الضريبية إلى إدارة التفتيش. هل من الممكن إجراء تدقيق مكتبي في هذه الحالة؟

تجيب محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي على هذا السؤال بالنفي (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 26 يونيو 2007 رقم 1580/07 ، قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي لشهر أبريل 12 ، 2007 ن 1580/07). في إحدى القضايا ، رفض القضاة الكبار بشكل مباشر حجة هيئة التفتيش حول مقبولية التدقيق المكتبي ، بغض النظر عن تقديم الإقرارات. وفقًا لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي ، في حالة غيابهم ، يجب على السلطات الضريبية استخدام أنواع أخرى من الرقابة الضريبية.

حدد تاريخ البدء للتدقيق

يتم إجراء التدقيق المكتبي من قبل مسؤولي السلطات الضريبية دون أي قرار خاص ومبدئي. ودافع الضرائب نفسه لا يعلم عن بدايته. يمكن تنفيذه في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ تقديم الإعلان والمستندات المرفقة به ، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك (البند 2 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذه الأحكام مهمة. غالبًا ما يكون من المستحيل ببساطة تحديد التاريخ الدقيق لبدء التدقيق المكتبي ، نظرًا لعدم اتخاذ قرار بشأن ذلك.

تدل الممارسة على أنه لا يجب أن تأخذ فترة التحقق البالغة ثلاثة أشهر حرفيًا. في رأي محكمة Arbitrazh العليا للاتحاد الروسي ، لا يمكن أن يؤدي تعليقها خارج هذه الفترة في حد ذاته إلى رفض تلبية مطالبة السلطات الضريبية بتحصيل الضرائب والغرامات والفوائد. الغرامات(البند 9 من خطاب المعلومات الصادر عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 17 مارس 2003 رقم 71 "مراجعة ممارسة حل القضايا من قبل محاكم التحكيم المتعلقة بتطبيق بعض أحكام الجزء الأول من الضريبة قانون روسيا ").

لذلك يمكن القول إن هذه الفترة من التدقيق المكتبي ليست مقيدة. ولا يمنع انتهاء صلاحيتها من تحديد حقائق عدم دفع الضرائب واعتماد تدابير لتحصيلها قسريًا. ومع ذلك ، تؤخذ هذه الفترة في الاعتبار إذا كانت المنظمة مسؤولة عن عدم تقديم المستندات كجزء من التدقيق المكتبي (البند 1 ، المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

فترة التقادم للمساءلة هي ثلاثة أشهر بعد تقديم الإقرار.

إذا تم استلام طلب مصلحة الضرائب لتقديم المستندات بعد ثلاثة أشهر من تاريخ تقديم الإعلان ، فإن المسؤولية بموجب الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يحدث. يتضح هذا الاستنتاج من خلال ممارسة التحكيم (قرارات FAS ZSO بتاريخ 24 يوليو 2007 N F04-4768 / 2007 ، فاس MO بتاريخ 27 ديسمبر 2007 N KA-A40 / 13627-07).

ما هي المستندات التي يمكن طلبها أثناء فحص المحكمة

تدور أكثر النزاعات شراسة مع السلطات الضريبية حول الحاجة إلى تقديم مستندات معينة. علاوة على ذلك ، يمكن لأي مفتش عادي أن يطلبها دون مغادرة مكتبه. علاوة على ذلك ، فإن مطلبه لا يحتاج إلى موافقة رئيس التفتيش.

يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي حالات استثنائية لطلب مستندات إضافية

بادئ ذي بدء ، نذكر أن مصلحة الضرائب لها الحق في المطالبة بتقديم مستندات أخرى أثناء "اجتماع الكاميرا" ، باستثناء تلك التي قدمتها الشركة بالفعل ، فقط إذا كشفت:

أخطاء في الإقرار الضريبي (الحساب) ؛

التناقضات بين المعلومات الواردة في المستندات المقدمة ؛

التناقض بين معلومات دافع الضرائب ومعلومات المستندات المتاحة للفحص والتي تم الحصول عليها في سياق الرقابة الضريبية.

ومع ذلك ، فإن المحاكم تعتقد أن خطأ مطبعي بسيط في الإعلان الذي لم يتغير القاعدة الضريبية، لا ينبغي أن تكون بمثابة أساس لطلب أي أوراق إضافية (مرسوم فاس GSO بتاريخ 13 فبراير 2008 N A33-999 / 2007-F02-139 / 2008).

إذا كانت الظروف المذكورة أعلاه غائبة ، فلا يحق للسلطات الضريبية طلب مستندات إضافية. هذا الاستنتاج مدعوم من قبل الكثيرين محاكم التحكيم(قرارات FAS UO بتاريخ 05.05.2008 N F09-3221 / 08-S2 ؛ FAS VVO بتاريخ 07.19.2007 N A82-16739 / 2006-27 ؛ FAS PO بتاريخ 12.01.2006 N A65-12104 / 2005-CA1-32 ).

كيف تحتضن ضخامة ، أو هل من الممكن تقديم جميع الوثائق المطلوبة على الإطلاق؟

لا يمكنك مطالبة المنظمة بتوفير "كل شيء في العالم" من المستندات. كما هو موضح في القرار الصادر عن FAS ZSO بتاريخ 11.04.2005 N F04-1852 / 2005 ، فإن استعادة "أولية" لتأكيد امتثال التقارير الضريبية للحالة الفعلية يعني تحويل عمليات التدقيق المكتبي إلى عمليات تدقيق ميدانية (مقال 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يحظر إجراء تدقيق في مكتب دافعي الضرائب

علاوة على ذلك ، لا يحتاج المفتشون حتى إلى الظهور في الشركة. يتم تقديم جميع المستندات اللازمة من قبلها بشكل مستقل. يؤدي استبدال التدقيق المكتبي بالفحص الموقعي إلى عدم الامتثال للضمانات المرتبطة بإجراءات تنفيذه ، والأهم من ذلك ، حظر تكرار التفتيش الموقعي.

وبالتالي ، فإن الحق الممنوح لمصلحة الضرائب أثناء التدقيق المكتبي في طلب معلومات إضافية من الشركة ، لتلقي التفسيرات والمستندات ، مقيد بجوهره. في هذا الصدد ، يمكن للسلطات الضريبية المطالبة فقط بتلك الأوراق التي لها علاقة مباشرة بالأخطاء الموجودة في الإقرارات.

صحيح ، بالإضافة إلى ذلك ، لهم الحق في طلب مستندات في حالات استثنائية. تشهد الممارسة القضائية أيضًا على ذلك (قرارات FAS PO بتاريخ 03.20.2008 N A65-25305 / 07 ؛ FAS VSO بتاريخ 09.25.2007 N A19-6054 / 07-40-Ф02-6671 / 2007). تشمل هذه الحالات تقديم المستندات التي:

تأكيد الحق في الحوافز الضريبية(البند 6 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

تأكيد تطبيق الخصومات الضريبية لضريبة القيمة المضافة عند تقديم إعلان (البند 8 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

هي الأساس لحساب ودفع الضرائب المرتبطة باستخدام الموارد الطبيعية(البند 9 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لنفكر في مثال آخر. في سياق التدقيق المكتبي ، طلبت السلطات الضريبية من المنتج الزراعي ، الذي لم يتحول إلى ضريبة زراعية واحدة ، وثائق حول شرعية تطبيق معدل الصفر على ضريبة الدخل. استأنف دافع الضرائب أمام المحكمة إجراءات مصلحة الضرائب. وفقًا للمحكمة ، هذا المعدل ليس إعفاءً ضريبيًا. يعمل كعنصر مستقل للضرائب. لذلك ، لا يحق للمكلف تغييرها حسب تقديره. نظرًا لحقيقة أن قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينص على تقديم دافع الضرائب لأي مستندات تؤكد تطبيق معدل الصفر ، لم يكن للتفتيش سبب لطلب المستندات (مرسوم FAS UO بتاريخ 05 / 06/2008 N F09-3057 / 08-C3).

المفتش ، بعد اكتشاف خطأ في الوثائق ، مضطر للمطالبة بتفسير

إن Fiscals الذين أثبتوا وجود خطأ في الإقرار أو المستندات الأخرى المقدمة ليسوا مؤهلين فقط ، ولكنهم ملزمون أيضًا بالمطالبة بتقديم توضيحات ووثائق تؤكد الحساب الصحيح ودفع الضرائب في الوقت المناسب. مثل هذا التفسير للفقرة 3 من الفن. تم تقديم 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في تعريف المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 12 يوليو 2006 N 267-O. إذا كان بإمكان مصلحة الضرائب في وقت سابق ، بعد أن اكتشفت مثل هذه الأخطاء ، أن تبدأ إجراءات رفع المسؤولية دون إبلاغ الشخص الخاضع للمراجعة ، فعند ظهور موقف المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي ، فإن مثل هذه الإجراءات غير مقبولة.

وهكذا ، رفضت إحدى المحاكم الفيدرالية المحلية التفتيش لتلبية مطالبها. نشب النزاع على الإقرارات الجمركية التي قدمها المكلف لتأكيد صحة تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري. رفضت مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية استرداد ضريبة "المدخلات" بسبب "عدم شرعية" نسخ الإقرارات الجمركية.

أشارت المحكمة ، في إشارة إلى حكم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي الصادر في 12 يوليو / تموز 2006 رقم 267-O ، إلى أنه بعد إثبات "عدم شرعية" نسخ الوثائق ، فإن المفتشين ملزمون بدعوة دافع الضرائب لتقديم بياناتهم. أصول. نظرًا لعدم القيام بذلك ، لم يكن للسلطات الضريبية الحق في عدم قبولها (مرسوم FAS VSO بتاريخ 17.04.2008 N A33-2637 / 07-Ф02-978 / 08). تم النظر في حالة الفاتورة "المعيبة" بطريقة مماثلة (مرسوم FAS DO بتاريخ 21 أبريل 2008 N F03-A04 / 08-2 / 1063).

من حيث المبدأ ، ترفض المحاكم في كثير من الأحيان تلبية متطلبات التفتيش إذا كانت تستند إلى نتائج تدقيق مكتبي ، حيث لم يتم طلب مستندات إضافية ، على الرغم من حقيقة أنه تم العثور على خطأ في الإعلان (مراسيم FAS MO بتاريخ 04/09/2008 N KA-A40 / 86-08 ؛ FAS UO بتاريخ 29 فبراير 2008 N F09-866 / 08-C2 ؛ FAS TsO بتاريخ 19 سبتمبر 2007 N A64-5533 / 06-16).

ولكن إذا لم تقدم المنظمة ، من خلال خطأها ، المستندات المطلوبة ، فلن تتمكن من الاعتماد على تطبيق الفقرة 3 من الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. غالبًا ما ينشأ موقف مشابه عندما تقرر مصلحة الضرائب استرداد ضريبة القيمة المضافة وفقًا للفن. 165 و 176 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ينشئون قائمة بالوثائق التي يجب على دافع الضرائب الذي يطالب باسترداد ضريبة "المدخلات" أن يقدمها إلى مصلحة الضرائب. عدم وجود واحد منهم على الأقل هو أساس رفض التعويض. في هذه الحالة ، إدارة التفتيش ليست ملزمة بإرسال طلب للشركة لتقديم المستندات الناقصة.

بما أن دافع الضرائب لم يقدم المستندات المنفذة بشكل صحيح ، فإن قرار المفتشية بناءً على تحليل الأوراق التي بحوزتها يعتبر قانونيًا. قد يكون أي استنتاج مختلف للقضاة مخالفًا للموقف القانوني لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي ، المنصوص عليه في عدد من القرارات (قرارات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 18 أبريل 2006 N رقم 16470/05 مؤرخ في 16 مايو 2006 ن 14873/05 مؤرخ في 16 مايو 2006 ن 14874/05 مؤرخ في 21 سبتمبر 2005 رقم 4152/05 بتاريخ 06.07.2004 شمال 1200/04). حتى إذا قام دافع الضرائب ، بعد أن رفضت هيئة التفتيش تقديم التعويض ، بتقديم مجموعة المستندات اللازمة مباشرة في جلسة المحكمة ، فلا يحق للمحكمة تقييمها (مرسوم FAS DO بتاريخ 11.04.2008 N F03-A04 / 07- 2/5384).

الإجراء الخاص بمراجعة المواد المستلمة أثناء المراجعة

يكون للتفتيش عشرة أيام بالضبط بعد التفتيش من أجل وضع قانون بناءً على نتائجه (الفقرة 2 ، البند 1 ، المادة 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). خلال هذا النظر في مواد "غرفة الغرفة" يجب أن يتم بمشاركة إلزامية من ممثل المنظمة. يتم الاهتمام دائمًا بالامتثال لهذا المطلب محاكم التحكيم.

يؤدي انتهاك إجراء التحقق إلى بطلان نتائجه

إذا كانت السلطات الضريبية لا تزال لا تخطر دافع الضرائب الخاضع للمراجعة بوقت ومكان النظر في نتائج التدقيق ، فقد يُعتبر قرارهم النهائي غير قانوني. في الوقت نفسه ، لا تدخل المحاكم عادة في جوهر النزاع إذا أثبتت حقيقة مثل هذا الانتهاك. وهم يعترفون بأن نتائج الشيك غير صالحة (مرسوم الجهاز المركزي FAS المؤرخ 4 مارس 2008 N A14-5448-2007 / 223/28).

وبالتالي ، فإن عدم إخطار المنظمة بتاريخ النظر في المواد هو أساس غير مشروط لإلغاء القرار ذي الصلة لمصلحة الضرائب. حق دافع الضرائب في معرفة وقت ومكان النظر في مواد التدقيق مبني على الفن. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بعد كل شيء ، يجب أن تكون لديه فرصة حقيقية لتمثيل وحماية مصالحه (مرسوم FAS VVO المؤرخ 27 أغسطس 2007 N A82-15661 / 2006-20).

مصادر

delo.ua

www.rabota2000.com.ua العمل 2000

Revolution.allbest.ru/ الملخصات

www.kadis.ru البوابة القانونية

www.garant.ru Garant - بوابة معلومات وقانونية

موسوعة المستثمر. 2013 .

الشرط الرئيسي ، الذي بدونه لا يمكن أن تبدأ عملية التدقيق المكتبي ببساطة ، هو تقديم دافع الضرائب لإقرار أو حساب ضريبي (البند 1 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، لا يهم ما هي الفترة التي تم فيها تقديم الإعلان (الضريبة أو الإبلاغ) ، وأيضًا ما هي الحالة التي يتمتع بها هذا الإعلان (أساسي أو موضَّح). تجدر الإشارة إلى أنه لم يتم إصدار أي قرار خاص بشأن إجراء التدقيق - يتم تنفيذ "غرفة الكاميرا" من قبل مفتشي الضرائب كجزء من واجباتهم الرسمية العادية (البند 2 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .

وهذا يعني القاعدة الأولى: لا يمكن إجراء تدقيق مكتبي إلا على أساس إعلان. إذا لم يقدم دافع الضرائب الإعلان خلال الفترة المحددة ، فلا يحق لهيئة التفتيش إجراء تدقيق مكتبي بناءً على مستندات أخرى. وبنفس الطريقة ، لا يحق للسلطات الضريبية إجراء تدقيق مكتبي للوثائق الأخرى التي يقدمها دافع الضرائب إلى السلطات الضريبية ، ولكنها ليست إعلانًا أو حسابًا ضريبيًا (على سبيل المثال ، النماذج 2-NDFL).
ما الذي سيفحصه المفتشون بالضبط؟ بناءً على معايير قانون الضرائب ، تتكون "غرفة الكاميرا" من تحقق حسابي بسيط للبيانات المقدمة ، ومقارنتها بالتقارير السابقة والمعلومات الأخرى المتاحة بالفعل لمديرية التفتيش الضريبي.

هذا يعني أن السلطات الضريبية يمكن أن تطلب أي مستندات إضافية في حالات محدودة للغاية. وتشمل هذه إقرارات ضريبة القيمة المضافة التي يُطلب فيها استرداد ضريبة (البند 8 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، بالإضافة إلى الإعلانات المتعلقة بالمزايا المعلنة (المادة 6 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . بالإضافة إلى ذلك ، قد تطلب إدارة التفتيش وثائق إضافية أثناء التدقيق المكتبي للإعلانات المتعلقة بالضرائب المتعلقة بالموارد الطبيعية (على سبيل المثال ، على ضريبة استخراج المعادن أو ضرائب الإنتاج على النفط والغاز وما إلى ذلك). في حالات أخرى ، يُحظر طلب مستندات إضافية من دافع الضرائب (البند 7 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وبالتالي ، فإننا نشتق القاعدة الثانية: في معظم الحالات ، يكون التدقيق المكتبي بمثابة التحقق من صحة تحديد الوعاء الضريبي ومقدار الضريبة المستحقة الدفع بناءً على البيانات التي أشار إليها دافع الضرائب نفسه في نفس الإقرار.

شروط التحقق

إذن ، تم تسليم الإقرار ، وبدأ التفتيش بالتحقق من الخطاب. كم من الوقت يمكن أن يستغرق الشيك؟ تم تحديد مصطلح "الكاميرا" بوضوح في قانون الضرائب - ثلاثة أشهر من تاريخ تقديم الإعلان (البند 2 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يرجى ملاحظة أنه يتم احتساب الموعد النهائي من تاريخ تقديم الإعلان ، وليس من الموعد النهائي المحدد في قانون الضرائب لتقديمه.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أننا في هذه الحالة لا نتحدث عن الأشهر التقويمية ، ولكن عن فترة زمنية (المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي وفقًا للإعلان المقدم ، على سبيل المثال ، في 19 يونيو ، سيبدأ تشغيل فترة التدقيق المكتبي من 20 يونيو (وفقًا للمادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تبدأ المواعيد النهائية في السريان من اليوم التالي). تاريخ الاستحقاق هو 21 سبتمبر. بعد كل شيء ، يوافق يوم 20 سبتمبر من هذا العام يوم الأحد ، وفي مثل هذه الحالات (وفقًا للمادة 6.1 المذكورة بالفعل من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، يتم تأجيل الموعد النهائي إلى يوم العمل التالي.

نقطة مهمة: لا يمكنك تمديد "بيت الكاميرا". لا يحق لمصلحة الضرائب ولا وزارة المالية ولا المحكمة التمديد. وبناءً على ذلك ، يمكن اعتبار الفعل الذي تم وضعه خارج فترة الثلاثة أشهر دليلاً تم الحصول عليه بشكل ينتهك قانون الضرائب ، وبالتالي فهو غير صالح (البند 4 من المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ما يمكن التحقق من فترات

هناك نقطة مهمة أخرى تقلق دافعي الضرائب بشكل تقليدي أثناء عمليات التدقيق وهي "عمق" التدقيق. أي الفترة التي يحق للسلطات الضريبية التحقق منها. في حالة التدقيق المكتبي ، فإن الإجابة على هذا السؤال بسيطة للغاية. يتم التحقق دائمًا فقط من الفترة التي يتم فيها تقديم الإعلان.

في الوقت نفسه ، لا يحق للفحص في إطار التدقيق المكتبي "لمس" الفترات السابقة أو الفترات اللاحقة. علاوة على ذلك ، إذا قرر دافع الضرائب فجأة تقديم إعلان محدث لمدة تزيد عن ثلاث سنوات ، فسيكون التفتيش ملزمًا بإجراء تدقيق مكتبي لهذا الإعلان أيضًا (البند 1 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . هذا يعني أن التدقيق المكتبي لا يخضع لحظر على فترات الدراسة التي تزيد عن ثلاث سنوات من التاريخ الحالي. (ومع ذلك ، فإن تقديم إقرار ضريبي لفترات تزيد عن ثلاث سنوات من التاريخ الحالي لا معنى له ، لأنه لن يكون من الممكن إرجاع الضريبة أو تعويضها لهذه الفترات (المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)).

لا يسري في حالة "الكاميرا" والمنع من إعادة فحص نفس الفترة. بعد كل شيء ، كما ذكرنا سابقًا ، فإن دائرة التفتيش الضريبية ملزمة بإجراء مثل هذا التدقيق على أي إعلان يقدمه دافع الضرائب (البند 1 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك إذا قدم دافع الضرائب إعلانًا محدثًا عن الفترة التي تم التحقق منها بالفعل ، فسيتعين على التفتيش إجراء "غرفة كاميرا" عليه (البند 1 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بعبارة أخرى ، يعتمد عدد عمليات التدقيق المكتبي ، على سبيل المثال ، على ضريبة الدخل للنصف الأول من عام 2009 على المنظمة نفسها. كم عدد الإعلانات لهذه الفترة المحددة التي سيقدمها المحاسب ، سيتم إجراء العديد من عمليات التدقيق المكتبية.

العثور على أخطاء

جميع الأخطاء وعدم الدقة والتناقضات وما إلى ذلك ، التي تم اكتشافها أثناء التدقيق المكتبي ، فإن التفتيش ملزم بإبلاغ دافع الضرائب (البند 3 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يجب أن يطلب التفتيش من المحاسب تقديم تفسيرات أو إجراء تغييرات على الإقرار. لا يحدد قانون الضرائب في أي شكل يجب على إدارة التفتيش نقل هذا المطلب إلى دافع الضرائب. تعتقد السلطات الضريبية نفسها أنه يتم إرسالها إلى دافع الضرائب بنفس طريقة إرسال المستندات الأخرى - كتابةً. يتم تسليم الطلب شخصيًا ، وإذا لم يكن ذلك ممكنًا ، يتم تسليمه بالبريد (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 01.08.08 رقم ШТ-8-2 / [بريد إلكتروني محمي]). لكن في الممارسة العملية ، غالبًا ما يتم توصيل هذه المعلومات شفهيًا. وتجدر الإشارة إلى أن الطريقة الشفوية للإبلاغ تحرم المفتشية من فرصة تغريم دافع الضرائب لعدم امتثاله لمتطلبات التفسيرات أو لإجراء تغييرات. (الغرامة المقابلة البالغة 50 روبل منصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في الوقت نفسه ، لا ننصح بترك الطلب الشفوي للمفتشية دون إجابة. حتى لو تأكد المحاسب من صحته ، فإن هذه الآلية تجعل من الممكن نقل وجهة نظره إلى التفتيش وتبريرها. وهذا يمكن أن يحسم النزاع في مرحلة مبكرة ، حتى قبل اتخاذ قرار بشأن التحقق.

بالتزامن مع التوضيحات ، يمكن للمحاسب تقديم مستندات داعمة إضافية للتفتيش (الفقرة 4 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هنا يجب أن نتذكر أن توفير مستندات إضافية هو حق وليس التزام دافع الضرائب. كما كتبنا أعلاه ، لا يحق للتفتيش أن يطلب توفير مثل هذه المستندات.

تسجيل النتائج

عرض نتائج "غرفة التصوير" يعتمد على ما إذا كان قد تم تحديد الانتهاكات. إذا كان الفحص ناجحًا للمؤسسة ، فلن يتم وضع أي مستند بناءً على نتائجه. إذا كشف الشيك عن انتهاكات ، في غضون 10 أيام عمل بعد انتهاء الشيك ، يتم وضع قانون (البند 1 من المادة 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تسليم هذا القانون للمكلف خلال خمسة أيام عمل ، ويمكنه تقديم اعتراضاته.

لا يختلف الإجراء الإضافي لمراجعة القانون عن التدقيق في الموقع ، والذي سنناقشه بالتفصيل في إحدى المقالات القادمة. باختصار ، الإجراء على النحو التالي. تحدد مصلحة الضرائب موعدًا للنظر في القانون ، والذي يجب إبلاغ دافع الضرائب عنه. وبناءً عليه ، يحق للمكلف الحضور أثناء النظر في تقرير المراجعة. بناءً على نتائج هذا الاعتبار ، يتم اتخاذ قرار بشأن رفع المسؤولية ، أو رفض ذلك. في الوقت نفسه ، في كلتا الحالتين ، قد يُعرض على دافع الضرائب دفع ضرائب وغرامات إضافية. يمكن لدافع الضرائب الطعن في أي من هذه القرارات أولاً إلى سلطة ضريبية أعلى ، ثم إلى المحكمة.

إنه الشكل الرئيسي للرقابة الضريبية ويتم تنفيذه في موقع مصلحة الضرائب.

الغرض من التدقيق الضريبي المكتبي هو مراقبة امتثال دافع الضرائب أو دافع الرسوم أو وكيل الضرائب للتشريع الخاص بالضرائب والرسوم.

الموعد النهائي لإجراء التدقيق الضريبي

يبدأ التدقيق الضريبي الداخلي بعد تقديم الإقرار الضريبي أو الحساب إلى مكتب الضرائب.

لبدء التدقيق ، لا يلزم اتخاذ قرار خاص من رئيس مصلحة الضرائب.

يتم إجراء التدقيق الضريبي المكتبي في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي (الحساب) من قبل دافع الضرائب.

موضوع تدقيق ضريبة المحكمة

يتم إجراء التدقيق الضريبي الداخلي على أساس الإقرارات الضريبية (الحسابات) والمستندات المقدمة من دافع الضرائب ، بالإضافة إلى المستندات الأخرى المتعلقة بأنشطة دافع الضرائب ، المتاحة لمصلحة الضرائب.

الوثائق الأخرى تشمل:

الإقرارات الضريبية المقدمة مسبقًا (الحسابات) ؛

المستندات التي تتلقاها مصلحة الضرائب مع الإقرار الضريبي الأولي (الحساب) أثناء التدقيق الضريبي الداخلي للإعلان الضريبي المنقح (الحساب) ؛

المستندات التي تم استلامها مسبقًا (مجمعة) في سياق عمليات تدقيق الضرائب الميدانية وضرائب البريد ، وغيرها من تدابير الرقابة الضريبية ؛

المستندات التي تتلقاها مصلحة الضرائب في سياق أداء وظائف أخرى تم تعيينها قانونًا لاختصاص السلطات الضريبية (لمراقبة العملة ، والتحقق من السجلات النقدية ، واكتمال محاسبة الإيرادات ، وما إلى ذلك) ؛

قرارات (قرارات) السلطات الضريبية ؛

البيانات والرسائل الواردة من دافع الضرائب والأطراف الثالثة ؛

المواد الواردة من هيئات إنفاذ القانون والهيئات الأخرى ، من الأموال الخارجة عن الميزانية ، بما في ذلك ما يتوافق مع اتفاقيات الإدارات مع دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، واتفاقيات الإدارات الإقليمية ، وما إلى ذلك ؛

المستندات والمعلومات الأخرى التي تم الحصول عليها بشكل قانوني ، بما في ذلك تلك المحددة في المستندات المنهجية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بشأن إجراء تحليل ما قبل التدقيق لدافع الضرائب.

ما هي المستندات والتفسيرات التي يحق لـ IFTS طلبها أثناء التدقيق الضريبي المكتبي

أثناء التدقيق المكتبي للإعلان ، يحق لـ IFTS مطالبة المنظمة بتقديم مستندات أو تفسيرات إضافية في الحالات التالية:

الموقف	ما هو الحق في طلب IFTS
تم العثور على خطأ في الإعلان	التفسيرات أو التصريح المصحح (المحدد).
وتبين أن المعلومات الواردة في الإعلان تتعارض مع المعلومات الواردة في الوثائق المقدمة
تم الكشف عن أن المعلومات الواردة في الإعلان لا تتوافق مع المعلومات الواردة في المستندات المتاحة في دائرة الضرائب الفيدرالية	المستندات التي تؤكد صحة المعلومات الواردة في الإقرار.
تم تقديم إقرار الخسارة	تفسيرات تبرر مقدار الخسارة.
تم تقديم إقرار معدل ، يكون فيه مبلغ الضريبة المستحقة أقل مما هو عليه في الإقرار المقدم مسبقًا لنفس الفترة	شروحات تبرر التخفيض الضريبي.
بعد عامين من اليوم الأخير من الموعد النهائي لتقديم الإعلان ، يتم تقديم إقرار معدل ، يتم فيه زيادة الخسارة أو تخفيض مبلغ الضريبة المحسوبة للدفع مقارنة بالإعلان المقدم مسبقًا.	أي مستندات تؤكد معقولية تخفيض مبلغ الضريبة المستحقة أو زيادة الخسارة ، بما في ذلك: وثائق المصدر سجلات المحاسبة الضريبية
لا يتم إرفاق المستندات المصاحبة الإلزامية بالإعلان	المستندات المطلوب إرفاقها بالإقرار. على سبيل المثال ، المستندات التي تؤكد معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري.
	المستندات التي تثبت أهليتك لهذه المزايا. على سبيل المثال ، المستندات التي تؤكد تنفيذ الخدمات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة
ينص إقرار ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الضريبة الواجب سداده	المستندات التي تؤكد شرعية استقطاعات ضريبة القيمة المضافة. على سبيل المثال ، فواتير الموردين والمستندات الأولية لشراء السلع (الأشغال والخدمات)
يحتوي إقرار ضريبة القيمة المضافة على معلومات حول المعاملات التي: أو تتعارض مع معلومات أخرى من نفس الإعلان ؛ أو لا تتوافق مع المعلومات المتعلقة بنفس المعاملات الواردة في إقرار ضريبة القيمة المضافة المقدم من شخص آخر ، أو في مجلة محاسبة الفواتير المقدمة من شخص ملزم بإرسال مثل هذه المجلة إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية	التفسيرات وأي مستندات (بما في ذلك الفواتير والمستندات الأولية) المتعلقة بالمعاملات ، في المعلومات المتعلقة بالتناقضات أو التناقضات التي تم الكشف عنها.
تقديم إقرار بضريبة استخراج المعادن وضرائب المياه أو الأراضي	المستندات التي تشكل أساس حساب هذه الضرائب ودفعها.

الإجراء الخاص بإجراء تدقيق ضريبي مكتبي

في حالة اكتشاف أخطاء و (أو) تناقضات بين المعلومات الواردة في المستندات المقدمة ، أو التناقضات بين المعلومات المقدمة من قبل دافع الضرائب والمعلومات الواردة في المستندات التي تحتفظ بها مصلحة الضرائب والتي تتلقاها أثناء الرقابة الضريبية ، يتم إبلاغ ذلك إلى دافع الضرائب بشرط تقديم التفسيرات اللازمة في غضون خمسة أيام أو إجراء التصحيحات المناسبة خلال الفترة المحددة.

التدقيق الضريبي المكتبي: تفاصيل للمحاسب

• الفرق بين تدقيق الضرائب الميدانية ومراجعة ضريبة الكاميرات

  إجراء تدقيق ضريبي في الموقع تدقيق ضريبي داخلي ما يتم التحقق منه صحة الحساب ... لإجراء تدقيق ضريبي في الموقع تدقيق ضريبي داخلي سبب خطة التدقيق ... عمليات تدقيق تم وضع قانون ... 10 أيام بعد انتهاء التدقيق الضريبي المكتبي. توقيع قانون التدقيق الضريبي ...

• مناهج جديدة لتدابير الرقابة الضريبية

  يُقترح دراسة شاملة لمواد التدقيق الضريبي في الموقع أو الداخلي لتوضيح إجراءات النظر في المواد ... قرار تمديد الفترة لإجراء تدقيق ضريبي داخلي. يمكن تمديد الموعد النهائي للتدقيق الضريبي الداخلي حتى ... إقرار ضريبة القيمة المضافة (باستثناء التدقيق الضريبي الداخلي لإقرار ضريبة القيمة المضافة المقدم من قبل أجنبي ... .2018 بالطبع ، تقصير المدة لإجراء تدقيق ضريبي داخلي لإقرار ضريبة القيمة المضافة ، سيسمح الضميري ...

• التنازل عن الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة واسترداد الضريبة

  يتم فحصه من قبل مصلحة الضرائب خلال تدقيق ضريبي مكتبي بالطريقة المنصوص عليها في الفن. 88 ...

...٪ أكثر مما كانت عليه في عام 2017. التغطية من خلال عمليات تدقيق الضرائب الداخلية للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية مع ... من أصل 100 يشاركون في تدقيق ضريبي داخلي. التحليل الذي أجري يظهر أن ... مرورهم. كما تم تخفيض مقدار الرسوم الإضافية لعمليات تدقيق الضرائب في المحكمة ، وبحلول عام 2018 ... إلى 600 روبل. من 1 مراجعة ضريبية داخلية في المتوسط. أرز. 10. ... يُعزى مبلغ الرسوم الإضافية المستندة إلى نتائج مراجعة ضريبية داخلية واحدة في المقام الأول إلى زيادة العدد ...

• فحص مكتبي لحساب أقساط التأمين

  ... /[بريد إلكتروني محمي]). مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أن التدقيق الضريبي الداخلي يتم إجراؤه على أساس حساب قائم على ... الحساب ، وقد لا يتزامن تاريخ البدء الفعلي للتدقيق الضريبي الداخلي لهذا الحساب .. .. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يلتزم الشخص الذي يقوم بإجراء تدقيق ضريبي داخلي بالنظر في التفسيرات التي قدمها دافع الضرائب ... وقد تمت الإشارة إليه أعلاه عند إجراء تدقيق ضريبي داخلي وتحديد الأخطاء في الحساب ...

• مراجعة المواقف القانونية بشأن المسائل الضريبية المنعكسة في القوانين القضائية للمحكمة الدستورية والمحكمة العليا للاتحاد الروسي في الربع الأول. 2018

  من قانون الاتحاد الروسي (حتى نهاية التدقيق الضريبي الداخلي للإقرار الضريبي المقدم من دافع الضرائب) ، المقابلة لـ ... الشقة المحددة. بناءً على نتائج التدقيق الضريبي المكتبي ، أصدرت مصلحة الضرائب قرارًا بشأن ... الشراء والبيع. أثناء التدقيق الضريبي الداخلي للإقرار الضريبي المقدم من صاحب المشروع ... مبلغ الضريبة للشركة بناءً على نتائج التدقيق الضريبي الداخلي ، استنتجت أن الرسوم الإضافية والاقتراح ...

• التغييرات الضريبية 2018 - 2019

  من الواضح أنه قبل نهاية التدقيق الضريبي الداخلي لإقرار ضريبة القيمة المضافة من قبل مصلحة الضرائب ... قرار لتمديد فترة إجراء تدقيق ضريبي داخلي. يمكن تمديد الموعد النهائي للتدقيق الضريبي المكتبي حتى ...

• تقديم الوثائق كجزء من التدقيق المكتبي

  88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أثناء التدقيق الضريبي الداخلي ، لا يحق لمصلحة الضرائب المطالبة ... والوثائق إذا: أثناء التدقيق الضريبي الداخلي ، تم العثور على أخطاء في الإقرار الضريبي .. .

• مراجعة خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي لشهر يناير 2018

  ويشار إلى انتهاء تدقيق ضريبة المحكمة في قانون تدقيق ضريبة المحكمة. نظرًا لأن التدقيق الضريبي المكتبي يتم في ... التدقيق الضريبي المكتبي ، فقد لا يتطابق هذا الإقرار الضريبي. وهكذا ، فإن إجراء التدقيق الضريبي المكتبي ... يشير إلى تاريخ البدء الفعلي للتدقيق الضريبي المكتبي للإقرار الضريبي (... الموعد النهائي لمراجعة الضرائب المكتبية (2017/04/28). ..

• التناقض بين مؤشرات الضرائب والتقارير المحاسبية في ظل نظام الضرائب المبسط: كيف تشرح مع الضريبة؟

  يجري فحوصات الكاميرا. إذا كشف التدقيق الضريبي الداخلي عن أخطاء في الإقرار الضريبي ...

• التقاضي الضريبي: 5 نصائح

  مكان ووقت النظر في مواد التدقيق الضريبي المكتبي ، هذا هو الأساس للإلغاء ...